銀行會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)-陳嬋娟版全套教學(xué)課件

1、銀行會(huì)計(jì)學(xué) 中央銀行會(huì)計(jì) 銀行會(huì)計(jì) 政策性銀行會(huì)計(jì) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 金融會(huì)計(jì) 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì) 非銀行金融 金融公司會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì) 信用社會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)課程設(shè)置 央行（人民銀行） 國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行 政策性銀行 中國(guó)進(jìn)出口銀行 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 銀行 中國(guó)工商銀行 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 國(guó)有商業(yè)銀行 中國(guó)銀行 中國(guó)建設(shè)銀行 商業(yè)銀行 交通銀行 光大銀行 招商銀行 股份制商業(yè)銀行 華夏銀行 中國(guó)民生銀行 金融機(jī)構(gòu) 中信實(shí)業(yè)銀行 深圳發(fā)展銀行 上海浦東發(fā)展銀行 福建興業(yè)銀行 合作銀行 保險(xiǎn)公司 金融信托公司 金融性公司 證券公司 非銀行 財(cái)務(wù)公司 金融租賃公司 農(nóng)村信用合作社 金融資產(chǎn)管理公司 課程簡(jiǎn)介銀行會(huì)計(jì)學(xué)是

2、會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)重要分支，是將會(huì)計(jì)基本原理和基本方法應(yīng)用于銀行的一門(mén)經(jīng)濟(jì)應(yīng)用科學(xué)。它是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用獨(dú)特的專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供一系列信息的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。銀行會(huì)計(jì)既是銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，又是完成社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)貨幣收支的必要手段。教學(xué)目的與要求通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生豐富和加深對(duì)貨幣銀行學(xué)理論和會(huì)計(jì)學(xué)原理的認(rèn)識(shí)和理解，能夠全面掌握銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法 ，具備從事會(huì)計(jì)工作的具體核算、組織管理以及運(yùn)用會(huì)計(jì)手段從事金融經(jīng)營(yíng)監(jiān)管工作的能力。教學(xué)內(nèi)容第一篇 銀行會(huì)計(jì)概論 第一章 銀行會(huì)

3、計(jì)的特點(diǎn)第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的核算 第二章 負(fù)債業(yè)務(wù)的核算 第三章 資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 第四章 國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第五章 資金清算業(yè)務(wù)的核算 第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算 第七章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算第三篇 中央銀行業(yè)務(wù)的核算 第八章 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算 第九章 經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的核算推薦教材及參考資料1.程嬋娟.銀行會(huì)計(jì)學(xué)（第二版）.科學(xué)出版社.2008.2.財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006.中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社.2006.3.中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)司.支付結(jié)算制度匯編.新華出版社.1997.4.張鳳衛(wèi).金融企業(yè)會(huì)計(jì).清華大學(xué)出版社.2008.5.秦艷梅，曹鐵英.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)踐. 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社. 2007 .

4、6.相關(guān)網(wǎng)站考核方式與成績(jī)?cè)u(píng)定課程考核成績(jī)=平時(shí)成績(jī)50%+期末考試成績(jī)50%出勤10%+作業(yè)10%+測(cè)驗(yàn)10%+實(shí)操70%內(nèi)容：全部課堂教學(xué)內(nèi)容方式：閉卷題型：?jiǎn)芜x、多選、判斷、會(huì)計(jì)分錄、案例處理等。第一章銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一、核算內(nèi)容獨(dú)特性二、會(huì)計(jì)信息綜合性三、業(yè)務(wù)直接完成性四、監(jiān)督范圍廣泛性五、核算方法特殊性1、資產(chǎn)（1）貸放資金；（2）投資資金；（3）各項(xiàng)占款；（4）備付金；（5）其他。2、負(fù)債（1） 吸取資金 ；（2）借入資金；（3）結(jié)算資金；（4） 其他。3、所有者權(quán)益（1）實(shí)收資本；（2）資本公積 ；（3）盈余公積； （4）未分配利潤(rùn)。會(huì)計(jì)核算內(nèi)容獨(dú)特性4、收入（1）營(yíng)業(yè)收入；（2）

5、其他營(yíng)業(yè)收入；（3）營(yíng)業(yè)外收入。5、費(fèi)用（1）營(yíng)業(yè)成本；（2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用；（3）營(yíng)業(yè)外支出。6、利潤(rùn)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容獨(dú)特性銀行會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，不僅記錄與反映銀行自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)與賬務(wù)收支，而且記錄和反映著整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的資金收支與貨幣結(jié)算等信息。會(huì)計(jì)信息綜合性銀行會(huì)計(jì)處于銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一線，其核算過(guò)程也是直接辦理和完成銀行業(yè)務(wù)以及實(shí)現(xiàn)銀行職能作用的過(guò)程。業(yè)務(wù)直接完成性銀行會(huì)計(jì)既要對(duì)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)、計(jì)劃執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行反映與監(jiān)督，又要對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資金運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行反映與監(jiān)督，履行“總會(huì)計(jì)”、“總出納”的職責(zé)。監(jiān)督范圍廣泛性核算方法特殊性銀行會(huì)計(jì)核

6、算方法分為基本核算方法和業(yè)務(wù)核算手續(xù)兩大部分：基本核算方法是各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算處理的基礎(chǔ)，是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的概括；業(yè)務(wù)核算手續(xù)是基本核算方法在各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算中的具體運(yùn)用，是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象反映和控制的實(shí)現(xiàn)或完成。會(huì)計(jì)科目1、按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目?jī)纱箢?lèi)型。（1）表內(nèi)科目反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，用來(lái)核算直接關(guān)系到銀行資金實(shí)際增減變化情況的科目。采用借貸記賬法，使用統(tǒng)一貨幣量度，要求借貸平衡。分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)。核算方法特殊性核算方法特殊性會(huì)計(jì)科目（2）表外科目不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，用來(lái)反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化情況但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用

7、以反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目。采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，不要求平衡。是商業(yè)銀行根據(jù)自身的情況和管理的需要自行設(shè)置，一般沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的表外科目。 核算方法特殊性核算方法特殊性會(huì)計(jì)科目2、統(tǒng)一對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)并運(yùn)用。3、核算時(shí)對(duì)各明細(xì)賬戶(hù)按會(huì)計(jì)科目編制不同的賬號(hào)：賬號(hào)銀行為客戶(hù)開(kāi)設(shè)賬戶(hù)所編列的號(hào)碼。一般由行號(hào)、科目代號(hào)、開(kāi)戶(hù)順序號(hào)三部分組合而成。核算方法特殊性核算方法特殊性記賬方法對(duì)表內(nèi)科目采用借貸記賬法，對(duì)表外科目采用單式記賬法。核算方法特殊性1：福日電視機(jī)廠從銀行提取現(xiàn)金20 000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款福日電視機(jī)廠活期存款戶(hù) 20 000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)

