信達管理會計系統方案建議書v

1、中國信達資產管理公司管理會計系統方案建議書北京南天軟件有限公司2005年8月目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc114045821 1項目背景 PAGEREF _Toc114045821 h 1 HYPERLINK l _Toc114045822 2需求分析 PAGEREF _Toc114045822 h 2 HYPERLINK l _Toc114045823 2.1行業(yè)特性分析 PAGEREF _Toc114045823 h 2 HYPERLINK l _Toc114045824 2.2成本管理 PAGEREF _Toc114045824 h 5 HYPE

2、RLINK l _Toc114045825 成本管理概述 PAGEREF _Toc114045825 h 5 HYPERLINK l _Toc114045826 成本對象 PAGEREF _Toc114045826 h 7 HYPERLINK l _Toc114045827 成本要素 PAGEREF _Toc114045827 h 11 HYPERLINK l _Toc114045828 分攤設計原則及其分攤算法 PAGEREF _Toc114045828 h 13 HYPERLINK l _Toc114045829 分攤粒度 PAGEREF _Toc114045829 h 14 HYPERL

3、INK l _Toc114045830 成本分攤方式 PAGEREF _Toc114045830 h 15 HYPERLINK l _Toc114045831 分攤路徑 PAGEREF _Toc114045831 h 15 HYPERLINK l _Toc114045832 分攤調整 PAGEREF _Toc114045832 h 16 HYPERLINK l _Toc114045833 2.3全面預算管理 PAGEREF _Toc114045833 h 17 HYPERLINK l _Toc114045834 概述 PAGEREF _Toc114045834 h 17 HYPERLINK l

4、 _Toc114045835 預算體系與框架 PAGEREF _Toc114045835 h 18 HYPERLINK l _Toc114045836 預算流程 PAGEREF _Toc114045836 h 20 HYPERLINK l _Toc114045837 預算考核對象 PAGEREF _Toc114045837 h 22 HYPERLINK l _Toc114045838 預算模板與指標體系 PAGEREF _Toc114045838 h 23 HYPERLINK l _Toc114045839 預算值的確定 PAGEREF _Toc114045839 h 24 HYPERLINK

5、 l _Toc114045840 預算監(jiān)測與控制 PAGEREF _Toc114045840 h 24 HYPERLINK l _Toc114045841 預算監(jiān)測與預算分析 PAGEREF _Toc114045841 h 26 HYPERLINK l _Toc114045842 2.4內部資產轉移定價 PAGEREF _Toc114045842 h 26 HYPERLINK l _Toc114045843 概述 PAGEREF _Toc114045843 h 26 HYPERLINK l _Toc114045844 資產轉移定價的定價模式 PAGEREF _Toc114045844 h 27

6、 HYPERLINK l _Toc114045845 資產轉移價格核算單元 PAGEREF _Toc114045845 h 29 HYPERLINK l _Toc114045846 資產轉移價格計算模型 PAGEREF _Toc114045846 h 29 HYPERLINK l _Toc114045847 資產轉移價格的計算 PAGEREF _Toc114045847 h 30 HYPERLINK l _Toc114045848 2.5內部資金轉移定價 PAGEREF _Toc114045848 h 31 HYPERLINK l _Toc114045849 定價原則 PAGEREF _Toc

7、114045849 h 31 HYPERLINK l _Toc114045850 定價方法 PAGEREF _Toc114045850 h 32 HYPERLINK l _Toc114045851 資產管理行業(yè)轉移定價 PAGEREF _Toc114045851 h 34 HYPERLINK l _Toc114045852 2.6盈利性分析 PAGEREF _Toc114045852 h 35 HYPERLINK l _Toc114045853 數據模型 PAGEREF _Toc114045853 h 36 HYPERLINK l _Toc114045854 盈利模型 PAGEREF _Toc

8、114045854 h 37 HYPERLINK l _Toc114045855 結果展現 PAGEREF _Toc114045855 h 38 HYPERLINK l _Toc114045856 2.7績效考核 PAGEREF _Toc114045856 h 39 HYPERLINK l _Toc114045857 平衡記分卡 PAGEREF _Toc114045857 h 39 HYPERLINK l _Toc114045858 績效評價過程 PAGEREF _Toc114045858 h 43 HYPERLINK l _Toc114045859 評價指標體系的建立 PAGEREF _To

9、c114045859 h 45 HYPERLINK l _Toc114045860 績效評估值 PAGEREF _Toc114045860 h 48 HYPERLINK l _Toc114045861 指標評價 PAGEREF _Toc114045861 h 49 HYPERLINK l _Toc114045862 發(fā)布與分析 PAGEREF _Toc114045862 h 51 HYPERLINK l _Toc114045863 2.8決策支持 PAGEREF _Toc114045863 h 51 HYPERLINK l _Toc114045864 決策支持框架 PAGEREF _Toc11

10、4045864 h 52 HYPERLINK l _Toc114045865 數據模型 PAGEREF _Toc114045865 h 53 HYPERLINK l _Toc114045866 決策支持模型 PAGEREF _Toc114045866 h 54 HYPERLINK l _Toc114045867 展現形式 PAGEREF _Toc114045867 h 55 HYPERLINK l _Toc114045868 2.9數據分析 PAGEREF _Toc114045868 h 56 HYPERLINK l _Toc114045869 模型概述 PAGEREF _Toc1140458

