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1、第二十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表一、單項(xiàng)選擇題1、甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且均按照凈利潤(rùn)的 10提取盈余公積。2014 年 1 月 1 日甲公司投資 500 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司 100的股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 400萬(wàn)元，其差額由一項(xiàng)按 5 年攤銷的無形資產(chǎn)形成。假定 2014 年 1 月 1 日“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額為 0。2014 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100 萬(wàn)元，2014 年年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵消分錄時(shí)，應(yīng)抵消的乙公司未分配利潤(rùn)年末是（ ）萬(wàn)元。A、0 B、10 C、70D、802、2014 年 1 月 1 日，甲公司以存款 1100 萬(wàn)元，自

2、非關(guān)聯(lián)方丙公司購(gòu)入乙公司 80%有表決權(quán)的。當(dāng)日，乙公司賬面所有者權(quán)益總額為 10000 萬(wàn)元，乙公司日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為 3820萬(wàn)元、公允價(jià)值為 3720 萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 18000 萬(wàn)元、公允價(jià)值為 21000 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，其剩余使用年限為 20 年。截至 2014 年 12 月 31 日，應(yīng)收賬款按日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。乙公司 2014 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 6500 萬(wàn)元，則乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。A、6450 B、6350 C、9350 D、66003、關(guān)于合并報(bào)表范圍的確定，下列說法正確的是（ ）。A、母公司能夠控制的子公

3、司均應(yīng)納入合并范圍B、已的原子公司應(yīng)納入合并范圍C、向母公司轉(zhuǎn)移能力受限的子公司不應(yīng)納入合并范圍D、與母公司業(yè)務(wù)性質(zhì)完全不同的子公司不應(yīng)納入合并范圍 4、下列表述中，不屬于控制三要素內(nèi)容的是（ ）。A、對(duì)被投資方可分割部分的控制 B、投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力C、因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D、有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額5、甲公司擁有乙公司 75的有表決權(quán)，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2012 年 6 月 1 日，乙公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為 560 萬(wàn)元，成本為 500 萬(wàn)元。至 2012 年 12月 31 日，甲公司已對(duì)外售出該批存貨的 40，

4、當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為 280 萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為 25。不考慮其他，則 2012 年年末甲公司因此交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整抵消分錄中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬(wàn)元。A、0 B、5C、5 D、96、母公司和子公司的所得稅稅率均為 25。2012 年母公司銷售 100 件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件 3 萬(wàn)元，售價(jià)為每件 4 萬(wàn)元。子公司購(gòu)進(jìn)后，向外銷售 50 件，取得收入 250 萬(wàn)元，其余50 件形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵消分錄的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A、抵消未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn) 50 萬(wàn)元B、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 12

5、.5 萬(wàn)元C、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 12.5 萬(wàn)元D、合并利潤(rùn)表中確認(rèn)遞延所得益 12.5 萬(wàn)元7、甲公司 2013 年 8 月 6 日從其擁有 80的被投資企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)剩余使用年限為 8 年的土地使用權(quán)，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 405 萬(wàn)元，售價(jià)為 525 萬(wàn)元（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)），預(yù)計(jì)使用年限為 8 年，采用直攤銷。甲公司 2013 年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。A、103.25 B、105.00 C、113.75 D、115.008、2012 年 4 月，母公司以 250 萬(wàn)元的價(jià)格（不含額），將其擁有的一項(xiàng)剩余使用年限為 10年的

6、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 300 萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該無形資產(chǎn)攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，編制 2012 年合并報(bào)表時(shí)，因該土地使用權(quán)相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)A、45.00 B、46.25 C、46.67D、46.75銷售利潤(rùn)的抵消而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（ ）萬(wàn)元。9、甲公司為 A 公司的母公司。甲公司本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有 300 萬(wàn)元是應(yīng)收 A 公司賬款，該應(yīng)收賬款的賬面余額為 350 萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元，則甲公司就該收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)編制的抵消分錄為（ ）。A、借：應(yīng)收賬款 50貸：壞賬準(zhǔn)備 50B、借：應(yīng)

7、收賬款 50貸：資產(chǎn)減值損失 50C、借：應(yīng)收賬款 50貸：未分配利潤(rùn)年初 50D、借：壞賬準(zhǔn)備 50貸：資產(chǎn)減值損失 30應(yīng)10、甲公司和乙公司的所得稅稅率均為 25%，為同一內(nèi)的兩個(gè)子公司。交易資料如下：2013年 9 月甲公司向乙公司銷售商品 100 件，每件成本 1.5 元，每件為 1.8 萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收付。2013 年 12 月末，該批商品乙公司全部未對(duì)外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件 1.35 萬(wàn)元。2013 年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額是（ ）萬(wàn)元。A、105 B、135 C、150 D、4511、下列各項(xiàng)中，母公司不應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的是（ ）。A、母公司是投資

