財(cái)務(wù)報(bào)告概述(PPT-78頁(yè))課件

1、第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總 賬明細(xì)賬現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的定義和種類財(cái)務(wù)報(bào)告是用來(lái)總括地反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書(shū)面文件。包括數(shù)字總結(jié)和文字說(shuō)明。其主要作用是向信息使用者提供真實(shí)、公允的會(huì)計(jì)信息，用于落實(shí)和考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，有助于使用者的經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)報(bào)表可以為決策、投資、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等提供信息。財(cái)務(wù)報(bào)告的種類（一）按編制的時(shí)間分類1、月報(bào)，按月編制，反映企業(yè)月度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、季報(bào)3、年報(bào)，也稱年度決算報(bào)表，包括企業(yè)的全部會(huì)

2、計(jì)報(bào)表。如：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等。財(cái)務(wù)報(bào)告的種類（二）按反映的內(nèi)容分類1、靜態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表。編制依據(jù)主要是有關(guān)帳戶的期末余額。2、動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其經(jīng)營(yíng)成果形成景況的報(bào)表，如利潤(rùn)表，編制依據(jù)主要是有關(guān)帳戶的本期發(fā)生額。財(cái)務(wù)報(bào)告的種類（三）按編制單位分類1、單位報(bào)表，指獨(dú)立核算單位編制的報(bào)表2、匯總報(bào)表，指企業(yè)主管部門(mén)編制的匯總報(bào)表。（四）按報(bào)送對(duì)象分類1、外送報(bào)表或外部報(bào)表2、內(nèi)部報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告的種類（五）按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目所反映的數(shù)字內(nèi)容分類1、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，單個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)

3、數(shù)據(jù)2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制，包括所控股子公司會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)。企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送“財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)”。反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件； 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的文件；反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件。 資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)告的種類二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用上述四個(gè)方面的要求，應(yīng)當(dāng)同時(shí)做到，才能發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表所應(yīng)有的作用。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定時(shí)日

4、財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對(duì)日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而成的。二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （1）基本編制方法（2）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。 如“應(yīng)收票據(jù)”。 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。 如

5、“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”等。 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 如“長(zhǎng)期借款 ”（歸還期已不滿1年的）、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 ”等。 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”等。 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制1.利潤(rùn)表的含義 綜合反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果（即利潤(rùn)或虧損實(shí)現(xiàn)情況）的報(bào)表?？梢苑从骋欢〞r(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入以及與收入相配比的成本費(fèi)用情況。2.利潤(rùn)表的作用 反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。 反

6、映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。 用以分析企業(yè)的盈利能力。 3.利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4.利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表中的本期數(shù)和上期數(shù)（二）利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的填列方法三、利潤(rùn)分配表1.利潤(rùn)分配表的含義 反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（一般為一年）對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2.利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3.利潤(rùn)分配表的編制方法第四節(jié) 現(xiàn)金流量 一、現(xiàn)金流量表的含義 現(xiàn)金流量是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。作用評(píng)估企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；評(píng)估企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量；評(píng)估償債能力及發(fā)放股利的能力；分析和調(diào)度企業(yè)資金；評(píng)估資產(chǎn)產(chǎn)生的有效收益

7、能力；評(píng)估期末結(jié)余現(xiàn)金。 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1、庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金4、現(xiàn)金等價(jià)物三、現(xiàn)金流量的分類 1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制依據(jù)：收付實(shí)現(xiàn)制1、現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（可隨時(shí)支付部分） 現(xiàn)金 貨幣資金2、現(xiàn)金等價(jià)物期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)值變動(dòng)小、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金3、現(xiàn)金流量方向：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量4、現(xiàn)金流量的計(jì)算方法直接法、間接法四、現(xiàn)金流量表的編制例如：某企業(yè)本期發(fā)生銷(xiāo)售成本20萬(wàn)元，其中15萬(wàn)元已通過(guò)銀行付清，5萬(wàn)元暫欠，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元，其中38萬(wàn)元款項(xiàng)已收存銀行

8、，2萬(wàn)元賒銷(xiāo)，計(jì)提折舊10萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)無(wú)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)。利潤(rùn)總額=40-20-10=10（萬(wàn)元）現(xiàn)金流量=38-15=23（萬(wàn)元）5、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)表頭：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、貨幣計(jì)量等。表體：現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目。直接法（中國(guó)）現(xiàn)金流量表 單位： 年度 貨幣：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額間接法 現(xiàn)金流量表 單位： 年度 貨幣：1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量 凈利潤(rùn) +（-）調(diào)整項(xiàng)目2、投資活動(dòng)凈流量3、籌資活動(dòng)凈流量 合計(jì)五、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目閱讀（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、現(xiàn)金流入銷(xiāo)售商

