長(zhǎng)基礎(chǔ)班第二十章

1、第二十章 財(cái)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題1、下列各業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（ ）。A、企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券所形成的所有者權(quán)益變動(dòng)B、權(quán)益法下被投資其他所有者權(quán)益變動(dòng)形成的利得和損失C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的利得和損失D、金融資產(chǎn)的重分類(lèi)形成的利得和損失2、關(guān)于母公司在期內(nèi)增減子公司，期末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列表述中正確的是（A、）。同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)B、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)C、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司在期內(nèi)處置，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D、在期內(nèi)出

2、售子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)3、A 公司是 B 公司的母公司，當(dāng)期期末 A 公司自 B 公司購(gòu)入一臺(tái) B 公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為 200萬(wàn)元，司在銷(xiāo)項(xiàng)稅為 34 萬(wàn)元，成本為 180 萬(wàn)元。A 公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A 公過(guò)程中另發(fā)生費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 5 萬(wàn)元，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝支出 18 萬(wàn)元。不考慮其他，則該項(xiàng)A、20 B、54 C、77 D、200交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)交易損益為（）萬(wàn)元。4、司擁有乙公司 80的有表決權(quán)，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2012 年 6 月 1 日，司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為 800 萬(wàn)元，成本為 500 萬(wàn)元。至 201

3、2 年 12月 31 日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的 40，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為 400 萬(wàn)元。司、乙公司適用的所得稅稅率均為 25。不考慮其他，則司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)）萬(wàn)元。行抵銷(xiāo)時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（A、75 B、20 C、45D、255、母公司當(dāng)期銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給子公司，銷(xiāo)售成本 6 000 元，售價(jià) 8 000 元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷(xiāo)售該批存貨的 60，取得收入 5 000 元。不考慮其他，子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn)為（A、4 800 B、800 C、1 200D、3 200）元。6、司于 2012 年 1 月 1 日

4、合并了 A 公司，能夠?qū)?A 公司實(shí)施控制。2012 年 2 月 10 日司17從 A 公司購(gòu)進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備由 A 公司生產(chǎn)，成本 70 萬(wàn)元，售價(jià) 100 萬(wàn)元，司另付安裝費(fèi) 3 萬(wàn)元，為 5 年，則甲萬(wàn)元，司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用。預(yù)計(jì)使用凈殘值為 0，采用直計(jì)提折舊。A 公司 2012 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200 萬(wàn)元。不考慮其他公司 2012 年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，調(diào)整后 A 公司 2012 年度的凈利潤(rùn)為（A、200 B、170 C、175D、205）萬(wàn)元。7、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的是（A、月報(bào)）。B、季報(bào)C、半年報(bào) D、年報(bào)8、司只有一個(gè)子公司乙公司，201

5、1 年度，司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為 2 000 萬(wàn)元和 1 000 萬(wàn)元，“商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為萬(wàn)元和萬(wàn)元。年司向乙公司銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金 100 萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“ A、3 000B、2 600C、2 500D、2 900商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。9、甲企業(yè)于 209 年 6 月 20 日取得乙企業(yè) 10的股權(quán)，于 209 年 12 月 20 日進(jìn)一步取得乙企業(yè)15的股權(quán)并有影響，于 210 年 12 月 20 日又取得乙企業(yè) 40的股權(quán)，開(kāi)始能夠?qū)σ移髽I(yè)實(shí)施控制，則企業(yè)合并的A、209

6、年 6 月 20 日B、209 年 12 月 20 日C、210 年 12 月 20 日D、211 年 1 月 1 日日為（）。10司于 209 年 12 月 29 日以 1 000 萬(wàn)元取得對(duì)乙公司 80的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。210 年 12 月 25 日司又出資 100 萬(wàn)元自乙公司的其他股東處取得乙公司 10的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）為 950 萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 000 萬(wàn)元。司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。司在編制210 年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因A、5 萬(wàn)元 B、10 萬(wàn)元 C、15 萬(wàn)元 D、20 萬(wàn)

