XXXX新個(gè)人所得稅法規(guī)

1、.：.；中華人民共和國主席令第四十八號(hào) 已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于年月日經(jīng)過，現(xiàn)予公布，自年月日起施行。 中華人民共和國主席 胡錦濤年月日全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修正的決議2021年6月30日第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議經(jīng)過第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議決議對作如下修正： 一、第三條第一項(xiàng)修正為：“工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五稅率表附后。 二、第六條第一款第一項(xiàng)修正為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 三、第九條中的“七日內(nèi)修正為“十

2、五日內(nèi)。 四、個(gè)人所得稅稅率表一工資、薪金所得適用修正為： 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 1 不超越1500元的 3 2 超越1500元至4500元的部分 10 3 超越4500元至9000元的部分 20 4 超越9000元至35000元的部分 25 5 超越35000元至55000元的部分 30 6 超越55000元至80000元的部分 35 7 超越80000元的部分 45 注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指按照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。 五、個(gè)人所得稅稅率表二個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得和對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得適用修正為： 級數(shù)

3、 全年應(yīng)納稅所得額 稅率% 1 不超越15000元的 5 2 超越15000元至30000元的部分 10 3 超越30000元至60000元的部分 20 4 超越60000元至100000元的部分 30 5 超越100000元的部分 35 注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指按照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除本錢、費(fèi)用以及損失后的余額。 本決議自2021年9月1日起施行。 根據(jù)本決議作相應(yīng)修正，重新公布。 中華人民共和國個(gè)人所得稅法1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議經(jīng)過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議第一次修正 根據(jù)1999年

4、8月30日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議第五次修正 根據(jù)2021年6月30日第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議第六次修正 第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外獲得的所得，按照本法規(guī)定交納個(gè)人所得稅。 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)獲得的所得

5、，按照本法規(guī)定交納個(gè)人所得稅。 第二條 以下各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅： 一、工資、薪金所得； 二、個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得； 三、對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得； 四、勞務(wù)報(bào)酬所得； 五、稿酬所得； 六、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得； 七、利息、股息、紅利所得； 八、財(cái)富租賃所得； 九、財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得； 十、偶爾所得； 十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定納稅的其他所得。 第三條 個(gè)人所得稅的稅率： 一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五稅率表附后。 二、個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得和對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率稅率表附后。 三、

6、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。 四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，詳細(xì)方法由國務(wù)院規(guī)定。 五、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)富租賃所得，財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得，偶爾所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 第四條 以下各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅： 一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境維護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國家一致規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 四、福利費(fèi)、撫恤

7、金、救援金； 五、保險(xiǎn)賠款； 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 七、按照國家一致規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 八、按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 九、中國政府參與的國際公約、簽署的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門同意免稅的所得。 第五條 有以下情形之一的，經(jīng)同意可以減征個(gè)人所得稅： 一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 二、因嚴(yán)重自然災(zāi)禍呵斥艱苦損失的； 三、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門同意減稅的。 第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算： 一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所

8、得額。 二、個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除本錢、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 三、對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得、財(cái)富租賃所得，每次收入不超越四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其他額為應(yīng)納稅所得額。 五、財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)富的收入額減除財(cái)富原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 六、利息、股息、紅利所得，偶爾所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)

9、院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。 對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)獲得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外獲得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入程度、生活程度以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和規(guī)范由國務(wù)院規(guī)定。 第七條 納稅義務(wù)人從中國境外獲得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外交納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超越該納稅義務(wù)人境外所得按照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 第八條 個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超越國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上獲得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定

10、的其他情形的，納稅義務(wù)人該當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人該當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。 第九條 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都該當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，詳細(xì)方法由國務(wù)院規(guī)定。 個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)

11、營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次獲得承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得的，該當(dāng)在獲得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 從中國境外獲得所得的納稅義務(wù)人，該當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 第十條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣交納稅款。 第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。 第十二條 對儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其詳細(xì)方法，由國務(wù)院規(guī)定。

