會計賬簿登記技術(shù)培訓教學課件(87p)

1、2022/8/3第六章 會計賬簿登記技術(shù)本章主要內(nèi)容第1頁，共88頁。2022/8/3賬簿是指由具有一定格式的帳頁組成、以會計憑證為依據(jù)，用于連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。第一節(jié) 會計賬簿及其種類一、會計賬簿的概念 P150經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計報表賬 簿原始憑證記賬憑證第2頁，共88頁。2022/8/3二、會計賬簿的作用 P151-152三、會計賬簿的設(shè)置原則 P151滿足需要 講求科學 適當簡化 1.及時提供系統(tǒng)、完整的會計信息2.全面反映財產(chǎn)物資的增減變化3.為考核經(jīng)營成果和進行經(jīng)濟活動分析提供依據(jù)4.為編制會計報表提供依據(jù)第3頁，共88頁。2022/8/3三、會計賬簿的種類

2、P151-157按外表形式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿賬 簿賬 簿訂本式賬簿指在啟用之前，就將印有順序編號的若干賬頁固定裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工缺點：賬頁容易散亂和被抽換，不利于對記賬內(nèi)容進行控制適用：明細賬卡片式賬簿：是一種明細賬，適用于內(nèi)容復雜的明細核算 ，一般放置在卡片箱中。如:固定資產(chǎn)卡片賬。第4頁，共88頁。2022/8/3三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式會計賬簿橫線登記式賬簿按賬頁格

3、式賬簿三欄式賬簿第5頁，共88頁。2022/8/3數(shù)量金額式（三大欄式賬簿）第6頁，共88頁。2022/8/3借方多欄式明細分類賬的賬頁格式是用于借方需要設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”和“營業(yè)外支出”等科目的明細分類核算。 多欄式一（借方多欄）第7頁，共88頁。2022/8/3 多欄式二（貸方多欄）貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于貸方需要設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“產(chǎn)品銷售收入”和“營業(yè)外收入”等科目的明細分類核算。 第8頁，共88頁。2022/8/3 多欄式明細分類賬格式（借貸方多欄） 借方貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適

4、用于借方貸方均需要設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”科目的明細分類核算。 第9頁，共88頁。2022/8/3序時賬簿分類賬簿備查賬簿按用途賬簿序時賬簿普通日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。訂本式會計賬簿活頁式會計賬簿卡片式會計賬簿按外表形式分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿亦也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某類業(yè)務(wù)情況。備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的

5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。由各單位根據(jù)管理需要自行確定、設(shè)計與設(shè)置設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。第10頁，共88頁。2022/8/3特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是 “庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。庫存現(xiàn)金普通日記賬：根據(jù)原始憑證，直接以會計分錄的格式進行登記的賬簿，也叫“分錄簿”。(P155表67)第11頁，共88頁。2022/8/3賬簿按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿卡片式賬簿按外表形式不同可以分為訂本式賬簿活頁式賬簿按賬頁格式不同分為三欄式

6、賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿庫存現(xiàn)金日記賬特種日記賬普通日記賬銀行存款日記賬P151第12頁，共88頁。2022/8/3四、會計賬簿的基本內(nèi)容 P158賬 簿(2)扉頁: 填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”或“賬戶目錄”(3)賬頁: 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容(1)封面（含封底）: 起保護賬頁的作用第13頁，共88頁。2022/8/3【練習1單選題】現(xiàn)金日記賬從外表形式上一般采用（ ）賬簿。A. 活頁式 B. 訂本式 C. 卡片式 D. 三欄式答案：B答案：D【練習2單選題】現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。A.三欄式活頁賬簿B.多欄式活頁賬簿C.兩欄式訂本序時賬簿D.三欄式

7、訂本序時賬簿【練習3單選題】能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化總括會計信息的賬簿是( )。A. 明細分類賬 B. 總分類賬 C. 備查賬 D. 日記賬答案：B第14頁，共88頁。2022/8/3答案：A【練習4單選題】能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化詳細會計信息的賬簿是( )。A. 明細分類賬 B. 總分類賬 C. 備查賬 D. 日記賬【練習5單選題】能夠序時反映企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計信息的賬簿是( )。A. 明細分類賬 B. 總分類賬 C. 備查賬 D. 日記賬答案：D答案：C【練習6單選題】一般情況下，不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿有（ ）。A. 明細分類賬 B. 總分類賬 C. 備查賬 D

