財(cái)務(wù)報(bào)告概述培訓(xùn)(ppt-52頁)課件

1、1第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告2 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法重點(diǎn)難點(diǎn)內(nèi)容提示3一、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)正式對外揭示或表述財(cái)務(wù)信息的總結(jié)性書面文件。二、財(cái)務(wù)報(bào)告披露方式第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一般意義的財(cái)務(wù)報(bào)告包括“財(cái)務(wù)報(bào)表”和“其它財(cái)務(wù)報(bào)告”4財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注所用者權(quán)益變動表+反映企業(yè)經(jīng)營狀況反映企業(yè)經(jīng)營成果反映企業(yè)現(xiàn)金流量反映所有者權(quán)益組成部分的增減變動5三、財(cái)務(wù)報(bào)表按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類：按反映的內(nèi)容：動態(tài)報(bào)表、靜態(tài)報(bào)表編報(bào)時(shí)間：中期報(bào)告、年報(bào)編制基礎(chǔ)：個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表、合并報(bào)表四、其他財(cái)務(wù)報(bào)告管理當(dāng)局的分析與討論預(yù)測報(bào)告物價(jià)變動影響報(bào)

2、告社會責(zé)任報(bào)告等6五、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則1.報(bào)表內(nèi)容真實(shí)可靠2.信息具有相關(guān)性3.體現(xiàn)效益大于成本原則六、財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求 針對財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)要求提出的 1.列報(bào)基礎(chǔ)為持續(xù)經(jīng)營2.重要性和項(xiàng)目列報(bào) 3.正常營業(yè)周期4.終止經(jīng)營 7第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用1、概念：是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日（或報(bào)告期末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。 是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。2、作用： 反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) 據(jù)以評價(jià)和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力 據(jù)以評價(jià)和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力 有助于評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性 有助于評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的

3、經(jīng)營績效 8資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款非流動負(fù)債： 長期借款流動資產(chǎn)合計(jì) 非流動資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn) 實(shí)收資本 非流動資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡化格式）編制單位：年 月 日會企01表單位：元按流動性排列按流動性排列按永久性遞減排列9“貨幣資金”項(xiàng)目的填列庫存現(xiàn)金xxxxxxxxx余額銀行存款 xxxxxxxxx余額其他貨幣資金xxxxxxxxx余額貨幣資金10“存貨”項(xiàng)目的填列“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“包裝物”、“低值易耗品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)

4、備”等存貨11“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額應(yīng)收賬款余額“預(yù)收賬款”明細(xì)賬預(yù)收賬款余額余額“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列1213“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款余額余額“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額1415新準(zhǔn)則要求：新準(zhǔn)則下資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資投資性房地產(chǎn)生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)16新準(zhǔn)則下負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：短期借款應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)交稅金預(yù)計(jì)負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債應(yīng)付職工薪酬17新準(zhǔn)則下所有者權(quán)益至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示

5、反映下列信息的項(xiàng)目：實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤18第三節(jié) 利潤表 反映企業(yè)一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。 利潤表利潤表的作用 為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策 及貸款決策提供依據(jù) 為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù) 為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)19項(xiàng) 目上年數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以“-”號填列）五、每股收益 利潤表（多步式）編制單位： 2010年度 單位：元 20利潤表的編制方法編制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)帳戶本期發(fā)生

6、額填列。填列方法：直接填列：根據(jù)總賬發(fā)生額直接填列。間接填列（計(jì)算分析填列） 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤21第四節(jié) 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 1.現(xiàn)金流量表2.現(xiàn)金流量表的作用1.提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息 2.對企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求情況做出判斷3.不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況4.便于報(bào)表使用者評估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動223.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物 編表基礎(chǔ)現(xiàn)金（廣義的）現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)

7、換為已知金額現(xiàn)金的、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資判斷？市場上可以流通的股票商業(yè)承兌匯票10個(gè)月前購入的還有2個(gè)月到期的國庫券等23現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量，是指企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出，即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的收入與支出。 現(xiàn)金流量的影響因素 現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動 非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動 現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動不影響不影響影響24現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表及有關(guān)賬戶記錄資料 編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)制下的會計(jì)資料轉(zhuǎn)換

8、為收付制表示的現(xiàn)金流動注意各項(xiàng)具體內(nèi)容現(xiàn)金流量應(yīng)按總額反映25現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時(shí)揭示企業(yè)投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表附注資料要求揭示按間接法重新計(jì)算與表達(dá)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動 26經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 27本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅稅額）。實(shí)

9、際收到的現(xiàn)金中，具體包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。1）銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金28公式計(jì)算：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) +應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額) +應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額) +預(yù)收賬款(期末余額-期初余額) -以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款 和應(yīng)收票據(jù) -當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 +當(dāng)期收回前期核銷的壞賬 -當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)所支付的利息補(bǔ)充：公式中用到的是