8、性主體B、子公司均為投資性主體C、母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司 D、母公司是投資性主體，且存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司12、將期初交易管理用固定資產(chǎn)多提的折舊額抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄是（ ）。A、借記“未分配利潤(rùn)年初”項(xiàng)目，貸記“B、借記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“用”項(xiàng)目用”項(xiàng)目C、借記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)年初”項(xiàng)目D、借記“未分配利潤(rùn)年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目13、甲公司與乙公司同屬于一個(gè)內(nèi)的兩個(gè)子公司。2013 年甲公司向乙公司出售一批商品 M，成本為 200 萬(wàn)元，售價(jià)為 300 萬(wàn)元。乙公司 2013

9、年對(duì)外出售 20%，2014 年對(duì)外出售 60%。2014 年 4月 10 日甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司，交易當(dāng)日該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 400 萬(wàn)元，售價(jià)為 600 萬(wàn)元。2014 年 7 月 2 日甲公司將一批商品 N 出售給乙公司，商品成本為 260 萬(wàn)元，售價(jià)為 400 萬(wàn)元。則甲公司 2014 年針對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)抵消的營(yíng)業(yè)收入金額為（ ）萬(wàn)元。A、400 B、780 C、800D、120014、2012 年 3 月，母公司以 1000 萬(wàn)元的價(jià)格（不含額），將其生產(chǎn)的 A 產(chǎn)品銷售給其全資子公司，2012 年年末全部形成期末存貨。該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 800 萬(wàn)元。截至 201

10、3 年年末子公司購(gòu)入的該批 A 產(chǎn)品已對(duì)外銷售了 60，售價(jià)為 700 萬(wàn)元；不考慮其他，則 2013 年期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)A、80 B、120 C、200D、230銷售損益是（ ）萬(wàn)元。15、至 2012 年 12 月 31 日，甲公司（母公司）尚未收回對(duì)乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)合計(jì)200 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了 10 萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為 25，假定稅定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失時(shí)不得在稅前扣除。則編制 2012 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，錯(cuò)誤的抵消分錄是（ ）。A、借：應(yīng)付賬款 200貸：應(yīng)收賬款 200B、借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 10貸：資產(chǎn)減值損失 10C、借：資產(chǎn)減

11、值損失 10貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 10D、借：所得稅費(fèi)用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5、甲公司與乙公司在合并前同受丙公司控制。甲公司年 月 日投資萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，相對(duì)于丙公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為400 萬(wàn)元，其差額由一項(xiàng)預(yù)計(jì)尚可使用 5 年、采用直攤銷的無形資產(chǎn)形成。2012 年乙公司利潤(rùn)表中列示的“凈利潤(rùn)”為 90 萬(wàn)元，相對(duì)于丙公司而言的凈利潤(rùn)為 100 萬(wàn)元，2013 年乙公司分配現(xiàn)金股利 60 萬(wàn)元，2013 年乙公司利潤(rùn)表中列示的“凈利潤(rùn)”為 115 萬(wàn)元，相對(duì)于丙公司而言的凈利潤(rùn)為 120 萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變

12、，在 2013 年年末甲公司編制合并抵消分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（ ）萬(wàn)元 。A、560 B、545 C、660D、64517、甲、乙公司屬于同一企業(yè)內(nèi)的兩家子公司。2012 年 2 月 26 日，甲公司以賬面價(jià)值為 4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為 3800 萬(wàn)元的生產(chǎn)線作為對(duì)價(jià)，自最終控制方手中取得乙公司 60的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理完畢；當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為 5000 萬(wàn)元（其中股本 2000萬(wàn)元、資本公積 900 萬(wàn)元、其他綜合收益 100 萬(wàn)元、盈余公積 200 萬(wàn)元、未分配利潤(rùn) 1800 萬(wàn)元），公允價(jià)值為 6000 萬(wàn)元。2012 年 3 月 5 日，乙公司

