《預(yù)算管理的目標(biāo)》

1、第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第一節(jié)預(yù)算目標(biāo)概述一、預(yù)算目標(biāo)的含義預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所要達(dá)到的目標(biāo)和結(jié)果。它是以企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，在市場預(yù)測和平衡企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的基礎(chǔ)上，經(jīng)過公司投資者、決策者、經(jīng)營者以及內(nèi)部各個預(yù)算執(zhí)行部門反復(fù)協(xié)調(diào)、測算確定的。預(yù)算目標(biāo)的作用具有雙重性：恰當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)既有利于全面預(yù)算管理有效實(shí)施，也有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的最終落實(shí)；不恰當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)會使全面預(yù)算管理的效能大打折扣，甚至使企業(yè)全面預(yù)算管理陷入無法運(yùn)行的困境之中。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第一節(jié)預(yù)算目標(biāo)概述二、預(yù)算目標(biāo)的確定原則(一)恰當(dāng)性預(yù)算目標(biāo)應(yīng)能反映企業(yè)在預(yù)

2、算期內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)的最佳水平，既先進(jìn)又合理。(二)全面性一是在預(yù)算目標(biāo)的屬性上，既包括財務(wù)指標(biāo)，又包括非財務(wù)指標(biāo)；既有絕對數(shù)指標(biāo)，又有相對數(shù)指標(biāo)；既有定量指標(biāo)，又有定性指標(biāo)。二是在預(yù)算目標(biāo)的范圍上，既包括供產(chǎn)銷各個環(huán)節(jié)、人財物各個方面的指標(biāo)，又包括企業(yè)各個部門、各個層級的指標(biāo)。三是在預(yù)算目標(biāo)的制訂上，既要兼顧國家、投資人、債權(quán)人、經(jīng)營者和員工各方面的利益和要求，同時還要兼顧企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃與近期經(jīng)營效益。(三)導(dǎo)向性確定預(yù)算目標(biāo)既要以企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，又要為各預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動指明重點(diǎn)和方向。例如，為引導(dǎo)生產(chǎn)部門重視安全生產(chǎn)，就應(yīng)將安全生產(chǎn)天數(shù)作為一項(xiàng)重要的預(yù)算指標(biāo)；為了

3、促使銷售部門回收貨款，就應(yīng)將銷售貨款回收率作為一項(xiàng)重要的預(yù)算指標(biāo)；精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第一節(jié)預(yù)算目標(biāo)概述(三)導(dǎo)向性確定預(yù)算目標(biāo)既要以企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，又要為各預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動指明重點(diǎn)和方向。例如，為引導(dǎo)生產(chǎn)部門重視安全生產(chǎn)，就應(yīng)將安全生產(chǎn)天數(shù)作為一項(xiàng)重要的預(yù)算指標(biāo)；為了促使銷售部門回收貨款，就應(yīng)將銷售貨款回收率作為一項(xiàng)重要的預(yù)算指標(biāo)(四)可控性企業(yè)向各預(yù)算執(zhí)行部門分解落實(shí)預(yù)算目標(biāo)時要遵循可控性原則，凡是某預(yù)算執(zhí)行部門不能控制的指標(biāo)，一定要將其變?yōu)榭煽匦灾笜?biāo)。例如，成本指標(biāo)是由消耗因素和價格因素構(gòu)成的，對于沒有材料采購權(quán)的生產(chǎn)部門而言，材料價格就是該生產(chǎn)部

4、門的不可控指標(biāo)。因此，在向該生產(chǎn)部門下達(dá)成本預(yù)算指標(biāo)時，材料價格就必須用計劃價格，而不能用實(shí)際價格。否則，就會使預(yù)算管理變?yōu)橐粓鲑€博游戲。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第一節(jié)預(yù)算目標(biāo)概述(五)科學(xué)性企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的制訂要以歷史資料為基礎(chǔ)，根據(jù)市場調(diào)研和科學(xué)預(yù)測，通過分析、研究產(chǎn)品品種、結(jié)構(gòu)、成本、產(chǎn)銷數(shù)量和價格等變量之間的相互關(guān)系及其影響，以可靠、翔實(shí)的數(shù)據(jù)為依據(jù)來確定，而決不能脫離實(shí)際、憑主觀臆斷確定預(yù)算目標(biāo)。(六)客觀性一是預(yù)算目標(biāo)的制訂必須符合市場的客觀需求，以市場預(yù)測為基礎(chǔ)，經(jīng)得起市場的考驗(yàn)，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)；二是預(yù)算目標(biāo)的制訂要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的客觀實(shí)際，與企業(yè)的資

5、源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)(七)系統(tǒng)性預(yù)算目標(biāo)之間具有深刻的內(nèi)在聯(lián)系和嚴(yán)密的邏輯關(guān)系。各期預(yù)算目標(biāo)要前后銜接、相互協(xié)調(diào)，以確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能夠按步驟、分階段得到落實(shí)；同時，企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)與內(nèi)部各層級的預(yù)算分目標(biāo)之間、同層級預(yù)算目標(biāo)之間要相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互適應(yīng)，共同構(gòu)成囊括企業(yè)所有經(jīng)營活動的預(yù)算指標(biāo)體系。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第二節(jié)預(yù)算目標(biāo)的影響因素一、公司治理結(jié)構(gòu)對預(yù)算目標(biāo)的影響公司治理結(jié)構(gòu)的核心是協(xié)調(diào)公司股東、董事會、總經(jīng)理和其他利益相關(guān)者的責(zé)權(quán)利關(guān)系(一)公司股東對預(yù)算目標(biāo)的影響公司股東對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的期望值主要有兩個：一是希望公司在預(yù)算年度有良好的經(jīng)濟(jì)效益