10、報(bào)表項(xiàng)目，要考慮調(diào)整“當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”。如果用到的是科目余額，應(yīng)收賬款余額是沒有剔除計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的，則不用考慮當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。292）收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 30該項(xiàng)目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金。包括本期購買材料、商品、

11、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），本期支付前期購入商品、勞務(wù)未付款以及本期預(yù)付的貨款，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金31公式計(jì)算：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金= 營業(yè)成本+應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) +存貨（期末余額-期初余額) +應(yīng)付賬款(期初余額-期末余額) +應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額) +預(yù)付賬款(期末余額期初余額) -以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成

12、本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi) 32反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金。包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保健基金、住房公積金等各項(xiàng)薪酬而支付的現(xiàn)金。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金33-公式計(jì)算：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金= 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬 +（應(yīng)付職工薪酬年初

13、余額應(yīng)付職工薪酬期末余額） -應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額 346）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等。本期退回的增值稅、所得稅不能在本項(xiàng)目中作減項(xiàng)，應(yīng)在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。35-公式計(jì)算：支付的各項(xiàng)稅費(fèi) = 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 + 營業(yè)稅金及附加 + 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅已交稅金） -（應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額） 367）

14、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。計(jì)算公式：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =其他管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用 37投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有

15、關(guān)的現(xiàn)金381）收回投資所收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息。計(jì)算公式：收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+與交易性金融資產(chǎn)一起收回的投資收益392）取得投資收益所收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”、“應(yīng)收利息”等科目的記錄分析填列。計(jì)算公式：取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入 40 反映企業(yè)出售

16、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入，也在本項(xiàng)目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額41本項(xiàng)目反映企業(yè)本期購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所實(shí)際支付的現(xiàn)金。不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃

17、費(fèi)，在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 4)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金42購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資 +支付給在建工程人員的薪酬435)投資所支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括支付的價(jià)款及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券

18、利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 44籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金45反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其

19、他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。 1)吸收投資所收到的現(xiàn)金46償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。需要注意的是，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。2)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金47借款收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他與籌資

20、活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。3)其他項(xiàng)目的計(jì)算48 現(xiàn)金流量表附注的填列分為三部分：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動情況 基本原理：間接法填列方法：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額= 凈利潤 + 實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用 - 實(shí)際沒有

21、收到現(xiàn)金的收益+ 不涉及經(jīng)營活動的費(fèi)用- 不涉及經(jīng)營活動的收益+ 與經(jīng)營活動有關(guān)的、非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的減少數(shù)+ 與經(jīng)營活動有關(guān)的流動負(fù)債的增加數(shù)從凈利潤開始調(diào)整49 現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系現(xiàn)金流量表中由“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”以及“匯率變動對現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的影響”之和得出的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額” 等于現(xiàn)金流量表附注中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額” 現(xiàn)金流量表中用直接法填列的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”等于現(xiàn)金流量表附注中用間接法調(diào)整得出的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 50本章適用的會計(jì)準(zhǔn)則 中國會計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

22、第30號財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號現(xiàn)金流量表國際會計(jì)準(zhǔn)則 IAS1財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) IAS7現(xiàn)金流量表 51本章小結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制13現(xiàn)金流量表的編制2利潤表的編制（第14講）考場作文開拓文路能力分解層次(網(wǎng)友來稿)江蘇省鎮(zhèn)江中學(xué) 陳乃香說明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應(yīng)該恰當(dāng)?shù)胤纸鈱哟?，使幾個(gè)層次構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現(xiàn)主旨的需要?！静呗越庾x】一般說來，記人敘事的文章常按時(shí)間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時(shí)間順序、空間順序分解層次；說明文根據(jù)說明對象的特點(diǎn)，可按時(shí)間順序、空間順序或邏輯

23、順序分解層次；議論文主要根據(jù)“提出問題分析問題解決問題”順序來分解層次。當(dāng)然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應(yīng)該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1小標(biāo)題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個(gè)相對獨(dú)立的部分，再給它們加上一個(gè)簡潔、恰當(dāng)?shù)男?biāo)題。如世界改變了模樣四個(gè)小標(biāo)題：壽命變“長”了、世界變“小”了、勞動變“輕”了、文明變“綠”了。 2序號式。序號式作文與小標(biāo)題作文有相同的特點(diǎn)。序號可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”從全文看，序號式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內(nèi)容，只是標(biāo)明了層次與部分。有時(shí)序號式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節(jié)的展開，