7、元少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（ ）。11、2010 年 1 月 1 日，A 公司取得 B 公司 80的股權(quán)形成企業(yè)合并。2010 年 6 月 30 日，B 公司向 A 公司銷(xiāo)售 100 件甲產(chǎn)品和 1 件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價(jià)為 2 萬(wàn)元，成本為 1 萬(wàn)元；乙產(chǎn)品的單價(jià)為 500 萬(wàn)元，成本為 350 萬(wàn)元。A 公司將購(gòu)入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止 2010 年底全部尚未售出，將購(gòu)入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計(jì)使用為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直 計(jì)提折舊。2010 年，B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2 000 萬(wàn)元。不考慮其他 ，則 2010 年末 A 公司編制合并報(bào)表按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股

8、權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、1 600B、1 412C、1 400D、1 61612、A 公司為 B 公司的母公司，A 公司當(dāng)期銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給 B 公司，銷(xiāo)售成本為 100 萬(wàn)元，售價(jià)為150 萬(wàn)元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷(xiāo)售該批存貨的 60，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為 45萬(wàn)元。不考慮其他 ，則 A 公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。A、15 B、20C、0D、50、司年 月日從其擁有的子公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本 1 850 萬(wàn)元，售價(jià) 2 340 萬(wàn)元(含稅率 17)，另付安裝費(fèi) 8 萬(wàn)元，司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入

9、使用，預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，凈殘值為零，采用直計(jì)提折舊。2011 年年末，A、15 B、25 C、30D、10司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)的當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊額為()萬(wàn)元。14、至 2009 年 12 月 31 日，司(母公司)尚未收回對(duì)乙公司(子公司)銷(xiāo)售產(chǎn)品的款項(xiàng)合計(jì) 200萬(wàn)元。司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了 10 萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為 25，假定稅定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失時(shí)不得在稅前扣除。則編制 2009 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不正確的抵銷(xiāo)分錄是()。A、借：應(yīng)付賬款 200貸：應(yīng)收賬款 200B、借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 10貸：資產(chǎn)減值損失 10C、借：資產(chǎn)減值損失 10貸：應(yīng)收賬款壞

10、賬準(zhǔn)備 10D、借：所得稅費(fèi)用2.5(1025)貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.515、A 公司為乙公司的母公司。2010 年 12 月 3 日，A 公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為 2 000 萬(wàn)元，額為 340 萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到；該批商品成本為 1 400 萬(wàn)元。假定不考慮其他，A 公司在編制 2010 年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為（ ）萬(wàn)元。A、600 B、1 400C、2 000D、2 34016、關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。A、所有子公司(除B、受所在國(guó)整頓的以外)均應(yīng)納入合并范圍、及其他，調(diào)度受到限制

11、的子公司，也應(yīng)認(rèn)定為子公司C、已被整頓或的原子公司，不再納入合并范圍D、在確定能否控制被投資時(shí)，不應(yīng)考慮潛在表決權(quán)17、司和乙公司所得稅稅率均為 25。司于 2011 年 1 月 1 日以存款 9000 萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得了乙公司 80的股權(quán)。司與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并采用應(yīng)稅合并。乙公司 2011 年 1 月 1 日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為 11 000 萬(wàn)元，則 2011 年合并報(bào)表確認(rèn)的合并商譽(yù)為（ ）萬(wàn)元。A、200 B、180C、0D、3 800二、多項(xiàng)選擇題1、對(duì)當(dāng)期交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn)進(jìn)行抵銷(xiāo)時(shí)，可能涉及的處理有（）。

12、A、借記營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目，貸記營(yíng)業(yè)成本、固定資產(chǎn)項(xiàng)目B、借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)項(xiàng)目C、借記營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)項(xiàng)目D、借記營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)項(xiàng)目2、下列各項(xiàng)中，屬于母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需做的前期準(zhǔn)備工作的有（）。A、B、母、子公司的會(huì)計(jì)政策母、子公司的會(huì)計(jì)期間C、按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 D、對(duì)子公司外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算3、W 公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是 73 、35 、26、30，此外，司擁有乙公司 26的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司 30的權(quán)益性資本，不考慮其他特殊A、，應(yīng)納入W 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（司）。B、乙公

