電子教案基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章

1、第3 章 復(fù)式記賬學(xué)習(xí)要點(diǎn)：1記賬方法的含義與分類(lèi)2單式記賬法與復(fù)式記賬法3復(fù)式記賬法的特點(diǎn)4借貸記賬法的概念及記賬符號(hào)的意義5借貸記賬法下賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)6借貸記賬法的記賬規(guī)則7會(huì)計(jì)分錄及分類(lèi)8簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄9賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)10借貸記賬法下賬戶(hù)的試算平衡31復(fù)式記賬原理 311 記賬方法概述 單式記賬法復(fù)式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：以現(xiàn)金1000元購(gòu)入材料 只在“現(xiàn)金”賬戶(hù)記錄現(xiàn)金減少100元同時(shí)在“現(xiàn)金”記錄現(xiàn)金減少100元和“原材料”賬戶(hù)記錄原材料增加100元對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記。對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登

2、記。312復(fù)式記賬法的特點(diǎn) 特點(diǎn)1在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。 2以相等的金額記入對(duì)應(yīng)賬戶(hù)，便于檢查賬簿記錄的正確性。 種類(lèi)借貸記賬法增減記賬法收付記賬法 32 借貸記賬法321借貸記賬法的概念及記賬符號(hào) 借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字為記賬符號(hào)，記錄和核算各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的一種復(fù)式記賬方法。 銀行借入（應(yīng)付款增加）記貸償還（應(yīng)付款減少）記借借出（應(yīng)收款增加）記借收回（應(yīng)收款減少）記貸322 借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期增加發(fā)生額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借貸本期減少發(fā)生額期末余額期初借方余額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期

3、貸方發(fā)生額合計(jì)=期末借方余額 1資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 2負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 借貸期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 期末余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)=期末貸方余額 3成本類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期成本轉(zhuǎn)銷(xiāo)額 本期增加發(fā)生額成本類(lèi)賬戶(hù)借貸本期減少發(fā)生額期末余額期初借方余額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)=期末借方余額 4損益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) 收入類(lèi)賬戶(hù) 借貸本期收入減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額 本期收入增加額 本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 期末無(wú)余額 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù) 借貸本期費(fèi)用增加額 本期費(fèi)用減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額 本期

4、發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì) 期末無(wú)余額 借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)名稱(chēng) 借貸資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加成本增加 成本減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo) 費(fèi)用增加 費(fèi)用減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo) 收入減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo) 收入增加 資產(chǎn)的期初、期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益的期初、期末余額 323借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等” 例3-1光明公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，注冊(cè)資本為900 000元。投資者甲投入現(xiàn)金100 000元，庫(kù)存商品300 000元；投資者乙投入固定資產(chǎn)350 000元，無(wú)形資產(chǎn)150 000元。各項(xiàng)資產(chǎn)均已轉(zhuǎn)入光明公司。 借 實(shí)收資本 貸 借 銀行存款 貸 借 庫(kù)存商品 貸 借 固定資產(chǎn)

5、 貸 借 無(wú)形資產(chǎn) 貸 900000100000300000350000150000例3-2光明公司從工商銀行取得一項(xiàng)期限為五年的長(zhǎng)期借款200 000元。 借 長(zhǎng)期借款 貸 借 銀行存款 貸 200000200000例3-3光明公司從銀行提取現(xiàn)金4 000元備用。 借 銀行存款 貸 借 現(xiàn)金 貸 4000040000例3-4光明公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)值50 000元，貨款暫欠。 借 應(yīng)付賬款 貸 借 原材料 貸 5000050000例3-5光明公司用銀行存款償還前欠供貨單位的貨款20 000元。 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 2000020000例3-6光明公司以現(xiàn)金2 000元，直接

6、用于支付銷(xiāo)售商品的運(yùn)雜費(fèi)。 借 現(xiàn)金 貸 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸 20002000例3-7光明公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品200件，每件生產(chǎn)成本60元，現(xiàn)已全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 借 生產(chǎn)成本 貸 借 庫(kù)存商品 貸 1200012000例3-8光明公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款10 000元存入銀行。 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 借 銀行存款 貸 1000010000例3-9光明公司按法定程序決議應(yīng)向投資者分配利潤(rùn)8 000元。 借 應(yīng)付利潤(rùn) 貸 借 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸 80008000（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分析確定它所影響的會(huì)計(jì)要素的類(lèi)別及所涉及的賬戶(hù)的種類(lèi)。 （2）分析確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)的名稱(chēng)及其增

7、減變動(dòng)情況。 （3）根據(jù)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)確定賬戶(hù)的借貸記賬方向。 運(yùn)用借貸記賬法核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，通常要考慮下面三個(gè)問(wèn)題： 324 借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄就是按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)名稱(chēng)、方向及其金額的記錄。 定義格式 “左借右貸，上借下貸，前借后貸，借貸錯(cuò)開(kāi)，借貸平衡” 借：（賬戶(hù)名稱(chēng)） (金額) 貸：（賬戶(hù)名稱(chēng)） (金額) 例3-10資料見(jiàn)前例3-1（1）借：銀行存款 100 000 庫(kù)存商品 300 000 固定資產(chǎn) 350 000 無(wú)形資產(chǎn) 150 000 貸：實(shí)收資本 900 000 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄就是指一借一貸的會(huì)計(jì)分錄，它反映的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，借方

8、和貸方各只有一個(gè)賬戶(hù) 。分類(lèi)借：銀行存款 200 000 貸：長(zhǎng)期借款 200 000 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄就是指一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄，它所反映的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，借方或貸方只有一個(gè)賬戶(hù)，而貸方或借方則有兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)，涉及到兩個(gè)以上賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 借：銀行存款 100 000 庫(kù)存商品 300 000 固定資產(chǎn) 350 000 無(wú)形資產(chǎn) 150 000 貸：實(shí)收資本 900 000325 借貸記賬法的試算平衡 試算平衡就是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡公式，按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)核查賬戶(hù)記錄是否正確的一種方法。 公式（1）發(fā)生額平衡關(guān)系式： 全部賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額合計(jì) （2）余額平衡關(guān)系式： 全部賬戶(hù)的期末（或期初）借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)的期末（或期初）貸方余額合計(jì) 試算平衡的基本步驟第一步，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 第二步，根據(jù)上述會(huì)計(jì)分錄登記賬戶(hù)（也叫過(guò)