6、，股東當(dāng)年能夠獲得較高的紅利；二是希望公司有一個良好的市場價值和發(fā)展?jié)摿?，以獲取高于其他投資的長期回報或者通過股票買賣、股權(quán)轉(zhuǎn)讓在二級資本市場上獲利。公司股東一方面可以通過股東(大)會直接表達(dá)自己的意愿和行使權(quán)力；另一方面可以通過其代理機(jī)構(gòu)-董事會來表達(dá)股東的意愿。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第二節(jié)預(yù)算目標(biāo)的影響因素(二)董事會對預(yù)算目標(biāo)的影響董事會是公司法人財產(chǎn)權(quán)的主體，是連接所有者與經(jīng)營者的紐帶。在股權(quán)結(jié)構(gòu)單一、股權(quán)高度集中的情況下，股東對預(yù)算目標(biāo)的期望與董事會是一致的在股權(quán)結(jié)構(gòu)較為分散的情況下，董事會作為一個利益團(tuán)體則有其自身的效用函數(shù)。中華人民共和國公司法關(guān)于公司董事會負(fù)責(zé)“制訂公

7、司年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的規(guī)定(三)總經(jīng)理對預(yù)算目標(biāo)的影響總經(jīng)理在預(yù)算目標(biāo)上的行為期望是：在充分占有各種資源的條件下，承擔(dān)預(yù)期不要太高的預(yù)算目標(biāo)，以確保各項(xiàng)預(yù)算能夠有百分之百的把握完成?！笆杖氪蚓o、支出打足、留有余地、回旋自如”精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第二節(jié)預(yù)算目標(biāo)的影響因素(四)其他利益相關(guān)者對預(yù)算目標(biāo)的影響公司的監(jiān)事會、債權(quán)人和員工也會對預(yù)算目標(biāo)的確定產(chǎn)生一定影響。廣大員工的期望則是在預(yù)算期內(nèi)能夠拿到更多的工資、享受更高的福利待遇二、產(chǎn)品生命周期對預(yù)算目標(biāo)的影響產(chǎn)品生命周期是指產(chǎn)品從完成試制，投放到市場，直到最后被淘汰退出市場為止的全部過程。(一)市場導(dǎo)入期營銷策略對預(yù)算目標(biāo)

8、的影響市場導(dǎo)入期的特點(diǎn)是：產(chǎn)品進(jìn)入市場試銷尚未被用戶接受，銷售額增長緩慢；生產(chǎn)批量小，試制費(fèi)用大，制造成本高；產(chǎn)品廣告費(fèi)及其他營銷費(fèi)用支出較高；企業(yè)利潤往往是負(fù)值。與市場導(dǎo)人期的營銷策略相適應(yīng)，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的重點(diǎn)必然是將企業(yè)的人力、物力、財力資源集中用于開發(fā)產(chǎn)品市場上，而利潤目標(biāo)則不是本時期的預(yù)算重點(diǎn)。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第二節(jié)預(yù)算目標(biāo)的影響因素(二)市場成長期營銷策略對預(yù)算目標(biāo)的影響市場成長期的特點(diǎn)是：消費(fèi)者對新產(chǎn)品已經(jīng)熟悉，產(chǎn)品銷售量增長很快；產(chǎn)品已定型，技術(shù)工藝比較成熟；建立了比較理想的營銷網(wǎng)絡(luò)和銷售渠道；市場價格趨于平緩，促銷費(fèi)用基本穩(wěn)定；單位生產(chǎn)成本迅速下降，企業(yè)利潤迅速

9、上升。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的核心是以銷售為中心搞好產(chǎn)品的供產(chǎn)銷總量平衡。其中，利潤目標(biāo)成為本時期的預(yù)算重點(diǎn)。(三)市場成熟期營銷策略對預(yù)算目標(biāo)的影響市場成熟期的特點(diǎn)是：市場需求趨向飽和狀態(tài)，產(chǎn)品銷售量達(dá)到最高點(diǎn)；同類產(chǎn)品進(jìn)入市場，市場完全被開發(fā)，企業(yè)的市場占有率呈巔峰狀態(tài)；市場價格趨于下降，促銷費(fèi)用基本穩(wěn)定；生產(chǎn)技術(shù)成熟，生產(chǎn)批量大，成本低，利潤達(dá)到最高點(diǎn)；企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的核心是努力降低成本費(fèi)用，提高產(chǎn)品盈利空間；預(yù)算目標(biāo)也必然是采取一切措施挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益，成本目標(biāo)和利潤目標(biāo)都是本時期的預(yù)算重點(diǎn)。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第二節(jié)預(yù)算目標(biāo)的影響因素(四)市場衰退期營銷策略對預(yù)算目標(biāo)的影響

10、市場衰退期的特點(diǎn)是：市場需求和產(chǎn)品銷量迅速下降，價格已下降到最低水平；多數(shù)企業(yè)無利可圖，被迫退出該產(chǎn)品市場；老產(chǎn)品逐步被市場淘汰或被新的產(chǎn)品取代，產(chǎn)品已無利可圖。在市場衰退期，企業(yè)營銷策略的重點(diǎn)是有計劃、有步驟地轉(zhuǎn)產(chǎn)新產(chǎn)品。在向市場推出新產(chǎn)品的同時，盡量減少由于老產(chǎn)品退出市場而帶來的損失。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的重點(diǎn)必然是加大力度清欠應(yīng)收貨款、盤活積壓物資，確?，F(xiàn)金收支平衡精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第二節(jié)預(yù)算目標(biāo)的影響因素三、其他相關(guān)因素對預(yù)算目標(biāo)的影響(一)企業(yè)內(nèi)部不同層級對預(yù)算目標(biāo)的影響例如，一個集團(tuán)化企業(yè)可以劃分為三個主要層次，每個層次的預(yù)算目標(biāo)各不相同：1.集團(tuán)層。集團(tuán)層是公司的最高決策層

