2022年經(jīng)營所得課件20220225-稅收優(yōu)惠政策

1、經(jīng)營所得匯算清繳個人所得稅處郭乃鵬目錄中華傳承壹收入總額貳成本費用叁超過規(guī)定標準扣除項目肆應(yīng)納稅所得額收 入 總 額第壹章中華傳承CHINESE TRADITIONAL CULTURE中國傳統(tǒng)文化個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的收入總額個體工商戶收入總額收入總額具體內(nèi)容壹貳叁商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入股息收入和投資收益,國稅函200184號投資收益如何處理個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個體工商戶國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行口徑的通知（國稅函2001

2、84號）成 本 費 用第貳章中華傳承銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費銷售費用、管理費用和財務(wù)費用除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失其他支出超過規(guī)定標準扣除項目第叁章中華傳承中華傳承三費支出壹工會經(jīng)費2%貳職工福利費支出14%叁職工教育經(jīng)費2.5%利息支出按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。 業(yè)務(wù)招待費個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 不超過其應(yīng)

3、納稅所得額30的部分可以據(jù)實扣除。采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出 捐贈支出社保費的扣除國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除商業(yè)保險的扣除為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除固定資產(chǎn)折舊費用計稅基礎(chǔ)（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)； （二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支

4、出為計稅基礎(chǔ)； （三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)； （四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)； （五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)； （六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)折舊費用折舊的最低年限（一）房屋、建筑物，為20年； （二）飛機、火車

5、、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； （五）電子設(shè)備，為3年。 固定資產(chǎn)折舊費用直接扣除開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。無形資產(chǎn)指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等計稅基礎(chǔ)：

6、 （一）外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)； （二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)； （三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。攤銷年限不得低于10年壹貳叁中華傳承資產(chǎn)損失生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理損失、損耗可以在稅前扣除；發(fā)生的非正常損失，在扣除責(zé)任人的賠償、保險公司的賠償后，可以在稅前扣除。壹貳不允許扣除項目（一）個人所得稅稅款；個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。（二）稅收

7、滯納金；（三）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出； （五）贊助支出；本辦法所稱贊助支出，是指個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（六）用于個人和家庭的支出；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。注意：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與個體工商戶的區(qū)別，前者對不能區(qū)分的，不能扣除，后者可以扣除40%不允許扣除的其他項目 中華傳承（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（八）投資者工資薪金支出；個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除，也包括個

8、人獨資企業(yè)投資人，合伙企業(yè)合伙人。（九）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出。中華傳承允許扣除的項目彌補以前年度虧損個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。但是，在2020年，如果受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶是否可以執(zhí)行，沒有明確的規(guī)定。 申報表的填寫第肆章中華傳承填報內(nèi)容 中華傳承序號扣除項目扣除標準扣除時間七、（一）投資者減除費用 60000元辦理

9、預(yù)繳申報時扣除（月度或季度終了后15日內(nèi)，下同）（二）專項扣除1基本養(yǎng)老保險費按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的金額2基本醫(yī)療保險費3失業(yè)保險費4住房公積金不超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍12%三專項附加扣除匯算清繳時扣除（次年3月31日之前，下同）1子女教育每個子女每月定額扣除1000元2繼續(xù)教育學(xué)歷教育：每月定額扣除400元職業(yè)資格繼續(xù)教育：當(dāng)年定額扣除3600元3大病醫(yī)療80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。4住房貸款利息每月定額扣除1000元5住房租金每月定額扣除1500元或1100元或800元6贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)人分攤每月定額扣除2000元四

10、其他扣除年度申報時扣除1符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險2400元/年（200元/月）2稅收遞延型養(yǎng)老保險當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低五對公益慈善事業(yè)進行捐贈（1）一般捐贈：未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分（2）特殊捐贈：全額扣除匯算清繳時扣除居民個人經(jīng)營所得稅前扣除項目明細表ITS業(yè)務(wù)簡介 中華傳承局端： 分步把金稅三期個人稅收管理系統(tǒng)的功能，轉(zhuǎn)為依托云平臺建設(shè)、全國數(shù)據(jù)大集中的自然人稅收管理系統(tǒng)的功能。具有實名辦稅、信息采集、經(jīng)營所得A表、B表及C表申報、征收、優(yōu)惠備案管理、證明、查詢等功能。（2018年及以前年度申報仍在原系統(tǒng)處理）Web端： 自然人辦稅服務(wù)平臺是自然人用戶可以自行操作的