11、69 h 56 HYPERLINK l _Toc114045870 數據分類 PAGEREF _Toc114045870 h 57 HYPERLINK l _Toc114045871 數據來源 PAGEREF _Toc114045871 h 58 HYPERLINK l _Toc114045872 3方案概述 PAGEREF _Toc114045872 h 60 HYPERLINK l _Toc114045873 3.1業(yè)務目標 PAGEREF _Toc114045873 h 60 HYPERLINK l _Toc114045874 3.2系統目標 PAGEREF _Toc114045874

12、h 61 HYPERLINK l _Toc114045875 3.3應用整體架構 PAGEREF _Toc114045875 h 62 HYPERLINK l _Toc114045876 3.4系統解決方案 PAGEREF _Toc114045876 h 63 HYPERLINK l _Toc114045877 3.5方案所采用的產品 PAGEREF _Toc114045877 h 63 HYPERLINK l _Toc114045878 4應用整體架構 PAGEREF _Toc114045878 h 66 HYPERLINK l _Toc114045879 4.1架構概述 PAGEREF _

13、Toc114045879 h 66 HYPERLINK l _Toc114045880 4.2架構組件 PAGEREF _Toc114045880 h 67 HYPERLINK l _Toc114045881 數據模型 PAGEREF _Toc114045881 h 67 HYPERLINK l _Toc114045882 處理模型 PAGEREF _Toc114045882 h 68 HYPERLINK l _Toc114045883 分析與報表引擎 PAGEREF _Toc114045883 h 69 HYPERLINK l _Toc114045884 管理會計門戶 PAGEREF _To

14、c114045884 h 69 HYPERLINK l _Toc114045885 系統接口 PAGEREF _Toc114045885 h 70 HYPERLINK l _Toc114045886 4.3邏輯處理模型 PAGEREF _Toc114045886 h 70 HYPERLINK l _Toc114045887 4.4功能架構 PAGEREF _Toc114045887 h 72 HYPERLINK l _Toc114045888 5系統功能 PAGEREF _Toc114045888 h 74 HYPERLINK l _Toc114045889 5.1功能架構 PAGEREF _

15、Toc114045889 h 74 HYPERLINK l _Toc114045890 5.2系統維護 PAGEREF _Toc114045890 h 75 HYPERLINK l _Toc114045891 基礎數據維護 PAGEREF _Toc114045891 h 75 HYPERLINK l _Toc114045892 信息發(fā)布 PAGEREF _Toc114045892 h 77 HYPERLINK l _Toc114045893 管理會計報告定義 PAGEREF _Toc114045893 h 77 HYPERLINK l _Toc114045894 系統接口管理 PAGEREF

16、_Toc114045894 h 77 HYPERLINK l _Toc114045895 數據采集 PAGEREF _Toc114045895 h 77 HYPERLINK l _Toc114045896 系統日志 PAGEREF _Toc114045896 h 78 HYPERLINK l _Toc114045897 5.3成本分攤 PAGEREF _Toc114045897 h 78 HYPERLINK l _Toc114045898 分攤參數管理 PAGEREF _Toc114045898 h 78 HYPERLINK l _Toc114045899 分攤模版管理 PAGEREF _To

17、c114045899 h 78 HYPERLINK l _Toc114045900 分攤處理 PAGEREF _Toc114045900 h 79 HYPERLINK l _Toc114045901 5.4資金轉移定價 PAGEREF _Toc114045901 h 79 HYPERLINK l _Toc114045902 Oracle TP的工作原理 PAGEREF _Toc114045902 h 80 HYPERLINK l _Toc114045903 Oracle TP的工作流程 PAGEREF _Toc114045903 h 82 HYPERLINK l _Toc114045904 O

18、racle TP的功能介紹 PAGEREF _Toc114045904 h 83 HYPERLINK l _Toc114045905 5.5預算管理 PAGEREF _Toc114045905 h 90 HYPERLINK l _Toc114045906 預算管理的流程 PAGEREF _Toc114045906 h 91 HYPERLINK l _Toc114045907 預算管理的功能 PAGEREF _Toc114045907 h 93 HYPERLINK l _Toc114045908 5.6內部資產轉移定價 PAGEREF _Toc114045908 h 98 HYPERLINK l

19、 _Toc114045909 參數配置管理 PAGEREF _Toc114045909 h 98 HYPERLINK l _Toc114045910 資產估值處理 PAGEREF _Toc114045910 h 98 HYPERLINK l _Toc114045911 數據裝載（取數） PAGEREF _Toc114045911 h 99 HYPERLINK l _Toc114045912 定價計算 PAGEREF _Toc114045912 h 99 HYPERLINK l _Toc114045913 5.7績效考核 PAGEREF _Toc114045913 h 99 HYPERLINK

20、l _Toc114045914 基本信息管理 PAGEREF _Toc114045914 h 99 HYPERLINK l _Toc114045915 考核評價處理 PAGEREF _Toc114045915 h 101 HYPERLINK l _Toc114045916 評價結果查詢 PAGEREF _Toc114045916 h 102 HYPERLINK l _Toc114045917 考核評價報表 PAGEREF _Toc114045917 h 102 HYPERLINK l _Toc114045918 5.8決策支持 PAGEREF _Toc114045918 h 104 HYPER