11、，它主要負(fù)責(zé)制訂整個企業(yè)的戰(zhàn)略決策，確定公司的經(jīng)營目標(biāo)，合理配置企業(yè)內(nèi)部的人財物資源等。因此，集團(tuán)層所確定的預(yù)算目標(biāo)具有宏觀性、全局性的特征。2.分(子)公司層。這個層級主要負(fù)責(zé)公司有關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)營活動，是落實(shí)公司戰(zhàn)略決策、實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)的主體。針對分(子)公司、事業(yè)部層次確定的預(yù)算目標(biāo)具有具體、明確的特征。3.部門及作業(yè)層。這個層級主要由銷售、采購及工廠、車間等作業(yè)中心組成，其主要職能是負(fù)責(zé)公司具體的供、產(chǎn)、銷等經(jīng)營活動。針對部門及作業(yè)層次確定的預(yù)算目標(biāo)具有局部、詳細(xì)的特征。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第二節(jié)預(yù)算目標(biāo)的影響因素(二)市場因素對預(yù)算目標(biāo)的影響精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)

12、第三節(jié)預(yù)算指標(biāo)體系一、構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系的內(nèi)容與要求預(yù)算指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)兩大類指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)反映的對象是企業(yè)的資源狀況與資源運(yùn)營效果，涵蓋了企業(yè)投資活動、經(jīng)營活動和籌資活動，能夠揭示企業(yè)的盈利、規(guī)模增長與風(fēng)險水平，是預(yù)算指標(biāo)體系的主體。非財務(wù)指標(biāo)主要是用非貨幣單位反映的指標(biāo)，它一般不存在固定的參數(shù)和模型，也沒有一套普遍適用的指標(biāo)體系。企業(yè)可以根據(jù)不同部門、不同環(huán)節(jié)、不同業(yè)務(wù)特征以及不同管理重點(diǎn)，設(shè)計適合本企業(yè)的非財務(wù)指標(biāo)作為財務(wù)指標(biāo)的有益補(bǔ)充。企業(yè)構(gòu)建的預(yù)算指標(biāo)體系應(yīng)滿足以下四個方面的內(nèi)容和要求：(一)預(yù)算指標(biāo)體系要滿足企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的要求(二)預(yù)算指標(biāo)體系要滿足企業(yè)

13、從事與控制經(jīng)營活動的要求，即企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的內(nèi)容都要被預(yù)算指標(biāo)所涵蓋指標(biāo)體系必須能夠全面反映企業(yè)的各個環(huán)節(jié)、各個方面的經(jīng)營活動內(nèi)容，以便指導(dǎo)和控制企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第三節(jié)預(yù)算指標(biāo)體系(三)預(yù)算指標(biāo)體系要滿足考核、評價企業(yè)及各預(yù)算執(zhí)行部門經(jīng)營績效的需要，即預(yù)算指標(biāo)體系必須與績效評價指標(biāo)協(xié)調(diào)一致企業(yè)效績評價的定性分析結(jié)論。1.基本指標(biāo)體系：包括反映企業(yè)財務(wù)效益狀況的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率兩項(xiàng)指標(biāo)，反映企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)狀況的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率兩項(xiàng)指標(biāo)，反映企業(yè)償債能力狀況的資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)兩項(xiàng)指標(biāo)和反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的銷售(營業(yè))增長率、資本積

14、累率兩項(xiàng)指標(biāo)。2.修正指標(biāo)體系：包括反映財務(wù)效益狀況的資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤率四項(xiàng)指標(biāo)，反映企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)狀況的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率三項(xiàng)指標(biāo)，反映企業(yè)償債能力狀況的現(xiàn)金流動負(fù)債比率、速動比率兩項(xiàng)指標(biāo)和反映企業(yè)發(fā)展能力狀況的三年資本平均增長率、三年銷售平均增長率、技術(shù)投入比率三項(xiàng)指標(biāo)。3.評議指標(biāo)體系：包括經(jīng)營者基本素質(zhì)、產(chǎn)品市場占有能力(服務(wù)滿意度)、基礎(chǔ)管理水平、發(fā)展創(chuàng)新能力、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、在崗員工素質(zhì)、技術(shù)裝備更新水平和綜合社會貢獻(xiàn)八項(xiàng)定性指標(biāo)。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第三節(jié)預(yù)算指標(biāo)體系(四)預(yù)算指標(biāo)體系要滿足企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算

15、執(zhí)行部門從事有關(guān)經(jīng)營活動的需要，即預(yù)算指標(biāo)體系要與企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心的權(quán)責(zé)相適應(yīng)。二、責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)(一)成本中心的預(yù)算指標(biāo)成本中心屬于低層次預(yù)算責(zé)任單位，它是指沒有營銷權(quán)、僅具有成本費(fèi)用控制權(quán)的責(zé)任中心。責(zé)任成本即為成本中心的主要預(yù)算目標(biāo)。1.生產(chǎn)部門其承擔(dān)的主要預(yù)算指標(biāo)如下：(1)產(chǎn)品品種及產(chǎn)量；(2)材料消耗及工時定額；(3)產(chǎn)品制造成本；(4)制造費(fèi)用；(5)可比成本降低率；(6)產(chǎn)品合格率；(7)安全生產(chǎn)率；(8)設(shè)備利用率。2.采購部門(1)采購成本；(2)主要材料采購價格；(3)采購費(fèi)用；(4)采購物資合格率精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第三節(jié)預(yù)算指標(biāo)體系3.人力資源部門(

