總分類與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)教學(xué)課件(76p)

1、1會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義和原則會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容案例分析第四章 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)2第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)概述一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和設(shè)計(jì)原則（一）會(huì)計(jì)科目概念： 會(huì)計(jì)科目就是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理要求 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目 利于提供信息編制憑證的基本要素建立賬簿體系的基礎(chǔ)編制報(bào)表的基礎(chǔ)（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目3一級(jí)科目、二級(jí)科目及明細(xì)科目三者之間的關(guān)系：一級(jí)科目原材料二級(jí)科目原料及主要材料輔助材料燃料明細(xì)科目鋼材生鐵木材統(tǒng)馭從屬統(tǒng)馭從屬4（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則1、能全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)2、滿足內(nèi)外使用者的需要3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合5、含義清楚、簡(jiǎn)明實(shí)用

2、6、處理好總分類科目與子、細(xì)目的關(guān)系4、保持相對(duì)的穩(wěn)定性和可比性（7）符合電算化的需要5二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定了一級(jí)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)。（一）總分類科目的設(shè)計(jì)（二）明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)（三）會(huì)計(jì)科目編號(hào)和會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指出，企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況，自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目對(duì)于明細(xì)科目，除了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的，其他的明細(xì)科目，企業(yè)可以比照準(zhǔn)則規(guī)定自行設(shè)置。6三、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟（一）調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況（二）選定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目（三）調(diào)查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)科目分級(jí)的設(shè)計(jì)（四）編寫會(huì)計(jì)科目使用說

3、明（五）對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)（六）編寫主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄范例（七）會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充7 第二節(jié) 總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)一、總分類會(huì)計(jì)科目類型以企業(yè)會(huì)計(jì)為例三種依據(jù)，與三種依據(jù)相對(duì)應(yīng)的框架 資產(chǎn)類科目 靜態(tài)科目 負(fù)債類科目 所有者權(quán)益科目資金運(yùn)動(dòng) 收入類科目 動(dòng)態(tài)科目 費(fèi)用類科目 利潤類科目1、以資金運(yùn)動(dòng)為依據(jù)8 資產(chǎn)要素資產(chǎn)類科目 靜態(tài)三要素 負(fù)債要素負(fù)債類科目 所有者權(quán)益要素會(huì)計(jì)要素 所有者權(quán)益科目 收入要素?fù)p益類科目 動(dòng)態(tài)三要素 費(fèi)用要素成本類、損益類科目 利潤類科目2、以會(huì)計(jì)要素為依據(jù)9 固定資金固定資產(chǎn)類、固定資金類科目 資金分口 流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)類、流動(dòng)資金類科目 管理 專項(xiàng)資金專項(xiàng)資產(chǎn)

4、類、專用基金類科目3、以資金分口管理為依據(jù)10 上述三種框架中，常用會(huì)計(jì)要素作為分類依據(jù)。 2000年12月29日頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，采用會(huì)計(jì)要素作為分類依據(jù)，分為五類科目：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分為六類科目：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。11（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的框架和特點(diǎn) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)有：資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類共5大類。特點(diǎn)：設(shè)凈資產(chǎn)類科目，不設(shè)所有者權(quán)益類科目設(shè)“收入類”、“支出類”科目，不設(shè)“成本類”和“損益類”科目。舉例：行政單位、事業(yè)單位會(huì)

5、計(jì)制度設(shè)計(jì)之會(huì)計(jì)科目相關(guān)內(nèi)容12（三）金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)的框架及特點(diǎn) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)有：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、成本和費(fèi)用類共5大類。 1、金融企業(yè)資產(chǎn)類科目的特點(diǎn) 顯著特點(diǎn)是設(shè)置有反映監(jiān)督銀行主要經(jīng)營活動(dòng)的會(huì)計(jì)科目：存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貸款、應(yīng)收利息。13續(xù)上 2、金融企業(yè)負(fù)債類科目的特點(diǎn) 金融企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付債券、長期準(zhǔn)備金和其他長期負(fù)債。與非金融企業(yè)的不同主要表現(xiàn)在流動(dòng)負(fù)債和其他長期負(fù)債。 金融企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括活期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應(yīng)付利息等。 金融企業(yè)的其他長期負(fù)債，主要包括長期存款、長期