8、. 日記賬第15頁，共88頁。2022/8/3【練習7單選題】生產(chǎn)成本明細賬的格式一般采用（ ）。A.三欄式 B.多欄式 C.數(shù)量金額式 D.橫線登記式答案：B【練習8單選題】下列賬簿中，可以采用卡片式賬簿的是( )。A. 現(xiàn)金日記賬 B. 原材料總賬 C. 固定資產(chǎn)總賬 D. 固定資產(chǎn)明細賬答案：D答案：BCD【練習9多選題】賬簿按用途分類，可分為（ ）A.訂本賬 B.備查賬 C.序時賬 D.分類賬 E. 活頁賬 第16頁，共88頁。2022/8/3【練習10多選題】（ ）賬應(yīng)采用數(shù)量金額式賬頁登記其數(shù)額增減變動及結(jié)存情況。A.原材料 B.應(yīng)收賬款 C.庫存商品 D.應(yīng)交稅費 E.生產(chǎn)成本答

9、案：AC【練習11多選題】賬簿按外表形式分類，可分為（ ）A.訂本賬 B.活頁賬 C.序時賬 D.卡片賬 E. 分類賬答案：ABD第17頁，共88頁。2022/8/3【練習13多選題】會計賬簿的設(shè)置一般應(yīng)遵循的規(guī)則有（ ）滿足要求 B.填制及時 C. 講求科學 D. 適當簡化 E.內(nèi)容真實答案：ACD答案：ABCD【練習12多選題】賬簿按賬頁格式分類，可分為（ ）A.三欄式 B.多欄式 C.數(shù)量金額式 D.橫線登記式 E.日記式第18頁，共88頁。2022/8/31.啟用賬簿時，應(yīng)如實填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”并加蓋單位公章，載明經(jīng)管人員姓名并加蓋印章，并填寫“賬戶目錄”。第二節(jié) 設(shè)賬和

10、記賬技術(shù)一、記賬規(guī)則 P158（一）啟用賬簿的規(guī)則第19頁，共88頁。2022/8/3賬戶目錄2.更換記賬人員時，應(yīng)辦好交接手續(xù)。（會計主管人員監(jiān)督、交接雙方及會計主管人員簽章）第20頁，共88頁。2022/8/31.根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記賬簿，登記內(nèi)容齊全，應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項逐項記入賬簿內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（二）登記賬簿的規(guī)則 P158-159：原材料第21頁，共88頁。2022/8/3 2.賬簿登記必須使用藍黑色或黑色墨水鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆記賬，紅字限制使用。注意：會計工

11、作慎用紅字。P158-159在不設(shè)借方欄或貸方欄的多欄明細賬中，用紅字登記減少發(fā)生額 第22頁，共88頁。2022/8/3賬頁未印余額方向時登記負數(shù) 第23頁，共88頁。2022/8/3畫線結(jié)賬2010 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額 借6000021購進A材料10000 70000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000050000258車間一般領(lǐng)用100004000030本月合計1000030000借40000如何結(jié)賬將在本章第三節(jié)介紹！第24頁，共88頁。2022/8/33. 必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任

12、意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（1）空行的處理規(guī)定第25頁，共88頁。2022/8/3（2）空頁的處理規(guī)定第26頁，共88頁。2022/8/34.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；不得隨意涂改、不許挖補刮擦或用化學藥水涂改字跡。5.摘要簡明扼要，書寫適當留格。第27頁，共88頁。2022/8/36.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明期初余額1第28頁，共88頁。2022/8/37. 注明余額方向第29頁，共88頁。2022/8/38.做好記賬標記第30頁，共88頁。2022/8/3二、日記賬的設(shè)置與登記技術(shù) P159格式特點：借、貸、余三欄式（也叫“收、付、余”三欄式）外表形式：訂本式登記方法：由出納人員根據(jù)收付款憑證逐