21、LINK l _Toc114045919 5.9盈利性分析 PAGEREF _Toc114045919 h 104 HYPERLINK l _Toc114045920 項目事前盈利性分析 PAGEREF _Toc114045920 h 104 HYPERLINK l _Toc114045921 項目事中盈利性分析 PAGEREF _Toc114045921 h 104 HYPERLINK l _Toc114045922 項目事后盈利行分析 PAGEREF _Toc114045922 h 105 HYPERLINK l _Toc114045923 多維盈利性分析 PAGEREF _Toc1140

22、45923 h 105 HYPERLINK l _Toc114045924 分析接口 PAGEREF _Toc114045924 h 105 HYPERLINK l _Toc114045925 5.10非業(yè)務功能需求的滿足 PAGEREF _Toc114045925 h 106 HYPERLINK l _Toc114045926 5.11總結 PAGEREF _Toc114045926 h 107 HYPERLINK l _Toc114045927 6技術實施要點 PAGEREF _Toc114045927 h 108 HYPERLINK l _Toc114045928 6.1模塊化、參數化的

23、系統實現 PAGEREF _Toc114045928 h 108 HYPERLINK l _Toc114045929 功能模塊層次 PAGEREF _Toc114045929 h 108 HYPERLINK l _Toc114045930 模塊內部參數層次 PAGEREF _Toc114045930 h 109 HYPERLINK l _Toc114045931 6.2多形式的報表展現功能 PAGEREF _Toc114045931 h 111 HYPERLINK l _Toc114045932 6.3查詢分析工具 PAGEREF _Toc114045932 h 111 HYPERLINK l

24、 _Toc114045933 6.4聯機幫助功能 PAGEREF _Toc114045933 h 112 HYPERLINK l _Toc114045934 7接口解決方案 PAGEREF _Toc114045934 h 113 HYPERLINK l _Toc114045935 7.1接口設計思想 PAGEREF _Toc114045935 h 113 HYPERLINK l _Toc114045936 7.2設計原則 PAGEREF _Toc114045936 h 113 HYPERLINK l _Toc114045937 7.3系統交互分析 PAGEREF _Toc114045937 h

25、 114 HYPERLINK l _Toc114045938 7.4接口處理方案 PAGEREF _Toc114045938 h 115 HYPERLINK l _Toc114045939 數據抽取接口 PAGEREF _Toc114045939 h 115 HYPERLINK l _Toc114045940 數據采集接口 PAGEREF _Toc114045940 h 116 HYPERLINK l _Toc114045941 系統服務接口 PAGEREF _Toc114045941 h 117 HYPERLINK l _Toc114045942 信息發(fā)布 PAGEREF _Toc11404

26、5942 h 117 HYPERLINK l _Toc114045943 安全認證接口 PAGEREF _Toc114045943 h 118 HYPERLINK l _Toc114045944 8系統集成方案 PAGEREF _Toc114045944 h 119 HYPERLINK l _Toc114045945 8.1軟硬件配置 PAGEREF _Toc114045945 h 119 HYPERLINK l _Toc114045946 配置原則 PAGEREF _Toc114045946 h 119 HYPERLINK l _Toc114045947 培植方式 PAGEREF _Toc1

27、14045947 h 119 HYPERLINK l _Toc114045948 8.2性能指標 PAGEREF _Toc114045948 h 124 HYPERLINK l _Toc114045949 互動性能符合以下指標：（不含遠程訪問） PAGEREF _Toc114045949 h 124 HYPERLINK l _Toc114045950 批處理性能符合以下指標：（批處理在此是指執(zhí)行時系統其他功能必須中斷或受嚴重影響的批處理工作。） PAGEREF _Toc114045950 h 124 HYPERLINK l _Toc114045951 8.3信息安全和訪問控制 PAGEREF

28、_Toc114045951 h 125 HYPERLINK l _Toc114045952 與信達整體安全體系的無縫集成 PAGEREF _Toc114045952 h 125 HYPERLINK l _Toc114045953 與單點登陸權限管理系統的無縫整合 PAGEREF _Toc114045953 h 125 HYPERLINK l _Toc114045954 簡單、靈活、精細的訪問控制機制 PAGEREF _Toc114045954 h 126項目背景從1999年中國信達資產管理公司成立以來，IT系統建設一直隨著業(yè)務的發(fā)展而發(fā)展，到目前為止經歷了以下兩個主要階段：第一階段（1999-

29、2001年）：以網絡基礎建設和專業(yè)需求開發(fā)為主。初步建成覆蓋全轄的企業(yè)網架構，解決了資產管理和會計核算的基本需求。第二階段（2002-2004年）：以業(yè)務需求整合和信息集中管理為主。開發(fā)并成功運行了“三合一”核心信息系統，實現了一站式信息采集、后臺業(yè)務自動化處理、數據庫集中管理以及遠程監(jiān)控。在核算的規(guī)范化、數據的準確性，以及提高管理效率方面，取得了顯著進步，支撐了政策性業(yè)務開展，贏得監(jiān)管部門的好評。隨著金融資產管理公司兩率承包改革方案以及三項配套政策的出臺，業(yè)務及管理需求發(fā)生較大變化，具體體現在：經營規(guī)模擴大：由過去單一的政策性對口收購業(yè)務，過渡到涵蓋商業(yè)化收購、委托代理以及再投資等業(yè)務；分類