12、第十三條 個(gè)人所得稅的征收管理，按照的規(guī)定執(zhí)行。 第十四條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。 第十五條 本法自公布之日起施行。 國務(wù)院關(guān)于修正的決議中華人民共和國國務(wù)院令第600號(hào) 現(xiàn)公布，自2021年9月1日起施行。 總 理 溫家寶二一一年七月十九日國務(wù)院關(guān)于修正的決議國務(wù)院決議對作如下修正： 一、第十八條修正為：“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包運(yùn)營、承租運(yùn)營合同規(guī)定分得的運(yùn)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。 二、第二十七條修正為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的根底上，再減除

13、本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。 三、第二十九條修正為：“稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用規(guī)范為1300元。 本決議自2021年9月1日起施行。 根據(jù)本決議作相應(yīng)的修正，重新公布。 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 1994年1月28日中華人民共和國國務(wù)院令第142號(hào)發(fā)布 根據(jù)2005年12月19日第一次修訂 根據(jù)2021年2月18日第二次修訂 根據(jù)2021年7月19日第三次修訂 第一條根據(jù)以下簡稱稅法的規(guī)定，制定本條例。第二條稅法第一條第一款所說的在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。第三條稅法第一條第一款所說的在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納

14、稅年度中在中國境內(nèi)居住365日。暫時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。前款所說的暫時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超越30日或者多次累計(jì)不超越90日的離境。第四條稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)獲得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外獲得的所得，是指來源于中國境外的所得。第五條以下所得，不論支付地點(diǎn)能否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：一因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)獲得的所得；二將財(cái)富出租給承租人在中國境內(nèi)運(yùn)用而獲得的所得；三轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地運(yùn)用權(quán)等財(cái)富或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)富獲得的所得；四答應(yīng)各種特許權(quán)在中國境內(nèi)運(yùn)用而獲得的所得；五從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)

15、以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人獲得的利息、股息、紅利所得。第六條在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分交納個(gè)人所得稅；居住超越五年的個(gè)人，從第六年起，該當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得交納個(gè)人所得稅。第七條在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)延續(xù)或者累計(jì)居住不超越90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予交納個(gè)人所得稅。第八條稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：一工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而獲得的工資

16、、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。二個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得，是指：1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、效力業(yè)、修繕業(yè)以及其他行業(yè)消費(fèi)、運(yùn)營獲得的所得；2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門同意，獲得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zixun/ t _blank 咨詢以及其他有償效力活動(dòng)獲得的所得；3.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)消費(fèi)、運(yùn)營獲得的所得；4.上述個(gè)體工商戶和個(gè)人獲得的與消費(fèi)、運(yùn)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。三對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得，是指個(gè)人承包運(yùn)營、承租運(yùn)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租

17、獲得的所得，包括個(gè)人按月或者按次獲得的工資、薪金性質(zhì)的所得。四勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、上演、扮演、廣告、展覽、技術(shù)效力、引見效力、經(jīng)紀(jì)效力、代辦效力以及其他勞務(wù)獲得的所得。五稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表而獲得的所得。六特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的運(yùn)用權(quán)獲得的所得；提供著作權(quán)的運(yùn)用權(quán)獲得的所得，不包括稿酬所得。七利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債務(wù)、股權(quán)而獲得的利息、股息、紅利所得。 HYPERLI

18、NK chinaacc/ t _blank 八財(cái)富租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地運(yùn)用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)富獲得的所得。九財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià) HYPERLINK chinaacc/wangxiao/zhengquan/ t _blank 證券、股權(quán)、建筑物、土地運(yùn)用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)富獲得的所得。十偶爾所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶爾性質(zhì)的所得。個(gè)人獲得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得工程的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。第九條對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的方法，由國務(wù)院財(cái)政部門另行制定，報(bào)國務(wù)院同意施行。第十條個(gè)人所得的方式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他方式的經(jīng)濟(jì)