13、日逐筆登記。（一）三欄式庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記方法庫存現(xiàn)金日記賬第31頁，共88頁。2022/8/3例：3月1日從銀行提取現(xiàn)金1000元，已填制付款憑證如下：壹庫存現(xiàn)金第32頁，共88頁。2022/8/3將會計憑證中的內(nèi)容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內(nèi)容包括：時間；憑證編號；摘要；對方科目；金額?，F(xiàn)登記三欄式庫存現(xiàn)金日記賬如下：庫存現(xiàn)金第33頁，共88頁。2022/8/3庫存現(xiàn)金在途物資第34頁，共88頁。2022/8/3格式特點：在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄外表形式：訂本式 登記方法：逐日逐筆的進行登記（二）多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記方法銀行存款日記

14、賬20 xx 憑證摘要借貸余額月日字號應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計管理費用銷售費用合計61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費用20002000160002本日合計6000200080002000200016000按對應(yīng)的借貸方科目設(shè)置多欄第35頁，共88頁。2022/8/3（一）總分類賬的格式和登記方法1.格式特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄?？偡诸愘~一般都采用訂本式賬簿，因此，事先應(yīng)為每個賬戶預留若干賬頁。三、分類賬的設(shè)置與登記 P1663.登記方法：逐筆登記：根據(jù)記賬憑證逐筆登記。 匯總登記：將記賬憑

15、證匯總后進行登記2.外表形式：訂本式第36頁，共88頁。2022/8/3：原材料第37頁，共88頁。2022/8/3（二）明細分類賬的格式和登記方法 1.三欄式明細分類賬 明細分類賬是根據(jù)總分類科目所屬的二級科目或明細科目開設(shè)的賬戶，用來詳細地記錄有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況的賬簿。一般采用活頁式賬簿，重要的明細分類賬也可以采用訂本式賬簿。 明細分類賬的格式常用的有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等三種格式。格式特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方 向反映賬戶的性質(zhì)。登記方法：逐日逐筆的進行登記適用：適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款” 等科目的明細核算，這些科目的明細核算一般只要

16、求反映金額，不需要記錄數(shù)量。第38頁，共88頁。2022/8/3：應(yīng)付賬款東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第39頁，共88頁。2022/8/3格式特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。登記方法：逐日逐筆根據(jù)記賬憑證進行登記。適用：既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。 2.數(shù)量金額式明細分類賬20 xx年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領(lǐng)用51005002500250030本月合計2010020005100

17、50025100原材料明細賬借貸余設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄材料名稱：A材料單位：千克第40頁，共88頁。2022/8/3格式特點：在借、貸欄中分設(shè)專欄進行明細核算。登記方法：逐日逐筆的進行登記。適用： 適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”和“本年利潤”等科目的明細分類核算。 3.多欄式明細分類賬20 xx 年憑證號摘要借 貸余月日辦公人工折舊水電合計616購買辦公品1000100029計提工資費200020001512計提折舊費5000500024交納水電費20002000管理費用明細賬借、貸方設(shè)置專欄進行明細核算第41頁，共88頁。2

18、022/8/3四、總分類賬和明細分類賬的平行登記 P167（一）總賬和明細賬的關(guān)系1.聯(lián)系原始依據(jù)相同;核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同;提供的資料相互補充。2.區(qū)別反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細程度不一樣二者的作用不同 （二）平行登記的方法平行登記，就是將每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)會計憑證既在總分類賬中登記，又在其所屬的明細分類賬中登記，在這兩類不同賬戶中所登記的方向相同、金額相等、結(jié)果相等。第42頁，共88頁。2022/8/3 1.平行登記的要點同期間同方向同金額對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)同一會計憑證，在同一會計期間內(nèi)，一方面記入總分類賬，另一方面記入該總分類賬所屬明細分類賬中。 將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的

19、明細分類賬戶時，必須記在相同方向，即總分類賬戶記借方，其所屬明細賬戶也記借方；相反，總分類賬戶記貸方，其所屬明細分類賬戶也記貸方。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的金額之和必須相等第43頁，共88頁。2022/8/3 2.平行登記的檢查第44頁，共88頁。2022/8/3所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細分類賬戶期初余額之和平行登記的結(jié)果第45頁，共88頁。2022/8/3原材料原材料甲 原材料乙 1.購進甲材料2000元200

