車船稅的基本知識課件

1、第十一章 車船稅什么是車船稅概念：以車船為征稅對象，向車船的所有人或管理人征收的一種稅。2011年頒布車船稅法特點：1、屬于單項財產稅； 2、實行分類、分項定額稅率; 3、持有環(huán)節(jié)按年征收。征稅對象、納稅人、稅率征稅對象：車船法中規(guī)定的應稅車輛和船舶納稅人：車船所有人或管理人單位：行政機關、事業(yè)單位、社會團體以及各類企業(yè)個人：居民、外籍個人扣繳義務人：征收機動車交強險的保險機構稅率：單位幅度定額稅率（見教材）征稅范圍應稅車輛：乘用車、商用客車、商用貨車、掛車、其他車輛（專用作業(yè)車、輪式專用機械車）、摩托車。 拖拉機、非機動車不屬于應稅范圍應稅船舶：機動船舶、拖船、非機動駁船、游艇捕撈、養(yǎng)殖漁船

2、軍隊、武警專用的車船警用車船外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減免公交車船、農村摩托車、三輪車、低速貨車各省決定對受自然災害影響、納稅困難以及有其他特殊原因確需減免的，可以減免哪些車船可免征不交下列不繳納車船稅的有（ ）A 醫(yī)院的救護車B 公安部門的警車C 武警的雷達車D 汽車制造廠尚未銷售的汽車答案：BCD征收管理納稅義務發(fā)生時間：購車發(fā)票日期當月應納稅額=年應納稅額12應納稅月份數 納稅期限：按年申報繳納退稅：已完稅車船被盜搶、報廢、滅失的納稅地點：車船登記地 不需要辦理登記的車船，為車船所有人或管理人所在地。第十二章 印花稅什么是印花

3、稅概念：印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受憑證的單位和個人征收的一種稅。歷史：起源于1624年荷蘭。世界上普遍征收。北洋政府1913年在我國正式征收。1988年恢復征收。特點：屬于行為稅類；稅源廣、稅負輕；由納稅人自行完稅；輕稅重罰不同時期印花稅票1949年印花稅票票樣參見http:/征稅范圍（5類13稅目）應稅合同（十類）：購銷、加工承攬、建設工程勘察設計、建筑安裝工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術 1、包括具有合同性質的訂單等單據、憑證 2、融資租賃合同屬于借款合同 3、法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，不貼稅花 產權轉移書據：財產所有權、版權、商

4、標權、專利權、專用技術使用權、土地使用權、商品房銷售合同營業(yè)賬簿：會計賬簿權利、許可證照：房屋產權證、商標注冊證、專利證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照其他納稅人在我國境內書立、使用、領受應稅憑證的單位和個人。立合同人：立合同雙方立據人：立據雙方（A股、B股目前為賣方）立賬簿人領受人使用人計稅依據與稅率計稅依據： 1、經濟合同及資金賬簿：所載金額 2、權利、許可證照：憑證件數稅率：計稅依據為金額的：四檔比例稅率 0.051 計稅依據為件數的：5元定額稅率應納稅額的計算某企業(yè)08年1月份開業(yè)，發(fā)生如下事項：（1）領受房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證、專利證各一件；（2）與其他企業(yè)訂立購

5、銷合同一件，所載金額100萬元；（3）訂立借款合同一份，所載金額200萬元；（4）訂立加工承攬合同一份，內列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元；（5）訂立財產保險合同一份，投保金額200萬元，保險費5萬元；（6）簽訂總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。請計算該企業(yè)共應納印花稅額（1）權利證照印花稅=55=25（元）（2）購銷合同印花稅=100萬0.3=300（元）（3）借款合同印花稅=200萬0.05=100（元）（4）加工承攬合同印花稅 =10萬0.5=50（元） 原材料按購銷合同另交印花稅 =90萬0.3=270 （元） （5）

6、財產保險合同印花稅=5萬1=50（元）（6）工程承包合同印花稅 =（5000萬+1000萬）0.3=18000（元）該企業(yè)應納印花稅合計18795元。技展電腦公司于2007年2月在中關村開業(yè)，領受工商執(zhí)照、房產證、土地使用證各一件；注冊資金380萬元，實收資本120萬元。建賬時共設6個營業(yè)賬簿，1個資金賬簿。6個營業(yè)賬簿均各設1個副本。該年公司發(fā)生如下業(yè)務：（1）正式簽訂購貨合同3份，其中1份外銷，共載金額260萬元。但由于銷貨方違約，其中1份價值50萬元的購貨合同沒有按期履行。（2）向銀行借款，簽訂借款合同一份，借款金額50萬元，利率8。（3）開發(fā)一項國家重點項目，獲取銀行無息貸款60萬元，

7、并簽訂無息貸款合同。（4）與某公司簽訂1份技術轉讓合同，金額40萬元。（5）同年年底，公司資金賬簿中實收資本150萬元，資本公積20萬元。財務人員計算應納印花稅如下：（1）領受權利許可證照：3515（元）（2）資金賬簿：（12000001500000200000）0.51450（元）（3）其他營業(yè)賬?。?2560（元）（4）購銷合同：21000000.3630元（5）借款合同：（500000600000）0.0555（元）（6）技術轉讓合同：4000000.3120（元）請指出該財務人員計算中的錯誤（1）已繳納印花稅的憑征的副本或者抄本免稅。但以副本或者抄本視同正本使用的，則應另貼印花。（2）