19、利益。所得為實(shí)物的，該當(dāng)按照獲得的憑證上所注明的價(jià)錢計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)錢明顯偏低的，參照市場價(jià)錢核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)錢和市場價(jià)錢核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他方式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)錢核定應(yīng)納稅所得額。第十一條稅法第三條第四項(xiàng)所說的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指個(gè)人一次獲得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超越2萬元。對前款應(yīng)納稅所得額超越2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超越5萬元的部分，加征十成。第十二條稅法第四條第二項(xiàng)所說的國債利息，是指個(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的 HYPERLINK chin

20、aacc/web/lc_zq_1 t _blank 債券而獲得的利息；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院同意發(fā)行的金融債券而獲得的利息。 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 第十三條稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家一致規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。第十四條稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救援金，是指各級人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。第十

21、五條稅法第四條第八項(xiàng)所說的按照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指按照和規(guī)定免稅的所得。第十六條稅法第五條所說的減征個(gè)人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。第十七條稅法第六條第一款第二項(xiàng)所說的本錢、費(fèi)用，是指納稅義務(wù)人從事消費(fèi)、運(yùn)營所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入本錢的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所說的損失，是指納稅義務(wù)人在消費(fèi)、運(yùn)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。從事消費(fèi)、運(yùn)營的納稅義務(wù)人未提供完好、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。第十八條稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說的

22、每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包運(yùn)營、承租運(yùn)營合同規(guī)定分得的運(yùn)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。第十九條稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說的財(cái)富原值，是指：一有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；二建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)錢以及其他有關(guān)費(fèi)用； HYPERLINK chinaacc/ t _blank 三土地運(yùn)用權(quán)，為獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；四機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)錢、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；五其他財(cái)富，參照以上方法確定。納稅義務(wù)人未提供完好、準(zhǔn)確的財(cái)富原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)富原值的，由

23、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)富原值。第二十條稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說的合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)富時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。第二十一條稅法第六條第一款第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所說的每次，按照以下方法確定：一勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以獲得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一工程延續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)獲得的收入為一次。二稿酬所得，以每次出版、發(fā)表獲得的收入為一次。三特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次答應(yīng)運(yùn)用所獲得的收入為一次。四財(cái)富租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)獲得的收入為一次。五利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)獲得的收入為一次。六偶爾所得，以每次獲得該項(xiàng)收入為一次。第二十二條財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)富的收入額

24、減除財(cái)富原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。第二十三條兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同獲得同一工程收入的，該當(dāng)對每個(gè)人獲得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。第二十四條稅法第六條第二款所說的個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指個(gè)人將其所得經(jīng)過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及蒙受嚴(yán)重自然災(zāi)禍地域、貧困地域的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超越納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。第二十五條按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的根本 HYPERLINK chinaacc/web/lc_sh_2 t _blank 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)

25、費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。第二十六條稅法第六條第三款所說的在中國境外獲得工資、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而獲得的工資、薪金所得。第二十七條稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除2000元費(fèi)用的根底上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。第二十八條稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：一在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中任務(wù)的外籍人員；二應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中任務(wù)的外籍專家；三在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇獲得工資、薪金所得的個(gè)人；四國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。第二十九條稅法第六條

26、第三款所說的附加減除費(fèi)用規(guī)范為2800元。 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 第三十條華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。第三十一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外獲得的所得，該當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。第三十二條稅法第七條所說的已在境外交納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外獲得的所得，按照該所得來源國家或者地域的法律該當(dāng)交納并且實(shí)踐曾經(jīng)交納的稅額。第三十三條稅法第七條所說的按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外獲得的所得，區(qū)別不同國家或者地域和不同所得工程，按照稅法規(guī)

