稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平兩個(gè)層面

1、；如何挖掘出與有著千絲萬(wàn)縷關(guān)系的店，找出隱藏在模式下的銷稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平兩個(gè)層面。所謂橫向公平是指稅收應(yīng)使境遇相同的人承擔(dān)相同的稅負(fù)以體現(xiàn)在稅法面前人人平等的思想。所謂縱向公平是指稅收應(yīng)使境遇不同的人承擔(dān)不同的稅負(fù)把稅收原則概括為兩個(gè)方面一是效率原則二是公平原則。所謂稅收中性是指政府課稅不應(yīng)影響私人部門原有的資源配置狀況。西方稅收學(xué)界認(rèn)為稅收作為一種強(qiáng)制性和無(wú)償性的國(guó)家占有在征稅過(guò)程中總會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響若這種影響僅限于征稅數(shù)額本身則為稅收的正常負(fù)擔(dān)若征稅干擾或阻礙了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行便產(chǎn)生了稅收的額外負(fù)擔(dān)。稅收的額外負(fù)擔(dān)通常可歸納為兩大類一是資源配置方面的額外負(fù)擔(dān)一是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制

2、方面的額外負(fù)擔(dān)。理論上把不產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)的稅收稱為VD中性稅收a#也即不產(chǎn)生扭曲性作用的稅收。從福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)看稅收中性原則的內(nèi)涵是說(shuō)稅收不應(yīng)影響消費(fèi)者和生產(chǎn)者的偏好稅收不應(yīng)干擾消費(fèi)者對(duì)商品的選擇也不應(yīng)干擾生產(chǎn)者對(duì)生產(chǎn)要素的選擇開征新稅應(yīng)能使社會(huì)總福利最大化至少不應(yīng)使社會(huì)的福利蒙受損失本題中電商交易是對(duì)現(xiàn)在電子商務(wù)交易模式的泛指，向誰(shuí)征稅、征收稅種、征收比例、征稅方式等，可能都是辯手們需要討論的問(wèn)題。所征稅目可以為法律規(guī)定但在實(shí)踐中尚未征收的稅目，也允許正方對(duì)電子商務(wù)開征新稅種。電子商務(wù)稅收征管體系研究所有涉及電子商務(wù)的商戶均有繳納稅費(fèi)的義務(wù)，都有繳納稅費(fèi)的可能性，賺達(dá)標(biāo)則交，不夠則免。那么從

3、年代初我國(guó)政府實(shí)施VU三金工程金橋、金卡、金關(guān)#到年月日V中國(guó)電子商務(wù)網(wǎng)#推出V中國(guó)商品市場(chǎng)#正式進(jìn)入因特網(wǎng)可以說(shuō)我國(guó)以為核心的互聯(lián)網(wǎng)體系已初具規(guī)模該網(wǎng)已在全國(guó)個(gè)城市建立了網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了與外貿(mào)部的內(nèi)部網(wǎng)、國(guó)務(wù)院有關(guān)機(jī)構(gòu)及聯(lián)合國(guó)全球貿(mào)易中心等機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)專線互聯(lián)為我國(guó)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)提供了電子商務(wù)環(huán)境。普遍征稅。也就是對(duì)于任何具有納稅能力的個(gè)人或企業(yè)都必須征稅。普遍征稅在政治上要求排除對(duì)特權(quán)階層的稅收豁免如在英國(guó)皇室人員的收入也照樣要依法納稅在經(jīng)濟(jì)上要求排除對(duì)不同性質(zhì)企業(yè)和不同地位的人的區(qū)別對(duì)待不管它是國(guó)有企業(yè)還是私營(yíng)企業(yè)也不管納稅人是個(gè)體工商戶還是國(guó)家行政人員均一視同仁在孔3財(cái)政上則要求