8、金 20 000.00 假設(shè)某商業(yè)銀行今日發(fā)生如下業(yè)務(wù)事項(xiàng)，請(qǐng)據(jù)以做出會(huì)計(jì)分錄并試算平衡。2：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款180 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款榕飛公司短期貸款戶(hù) 180 000.00 貸：吸收存款榕飛公司活期存款戶(hù) 180 000.003：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶(hù)中轉(zhuǎn)出200 000元，辦理一年期定期存款。 會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款海峽公司活期存款戶(hù) 200 000.00 貸：吸收存款海峽公司定期存款戶(hù) 200 000.00 4：簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶(hù)中提取現(xiàn)金250 000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 250 000.00

9、 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 250 000.00試算平衡表2010年3月日會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方庫(kù)存現(xiàn)金存放中央銀行款 貸款吸收存款2000005000003000001000000250000180000220000200002500003800004300002500004800001160000合 計(jì) 1000000100000065000065000011600001160000核算方法特殊性會(huì)計(jì)憑證1、銀行會(huì)計(jì)憑證具有統(tǒng)一性和社會(huì)通用性的特征。（因?yàn)椴粌H要供銀行內(nèi)部管理使用，而且要供對(duì)外營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)使用，是銀行以外的有關(guān)企業(yè)、單位會(huì)計(jì)核算的依據(jù)

10、。） 核算方法特殊性核算方法特殊性會(huì)計(jì)憑證2、按使用范圍分為基本憑證和特定憑證兩類(lèi)?；緫{證：銀行會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的通用記賬憑證。特定憑證：根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專(zhuān)用憑證。銀行會(huì)計(jì)核算中，特定憑證使用的數(shù)量最多，格式也不相同。核算方法特殊性核算方法特殊性會(huì)計(jì)憑證3、采用單式記賬憑證，并多以客戶(hù)提交的原始憑證（通常為特定憑證）代替記賬憑證。兼顧單位和銀行的需要一次多聯(lián)套寫(xiě)。核算方法特殊性核算方法特殊性會(huì)計(jì)憑證3、嚴(yán)格遵循憑證傳遞原則：（1）現(xiàn)金收入傳票必須先收款，后記賬（2）現(xiàn)金付出傳票必須先記賬，后付款（3）轉(zhuǎn)賬傳票必須先記付款人賬戶(hù)，后記收款人賬戶(hù)（4）清算

11、票據(jù)收妥入賬。核算方法特殊性核算方法特殊性會(huì)計(jì)賬簿銀行會(huì)計(jì)賬簿按其提供會(huì)計(jì)核算資料的詳細(xì)程度不同分為總賬、日記賬、分戶(hù)賬、余額表和登記簿等。核算方法特殊性 現(xiàn)金收入日記簿 序時(shí)賬 現(xiàn)金付出日記簿 科目日結(jié)單 總分類(lèi)賬 總賬 日計(jì)表 賬簿 分類(lèi)賬 分戶(hù)賬：甲乙丙丁 明細(xì)分類(lèi)賬 余額表 特定格式 登記簿 一般格式 銀行會(huì)計(jì)賬簿體系會(huì)計(jì)賬簿（1）現(xiàn)金收付日記簿：是銀行按日反映現(xiàn)金流量變化的賬簿，包括現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿兩種。該賬簿能詳細(xì)的反映銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的變化狀況。每日銀行發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)，都要根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)到達(dá)的先后按規(guī)定的要求逐筆記載。會(huì)計(jì)賬簿（2）分戶(hù)賬：是明細(xì)核算的主要形式，是按會(huì)計(jì)科

12、目的具體單位、具體資金設(shè)立，對(duì)單位設(shè)置的分戶(hù)賬銀行同單位核對(duì)賬務(wù)的主要依據(jù)，也是單位辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的主要工具。按其賬頁(yè)格式的不同分為甲種賬、乙種賬、丙種賬和丁種賬四種。會(huì)計(jì)賬簿（3）余額表：是反映科目余額詳細(xì)組成情況的專(zhuān)門(mén)表式，是明細(xì)核算的特殊形式，其內(nèi)容是營(yíng)業(yè)終了按單位分戶(hù)賬余額抄錄組成。按用途分為一般余額表和計(jì)息余額表。一般余額表是核對(duì)賬務(wù)的工具，適用于不計(jì)息科目。計(jì)息余額表除對(duì)帳功能外，還是計(jì)算單位利息的重要依據(jù)。（4）科目日結(jié)單：也稱(chēng)科目匯總傳票，是每日每個(gè)會(huì)計(jì)科目借貸方發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。 記載方法是：每日營(yíng)業(yè)終了，將同一科目會(huì)計(jì)憑證，按現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方、轉(zhuǎn)

13、賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方分別加總，填入科目日結(jié)單，并按借方、貸方分別加計(jì)合計(jì)金額?，F(xiàn)金科目日結(jié)單結(jié)計(jì)原理：根據(jù)其他科目日結(jié)單中的現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方分別合計(jì)數(shù)的反方向填入。 （5）總賬：是綜合核算系統(tǒng)主要賬簿，它是按科目分月設(shè)置，是核算綜合核算與明細(xì)核算核對(duì)賬務(wù)及統(tǒng)馭明細(xì)分戶(hù)賬的主要工具。也是編制各種報(bào)表的重要依據(jù)。記載方法：每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借貸方發(fā)生額合計(jì)金額登記各科目總賬，并結(jié)出當(dāng)日余額，月末結(jié)出當(dāng)月余額，每月需更換賬頁(yè)。（6）日計(jì)表：是銀行每日編制的資金平衡表，反映每日銀行業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況及結(jié)果和軋平賬務(wù)的主要工具。記載方法：每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)天各科目總賬的發(fā)生額和余額填入，并加

14、計(jì)合計(jì)金額，其借、貸方發(fā)生額分別合計(jì)和借貸余額分別合計(jì)數(shù)必須各自平衡，表明當(dāng)日會(huì)計(jì)核算的正確無(wú)誤。（7）登記簿：是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的，用來(lái)登記主要賬簿未能或不必記錄而又需要查考的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，也可以用來(lái)統(tǒng)馭卡片賬和控制重要憑證、有價(jià)單證和實(shí)物等。賬務(wù)組織賬務(wù)組織指賬簿設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。銀行會(huì)計(jì)具有嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系，包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。核算方法特殊性明細(xì)核算是對(duì)科目下的分賬戶(hù)進(jìn)行核算，反映具體單位、具體項(xiàng)目資金增減變化及其結(jié)果的賬務(wù)組織系統(tǒng)，由分戶(hù)賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收入（付出）日記簿組成。綜合核算是以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算，反映每個(gè)科目、每項(xiàng)資金增減變化及