13、2011 年度現(xiàn)金股利 1000 萬(wàn)元。假定不考慮其他影響。則合并日甲公司應(yīng)編制的對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消分錄為（）。A、借：股本資本公積2000900其他綜合收益 100盈余公積 200未分配利潤(rùn) 1800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3000少數(shù)股東權(quán)益 2000B、借：股本 2000資本公積 900其他綜合收益 100盈余公積 200未分配利潤(rùn) 1800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3600少數(shù)股東權(quán)益 1400C、借：股本資本公積盈余公積24001200240未分配利潤(rùn) 2160貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3600少數(shù)股東權(quán)益 2400D、借：股本2400資本公積 1000其他綜合收益 200盈余公積240未分配利潤(rùn) 21

14、60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3000少數(shù)股東權(quán)益 300018、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2015 年 6 月 15 日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為 200 萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為 152 萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用為 4 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直計(jì)提折舊。則丙公司的管理用固定資產(chǎn)在甲公司 2016 年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)的金額是（ ）萬(wàn)元。A、95 B、125 C、200 D、48二、多項(xiàng)選擇題1、編制合并利潤(rùn)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表需要調(diào)整抵銷的項(xiàng)目包括（ ）。A、B、銷售收入和銷售成本項(xiàng)目投資收益項(xiàng)目C、資產(chǎn)減值損失

15、項(xiàng)目D、納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目E、債權(quán)項(xiàng)目2、下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并的處理，說法正確的有（ ）。A、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入用B、非同一控制下企業(yè)合并應(yīng)當(dāng)將子公司自日開始實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中C、非同一控制下企業(yè)合并編制的合并報(bào)表中子公司的資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)以日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)量D、非同一控制下企業(yè)合并中母子公司之間的債權(quán)不需要進(jìn)行抵消E、非同一控制下企業(yè)合并企業(yè)合并成本大于應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積。日應(yīng)享有被投資可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額3、下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序表述中，正確的有（ ）。A、母子公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間B、設(shè)置合并工作底稿C、將母公

16、司與納入合并范圍的子公司的報(bào)表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并進(jìn)行加總D、編制調(diào)整分錄和抵銷分錄，將母子公司的E、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額交易進(jìn)行抵消處理4、母子公司當(dāng)期交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)分錄可能有（ ）。銷售利潤(rùn)抵消時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)A、借記“存貨”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目B、借記“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)C、借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目”項(xiàng)目D、借記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目E、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目5、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵消的 A、應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款B、應(yīng)收股利與應(yīng)付股利 C、應(yīng)付賬款

17、與預(yù)付賬款D、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款債權(quán)項(xiàng)目主要包括（ ）。E、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)6、判斷一項(xiàng)權(quán)利是否為實(shí)質(zhì)性權(quán)利，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的包括（ ）。A、權(quán)利持有人行使該項(xiàng)權(quán)利是否存在財(cái)務(wù)、價(jià)格、條款方面的B、權(quán)利持有人能夠參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)C、權(quán)利持有人行使該項(xiàng)權(quán)利是否存在D、權(quán)利持有人能否從行權(quán)中獲利方面的E、當(dāng)權(quán)利由多方持有或者行權(quán)需要多方同意時(shí)，是否存在實(shí)際可行的機(jī)制使得這些權(quán)利持有人在其愿意的情況下能夠一致行權(quán)7、子公司本期將其成本為 80 萬(wàn)元的一批產(chǎn)品銷售給母公司，為 100 萬(wàn)元，母公司本期購(gòu)入該產(chǎn)品全部形成期末存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提 5 萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備。一年以公司上期從子公司購(gòu)入的

18、產(chǎn)品僅對(duì)外銷售了 40，另外 60依然為存貨。由于產(chǎn)品已經(jīng)陳舊，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌為 40 萬(wàn)元，母公司再次計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)（假設(shè)不考慮所得稅影響），母公司應(yīng)抵消的項(xiàng)目和金額有（ ）。A、未分配利潤(rùn)年初15 萬(wàn)元B、營(yíng)業(yè)成本6 萬(wàn)元C、存貨10 萬(wàn)元D、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14 萬(wàn)元E、資產(chǎn)減值損失9 萬(wàn)元8、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制除在遵循財(cái)務(wù)報(bào)表編制的一般原則和要求外，還應(yīng)當(dāng)遵循的原則和要求包括（ ）。A、重要性原則 B、一體性原則 C、合規(guī)性原則 D、獨(dú)立性原則E、以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制9、同一控制下的企業(yè)合并中，在合并工作底稿中應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目包括（ ）。A、初始投資時(shí)