4、對(duì)任何企業(yè)和個(gè)人不應(yīng)有減稅、免稅同時(shí)也要避免偷稅和避稅。從事電子商務(wù)的經(jīng)濟(jì)人同樣參與了貨物、勞務(wù)等交易有應(yīng)稅行為和應(yīng)稅所得理應(yīng)成為稅法征管范圍內(nèi)的納稅人就他們?cè)诰W(wǎng)絡(luò)上貿(mào)易的所得和應(yīng)稅勞務(wù)繳納稅負(fù)而不應(yīng)被排除在稅收征管范圍之外。能力指標(biāo)選擇。反應(yīng)個(gè)人納稅能力的指標(biāo)主要有收入、支出、財(cái)富等三種相對(duì)而言收入基礎(chǔ)廣泛管理上可行是反映納稅能力的主要指標(biāo)。因此公平稅收應(yīng)主要以個(gè)人收為課稅基礎(chǔ)同時(shí)還可選擇支出和財(cái)富為課稅基礎(chǔ)。電子商務(wù)增加了納稅人的VD隱性收入#也增強(qiáng)了其納稅能力按照稅收縱向公平原則因選擇電子商務(wù)模式而使收入相對(duì)增加的納稅人理應(yīng)承擔(dān)更多的稅負(fù)而不是享受VII免稅待遇#。本文贊同大部分學(xué)者的意

5、見，不對(duì)電子商務(wù)開征新稅，而是根據(jù)國(guó)情在原有稅制基礎(chǔ)上進(jìn)行修改和補(bǔ)充，重點(diǎn)針對(duì)電子商務(wù)下我國(guó)稅收征管的難題提出相關(guān)完善建議。截至年月底，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶規(guī)模達(dá)到億人，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物使用率提升至，與年相比，網(wǎng)購(gòu)用戶增長(zhǎng)萬(wàn)人，增長(zhǎng)率為；團(tuán)購(gòu)用戶數(shù)達(dá)到萬(wàn)，使用率提升至，較年底上升個(gè)百分點(diǎn)，團(tuán)購(gòu)用戶年增長(zhǎng)率高達(dá)；成為全年增速第二快的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)；使用網(wǎng)上支付的用戶規(guī)模達(dá)到億，使用率提升至；與年相比，用戶增長(zhǎng)萬(wàn)，增長(zhǎng)率為；旅行預(yù)訂用戶達(dá)到萬(wàn)人，用戶艾瑞咨詢認(rèn)為，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)間電子商務(wù)行為產(chǎn)生較大影響,而B2B部分交易規(guī)模占電商整體八成以上，B2B市場(chǎng)規(guī)模在2012年增速放緩直接影響了整體規(guī)模增速、個(gè)人網(wǎng)店數(shù)

6、量據(jù)中國(guó)電子商務(wù)研究中心監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，截年月實(shí)際運(yùn)營(yíng)的個(gè)人網(wǎng)店數(shù)量達(dá)萬(wàn)家，同比減少，自年來(lái)首次出現(xiàn)下滑。另有機(jī)構(gòu)報(bào)告數(shù)據(jù)顯示：淘寶網(wǎng)現(xiàn)有職業(yè)賣家多萬(wàn)每天停運(yùn)或倒閉網(wǎng)店數(shù)量近萬(wàn)家，絕大多數(shù)網(wǎng)店賣家辛苦辛苦一年后，卻面臨無(wú)錢可賺、乃至虧木的尷尬局面中國(guó)電子商務(wù)研究中心訊數(shù)據(jù)顯示，天貓整體收費(fèi)平均下來(lái)大致在賣家銷售額的之間，進(jìn)駐門檻很低，但對(duì)于大賣家而言，廣告費(fèi)也要付到左右。電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃全文普及深化電子商務(wù)應(yīng)用，提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率和質(zhì)量大力發(fā)展電子商務(wù)服務(wù)業(yè)，形成國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的增長(zhǎng)點(diǎn)三著力完善支撐環(huán)境，促進(jìn)電子商務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法，第一類的個(gè)人商戶一般都持有工商部門發(fā)放

7、的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，都需要辦理稅務(wù)登記；而第二類商戶是不需辦理稅務(wù)登記的。稅法規(guī)定，第一類商戶的經(jīng)營(yíng)收入需申報(bào)納稅，起征點(diǎn)為每月元的經(jīng)營(yíng)收入。而對(duì)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶，若是個(gè)人寄賣或拍賣舊物品的，無(wú)需申報(bào)納稅；若寄賣或拍賣的物品不是舊貨，那么臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶也需要辦理臨時(shí)稅務(wù)登記不發(fā)稅務(wù)登記證件，并且申報(bào)納稅。對(duì)于第二類商戶經(jīng)營(yíng)的物品是否判定為舊物品需要進(jìn)行鑒定，該鑒定應(yīng)由納稅人提出申請(qǐng)，由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)。健全的稅籍登記制度不僅有利于確定納稅主體，也有利于根據(jù)登記地確定稅收管轄機(jī)關(guān)。但鑒于不是所有人都符合納稅申報(bào)的條件，所以首先要完善的應(yīng)當(dāng)是工商登記制度。而網(wǎng)店的強(qiáng)制登記北京也已有先例。北京市工商局在年出臺(tái)的關(guān)于貫徹落