30、核算細化：由單一的政策性業(yè)務核算，過渡到政策性與商業(yè)化業(yè)務、自營業(yè)務與委托業(yè)務、批發(fā)業(yè)務與零售業(yè)務、資產處置業(yè)務與資本運營業(yè)務等多種類型業(yè)務交叉分類的核算體系；管理要求提高：由“兩率”目標責任制，過渡到資產負債管理，全面考核經營業(yè)績，全面支持決策與風險控制。綜合上述需求的變化，客觀上需要建立一套完整的管理會計信息系統。需求分析管理會計的核心內容是成本，貫穿于管理會計的主要方法就是成本效益分析方法，即對企業(yè)各種活動的形成與結果進行成本效益分析。因為，對于企業(yè)收益和形成與取得，有專門的機構與人員進行控制，會計人員不直接參與，也無法直接獲得有關資料。因此，對管理會計人員而言，在進行成本效益分析時，成

31、本問題應是其關注的重點。但管理會計所運用的成本概念，遠遠比財務會計（包括成本會計）里的成本概念含義豐富。財務會計主要從核算的角度來運用成本，注重的是將成本與對應的收入進行配比，以便確認損益，它關注的是成本信息的可靠性。管理會計對成本的認識和運用與財務會計有所不同，它以財務會計（特別是成本會計）提供的財務成本為基礎，對成本概念不同角度、不同層面加以展開，并運用于企業(yè)的經營活動。一個完整的管理會計系統應該包含以下內容：決策分析系統、全面預算管理、全面成本管理、全面風險管理、績效考評以及資產負債管理等內容。行業(yè)特性分析資產管理公司是以管理和處置金融機構產生的不良資產，以達到最大限度的資產保全，減少損

32、失的非銀行金融機構。從資產管理公司的業(yè)務發(fā)展進程來看，資產管理公司經歷了兩個階段，即政策性剝離階段和商業(yè)化運作階段。政策性剝離階段，業(yè)務范圍包括：收購并經營金融機構的不良資產；追償本外幣債務；對所收購本外幣不良貸款形成的資產進行租賃或者以其他形式轉讓、重組；本外幣債權轉股權，并對企業(yè)階段性持股；資產管理范圍內公司的上市推薦及債券、股票承銷；發(fā)行金融債券，向金融機構借款；財務及法律咨詢，資產及項目評估；中國人民銀行、中國證券監(jiān)督委員會批準的其他業(yè)務活動。在2004年，國家批準“兩率”承包改革方案以及三項配套政策出臺，資產管理公司在原有業(yè)務品種的基礎上又增加了商業(yè)化收購、委托代理、投資等三類新業(yè)務

33、。從資產管理公司的業(yè)務范圍可以看出，其所從事的業(yè)務范圍較廣，業(yè)務特性各不相同，這就決定了在實施資產管理公司的管理會計系統過程中，必須針對不同業(yè)務的特點，在對各類業(yè)務進行詳細分析的基礎上，形成相應的解決方案。國家政策的出臺加快了金融資產管理公司由政策性向商業(yè)化轉型的進程，使金融資產管理公司步入到管理變革、業(yè)務飛速發(fā)展、充滿機遇和挑戰(zhàn)的時代，面臨著多層次、多方面的變革：從政策制度導向上，由國家政策為導向向市場化為導向的自主經營決策轉變；從管理的要求上，由考核處置進度和現金回收量向更為精確的兩率指標、分帳核算、成本/績效以及全面風險管理轉變；從業(yè)務種類上，由單一的政策性業(yè)務向涵蓋商業(yè)化收購、委托代理

34、、投資、資產證券化以及投行等多元化業(yè)務轉變；從業(yè)務規(guī)模上，由原來的只有對口銀行的不良資產收購向面向全行業(yè)的商業(yè)化業(yè)務轉變；從成本核算上，要求成本核算更加細化，從單一項目的核算轉變?yōu)槿娉杀拘б婧怂?，對管理會計思想的應用提出更高的要求。所有這些變革又對IT提出了新的挑戰(zhàn)，要求IT系統從簿記功能向服務于企業(yè)經營和決策的功能轉變。對于管理會計涉及的最基本的內容成本，由于業(yè)務種類的不同，其成本的核算方式也不同：對于政策性不良資產主要采用原值劃撥的形式購入，基于劃撥的不良資產原值不能精確反映資產的真實價值，在此基礎上引入了現值的概念，即根據資產的分類形態(tài)，對不同形態(tài)的資產設定相應的折現率，并以此為基礎計

35、算資產的現值，作為資產的收購價值，資產的收購成本直接按照客戶進行核算。 商業(yè)化不良資產 商業(yè)化收購不良資產的收購成本是以資產包為單位進行核算的，為了進行項目成本核算必須對收購成本按照客戶進行分解，以達到細化管理的目的。委托代理類不良資產 委托類不良資產是由其他機構委托資產管理公司進行處置的不良資產，因為委托資產的所有方屬于委托方，不存在收購成本。但可以對于承諾回收率的委托資產，可以將委托資產的承諾回收價值作為資產的收購成本而對后續(xù)的資產經營過程進行約束。資產管理公司商業(yè)化轉型的今天，越來越短的資產處置經營的周期以及越來越激烈的市場競爭致使人們對資產管理業(yè)務管理會計與控制的要求遠遠超出了僅僅記錄

