淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險及防范

1、-PAGE . z.播送電視大學(xué)畢業(yè)論文設(shè)計評審表題 目淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險與防姓 名 _ _ 陽 _教育層次_ _開放教育專升本_學(xué) 號省級電大_播送電視大學(xué)_專 業(yè)_ 會計學(xué) _市級電大_ _電大_ _指導(dǎo)教師 _ 冰楓教 學(xué) 點 _ 溫嶺電大_ _學(xué)生畢業(yè)論文設(shè)計評審表學(xué)生畢業(yè)論文設(shè)計定稿(學(xué)生論文打印稿附在后面)：學(xué)生簽名：年 月 日指導(dǎo)教師評語初評成績指導(dǎo)教師簽名：年 月 日答辯記錄辯論主持人辯論小組成員秘 書辯論日期辯論教師提問學(xué)生答復(fù)情況12345678辯論小組評 語辯論主持人簽名：年 月 日論文成績辯論主持人簽名： 年 月 日市級電大初審意 見市級電大專業(yè)負(fù)責(zé)人簽名： 年 月

2、日省級電大復(fù)審意見省級電大專業(yè)負(fù)責(zé)人簽名： 年 月 日播送電視大學(xué)畢業(yè)論文設(shè)計教師指導(dǎo)記錄表省級電大 市級電大 教學(xué)點 指導(dǎo)教師學(xué)生學(xué) 號專 業(yè)第一次指導(dǎo)時間：指導(dǎo)容：第二次指導(dǎo)時間：指導(dǎo)容：第三次指導(dǎo)時間：指導(dǎo)容：第四次指導(dǎo)時間：指導(dǎo)容：第五次指導(dǎo)時間：指導(dǎo)容：第六次指導(dǎo)時間：指導(dǎo)容：-. z.目 錄摘要1關(guān)鍵詞1引言1一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的概述1一商業(yè)銀行會計風(fēng)險的概念1二表現(xiàn)形式1二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析2一銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防銀行風(fēng)險的要求2二銀行會計制度的建立緩慢，無法滿足銀行風(fēng)險防的需要2三會計核算方法的特殊性引起的核算風(fēng)險2四會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低、缺乏

3、風(fēng)險防意識2三、強化我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的對策3一 提高會計隊伍的素質(zhì)3二提高認(rèn)識，處理好業(yè)務(wù)開展和防風(fēng)險的關(guān)系3三培育統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念3四建立金融風(fēng)險補償制度4五完善銀行的公司治理構(gòu)造，健全風(fēng)險管理體制4六提高風(fēng)險管理的技術(shù)水平5七樹立先進的風(fēng)險管理理念和風(fēng)險管理文化5四、完畢語5參考文獻6-. z.淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險與防容摘要銀行會計制度是規(guī)銀行會計行為的準(zhǔn)則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風(fēng)險。目前各家銀行管理者普遍把工作重點放在了抓營銷、清欠上，一些銀行管理層對會計風(fēng)險防工作缺乏足夠的重視，無視建立健全控制度。制度缺陷造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。已有的

4、各項會計規(guī)章制度不能有效落實，則會留下了一定的風(fēng)險隱患。關(guān)鍵詞銀行會計 會計風(fēng)險 風(fēng)險防銀行會計制度是規(guī)銀行會計行為的準(zhǔn)則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風(fēng)險。目前各家銀行管理者普遍把工作重點放在了抓營銷、清欠上，一些銀行管理層對會計風(fēng)險防工作缺乏足夠的重視，無視建立健全控制度。制度缺陷造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。已有的各項會計規(guī)章制度不能有效落實，則會留下了一定的風(fēng)險隱患。會計作為銀行的一項根底性工作，貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立開展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多緣于會計監(jiān)視