15、其結(jié)果的賬務(wù)組織系統(tǒng)，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。 兩個(gè)系統(tǒng)盡管設(shè)置的賬簿不同，記賬程序的也不同，但雙方都是根據(jù)同一張憑證用不同的方法進(jìn)行記載，它們之間是相互配合、相互補(bǔ)充、相互制約、相互核對(duì)的關(guān)系，其數(shù)據(jù)是完全相等的，共同構(gòu)成銀行完整的賬務(wù)組織系統(tǒng)，對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算起著重要的作用。賬務(wù)處理明細(xì)核算的處理程序： 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，首先編制會(huì)計(jì)憑證，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證按“先記借后記貸”的要求，逐筆登記有關(guān)科目的分戶(hù)帳；對(duì)現(xiàn)金收入憑證先點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，登記現(xiàn)金收入日記簿后，在登記單位的分戶(hù)帳；對(duì)現(xiàn)金付出憑證，先登記單位的分戶(hù)帳，由出納點(diǎn)款交客戶(hù)時(shí)登記現(xiàn)金付出日記簿。對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)事實(shí)登記相關(guān)登記簿。每日營(yíng)

16、業(yè)終了，根據(jù)分戶(hù)賬余額抄錄有關(guān)科目余額表，并結(jié)計(jì)合計(jì)數(shù)；依據(jù)現(xiàn)金收付日記簿的合計(jì)筆數(shù)及金額，登記現(xiàn)金庫(kù)存簿。賬務(wù)處理綜合核算的處理程序： 每日營(yíng)業(yè)終了，將納入當(dāng)天核算的會(huì)計(jì)憑證，按科目匯總憑證填寫(xiě)各科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記各科目總賬，依據(jù)各科目總賬填寫(xiě)日計(jì)表?？偡仲~款 表外科目每日核對(duì)丁種賬與總賬余額表與總賬卡片賬與總賬賬實(shí)內(nèi)外賬務(wù)定期核對(duì)賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)銀行的賬務(wù)核對(duì)，分為每日核對(duì)與定期核對(duì)，通過(guò)賬務(wù)核對(duì)達(dá)到賬賬相符、賬實(shí)相符、 賬款相符、賬據(jù)相符、賬表相符以及內(nèi)外帳務(wù)相符。 登記簿 轉(zhuǎn)賬借方傳票 分戶(hù)賬 余額表 轉(zhuǎn)賬貸方傳票業(yè)務(wù)活 科目日結(jié)單 總賬 日計(jì)表動(dòng) 現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳

17、票 現(xiàn)金收入日記簿 現(xiàn)金庫(kù)存簿 庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金付出日記簿 賬務(wù)處理程序圖表示核對(duì)關(guān)系核算方法特殊性會(huì)計(jì)報(bào)表銀行會(huì)計(jì)不僅要按月、季、半年和年編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不要按日編制不對(duì)外提供的日?qǐng)?bào)表，以準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地反映當(dāng)日的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)收支情況。核算方法特殊性課堂練習(xí)：編制科目日結(jié)單請(qǐng)根據(jù)課件案例編制各科目日結(jié)單。思考題試比較銀行會(huì)計(jì)與工商企業(yè)會(huì)計(jì)的異同。第二章負(fù)債業(yè)務(wù)的核算一、負(fù)債的分類(lèi)二、存款業(yè)務(wù)的概述三、單位存款業(yè)務(wù)的核算四、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算五、存款利息的計(jì)算與核算六、其他負(fù)債業(yè)務(wù)的核算一、負(fù)債的分類(lèi)按流動(dòng)性大小劃分流動(dòng)負(fù)債：包括各種短期存款、一年以下的定期存款、向央行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同

18、業(yè)拆入、應(yīng)付利息等。非流動(dòng)負(fù)債：各種長(zhǎng)期存款、存入長(zhǎng)期保證金、發(fā)行長(zhǎng)期債券、撥入營(yíng)運(yùn)資金等。負(fù)債的分類(lèi)按現(xiàn)時(shí)是否確定劃分可確定負(fù)債：產(chǎn)生事實(shí)已確定，未來(lái)償付金額、償付日期和受償人明確，或雖不太明確但可以合理地加以估計(jì)的負(fù)債。或有負(fù)債：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。負(fù)債的分類(lèi)按形式或結(jié)構(gòu)劃分存款負(fù)債：包括單位存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款、同業(yè)存款、特種存款等。其他負(fù)債：包括應(yīng)解匯款、匯出匯款、開(kāi)出本票、系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)負(fù)債、應(yīng)付利息等。借入負(fù)債：包括向央行借款、向同業(yè)借款、發(fā)行金融債券等。負(fù)債的分類(lèi)二、存款業(yè)務(wù)的概述存款是企業(yè)或個(gè)人存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的暫

19、時(shí)閑置的貨幣資金。而存款業(yè)務(wù)則是銀行以信用方式吸收社會(huì)存款的活動(dòng)，通過(guò)存款業(yè)務(wù)銀行將社會(huì)暫時(shí)閑置的資金吸收進(jìn)來(lái)，形成銀行信貸資金，也是銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的重要組成部分。存款的規(guī)模，制約著貸款的發(fā)放和規(guī)模的擴(kuò)大，同時(shí)也影響著銀行的利潤(rùn)水平。按存款對(duì)象劃分單位存款儲(chǔ)蓄存款按存款期限劃分定期存款活期存款按資金成本劃分低成本存款高成本存款存款的分類(lèi)存款賬戶(hù)的開(kāi)立與管理1、單位存款賬戶(hù)的開(kāi)立（1）基本存款賬戶(hù)是存款人的主辦賬戶(hù)，存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支付，必須通過(guò)該賬戶(hù)辦理。存款賬戶(hù)的開(kāi)立與管理1、單位存款賬戶(hù)的開(kāi)立（2）一般存款賬戶(hù)是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行以外

20、的銀行開(kāi)立的結(jié)算賬戶(hù)，用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、歸還借款款項(xiàng)轉(zhuǎn)入和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。存款賬戶(hù)的開(kāi)立與管理1、單位存款賬戶(hù)的開(kāi)立（3）臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并 在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶(hù)，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，該賬戶(hù)開(kāi)立時(shí)可按規(guī)定或所須確定其有效期，該有效期可以展期，但最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。需從該賬戶(hù)支取現(xiàn)金的應(yīng)按現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。存款賬戶(hù)的開(kāi)立與管理1、單位存款賬戶(hù)的開(kāi)立（4）專(zhuān)用存款賬戶(hù)是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶(hù)。該賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金的繳存，但原則上不能辦理

21、現(xiàn)金的支取。對(duì)于基本建 設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、以及金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金等開(kāi)立的專(zhuān)用賬戶(hù)需支取現(xiàn)金的應(yīng)報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)，按現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理；滯、后、度收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金等專(zhuān)用賬戶(hù)支取現(xiàn)金時(shí)，按現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理（可不經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)）。2、個(gè)人存款賬戶(hù)的開(kāi)立（1）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是自然人因辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取而開(kāi)立的賬戶(hù)。 用于辦理個(gè)人工資獎(jiǎng)金收入；稿費(fèi)、獎(jiǎng)金等收入； 債券、期貨、信托等投資的本金收入和收益； 個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入； 個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金； 繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)； 保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)； 納稅退