36、、歸檔及統計報表等傳統任務。資產處置與經營管理的成本控制要求一個能協調地計劃、監(jiān)控和管理各種工具的系統來協助所有貫穿金融企業(yè)內部組織機構的業(yè)務活動都面向市場。管理會計應全面幫助資產管理業(yè)務從原來的事后成本核算，提高到事前、事中和事后的整個資產項目的生命周期及價值鏈全過程的成本管理體系。從資產項目概念設計階段的目標收益及資產項目成本模擬、報價，成本計劃與預算、標準成本及成本核算，收購成本、處置費用及成本、以及產品處置定價的價值鏈全過程的成本管理與分析，幫助金融企業(yè)扭轉手工狀態(tài)下無法掌握真實成本或企業(yè)雖已有成本核算（成本會計或管理會計）信息系統但成本核算與管理信息不全面、不符合市場經濟條件下管理會

37、計新需要的局面，從而為企業(yè)決策層、管理層、執(zhí)行層的成本計劃與控制提供反映各個階段、各個層次、各個環(huán)節(jié)和時間點的完整實時的成本信息，制定和采取相應的決策控制和降低收購成本、處置成本、管理成本等資產項目的總成本，達到增加盈利的這一最終目標。成本信息是資產管理業(yè)務管理層決策所需要的重要信息，是資產管理業(yè)務進行資產項目定價、收購與處置決策、業(yè)績評價的主要依據。但是，會計部門僅僅提供企業(yè)總體的成本信息是不夠的，只有詳細、準確、及時的資產項目、部門、環(huán)節(jié)、處置方式、作業(yè)成本信息才能對決策提供有力的支持。要提供充分的成本信息，僅靠手工成本核算難以實現。同時普通財務軟件的成本核算功能比較薄弱，難以實現成本的精

38、細化核算。所以基于財務會計和管理會計的分工，成本核算需要專門軟件（模塊）來解決。管理會計應是專業(yè)的、精細化成本核算、成本管理與盈利分析系統，能夠為資產管理業(yè)務提供詳細、豐富、及時的成本信息，包括：資產項目收購成本、部門（分公司）人工成本、資產類別管理成本、各類處置成本、市場區(qū)域等的成本數據，為資產管理業(yè)務的分析、決策和控制提供充分的信息支持。綜合上述分析結果，結合中國信達資產管理公司的業(yè)務和管理特點，我們把管理會計內容進行針對性地細化分解，形成下面幾部分內容：目標成本管理、綜合經營計劃管理（預算管理）、目標監(jiān)測與風險控制、經營績效考核評價、資源管理以及基于部門、人員、產品、項目、客戶等不同角度

39、的核算。在本章后續(xù)的內容，將分別針對這些內容進行描述。成本管理成本核算是管理會計的核心內容，成本管理的目標在于分析企業(yè)經營活動過程中的各類資源的耗費的數量及其占比，發(fā)現影響成本構成的關鍵因素，揭示其內在的變化規(guī)律，并進而對其進行規(guī)劃與控制。成本管理是對企業(yè)經營過程中發(fā)生的各中資源消耗的不間斷的管理過程，包括事先計劃、事中核算控制和事后分析，由三部分構成了全面成本管理的內容。成本管理概述全面成本管理由事前計劃、事中控制、事后分析三個環(huán)節(jié)組成，并通過反饋控制建立完善的成本控制流程：成本計劃階段，通過成本預測模型預測完成經營目標所需要的耗費的各類資源，通過各種決策支持工具與模型協助決策人員完成生產經

40、營決策，并最終形成的成本計劃，作為經營管理過程中成本控制和核算的依據。成本執(zhí)行階段，成本計劃的執(zhí)行過程也就是生產經營活動中資產的消耗過程，包括各類資源的申請、領用、使用、帳務核算處理等，成本執(zhí)行階段的重點在于成本執(zhí)行計劃的控制、成本信息的采集，并建立成本執(zhí)行與計劃的動態(tài)反饋機制，依據實際的成本執(zhí)行情況對計劃進行調整與控制。成本事后階段，在成本計劃執(zhí)行完畢后，對成本的執(zhí)行效果進行分析，總結經營活動過程中消耗的資源及其分布情況，尋找經營活動過程中成本資源消耗的關鍵因素以及因素的影響方式，為企業(yè)進行產品結構調整、流程再造、資源優(yōu)化提供決策依據，并依據成本計劃的執(zhí)行情況采取相應的激勵措施，促進企業(yè)生產

41、經營活動進入良性循環(huán)。成本對象成本管理的基礎工作之一在于確定企業(yè)的成本核算對象，所謂成本核算對象是指成本管理或核算中成本所需要進行核算的目標對象，如：產品、成本中心都可以成本成本核算對象。 依據資產管理公司的實際情況，需要從產品和組織機構兩個角度考核成本的分布情況，從產品角度將成本考核對象的基本結構圖為： 隨著資產管理公司業(yè)務的不斷發(fā)展，資產管理公司的所經營的業(yè)務（產品）也將隨之調整，因此，資產管理公司的產品結構是一個動態(tài)的產品結構，并可以依據需要對產品結構進行調整。 從產品組織層次上資產管理公司的產品結構為：業(yè)務類別層：按照大類組織產品的業(yè)務類別，包括：資產管理業(yè)務、證券業(yè)務、資金投資管理業(yè)