5、乏力。因此，加強銀行會計風(fēng)險的防是我國當(dāng)前金融風(fēng)險防的重中之重。一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的概述一商業(yè)銀行會計風(fēng)險的概念銀行會計風(fēng)險，就是銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行業(yè)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。銀行會計風(fēng)險包括兩個要素：一是風(fēng)險出現(xiàn)的可能性；二是風(fēng)險會造成損失的大小。二表現(xiàn)形式1、人工操作風(fēng)險人工操作風(fēng)險是指在銀行組織,由于會計操作上的失誤帶來的風(fēng)險。主要有會計、儲蓄或經(jīng)辦員責(zé)任心不強和法制觀念淡薄而造成的財產(chǎn)損失。銀行會計作為一項專業(yè)性較強而風(fēng)險性大的工作,面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn),以及密押、印章、

6、重要空白憑證、有價單證等,制度不健全造成或發(fā)生工作疏漏所導(dǎo)致的資產(chǎn)損失是巨大的,同時還會使銀行信譽受損。2、會計監(jiān)視風(fēng)險會計監(jiān)視風(fēng)險就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進展監(jiān)視,但是目前金融會計監(jiān)視職能相對軟弱,如有些商業(yè)銀行分支機構(gòu)只求存款數(shù)量,不講存款構(gòu)造,變相提高存款利率,盲目互相攀比,豪華裝潢營業(yè)辦公用房,費用開支增加。對于這些不合理或不合法的經(jīng)營,會計部門一般無法起到有力的監(jiān)視作用,而這種經(jīng)營的虧損風(fēng)險正在進一步加劇,影響了我國商業(yè)銀行的安康開展。在實際工作中,會計工作的稽核缺乏實效性,稽核制度有名無實,流于形式?；斯ぷ魍腔巳藛T敷衍了事,在有關(guān)憑證和賬薄上蓋個章,不能及時有效地

7、控制會計風(fēng)險,有損于稽核職能的發(fā)揮,沒有起到稽核工作的實質(zhì)作用。二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析一銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防銀行風(fēng)險的要求分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)視功能來到達(dá)其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計人員本地化的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了地利、人和的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)

8、險和損失。二銀行會計制度的建立緩慢，無法滿足銀行風(fēng)險防的需要首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由收付實現(xiàn)制變成權(quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計慎重性原則貫穿于業(yè)務(wù)開展的始終，不采用會計慎重原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對其資產(chǎn)采用本錢與市價孰低的計價方法計提減值準(zhǔn)備，使我國銀行的多項金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等)完全暴露在減值跌價的風(fēng)險之下，而無任何防跌價減值風(fēng)險的應(yīng)對措施。再次，允許銀行計提呆賬準(zhǔn)備金的圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力

9、顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險缺乏有效的披露。三會計核算方法的特殊性引起的核算風(fēng)險總體而言，商業(yè)銀行會計根本核算方法與一般企業(yè)的會計核算方法是類似的，主要包括：設(shè)置會計科目(賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、本錢計算、財產(chǎn)清查及編制會計報表。然而，在具體運用上則存在較大的差異，表達(dá)了銀行會計核算方法的特殊性。主要是商業(yè)銀行會計將業(yè)務(wù)核算手續(xù)納入銀行會計核算方法之列，會計核算與各項業(yè)務(wù)的處理嚴(yán)密聯(lián)系在一起，二者具有同步性。由于商業(yè)銀行會計聯(lián)系面廣、影響力大、政策性強，要求商業(yè)銀行按日提供會計報表，做到日清