13、司 C、丙公司 D、丁公司4、下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)有()。A、合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是經(jīng)濟(jì)意義主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量 B、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司C、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是企業(yè)的母、子公司的個(gè)別報(bào)表D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表就是各個(gè)子公司個(gè)別報(bào)表的匯總5、關(guān)于母公司在期增減子公司在合并利潤(rùn)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有()。A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表B、至C、同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表同一控制下

14、企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司日至期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表D、母公司在潤(rùn)表6、關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說(shuō)法中不正確的有()。A、母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)全部沖減母公司的所有者權(quán)益期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利B、少數(shù)股東有義務(wù)和能力承擔(dān)的，減少數(shù)股東權(quán)益C、對(duì)于該部分超額虧損，不需要做任何處理D、子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益7、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，抵銷(xiāo)處理包括的內(nèi)容有()。A、企業(yè) B、企業(yè)理C、企業(yè)D、企業(yè)當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)

15、股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷(xiāo)處以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理當(dāng)期銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理8、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷(xiāo)，表述正確的有（ ）。A、母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)B、非同一控制下的控股合并中，在日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示C、母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備D、母公司與子公司、子公司相互之間的債

16、券投資與應(yīng)付債券相互抵銷(xiāo)后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目三、判斷題項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)，同時(shí)抵銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬1、期內(nèi)，母公司處置對(duì)子公司的投資，如果沒(méi)有喪失對(duì)該子公司的控制權(quán)，則在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，將處置價(jià)款作為對(duì)錯(cuò)的投資收益處理。（ ）2、期內(nèi)母公司處置子公司，即使母公司不再控制被投資，在處置當(dāng)年也要將其繼續(xù)納入企業(yè)合并范圍。次年不再納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（ ）對(duì)錯(cuò)3、編制合并報(bào)表將成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，被投資實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)需要考慮母子公司之間未實(shí)現(xiàn)的對(duì)錯(cuò)交易損益。（ ）4、同一控制下企業(yè)合并形成的企業(yè)，在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)母公司不需將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。（對(duì)錯(cuò)）5、合并

17、財(cái)務(wù)報(bào)表反映的主體是法律意義上的主體，不是經(jīng)濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)主體。（對(duì)錯(cuò)）6、如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（ ）對(duì)錯(cuò)7、母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷(xiāo)后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并商譽(yù)。()對(duì)錯(cuò)8、子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。（ ）對(duì)錯(cuò)9、母公司在對(duì)錯(cuò)期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（ ）10、對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于已經(jīng)包括在

18、合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易不予披露，但應(yīng)當(dāng)披露與合并范圍外各關(guān)聯(lián)方的關(guān)系及其交易。（ ）對(duì)錯(cuò)四、計(jì)算題1、A 公司相關(guān)資料如下：(1)2009 年 1 月 1 日，A 公司向 B 公司的母公司乙公司定向1 000 萬(wàn)股普通股，自乙公司購(gòu)入B 公司 80的，對(duì) B 公司形成合并。所市價(jià)為每股 9 元。乙公司系 A 公司的母公司的全資子公司。A、B 公司的所得稅稅率均為 25。B 公司 2009 年 1 月 1 日股東權(quán)益總額為 12 000 萬(wàn)元，其中股本為 8 000 萬(wàn)元、資本公積為 1 000萬(wàn)元、盈余公積為 1 000 萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為 2 000 萬(wàn)元。(2)B 公司 2009 年實(shí)