8、無息、貼息貸款免稅。（3）應稅合同無論是否兌現或是否按期兌現，均應貼花。（4）記載資金的賬薄的計稅依據為“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額。實收資本和資本公積增加的，只就其增加部分貼花。該電腦公司4種憑證的印花稅計算錯誤：一是資金賬簿貼花錯誤。應為（1200000300000200000）0.5850（元）。二是其他營業(yè)賬簿貼花錯誤，副本不用貼花，實際應貼花6530（元）。三是購銷合同貼花錯誤，未履行的合約也應貼花。因此，實際應貼花：26000000.3780（元）。四是借款合同貼花錯誤，無息貸款合同不用貼花，只需貼花500000.525（元）。稅收減免（1）對財產所有人將財產贈給政府、

9、社會福利單位、學校所立的書據免稅。（2）對國家指定的收購部門與村民委民會、農民個人書立的農副產品收購合同免稅。（3）對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅。（4）對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。（5）對農牧業(yè)保險合同免稅。（6）對軍事物資運輸憑征、搶險救災物資運輸憑證以及新建鐵路的工程臨管線運輸憑證等特殊貨運憑證免稅。（7）憑證副本、手抄本免稅（8）無息、貼息貸款合同免稅（9）2008年11月1日起購買或銷售住房免稅印花稅的征收管理納稅辦法：自行貼花并畫銷匯貼或匯繳委托代征納稅環(huán)節(jié)：書立或領受時納稅地點：就地納稅第十三章 契稅什么

10、是契稅概念：土地、房屋權屬發(fā)生轉移時，向取得土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。1997年10月1日實施1、征稅對象：土地、房屋2、征稅環(huán)節(jié)：權屬轉移環(huán)節(jié)買賣：不包括農村土地承包經營權的轉讓贈與、獲獎：不包括繼承交換視同轉移：投資、抵債3、納稅人：取得方（購買人、受贈人、獲獎人、受讓人）稅率：3%5%計稅依據購入：成交價格受贈：參照市場價格換入：價格差額納稅義務發(fā)生時間：取得權屬轉移合同（或具有合同性質憑證）當天納稅期限：取得合同之日起10日內納稅地點：土地、房屋所在地的財政機關或者地方稅務機關注：先交稅、后辦證 如何繳納有減免稅嗎國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房

11、屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；土地房屋被縣以上政府征用占用，重新承受的承受荒地用于農牧漁業(yè)生產的免征2008年11月1日起首次購買90平米及以下普通住房的，1%稅率其他下列屬于契稅納稅人的有（）A.出讓土地使用權的國土局B.承受土地.房屋用于教學、操場建設的學校C.將土地使用權轉讓的某房地產公司D.購買花園別墅的某港商答案：D下列項目中屬于應納契稅的有（ ）A.以土地.房屋權屬作價投資B.農村集體土地承包經營權轉移C.等價交換房產D.城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房答案：A甲乙兩單位

12、互換經營性用房，甲換入的房屋價格為490萬元，乙換入的房屋價格為600萬元，當地契稅稅率為3，則契稅應如何繳納（ ）。 A.甲交14.7萬元 B.甲交3.3萬元 C.乙交18萬元 D.乙交3.3萬元 答案：D某企業(yè)2005年發(fā)生下列房地產交易業(yè)務：（1）出售土地使用權，取得收入6000萬元（2）購買房屋一棟，成交價格800萬元（3）受贈房屋一棟，資產評估機構的評估價格為600萬元（4）以出讓方式取得土地，按規(guī)定繳納的全部費用為600萬元。（當地稅率4%）應納契稅=（800+600+600）4%=80（萬元）竹筍雖然柔嫩，但它不怕重壓，敢于奮斗敢于冒尖。7月-227月-22Monday, Jul

13、y 25, 2022含淚播種的人一定能含笑收獲。03:04:3403:04:3403:047/25/2022 3:04:34 AM人們在一起可以做出單獨一個人所不能做出的事業(yè)；智慧+雙手+力量結合在一起，幾乎是萬能的。7月-2203:04:3403:04Jul-2225-Jul-22只要功夫深，鐵杵磨成針。03:04:3403:04:3403:04Monday, July 25, 2022勞動保護是把傘，職業(yè)危害靠它管。7月-227月-2203:04:3403:04:34July 25, 2022如果你想攀登高峰，切莫把彩虹當作梯子。2022年7月25日3:04 上午7月-227月-22科學的永恒性就在于堅持不懈地尋求之中，科學就其容量而言，是不枯竭的，就其目標而言，是永遠不可企及的。25 七月 20223:04:34 上午03:04:347月-22如果你準備結婚的話，告訴你一句非常重要的哲學名言，你一定要忍耐包容對方的缺點。七月 223:04 上午7月-2203:04July 25, 2022世上沒有絕望的處境，只有對處境絕望的人。2022/7/25 3:04:3403:04:3425 July 2022只要學不死，就往死里學。3:04:34 上午3:04 上午03:04:3