9、品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入。當(dāng)期的銷(xiāo)售款收回前期的拖欠款當(dāng)期預(yù)收賬款注意：銷(xiāo)售款中包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除銷(xiāo)售退回而支付的現(xiàn)金收到的外幣銷(xiāo)貨款，應(yīng)折算成人民幣收到稅費(fèi)返還（增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（補(bǔ)貼收入、捐贈(zèng)收入）2、現(xiàn)金流出購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)支付的現(xiàn)金當(dāng)期支付前期貨款當(dāng)期預(yù)付現(xiàn)金注意：付款中包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金支付的外幣貨款，應(yīng)折算成人民幣支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 不包括在建工程工人的工資、福利（投資活動(dòng)）支付的各種稅費(fèi) 各種稅金、教育費(fèi)附加和基金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （

10、二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、現(xiàn)金流入收回投資所收到的資金投資本金投資收益取得投資收益所收到的現(xiàn)金權(quán)益性投資的股利或利潤(rùn)債權(quán)性投資的利息處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金其他2、現(xiàn)金流出購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資債權(quán)性投資傭金、手續(xù)費(fèi)其他3、投資活動(dòng)的目的分析為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奠定基礎(chǔ)，如：購(gòu)建固定資產(chǎn)為企業(yè)對(duì)外擴(kuò)張和其他發(fā)展性目的進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資利用企業(yè)暫時(shí)不用的閑置貨幣資金進(jìn)行短期投資，獲得較高投資收益其他（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、現(xiàn)金流入吸收投資借款籌得的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2、現(xiàn)金流出償還債

11、務(wù)分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金其他 如：融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)五、結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映公司本期（年度或中期）內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表。其中，所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況。 （1）所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)。（2）所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。（3）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。2007年以前，公司所有者權(quán)益變動(dòng)情況是以資產(chǎn)負(fù)債表附表形式予以體現(xiàn)的。新準(zhǔn)則頒布后，要求上市公司于2007年正式對(duì)外呈報(bào)所有者權(quán)益變動(dòng)表，所有者權(quán)益變動(dòng)表將成為與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表并列披露

12、的第四張財(cái)務(wù)報(bào)表。在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的。（1）凈利潤(rùn)；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；（5）提取的盈余公積；（6）實(shí)收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示：一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，即所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映。另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（即實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和庫(kù)存股）列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益各部分的影響。第六節(jié)

13、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表本身無(wú)法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說(shuō)明和詳細(xì)解釋。 一般地講，會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）不符合會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明； （2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； （3）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； （4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明； （5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說(shuō)明； （6）企業(yè)合并、分立的說(shuō)明； （7）重大投資、融資活動(dòng)； （8）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的說(shuō)明有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng) 第七節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的分析與利用一、會(huì)計(jì)報(bào)表的分析與利用的意義會(huì)計(jì)報(bào)表分析，

14、是指以會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用一系列專門(mén)方法和技術(shù)，對(duì)企業(yè)過(guò)去和目前的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局等會(huì)計(jì)信息使用者了解過(guò)去、分析現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)未來(lái)做出正確的決策而提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的一種科學(xué)方法。二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的步驟和方法（一）步驟 1、確定會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的，制定分析工作計(jì)劃 2、收集報(bào)表分析所必備的信息數(shù)據(jù)3、根據(jù)分析目的，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，深入比較、研究收集的資料。4、得出分析結(jié)論，提出分析報(bào)告（二）報(bào)表分析方法1、比較分析法 實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比，檢查計(jì)劃指標(biāo)完成情況 本期指標(biāo)與上期指標(biāo)對(duì)比，分析變動(dòng)情況 本企業(yè)指標(biāo)與同行業(yè)相

15、應(yīng)指標(biāo)的平均水平或先進(jìn)水平對(duì)比，分析企業(yè)的現(xiàn)狀存在的差異及原因，以便采取相應(yīng)的對(duì)策。 2、因素分析法 因素分析法是用來(lái)揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化的原因，測(cè)定各因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度的分析方法 1）主次因素分析法 2）因果分析法：指將經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為若干因素，對(duì)每個(gè)因素在進(jìn)一步分析，以揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化的原因。 3）連環(huán)替代法：是用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的一種分析方法。 3、趨勢(shì)分析法 將前后兩期或兩期以上的報(bào)表資料進(jìn)行比較，以便了解前后各期變動(dòng)情況及其趨勢(shì)的方法。趨勢(shì)分析法通常采用圖示法，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表。 1）編制絕對(duì)數(shù)比較會(huì)計(jì)報(bào)表 2）編制相對(duì)數(shù)比較會(huì)計(jì)報(bào)