24、提供了明晰的層次。 3總分式。如高考佳作人生也是一張答卷。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動來書寫?！敝黧w部分每段首句分別為：選擇題是對人生進(jìn)行正確的取舍，填空題是充實(shí)自己的人生，判斷題是表明自己的人生態(tài)度，問答題是考驗(yàn)自己解決問題的能力。這份“試卷”設(shè)計(jì)得合理而且實(shí)在，每個(gè)人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應(yīng)追求作文美學(xué)的三個(gè)價(jià)值取向：一要勻稱美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構(gòu)成文章的基本單位，

25、恰當(dāng)劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結(jié)尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內(nèi)容應(yīng)該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結(jié)尾要遙相照應(yīng)，把開頭描寫的事物或提出的問題，在結(jié)尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺?！纠慕馄省?話題：忙忙，不亦樂乎 忙，是人生中一個(gè)個(gè)步驟，每個(gè)人所忙的事務(wù)不同，但是不能是碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。 忙是問號。忙看似簡單，但其中卻大有學(xué)問。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂乎，卻并不簡

26、單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時(shí)不時(shí)我們眼前就出現(xiàn)一個(gè)十字路口，我們該向哪兒，面對那縱軸橫軸相交的十字路口，我們該怎樣選擇?不急，靜下心來分析一下，選擇適合自己的坐標(biāo)軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義。忙是問號，這個(gè)問號一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂乎。 忙是省略號。四季在有規(guī)律地進(jìn)行著冷暖交替，大自然就一直按照這樣的規(guī)律不停地忙，人們亦如此。為自己找一個(gè)目標(biāo)，為目標(biāo)而不停地忙，讓這種忙一直忙下去。當(dāng)目標(biāo)已達(dá)成，那么再找一個(gè)目標(biāo)，繼續(xù)這樣忙，就像省略號一樣，毫無休止地忙下去，翻開歷史的長卷，我們看到牛頓在忙著他的實(shí)驗(yàn)；愛迪生在忙著思考；徐霞客在忙

27、著記載游玩；李時(shí)珍在忙著編寫本草綱目。再看那位以筆為刀槍的充滿著朝氣與力量的文學(xué)泰斗魯迅，他正忙著用他獨(dú)有的刀和槍在不停地奮斗。忙是省略號，確定了一個(gè)目標(biāo)那么就一直忙下去吧!這樣的忙一定會忙出生命靈動的色彩。 忙是驚嘆號。世界上的人都在忙著自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜為回報(bào)。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的發(fā)現(xiàn)而得到了圓滿的休止符；愛因斯坦在忙，以相對論的問世而畫上了驚嘆號；李白的忙，以那豪放的詩歌而有了很大的成功；張衡的忙，因?yàn)槟堑貏觾x的問世而讓世人仰慕。每個(gè)人都應(yīng)該有效率的忙，而不是整天碌碌無為地白忙。人生是有限的、短暫的，因此，每個(gè)人都應(yīng)該在有限的生命里忙出屬于他的驚

28、嘆號；都應(yīng)在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。 忙是萬物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作為這世上最高級動物的我們，我們在忙什么呢?我們要忙得有意義，有價(jià)值，我們要忙出屬于我們的精彩。我們的忙不能永遠(yuǎn)是問號，而應(yīng)是省略號和感嘆號。忙就要忙得精彩，忙得不亦樂乎。 解剖：本文將生活中的一句口頭禪“忙得不亦樂乎”機(jī)智翻新，擬作標(biāo)題，亮出一道美麗的風(fēng)景。并據(jù)此展開述說，讓人神清氣爽。文章開篇扣題，亮出觀點(diǎn)：忙，是人生中一個(gè)個(gè)步驟，不能碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。然后，作者分別用問號、省略號、驚嘆號巧妙設(shè)喻，抓住這三種標(biāo)點(diǎn)符號的特征，擺實(shí)事，講道理，入情入理，入理入心。深刻地闡明人生

29、忙，忙要像問號一樣，經(jīng)常問問自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意義；人生如四季一樣是有規(guī)律的，要選準(zhǔn)目標(biāo)，像省略號一樣，毫無休止地忙下去，忙出生命靈動的色彩；而人生有限，每個(gè)人都應(yīng)有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號，忙出人生精彩的篇章。結(jié)尾，作者用一個(gè)段落總結(jié)全文，照應(yīng)開頭，照應(yīng)題目，有力收束?！揪}解析】閱讀下面的材料，根據(jù)要求作文。在一處地勢十分險(xiǎn)惡的峽谷，谷底奔騰著咆哮的急流，峽谷間有一座索橋，幾根光禿禿、晃悠悠的鐵索橫在峽谷間，它是通過這個(gè)地方的唯一路徑，這里經(jīng)常有人因?yàn)槭ё愣肷罟?。有一天，有三個(gè)人來到了這里。一個(gè)聾子，一個(gè)瞎子，還有一個(gè)健康的人。聾子看看這座橋，很害怕，但是他聽不到急