19、現(xiàn)凈利潤(rùn) 1 500 萬(wàn)元，提取盈余公積 150 萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積 250 萬(wàn)元。(已考慮所得稅影響。)2009 年 B 公司從 A 公司購(gòu)進(jìn) X 商品 200 件，萬(wàn)元。2009 年 B 公司對(duì)外銷(xiāo)售 X 商品 150 件，每件價(jià)格為每件 5 萬(wàn)元。A 公司 X 商品每件成本為 3為 5 萬(wàn)元；年末結(jié)存 X 商品 50 件。2009 年 12 月 31 日，X 商品每件可變現(xiàn)凈值為 3.6 萬(wàn)元。(3)B 公司 2010 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2 000 萬(wàn)元，提取盈余公積 200 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 1 000 萬(wàn)元。2010年 B 公司因可供出售金融資產(chǎn)

20、公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積 150 萬(wàn)元(已考慮所得稅影響)。2010 年 B 公司對(duì)外銷(xiāo)售 X 商品 30 件，每件為 2.9 萬(wàn)元。2010 年 12 月 31 日，X 商品每件可變現(xiàn)凈值為 2.8 萬(wàn)元。要求：判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明原因。編制 A 公司購(gòu)入 B 公司 80股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制 A 公司 2009 年末合并 B 公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(4)計(jì)算 A 公司 2009 年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(5)編制 A 公司 2010 年末合并 B 公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與商品銷(xiāo)售相

21、關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(6)計(jì)算A 公司2010 年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄(不考慮合并現(xiàn)金流量表的有關(guān)抵銷(xiāo)分錄)。2、司為上市公司，其在 208 年至 210 年有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1）209 年 1 月 1 日，司應(yīng)收 A 公司賬款的賬面余額為 700 萬(wàn)元，司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了 40 萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。由于 A 公司發(fā)生財(cái)務(wù)取將 A 公司所欠轉(zhuǎn)為 A 公司股本的方式進(jìn)行，無(wú)法償付該應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采重組。A 公司普通股的面值為 1 元，A 公司以300 萬(wàn)股抵償該項(xiàng)，每?jī)r(jià)為 2 元。209 年 1 月 1 日，相關(guān)的登記手續(xù)辦妥，雙方

22、結(jié)清。司取得的該項(xiàng)股權(quán)投資占 A 公司總額的 30。債權(quán)209 年 1 月 1 日，A 公司股東權(quán)益總額為 2 000 萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 2 200 萬(wàn)元。除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，A 公司其他資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值沒(méi)有差異，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 500萬(wàn)元，公允價(jià)值為 700 萬(wàn)元，尚可使用為 10 年。（2）209 年 5 月 1 日，A 公司分派上年度現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元；5 月 25 日，司收到 A 公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入（3）209 年 6 月 5 日，。司出售一批商品給 A 公司，商品成本為 100 萬(wàn)元，售價(jià)為 150 萬(wàn)元。至 209 年末，A 公司將該批商

23、品的 40出售給外部獨(dú)立的第。209 年 12 月 31 日，A公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積 100 萬(wàn)元。（4）209 年度，A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 550 萬(wàn)元。（5）210 年度，A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 670 萬(wàn)元。210 年 10 月 15 日，A 公司出售一批商品給司，商品成本為 400 萬(wàn)元，售價(jià)為 600 萬(wàn)元，至 210 年末，該商品的 60出售給外部獨(dú)立的第三方。A 公司 209 年從要求：司購(gòu)入商品在 210 年全部出售給外部獨(dú)立的第。編制編制編制編制司取得 A 公司股權(quán)的相關(guān)賬務(wù)處理。司 209 年度長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理。司 209 年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

24、時(shí)對(duì)A 公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。司 210 年度長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理以及編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì) A 公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。五、綜合題1、甲為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“司”），為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：（1）司對(duì)乙公司投資資料如下：2010 年1 月1 日的 1 000 萬(wàn)普通股及一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，司以當(dāng)日向乙公司原股東取得乙公司 80的股權(quán)。司所普通股的每股面值為 1 元，每?jī)r(jià)為 3 元；該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面為 350 萬(wàn)元，已提攤銷(xiāo) 150 萬(wàn)元，投資日其公允價(jià)值為 240 萬(wàn)元。在合并前，司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2010 年 1 月 1 日，乙者權(quán)益總額為 3 500 萬(wàn)