22、還；農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入；以及其他合法款項(xiàng)。（2）個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)3、賬戶(hù)的管理賬戶(hù)的管理權(quán)集中在人民銀行。（1）一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，不允許在多家銀行開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。（2）開(kāi)戶(hù)實(shí)行雙向選擇。（3）實(shí)行開(kāi)戶(hù)許可證制度。（4）實(shí)行開(kāi)戶(hù)申報(bào)制度。（5）存款人的賬戶(hù)只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用 1、“吸收存款”科目按存款人或儲(chǔ)戶(hù)存款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。2、“應(yīng)付利息”科目按存款人存款的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。3、“利息支出”科目按存款的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三、單位存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算1、現(xiàn)金存?。?）存入憑證：現(xiàn)

23、金繳款單會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款XX單位活期存款戶(hù)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（2）支取憑證：現(xiàn)金支票會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款XX單位活期存款戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金崗位模擬 據(jù)現(xiàn)繳單收款、登 “現(xiàn)收日記簿”并將回單聯(lián)交繳款人 一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù) （存款單位存入現(xiàn)金）內(nèi)容：2010年3月13日南寧五金交電廠（賬號(hào)201112345）出納向開(kāi)戶(hù)銀行（模擬銀行）送存銷(xiāo)售收入現(xiàn)金1000元。填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單及現(xiàn)金交銀行企業(yè)出納銀行出納銀行會(huì)計(jì)將現(xiàn)金繳款單傳遞至?xí)?jì)審核無(wú)誤登記入賬崗位模擬二、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù) （存款單位支取現(xiàn)金）內(nèi)容：2010年3月13日南寧五金交電廠（賬號(hào)201112345）出納向開(kāi)戶(hù)銀行（模

24、擬銀行）提交現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金2000元（用途差旅費(fèi)）。請(qǐng)描述程序。企業(yè)出納銀行出納銀行會(huì)計(jì)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算2、轉(zhuǎn)賬存?。ê笫觯﹩挝欢ㄆ诖婵顦I(yè)務(wù)的核算1、存入憑證：轉(zhuǎn)賬支票、定期存單會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款XX單位活期存款戶(hù) 貸：吸收存款XX單位定期存款戶(hù)單位定期存款業(yè)務(wù)的核算2、支取憑證：定期存單、利息清單會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)付利息借：應(yīng)付利息XX單位定期存款利息戶(hù) 利息支出單位定期存款利息戶(hù) 貸：吸收存款XX單位定期存款戶(hù)（2）支付本息借：吸收存款XX單位定期存款戶(hù) 貸：吸收存款XX單位活期存款戶(hù)四、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款的種類(lèi)定期儲(chǔ)蓄存款教育儲(chǔ)蓄個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款存

25、本取息零存整取整存整取活期儲(chǔ)蓄存款整存零取活期儲(chǔ)蓄存款的核算1、存入存款憑證：存款憑條會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款XX活期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)2、支取存款憑證：存折、取款憑條會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款XX活期儲(chǔ)蓄存款戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金活期儲(chǔ)蓄存款的核算3、存款銷(xiāo)戶(hù)憑證：存折、取款憑條、利息清單會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算利息借：應(yīng)付利息活期儲(chǔ)蓄利息戶(hù) 利息支出活期儲(chǔ)蓄利息戶(hù) 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款XX活期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)（2）支付本息借：吸收存款XX活期儲(chǔ)蓄存款戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金活期儲(chǔ)蓄存款的核算定期儲(chǔ)蓄存款的核算1、整存整?。?）開(kāi)戶(hù)（存入存款）憑證：定期儲(chǔ)蓄證實(shí)書(shū)（定期存單）會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸

26、：吸收存款XX整整定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)（2）到期支取憑證：存單、利息清單會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算利息借：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息戶(hù) 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息戶(hù) 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款XX整整定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)支付本息借：吸收存款XX整整定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金定期儲(chǔ)蓄存款的核算（3）提前支取憑證：存單、利息清單會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算利息借：利息支出活期儲(chǔ)蓄利息戶(hù) 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款XX整整定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)支付本息借：吸收存款XX整整定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金定期儲(chǔ)蓄存款的核算如儲(chǔ)戶(hù)要求部分提前支取呢？（4）部分提前支取辦法：滿(mǎn)付實(shí)收，更換新存單憑證：存單、利息清單會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算利息借：利息支出活期

27、儲(chǔ)蓄利息戶(hù) 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款XX整整定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)支付本息借：吸收存款XX整整定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù) 貸：吸收存款XX整整定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù) 庫(kù)存現(xiàn)金定期儲(chǔ)蓄存款的核算2、零存整?。?）開(kāi)戶(hù)（存入存款）憑證：存款憑條會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款XX整整定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)（2）續(xù)存同上（3）到期支取憑證：存折、利息清單會(huì)計(jì)分錄：計(jì)算利息借：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄利息戶(hù) 利息支出定期儲(chǔ)蓄利息戶(hù) 貸：其他應(yīng)付款代扣利息稅 吸收存款XX整整定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)支付本息借：吸收存款XX整整定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金定期儲(chǔ)蓄存款的核算五、存款利息的計(jì)算存款計(jì)息的一般規(guī)定1、計(jì)息范圍：各類(lèi)存款除財(cái)政金庫(kù)存款

28、、臨時(shí)采購(gòu)存款以及存款賬戶(hù)中凍結(jié)戶(hù)被法院判為贓款的不計(jì)息外，其余均應(yīng)計(jì)息。2、計(jì)息時(shí)間：包括確認(rèn)利息與結(jié)算利息。確認(rèn)利息是銀行按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)利息的實(shí)現(xiàn)，每月月末日為確認(rèn)利息的時(shí)間。結(jié)算利息是銀行在規(guī)定的時(shí)間為客戶(hù)結(jié)算利息的過(guò)程?；钇诖婵睿好考径饶┰?0日定期存款：利隨本清3、單位定期存款的本息支取一律轉(zhuǎn)賬支取，不得支取現(xiàn)金。存款計(jì)息的一般規(guī)定4、計(jì)息公式：利息 = 本金 存期 利率計(jì)息本金以元為單位，元以下不計(jì)息。存期： “算頭不算尾”；實(shí)際天數(shù)；“對(duì)年對(duì)月對(duì)日”利率：對(duì)活期存款，按計(jì)息日掛牌公告的活期利率計(jì)算 ；對(duì)定期存款，在存期內(nèi)按存入日相應(yīng)地檔次公允利率計(jì)算，中途如遇利率調(diào)整不分段

29、計(jì)息；對(duì)提前支取的定期存款，按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)算 ；對(duì)過(guò)期支取的，在存期內(nèi)按存入日相應(yīng)地檔次利率計(jì)算，過(guò)期部分按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)算 。單位存款利息的計(jì)算方法1、活期存款結(jié)息的計(jì)算方法積數(shù)計(jì)息法計(jì)算公式：利息=計(jì)息積數(shù)日利率是存款人計(jì)息期間每日存款余額之和積數(shù)計(jì)息法余額表積數(shù)計(jì)息法（P64例3-1）分戶(hù)賬積數(shù)計(jì)息法（P65例3-2）單位存款的計(jì)算方法2、定期存款結(jié)息的計(jì)算方法利隨本清P66-68作業(yè)一 ：某商行支行開(kāi)戶(hù)單位百貨商場(chǎng)二季度計(jì)息資料如下：1、該單位余額表資料：至上月底累計(jì)積數(shù) 38866965.6520天小計(jì) 2989674.192、經(jīng)過(guò)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬戶(hù)記錄存在以下