10、月結(jié)。四會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低、缺乏風(fēng)險防意識現(xiàn)代銀行是高度專業(yè)化的產(chǎn)業(yè)，對員工的素質(zhì)有著很高的要求，不管是管理人員還是一般業(yè)務(wù)人員。而目前我國商業(yè)銀行特別是幾家國有商業(yè)銀行職工素質(zhì)普遍不高，業(yè)務(wù)水平也不高，對會計操作程序不熟悉，對許多重要的控制度不了解，導(dǎo)致把關(guān)不嚴(yán)，不能及時地發(fā)現(xiàn)案件隱患。局部思想素質(zhì)不高、法制觀念淡薄的員工因經(jīng)受不住環(huán)境的影響和誘惑，不能認(rèn)真履職，甚至利用工作之便鋌而走險，收受賄賂，挪用資金，侵占存款人利益，給業(yè)務(wù)經(jīng)營埋下了禍根。三、強化我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的對策一 提高會計隊伍的素質(zhì)金融會計部控制制度的建立和實施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會計隊伍。為此

11、，1必須對會計人員加強政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、敬業(yè)勤業(yè)的會計隊伍。2加強對會計人員的會計根本理論、根本知識和根本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強的崗位培訓(xùn)，到達(dá)熟練地掌握各項業(yè)務(wù)技能。3要選好各級會計主管人員，會計主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會計業(yè)務(wù)，還要有較強組織能力，善于用人，調(diào)動會計人員的積極性，最重要的是要堅持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質(zhì)去影響會計群體。4對會計要害崗位的人選應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己?，不僅要注意其八小時的表現(xiàn)，還要了解八小時以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無效，要調(diào)離要害崗位。與此同時

12、，加快與國外銀行的學(xué)習(xí)、交流，以借鑒和引進國外銀行先進的管理思想和制度，加快與國際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進入所帶來的示效應(yīng)，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進優(yōu)秀人才，徹底打破局部配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的鼓勵機制。 二提高認(rèn)識，處理好業(yè)務(wù)開展和防風(fēng)險的關(guān)系擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，增強資金實力，是銀行的開展方向。但開展要建立在穩(wěn)健的根底上，要注意風(fēng)險的防。從銀行的效益上講，不僅存、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)創(chuàng)造效益，防會計風(fēng)險實際也是效益實現(xiàn)的保障。因為會計風(fēng)險的存在，是造成資金損失的根底，而有效地防了會計風(fēng)險，就相當(dāng)于

13、創(chuàng)造了相對效益。在開展業(yè)務(wù)，增設(shè)營業(yè)網(wǎng)點時，不僅要考慮業(yè)務(wù)收入和人員本錢的關(guān)系，而且要考慮投資本錢。這樣，就可撤并那些高險低效的網(wǎng)點，加大集約化經(jīng)營的步子，推動財會力量的加強，有效地加大會計防風(fēng)險的力度。三培育統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念商業(yè)銀行作為自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束的金融企業(yè)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，追求利潤最大化的沖動不斷增強。由于受到在動力和外在壓力等諸多因素的影響，勢必會存在很大的經(jīng)營風(fēng)險。因此，盡快培育統(tǒng)一的風(fēng)險管理理念是商業(yè)銀行提高風(fēng)險管理水平首先要解決的問題。根據(jù)巴塞爾委員會和全球風(fēng)險專業(yè)人員協(xié)會的相關(guān)規(guī)定，健全的風(fēng)險管理理念要包括以下幾方面容:一是一致性理念。即銀行應(yīng)確保其

14、風(fēng)險管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)開展目標(biāo)相一致。從長遠(yuǎn)的角度來看，銀行開展的最終目標(biāo)就是提高股東的效益，而進展風(fēng)險管理則是為了減少失敗的概率，降低經(jīng)營活動中的不確定性，從而確保銀行實現(xiàn)更多的利潤。由此可見，銀行的風(fēng)險管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)開展目標(biāo)在本質(zhì)上是一致的。銀行首先應(yīng)確保其風(fēng)險管理能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的一切風(fēng)險，即所有風(fēng)險都有專門的、對應(yīng)的崗位來負(fù)責(zé)。在全面性理念中，非常重要的一條就是對于新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)確保這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)在被引進之前就已經(jīng)制定出適應(yīng)的風(fēng)險管理程序和控制方法。即人們常說的制度先行。二是獨立性理念。即風(fēng)險管理戰(zhàn)略的制定與實施之間專門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的部門和風(fēng)險管理評估監(jiān)視部門要相對獨立