20、020002.購進乙材料5000元500050003.領(lǐng)用甲材料1000,乙材料3000元4000100030004.購進乙材料7000700070001000090001000第46頁，共88頁。2022/8/3 應(yīng)收賬款9000應(yīng)收賬款-張三2000應(yīng)收賬款-李四6000應(yīng)收賬款-王五1000看一看平行登記的結(jié)果第47頁，共88頁。2022/8/3 庫存商品80萬庫存商品-A30萬庫存商品B40萬 庫存商品-C10萬 實收資本150萬實收資本甲30萬 實收資本乙50萬 實收資本-丙70萬 看一看平行登記的結(jié)果學習要求：閱讀課本P168-171【平行登記法工作實例】第48頁，共88頁。202

21、2/8/3五、查找和更正錯賬技術(shù) P171錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）：記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記錄記賬 日記賬總 賬明細賬 (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。 第49頁，共88頁。2022/8/3 (2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。 10000.0010000.00張三張三記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少第50頁，共88頁。2022/8/3錯賬的產(chǎn)生原因： （1）倒碼、錯位、反方、借貸只記一方 影響借貸平衡 （2）重記整筆業(yè)務(wù)、漏記整筆業(yè)務(wù)、串戶、整筆業(yè)務(wù)借貸方向記反、幾種錯誤交織，差數(shù)相互抵消。 不影

22、響借貸平衡2.個別檢查法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。除二法：知用于查找反方錯誤。除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。（一）查找錯賬的方法 1.全面檢查法順查法逆查法第51頁，共88頁。2022/8/3 1.劃線更正法日記賬總 賬明細賬記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記錄登記適用范圍：適用于記賬憑證正確，過賬發(fā)生錯誤，導致賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。更正步驟：在錯誤記錄上劃一條紅線注銷記賬人員在注銷處簽章，以明確責任登記正確的記錄注意：對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。（二）更正錯賬的技術(shù)方法第52頁，共88頁。2022/8/375167

23、3415893266張能張能【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：第53頁，共88頁。2022/8/3 2.紅字更正法概念又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù)，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。適用范圍二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。第54頁，共88頁。2022/8/3記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記賬日記賬總 賬明細賬記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上金

24、額寫多記錄第55頁，共88頁。2022/8/3更正步驟：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄；用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。【會計工作2】車間修理辦公用具時領(lǐng)用材料共計500元。編制記賬憑證時，將借方科目誤寫為“管理費用”，并已登記入賬。即：借：管理費用 500 貸：原材料 500第一種錯誤：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。第56頁，共88頁。2022/8/3更正步驟先照原錯誤分錄用紅字填制一張記賬憑證沖銷原會計分錄：第一步第二步用藍字填制一張正確的記賬憑證：借：制造費用 500 貸：原材料 500借：管理費用 500

25、 貸：原材料 500第57頁，共88頁。2022/8/3更正步驟第三步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：原材料管理費用制造費用500錯賬500500沖銷500500按正確憑證登記500第58頁，共88頁。2022/8/3第二種錯誤：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正步驟：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。【會計工作3】在途材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料實際采購成本，共計8000元。編制記賬憑證時，將金額誤記為80000元，并已登記入賬。即：借：原材料 80000 貸：

26、在途物資 80000第59頁，共88頁。2022/8/3更正步驟按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。第一步第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：借：原材料 72000 貸：在途物資 72000在途物資原材料80000錯賬8000072000沖銷72000第60頁，共88頁。2022/8/3 3.補充登記法適用范圍：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記賬日記賬總 賬明細賬記賬憑證上科目無誤，金額少寫記錄第61頁，共88頁。2022/8/3【會計工作4】在途材料驗收入庫，

27、結(jié)轉(zhuǎn)材料實際采購成本，共計8000元。編制記賬憑證時，將金額誤記為800元，并已登記入賬。即：借：原材料 800 貸：在途物資 800更正步驟：將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。第62頁，共88頁。2022/8/3更正步驟將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。第一步第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：借：原材料 7200 貸：在途物資 7200在途物資原材料800錯賬8007200補記7200第63頁，共88頁。2022/8/3錯賬原因更正方法劃線更正法紅字更正法紅字更正