27、定的費(fèi)用減除規(guī)范和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地域內(nèi)不同所得工程的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地域的扣除限額。納稅義務(wù)人在中國境外一個(gè)國家或者地域?qū)嵺`曾經(jīng)交納的個(gè)人所得稅稅額，低于按照前款規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地域扣除限額的，該當(dāng)在中國交納差額部分的稅款；超越該國家或者地域扣除限額的，其超越部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地域扣除限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超越五年。第三十四條納稅義務(wù)人按照稅法第七條的規(guī)定懇求扣除已在境外交納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，該當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。第三十五條扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，該當(dāng)按照稅法規(guī)

28、定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。前款所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他方式的支付。第三十六條納稅義務(wù)人有以下情形之一的，該當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：一年所得12萬元以上的；二從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上獲得工資、薪金所得的；三從中國境外獲得所得的；四獲得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；五國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理方法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。第三十七條稅法第八條所說的全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，

29、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的根本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的詳細(xì)數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。全員全額扣繳申報(bào)的管理方法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。第三十八條自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。第三十九條納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的所得的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上獲得稅法第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所得的，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅。第四十條稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。第四十一條稅法第九條第二款所說的按年計(jì)算、分月

30、預(yù)繳的計(jì)征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)踐應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 第四十二條稅法第九條第四款所說的由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性獲得承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得的納稅義務(wù)人，自獲得收入之日起30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫。第四十三條按照稅法第十條的規(guī)定，所得為外國貨幣的，該當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。按照稅法規(guī)定，在年度終了后匯

31、算清繳的，對曾經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對該當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法第十一條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)時(shí)，該當(dāng)按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人持收入退還書向指定的 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行辦理退庫手續(xù)。第四十五條個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表和個(gè)人所得稅完稅憑證式樣，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門一致制定。第四十六條稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。第四十七條1994

32、納稅年度起，個(gè)人所得稅按照稅法以及本條例的規(guī)定計(jì)算征收。 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 第四十八條本條例自發(fā)布之日起施行。1987年8月8日國務(wù)院發(fā)布的同時(shí)廢止。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除規(guī)范的通知 財(cái)稅202162號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳局、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省自治區(qū)國家稅務(wù)局、新疆消費(fèi)建立兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 根據(jù)新修訂的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除規(guī)范問題通知如下： 一、對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)

33、人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的消費(fèi)運(yùn)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除規(guī)范一致確定為42000元/年3500元/月。 二、國稅發(fā)199743號(hào)第十三條第一款修正為：“個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除規(guī)范為42000元/年3500元/月；個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)踐支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。 三、財(cái)稅200091號(hào)附件1第六條一修正為：“投資者的費(fèi)用扣除規(guī)范為42000元/年3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。 四、財(cái)稅202165號(hào)第一條停頓執(zhí)行。 五、本通知自2021年9月1日起執(zhí)行。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局二一一年七月

34、二十九日國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第44號(hào)為貫徹落實(shí)和有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以下簡稱代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人個(gè)人所得稅預(yù)征率問題公告如下： 一、對國稅發(fā)200488號(hào)第四條規(guī)定的代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，一致按開票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。二、年度終了后，查賬納稅的代開貨運(yùn)發(fā)票個(gè)人所得稅納稅人，按本公告第一條規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅可以在匯算清繳時(shí)扣除；實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的，按本公告第一條規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。 三、本公告自2021年9月

35、1日起施行。國稅函2021977號(hào)同時(shí)廢止。 國家稅務(wù)總局二一一年七月二十七日國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修正后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第46號(hào)中華人民共和國主席令第四十八號(hào)以下簡稱稅法將自2021年9月1日起施行。根據(jù)稅法修正的相應(yīng)條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關(guān)詳細(xì)問題公告如下： 一、工資、薪金所得工程減除費(fèi)用規(guī)范和稅率的適用問題 一納稅人2021年9月1日含以后實(shí)踐獲得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修正后的減除費(fèi)用規(guī)范和稅率表見附件一，計(jì)算交納個(gè)人所得稅。 二納稅人2021年9月1日前實(shí)踐獲得的工資、薪金所得，無論稅款能否在2021年9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修正前的

