cpa稅法增值稅銷售額的確定相關(guān)真題

1、【重要說明】1.本試卷為專題講座增值稅銷售額的確定之課后配套練習(xí)題。2.本試卷精選了 2013 2017 五年間涉及增值稅銷售額的確定專題的歷年真題。3.精選出的考題已經(jīng)刪除了過時政策的內(nèi)容及專題講座中未涉及的知識點。4.為切實幫助考通過聽講課程后練習(xí)鞏固知識點，選擇題部分不再標記單選或多選，考應(yīng)視為不定項選擇題練習(xí)。5.希望考練習(xí)后再校對答案，切勿直接查看答案答題，尤其是主觀題部分應(yīng)當親動練習(xí)。6.透過做題來體會并領(lǐng)悟?qū)ｎ}講座中師提到的稅法復(fù)習(xí)攻略才是本練習(xí)設(shè)計的奧義！1增值稅銷售額的確定專項練習(xí)題客觀題部分汽銷售公司銷售轎時并向購買收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費計算增值稅銷項稅額的是（ ）

2、。收取的轎改裝費因代辦保險收取的保險費因代辦牌照收取的輛牌照費因代辦繳稅收取的輛購置稅稅款【答案】A【解析】價外費，包括價外向購買收取的續(xù)費、補貼、基、集資費、返還利潤、獎勵費、違約、滯納、延期付款利息、賠償、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買收取的保險費，以及向購買收取的代購買繳納的輛購置稅、輛牌照費。2.某航空公司為增值稅般納稅并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014 年 6 購進機配件取得的增值稅專發(fā)票上注明價款 650 萬元、稅額 110.5 萬元；開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收包括國內(nèi)運輸收 1387.5 萬元、國際運輸

3、收 288.6 萬元、機清洗消毒收 127.2 萬元。該公司 6 應(yīng)繳納的增值稅為（A.34.2 萬元B.50.54 萬元C.62.8 萬元D.68.21 萬元【答案】A）。【解析】國內(nèi)運輸收應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，國際運輸收適增值稅零稅率，機清洗消毒收應(yīng)按“物流輔助服務(wù)航空服務(wù)”計算繳納增值稅，購進機配件取得了增值稅專發(fā)票，可以抵扣進項稅額。該公司 6 應(yīng)繳納增值稅=1387.5/（1+11%）11%+127.2/（1+6%）6%-110.5=34.2（萬元）。3.某船運公司為增值稅般納稅并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014 年 7 取得的含稅收包括貨物保管收 40.28 萬元、裝卸搬

4、運收 97.52 萬元、國際運輸收 355.2 萬元、國內(nèi)運輸收 754.8 萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有（A.貨物保管收的銷項稅額 2.28 萬元 B.裝卸搬運收的銷項稅額 9.66 萬元 C.國際運輸收的銷項稅額 35.2 萬元 D.國內(nèi)運輸收的銷項稅額 74.8 萬元【答案】AD）?！窘馕觥控浳锉９苁蘸脱b卸搬運收按照“物流輔助服務(wù)”計算增值稅銷項稅額，選項 A：貨物保管收的銷項稅額=40.28/（1+6%）6%=2.28（萬元）；選項 B：裝卸搬運收的銷2項稅額=97.52/（1+6%）6%=5.52（萬元）；選項 C：國際運輸收適零稅率不需要計算銷項稅額；選項 D：國

5、內(nèi)運輸收應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算增值稅銷項稅額=754.8（/ 1+11%）11%=74.8（萬元）。4.某船運公司為增值稅般納稅，2014 年 6 購進船舶配件取得的增值稅專發(fā)票上注明價款 360 萬元、稅額 61.2 萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收包括國內(nèi)運輸收 1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收 255.3 萬元、打撈收 116.6 萬元。該公司 6 應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.87.45 萬元B.92.4 萬元C.98.3 萬元D.103.25 萬元【答案】C【解析】路運輸服務(wù)中遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于路運輸服務(wù)，應(yīng)該交通運輸業(yè)計算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運輸收和期租業(yè)務(wù)收應(yīng)按“交通運輸業(yè)