28、法補充登記法否（即少記）是否否是是錯賬更正方法總結(jié)記賬憑證正確？賬戶對應(yīng)關(guān)系正確？金額多記？第64頁，共88頁。2022/8/3解析：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空負劃線注銷，或者注明“此行注銷”，“此頁注銷”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 答案：C【練習14單選題】登記賬簿時，正確的做法是（ ）A.文字或數(shù)字的書寫必須占滿格 B.書寫可以使用藍黑墨水、圓珠筆或鉛筆 C.用紅字沖銷錯誤記錄 D.發(fā)生的空行，空頁一定要補充書寫第

29、65頁，共88頁。2022/8/3答案：D【練習15單選題】收回貨款1500元存入銀行，記賬憑證誤填為15000元，并已入賬，正確的更正方法是（ ） A.采用劃線更正 B.用藍字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款” C.用藍字借記“應(yīng)收賬款”，貸記“銀行存款” D.用紅字借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”解析：本題記賬憑證中會計科目或借貸方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導致賬簿記錄錯誤,所以采用紅字更正法。即D是正確的。第66頁，共88頁。2022/8/3【練習17單選題】劃線更正法的適用范圍是( )。A.記賬憑證上會計科目或記賬方向錯誤，導致賬簿記錄錯誤B.記賬憑證正確，在記賬時發(fā)生錯誤，導致

30、賬簿記錄錯誤C.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導致賬簿記錄錯誤D.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導致賬簿記錄錯誤答案：B答案：C【練習16單選題】根據(jù)正確的記賬憑證登記賬簿時，誤將300元記為800元，更正這種記賬錯誤應(yīng)采用（ ）。A.紅字更正法 B.補充登記法 C.劃線更正法 D.任意一種更正錯誤的方法第67頁，共88頁。2022/8/3答案：A【練習18單選題】在月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，所填制的記賬憑證無誤，根據(jù)記賬憑證登記賬簿時，將19000誤記為1900，按照有關(guān)規(guī)定，更正時應(yīng)采用( )。A.劃線更正法 B.紅字更正法C.補充登記法 D.平行

31、登記法答案：C 解析：ABD均采用紅字更正法。 【練習19單選題】采用補充登記法，是因為（ ）導致賬簿記錄錯誤。A.記賬憑證上會計科目錯誤 B.記賬憑證上記賬方向錯誤 C.記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額 D.記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額第68頁，共88頁。2022/8/3答案：CD【練習21多選題】登記賬簿時，除銀行的復寫賬簿外，不得使用（ ）筆書寫。A.藍黑墨水 B.碳素墨水 C.圓珠筆 D.鉛筆 答案：AB【練習22多選題】紅字更正法主要適用于（ ）的錯誤。A.記賬憑證科目用錯并已過賬 B.記賬憑證中所記金額大于應(yīng)記金額并已過賬C.記賬憑證

32、中所記金額小于應(yīng)記金額并已過賬 D.由于過賬時發(fā)生的文字和數(shù)字錯誤答案：ABC【練習20多選題】更正錯賬的方法有（ ）A. 劃線更正法 B. 紅字更正法 C. 補沖登記法 D. 除9法 E.逆查法第69頁，共88頁。2022/8/3答案：ABCDE【練習24多選題】日記賬( ) A.按庫存現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置賬戶 B.能夠提供庫存現(xiàn)金和銀行存款的每日發(fā)生額C.提供庫存現(xiàn)金和銀行存款的動態(tài)和靜態(tài)資料 D.逐日逐筆登記 E.日清月結(jié)答案：ABCE【練習23多選題】庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登賬要求有（ ）A.逐日逐筆登記 B. 逐日結(jié)出余額 C. 使用訂本賬 D.使用活頁賬 E. 由出納員登記