30、流的聲音，他用眼睛看著腳下步伐，很順利地過去了。瞎子不知峽谷的險(xiǎn)惡，他心平氣和，十分穩(wěn)妥地通過了。第三個(gè)人是健康人，一直猶豫不敢走這索橋，可是又沒有其他路可走。于是，他十分緊張地硬著頭皮走上索橋，到了橋中央，他看到腳下萬丈深淵，云霧升騰，聽到谷底急流咆哮，早已兩腿顫顫，面如土色，一不小心跌下橋去。請就“不要把困難看得太明白”為話題寫一篇文章。注意所寫內(nèi)容必須在話題范圍之內(nèi)。試題引用的材料，考生在文章中可用也可不用。立意自定。文體自選。題目自擬。不少于800字。不得抄襲。解析：有時(shí)候，把困難看得太明白，分析得太透徹，反而會被困難嚇倒以至于阻攔我們前進(jìn)的腳步。倒是那些未把困難完全看清楚而勇往直前的

31、人，更容易達(dá)到終點(diǎn)。 作者郵箱：謝觀賞（第14講）考場作文開拓文路能力分解層次(網(wǎng)友來稿)江蘇省鎮(zhèn)江中學(xué) 陳乃香說明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應(yīng)該恰當(dāng)?shù)胤纸鈱哟?，使幾個(gè)層次構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現(xiàn)主旨的需要?！静呗越庾x】一般說來，記人敘事的文章常按時(shí)間順序分解層次，寫景狀物的文章常按時(shí)間順序、空間順序分解層次；說明文根據(jù)說明對象的特點(diǎn)，可按時(shí)間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據(jù)“提出問題分析問題解決問題”順序來分解層次。當(dāng)然，分解層次不是一層不變的固定模

32、式，而應(yīng)該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1小標(biāo)題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個(gè)相對獨(dú)立的部分，再給它們加上一個(gè)簡潔、恰當(dāng)?shù)男?biāo)題。如世界改變了模樣四個(gè)小標(biāo)題：壽命變“長”了、世界變“小”了、勞動變“輕”了、文明變“綠”了。 2序號式。序號式作文與小標(biāo)題作文有相同的特點(diǎn)。序號可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”從全文看，序號式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內(nèi)容，只是標(biāo)明了層次與部分。有時(shí)序號式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節(jié)的展開，提供了明晰的層次。 3總分式。如高考佳作人生也是一張答卷。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題

33、、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動來書寫?！敝黧w部分每段首句分別為：選擇題是對人生進(jìn)行正確的取舍，填空題是充實(shí)自己的人生，判斷題是表明自己的人生態(tài)度，問答題是考驗(yàn)自己解決問題的能力。這份“試卷”設(shè)計(jì)得合理而且實(shí)在，每個(gè)人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應(yīng)追求作文美學(xué)的三個(gè)價(jià)值取向：一要勻稱美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構(gòu)成文章的基本單位，恰當(dāng)劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結(jié)尾“三段式”，這種老套

34、的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內(nèi)容應(yīng)該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結(jié)尾要遙相照應(yīng)，把開頭描寫的事物或提出的問題，在結(jié)尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺。【例文解剖】 話題：忙忙，不亦樂乎 忙，是人生中一個(gè)個(gè)步驟，每個(gè)人所忙的事務(wù)不同，但是不能是碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。 忙是問號。忙看似簡單，但其中卻大有學(xué)問。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂乎，卻并不簡單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時(shí)不時(shí)我們眼前就出現(xiàn)一個(gè)十字路口，我們該向哪兒，面對那縱

35、軸橫軸相交的十字路口，我們該怎樣選擇?不急，靜下心來分析一下，選擇適合自己的坐標(biāo)軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義。忙是問號，這個(gè)問號一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂乎。 忙是省略號。四季在有規(guī)律地進(jìn)行著冷暖交替，大自然就一直按照這樣的規(guī)律不停地忙，人們亦如此。為自己找一個(gè)目標(biāo)，為目標(biāo)而不停地忙，讓這種忙一直忙下去。當(dāng)目標(biāo)已達(dá)成，那么再找一個(gè)目標(biāo)，繼續(xù)這樣忙，就像省略號一樣，毫無休止地忙下去，翻開歷史的長卷，我們看到牛頓在忙著他的實(shí)驗(yàn)；愛迪生在忙著思考；徐霞客在忙著記載游玩；李時(shí)珍在忙著編寫本草綱目。再看那位以筆為刀槍的充滿著朝氣與力量的文學(xué)泰斗魯迅，他正忙著用他獨(dú)有的刀和槍在不停地奮斗。忙