6、”計算繳納增值稅，取得的打撈收應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。該公司 6 應(yīng)繳納的增值稅=（1287.6+255.3）/（1+11%）11%+116.6/（1+6%）6%-61.2=98.3（萬元）。5.某航空公司為增值稅般納稅，2014 年 7 取得的含稅收包括航空培訓(xùn)收 57.72萬元、航空攝影收 222.6 萬元、濕租業(yè)務(wù)收 199.8 萬元、干租業(yè)務(wù)收 245.7 萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有（A.航空培訓(xùn)收的銷項稅額 5.72 萬元 B.航空攝影收的銷項稅額 12.6 萬元 C.濕租業(yè)務(wù)收的銷項稅額 19.8 萬元 D.干租業(yè)務(wù)收的銷項稅額 35.7

7、萬元【答案】BCD）?！窘馕觥亢娇张嘤?xùn)服務(wù)和航空攝影服務(wù)屬于營改增范圍的“物流輔助服務(wù)”，適增值稅稅率 6%。航空培訓(xùn)收的增值稅銷項稅額=57.72/（1+6%）6%=3.27（萬元），航空攝影收的增值稅銷項稅額=222.6/（1+6%）6%=12.6（萬元）；濕租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的“交通運輸業(yè)”，適增值稅稅率 11%。濕租業(yè)務(wù)收的增值稅銷項稅額=199.8/（1+11%）11%=19.8（萬元）；干租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”，適增值稅稅率 17%。干租業(yè)務(wù)收的增值稅銷項稅額=245.7/（1+17%）17%=35.7（萬元）。對下列增值稅應(yīng)稅為計算銷項稅額時，按照全額確定銷

8、售額的是（ ）。貸款服務(wù)融商品轉(zhuǎn)讓般納稅提供客運場站服務(wù) D.經(jīng)紀代理服務(wù)【答案】A【解析】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收為銷售額。7.企業(yè)發(fā)的下列為中，需要計算繳納增值稅的是（ ）。3取得存款利息獲得保險賠償取得中央財政補貼 D.收取包裝物租【答案】D【解析】收取包裝物租要計算繳納增值稅，選項ABC均不屬于增值稅征稅范圍。4主觀題部分1.某化產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅，2017 年 6 產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：開采原油 50 萬噸；對外銷售原油 8 萬噸并取得不含稅銷售收 9600 萬元，開采的同類原油 30 萬噸加產(chǎn)成汽油 7.2 萬噸。批發(fā)銷售汽油 16 萬噸，開具增值稅專發(fā)票取

9、得不含稅銷售收 96000 萬元，開具增值稅專發(fā)票取得送貨運輸費收 4914 萬元（運輸收與銷貨收單獨核算）。直接零售給消費者個汽油 2.8 萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收 21000 萬元。根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。計算銷售原油應(yīng)當繳納的增值稅稅額。計算批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項稅額。計算零售汽油的增值稅銷項稅額?！敬鸢浮浚? 銷售原油應(yīng)當繳納的增值稅稅額=960017%=1632（萬元）。（2）批發(fā)銷售汽油的增值稅銷項稅額=9600017%11%=16860.54（萬元）。（3 零售汽油的增值稅銷項稅額=21000（1+17%）17%=3051.2

10、8（萬元）。2.某啤酒屋 2018 年 7 世界杯期間發(fā)業(yè)務(wù)如下：（1）打包外賣餐飲收 100000 元，含銷售聽裝啤酒 0.2 噸收 6000 元。（其他相關(guān)資料：啤酒的消費稅稅率為 250 元/噸，啤酒屋按增值稅規(guī)模納稅繳納相關(guān)增值稅。）根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮浚?）啤酒屋應(yīng)繳納增值稅=100000（1+3%）3%=2912.62(元)。3. 位于縣城的某油企業(yè)為增值稅般納稅，2014 年 3 發(fā)以下業(yè)務(wù)：（1）開采原油 9000 噸，其中當銷售 6000 噸，取得不含稅銷售收 2700 萬元，同時還向購買收取

11、延期付款利息 3.51 萬元；取得運輸業(yè)增值稅專發(fā)票注明的運費 9 萬元、稅額 0.99 萬元。（其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為 10%,相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)對認證。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算當銷售原油的增值稅銷項稅額?！敬鸢浮浚?）銷售原油的增值稅銷項稅額=2700+3.51（1+17%）17%=459.51（萬元）4. 位于縣城的某酒產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅，2014 年 8 產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：銷售糧酒 60 噸給某專賣店，每噸銷售價格 26000 元、增值稅銷項稅額 4420 元，共計應(yīng)收含稅銷售額 1825200 元。由于專賣店