33、第70頁，共88頁。2022/8/3答案：ABCD【練習26多選題】影響借貸平衡的錯賬通常有( )A.倒碼 B.錯位 C.反方向 D.借貸兩方一方記賬，另一方漏賬 E. 串戶答案：ABCE【練習25多選題】不影響借貸平衡的錯賬包括（ ）A.重記整筆業(yè)務(wù) B.漏記整筆業(yè)務(wù) C.串戶 D.倒碼 E.幾種錯誤交織，差數(shù)相互抵銷答案：AB【練習27多選題】全面查賬法包括（ ）A.順查法 B.逆查法 C.差額法 D.除2法 E.除9法第71頁，共88頁。2022/8/3第三節(jié) 對賬與結(jié)賬技術(shù)一、對賬 P175對賬是指通過核對賬簿記錄，用以檢查賬簿記錄是否正確的一種方法。第72頁，共88頁。2022/8/

34、3（一）賬證核對1.定義：賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進行核對。2.核對的主要內(nèi)容：（1）賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間（2）憑證號數(shù)（3）內(nèi)容（4）記賬方向（5）金額第73頁，共88頁。2022/8/3 2.核對的主要內(nèi)容：（1）總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進行。（2）總分類賬簿與明細分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細賬的試算平衡表完成。（3）總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。（4）會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬定期核對。 1.定義：賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。（二）賬賬核對第74頁，共88頁。2022/8/32.核對的

35、主要內(nèi)容：（1）庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對（賬款核對）（2）銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對（賬單核對）（3）財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對（賬物核對）（4）各種債權(quán)、債務(wù)明細分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對（賬人核對）1.定義：賬實核對是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。（三）賬實核對第75頁，共88頁。2022/8/3結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計算各賬戶本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄的方法。結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期間期末結(jié)賬日記賬 總 賬明細賬二、結(jié)賬 P176（一）結(jié)賬

36、的含義第76頁，共88頁。2022/8/3 結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都已入賬 按權(quán)責發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬。（二）結(jié)賬前的內(nèi)容和程序（三）結(jié)賬的方法按結(jié)賬期間的不同，分為：月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)第77頁，共88頁。2022/8/32010年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計6000060000平本年累計150000150000平121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務(wù)收入總 賬本年累計 20000

37、0 200000 平30 本月合計 50000 50000 平 月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標志對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結(jié)“本年累計”額。月結(jié)月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結(jié)。第78頁，共88頁。2022/8/3第79頁，共88頁。2022/8/3季結(jié)季結(jié)，是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結(jié)。2010年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益50000會計

38、科目：主營業(yè)務(wù)收入總 賬季末在最后一個月的“本月合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計”，并合計本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在本“季合計”欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標志本季合計 200000 200000 平 030 本月合計 50000 50000 平 0第80頁，共88頁。2022/8/3年結(jié)年結(jié)，是指年末時對本年賬簿記錄所進行的總結(jié)。2010 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務(wù)收入總 賬年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計”，

39、并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在“本年合計”欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標志。本季合計 200000 200000 平 030 本月合計 50000 50000 平 0本年合計 900000 900000 平 0第81頁，共88頁。2022/8/3答案：A【練習29單選題】結(jié)賬時，應(yīng)當劃通欄雙紅線的是（ ）A.12月末結(jié)出全年累計發(fā)生額后 B.各月末結(jié)出全年累計發(fā)生額后 C.結(jié)出本季累計發(fā)生額后 D.結(jié)出當月發(fā)生額后答案：B【練習28單選題】企業(yè)結(jié)賬的時間應(yīng)為( )。A. 每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)終了時 B. 一定時期終了時 C. 每天工作完了時 D. 會計報表編制完成時第82頁，共88頁。2

40、022/8/3答案：ABD【練習30多選題】結(jié)賬時，正確的做法是()A.結(jié)出當月發(fā)生額的，在本月合計下面通欄劃單紅線B.結(jié)出本年累計發(fā)生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線C.12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線D.12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線第83頁，共88頁。2022/8/3第四節(jié) 賬簿的更換與保管一、賬簿的更換 P180賬簿的更換是指在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。注意：需要更換新賬的，應(yīng)在進行年結(jié)的同時，在新賬中有關(guān)賬戶的第一行“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以同方向記入新賬中的余額欄內(nèi)。新舊賬有關(guān)賬戶余額的轉(zhuǎn)記事項，不編制會計分錄。 1.總賬、日記賬和絕大部分的明細賬，每年更換一次。2.對于數(shù)額變動較小、內(nèi)容格式特殊的明細賬，如固定資產(chǎn)明