16、1)員工人數(shù)；(2)工資總額及結(jié)構(gòu)；企業(yè)全面預(yù)算管理(3)員工福利性支出；(4)員工培訓(xùn)支出。4.財務(wù)部門(1)資金籌措與運(yùn)營；(2)利潤總額；(3)資產(chǎn)負(fù)債率；(4)財務(wù)費(fèi)用；(5)應(yīng)付稅金；(6)現(xiàn)金流量。5.物資管理部門(1)存貨資金占用；(2)存貨周轉(zhuǎn)率；(3)存貨費(fèi)用。6.新產(chǎn)品研發(fā)部門(1)新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目；(2)老產(chǎn)品改造項(xiàng)目；(3)研發(fā)資本性支出；(4)研發(fā)費(fèi)用性支出。7.其他管理部門(1)管理費(fèi)用；(2)其他職能指標(biāo)精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第三節(jié)預(yù)算指標(biāo)體系(二)利潤中心的預(yù)算指標(biāo)利潤中心沒有對外投資權(quán)，只對收入、成本和利潤承擔(dān)責(zé)任。其承擔(dān)的主要預(yù)算指標(biāo)如下1.銷售(主

17、營業(yè)務(wù))收入；2.市場占有率；3.銷售費(fèi)用；4.利潤；5.產(chǎn)品合格率；6.產(chǎn)品制造成本；7.現(xiàn)金收入等。(三)投資中心的預(yù)算指標(biāo)投資中心是既對收入、成本和利潤負(fù)責(zé)，又對投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任單位，它具有投資決策權(quán)，能獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第三節(jié)預(yù)算指標(biāo)體系1.反映企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及營運(yùn)情況的指標(biāo)(1)主要產(chǎn)品產(chǎn)量/產(chǎn)值；(2)產(chǎn)品銷售(主營業(yè)務(wù))收入；(3)利潤總額；(4)銷售利潤率；(5)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；(6)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；(7)存貨周轉(zhuǎn)率；(8)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；(9)銷售(營業(yè))增長率；(10)現(xiàn)金流量。2.反映企業(yè)成本費(fèi)用情況的指標(biāo)(1)產(chǎn)品制造成本；(2)可比

18、產(chǎn)品成本降低率；(3)管理費(fèi)用；(4)銷售費(fèi)用；(5)財務(wù)費(fèi)用。3.反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)(1)資產(chǎn)負(fù)債率；(2)已獲利息倍數(shù)；(3)流動比率。4.反映企業(yè)投資效益的指標(biāo)(1)總資產(chǎn)報酬率；(2)凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報酬率)；(3)每股凈收益；(4)資本積累率。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法一、預(yù)算目標(biāo)的起點(diǎn)(一)以成本目標(biāo)為起點(diǎn)(二)以收入目標(biāo)為起點(diǎn)(三)以利潤目標(biāo)為起點(diǎn)二、利潤目標(biāo)的確定方法在實(shí)務(wù)操作上，可采取兩種不同的確定順序：一種是首先參照國內(nèi)外同行業(yè)的平均水平、依據(jù)公司近幾年的投資報酬率情況，分析預(yù)算年度的內(nèi)外環(huán)境變化因素，經(jīng)董事會與經(jīng)理層協(xié)商后決定一個合適的

19、投資報酬率，然后用投資報酬率乘以企業(yè)的總資本求得利潤目標(biāo)；另一種是首先預(yù)測利潤目標(biāo)，然后用利潤目標(biāo)除以企業(yè)的總資本求得投資報酬率。當(dāng)然，不論采取何種順序，投資報酬率和利潤目標(biāo)都要經(jīng)過反復(fù)測算、平衡后才能最終確定。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法幾種確定利潤目標(biāo)的具體方法(一)利潤比率法首先，確定利潤比率標(biāo)準(zhǔn)。其次，計算利潤目標(biāo)基數(shù)。再次，確定利潤目標(biāo)修正值。最后，確定利潤目標(biāo)。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法分別列舉根據(jù)不同利潤率測算利潤目標(biāo)的方法?！纠?-1】白云公司2004年產(chǎn)品銷售額為4000萬元，產(chǎn)品銷售利潤為400萬元。根據(jù)公司本身的條

20、件和市場預(yù)測，2005年銷售額可比上年增加25%，產(chǎn)品銷售利潤率提高2個百分點(diǎn)。精選ppt練習(xí)A公司2006年產(chǎn)品銷售額為400萬元，產(chǎn)品銷售利潤為20萬元。根據(jù)公司本身的條件和市場預(yù)測，2007年銷售額可比上年增加10%，產(chǎn)品銷售利潤率提高1個百分點(diǎn)。計算預(yù)期產(chǎn)品利潤精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法2.根據(jù)成本利潤率確定利潤目標(biāo)該方法是根據(jù)企業(yè)預(yù)定的成本利潤率水平，結(jié)合預(yù)算期銷售成本額來測算利潤目標(biāo)的一種方法。公式如下：產(chǎn)品銷售利潤=預(yù)計銷售成本總額預(yù)定成本利潤率成本利潤率=(產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售成本)X100%【例5-2】高山公司2004年產(chǎn)品銷售成本為3000萬元

21、，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售利潤為300萬元。2005年預(yù)計產(chǎn)品銷售成本3500萬元，銷售成本利潤率與2004年相同。依據(jù)上述資料，根據(jù)銷售成本利潤率對2005年產(chǎn)品銷售利潤測算如下：預(yù)定銷售成本利潤率=3003000100%=10%預(yù)期產(chǎn)品銷售利潤=350010%=350(萬元)精選ppt練習(xí)B公司2006年產(chǎn)品銷售成本為900萬元，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售利潤為50萬元。2007年預(yù)計產(chǎn)品銷售成本1000萬元，銷售成本利潤率與2006年相同。預(yù)計銷售利潤精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法3.根據(jù)資本利潤率確定利潤目標(biāo)公式如下：利潤目標(biāo)=預(yù)算期資本總額預(yù)定資本利潤率其中：資本利潤率=(利潤總額資

