國開上海電視大學高級財務(wù)會計形考任務(wù)1-形考任務(wù)10

1、試卷總分:100 得分:0?202年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。202年7月31日?甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料? 單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500?資本公積500150?盈余公積200100?未分配利潤300250?凈資產(chǎn)合計2600100

2、01100?要求：（1）寫出甲公司合并日會計處理分錄；?（2）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；?（3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。?202年7月31日合并工作底稿? 單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金?應(yīng)收賬款?存貨?長期股權(quán)投資?固定資產(chǎn)凈額?合并商譽?資產(chǎn)總計?短期借款?應(yīng)付賬款?長期借款?負債合計?股本?資本公積?盈余公積?未分配利潤?少數(shù)股東權(quán)益?所有者權(quán)益合計?負債及所有者權(quán)益總計?答案:A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于202年3月10日自母公司P處取得B公司100的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該

3、項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：?A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000?要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答案:甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）202年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80

4、的股份。（2）202年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）計算確定合并成本。（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。（6）計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額。答案:A公司和B公司同屬于S公司控制。202年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每

5、股面值元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負債表202年6月30日 單位：元項目公司公司（賬面金額）公司（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350

6、000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負債合計1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控制權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。答案:202年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70的股權(quán)。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在202年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負債情況如下表所示。資產(chǎn)負債表（簡表）202年6月30日 ?單位：萬元?B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：?貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負債和所有者權(quán)益?短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負債180180負債合計15801580