19、，享有的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額高于合并成本的部分 B、子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中母公司按照持股比例享有的部分C、子公司分配的現(xiàn)金股利D、子公司發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)，導(dǎo)致產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失 E、子公司將自產(chǎn)產(chǎn)品改變用途作為固定資產(chǎn)使用三、計(jì)算題1、甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司 2013 年 1 月 1 日投資 500 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司 80股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為 400 萬(wàn)元，其差額由一項(xiàng)無形資產(chǎn)導(dǎo)致（尚可使用年限為 5 年，凈殘值為 0）。2013 年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100 萬(wàn)元，2014 年乙公司分配現(xiàn)金股利 60 萬(wàn)元；2014 年

20、乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 120 萬(wàn)元，未進(jìn)行利潤(rùn)分配，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目未發(fā)生變化。根據(jù)上述資料，不考慮其他，回答下列問題。 、合并日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（ ）萬(wàn)元。A、100 B、180 C、200D、0 、2014 年末甲公司編制合并抵消分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（ ）萬(wàn)元。A、620 B、720 C、596D、660 、2014 年末甲公司編制合并抵消分錄時(shí)，抵消的子A、660 B、620 C、720D、700者權(quán)益合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。 、2014 年末甲公司編制合并抵消分錄時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益的金額為（ ）萬(wàn)元。A、132 B、124 C、144 D、140部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確【】

21、 C】 未分配利潤(rùn)年末0100（500400）/51001070（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑2、【正確【12488195,點(diǎn)擊提問】 A】 乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)6500100（2100018000）/206450（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑3、【正確【12488221,點(diǎn)擊提問】 A】 只要是由母公司控制的子公司，不論其規(guī)模大小、向母公司轉(zhuǎn)移能力是否受到嚴(yán)格限制，也不論其業(yè)務(wù)性質(zhì)與母公司或內(nèi)其他子公司是否有顯著差別，均應(yīng)納入合并范圍?！驹擃}針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定

22、”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑4、【正確【12488263,點(diǎn)擊提問】 A】 控制定義包含三項(xiàng)基本要素：一是投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力；二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；三是有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑5、【正確【12488267,點(diǎn)擊提問】 A】 個(gè)別報(bào)表中：期末存貨的成本560（140）336，可變現(xiàn)凈值為 280，因此發(fā)生減值。減值之后的賬面價(jià)值為 280，計(jì)稅基礎(chǔ)是 336，因此形成 56 的可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 562514（萬(wàn)元）；角度：期末存貨的成本500（140）300，可變現(xiàn)凈值為

23、 280，因此發(fā)生減值。減值之后的賬面價(jià)值為 280，計(jì)稅基礎(chǔ)是 336，因此形成 56 的可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 562514（萬(wàn)元）。與個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的金額相同，因此不需要對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)編制的抵消分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入 560貸：營(yíng)業(yè)成本 524存貨（560500）60%36借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 36貸：資產(chǎn)減值損失 36【該題針對(duì)“交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑6、【正確【12488279,點(diǎn)擊提問】 C】 選項(xiàng) A，期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)為 50 萬(wàn)元（501）。合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值為 150 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 200 萬(wàn)元

24、，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 50 萬(wàn)元，合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 萬(wàn)元（5025），選項(xiàng) B、D 正確?！驹擃}針對(duì)“交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑7、【正確【12488280,點(diǎn)擊提問】 C】 2013 年年末編制的相關(guān)抵消分錄為：借：資產(chǎn)處置收益 120貸：無形資產(chǎn)120當(dāng)期多計(jì)提的攤銷金額的抵消：借：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 6.25貸：用 120/85/12 6.25甲公司 2013 年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額1206.25113.75（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑8、【正確【12

25、488301,點(diǎn)擊提問】B2012 年末編制的相關(guān)抵消分錄為：50借：無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)處置收益當(dāng)期少攤銷金額的補(bǔ)提：50借：用 3.75貸：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷3.7550/109/12所以，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)元）。銷售利潤(rùn)的抵消影響合并凈利潤(rùn)的金額503.7546.25（萬(wàn)【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑9、【正確12488307,點(diǎn)擊提問】 B【該題針對(duì)“債權(quán)的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑10、12488334,點(diǎn)擊提問】【正確【】 B】 從公司角度看，該批存貨期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額1.35100135（萬(wàn)元）?！驹?/p>

26、題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑11、【正確【12488365,點(diǎn)擊提問】 C】 如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則不應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑12、【正確【12488379,點(diǎn)擊提問】 C】抵消上期交易固定資產(chǎn)多提的折舊額時(shí)，相應(yīng)地使合并報(bào)表中的未分配利潤(rùn)增加。因此，本期編制抵消分錄時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)年初”項(xiàng)目?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑13、【正確【2013 年：商品 M12488382,點(diǎn)擊提問】A甲公司針對(duì)上述業(yè)