25、元，其中股本為 2 500 萬(wàn)元，資本公積為150 萬(wàn)元，盈余公積為 100 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為 750 萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨（甲商品）外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。2010 年 1月 1 日，乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 900 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 1 000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10 年，采用直計(jì)提折舊；該批存貨的賬面價(jià)值為 300 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元。司在合并過(guò)程中為上述，向券商支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì) 150 萬(wàn)元。乙公司 2010 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元，提取盈余公積 50 萬(wàn)元；2010 年分派 2009

26、 年現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積的金額為 50 萬(wàn)元（已扣除所得稅影響）。2011 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800 萬(wàn)元，提取盈余公積 80 萬(wàn)元，未分配現(xiàn)金股利。2011 年可供出售金融資產(chǎn)未引起資本公積發(fā)生變動(dòng)。乙公司 2010 年 1 月 1 日留存的甲商品在 2010 年售出 40，剩余部分在 2011 年全部售出。司與乙公司的交易資料如下：司 2010 年銷(xiāo)售 100 件 A 產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià) 6 萬(wàn)元，每件成本 4 萬(wàn)元，乙公司 2010 年對(duì)外銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品 40 件，每件售價(jià) 6 萬(wàn)元。乙公司 2011 年對(duì)外銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品 60 件，每

27、件售價(jià) 7 萬(wàn)元。司 2010 年 6 月 20 日出售一件產(chǎn)品給乙公司，產(chǎn)品售價(jià)為 200 萬(wàn)元，為 34 萬(wàn)元，成本為 120 萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直提折舊。2010 年 1 月 1 日，司與乙公司之間不存在應(yīng)收應(yīng)付賬款；截至 2010 年 12 月 31 日，司向乙公司銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品的全部賬款已收存，司應(yīng)收乙公司賬款的余額為 234 萬(wàn)元，司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元；2011 年 12 月 31 日，應(yīng)收乙公司賬款的余額仍為 234 萬(wàn)元，A 公司對(duì)其補(bǔ)提壞賬 30 萬(wàn)元。（2）司對(duì)丙公司投資資料如下：2010 年 1

28、月 2 日，司支付 500 萬(wàn)元，取得丙公司 40的股權(quán)，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為 1 200 萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，A 公司對(duì)丙公司具有影響。2011 年 2 月，丙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給至 2011 年 12 月 31 日，該批產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第司，售價(jià)為 300 萬(wàn)元，成本為 200 萬(wàn)元。銷(xiāo)售 40。2011 年 3 月，年末，丙公司從司出售一批商品給丙公司，商品成本為 400 萬(wàn)元，售價(jià)為 600 萬(wàn)元，至 2011司購(gòu)入商品未出售給外部獨(dú)立的第。（3）其他有關(guān)資料如下：稅率均為 17，所得稅稅率均為 25，不考慮除司、乙公司適用的、所得稅以外的其他相

29、關(guān)稅費(fèi)；該項(xiàng)企業(yè)合并屬于應(yīng)稅合并。司和乙公司均按凈利潤(rùn)的 10提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：編制編制編制間未實(shí)現(xiàn)司 2010 年 1 月 1 日投資時(shí)及有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；司 2010 年 12 月 31 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄；司 2011 年 12 月 31 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄（含對(duì)司、丙公司之交易損益的抵銷(xiāo)分錄）。（金額用萬(wàn)元表示）部分一、單項(xiàng)選擇題1、【答疑10499038】2、【正確 】 D【 】 選項(xiàng) A， 同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。選項(xiàng) B，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司

30、，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；選項(xiàng)C，在 期內(nèi)出售子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)?！菊_】 A【】 選項(xiàng) A，企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券所形成的所有者權(quán)益變動(dòng)不能作為其他綜合收益列報(bào)?！驹擃}針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10487700】【答疑3、【正確【】 A】 該項(xiàng)交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)交易損益為 20018020（萬(wàn)元），及費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)屬于與第實(shí)際發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，不屬于未實(shí)現(xiàn)交易損益。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10487684】【答疑4、10487667】【答疑5、】 B】 子公司期末存貨為 3 200 元，【正確【銷(xiāo)售毛利率（8 0

