結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、進(jìn)行利潤分配二

1、 項(xiàng)目十二 確認(rèn)收入、記錄費(fèi)用、 結(jié)轉(zhuǎn)利潤任務(wù)三 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 進(jìn)行分配利潤【復(fù)習(xí)導(dǎo)入】 1、營業(yè)外收支的內(nèi)容及會計(jì)科目？ 2、營業(yè)外收支的賬務(wù)處理？ 3、利潤的計(jì)算？ 4、利潤總額結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理？ 5、“本年利潤”賬戶的內(nèi)容？ 6、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的方法？八、所得稅費(fèi)用的認(rèn)知 所得稅費(fèi)用是指企業(yè)按稅法規(guī)定向國家交納所得稅所形成的費(fèi)用。九、應(yīng)交所得稅的計(jì)算 1、當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 2、應(yīng)納稅所得額與利潤總額（稅前會計(jì)利潤）的關(guān)系： 應(yīng)納稅所得額稅前會計(jì)利潤納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 納稅調(diào)整增加額：已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利

2、費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等；已計(jì)入當(dāng)期損益，但稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目，如稅收滯納金、罰金、罰款等。 納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損、國債利息收入、符合條件居民企業(yè)取得股息、紅利等投益性收益。十、“所得稅費(fèi)用”科目的內(nèi)容及賬務(wù)處理 1、定義：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅 費(fèi)用。 2、賬戶結(jié)構(gòu)： 所得稅費(fèi)用 借方 貸方 計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅 轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的金額 【課堂練習(xí)與反饋】 1、江蘇環(huán)宇公司2015年度按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會計(jì)利潤為80000元，所得 稅稅率為25%，

3、經(jīng)查，公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有2000元稅收滯納金，投資收益 中含國債利息收入 20000元。假定環(huán)宇公司全年無其他納稅調(diào)整因素。（1）應(yīng)納稅所得額8000020002000062000元（2）當(dāng)期應(yīng)交的所得稅額6200050%20%6200元（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅： 借：所得稅費(fèi)用 6200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 6200 借：本年利潤 6200 貸：所得稅費(fèi)用 6200 說明：自2015年1月1日，至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2、甲公司2016年度稅前會計(jì)利潤為19800000元

4、，所得稅稅率為25%。全年實(shí)發(fā)工 資薪金2000000元，職工福利費(fèi)300000元，工會經(jīng)費(fèi)50000元，職工教育經(jīng)費(fèi) 100000元；經(jīng)查，當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有120000元稅收滯納金。假定甲公司無其 他納稅調(diào)整因素。 （稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%，工會經(jīng) 費(fèi)不超過工資薪金總額2%，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%。） （1）計(jì)算納稅調(diào)整數(shù)： 職工福利費(fèi)：300000200000014%20000 工會經(jīng)費(fèi)：5000020000002%10000 職工教育經(jīng)費(fèi)：10000020000002.5%50000 稅收滯納金：120000（2）應(yīng)納稅所得額198

5、00000（200001000050000120000） 20000000元 （3）當(dāng)期應(yīng)交所得稅額2000000025%5000000（4）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅： 借：所得稅費(fèi)用 5000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 5000000 借：本年利潤 5000000 貸：所得稅費(fèi)用 5000000 3、乙公司2016年全年利潤總額（稅前會計(jì)利潤）10200000元， 其中包括本年收到國債利息收入200000元，所得稅稅率 25%，假定公司無其他納稅調(diào)整因素。（1）應(yīng)納稅所得額1020000020000010000000（2）當(dāng)期應(yīng)交所得稅額1000000025%2500000（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅： 借：所得稅費(fèi)用 2500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2500000 借：本年利潤 2500000 貸：所得稅費(fèi)用 2500000十一、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法 1、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)采用應(yīng)付稅款法計(jì)算所 得稅，即當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。 2、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所得稅費(fèi)用的核算方法是資產(chǎn)負(fù)債 表債務(wù)法。即企業(yè)所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所 得稅，遞延所得稅又包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅 負(fù)債。所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅【課