42、務、財務顧問業(yè)務、受托管理業(yè)務等5大類業(yè)務。各業(yè)務類別根據其業(yè)務的具體情況又可以進行明細的業(yè)務劃分，例如：資產管理業(yè)務可以細分為：政策性剝離業(yè)務、商業(yè)化收購業(yè)務、委托代理業(yè)務、實物資產投資業(yè)務等。收購項目 是指資產管理業(yè)務中一次收購的資產及其后續(xù)的處置與經營活動。在資產經營活動中，會根據資產經營管理的需要將資產劃分為：資產包或單戶處置進行管理。資產包/客戶（項目） 指資產收購業(yè)務中收購客戶，或按照特定條件組織的資產的集合（適用于打包處置），以項目為核算單位完成與本客戶相關的整個資產生命周期中成本與收入的歸集，由于資產管理處置的目標是實現不良資產的現金回收，處置過程中會涉及到多個處置環(huán)節(jié)，通過項

43、目可以將資產的整個管理過程聯接為一個有機的整體。項目的處置成本/收益來源于其相關的處置項目。處置項目是資產管理業(yè)務的中成本核算的基本單位，處置項目根據具體情況可以分為：中間處置與最終處置。資產的處置過程可以有多個資產處置項目構成，各處置項目完成處置過程中相關的處置成本與收入歸集。實物投資項目 實物投資項目用于核算一次獨立的實物資產投資的成本以及相關的收益。投資項目 投資項目指資金投資項目中一次獨立的投資項目運作過程，包括：項目的策劃、資金的投入、項目的執(zhí)行、回收等業(yè)務運作各環(huán)節(jié)，依據具體的情況又可以分為：現金投資項目、實體投資項目與固定資產投資項目。財務顧問項目 財務顧問項目是財務顧問業(yè)務的基

44、本核算方式，用于核算一次完成的財務顧問咨詢處理過程中的資源消耗以及收益。受托管理業(yè)務 受理托管項目主要用于核算一次獨立的托管業(yè)務處理過程中產生的資源消耗和收益，依據不同的托管處理形式托管項目的成本及其收入獲取方式也各有差異。證券項目 證券業(yè)務項目用于核算證券業(yè)務運作過程中生成的各種資產消耗與收益。不同的成本核算對象的成本要素及其分布情況各不相同，需要依據成本對象的具體情況設計不同的成本要素及其成本采集分攤體系。 資產管理公司的組織結構也就是責任中心的設計架構，如下圖所示意：從組織結構上，成本核算對象主要包括以下核算對象：公司 公司成本核算從公司角度完成的資產管理處置業(yè)務的成本核算工作，公司的資

45、產處置與管理成本由各辦事處的處置成本/收入與公司本部的成本/收入組成。運營管理類部門 運行管理類部門是指對公司的整體業(yè)務運作提供業(yè)務支持服務，但不對具體的業(yè)務進行管理或運作的部門，如：資金財務部、審計部等，其成本與費用一般要在所有產品中進行分攤。業(yè)務支持部門 是指雖然不參與業(yè)務的具體項目的，但進行業(yè)務管理的部門，比如：總部的資產管理部，雖然不參與具體的資產管理的經營活動，但對資產的經營管理活動提供業(yè)務管理與支持，其成本一般僅在其所管理或支持的產品中進行分攤。業(yè)務運作部門 是指直接參與業(yè)務運行的部門，其成本一般在其本部門直接經營的產品上進行分攤，例如：辦事處的業(yè)務部門。辦事處 資產管理公司的一級

46、下屬機構，用于核算本機構范圍內發(fā)生或由總部分攤的成本。業(yè)務部 隸屬與辦事處的二級機構，用于核算本機構范圍內發(fā)生或由上級 機構分攤的成本。項目組 負責某一具體業(yè)務（項目）運作的組織。由于核算系統對各類成本要素的核算方式各不相同，例如：對收購成本按照收購項目進行核算，日常管理成本按照客戶（資產包）進行核算、處置成本與收入按照處置項目進行核算，而人員費用由按照部門進行核算，核算方式的不同導致了項目成本核算的數據采集過程不是單純的自下而上的采集，而可能存在交叉/并行采集的問題，即：針對某一個具體的成本要素，其采集方式可能存在：直接從核算系統采集、從下級核算對象歸集、或從上級成本核算對象進行分攤。成本要

47、素成本要素是指經營生產過程消耗的資源，對資產管理公司而言一般來源于業(yè)務費用明細表或損益表，同時，為了完整的核算產品生產過程中的資源消耗，有時還需要考慮各種機會，例如：資金成本（利息）。資產管理公司的成本一般從大類上分為：資金投入（收購成本）、資金利息（利息支出）、人員費用、管理費用、業(yè)務費用、稅金、營業(yè)外支出等。不同的產品依據其業(yè)務特點，所需消耗的資源各不相同，因此需要針對不同的產品定義不同的成本要素體系以及成本采集方式。從成本核算對象的角度講依據在核算系統中的核算方式，成本要素可以分為直接成本與間接成本兩類：直接成本 直接成本是指該類資源的消耗是與相關的成本對象直接相關，并且在相關的核算系統