22、本總額)100%【例5-3】綠洲公司2004年實(shí)現(xiàn)利潤總額為500萬元，年末資本總額為5000萬元。董事會根據(jù)同行業(yè)資本利潤率平均水平，結(jié)合公司本身的條件和市場預(yù)測，決定2005年按12%的資本利潤率確定公司的利潤目標(biāo)，預(yù)計2005年末資本總額為5200萬元。依據(jù)上述資料，根據(jù)資本利潤率對2005年利潤總額測算如下：精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法預(yù)期平均資本總額=(5000+5200)2=5100(萬元)預(yù)期利潤總額=510012%=612(萬元)(二)量本利分析法量本利分析法是在成本性態(tài)研究和盈虧平衡分析的基礎(chǔ)上，利用銷售量(額)、成本、利潤三者之間的關(guān)系和相互影響

23、確定預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的一種方法。計算公式為：利潤總額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一管理及財務(wù)費(fèi)用+投資凈收益營業(yè)外收支凈額其中，產(chǎn)品銷售利潤=銷售收入一銷售成本一銷售稅金及附加一銷售費(fèi)用利潤總額組成中的其他業(yè)務(wù)利潤、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額與銷售量(額)、成本沒有必然的比例關(guān)系，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況單獨(dú)測算。精選ppt練習(xí)C公司2006年實(shí)現(xiàn)利潤總額為60萬元，年末資本總額為600萬元。董事會根據(jù)同行業(yè)資本利潤率平均水平，結(jié)合公司本身的條件和市場預(yù)測，決定2007年按12%的資本利潤率確定公司的利潤目標(biāo)，預(yù)計2006年末資本總額為700萬元。依據(jù)上述資料，根據(jù)資本利潤率

24、對2007年利潤總額測算如下精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法1.單一品種的利潤測算產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入(1一變動成本率)一固定成本總額=產(chǎn)品銷售數(shù)量X(銷售單價一單位變動成本)一固定成本總額其中，變動成本率=(單位變動成本銷售單價)100%單位變動成本=單位銷售變動成本+單位銷售稅金及附加+單位變動銷售費(fèi)用單位銷售變動成本=單位銷售成本一單位銷售成本中的固定成本精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法【例5-4】白云公司預(yù)計2005年可產(chǎn)銷A產(chǎn)品5000噸，不含稅銷售單價1萬元/噸，單位變動成本8000元/噸，固定成本總額400萬元；預(yù)算期的其他業(yè)

25、務(wù)利潤20萬元，管理費(fèi)用100萬元，財務(wù)費(fèi)用50萬元，營業(yè)外凈支出10萬元。依據(jù)上述資料，采用量本利分析法對2005年利潤目標(biāo)測算如下：產(chǎn)品銷售利潤=5000(1-0.8)一400=600(萬元)利潤目標(biāo)=600+2-100-50-10=460(萬元)2.多品種的利潤測算產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入綜合邊際貢獻(xiàn)率一固定成本總額其中：精選ppt練習(xí)某公司預(yù)計2006年可產(chǎn)銷A產(chǎn)品400噸，不含稅銷售單價0.8萬元/噸，單位變動成本6000元/噸，固定成本總額23萬元；預(yù)算期的其他業(yè)務(wù)利潤3萬元，管理費(fèi)用20萬元，財務(wù)費(fèi)用6萬元，營業(yè)外凈支出1萬元。計算產(chǎn)品利潤精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)

26、預(yù)算目標(biāo)的確定方法產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率=(產(chǎn)品銷售單價一單位變動成本)產(chǎn)品銷售單價【例5.5】碧海公司生產(chǎn)經(jīng)營A、B、C三種產(chǎn)品。預(yù)計2005年三種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率分別為30%、40%和20%，在產(chǎn)品銷售總額中的比重分別為20%、30%和50%，公司產(chǎn)品銷售總額為2000萬元，固定成本總額200萬元。依據(jù)上述資料，采用量本利分析法對2005年產(chǎn)品銷售利潤測算如下：綜合邊際貢獻(xiàn)率=30%20%+40%30%+20%50%=0.06+0.12+0.1=0.28產(chǎn)品銷售利潤=20000.28-200=360(萬元)精選ppt某公司生產(chǎn)經(jīng)營A、B、C、D三種產(chǎn)品。預(yù)計2006年四種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率分別為30

27、%、40%、35%和20%，在產(chǎn)品銷售總額中的比重分別為20%、20%、10%和50%，公司產(chǎn)品銷售總額為1200萬元，固定成本總額80萬元。計算預(yù)期利潤精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法(三)經(jīng)營杠桿系數(shù)法經(jīng)營杠桿系數(shù)是利潤變動率與銷售量(額)變動率的比率，也是邊際貢獻(xiàn)額與利潤額的比率。P0表示基期利潤，P表示預(yù)算期利潤變動額，S0表示基期銷售量(額)， S表示預(yù)算期銷售變動量(額)。經(jīng)營杠桿系數(shù)也可采用以下公式求得：精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法由于固定成本的存在，經(jīng)營杠桿系數(shù)總是大于1。它表明，企業(yè)利潤變動的幅度總是大于企業(yè)銷售量(額)變動