31、006 000）/8 000100銷(xiāo)售利潤(rùn)為 800（3 20025）元。25，可計(jì)算出子公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)【該題針對(duì)“存貨交易的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10487666】【答疑6、【答疑10487655】7、【答疑10487602】8、【正確】 C【】 合并現(xiàn)金流量表中“商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額1 8008001002 500（萬(wàn)元）。【正確】 D【】 中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)?！驹擃}針對(duì)“財(cái)務(wù)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 C【】 調(diào)整后 A 公司 2012 年度的凈利潤(rùn)200（10070）（10070）510

32、/12175（萬(wàn)元），故應(yīng)選C?！驹擃}針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 D【】 應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入 800貸：營(yíng)業(yè)成本 620存貨 180 （800500）60%借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80貸：資產(chǎn)減值損失 80借：遞延所得稅資產(chǎn) 25貸：所得稅費(fèi)用 25（18080） 25【該題針對(duì)“存貨交易的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【該題針對(duì)“期內(nèi)增減子公司的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10487593】【答疑9、【答疑10487561】10、【答疑10487555】11、【答疑10375172】12、【答疑10375171】13、10362122】【答疑14、】 C】【正確【該

33、題針對(duì)“的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】債權(quán)【答疑10362113】15、【正確【售價(jià)款和】 D】 “銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額2 0003402 340(萬(wàn)元)。銷(xiāo)的款項(xiàng)都已收到，所以抵銷(xiāo)的應(yīng)是含稅金額?！菊_】 D【】 抵銷(xiāo)當(dāng)年多提的折舊150/1510(萬(wàn)元)?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 A【】 本題考核母子公司交易存貨的抵銷(xiāo)。對(duì)于期末留存的存貨，站在 B 公司的角度，應(yīng)該計(jì)提 15 150(160)45 萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；而站在的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)應(yīng)該抵銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“存貨交易

34、的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 B【】 抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售損益后，B 公司 2010 年凈利潤(rùn)2 000(200100)(500 350)(500350)/5/21 765(萬(wàn)元)；按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益1765801 412(萬(wàn)元)?！驹擃}針對(duì)“母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 A【】司在編制 210 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額100950105（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“子公司少數(shù)股權(quán)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 C【】 針對(duì)本題最終取得控制日，即 210 年 12 月 20 日為日?！驹擃}針對(duì)“通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)

35、合并”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10335520】【答疑16、【答疑10335519】17、10335514】【答疑二、多項(xiàng)選擇題1、10487691】【答疑2、【答疑10487647】3、10487613】【答疑4、【答疑10375367】5、【正確】 ACD【正確】 ABC【】 本題考核合并報(bào)表的特點(diǎn)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表不僅僅是母子公司個(gè)別報(bào)表的簡(jiǎn)單匯總，選項(xiàng) D 不正確?！驹擃}針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確 】 AB【 】 W 公司直接擁有 司 73權(quán)益性資本，直接和間接擁有乙公司共計(jì) 61的權(quán)益性資本，應(yīng)將 司和乙公司納入合并范圍。W 公司直接擁有

36、丙公司 26%的權(quán)益性資本，沒(méi)有達(dá)到控制，所以不納入合并范圍。W 公司直接擁有丁公司 30的權(quán)益性資本，也形不成控制，所以也不納入合并范圍?！驹擃}針對(duì)“合并范圍的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ABCD【】【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 AD【】 選項(xiàng) A，是商品銷(xiāo)售后作為固定資產(chǎn)使用；選項(xiàng)D，是固定資產(chǎn)銷(xiāo)售后作為固定資產(chǎn)使用。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 A【】 合并成本9 000 萬(wàn)元；商譽(yù)9 00011 00080200(萬(wàn)元)?！驹擃}針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 D【】【該題針對(duì)“合并范圍的認(rèn)