6、借款和長期應(yīng)付款。14續(xù)上 3、金融企業(yè)損益類科目的特點(diǎn) 主要表現(xiàn)在收入與成本費(fèi)用構(gòu)成內(nèi)容上銀行的收入主要由利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、金融企業(yè)往來收入、匯兌收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成。 其成本費(fèi)用主要由利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、金融企業(yè)往來支出、匯兌損失、營業(yè)費(fèi)用等內(nèi)容構(gòu)成。15第三節(jié) 明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 明細(xì)科目的設(shè)置方法有： 1、實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名明細(xì)科目； 2、債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債科目按單位名稱或 個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳； 3、成本計(jì)算科目按對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目； 4、收入和支出科目按業(yè)務(wù)和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目16第四節(jié) 會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目表： 是指標(biāo)明會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)和類別的會(huì)計(jì)科目

7、體系匯總表。會(huì)計(jì)科目表內(nèi)容： 會(huì)計(jì)科目的分類排列、科目編號(hào)、科目使用說明。17一、分類排列的設(shè)計(jì) 首先按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 其次每一類按一定標(biāo)準(zhǔn)排列資產(chǎn)類科目，按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列；負(fù)債類科目，按償還期長短排列；所有者權(quán)益類科目，按權(quán)益穩(wěn)定性程度高低排列；損益類科目，按先收入、利得，后費(fèi)用、損失排列。18二、會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì) 就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一會(huì)計(jì)科目確定一個(gè)號(hào)碼作為科目的代號(hào)，一經(jīng)確定不得隨意變更。 1、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用： （1）便于確定科目類別和位置 （2）便于制證、記賬工作 （3）便于查閱書寫，提高工作效率 （4）便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化192、

8、會(huì)計(jì)科目編號(hào)的要求：（1）編號(hào)應(yīng)具專一性，一個(gè)號(hào)碼只能代表一個(gè)科目（2）簡(jiǎn)單明了便于記憶（3）科目編號(hào)應(yīng)排列有序，層次分明，根據(jù)科目編 號(hào)就能判斷會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（4）有一定伸縮性，會(huì)計(jì)科目留存余地，適當(dāng)留有 空號(hào)，便于增加新科目（5）使科目分類合理化203、會(huì)計(jì)科目四位編號(hào)法第一位：大類編號(hào) “1”表示資產(chǎn)類、“2”表示負(fù)債類、“3”表示所有者權(quán)益類、“4”表示成本類、“5”表示損益類。第二位：小類編號(hào)以資產(chǎn)為例：“0”表示貨幣資金類、“1”表示短期投資和應(yīng)收款項(xiàng)類、“2”表示存貨類、 “3”表示待攤費(fèi)用、 “4”表示長期投資類、 “5”表示固定資產(chǎn)類、 “6”表示在建工程類、 “7”表示

9、固定資產(chǎn)清理、“8”表示無形資產(chǎn)類、 “9”表示其他類。第三、四位：表示一級(jí)科目。21四位數(shù)編號(hào)方法舉例 1 0 0 2銀行存款 第五、六位為明細(xì)科目。大類編號(hào)小類編號(hào)一級(jí)科目22會(huì)計(jì)科目使用說明設(shè)計(jì)要點(diǎn)：1、說明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍舉例：“庫存現(xiàn)金”科目核算企業(yè)庫存現(xiàn)金?？梢詥为?dú)設(shè)置“備用金”科目?！般y行存款”科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算三、會(huì)計(jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)232、說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法舉例： 企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；

10、減少庫存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。243、說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容舉例： 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。254、撰寫主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄舉例 對(duì)可能發(fā)生的重要業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄舉例，便于使用者學(xué)習(xí)和參考。舉例“應(yīng)收賬款”業(yè)務(wù)： 甲公司在2007 年5 月1 日向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10 000元，增值稅額為1 700 元。現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30。該批商品成本為7 000 元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。甲公司的賬務(wù)處理如下： 265 月1 日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)， 按銷售總價(jià)及增值稅 額確認(rèn)應(yīng)收賬款

11、。 借：應(yīng)收賬款11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700 借：主營業(yè)務(wù)成本7 000 貸：庫存商品7 000 27如果乙公司在5 月9 日付清貨款，則可享受銷售總價(jià)10 000 元的2%現(xiàn)金折扣200 元 (10 0002%)，實(shí)際付款11 500 元(11 700-200)。 借：銀行存款11 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收賬款11 700 28如果乙公司在5 月18 日付清貨款， 則可享受銷售總價(jià)10 000 元的1%現(xiàn)金折扣100 元 (10 0001%)，實(shí)際付款11 600 元(11 700-100)。 借：銀行存款11 600 財(cái)