36、減除費(fèi)用規(guī)范和稅率表，計(jì)算交納個(gè)人所得稅。 二、個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得工程應(yīng)納稅額的計(jì)算問題 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者合伙人2021年9月1日含以后的消費(fèi)運(yùn)營所得，應(yīng)適用稅法修正后的減除費(fèi)用規(guī)范和稅率表見附件二。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2021年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下： 前8個(gè)月應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額稅法修正前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)8/12 后4個(gè)月應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額稅法修正后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)4/12 全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額 納稅人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2

37、021年度應(yīng)納稅額，進(jìn)展匯算清繳。 三、對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對比本公告第二條規(guī)定執(zhí)行。 四、本公告自2021年9月1日起執(zhí)行。國稅發(fā)1994089號(hào)所附“稅率表一和“稅率表二同時(shí)廢止。 特此公告。 附件：1.稅率表一.doc 2.稅率表二.doc 國家稅務(wù)總局二一一年七月二十九日附件1 稅率表一 工資、薪金所得適用 級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率 速算扣除數(shù) 含稅級距不含稅級距%1不超越1500元的不超越1455元的3-2超越1500元至4500元的部分超越1455元至4155元的部分10105.003超越4500元至9000元的部分超越4155元至7755元的部分20

38、555.004超越9000元至35000元的部分超越7755元至27255元的部分251,005.005超越35000元至55000元的部分超越27255元至41255元的部分302,755.006超越55000元至80000元的部分超越41255元至57505元的部分355,505.007超越80000元的部分超越57505元的部分4513,505.00附件2 稅率表二 個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得和對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得適用 級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率 速算扣除數(shù) 含稅級距不含稅級距%1不超越15000元的不超越14250元的5-2超越15000元至30000元的部分超越1425

39、0元至27750元的部分10750.003超越30000元至60000元的部分超越27750元至51750元的部分203,750.004超越60000元至100000元的部分超越51750元至79750元的部分309,750.005超越100000元的部分超越79750元的部分3514,750.00注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除本錢、費(fèi)用以及損失后的所得額； 2.含稅級距適用于個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得；不含稅級距適用于由他人單位代付稅款的對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得。 政策解讀

40、稿【發(fā)布日期】： 2021年08月04日【來源】：國家稅務(wù)總局辦公廳 修正后的及其實(shí)施條例將自2021年9月1日起施行，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了2021年第46號(hào)，相關(guān)擔(dān)任人接受了記者的采訪。 一、公告主要包括哪些內(nèi)容？ 答：針對修正后的及其實(shí)施條例將從2021年9月1日起施行，公告主要明確了工資薪金所得、個(gè)體工商戶的消費(fèi)運(yùn)營所得、對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營承租運(yùn)營所得如何適用稅法修正前后的減除費(fèi)用規(guī)范和稅率表問題及如何計(jì)算交納個(gè)人所得稅。此外，為方便納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算交納稅款，還公布了含有速算扣除數(shù)的稅率表。 二、工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？ 答：詳細(xì)來講，納稅人2021年9月1日含

41、以后實(shí)踐獲得的工資薪金所得，應(yīng)適用稅法修正后的減除費(fèi)用規(guī)范和稅率表，計(jì)算交納個(gè)人所得稅。而納稅人2021年9月1日前實(shí)踐獲得的工資薪金所得，無論稅款能否在2021年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報(bào)入庫，均應(yīng)適用稅法修正前的減除費(fèi)用規(guī)范和稅率表，計(jì)算交納個(gè)人所得稅。請扣繳義務(wù)人準(zhǔn)確了解稅法的有關(guān)規(guī)定，并依法扣繳稅款。 三、個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得如何適用新老稅法的規(guī)定？ 答：個(gè)體工商戶的消費(fèi)運(yùn)營所得工程的相關(guān)稅法規(guī)定不僅適用于個(gè)體工商戶，也適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營所得。 在計(jì)算方法上，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)2021年9月1日含以后的消費(fèi)運(yùn)營所得應(yīng)適用稅法修正后的減除費(fèi)用規(guī)