28、的幅度。如果固定成本為零時，利潤變動率將等于銷售量(額)變動率，此時不會產(chǎn)生經(jīng)營杠桿現(xiàn)象。利用經(jīng)營杠桿系數(shù)進(jìn)行利潤目標(biāo)測算的計算公式如下：利潤目標(biāo)=基期利潤(1+利潤變動率)=基期利潤(1+經(jīng)營杠桿系數(shù)銷售變動率)【例5.6】清泉公司2004年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬元，變動成本總額4100萬元，利潤總額600萬元，預(yù)計2005年銷售增長20%。采用經(jīng)營杠桿系數(shù)法測算2005年利潤目標(biāo)如下：邊際貢獻(xiàn)總額=5000-4100=900(萬元)經(jīng)營杠桿系數(shù)=900600=1.5利潤目標(biāo)=600(1+1.520%)=780(萬元)目標(biāo)利潤增長率=(780-600)600100%=30%。精選ppt某

29、公司2006年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入4900萬元，變動成本總額4100萬元，固定成本100萬元，預(yù)計2007年銷售增長20%。計算利潤精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法(四)增長比率法所謂增長比率法，就是根據(jù)銷售增長率、利潤增長率、產(chǎn)值增長率等增長率指標(biāo)來測算預(yù)算期利潤目標(biāo)的一種方法。這種方法主要適用于穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)。1.根據(jù)銷售增長率確定利潤目標(biāo)測算公式如下：預(yù)期產(chǎn)品銷售利潤=基期銷售利潤x(1+預(yù)定銷售增長率)2.根據(jù)利潤增長率確定利潤目標(biāo)測算公式如下：預(yù)期利潤目標(biāo)=上年度實(shí)現(xiàn)利潤額(1+預(yù)定利潤增長率)精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法(五)標(biāo)桿法所

30、謂標(biāo)桿，就是確定預(yù)算目標(biāo)值的參照物，如本企業(yè)歷史最高水平、本行業(yè)同類企業(yè)最高水平、國外同類企業(yè)最高水平等。標(biāo)桿法是以企業(yè)歷史最高水平或同行業(yè)中領(lǐng)先的企業(yè)為基準(zhǔn)，將本企業(yè)目前的產(chǎn)品、技術(shù)、服務(wù)和管理等方面的實(shí)際情況與企業(yè)歷史最高水平或基準(zhǔn)企業(yè)進(jìn)行定量化評價和比較，分析企業(yè)歷史最高水平或基準(zhǔn)企業(yè)績效達(dá)到領(lǐng)先水平的原因。然后制訂最優(yōu)的改進(jìn)策略，在企業(yè)連續(xù)不斷地反復(fù)實(shí)施，以改進(jìn)和提高企業(yè)績效的一種管理方法。1.設(shè)定標(biāo)桿目標(biāo)利用標(biāo)桿法確定目標(biāo)利潤2.選擇標(biāo)桿對象設(shè)定標(biāo)桿目標(biāo)后，就要選擇理想的標(biāo)桿對象進(jìn)行瞄準(zhǔn)。3.收集資料、分析差距要圍繞確定的標(biāo)桿目標(biāo)進(jìn)行資料和數(shù)據(jù)的收集。4.確定利潤目標(biāo)要根據(jù)比較、分析

31、的結(jié)果和消除差異的措施進(jìn)行預(yù)測，最終確定本企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的利潤目標(biāo)及其相關(guān)指標(biāo)，從而使企業(yè)達(dá)到或超過標(biāo)桿對象的業(yè)績水平。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法三、其他預(yù)算目標(biāo)的確定方法簡單介紹一下銷售預(yù)測及銷售目標(biāo)的確定方法(一)銷售預(yù)測(二)根據(jù)利潤目標(biāo)，確定銷售量(額)目標(biāo)的方法1.單一品種的銷量(額)測算銷售量目標(biāo)=(固定成本總額+銷售利潤目標(biāo))單位邊際貢獻(xiàn)【例5.7】白云公司預(yù)計2005年A產(chǎn)品的不含稅銷售單價1萬元/噸，單位變動成本8000元/噸，固定成本總額400萬元，預(yù)定利潤目標(biāo)460萬元，其中，產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo)600萬元。依據(jù)上述資料，對2005年銷量目標(biāo)測算如下

32、：銷售量目標(biāo)=(400+600)(1-0.8)=5000(噸)銷售額目標(biāo)=50001=5000(萬元)精選ppt某公司預(yù)計2006年A產(chǎn)品的不含稅銷售單價0.8萬元/噸，單位變動成本6000元/噸，固定成本總額23萬元，預(yù)定利潤目標(biāo)33萬元，其中，產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo)57萬元。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法2.多品種的銷量(額)測算銷售額總目標(biāo)=(固定成本總額+銷售利潤目標(biāo))綜合邊際貢獻(xiàn)率各產(chǎn)品銷售量目標(biāo)=銷售額總目標(biāo)該產(chǎn)品在銷售總額中的比重該產(chǎn)品銷售單價其中：產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率=(產(chǎn)品銷售單價一單位變動成本)產(chǎn)品銷售單價【例5-8】碧海公司生產(chǎn)經(jīng)營A、B、c三種產(chǎn)品，200

33、4年實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)銷量分別為360噸、270噸、720噸；三種產(chǎn)品的銷售價格分別為1萬元/噸、2萬元/噸、1.25萬元/噸；產(chǎn)品單位變動成本分別為0.7萬元/噸、1.2萬元/噸、1萬元/噸；固定成本總額200萬元。假設(shè)公司2005年的銷售結(jié)構(gòu)、銷售價格、單位變動成本和固定成本總額均保持2004年的水平，預(yù)期2005年的產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo)為360萬元。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法依據(jù)上述資料，對2005年各產(chǎn)品的銷量目標(biāo)測算如下：(1)計算A、B、C三種產(chǎn)品在銷售總額中的比重基期產(chǎn)品銷售總額=3601+2702+7201.25=360+540+900=1800(萬元)A產(chǎn)品銷