27、務(wù) 2014 年應(yīng)抵消營(yíng)業(yè)收入 400 萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)收入300貸：營(yíng)業(yè)成本 300存貨 （300-200）8080 2014 年：商品 M借：未分配利潤(rùn)年初 80貸：營(yíng)業(yè)成本 80借：營(yíng)業(yè)成本 20貸：存貨 （300-200）2020管理用固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置收益貸：固定資產(chǎn)商品 N借：營(yíng)業(yè)收入 400貸：營(yíng)業(yè)成本存貨 140200200260【該題針對(duì)“商品交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑14、【正確【12488445,點(diǎn)擊提問】A存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售損益（1000800）（160%）80（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“商品交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑15、【正確12488448,點(diǎn)

28、擊提問】 C【】對(duì)于債權(quán)不認(rèn)可，對(duì)于債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也是不認(rèn)可的，所以應(yīng)該沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，而不是補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng) C 不正確?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑16、【正確【12488479,點(diǎn)擊提問】 A】 2013 年年末調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額40010060120560（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑17、【正確【12488497,點(diǎn)擊提問】 A】 甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本5000603000（萬(wàn)元），合并抵消分錄中應(yīng)抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資 3000 萬(wàn)元。同一控制下的企

29、業(yè)合并以賬面價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)，應(yīng)將子公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值予以抵消?！驹擃}針對(duì)“同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑18、【正確【12488500,點(diǎn)擊提問】 A】 丙公司管理用固定資產(chǎn)在甲公司 2016 年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)“項(xiàng)目列報(bào)的金額152152/41.595（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)交易的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑12488421,點(diǎn)擊提問】二、多項(xiàng)選擇題1、【正確【】 ABCD】 編制合并利潤(rùn)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表需要調(diào)整抵銷處理的項(xiàng)目主要包括：（1）銷售收入和銷售成本項(xiàng)目；（2）投資收益項(xiàng)目，包括利息收入與利息支出項(xiàng)目、應(yīng)收賬

30、款、存貨、固定投資收益項(xiàng)目；（3）資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目，即與交易相關(guān)的資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目的資產(chǎn)減值損失；（4）納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目?！驹擃}針對(duì)“編制合并報(bào)表需要調(diào)整抵銷的項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑2、【正確【12488169,點(diǎn)擊提問】 ABC】 選項(xiàng) D，非同一控制下企業(yè)合并中母子公司之間的債權(quán)也需要進(jìn)行抵消；選項(xiàng) E，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)?！驹擃}針對(duì)“非同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑3、【正確【12488193,點(diǎn)擊提問】 BCDE】 選項(xiàng) A 是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作。合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序大致如下：（1）設(shè)置合并工作底稿；（2）將母公司、

31、納入合并范圍的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，計(jì)算得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、個(gè)別利潤(rùn)表及個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額；（3）編制調(diào)整分錄與抵銷分錄，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行調(diào)整抵銷處理；（4）計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額；（5）填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備及編制程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑4、12488252,點(diǎn)擊提問】【正確【】 BE】 抵消交易固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)銷售損益，一方銷售固定資產(chǎn)給另一方作為固定資產(chǎn)使用，借：資產(chǎn)處置收益貸：固定資產(chǎn)一方銷售存貨給另一

32、方作為固定資產(chǎn)使用，借：營(yíng)業(yè)收入（銷售方的售價(jià)）貸：營(yíng)業(yè)成本（銷售方的成本）固定資產(chǎn)（購(gòu)進(jìn)的）【該題針對(duì)“交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑5、【正確【12488305,點(diǎn)擊提問】 BDE】 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵消的債權(quán)項(xiàng)目主要包括：應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款與預(yù)收賬款、長(zhǎng)期債券投資與應(yīng)付債券、應(yīng)收股利與應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款?！驹擃}針對(duì)“債權(quán)的合并處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑6、【正確【12488327,點(diǎn)擊提問】 ACDE】 判斷一項(xiàng)權(quán)利是否為實(shí)質(zhì)性權(quán)利，應(yīng)當(dāng)綜合考慮所有相關(guān)，包括權(quán)利持有人行使該項(xiàng)權(quán)利是否存在財(cái)務(wù)、價(jià)格、條款、機(jī)制、信息、運(yùn)營(yíng)、等方面的；當(dāng)權(quán)利由多方持有或者行權(quán)需