16、表 4、比率分析法 比率分析法是會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目之間的關(guān)系分析，它用相對(duì)數(shù)來(lái)表示，因而又稱為財(cái)務(wù)比率。 1）反映償債能力的比率 流動(dòng)比率：是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，計(jì)算公式： 一般而言，流動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，短期償債能力越強(qiáng)，一般在2：1比較合適。流動(dòng)比率= 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，其流動(dòng)資產(chǎn)總額為266 000元，流動(dòng)負(fù)債總額為416 000元，計(jì)算流動(dòng)比率，并分析該企業(yè)的償債能力。63.94% 速動(dòng)比率：指速動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)資產(chǎn)的比率，它反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力。是對(duì)流動(dòng)比的補(bǔ)充。計(jì)算公式：速動(dòng)比率= 速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)

17、債速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收賬款，一般認(rèn)為最理想的速動(dòng)比率應(yīng)保持在1：1為宜。例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，計(jì)算比率，并分析該企業(yè)的償債能力。速動(dòng)資產(chǎn)116000元，流動(dòng)負(fù)債總額416000元。27.88%現(xiàn)金比率：指企業(yè)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率，計(jì)算公式：或者： 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 / 流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率= 貨幣資金流動(dòng)負(fù)債 例：某企業(yè)年末現(xiàn)金流量?jī)糁?000萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債4000萬(wàn)元。則：現(xiàn)金比率=1000/4000 *100%=25% 該比率越大，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債總額之比 =現(xiàn)金凈流量 / 負(fù)債總額例：某企業(yè)年末凈現(xiàn)金流量1000萬(wàn)元，負(fù)債總額

18、5000萬(wàn)元?jiǎng)t：現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債總額之比 =1000/5000*100%=20% 該比率越大，企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)現(xiàn)金流量對(duì)當(dāng)年到期的長(zhǎng)期負(fù)債之比 =現(xiàn)金凈流量 / 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債例：某企業(yè)年末現(xiàn)金凈流量1000萬(wàn)元，當(dāng)年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債是500萬(wàn)元?jiǎng)t：該比率=1000/500 *100%=200% 該比率越大，企業(yè)償還到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力越大。 資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額與全部資產(chǎn)的比率，用來(lái)衡量企業(yè)利用債權(quán)人資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，反映債權(quán)人資金的安全程度。例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，計(jì)算該企業(yè)的資金負(fù)債率，并分析債權(quán)人權(quán)益安全性。 一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)合理的公司，會(huì)將資產(chǎn)負(fù)債率維持在50%以

19、下。資產(chǎn)負(fù)債率= 負(fù)債總額資產(chǎn)總額100% 有形資產(chǎn)負(fù)債率：是企業(yè)負(fù)債總額與有形資產(chǎn)總額的比率，計(jì)算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，計(jì)算該企業(yè)的有形資產(chǎn)負(fù)債率，并分析該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。 產(chǎn)權(quán)比率：是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)之一。公式為： 從長(zhǎng)期償債的角度來(lái)看，該比例越低越好。有形資產(chǎn)負(fù)債率= 負(fù)債總額資產(chǎn)總額-無(wú)形資產(chǎn)凈值產(chǎn)權(quán)比率= 負(fù)債總額所有者權(quán)益總額100%100% 2）反映運(yùn)營(yíng)能力的比率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，有兩種表示方法：A、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，計(jì)算公式：B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，計(jì)算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表得知，甲企業(yè)銷(xiāo)售收入凈額3 000 000元，應(yīng)收賬款年初數(shù)為

20、40 000元，年末數(shù)為56 000元，計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。62.5應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)= 銷(xiāo)售收入凈額應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率，表示存貨周轉(zhuǎn)速度的比率，有兩種表示方法：A、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，計(jì)算公式：B、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，計(jì)算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表得知，該企業(yè)主應(yīng)業(yè)務(wù)成本1 520 000元，存貨年初數(shù)為60 000元，年末數(shù)為110 000元，計(jì)算該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率。17.88次，20.13天存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)= 銷(xiāo)貨成本平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)存貨流動(dòng)情況的指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)快