48、中按照該成本對象進行核算，因此直接成本可以直接從從相關的核算系統（如：總帳）中進行采集，例如：設置了客戶輔碼的業(yè)務費用對成本對象“客戶（項目）”而言就是直接成本。間接成本 間接成本是指該類資源的消耗與成本對象之間不存在直接的關聯關系，而且在相關的核算系統中對該類成本沒有按照相關成本對象進行核算，對于間接成本要素，依據其直接成本對象與目標成本對象之間的關系，通過匯總或分攤的方式進行獲取。為了提高系統的靈活性，系統應支持對成本要素體系的配置功能，支持用戶對成本要素體系的動態(tài)定義，并借鑒會計核算中常見的科目結轉思路建立不同階段成本要素體系之間的對應關系，以實現成本要素體系的可擴展性并保證成本核算過程

49、的連續(xù)性。對于，不良資產管理與處置業(yè)務，其成本要素的框圖如下所示：分攤設計原則及其分攤算法分攤設計方案原則為：管理會計損益表計算的關鍵是間接費用在各種不同成本對象之間的分攤。兩個基本問題：應當分配哪些費用，以及采用何種方式分攤。成本分攤的順序：業(yè)務費用發(fā)生時能夠直接歸集到成本對象的必須當時歸集確定，直接歸屬，在財務記帳時實現。間接費用發(fā)生時不能夠直接歸集到成本對象，但是可以通過簡單的分攤因子分攤，可以在費用發(fā)生時分攤，即直接分攤，在財務記帳時實現。間接費用發(fā)生時不能直接歸集到成本對象，而且分攤因子不易于確定的，通過逐級多次分攤方式來解決，因此分攤的公式相對會復雜，在管理會計中實現。對于客戶和帳

50、戶層面的盈利分析，需要分攤相關成本到帳戶和客戶層面，在管理會計中實現。常用的分攤算法有：固定額度：對固定成本按公平分配原則分攤，一般每年調整一次 比例：按固定比例或等比分攤（全成本核算）標準單位成本率：標準單位成本乘數量管理費用：基于實際費用發(fā)生情況，隨時調整分攤方法和流程包括：建立精確的業(yè)務動態(tài)模型；創(chuàng)建適用于組織中所有層次的分攤規(guī)則；使用預覽功能對分攤進行檢查；對總帳記錄定義借項或貸項調整規(guī)則；定義單邊的或只針對金融工具的規(guī)則；創(chuàng)建在數據源之間動態(tài)轉換貨幣的分攤方法；使用審計跟蹤功能將分攤源和已分攤記錄聯系一起；在業(yè)務規(guī)則的定義、應用、維護上具有最大的靈活性；分攤粒度資產公司的直接經營活動

51、是各類處置項目與經營項目，為了有效地控制經營成本，成本分攤必須能夠明確的核算到具體的處置項目與經營項目，而鑒于處置項目本身的動態(tài)特性，為了完成對處置項目的成本核算，要求將成本分攤到資產一級，這樣成本分攤的終極目標資產或經營項目，因此，成本分攤設計和盈利能力分析應該建立在資產帳戶級數據基礎上進行計算。通過計算每個資產的利潤貢獻度，再匯總出處置項目的利潤貢獻度，通過逐級匯總，再計算出產品利潤貢獻度、機構利潤貢獻度、渠道利潤貢獻度，最后得出全公司的實際利潤成本結果數據。成本分攤方式依據成本要素與成本對象之間的歸屬關系，成本的分攤可以分為批量分攤和單筆分攤兩種方式：批量分攤方式 批量分攤方式適用于成本

52、要素與成本對象之間匹配關系的規(guī)律性較強，可以按照一定的分攤規(guī)則或算法完成成本分攤工作。采用批量分攤可以極大地降低成本分析人員的工作強度。單筆分攤方式 單筆分攤方式適用于成本要素與成本對象之間的匹配關系的規(guī)律性較弱，難以設置相應的分攤規(guī)則/算法進行成本分攤，為此，需要逐筆進行分攤，分攤過程需要成本管理人員控制分攤方式與分攤范圍。分攤路徑為準確地采集各類產品的成本分攤信息，必須依據產品的具體形態(tài)以及資產消耗情況定義產品的分攤路徑與分攤方式，成本分攤路徑定義表如下表所示：成本要素直接核算對象成本對象1成本對象2成本對象3成本對象M成本要素1成本要素2成本要素3成本要素4成本要素N注：直接核算對象：核

53、算系統中對依據相應的成本核算對象進行核算，可以從核算系統中直接獲取成本信息。所謂分攤路徑 是指為完成某一成本要素向某一成本對象的分攤所需要經歷的分攤過程。分攤路徑由一系列的分攤處理過程構成。分攤源指成本要素所直接核算的成本對象，分攤目標為分攤所要達到的目標分攤對象。以商業(yè)化收購的收購成本為例進行介紹：系統中所有的成本要素的分攤路徑相互組合構成了一個復雜的分攤網絡，在進行分攤路徑設計時不允許出現循環(huán)分攤。同時，為了保證分攤結果的可追溯性與可審計性，在分攤過程中需要記錄每一部的分攤記錄。分攤調整由于在成本核算過程中，大量的成本要素都是通過分攤方式進行采集的因此不可避免地存在分攤差異，導致成本核算的

54、不精確性，為此系統提供了成本要素的調整功能，可以根據需要對系統計算的各項成本要素進行手工調整。系統調整成本數據與手工調整數據一起構成了成本核算數據。全面預算管理概述預算管理在整個管理會計體系中起著至關重要的作用。首先，預算是一種組織整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對組織整體經營活動的一系列量化的計劃安排，同時，細化了金融企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度經營計劃。預算涉及金融機構所有總、分機構和部門以及各項經營活動，其有效推行為各總、分機構和部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范。預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現