37、定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目抵銷(xiāo)及報(bào)表反映”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】 本題考核在期增減子公司時(shí)的處理。選項(xiàng) B，應(yīng)將該子公司日至期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。【該題針對(duì)“期內(nèi)增減子公司的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10375364】【答疑6、【答疑10375363】7、【答疑10362132】8、【答疑10335801】三、判斷題1、【答疑10499184】2、【答疑10499179】3、【答疑10487696】4、【正確】 錯(cuò)【正確】 對(duì)【】【該題針對(duì)“母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 錯(cuò)【】期內(nèi)，母公司處置子公司，若喪失了控制權(quán)的，則從處置日開(kāi)

38、始不再是母公司的子公司，不應(yīng)繼續(xù)將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍?！驹擃}針對(duì)“喪失控制權(quán)處置子公司投資的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確 】 錯(cuò)【 】 期內(nèi)，母公司處置對(duì)子公司的投資，如果沒(méi)有喪失對(duì)該子公司的控制權(quán)，則在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)），資本溢價(jià) 沖減的， 減留存收益?！驹擃}針對(duì)“不喪失控制權(quán)處置子公司投資的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 ABC【】 本題考核合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)。選項(xiàng) D，該種情況下產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤(rùn)表中的“投資收益”項(xiàng)目或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

39、核】【正確】 ABCD【】【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目抵銷(xiāo)及報(bào)表反映”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 AC【】【該題針對(duì)“子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10487650】【答疑5、【答疑10487606】6、【答疑10487598】7、【正確【】錯(cuò)產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入合并利潤(rùn)表中的投資收益項(xiàng)目或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目?！驹擃}針對(duì)“債權(quán)的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10362134】【答疑8、10336314】【答疑9、10336309】【答疑10、【答疑10336308】四、計(jì)算題1、】 (1)上述企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并?！菊_理由：乙公司系 A 公司母公司的全資子公司，而合并前

40、B 公司為乙公司的子公司，因此合并前 A 公【正確】 對(duì)【】【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 錯(cuò)【】 母公司在期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置當(dāng)期期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表?！驹擃}針對(duì)“期內(nèi)增減子公司的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 對(duì)【】【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目抵銷(xiāo)及報(bào)表反映”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 對(duì)【】 資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上代表了企業(yè)能夠獲取的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合資產(chǎn)的定義，不能再作為資產(chǎn)列報(bào)，而應(yīng)確認(rèn)為損失?！驹擃}針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確】 錯(cuò)【】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的對(duì)象通常是由若干個(gè)法人（包括母公司

41、和其全部子公司）組成的會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)主體，不是法律意義上的主體?！驹擃}針對(duì)“財(cái)務(wù)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【】 無(wú)論是同一控制還是非同一控制下，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，都需要將長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】司與 B 公司同受一方控制。(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9 600(12 00080)貸：股本1 000資本公積8 600(3)編制 A 公司 2009 年末合并 B 公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄借：營(yíng)業(yè)收入 1 000貸：營(yíng)業(yè)成本 900存貨 100借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70貸：資產(chǎn)減值損失 70借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

42、貸：所得稅費(fèi)用 7.5(4)經(jīng)調(diào)整后，B 公司 2009 年的凈利潤(rùn)1 500(53)50701 470(萬(wàn)元)，因此 A 公司 2009年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額9 6001 470802508010 976(萬(wàn)元)。調(diào)整后 B者權(quán)益12 0001 47025013 720(萬(wàn)元)。借：股本8 000資本公積 1 250(1 000250)盈余公積 1 150(1 000150)未分配利潤(rùn)年末 3 320(2 0001 470150)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10 976少數(shù)股東權(quán)益2 744(13 72020)借：投資收益1 176(1 47080)少數(shù)股東損益294(1 4702