21、，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)增加，反之，則會(huì)減少。一個(gè)企業(yè)的周轉(zhuǎn)率多少算好，應(yīng)根據(jù)企業(yè)前期指標(biāo)、與行業(yè)平均水平比較來(lái)判斷。 3）反映獲利能力的比率 銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率，計(jì)算公式： 指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)從中獲利能力越強(qiáng)銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)銷(xiāo)售收入凈額100% 例：根據(jù)甲企業(yè)的利潤(rùn)表得知，該企業(yè)凈利潤(rùn)為848 220元，銷(xiāo)售收入凈額為3 000 000元，計(jì)算該企業(yè)的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率。28.27% 資產(chǎn)凈利潤(rùn)率，計(jì)算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表得知，該企業(yè)凈利潤(rùn)為848 220元，資產(chǎn)年初數(shù)為1 429 600元，年末數(shù)為1 571 073元，計(jì)算該企業(yè)的資產(chǎn)凈利潤(rùn)率。1500336.5，56.54% 該

22、指標(biāo)是反映企業(yè)獲利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)全部資產(chǎn)獲利能力越強(qiáng)。資產(chǎn)凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)資產(chǎn)平均余額100% 資本收益率，是企業(yè)凈利潤(rùn)與實(shí)收資本的比率，計(jì)算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表得知，該企業(yè)凈利潤(rùn)為848 220元，實(shí)收資本為560 000元，計(jì)算該企業(yè)的資本收益率。151.46% 資本收益率越高，說(shuō)明企業(yè)資本獲利能力越強(qiáng)，對(duì)股份公司而言，意味著股票升值。資本收益率=凈利潤(rùn)實(shí)收資本100% 凈資產(chǎn)收益率，是反映所有者對(duì)企業(yè)投資部分的獲利能力，也叫所有者權(quán)益報(bào)酬率，計(jì)算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表得知，該企業(yè)凈利潤(rùn)為848 220元，所有者權(quán)益年初數(shù)為

23、1 160 000元，年末數(shù)為1 027 073元，計(jì)算該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率。1093536.5，77.57%。 凈資產(chǎn)收益率越高，說(shuō)明企業(yè)資本獲利能力越強(qiáng)，對(duì)所有者而言，該指標(biāo)非常重要。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)所有權(quán)益平均余額100%銷(xiāo)售凈現(xiàn)率 年末經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 年度銷(xiāo)售收入凈額例：某企業(yè)年末經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為1500萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入凈額為10000萬(wàn)元。則：銷(xiāo)售凈現(xiàn)率=1500/10000 *100% =15% 該指標(biāo)越大，說(shuō)明企業(yè)貨款回籠及時(shí)，銷(xiāo)售品質(zhì)好；反之，銷(xiāo)售品質(zhì)差，壞賬發(fā)生的可能性大。=*100%總資產(chǎn)凈現(xiàn)率 年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 年度平均資產(chǎn)總值例：某企業(yè)年末經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

24、產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量200萬(wàn)元，年度平均資產(chǎn)2000萬(wàn)元?jiǎng)t：總資產(chǎn)凈現(xiàn)率=200/2000 *100% =10% 該比率越大，說(shuō)明企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的能力強(qiáng)=*100%現(xiàn)金獲利指數(shù) =年度凈利潤(rùn)額 / 年末經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量例：某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7500萬(wàn)元 ，年末經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量6000萬(wàn)元，則：現(xiàn)金獲利指數(shù)=7500/6000=1.25 該比率反映了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量與當(dāng)期凈利潤(rùn)的差異程度。 每股收益，計(jì)算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的相關(guān)資料得知，該企業(yè)凈利潤(rùn)為848 220元，流通股數(shù)為15 000 000股，假設(shè)該年這些股票都流通在外，計(jì)算該企業(yè)的每股收益。0.057元 每

25、股收益是所有財(cái)務(wù)比率中使用最廣泛的比率。每股收益=凈利潤(rùn)普通股股份數(shù) 市盈率，計(jì)算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的相關(guān)資料得知，股票市場(chǎng)交易價(jià)為每股5.6元，每股收益0.057元，計(jì)算該企業(yè)的股票的市盈率。98.25 市盈率反映了投資者對(duì)公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)期，預(yù)期越好，市盈率越高。市盈率=普通股每股市價(jià)普通股每股凈利潤(rùn)（第14講）考場(chǎng)作文開(kāi)拓文路能力分解層次(網(wǎng)友來(lái)稿)江蘇省鎮(zhèn)江中學(xué) 陳乃香說(shuō)明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開(kāi)始在資源上連載【要義解說(shuō)】文章主旨確立以后，就應(yīng)該恰當(dāng)?shù)胤纸鈱哟?，使幾個(gè)層次構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現(xiàn)主旨的需要?！静呗越庾x】一般