55、執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照。更重要的，預算也是部門績效考核的基礎和比較對象。預算按企業(yè)不同生產經營活動性質的不同，一般分為：經營預算、財務預算、資本預算、籌資預算、表外預算等五類，共同構成了全面預算管理，從內容上涵蓋了企業(yè)經營管理過程的各個方面。預算管理不僅要制定完善的預算管理指標體系，并且要將預算落實到企業(yè)運行的全過程，在預算執(zhí)行過程中進行全程監(jiān)控跟蹤，并在預算執(zhí)行完畢，進行完善的事后分析，實現真正的預算全過程管理。預算周期預算的編制分為項目預算與時間預算兩類，項目預算的編制周期是根據項目的生命周期來指定的，與具體的會計周期無關。時間預算則是以

56、會計期間為基礎進行預算的編制，預算期間可以分為：月度預算、季度預算、年度預算，分別按照月度、季度、年度進行預算的編制。在本系統中若非特別說明預算方案均為時間預算。預算的編制方式針對于信達資產管理公司這種分布式的集團型公司來說，預算編制上下級機構之間不斷往復的過程，具體可以分為自上而下與自下而上兩種預算編制模式：自上而下的預算編制方式是指預算編制過程由上級部門啟動，上級部門依據財政部、或其他上級主管部門指定的經營目標，結合公司具體情況，制定總公司預算，然后根據責任中心的職能，對預算指標進行分解，制定各下級責任中心的預算體系，并下發(fā)到各下級機構，各下級機構根據自行情況對總公司頒布的預算指標進行增補

57、，然后上報總公司批準，總公司批準后，下發(fā)各辦事處執(zhí)行，其預算編制過程呈現一種W形的形狀。自下而上的預算編制方式是指預算的編制過程由下級機構啟動出發(fā)點來源于各下級機構，各下級機構根據實際情況制定預算體系，并上報總公司，總公司根據下級部門制定的預算體系，進行綜合平衡，制定總公司的預算指標體系，然后，將修定后的預算下發(fā)到的各下級部門執(zhí)行，預算編制過程呈現一種M形的形狀。預算體系與框架預算管理的體系與框架如下圖所示：預算管理一般經過以下幾個環(huán)節(jié)：根據商業(yè)環(huán)境和內部的能力制定公司戰(zhàn)略；將戰(zhàn)略細化到目標和考核指標；為實現戰(zhàn)略目標和考核指標確認必須執(zhí)行措施包括業(yè)務流程、相應的成本費用、主要的負責部門；根據確

58、認的執(zhí)行措施編制預算；執(zhí)行；將確認的主要的行動及相應的業(yè)績考核指標作為目標數據，并與前述制定的戰(zhàn)略目標和考核指標進行對比修正；對預算執(zhí)行情況按月進行檢查，并將目標數據和實踐數據進行差異分析找到問題的原因從而加以改進；預算流程完整意義上的提供一個全面預算管理的平臺，管理企業(yè)計劃、預算、預測、分析、監(jiān)控的主要業(yè)務流程：定義目標信達資產管理公司形成總公司、分公司、辦事處等多層管理架構，Oracle EPB支持由總部制定集團整體戰(zhàn)略規(guī)劃，建立關鍵企業(yè)績效指標（KPIs）。使企業(yè)能夠逐步改進綜合業(yè)務規(guī)劃和預測流程的能力，通過合理的資源調配，逐步實現資源的優(yōu)化配置；建立模版信達資產管理公司可以在Oracl

59、e EPB里確定預算體系架構，確定預算中可能涉及到的分支機構、部門、辦事處等，并設定預算的層級及模版。Oracle EPB可以根據信達資產管理公司的需要提供多層次的預算管理架構，設定自動分發(fā)及合并的路徑。與此同時設置自動化的業(yè)務流程，通過工作流自動管理預算模版的建立、分發(fā)、提交等任務。分發(fā)模版Oracle EPB可以根據信達資產管理公司的需求，將預算模版自動或手動分發(fā)到各個分支機構、部門、辦事處等預算主體。分發(fā)時可以做到直接分發(fā)，也可以做到級聯分發(fā)。分發(fā)的同時，用戶可以通過E-mail或個人門戶收到通知。編制預算信達資產管理公司各下屬預算主體收到預算模版，具體分析在現有條件下達到目標所需要的人

60、力、物力資源，對下發(fā)的預算進行調整，或根據本部門的情況做出更加詳細的預算條目。預算人員利用Oracle EPB提供的編制工具，可以方便快速地完成預算的編制。提交及審批預算編制完成后，下屬單位將調整過的預算提交給上級單位。在預算提交前，預算人員可以在線檢查預算值與目標值差異。上級單位可以根據預算目標進行批復審批或拒絕。通過Oracle EPB自動的上傳下達，使信達資產管理公司與下屬預算主體之間互相溝通、建立通暢的預算流程。執(zhí)行及監(jiān)控預算制定后，各部門應嚴格執(zhí)行，并在執(zhí)行過程中進行必要的監(jiān)控。Oracle EPB與Oracle 總賬是緊密集成的，信達資產管理公司可以將預算數據直接導入總賬系統作執(zhí)行