43、0)未分配利潤(rùn)年初2 000貸：提取盈余公積150未分配利潤(rùn)年末3 320借：權(quán)益法下被投資其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 200貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 200(5)借：未分配利潤(rùn)年初 100貸：營(yíng)業(yè)成本 100借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70貸：未分配利潤(rùn)年初 70借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5貸：未分配利潤(rùn)年初 7.5借：營(yíng)業(yè)成本42(7030/50)貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備42借：營(yíng)業(yè)成本 40貸：存貨 40借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12貸：資產(chǎn)減值損失 12借：所得稅費(fèi)用 7.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5(6)經(jīng)調(diào)整后，B 公司 2010 年的凈利潤(rùn)2 000(100424012)2 030(萬(wàn)

44、元)，因此 A 公司2010 年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額10 9762 030801 000801508011 920(萬(wàn)元)。調(diào)整后 B者權(quán)益13 7202 0301501 00014 900(萬(wàn)元)借：股本 8 000【答疑10487669】2、【正確】 （1）編制司取得 A 公司股權(quán)的相關(guān)賬務(wù)處理。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A 公司（成本） （300 萬(wàn)股2 ）600壞賬準(zhǔn)備 40營(yíng)業(yè)外支出 60貸：應(yīng)收賬款 700司初始投資成本 600 萬(wàn)元小于應(yīng)享有 A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 660 萬(wàn)元（2 20030），司應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A 公

45、司（成本） 60貸：營(yíng)業(yè)外收入 60（2）編制司 209 年度長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理。5 月 1 日，通過(guò)利潤(rùn)分配方案時(shí)：借：應(yīng)收股利（20030）60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資A 公司（成本）605 月 25 日收到股利時(shí)：借：存款60貸：應(yīng)收股利60209 年末，司的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A 公司（成本） 60A 公司（損益調(diào)整）90貸：投資收益150550（700/10500/10）（150100）6030借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A 公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 30（10030）貸：資本公積其他資本公積30（3）編制司 209 年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)A 公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該未

46、實(shí)現(xiàn)交易損益應(yīng)在個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)投資損益基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)收入27（1506030）貸：營(yíng)業(yè)成本18（1006030）投資收益9（4）編制司 210 年度長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理以及編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì) A 公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄。資本公積 1 400(1 000250150)盈余公積 1 350(1 150200)未分配利潤(rùn)年末4 150(3 3202 0302001 000)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11 920少數(shù)股東權(quán)益 2 980(14 90020)借：投資收益 1 624(2 03080)少數(shù)股東損益 406(2 03020)未分配利潤(rùn)年初 3 320貸：提取盈余公積200對(duì)所有者(

47、或股東)的分配1 000未分配利潤(rùn)年末4 150借：權(quán)益法下被投資其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 120貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 120【】【該題針對(duì)“存貨交易的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10487583】五、綜合題1、【正確】 （1）編制司在 2010 年 1 月 1 日投資時(shí)及有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；2010 年 1 月 1 日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 240累計(jì)攤銷(xiāo) 150貸：無(wú)形資產(chǎn) 350營(yíng)業(yè)外收入 40（240200）股本 1 000資本公積股本溢價(jià) 2 000借：資本公積股本溢價(jià) 150貸：存款年分派年現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利 160（20080）貸：投資

48、收益160（2）編制司 2010 年 12 月 31 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄；對(duì)司與乙公司交易的抵銷(xiāo)：a.商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：營(yíng)業(yè)收入 600（1006）貸：營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成本 12060（64）貸：存貨 120借：遞延所得稅資產(chǎn) 30貸：所得稅費(fèi)用 30b.固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入200貸：營(yíng)業(yè)成本120固定資產(chǎn)80借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8（8056/12）貸：用8借：遞延所得稅資產(chǎn) 18貸：所得稅費(fèi)用 18c.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)抵銷(xiāo)借：應(yīng)付賬款234貸：應(yīng)收賬款234借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 20貸：資產(chǎn)減值損失20借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A 公司（損益調(diào)整）180670（700/10500/10）（600400）40（150100）6030貸：投資收益180司在合并報(bào)表中作如下調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24（60