8、實(shí)北京市信息化促進(jìn)條例加強(qiáng)電子商務(wù)監(jiān)督管理的意見京工商發(fā)號(hào)中規(guī)定凡是以營(yíng)利為目的利用互聯(lián)網(wǎng)從事電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，均應(yīng)依法登記注冊(cè)。在武漢市國(guó)稅局開出國(guó)內(nèi)首張個(gè)人網(wǎng)店稅單后，國(guó)稅局在接受記者調(diào)查時(shí)，僅僅用“多方銷售的數(shù)據(jù)顯示，該店年銷售額超過(guò)億元”，并據(jù)此開出了萬(wàn)的包含增值稅、企業(yè)所得稅、滯納金在內(nèi)的巨額稅單。從武漢市國(guó)稅局的解釋來(lái)看，很難評(píng)價(jià)其計(jì)算是否合法,至少僅憑銷售額一項(xiàng)，是無(wú)法計(jì)算出增值稅和企業(yè)所得稅的。要求模式下的交易人強(qiáng)制登記的另一優(yōu)點(diǎn)是根據(jù)相關(guān)法律，進(jìn)行登記的有關(guān)單位和個(gè)人必須依法對(duì)其賬簿和憑證進(jìn)行管理。從現(xiàn)有的法律規(guī)定來(lái)看，無(wú)論是增值稅、營(yíng)業(yè)稅還是其他相關(guān)的稅種，都無(wú)明確將

9、模式下的交易納入征管范圍盡管電子商務(wù)模式征稅面臨重重困難，但借助現(xiàn)有法律的修改與完善以及相關(guān)先進(jìn)征稅手段的引入，難點(diǎn)是可以逐步解決的。而對(duì)其征稅也符合稅收平等與稅收公平原則，有利于增加財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)稅收這一宏觀調(diào)控手段的作用北京市于年下半年制定了北京市信息化促進(jìn)條例，其中第條第款規(guī)定，從年月日開始，北京的互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人用戶在網(wǎng)上開店必須取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但是并無(wú)具體內(nèi)容。其中包括個(gè)人在網(wǎng)上開店出售、置換自用物品，且不以贏利為目的，可不用辦照。網(wǎng)上開店辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定增加了網(wǎng)上開店的流程。此外根據(jù)目前我國(guó)稅務(wù)總局的規(guī)定，對(duì)我國(guó)的網(wǎng)上個(gè)人賣家征稅依據(jù)的是“個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法”，根據(jù)該辦法

10、，無(wú)論賣家是否銷售商品都要定期繳納一定的稅費(fèi)，增加了網(wǎng)上開店的成本。因此，如果按照目前我國(guó)稅收征管辦法來(lái)要求網(wǎng)上個(gè)人賣家辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照并繳納相關(guān)稅費(fèi)，會(huì)打擊互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人用戶網(wǎng)上開店的積極性。我國(guó)電子商務(wù)的一個(gè)主要特征是網(wǎng)上個(gè)人賣家數(shù)量多、分布廣、經(jīng)營(yíng)狀況良莠不齊，而平臺(tái)企業(yè)數(shù)相對(duì)較少我國(guó)在研究制定電子商務(wù)稅收對(duì)策時(shí)應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則一是以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)原則二是不單獨(dú)開征新稅原則三是保持稅制中性原則四是稅收政策與稅務(wù)征管相結(jié)合原則五是維護(hù)國(guó)家稅收利益原則。我國(guó)稅收管轄權(quán)實(shí)行的是屬人兼屬地原則即在我國(guó)境內(nèi)的法人組織和有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)收入的外國(guó)企業(yè)都有在我國(guó)納稅的義務(wù)在今年的“兩會(huì)”上，蘇寧電器老總以公平競(jìng)爭(zhēng)為由提出對(duì)電商征稅問(wèn)題不能為了搞平衡把先進(jìn)的事物拉下來(lái)，而應(yīng)把落后的事物提上來(lái)，讓它通