12、務(wù)費(fèi)用 100 貸：應(yīng)收賬款11 700 如果乙公司在5月底才付清貨款，則按全額付款。 借：銀行存款11 700 貸：應(yīng)收賬款11 70029會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法 1、借鑒設(shè)計(jì)法：適用范圍：建立新的會(huì)計(jì)制度體系，或?yàn)樾鲁闪⒌钠髽I(yè)單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)前提依據(jù)：可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，借鑒政府頒布的部門會(huì)計(jì)制度、本單位原有的會(huì)計(jì)制度、外國的會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)之洞中會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)成果30 2、補(bǔ)充修訂法適用范圍：原有會(huì)計(jì)制度基本可用，只是由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營管理有新的要求，作局部修改補(bǔ)充情況下使用3、歸納合并法適用范圍：企業(yè)之間合并或兼并4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法適用范圍：根據(jù)企業(yè)

13、生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理的要求，提出應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目31案例分析一： 銀行存款科目的使用說明 （一）本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款，企業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也在本科目核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國際信用證存款在“其他貨幣資金”科目核算，不計(jì)入本科目。（規(guī)定核算內(nèi)容和范圍） （二）企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目時(shí)，貸記本科目。（說明賬務(wù)處理方法） 32續(xù)（三）企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐步

14、登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。如果企業(yè)賬面結(jié)余余額與對(duì)賬單余額之間有差額，必須逐步查明原因進(jìn)行處理，并按時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（規(guī)定明細(xì)科目的開戶方法，序時(shí)登記和對(duì)賬要求）（四）企業(yè)有外幣存款的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算或增設(shè)“外匯存款”科目進(jìn)行核算。（規(guī)定外幣業(yè)務(wù)核算原則）33續(xù) 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。（規(guī)定外幣業(yè)務(wù)的明細(xì)核算方法）（五）在外匯調(diào)劑

15、市場(chǎng)買入外幣的業(yè)務(wù)，買入外幣取得的外幣存款仍按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，為外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差價(jià)的差額，增設(shè)外匯價(jià)差科目。（規(guī)定特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理） 34案例分析二 A公司主要經(jīng)銷摩托車，2012年準(zhǔn)備采用分期付款方式銷售摩托車，以擴(kuò)大其銷售量。請(qǐng)據(jù)以上資料為該公司增設(shè)會(huì)計(jì)科目并編寫使用說明。 35參考解答： 該公司應(yīng)增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。該科目的使用說明如下： 1、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))。36續(xù)前2、商品發(fā)出時(shí)，按商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。采用計(jì)劃成本(或售價(jià))核算的企業(yè)，還應(yīng)分?jǐn)倢?shí)際成本與計(jì)

16、劃成本(或進(jìn)價(jià)與售價(jià))的差額。在每期銷售實(shí)現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時(shí)，按本期應(yīng)收的貨款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目；同時(shí)，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。373、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置備查 簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成 本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚 未收取的貨款等有關(guān)情況。4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)采用分期收 款方式銷售，尚未收到貨款部分的已發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))。38請(qǐng)寫出以下任一科目的使用說明 1

17、406發(fā)出商品 1602 累計(jì)折舊 1702 累計(jì)攤銷 2241 長期應(yīng)付款39練習(xí) 九九箱包有限責(zé)任公司生產(chǎn)、銷售梅、蘭、竹、菊四大系列女式挎包，銷售以批發(fā)為主。公司總經(jīng)理要求財(cái)務(wù)人員分系列區(qū)別不同品種確認(rèn)銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計(jì)算銷售毛利。 請(qǐng)寫作能滿足這一需要的“主營業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目使用說明。40練習(xí)一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的各類箱 包的銷售收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照不同系列、區(qū)別不同品種進(jìn) 行明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)銷售箱包實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)根 據(jù)銷售發(fā)票，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”等科目，按銷售發(fā)票所列不含稅銷售額 貸記本科目，按銷項(xiàng)稅額

18、，貸記“應(yīng)交稅 費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 41（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的銷售收入，借記本科目，按應(yīng)沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（ 銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。42一、案例背景資料 有四家企業(yè)決定聯(lián)合投資5000萬元經(jīng)營一家商場(chǎng)，其經(jīng)營范圍主要為文化用品、家用電器和日用百貨，并開設(shè)一個(gè)特色快餐城。目前已租用三層樓房一棟，已討論通過的規(guī)劃是：一樓經(jīng)營家用電器（方便貨物的搬運(yùn)），二樓經(jīng)營文化用品和家用百貨商品，三樓