42、范和稅率表。 由于新稅法的施行時(shí)間是在年度中間的9月1日，年終匯算清繳時(shí)涉及到分段計(jì)算應(yīng)納稅額的問題，需求分步進(jìn)展：按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；然后計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額稅法修正前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)8/12；再計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額稅法修正后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)4/12；全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。 對企事業(yè)單位的承包運(yùn)營承租運(yùn)營所得也是對比這個(gè)計(jì)算方法計(jì)算交納個(gè)人所得稅。 需求留意的是，這個(gè)計(jì)算方法僅適用于納稅人2021年的消費(fèi)運(yùn)營所得，2021年以后那么按照修正后的稅

43、法全年適用一致的稅率。 四、能否舉個(gè)例子闡明一下？ 答：如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元其中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者本人的減除費(fèi)用規(guī)范，前8個(gè)月按2000元/月計(jì)算，后4個(gè)月按3500元/月計(jì)算，那么其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下： 前8個(gè)月應(yīng)納稅額=4500030%-42508/12=6166.67元 后4個(gè)月應(yīng)納稅額=4500020%-37504/12=1750元 全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67元 五、對消費(fèi)運(yùn)營所得為什么采取這種計(jì)算方法？ 答：按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，消費(fèi)運(yùn)營所得是根據(jù)一個(gè)完好納稅年度產(chǎn)生的實(shí)踐所得，實(shí)行按年計(jì)算應(yīng)納稅額、平常

44、預(yù)繳、年終匯算清繳的方法。由于修正后的個(gè)人所得稅法自9月1日起施行，為使個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者可以真實(shí)享用今年后四個(gè)月的減稅優(yōu)惠，需求在匯算清繳時(shí)對其2021年度的應(yīng)納稅額實(shí)行分段計(jì)算。 因此，在根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算2021年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，涉及個(gè)體工商戶、投資者個(gè)人的減除費(fèi)用規(guī)范應(yīng)區(qū)分前8個(gè)月和后4個(gè)月，分別按照修正前后稅法的規(guī)定計(jì)算。并在此根底上分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即將全年應(yīng)納稅所得額分別按修正前后稅率表對應(yīng)的稅率算出兩個(gè)全年應(yīng)納稅額，再分別乘以修正前后稅率表在全年適用的時(shí)間比例，并相加得出全年的應(yīng)納稅額。 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅

45、方法問題的通知 國稅發(fā)20059號(hào) 成文日期：2005-01-21各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位： 為了合理處理個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金納稅問題，經(jīng)研討，現(xiàn)就調(diào)整征收個(gè)人所得稅的有關(guān)方法通知如下： 一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年任務(wù)業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資方法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 二、納稅人獲得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅方法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： 一先將雇員當(dāng)月內(nèi)獲得的全年一次性獎(jiǎng)

46、金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 假設(shè)在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 二將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)獲得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第一項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算納稅，計(jì)算公式如下： 1.假設(shè)雇員當(dāng)月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月獲得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù) 2.假設(shè)雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月獲得全年一次性獎(jiǎng)

47、金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額適用稅率-速算扣除數(shù) 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次。 四、實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人獲得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。 五、雇員獲得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一概與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定交納個(gè)人所得稅。 六、對無住所個(gè)人獲得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，假設(shè)該個(gè)人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境緣由導(dǎo)致當(dāng)月在我國任務(wù)時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照國稅發(fā)1996183號(hào)計(jì)算納稅。 七、本通知自2005年1月1日起