30、問(wèn)題：（1）6月19日曾發(fā)現(xiàn)該單位6月12日通過(guò)交換轉(zhuǎn)來(lái)該單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為35000元，誤記入其他單位賬戶(hù)。（2） 6月15日曾發(fā)現(xiàn)該單位6月2日轉(zhuǎn)收款項(xiàng)一筆，金額為12000元，漏記。根據(jù)以上資料，試調(diào)整計(jì)息積數(shù)，計(jì)算該單位的利息，并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。（銀行年利率0.72%）參考答案：二季度累計(jì)未計(jì)息積數(shù)= 38866965.65+ 2989674.19350007(天)+ 1200013(天)=68667639.7二季度應(yīng)付單位存款利息= 68667639.7 0.72%/360=1373.35(元)會(huì)計(jì)分錄:借:利息支出單位活期存款利息支出戶(hù)1373.35 貸:吸收存款XX單位存款

31、戶(hù)1373.35某銀行對(duì)單位活期存款采用分戶(hù)賬賬頁(yè)計(jì)息法，某鋼鐵廠分戶(hù)賬資料如下：（ 利率：0.72% ） 要求：1.將上表補(bǔ)充完整； 2.計(jì)算該單位第二季度存款利息，并辦理轉(zhuǎn)賬。 2010年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日321結(jié)息25.5貸329轉(zhuǎn)收1000.00418提現(xiàn)500.0053委收4000.00618匯入1000.00621息轉(zhuǎn)存作業(yè)二：2010年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日321結(jié)息25.5貸2000.00816000329轉(zhuǎn)收1000.003000.002060000418提現(xiàn)500.002500.00153750053委收4000.006500.004629900

32、0618匯入1000.007500.00322500621息轉(zhuǎn)存8 . 77508 . 7參考答案：應(yīng)付利息=4350000. 72%/360=8 . 7（元）借：利息支出單位存款利息支出戶(hù) 8 . 7 貸：吸收存款某鋼鐵廠活期存款戶(hù) 8 . 7某銀行對(duì)單位活期存款采用分戶(hù)賬積數(shù)計(jì)息法，某服裝廠分戶(hù)賬資料如下：（ 利率：0.72% ） 要求：1.將上表補(bǔ)充完整； 2.計(jì)算該單位第二季度存款利息，并辦理轉(zhuǎn)賬。 2010年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日421承前頁(yè)貸1200031368890421轉(zhuǎn)收3000518提現(xiàn)600518委收1000620匯入4000621轉(zhuǎn)息考考你：參考答案：201

33、0年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日421承前頁(yè)貸1200031368890421轉(zhuǎn)收30001500027405000518提現(xiàn)6001440000518委收10001540033508200620匯入400019400119400621轉(zhuǎn)息26 .03應(yīng)付利息=13014900. 72%/360=26 .03（元）借：利息支出單位存款利息支出戶(hù) 26 .03 貸：吸收存款某鋼鐵廠活期存款戶(hù) 26 .03六、其他負(fù)債業(yè)務(wù)的核算（略）會(huì)計(jì)憑證的填制和審核一、憑證使用的基本規(guī)則會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)嚴(yán)格劃分銀行和客戶(hù)的行為界限，應(yīng)由客戶(hù)填寫(xiě)的銀行工作人員不得代辦。發(fā)生一筆現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，只填

34、制一張現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出傳票；發(fā)生一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，要分別填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并且業(yè)務(wù)發(fā)生涉及多少個(gè)賬戶(hù)，就填多少?gòu)堔D(zhuǎn)賬傳票。二、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。 1、漢字要書(shū)寫(xiě)端正，不得使用未經(jīng)公布的簡(jiǎn)化字。 2、大寫(xiě)金額一律用正楷或行書(shū)填寫(xiě)（也可使用繁體字），大寫(xiě)金額到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”或“正”字，大寫(xiě)金額有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”或“正”字。3、大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“

35、人民幣”字樣的，應(yīng)加填寫(xiě)“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。 4、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額應(yīng)按漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字；小寫(xiě)金額萬(wàn)位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”字； 小寫(xiě)數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。5、阿拉伯金額數(shù)字

36、前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)，小寫(xiě)金額應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)，以免分辨不清。6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫(xiě)“月、日”時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。7、票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。8、除套寫(xiě)憑證可以使用圓珠筆填寫(xiě)外，其他會(huì)計(jì)憑證必須使用碳素墨水填寫(xiě)?，F(xiàn)金支票的填制單位提取現(xiàn)金時(shí)使用1、出票日期必須大寫(xiě)，使用小寫(xiě)的，不予受理；大寫(xiě)數(shù)字寫(xiě)法： 零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 舉例： 2

37、009年3月5日：貳零零玖年零叁月零伍日 叁月前零字可寫(xiě)也可不寫(xiě)，伍日前零字必寫(xiě)。 2009年2月13日：貳零零玖年零貳月壹拾叁日 出票日期的要求： 壹月貳月前零字必寫(xiě)，叁月至玖月前零字可寫(xiě)可不寫(xiě)。拾月至拾貳月必須寫(xiě)成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫(xiě)了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月)。 壹日至玖日前零字必寫(xiě)，拾日至拾玖日必須寫(xiě)成壹拾日及壹拾X日（前面多寫(xiě)了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫(xiě)成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫(xiě)成叁拾日及叁拾壹日。2、收款人現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為本單位名稱(chēng)，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書(shū)人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，經(jīng)辦的出納人員

38、須填寫(xiě)本人姓名、個(gè)人身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)的名稱(chēng)，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票收款人也可寫(xiě)為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱(chēng)，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。 3、 付款行名稱(chēng)、出票人帳號(hào)在支票右上角，即為本單位開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)及銀行帳號(hào)，例如：工行廣西分行民生路支行，賬號(hào)：1202027409900088888 右上角的號(hào)碼為支票號(hào)碼，實(shí)務(wù)中此號(hào)碼為唯一的，沒(méi)有重復(fù)的，我們的模擬憑證沒(méi)有印制4、人民幣大寫(xiě)金額要規(guī)范，并保持一致，同時(shí)必須在該帳戶(hù)余額之內(nèi)，不得簽發(fā)空頭支票；同時(shí)要滿(mǎn)足每日現(xiàn)金支取限制的有關(guān)規(guī)定；數(shù)字大寫(xiě)