19、為特色快餐城。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，準(zhǔn)備近期整理開業(yè)。請(qǐng)為該有限責(zé)任公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目并對(duì)會(huì)計(jì)科目的使用作出詳細(xì)的說明。43二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的準(zhǔn)備工作假定經(jīng)過調(diào)查研究掌握了以下基本資訊（摘錄）1、公司名稱為明珠有限責(zé)任公司。公司設(shè)物 流部、市場(chǎng)部、餐飲部、財(cái)務(wù)部、安檢 部、 環(huán)衛(wèi)部、綜合辦公室等職能部門。2、公司已在工商銀行開立了基本存款賬戶， 營業(yè)之后還將開設(shè)稅務(wù)專用賬戶。3、除4家聯(lián)合投資人出資外，資金缺口部分 將向銀行申請(qǐng)中、長期貸款解決。4、商場(chǎng)和快餐店均需要重新裝修才能開始營 業(yè)。445. 需購入貨架、柜臺(tái)、電冰柜、炊事機(jī)械、廚具、 音響設(shè)備、收銀機(jī)、辦公微機(jī)、桌椅

20、、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施 等。6. 還需購入貨物運(yùn)輸汽車3輛、商務(wù)用小轎車2輛、 職工上下班用車2輛。7. 商場(chǎng)購銷活動(dòng)中，庫存商品按售價(jià)記賬，可以賒 購、賒銷。458、商品銷售收入和快餐服務(wù)收入分開核算。 9、企業(yè)員工每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)基本工資和津貼，獎(jiǎng)金按季度結(jié)算，按月預(yù)發(fā)。10、按規(guī)定交納增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。11、公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在商場(chǎng)和快餐店之間進(jìn)行分?jǐn)偂?2、利潤要按商場(chǎng)和快餐店分別計(jì)算；稅后利潤按規(guī)定程序進(jìn)行分配。46三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)程序（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類（二）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱（三）對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào)（四）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明（五

21、）試行和修訂會(huì)計(jì)科目471、籌資業(yè)務(wù)2、開辦籌建業(yè)務(wù) 3、長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)4、商品及物資采購業(yè)務(wù)5、商品銷售業(yè)務(wù)6、餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)7、分配業(yè)務(wù)8、往來結(jié)算業(yè)務(wù)9、商品銷售和餐飲服務(wù)共同業(yè)務(wù)（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類481、籌資業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金：銀行存款：按存款賬戶分明細(xì)核算實(shí)收資本：按投資人進(jìn)行明細(xì)核算長期借款：按貸款單位分筆次明細(xì)核算，進(jìn)一步 細(xì)分本金和利息明細(xì)項(xiàng)目（二）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱49長期待攤費(fèi)用：商場(chǎng)裝修費(fèi)用分樓層核算，特色 快餐城裝修單獨(dú)核算管理費(fèi)用開辦費(fèi)：商場(chǎng)和特色快餐城分別核算應(yīng)付賬款：按客戶進(jìn)行明細(xì)核算2、開辦籌建業(yè)務(wù) 50固定資產(chǎn)：按大類及名稱進(jìn)行明細(xì)核算累計(jì)折舊

22、：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：按大類及名稱進(jìn)行明細(xì)核算無形資產(chǎn)：主要是商場(chǎng)現(xiàn)代化所需要的管理軟 件，按軟件名稱進(jìn)行明細(xì)核算累計(jì)攤銷：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：按無形資產(chǎn)名稱進(jìn)行明細(xì)核 算3、長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)51在途物資：按大類進(jìn)行明細(xì)核算庫存商品：按大類核算商品進(jìn)銷差價(jià)：按大類核算原材料：按品種進(jìn)行明細(xì)核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：按類別進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付賬款：按客戶進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算4、商品及物資采購業(yè)務(wù)52主營業(yè)務(wù)收入（商品銷售收入）：分文化用品、家用電器和日用百貨三類進(jìn)行分類核算；各具體商品的銷售情況可通過商場(chǎng)管理軟件來實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)不進(jìn)行詳細(xì)的核算。主營業(yè)務(wù)成本（商品銷售成本）分文化用品、家

