稅法與納稅會(huì)計(jì)課件

1、學(xué)習(xí)情境一 概述教學(xué)目標(biāo)了解稅法法律關(guān)系、稅法制度及其構(gòu)成要素了解我國(guó)現(xiàn)行稅制體系了解納稅會(huì)計(jì)的含義了解納稅會(huì)計(jì)職能熟悉納稅會(huì)計(jì)核算熟悉納稅開(kāi)業(yè)登記單元一 稅法概述一、稅法的定義稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。 稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)。二、稅法法律關(guān)系（一）稅法法律關(guān)系的構(gòu)成 1權(quán)利主體 2權(quán)利客體 3稅法法律關(guān)系的內(nèi)容 (二)稅法法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 (三)稅法法律關(guān)系的保護(hù) 三、稅法的構(gòu)成要素(一)總則(二)納稅義務(wù)人 (三)征稅對(duì)象 (四)稅目(五)稅率 比例稅率 ，超額累進(jìn)稅率 ，定額稅率 ，超率累進(jìn)稅率 (六)

2、納稅環(huán)節(jié)(七)納稅期限(八)納稅地點(diǎn) (九)減稅免稅(十一)附則(十)罰則四、稅法的分類(lèi) (三)按照稅法征收對(duì)象的不同稅收基本法和稅收普通法 (二)按照稅法的職能作用的不同稅收實(shí)體法和稅收程序法 (一)按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，對(duì)所得額課稅的稅法，對(duì)自然資源課稅的稅法，對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法(四)按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。(五)按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。五、稅法的制定 1全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。 2全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法。3國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。4.地方人

3、民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章。6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。六、稅法的實(shí)施1.稅收?qǐng)?zhí)法2.守法 七、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容(一)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)(二)資源稅類(lèi) (三)所得稅類(lèi)(四)特定目的稅類(lèi)(五)財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)(六)關(guān)稅類(lèi)八、稅收立法權(quán)的劃分 (一)稅收立法權(quán)劃分的種類(lèi)一是什么機(jī)關(guān)有稅收立法權(quán)；二是各級(jí)機(jī)關(guān)的稅收立法權(quán)是如何劃分的 (二)我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀 1全國(guó)性稅種的立法權(quán) 2經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)3經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)4經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)的授權(quán)5省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) 6經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)九、稅收?qǐng)?zhí)

4、法權(quán)的劃分 (一)根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定，按稅種劃分中央和地方的收入 (二)地方自行立法的地區(qū)性稅種 (三) 屬于地方稅收管理權(quán)限，在省級(jí)及其以下的地區(qū)如何劃分(四) 除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種。(五) 經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治地方(六) 經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)(七) 少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收管理權(quán)的行使(八)涉外稅收(九) 根據(jù)國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。十、稅收征收管理范圍劃分1國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目2地方稅務(wù)

5、局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目3中央政府與地方政府稅收收入劃分 單元二 納稅會(huì)計(jì)概述一、納稅會(huì)計(jì)概念是以國(guó)家的現(xiàn)行法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人的稅款形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納、清算的過(guò)程進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì) 涉及納稅中的會(huì)計(jì)問(wèn)題，還要涉及國(guó)家稅收和稅法，研究領(lǐng)域包括經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇、法學(xué)范疇、會(huì)計(jì)學(xué)范疇 二、納稅會(huì)計(jì)產(chǎn)生發(fā)展、目標(biāo)、職能（一）維護(hù)國(guó)家利益，履行納稅義務(wù)（二）協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系（三）實(shí)施納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅負(fù)決策三、納稅會(huì)計(jì)的對(duì)象（一）收入（二）費(fèi)用（三）利潤(rùn)（四）稅款計(jì)算與繳納（五）稅收減免優(yōu)惠四、納稅會(huì)計(jì)的方法（一）

6、設(shè)置賬戶(hù)（二）復(fù)式記賬（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證（四）計(jì)算計(jì)稅成本、費(fèi)用、損失、應(yīng)稅收入（五）差異調(diào)整、納稅計(jì)算（六）納稅申報(bào)及稅款繳納、編制納稅會(huì)計(jì)報(bào)表五、企業(yè)的納稅程序（一）納稅登記（二）賬證管理（三）納稅申報(bào)（四）稅款繳納（五）接受納稅稽查六、申請(qǐng)納稅行政復(fù)議與訴訟（一）納稅行政復(fù)議的概念納稅行政復(fù)議是按稅法規(guī)定，納稅人或其他當(dāng)事人與國(guó)家納稅機(jī)關(guān)就其主管納稅事項(xiàng)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，納稅人或其他當(dāng)事人可以提出復(fù)議申請(qǐng)，由主管納稅機(jī)關(guān)或其上級(jí)納稅機(jī)關(guān)，對(duì)其引爭(zhēng)議的決定進(jìn)行復(fù)查的制度 （二）納稅行政復(fù)議的范圍1.屬于必經(jīng)復(fù)議范圍的具體行政行為征收稅款、加收滯納金；審批減免稅和出口退稅；扣繳義務(wù)人、受納稅

7、機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為 2.屬于選擇復(fù)議范圍的具體行政行為除上述必經(jīng)復(fù)議的納稅行為外 （三）納稅行政訴訟（1）對(duì)罰款、拘留、吊銷(xiāo)許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒(méi)收財(cái)務(wù)等行政處罰不服的；（2）對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)行政強(qiáng)制措施不服的；（3）侵犯法律規(guī)定的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的；（4）認(rèn)為符合法定條例申請(qǐng)頒發(fā)許可證和執(zhí)照，但拒絕頒發(fā)或者不予答復(fù)的；（5）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)違法要求履行義務(wù)的；（6）法律、法規(guī)規(guī)定可以提起訴訟的其他行政案件。單元三 開(kāi)業(yè)納稅登記實(shí)訓(xùn)一、實(shí)訓(xùn)目的: 掌握納稅登記的內(nèi)容,程序；學(xué)會(huì)開(kāi)業(yè)納稅登記和納稅初始申報(bào)二、實(shí)訓(xùn)資料:大樹(shù)十字坡餐飲有限公司,于 209年 1 月 5 日在北京市工商行政管理局辦理注冊(cè)登記,領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照,營(yíng)業(yè)執(zhí)照字號(hào)是:企總副字第 01268 號(hào).地址為北京市和平區(qū)和平路 112 號(hào),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址相同;郵政編碼:100080.經(jīng)營(yíng)范圍為:主營(yíng)餐飲客房娛樂(lè)服務(wù),兼營(yíng)煙酒、歌舞廳 ,經(jīng)營(yíng)方式為服務(wù),零售.法定代表人是張青,身份證號(hào)碼公司注冊(cè)資本 1500萬(wàn)人民幣,經(jīng)營(yíng)期限 20 年,從業(yè)人員 540 人.開(kāi)戶(hù)銀行為北京市工商銀行馬連道分理處,銀行賬4100