39、寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬(wàn)、仟、佰、拾。 注意：“萬(wàn)”字不帶單人旁。 舉例： （1）289,546.52 貳拾捌萬(wàn)玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。 （2）7,560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分 此時(shí) “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫(xiě)可不寫(xiě). （3）532.00 伍佰叁拾貳元正 “正”寫(xiě)為“整”字也可以。不能寫(xiě)為“零角零分” （4）425.03 肆佰貳拾伍元零叁分 （5）325.20 叁佰貳拾伍元貳角。 角字后面可加“正“字，但不能寫(xiě)“零分”，比較特殊。 5、人民幣小寫(xiě)金額最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數(shù)字填寫(xiě)要求完整清楚。阿拉伯?dāng)?shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫(xiě)法（1） 每個(gè)數(shù)字要

40、大小勻稱(chēng)，筆劃流暢；每個(gè)數(shù)碼獨(dú)立有形，使人一目了然，不能連筆書(shū)寫(xiě)。（2）書(shū)寫(xiě)排列有序且字體要自右上方向左下方傾斜地寫(xiě)，(數(shù)字與底線通常成60度的傾斜)。（3）書(shū)寫(xiě)的每個(gè)數(shù)字要貼緊底線，但上不可頂格。一般每個(gè)格內(nèi)數(shù)字占1/2或23的位置，要為更正數(shù)字留有余地。（4）會(huì)計(jì)數(shù)碼書(shū)寫(xiě)時(shí)，應(yīng)從左至右，筆劃順序是自上而下，先左后右，防止寫(xiě)倒筆字。（5）同行的相鄰數(shù)字之間要空出半個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字的位置，但也不可預(yù)留間隔(以不能增加數(shù)字為好)。阿拉伯?dāng)?shù)字的標(biāo)準(zhǔn)寫(xiě)法（6）除“4”、“5”以外數(shù)字，必須一筆寫(xiě)成，不能人為地增加數(shù)字的筆劃。（7）“6”字要比一般數(shù)字向右上方長(zhǎng)出1/4，“7”和“9”字要向左下方（過(guò)底線

41、）長(zhǎng)出1/4。（8）對(duì)于易混淆且筆順相近的數(shù)字，在書(shū)寫(xiě)時(shí)，盡可能地按標(biāo)準(zhǔn)字體書(shū)寫(xiě)，區(qū)分筆順，避免混同，以防涂改。例如：“1”不可寫(xiě)得過(guò)短，要保持傾斜度，將格子占滿(mǎn)，這樣可防止改寫(xiě)為“4”、“6”、“7”、“9”；書(shū)寫(xiě)“6”時(shí)要頂滿(mǎn)格子，下圓要明顯，以防止改寫(xiě)為“8”；“7”、“9”兩字的落筆可延伸到底線下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圓必須封口。6、 用途用途根據(jù)業(yè)務(wù)需要填寫(xiě)；現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫(xiě)“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。 7、 蓋章： 左下角出票人簽章必須與預(yù)留印鑒相符，包括章的數(shù)量和章面都要一致；支票正面蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必

42、須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫(xiě)重新蓋章。反面蓋章與否見(jiàn)“2、收款人”。 銀行辦完業(yè)務(wù)需加蓋現(xiàn)金付訖章、經(jīng)辦員個(gè)人名章。8、 常識(shí) （1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。 （2）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫(xiě)不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。 （3）支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。 （4）支票見(jiàn)票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢(qián)丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫(xiě)齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開(kāi)戶(hù)銀行掛失。） （5）出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。 背書(shū)注意收款人名稱(chēng)和背書(shū)章的名稱(chēng)要一致 容易出現(xiàn)

43、的錯(cuò)誤 日期填寫(xiě)錯(cuò)誤 收款單位與背書(shū)單位印鑒不符如蓋章不清楚只能重新填寫(xiě)，支票的章不能模糊。票樣：現(xiàn)金支票的審核銀行受理現(xiàn)金支票確定支票出票人是否在我行開(kāi)戶(hù)；出票人的印鑒與銀行預(yù)留印鑒是否相符，方式就是通過(guò)電腦驗(yàn)印，或者是手工核對(duì)；大小寫(xiě)金額是否一致，出票金額、出票日期、收款人要素等有無(wú)涂改，支票是否已經(jīng)超過(guò)提示付款期限，支票是否透支；值得注意的是大寫(xiě)金額到元須以整封尾，角、分則不需要。如果有背書(shū)，則背書(shū)人簽章是否相符；柜員在審核無(wú)誤后記帳并給付現(xiàn)金。 現(xiàn)金繳款單 的填寫(xiě)單位繳存現(xiàn)金時(shí)使用 1、日期為交款當(dāng)天，并且要小寫(xiě)；2、交款單位：本行客戶(hù)全稱(chēng) 開(kāi)戶(hù)銀行：本行名稱(chēng) 帳號(hào)：交款單位在本行開(kāi)立

44、的帳號(hào) 款項(xiàng)來(lái)源：經(jīng)費(fèi)、營(yíng)業(yè)收入等；3、人民幣大小寫(xiě)金額要規(guī)范，并保持一致。 下面的券別可填也可不填；4、蓋章： 銀行收完現(xiàn)金，在第一聯(lián)右下角加蓋現(xiàn)金收訖章 退回繳款單位，第二聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章做貸方憑 證；同時(shí)兩聯(lián)都應(yīng)加蓋經(jīng)辦柜員的個(gè)人名章。票樣：羊第三章資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概述二、貸款業(yè)務(wù)的核算三、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算四、貸款損失準(zhǔn)備的核算五、貸款利息計(jì)算的核算六、金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概述資產(chǎn)的分類(lèi)按流動(dòng)性分類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)按業(yè)務(wù)品種分類(lèi)貸款業(yè)務(wù)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)債券投資業(yè)務(wù)其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)二、貸款業(yè)務(wù)的核算貸款是指商業(yè)銀行作為貸款人按照一定的貸款原則和政策，以還本付息為條件，將

45、一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種信用行為。貸款是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行運(yùn)用資金獲得收入的主要途徑。貸款的種類(lèi)按貸款期限分類(lèi)長(zhǎng)期貸款中期貸款 短期貸款按貸款的償還方式分類(lèi)一次性?xún)斶€分期償還按貸款的保障條件分類(lèi)信用貸款擔(dān)保貸款票據(jù)貼現(xiàn)保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款 貸款的種類(lèi)按貸款的質(zhì)量分類(lèi)正常貸款關(guān)注貸款次級(jí)貸款可疑貸款損失貸款按發(fā)放貸款的自主程度分類(lèi)自營(yíng)貸款委托貸款特定貸款信用貸款是指憑借款人的經(jīng)營(yíng)和信用情況發(fā)放貸款，而無(wú)需提供擔(dān)保的一種貸款方式。 保證貸款是指以借款人、貸款人以外的第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。 抵押貸款是以借款

46、人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款是指以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利 作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。 自營(yíng)貸款是指貸款人以合法方式籌集的資金而自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由貸款人承擔(dān)，并由貸款人收取本金和利息。委托貸款是指由政府部門(mén)、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)，貸款人（即受托人）只收取手續(xù)費(fèi)，不代墊資金。正常類(lèi)：借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額 償還本息； 關(guān)注類(lèi)：借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一 些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級(jí)類(lèi)：借款人的還款能