23、用電器和日用百貨三類進(jìn)行分類核算。應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算。營業(yè)稅金及附加：5、商品銷售業(yè)務(wù)53主營業(yè)務(wù)收入：下設(shè)餐飲服務(wù)收入二級(jí)科目，按 特色小吃的品種設(shè)置明細(xì)科目主營業(yè)務(wù)成本：下設(shè)餐飲服務(wù)成本二級(jí)科目，按 特色小吃的品種設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算營業(yè)稅金及附加6、餐飲服務(wù)業(yè)務(wù)54應(yīng)交稅費(fèi)：按稅費(fèi)品種進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付職工薪酬：按薪酬類別進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付利潤：本年利潤：利潤分配：按分配項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算7、分配業(yè)務(wù)55外部單位：設(shè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款科目，按客戶單位進(jìn)行明細(xì)核算。內(nèi)部部門和個(gè)人借款類：在其他應(yīng)收款科目下設(shè)部門及個(gè)人借款子目，子目下再按經(jīng)

24、辦人進(jìn)行細(xì)目核算。其他事項(xiàng)：其他應(yīng)付款或其他應(yīng)收款，按應(yīng)收或應(yīng)付對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。壞賬準(zhǔn)備：不分明細(xì)，但應(yīng)設(shè)置核銷壞賬備查簿。8、往來結(jié)算業(yè)務(wù)56周轉(zhuǎn)材料：低值易耗品按大類分明細(xì)進(jìn)行核算銷售費(fèi)用：按項(xiàng)目核算管理費(fèi)用：按項(xiàng)目核算財(cái)務(wù)費(fèi)用：按項(xiàng)目核算9、商品銷售與餐飲服務(wù)共同業(yè)務(wù)57（三）對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行重分類 編號(hào)之前先對(duì)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別確定的會(huì)計(jì)科目，按會(huì)計(jì)要素重分類： 1、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 2、負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 3、共同類會(huì)計(jì)科目 4、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 5、成本類會(huì)計(jì)科目 6、損益類會(huì)計(jì)科目58（四）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明 第一部分 會(huì)計(jì)科目總說明 第二部分 會(huì)計(jì)科目表 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明

25、 第四部分 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄舉例591、本會(huì)計(jì)科目是應(yīng)明珠有限責(zé)任公司的委托，根據(jù)其提供的資料設(shè)計(jì)的，適用于明珠有限責(zé)任公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。2、本會(huì)計(jì)科目采用4位數(shù)編號(hào)法，第一位代表大類號(hào)， 第二位是科目子類碼，第三、四位是一級(jí)科目碼。在使用時(shí)，可同時(shí)填寫科目編號(hào)和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編號(hào)而不填寫科目名稱。第一部分 會(huì)計(jì)科目總說明603、有關(guān)會(huì)計(jì)科目列出了明細(xì)科目，未列出明細(xì)科目 的，公司可根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)。4、今后業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大時(shí)，可增設(shè)一些科目，如開展 對(duì)外投資時(shí)，可增設(shè)“交易性金融資產(chǎn)”、“長 期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有 至到期投資”、“投資收益”科

26、目；還可以增設(shè) “應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”科目，以適應(yīng)商業(yè)匯 票的核算需要。61序號(hào)編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款100201銀行存款工商銀行10020231122應(yīng)收賬款112201應(yīng)收賬款XXX單位11220241123預(yù)付賬款第二部分 會(huì)計(jì)科目表明珠有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)科目表62序號(hào)編號(hào)科目名稱112301預(yù)付賬款XXX公司11230251221其他應(yīng)收款122101其他應(yīng)收款個(gè)人借款12210101其他應(yīng)收款個(gè)人借款張三1221010212210261231壞賬準(zhǔn)備71402在途物資續(xù)前63序號(hào)編號(hào)科目名稱7140201在途物資xx材材

27、料140301原材料xx材存商品140501庫存商品xx大類140502續(xù)前64續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱101407商品進(jìn)銷差價(jià)140701商品進(jìn)銷差價(jià)xx大類140702111411周轉(zhuǎn)材料141101周轉(zhuǎn)材料xx大類14110101周轉(zhuǎn)材料xx大類xx名稱141202121471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備147101存貨跌價(jià)準(zhǔn)備xx大類65續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱131601固定資產(chǎn)160101固定資產(chǎn)xx大類16010101固定資產(chǎn)xx大類xx資產(chǎn)16010216010201141602累計(jì)折舊151603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160301固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備xx大類16030101固定資產(chǎn)減