12、提前付價款，企業(yè)給予專賣店 3%的銷售折扣，實際收款 1770444 元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專發(fā)票，注明運費 120000元、稅額 13200 元。銷售與業(yè)務(wù)（1）同品牌糧酒 50 噸給獨核算的全資公司（銷售公司），每噸售5價 20000 元，開具增值稅專發(fā)票取得銷售額共計 1000000 元、稅額 170000 元。（3）直接零售給消費者個薯類酒 25 噸，每噸售價 33462 元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額 836550 元。（其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)對認證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）

13、計算該企業(yè) 8 的銷項稅額?！敬鸢浮浚?）銷項稅額=1825200（1+17%（1+17%）17%=556750（元）5.外國甲公司 2015 年為中國公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在公司所在市區(qū)租賃辦公場所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1 5 ，甲公司與公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為 8 個，服務(wù)收費為民幣 600 萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納稅繳納。（其他相關(guān)資料：甲公司運增值稅般計稅法，甲公司為此項進的采購均未取得增值稅專發(fā)票）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算甲公司應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮浚?）甲

14、公司應(yīng)繳納的增值稅=600（1+6%）6%=33.96（萬元）6.位于縣城的某運輸公司為增值稅般納稅，具備國際運輸資質(zhì)，2015 年 7 經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：國內(nèi)運送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計額 177.6 萬元；運送旅客境外，按售票統(tǒng)計取得價稅合計額 53.28 萬元。運送貨物，開具增值稅專發(fā)票注明運輸收額 260 萬元、裝卸收額 18 萬元。提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專發(fā)票注明倉儲收額 70 萬元、裝卸收額 6 萬元。修理、修配各類輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計額 31.59 萬元。銷售使過的未抵扣進項稅額的貨運汽 6 輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計額 24.72萬元。購進汽油取得增值稅專發(fā)票注明額

15、 10 萬元、稅額 1.7 萬元，90%于公司運送旅客，10%于公司接送員上下班，購進礦泉批，取得增值稅專發(fā)票注明額 2 萬元，稅額 0.34 萬元，70%贈送給公司運送的旅客，30%于公司集體福利。（其他相關(guān)資料：假定消費稅稅率 5%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。計算業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額。計算業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額。計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。計算業(yè)務(wù)（6）購進汽油、礦泉可抵扣的進項稅額?！敬鸢浮浚?）業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=177.6（1+11%）11%+53.28（1+11%）0=17.6（萬元）6

16、（2）業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=26011%+186%=29.68（萬元）（3）業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=706%+66%=4.56（萬元）（4）業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=31.59（1+17%）17%=4.59（萬元）（5）業(yè)務(wù)（5）銷項稅額=24.72（1+3%）2%=0.48（萬元）（6）業(yè)務(wù)（6）購進汽油、礦泉可抵扣進項稅額=1.790%+0.3470%=1.77（萬元）7 某企業(yè)為增值稅般納稅，2016 年 9 經(jīng)營狀況如下：產(chǎn)酒精批，將其中的 50%于銷售，開具的增值稅專發(fā)票注明額 10 萬元、稅額 1.7 萬元。將剩余 50%的酒精作為酒基，加品添加劑調(diào)制成 38 度的配制酒，當全部銷售，開具的增

17、值稅專發(fā)票注明額 18 萬元、稅額 3.06 萬元。配制葡萄酒批，將 10%的葡萄酒于產(chǎn)酒巧克，采賒銷式銷售、不含稅總價為 20 萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定 10 31 付款。將剩余 90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專發(fā)票注明額 36 萬元、稅額6.12 萬元。（其他相關(guān)資料，企業(yè)當期通過認證可抵扣的進項稅額為 8 萬元，消費稅稅率為 10%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè) 9 應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮浚?）應(yīng)納的增值稅=1.7+3.06+6.12-8=2.88（萬元）。8.位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅般納稅，2016 年 7

18、經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：付給境外某公司特許權(quán)使費，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權(quán)使費的額為民幣 1000000 元（含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款）。銷售開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額 4000000 元，銷售額中有 800000 元尚未開具發(fā)票。（其他相關(guān)資料：涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)對認證。期初留抵稅額為 0。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)代扣代繳的增值稅。計算當增值稅銷項稅額。【答案】（1）應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000/（1+6%）6%=56603.77（元）（2）增值稅銷項稅額=400000017%=680000（元）9.位于甲省某市區(qū)的家建筑企業(yè)為增值稅般納稅，在省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2017 年 4 具