15、。獨立性理念的實質(zhì)就是要在銀行部建立起一個職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險管理機制。因為清晰的職責(zé)劃分是確保風(fēng)險管理體系有效運作的前提。三是權(quán)威性理念。即銀行應(yīng)確保風(fēng)險管理部門和風(fēng)險管理評估監(jiān)視部門具有高度權(quán)威性，盡可能不受外部因素的干擾，以確保其客觀性和公正性。銀行的風(fēng)險管理勢必要滲透到業(yè)務(wù)部門的運作中，因而很容易受到抵觸。如果風(fēng)險管理部門沒有強于業(yè)務(wù)部門的權(quán)威性，風(fēng)險管理工作將難以順利執(zhí)行下去，必要的監(jiān)視可以確保各個崗位職責(zé)的充分實現(xiàn)。四是互通性理念。要求銀行建立一個完善的信息系統(tǒng)，進而在銀行部形成一個有效的信息溝通渠道，即風(fēng)險管理部門與風(fēng)險管理評估監(jiān)視部門直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠

16、道，各相關(guān)部門之間要保持信息的互通渠道。風(fēng)險戰(zhàn)略的出臺很大程度上依賴于其所能獲得的信息是否充分。而風(fēng)險戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行則受制于銀行部是否有一個充分的信息溝通渠道。因而，信息系統(tǒng)是有效風(fēng)險管理的根底和前提。為了提高風(fēng)險管理的效率和水平，不同類型的金融風(fēng)險應(yīng)有不同的部門來負(fù)責(zé)，即風(fēng)險的分散管理。與此同時，不同的風(fēng)險管理部門最終都應(yīng)直接向高層負(fù)責(zé)，由管理層統(tǒng)籌規(guī)劃，即實現(xiàn)風(fēng)險的集中管理。風(fēng)險的分散管理有利于各相關(guān)部門及最終力量將各類風(fēng)險控制好。風(fēng)險的集中管理則有利于從整體上把握銀行面臨的全部風(fēng)險，從而將風(fēng)險策略與商業(yè)策略統(tǒng)一起來。風(fēng)險管理過于集中往往使該部門力不從心，不能專心于*類風(fēng)險;風(fēng)險管理過

17、于分散則往往容易造成管理真空，甚至違背銀行的開展策略。四建立金融風(fēng)險補償制度西方一些興旺國家為對付日益加劇的金融風(fēng)險，除了加強對金融機構(gòu)的部控制以外，普遍采取了國際上比擬流行的外部措施建立金融風(fēng)險保險制度。結(jié)合金融業(yè)的實際，應(yīng)對資本充足率及經(jīng)營管理水平較高的金融企業(yè)實行低保險，以促進改善經(jīng)營管理。從開展眼光看，金融企業(yè)投保可以使客戶增強對銀行的信任感，是加快業(yè)務(wù)開展的有效措施。金融會計風(fēng)險的補償機制，可先將一些風(fēng)險大的業(yè)務(wù)工程參加投保，例如對儲蓄所工作人員和出納人員的人身平安險，現(xiàn)金收付平安險，票據(jù)支付結(jié)算險，聯(lián)行往來等風(fēng)險。還可采用由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險準(zhǔn)備金的補償機制，但須取得財政部門核定