28、值準(zhǔn)備xx大類xx資產(chǎn)66續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱161701無形資產(chǎn)170101無形資產(chǎn)xx項(xiàng)目171702累計(jì)攤銷181703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備170301無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備xx項(xiàng)目191801長期待攤費(fèi)用180101長期待攤費(fèi)用xx項(xiàng)目67續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱二、負(fù)債類202202應(yīng)付賬款220201應(yīng)付賬款xx單位212203預(yù)收賬款220301預(yù)收賬款xx單位222211應(yīng)付職工薪酬221101應(yīng)付職工薪酬xx項(xiàng)目232221應(yīng)交稅費(fèi)222101應(yīng)交稅費(fèi)xx稅種68續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱242232應(yīng)付股利252241其他應(yīng)付款224101其他應(yīng)付款xx單位262501長期借款250101長期

29、借款五年期工行借款25010101長期借款五年期工行借款本金25010102長期借款五年期工行借款利息69續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱四、所有者權(quán)益類274001實(shí)收資本400101實(shí)收資本xx公司284104利潤分配410401利潤分配xx分配項(xiàng)目294103本年利潤70序號(hào)編號(hào)科目名稱六、損益類306001主營業(yè)務(wù)收入600101主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入60010101主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入家電60010102主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入食品60010103主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入日用百貨60010104600102主營業(yè)務(wù)收入快餐服務(wù)收入續(xù)前71續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱3060010201主營業(yè)務(wù)收入

30、快餐服務(wù)收入xx品牌60010202主營業(yè)務(wù)收入快餐服務(wù)收入xx品牌316401主營業(yè)務(wù)成本640101主營業(yè)務(wù)成本商品銷售成本64010101主營業(yè)務(wù)成本商品銷售成本家電64010102主營業(yè)務(wù)成本商品銷售成本食品64010103主營業(yè)務(wù)成本商品銷售成本日用百貨72續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱3164010104640102主營業(yè)務(wù)成本服務(wù)成本64010201主營業(yè)務(wù)成本快餐服務(wù)成本xx品牌64010202主營業(yè)務(wù)成本快餐服務(wù)成本xx品牌326403營業(yè)稅金及附加336601銷售費(fèi)用73續(xù)前序號(hào)編號(hào)科目名稱33660101銷售費(fèi)用商品銷售（細(xì)分項(xiàng)目）660102銷售費(fèi)用快餐服務(wù)（細(xì)分項(xiàng)目）34660

31、2管理費(fèi)用660201管理費(fèi)用商品銷售（細(xì)分項(xiàng)目）660202管理費(fèi)用快餐服務(wù)（細(xì)分項(xiàng)目）356603財(cái)務(wù)費(fèi)用660301財(cái)務(wù)費(fèi)用商品銷售（細(xì)分項(xiàng)目）660302財(cái)務(wù)費(fèi)用快餐服務(wù)（細(xì)分項(xiàng)目）74作業(yè)題1：資料： 事務(wù)所主要從事驗(yàn)資、評(píng)估、審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢及服務(wù)業(yè)務(wù)，即分四個(gè)業(yè)務(wù)部門，另設(shè)辦公室；營業(yè)用房系租賃所得（每次預(yù)付半年房租），事務(wù)所投入大量資金進(jìn)行了裝修；事務(wù)所配置了汽車、傳真機(jī)等辦公設(shè)備；聘請(qǐng)工作人員若干名，每月月底發(fā)放工資；按規(guī)定交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅；各部門業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)金掛鉤；但必須分別核算成本和損益；要求： 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)科目表。作業(yè)題2：“應(yīng)收賬款”科目的使用說明75 一、資產(chǎn)類

32、142有價(jià)證券211應(yīng)付款項(xiàng) 三、收支類 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)212應(yīng)交稅金5001業(yè)務(wù)收入1001庫存現(xiàn)金1601固定資產(chǎn)213其他應(yīng)付款5401業(yè)務(wù)支出1002銀行存款1602累計(jì)折舊214預(yù)提費(fèi)用5002其他收入1121應(yīng)收票據(jù)1606固定資產(chǎn)清理215應(yīng)付工資5402其他支出1221應(yīng)收賬款 在建工程221職工福利基金 四、基金類1222其他應(yīng)收款1604在建工程222職工獎(jiǎng)勵(lì)基金401投入資金1223物料用品 其他資產(chǎn)223職工待業(yè)保險(xiǎn)金411上級(jí)撥入資金1231內(nèi)部往來1701開辦費(fèi)224職工退休養(yǎng)老金421事業(yè)發(fā)展基金1801長期待攤費(fèi)用 二、負(fù)債類225風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金441收支結(jié)余 長期投資 流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債442結(jié)余分配141撥付所屬資金2301短期借款231長期借款1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思