47、力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠 其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即 使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失?？梢深?lèi)：借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān) 保，也肯定會(huì)造成較大損失。損失類(lèi)：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程 序后，本息仍然無(wú)法收回或只能收回極少部 分。貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、本息分別核算2、商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算3、自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算4、應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。是指非應(yīng)計(jì)貸款以外貸款。金融企業(yè)對(duì)發(fā)放的貸款，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，應(yīng)當(dāng)按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收取的利息，并分別貸款本金和利息進(jìn)行核算。

48、當(dāng)貸款的本金或利息逾期滿(mǎn)90天時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款” 科目單獨(dú)核算。貸款業(yè)務(wù)的核算1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用（1）“貸款”科目按借款人的貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。（2）“應(yīng)收利息”科目按借款人的貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。（3）“利息收入”科目按貸款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。（4）“資產(chǎn)減值損失”科目按損失資產(chǎn)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。（5）“貸款損失準(zhǔn)備”科目2、信用貸款的核算（1）貸款發(fā)放憑證：借款借據(jù)會(huì)計(jì)分錄： 借： 貸款 XX借款人信用貸款戶(hù) 貸：吸收存款XX借款人活期存款戶(hù) 2、信用貸款的核算（2）貸款收回（到期收回）憑證：轉(zhuǎn)賬支票及還款憑證 借：吸收存款XX借款人活期存款戶(hù) 貸：貸款 XX借款人信用貸款戶(hù)

49、 應(yīng)收利息XX借款人信用貸款利息戶(hù) 利息收入信用貸款利息戶(hù) 2、信用貸款的核算（3）貸款展期 企業(yè)如因特殊原因不能按期歸還貸款，可向貸款銀行申請(qǐng)展期，對(duì)展期可不辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。貸款展期只限一次。短期貸款展期的期限不得超過(guò)原貸款的期限。中長(zhǎng)期貸款展期的期限不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。（4）貸款逾期逾期貸款是指貸款到期（含展期）后，借款人不能歸還的貸款。憑證：特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 借：貸款 借款人信用貸款戶(hù)（紅字）借：貸款 借款人逾期貸款戶(hù)（藍(lán)字）當(dāng)貸款本金或利息逾期90天不能收回時(shí)，則：借：貸款 借款人逾期貸款戶(hù)（紅字） 借：貸款 借款人非應(yīng)計(jì)貸款戶(hù)（藍(lán)字）借：應(yīng)收利息借款人貸款利息戶(hù)

50、（紅字） 貸：利息收入信用貸款利息戶(hù)（紅字）登記表外科目：（收入）應(yīng)收未收利息借款人貸款利息戶(hù)3、抵（質(zhì)）押貸款的核算 （1）發(fā)放 借：貸款 借款人抵（質(zhì)）押貸款戶(hù) 貸：吸收存款 借款人活期存款戶(hù)對(duì)抵押物需通過(guò)表外科目記載。（收入）代保管有價(jià)值品借款人戶(hù)（2）收回 借：吸收存款 借款人活期存款戶(hù) 貸：貸款 借款人抵（質(zhì)）押貸款戶(hù)同時(shí)銷(xiāo)記表外科目和抵押品登記簿。（付出）代保管有價(jià)值品 借款人戶(hù) 3、抵（質(zhì)）押貸款的核算 （3）貸款逾期 相關(guān)規(guī)定：抵（質(zhì)）押貸款到期（不可申請(qǐng)展期），借款人如不能歸還貸款本息，銀行將其轉(zhuǎn)入逾期貸款處理；逾期超過(guò)一個(gè)月，借款人仍無(wú)法償還貸款本息，銀行有權(quán)選用作價(jià)入賬和

51、出售兩種方法處理抵（質(zhì)）押物，以取得的價(jià)款，在扣除銀行處理抵（質(zhì)）押物中發(fā)生的各種費(fèi)用后，收回貸款本息。1）到期時(shí)：借：貸款 借款人抵（質(zhì)）押貸款戶(hù)（紅字）借：貸款 借款人抵（質(zhì)）押逾期貸款戶(hù)（藍(lán)字）2）逾期超一個(gè)月時(shí)，處理抵（質(zhì)）押物：將抵（質(zhì)）押物直接入賬的處理即將抵（質(zhì)）押物直接收歸銀行所有。入賬時(shí)，應(yīng)按抵（質(zhì)）押貸款及應(yīng)收利息之和作價(jià)入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)（或其他） 貸：貸款 XX借款人抵（質(zhì)）押逾期貸款戶(hù) 應(yīng)收利息XX借款人抵（質(zhì)）押貸款利息戶(hù) 累計(jì)折舊同時(shí)銷(xiāo)記表外科目和抵押品登記簿。（付出）代保管有價(jià)值品 XX借款人戶(hù)出售抵（質(zhì)）押物的處理銀行按合同規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門(mén)公證出售抵

52、（質(zhì)）押物，先將價(jià)款計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。會(huì)計(jì)分錄：借：有關(guān)科目 貸：其他應(yīng)付款 待處理抵（質(zhì)）押物價(jià)款同時(shí)銷(xiāo)記表外科目和抵押品登記簿。（付出）代保管有價(jià)值品 XX借款人戶(hù)然后將出售的價(jià)款扣除各種相關(guān)費(fèi)用后，其剩余款項(xiàng)按不同情況作收回貸款本息的處理。若出售的剩余價(jià)款能夠收回貸款本息時(shí)：借：其他應(yīng)付款 待處理抵（質(zhì)）押物價(jià)款 貸：貸款 XX借款人抵（質(zhì)）押逾期貸款戶(hù) 應(yīng)收利息XX借款人抵（質(zhì)）押貸款利息戶(hù)若出售的剩余價(jià)款不足以?xún)斶€貸款本息，但能收回貸款本金，其利息經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)列為壞賬損失：借：其他應(yīng)付款 待處理抵（質(zhì)）押物價(jià)款 貸：貸款 XX借款人抵（質(zhì)）押逾期貸款戶(hù)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利

53、息XX借款人抵（質(zhì)）押貸款利息戶(hù)若出售的剩余價(jià)款只能償還部分貸款本金，其不能收回的本金，經(jīng)批準(zhǔn)列為呆賬損失，其利息經(jīng)批準(zhǔn)列為壞賬損失：借：其他應(yīng)付款 待處理抵（質(zhì)）押物價(jià)款 貸款損失準(zhǔn)備 XX準(zhǔn)備金戶(hù) 貸：貸款 XX借款人抵（質(zhì)）押逾期貸款戶(hù)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息XX借款人抵（質(zhì)）押貸款利息戶(hù)三、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人以未到期的商業(yè)匯票向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓。票據(jù)貼現(xiàn)對(duì)銀行來(lái)講，是一項(xiàng)放款業(yè)務(wù)，對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人來(lái)講，是以貼付利息的方式，換取提前使用未到期票據(jù)上的資金。票據(jù)貼現(xiàn)與一般的貸款相比風(fēng)險(xiǎn)較小。1、銀行受理票據(jù)貼現(xiàn)的處理（1）貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算貼現(xiàn)利息 =