48、實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。國稅發(fā)1996206號(hào)和國稅發(fā)1996107號(hào)同時(shí)廢止。 關(guān)于雇主為雇員承當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)為公平稅負(fù),規(guī)范管理,根據(jù)、國稅發(fā)1996199號(hào)和國稅發(fā)20059號(hào)等規(guī)定，現(xiàn)對雇員獲得全年一次性獎(jiǎng)金并由雇主負(fù)擔(dān)部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題公告如下： 一、雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外添加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。 二、將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為應(yīng)納稅所得額的

49、計(jì)算方法 一雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅所得額=雇員獲得的全年一次性獎(jiǎng)金+雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除規(guī)范的差額 二雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式： 1.查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù) 未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入12，根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級距對應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A 2.計(jì)算含稅全年一次性獎(jiǎng)金 應(yīng)納稅所得額未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除規(guī)范的差額不含稅級距的速算扣除數(shù)A雇主負(fù)擔(dān)比例1不含稅級距的適用稅率A雇主負(fù)擔(dān)比例 三、對上述應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)按照國稅發(fā)20059號(hào)文件規(guī)定的方法計(jì)

50、算應(yīng)扣繳稅款。即:將應(yīng)納稅所得額12，根據(jù)其商數(shù)找出對應(yīng)的適用稅率B和速算扣除數(shù)B,據(jù)以計(jì)算稅款。計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率B-速算扣除數(shù)B 實(shí)踐交納稅額=應(yīng)納稅額-雇主為雇員負(fù)擔(dān)的稅額 四、雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。 本公告自2021年5月1日起施行。 特此公告。國家稅務(wù)總局二一一年四月二十八日國家稅務(wù)總局關(guān)于真實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知國稅發(fā)202150號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：2021年5月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了國稅發(fā)202154號(hào)，各級稅務(wù)機(jī)

51、關(guān)采取有效措施，仔細(xì)貫徹落實(shí)，獲得積極效果。根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)經(jīng)過的以下簡稱和十一屆全國人大四次會(huì)議同意的以下簡稱對稅收調(diào)理收入分配的有關(guān)要求，現(xiàn)就進(jìn)一步做好高收入者個(gè)人所得稅征管任務(wù)通知如下： 一、充分認(rèn)識(shí)新情勢下加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的重要意義 黨中央、國務(wù)院對收入分配問題高度注重，強(qiáng)調(diào)要合理調(diào)整收入分配關(guān)系。稅收具有調(diào)理收入分配的重要功能，要求“加強(qiáng)稅收對收入分配的調(diào)理作用，有效調(diào)理過高收入。提出要“完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制，“加大對高收入者的稅收調(diào)理力度。做好高收入者個(gè)人所得稅征管任務(wù)，對于有效地發(fā)揚(yáng)稅收調(diào)理收入分配的職能作用，促進(jìn)社會(huì)公平正義與調(diào)和穩(wěn)定，具有重要意義。各級稅務(wù)機(jī)

52、關(guān)要仔細(xì)貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院的部署和要求，將加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)，進(jìn)一步強(qiáng)化征管根底，完善征管手段，創(chuàng)新管理和效力方式，為加快構(gòu)成合理有序的收入分配格局做出積極努力。 二、不斷完善高收入者主要所得工程的個(gè)人所得稅征管各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)貫徹落實(shí)國稅發(fā)202154號(hào)文件規(guī)定，以非勞動(dòng)所得為重點(diǎn)，依法進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者主要所得工程征管。一加強(qiáng)財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得征管1.完善自然人股東股權(quán)份轉(zhuǎn)讓所得征管。1積極與工商行政管理部門協(xié)作，加強(qiáng)對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管。重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定任務(wù)，建立電子臺(tái)賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的買賣價(jià)錢和稅費(fèi)情況，強(qiáng)化財(cái)富原