34、售比重=3601800=20%B產(chǎn)品銷售比重=5401800=30%C產(chǎn)品銷售比重=900l800=50%(2)計算綜合邊際貢獻(xiàn)率A產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率=(10000-7000)10000=30%B產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率=(20000-12000)20000=40%C產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率=(12500-10000)12500=20%綜合邊際貢獻(xiàn)率=30%20%+40%30%+20%X50%=0.28精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第四節(jié)預(yù)算目標(biāo)的確定方法(3)計算銷售額目標(biāo)銷售額總目標(biāo)=(200+360)0.28=2000(萬元)(4)計算各產(chǎn)品銷售量目標(biāo)A產(chǎn)品銷售量目標(biāo)=200020%I=400(噸)B產(chǎn)品銷售

35、量目標(biāo)=200030%2=300(噸)C產(chǎn)品銷售量目標(biāo)=200050%1.25=800(噸)經(jīng)過計算表明，碧海公司要在2005年實(shí)現(xiàn)預(yù)定的產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo)360萬元，在產(chǎn)品銷售單價、銷售結(jié)構(gòu)、單位變動成本和固定成本既定的情況下，就必須使A、B、C三種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量目標(biāo)分別達(dá)到400噸、300噸和800噸。精選ppt某公司生產(chǎn)經(jīng)營A、B、c、d三種產(chǎn)品，2006年實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)銷量分別為360噸、270噸、720、300噸；產(chǎn)品的銷售價格分別為1萬元/噸、2萬元/噸、1.25萬元/噸、1.5萬元/噸；產(chǎn)品單位變動成本分別為0.7萬元/噸、1.2萬元/噸、1萬元/噸、0.8萬元/噸；固定成本總額200萬元

36、。假設(shè)公司2007年的銷售結(jié)構(gòu)、銷售價格、單位變動成本和固定成本總額均保持2006年的水平，預(yù)期2007年的產(chǎn)品銷售利潤目標(biāo)為360萬元精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解在實(shí)務(wù)中，根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不同，可采取兩種不同的方式分解預(yù)算總目標(biāo)。一、單一法人企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的分解單一法人企業(yè)只有總部一個投資中心，下設(shè)數(shù)個利潤中心和成本中心。企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)在各責(zé)任中心的分解，實(shí)際上就是投資中心將有關(guān)收入、成本、費(fèi)用、利潤等指標(biāo)分解落實(shí)到各利潤中心和成本中心。分解方法上可靈活使用“倒推法”、“比例法”、“零基法”、“量本利分析法”、“因素分析法”等定量及定性方法1.倒推法是指首先確定兩

37、頭指標(biāo)，然后倒推中間指標(biāo)的方法。市場價格一利潤目標(biāo)=成本目標(biāo)2.比例法是指首先由公司決策者測算、預(yù)定一個某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)比基期增減的比例，然后由各責(zé)任中心分解落實(shí)的方法。例如，某企業(yè)預(yù)定預(yù)算期內(nèi)管理費(fèi)用指標(biāo)的可控項(xiàng)目比基期降低10%，然后將降低10%的任務(wù)分解落實(shí)到各職能管理部門。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解3.零基法是指分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)時，不考慮基期發(fā)生額，而是以零為基礎(chǔ)對有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行詳盡分析、測算的方法。例如，業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目在各責(zé)任中心的分解，可以不考慮基期的發(fā)生數(shù)額，而是由各責(zé)任中心采取單筆算賬的方法申報。4.量本利法是指利用銷售數(shù)量、產(chǎn)品成本和銷售利潤三者之間的變

38、量關(guān)系，分解、落實(shí)預(yù)算指標(biāo)的方法。銷售量X(市場價格一單位變動成本)一固定成本=銷售利潤5.因素分析法是指將影響各責(zé)任中心的有利因素和不利因素綜合起來，用于調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的方法。例如，生產(chǎn)部門由于工人薪金提高導(dǎo)致的人工成本增加、由于采用新技術(shù)工藝導(dǎo)致的材料消耗降低都可以通過因素分析測算出來。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解【例5-9】紅葉公司是一個獨(dú)立的法人企業(yè)，擁有三個產(chǎn)品制造分廠、一個銷售分公司和若干個管理科室，三個產(chǎn)品制造分廠分別生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品。2004年10月，公司預(yù)算委員會根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)過科學(xué)預(yù)測，提出2005年實(shí)現(xiàn)銷售收企業(yè)全面預(yù)算管理

39、入600萬元、利潤總額150萬元的預(yù)算目標(biāo)，2004年和2005年企業(yè)三種產(chǎn)品的產(chǎn)銷率均達(dá)到100%。要求預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司確定的預(yù)算總目標(biāo)，向各責(zé)任中心分解、落實(shí)。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解第一步，根據(jù)銷售額目標(biāo)，測算、分解銷售量及銷售額目標(biāo)，并落實(shí)產(chǎn)品品種及產(chǎn)量目標(biāo)。在預(yù)測2004年經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，經(jīng)過對企業(yè)外部市場份額、價格及內(nèi)部產(chǎn)能等因素的分析，測定出了2005年銷售目標(biāo)。其中，銷售價格、銷量、產(chǎn)量均在銷售部門、生產(chǎn)部門得到落實(shí)精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解第二步，測算銷售成本及期間費(fèi)用指標(biāo)，擬定成本費(fèi)用的挖潛目標(biāo)。首先，根據(jù)預(yù)