54、 貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)期限（天數(shù)）日貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)金額 = 貼現(xiàn)金額 - 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，利息算至到期的前一日。如承兌人在異地，貼現(xiàn)期應(yīng)另加3天的劃款期。（2）受理貼現(xiàn)的處理憑證：貼現(xiàn)憑證及匯票會(huì)計(jì)分錄：借：貼現(xiàn)資金商業(yè)（或銀行）承兌匯票貼現(xiàn)戶(hù) 貸：吸收存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人活期存款戶(hù) 利息收入 貼現(xiàn)利息收入戶(hù) （1）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回持票人 （收款人） 付款人（承兌人）貼現(xiàn)銀行 付款人開(kāi)戶(hù)行 注： 匯票到期前，向付款人開(kāi)戶(hù)行發(fā)出委托收款憑證 委托收款憑證及匯票受到委托收款憑證后，到 期日劃款A(yù) 承兌人賬上有款借：吸收存款 承兌人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)等收到劃款后A 借：清算資

55、金往來(lái)等 貸：貼現(xiàn)資金 戶(hù) A劃款或B退票申請(qǐng)貼現(xiàn) 2、到期收回貼現(xiàn)款的處理貼現(xiàn)銀行付款人開(kāi)戶(hù)行B 付款人賬上無(wú)款或不足，退票B 受到退票后向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收回貼現(xiàn)款a 有款 借：吸收存款 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù) 貸：貼現(xiàn)資金商業(yè)承兌匯票戶(hù) b 不足 借：吸收存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù) 借：貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾期貸款戶(hù) 貸：貼現(xiàn)資金商業(yè)承兌匯票戶(hù) c 無(wú)款 借：貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾期貸款戶(hù) 貸：貼現(xiàn)資金商業(yè)承兌匯票戶(hù)B退票 （2）銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回持票人 （收款人）承兌申請(qǐng)人（出票人） 委托收款憑證及匯票 貼現(xiàn)行 承兌銀行 注：匯票到期前，向承兌行發(fā)出委托 到期日，向出票人收取票款A(yù)出票人賬上有款借：吸收存款 出票人戶(hù)

56、貸：其他應(yīng)付款XX行匯票款B出票人賬上無(wú)款，作逾期貸款處理劃款申請(qǐng) 貼現(xiàn) 貼現(xiàn)行收到劃款后借：清算資金往來(lái)等 貸：貼現(xiàn)資金銀行承兌匯票戶(hù)收到貼現(xiàn)行委托憑證后借：其他應(yīng)付款XX行匯票款貸：清算資金往來(lái)等四、貸款損失準(zhǔn)備的核算為了加強(qiáng)銀行對(duì)信貸資金的管理，增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和提高資產(chǎn)質(zhì)量，應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。所謂貸款損失準(zhǔn)備是指銀行按貸款余額的一定比例提取，用于補(bǔ)償貸款損失的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金。1、提取貸款損失準(zhǔn)備的范圍提取貸款損失準(zhǔn)備的范圍為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。對(duì)于銀行所辦理的委托

57、貸款，不提取貸款損失準(zhǔn)備。提取貸款損失準(zhǔn)備的有關(guān)規(guī)定2、貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法銀行應(yīng)遵照謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則，合理的估計(jì)貸款發(fā)生損失的可能性及程度，及時(shí)提取損失準(zhǔn)備。 一般準(zhǔn)備金貸款損失準(zhǔn)備 專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金 特種準(zhǔn)備金（1）一般準(zhǔn)備金一般準(zhǔn)備金是根據(jù)全部貸款余額的一定比例的計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能損失。按照全部貸款余額的1%0計(jì)提，其提取額取決于貸款組合的總量，而不良貸款內(nèi)在的損失程度無(wú)關(guān)。（2）專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金是銀行根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)原則對(duì)貸款進(jìn)行分類(lèi)后，對(duì)不同類(lèi)別貸款給予不同比例計(jì)提的用于彌補(bǔ)專(zhuān)項(xiàng)損失的準(zhǔn)備金。商行在提取一般準(zhǔn)備金之外，還應(yīng)按照貸款五級(jí)分類(lèi)的結(jié)果，根據(jù)每筆貸款損

58、失的程度，逐筆提取相應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金。具體提取比例由各商行自行決定。其參考比例為：關(guān)注類(lèi)貸款2、次級(jí)類(lèi)貸款20、可疑類(lèi)貸款50、損失類(lèi)貸款100。（3）特種準(zhǔn)備金特種準(zhǔn)備金是針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或者某種特殊風(fēng)險(xiǎn)而提取的準(zhǔn)備金。具體的計(jì)提比例由銀行根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度和損失可能性，并結(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)自行合理確定。1、一般準(zhǔn)備金的提取增加或調(diào)增時(shí)：借：利潤(rùn)分配提取一般準(zhǔn)備金 貸：貸款損失準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備金調(diào)減時(shí)：分錄相反。提取貸款損失準(zhǔn)備的核算2、專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取增加或調(diào)增時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失提取專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金 貸：貸款損失準(zhǔn)備專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金調(diào)減時(shí)：分錄相反。3、特種準(zhǔn)備金的提取與專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取處理相同。提取貸

59、款損失準(zhǔn)備的核算確認(rèn)發(fā)生貸款損失上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備XX準(zhǔn)備金 貸：貸款XX借款人非應(yīng)計(jì)（或其他）貸款戶(hù)貸款損失的核銷(xiāo)五、貸款利息的計(jì)算1、計(jì)息范圍銀行對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人發(fā)放的各種貸款，除國(guó)家有特殊規(guī)定和財(cái)政補(bǔ)貼外，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)收利息。2、利率的確定短期貸款按貸款合同簽訂日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，貸款合同期內(nèi)，如利率調(diào)整不分段計(jì)息。中長(zhǎng)期貸款利率實(shí)行一年一定，即根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同 生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，每滿(mǎn)一年后，再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。貸款利息計(jì)算的基本規(guī)定3、計(jì)息方法包括定期結(jié)息和利隨本清兩種。具體結(jié)息方式由信貸

60、雙方協(xié)商確定。定期結(jié)息原則上按季計(jì)息，規(guī)定為每季度末月二十日為結(jié)息日。采用積數(shù)法計(jì)算。實(shí)際工作中，多采用定期結(jié)息。貸款利息計(jì)算的基本規(guī)定例 ：第一機(jī)床廠 2008年 8月 4日貸款50萬(wàn)元，期限半年，月利率5.3 ，該企業(yè)于2009年5月2日歸還貸款本息。逾期貸款罰息率為20% ，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)于到期歸還貸款時(shí)應(yīng)付給銀行多少利息？利息=500000184（5.330）+ 500000 86（5.330） （1+20%） = 16253.33 + 9116= 25369.33六、金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（略）作業(yè)一：東升電機(jī)廠于3月10日持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額為20,000元，向新城銀行辦事處