18、的提取工程和費率，允許列入本錢。五完善銀行的公司治理構(gòu)造，健全風(fēng)險管理體制首先，強化商業(yè)銀行董事會及高管層對全面、系統(tǒng)的部控制重要性的認(rèn)識，盡快建立健全各項部控制制度。各商業(yè)銀行要借鑒西方先進經(jīng)歷并按照中國人民銀行商業(yè)銀行部控制指引要求，全面、系統(tǒng)地認(rèn)識商業(yè)銀行部控制的性質(zhì)、目標(biāo)、根本原則，充分了解部控制各要素之間的有機聯(lián)系，建立健全覆蓋全行所有業(yè)務(wù)圍的各項部控制制度。商業(yè)銀行的董事會和高管層要認(rèn)識到部控制在維護部控制有效性中的重要作用，自覺遵守部控制的各項要求，在全行圍建立起有利于部控制運行的良好氣氛。-其次，完善組織構(gòu)造，建立相互協(xié)調(diào)相互制衡的約束機制。商業(yè)銀行要按照以客戶為中心、以市場為

19、導(dǎo)向的原則，進展部組織構(gòu)造和經(jīng)營機制的調(diào)整，徹底打破分支機構(gòu)的行政性設(shè)置方式，縮短機構(gòu)鏈條，按照經(jīng)濟區(qū)域設(shè)立總分機構(gòu)。在人員機構(gòu)設(shè)置中要按照精簡、效能的原則，明確劃分各部門的權(quán)限職責(zé)，建立嚴(yán)格的責(zé)任制，使上下左右分工明確，權(quán)限清楚，各負(fù)其責(zé)，相互制約。再次，建立科學(xué)合理的授權(quán)制度和崗位責(zé)任制。一是在一級法人制度下，要按照分級經(jīng)營、分類授權(quán)的原則，建立完善的經(jīng)營授權(quán)制度。二是要實行一把手定期輪換制度，限定各中層高管人員的任期，期滿必須輪換，并實行離任審計。三是要建立和完善崗位責(zé)任制，針對不同的業(yè)務(wù)部門、不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，將崗位職責(zé)建立文冊，一崗一冊，換人不換冊

20、，做到有章必循，違章必究。六提高風(fēng)險管理的技術(shù)水平隨著金融理論、統(tǒng)計理論和信息技術(shù)的開展，銀行風(fēng)險計量技術(shù)水平不斷提高，風(fēng)險計量已經(jīng)成為大型先進商業(yè)銀行風(fēng)險管理的核心。但是長期以來，我國商業(yè)銀行一直沿用的是傳統(tǒng)的、相比照擬簡單的、粗放的風(fēng)險管理方法和技術(shù)。這種風(fēng)險管理主要依據(jù)經(jīng)歷和直覺判斷，是對風(fēng)險定性和局部的管理，注重的是眼前和事后的管理，根本無法滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行對風(fēng)險管理的日益提高的要求。風(fēng)險管理需要海量的數(shù)據(jù)和先進的模型技術(shù)。我國商業(yè)銀行要迅速按照新巴塞爾資本協(xié)議框架要求，借鑒國際銀行業(yè)先進經(jīng)歷并運用現(xiàn)代科技手段，從風(fēng)險組織流程、風(fēng)險計量模型、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面，建立科學(xué)

21、的、符合國際銀行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的部評級系統(tǒng)，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，進展持續(xù)的監(jiān)控和評估，全面系統(tǒng)地為風(fēng)險管理提供決策依據(jù)。 七樹立先進的風(fēng)險管理理念和風(fēng)險管理文化在實踐中應(yīng)全面落實個人負(fù)責(zé)制和集體負(fù)責(zé)制。分析經(jīng)營管理和部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，設(shè)立支行、網(wǎng)點、條線(處室)三個層面的風(fēng)險控制點，認(rèn)真做好風(fēng)險預(yù)警和提示，按部門、各網(wǎng)點和崗位全面把關(guān)守口。按專業(yè)化、垂直化的原則推進風(fēng)險管理架構(gòu)的調(diào)整，運用過程控制、目標(biāo)管理等手段，以流程標(biāo)準(zhǔn)化為核心，加強對信用、市場和操作風(fēng)險的管理，及時傳遞風(fēng)險信號，完善全行信息共享和風(fēng)險月評(報)平臺，加強對宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)行業(yè)動態(tài)和區(qū)域市場開展趨勢的研究，修