11、在線平臺。具有實名辦稅、信息采集、經(jīng)營所得A表、B表及C表申報、網(wǎng)上繳退稅、優(yōu)惠備案管理、完稅證明和納稅清單下載及驗偽、查詢、消息中心等功能。ITS業(yè)務(wù)簡介 中華傳承APP端： 個人所得稅網(wǎng)上辦稅平臺（簡稱：個人所得稅APP）。具有實名辦稅、信息采集、經(jīng)營所得C表申報、網(wǎng)上繳退稅、優(yōu)惠備案管理、完稅證明和納稅清單下載及驗偽、查詢、消息中心等功能。扣繳客戶端： 具有實名辦稅、信息采集、代理經(jīng)營所得A表及B表申報、信息中心等功能。ITS業(yè)務(wù)簡介 中華傳承辦理申報方式：一是可通過辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，并通過個人三方協(xié)議或POS機刷卡等方式繳稅。申報模塊：【經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（ITS）

12、】功能二是可由被投資單位通過扣繳客戶端代為辦理申報，并通過個人三方協(xié)議繳稅或者銀行端查詢繳稅。申報模塊：【代扣代繳】子系統(tǒng)ITS業(yè)務(wù)簡介 中華傳承辦理申報方式：三是可通過各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺（WEB端）進行納稅申報，并通過銀聯(lián)卡在線支付或者個人三方協(xié)議繳稅。納稅人辦理納稅申報時，可先通過個人所得稅APP在線注冊，再通過掃描二維碼或者用戶名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺（WEB端）辦理申報。遠程辦稅端自行申報申報模塊：-【申報管理】-【經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（A表）】案例一查賬征收的個體工商戶全年取得的經(jīng)營所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅？2021年5月，某市稅務(wù)局稽查局接到群眾舉報，稱

13、朱某是一名醫(yī)生，在一家私營醫(yī)院上班，月薪1.5萬元，同時還經(jīng)營了一家藥店，該藥店存在偷稅的問題?；殡S即開始對朱某經(jīng)營的這家藥店進行稅務(wù)檢查。經(jīng)檢查，該藥店成立于2019年8月份，注冊登記為個體，注冊資本100萬元，個人所得稅征收方式為查賬征收，為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年全年收入360萬元，發(fā)生銷貨成本129.8萬元，管理費用120萬元，成本費用共計249.8萬元，其中：發(fā)放員工工資60萬元（已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅），為員工繳納五險3萬元，支付了該業(yè)主朱某的工資10萬元，家庭消費支出20萬元，業(yè)務(wù)招待費24萬元，員工商業(yè)保險支出1萬元，財產(chǎn)保險費2萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出2萬元，為湖北新冠疫情

14、捐款2萬元，藥監(jiān)局罰款1萬元，逾期繳納水費被加收滯納金0.3萬元，支付某藥廠銷售部經(jīng)理的住宿費0.62萬元，繳納增值稅10.8萬元，城建稅及附加1.08萬元，個人所得稅2萬元。該納稅人已預(yù)繳35萬元個人所得稅，應(yīng)補繳多少經(jīng)營所得個人所得稅？10+1+1+2+0.62+（20-8）+（24-1.8）48.82萬元調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為360-249.8+48.82159.02萬元2020年應(yīng)繳納個人所得稅159.0235%-6.5549.107萬元應(yīng)補繳49.1073514.107萬元工作中的常見問題第伍章中華傳承壹叁貳建安企業(yè)核定征收個人所得稅的問題。經(jīng)營所得個人所得稅查賬征收的問題。申報數(shù)據(jù)質(zhì)

15、量的問題中華傳承案例二如何區(qū)分勞務(wù)報酬所得與經(jīng)營所得？ 某市稅務(wù)局稅源管理部門在進行日常檢查時，發(fā)現(xiàn)該市的城市規(guī)劃設(shè)計院2019年上半年支付了大量的設(shè)計費，這些費用是支付給一些自由職業(yè)者，并與這些自由職業(yè)者簽訂了代為辦理個人所得稅納稅申報的協(xié)議，在支付費用時，按支付金額的1%計算個人所得稅，于次月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理了納稅申報，稅目為經(jīng)營所得。稅務(wù)干部與設(shè)計院財務(wù)人員就支付的費用在繳納個人所得稅的問題上出現(xiàn)了分歧，稅務(wù)干部認為應(yīng)該屬于勞務(wù)報酬，而設(shè)計院財務(wù)人員認為這些自由職業(yè)者每月都在為設(shè)計院設(shè)計圖紙，是個人經(jīng)營行為，應(yīng)按經(jīng)營所得來繳納個人所得稅，對此雙方各持一詞。稅源管理部門向市稅務(wù)局稅政部門提出申請，要求明確應(yīng)如何申報繳納個人所得稅。案例三中華傳承多層嵌套的合伙企