53、值管理。2加強(qiáng)個(gè)人對外投資獲得股權(quán)的稅源管理，重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)展增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失。3與相關(guān)部門親密配合，積極做好個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個(gè)人所得稅征管任務(wù)。 2.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管。1搞好與相關(guān)部門的配合，加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征管，符合查實(shí)征收條件的，堅(jiān)持實(shí)行查實(shí)征收；確實(shí)不符合查實(shí)征收條件的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)厲核定征收。2加強(qiáng)與本地域拍賣單位的聯(lián)絡(luò)，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。 3.抓好其他方式財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得征管。重點(diǎn)是加強(qiáng)個(gè)人以評價(jià)增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資獲得股權(quán)份的稅源管理，完善征管鏈條。二深化利

54、息、股息、紅利所得征管 1.加強(qiáng)企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點(diǎn)關(guān)注以未分配利潤、盈余公積和資產(chǎn)評價(jià)增值轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的征管，堵塞征管破綻。 2.對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的，應(yīng)仔細(xì)開展日常稅源管理和檢查，對其相關(guān)所得依法納稅。涉及金額較大的，應(yīng)核實(shí)其費(fèi)用憑證的真實(shí)性、合法性。 3.對延續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個(gè)人投資者的股息、紅利等所得，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理，制定相關(guān)征管措施。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)注銷時(shí)個(gè)人投資者稅收清算管理。 4.對企業(yè)及其他組織向個(gè)人借款并支付利息的，應(yīng)經(jīng)過核對相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依

55、法扣繳個(gè)人所得稅。 三完善消費(fèi)運(yùn)營所得征管 1.重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的消費(fèi)運(yùn)營所得的查賬征收管理；難以實(shí)行查賬征收的，依法嚴(yán)厲實(shí)行核定征收。對律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評價(jià)和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。 2.對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)票、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品買賣獲得的所得，應(yīng)全部納入消費(fèi)運(yùn)營所得，依法征收個(gè)人所得稅。 3.將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性支出和財(cái)富性支出的，嚴(yán)厲按照相關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 4.加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資、合伙

56、企業(yè)和個(gè)體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自動(dòng)采取有效措施處置好有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 三、繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管一加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來源人群的征管 親密關(guān)注持有公司大量股權(quán)、獲得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群，實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。二做好高收入行業(yè)工薪所得征管任務(wù) 1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點(diǎn)關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項(xiàng)工資、薪金所得，尤其是各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等鼓勵(lì)所得。 2.加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額的比對

57、，強(qiáng)化企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的聯(lián)動(dòng)管理。3.對以各種發(fā)票沖抵個(gè)人收入，從而偷逃個(gè)人所得稅的行為，嚴(yán)厲按照稅收征管法的規(guī)定予以處分。 三對納稅人從兩處或兩處以上獲得工資、薪金所得，應(yīng)經(jīng)過明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)等信息匯總比對，加強(qiáng)納稅人自行申報(bào)納稅管理。四完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管 1.督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)，與有關(guān)部門親密協(xié)作，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息，重點(diǎn)加強(qiáng)數(shù)額較大勞務(wù)報(bào)酬所得的征管。 2.加強(qiáng)對個(gè)人從事影視扮演、廣告拍攝及籠統(tǒng)代言等獲取所得的源泉控管，重點(diǎn)做好相關(guān)人員經(jīng)過設(shè)立藝人任務(wù)室、勞務(wù)公司及其他方式的企業(yè)或組織獲得上演收入的所得稅征管任務(wù)。 五加強(qiáng)高收入外籍個(gè)人獲得所得的征管 1.進(jìn)一步建立和充實(shí)外籍個(gè)人管理檔案，掌握不同國家、不同行業(yè)、不同職位的薪酬規(guī)范，加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。充分利用稅收情報(bào)交換和對外支付稅務(wù)證明審核等信息，加強(qiáng)在中國境內(nèi)無住所但居住超越5年的個(gè)人境外所得稅收征管。 2.加強(qiáng)外籍個(gè)人提供非獨(dú)立勞務(wù)獲得所得的征管，抓