40、定銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)，倒推出成本費(fèi)用總額為450萬元(600-150)。然后，擬定2005年銷售費(fèi)用占銷售額的比率由2004年的8%降為7%；管理費(fèi)用占銷售額的比率由2004年的6%降為5.5%；由于銀行借款額增加和借款利率提高，財務(wù)費(fèi)用指標(biāo)測定為15萬元。最后，根據(jù)銷售額、期間費(fèi)用、利潤等有關(guān)指標(biāo)倒推出2005年銷售成本為360萬元(600-42-33-15-150)精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解第三步，測算2005年采購成本和采購價格。經(jīng)過測算認(rèn)為，2005年大部分材料價格沒有變化，只是電力價格提高影響總成本第四步，對匡算的2005年期間費(fèi)用進(jìn)行逐項(xiàng)分析、測算、落實(shí)

41、。(1)財務(wù)費(fèi)用是根據(jù)借款額和利率計算出來的，無彈性；(2)銷售費(fèi)用經(jīng)過與銷售部門溝通已經(jīng)欣然接受；(3)管理費(fèi)用經(jīng)過逐個項(xiàng)目、逐個職能管理部門測算也全部落實(shí)。第五步，對匡算的2005年銷售成本360萬元進(jìn)行分析、測算。由于公司各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷率均為100%所以，銷售成本就是產(chǎn)品制造成本；銷售成本的降低率也就是產(chǎn)品制造成本的降低率。首先，用2004年的產(chǎn)品單位銷售成本測算2005年銷售成本。經(jīng)過計算銷售成本總額為390.5萬元，比匡算的2005年銷售成本360萬元多30.5萬元精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解然后，分析影響產(chǎn)品制造成本變動的主要因素。如果測算出的產(chǎn)品制造成本

42、降低因素達(dá)到30.5萬元，整個預(yù)算目標(biāo)就可以全部分解、落實(shí)下去；如果達(dá)不到30.5萬元，就需要進(jìn)一步修訂、測算、平衡其他指標(biāo)，直至綜合平衡為止。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解經(jīng)過對影響產(chǎn)品成本變動的主要因素進(jìn)行分析得出：2005年的產(chǎn)品成本降低因素32.95萬元，提高因素2.32萬元，相抵后凈降低因素30.63萬元，達(dá)到了產(chǎn)品制造成本降低30.5萬元的要求。各種變動影響因素如表5.4所示精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解其中，表中的固定費(fèi)用相對降低的計算方法如下：(1)A產(chǎn)品已知固定費(fèi)用(A分廠的折舊費(fèi)、辦公費(fèi)等)總額42萬元，計算得出：2004年單

43、位產(chǎn)品固定費(fèi)用=420000700=600(元/噸)2005年單位產(chǎn)品固定費(fèi)用=420000800=525(元/噸)2005年單位產(chǎn)品固定費(fèi)用降低=600525=75(元/噸)2005年固定費(fèi)用相對降低=80075=60000(元)(2)B產(chǎn)品已知固定費(fèi)用總額55萬元，計算得出：2004年單位產(chǎn)品固定費(fèi)用=550000500=1100(元/噸)2005年單位產(chǎn)品固定費(fèi)用=550000550=1000(元/噸)2005年單位產(chǎn)品固定費(fèi)用降低=11001000=100(元/噸)2005年固定費(fèi)用相對降低=550100=55000(元)精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解(3)c產(chǎn)

44、品已知固定費(fèi)用總額25.2萬元，計算得出：2004年單位產(chǎn)品固定費(fèi)用=252000450=560(元/噸)2005年單位產(chǎn)品固定費(fèi)用=252000700=360(元噸)2005年單位產(chǎn)品固定費(fèi)用降低=560360=200(元噸)2005年固定費(fèi)用相對降低=700200=140000(元)第六步，向各分廠分解、落實(shí)產(chǎn)品制造成本。以用2004年產(chǎn)品單位銷售成本計算的2005年銷售成本總額3905萬元為基數(shù)，加減影響成本升降的因素后得出2005年銷售成本總額，并分解、落實(shí)到各分廠，如表5-5所示。表5-5紅葉公司預(yù)算目標(biāo)測算表精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解至此，紅葉公司200

45、5年的預(yù)算目標(biāo)全部得到分解和落實(shí)，如表5-6所示。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解二、多法人企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的分解多法人企業(yè)是指集團(tuán)制企業(yè)或母子公司制企業(yè)。在多法人企業(yè)內(nèi)部，母公司與其子公司各自為獨(dú)立法人，但在很多政策選擇上，子公司要受母公司的控制與引導(dǎo)。多法人企業(yè)與單一法人企業(yè)相比，預(yù)算管理上有如下特點(diǎn)：第一，在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，多法人企業(yè)設(shè)有多個投資中心，并按法人層級設(shè)有多級預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。第二，在預(yù)算管理的內(nèi)容上，母公司的預(yù)算管理主要包括兩個方面：一是公司總部的預(yù)算管理；二是母公司對子公司的預(yù)算控制。第三，在預(yù)算目標(biāo)的內(nèi)容上，母公司的預(yù)算目標(biāo)由兩部分組成：一是母公司自身的預(yù)算目標(biāo)；二是各子公司的預(yù)算目標(biāo)。第四，在預(yù)算目標(biāo)的確定上，多法人企業(yè)包括兩方面的內(nèi)容：一是整個集團(tuán)企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的確定；二是預(yù)算總目標(biāo)在各子公司的分解、落實(shí)。精選ppt第五章 預(yù)算管理的目標(biāo)第五節(jié) 預(yù)算目標(biāo)的分解預(yù)算總目標(biāo)在各子公司的分解、落實(shí)，也要