26、說(shuō)來(lái)，記人敘事的文章常按時(shí)間順序分解層次，寫(xiě)景狀物的文章常按時(shí)間順序、空間順序分解層次；說(shuō)明文根據(jù)說(shuō)明對(duì)象的特點(diǎn)，可按時(shí)間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據(jù)“提出問(wèn)題分析問(wèn)題解決問(wèn)題”順序來(lái)分解層次。當(dāng)然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應(yīng)該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1小標(biāo)題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分，再給它們加上一個(gè)簡(jiǎn)潔、恰當(dāng)?shù)男?biāo)題。如世界改變了模樣四個(gè)小標(biāo)題：壽命變“長(zhǎng)”了、世界變“小”了、勞動(dòng)變“輕”了、文明變“綠”了。 2序號(hào)式。序號(hào)式作文與小標(biāo)題作文有相同的特點(diǎn)。序號(hào)可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙

27、、丙”從全文看，序號(hào)式干凈、明快；但從題目上看，卻看不出文章內(nèi)容，只是標(biāo)明了層次與部分。有時(shí)序號(hào)式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節(jié)的展開(kāi)，提供了明晰的層次。 3總分式。如高考佳作人生也是一張答卷。開(kāi)頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問(wèn)答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來(lái)書(shū)寫(xiě)，人生的答卷卻要用行動(dòng)來(lái)書(shū)寫(xiě)?！敝黧w部分每段首句分別為：選擇題是對(duì)人生進(jìn)行正確的取舍，填空題是充實(shí)自己的人生，判斷題是表明自己的人生態(tài)度，問(wèn)答題是考驗(yàn)自己解決問(wèn)題的能力。這份“試卷”設(shè)計(jì)得合理而且實(shí)在，每個(gè)人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應(yīng)追求作

28、文美學(xué)的三個(gè)價(jià)值取向：一要?jiǎng)蚍Q美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫(xiě)，什么材料略寫(xiě)，要通盤(pán)考慮。自然段是構(gòu)成文章的基本單位，恰當(dāng)劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開(kāi)頭、正文、結(jié)尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內(nèi)容應(yīng)該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯(cuò)落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開(kāi)頭與結(jié)尾要遙相照應(yīng)，把開(kāi)頭描寫(xiě)的事物或提出的問(wèn)題，在結(jié)尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺(jué)?！纠慕馄省?話題：忙忙，不亦樂(lè)乎 忙，是人生中一個(gè)個(gè)步驟，每個(gè)人所忙的事務(wù)不同，但是不能是碌碌無(wú)為地白忙，要

29、忙就忙得精彩，忙得不亦樂(lè)乎。 忙是問(wèn)號(hào)。忙看似簡(jiǎn)單，但其中卻大有學(xué)問(wèn)。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂(lè)乎，卻并不簡(jiǎn)單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時(shí)不時(shí)我們眼前就出現(xiàn)一個(gè)十字路口，我們?cè)撓蚰膬?，面?duì)那縱軸橫軸相交的十字路口，我們?cè)撛鯓舆x擇?不急，靜下心來(lái)分析一下，選擇適合自己的坐標(biāo)軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義。忙是問(wèn)號(hào)，這個(gè)問(wèn)號(hào)一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂(lè)乎。 忙是省略號(hào)。四季在有規(guī)律地進(jìn)行著冷暖交替，大自然就一直按照這樣的規(guī)律不停地忙，人們亦如此。為自己找一個(gè)目標(biāo)，為目標(biāo)而不停地忙，讓這種忙一直忙下去。當(dāng)目標(biāo)已

30、達(dá)成，那么再找一個(gè)目標(biāo)，繼續(xù)這樣忙，就像省略號(hào)一樣，毫無(wú)休止地忙下去，翻開(kāi)歷史的長(zhǎng)卷，我們看到牛頓在忙著他的實(shí)驗(yàn)；愛(ài)迪生在忙著思考；徐霞客在忙著記載游玩；李時(shí)珍在忙著編寫(xiě)本草綱目。再看那位以筆為刀槍的充滿著朝氣與力量的文學(xué)泰斗魯迅，他正忙著用他獨(dú)有的刀和槍在不停地奮斗。忙是省略號(hào)，確定了一個(gè)目標(biāo)那么就一直忙下去吧!這樣的忙一定會(huì)忙出生命靈動(dòng)的色彩。 忙是驚嘆號(hào)。世界上的人都在忙著自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜為回報(bào)。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的發(fā)現(xiàn)而得到了圓滿的休止符；愛(ài)因斯坦在忙，以相對(duì)論的問(wèn)世而畫(huà)上了驚嘆號(hào)；李白的忙，以那豪放的詩(shī)歌而有了很大的成功；張衡的忙，因?yàn)槟堑貏?dòng)儀的