出納實務教學課件-票證處理技能

1、出納原始憑證認識技能一、原始憑證及基本認識 企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務是通過原始憑證反映出來的，認識原始憑證，了解記載事項是出納人員的基本功夫。認識意義憑證類型發(fā)票類原始憑證結算類原始憑證其它類典型票別發(fā)票類專用發(fā)票結算類支票（現(xiàn)金與轉賬）普通發(fā)票托收承付結算憑證專門發(fā)票委托收款結算憑證匯兌結算憑證其它類費用分配表銀行匯票委托書費用報銷單進賬單稅費結算單領款單收據(jù)借款單解款單基本認識專用發(fā)票基本認識普通發(fā)票荊州市新華書店發(fā)票專用章基本認識其它單位專門發(fā)票基本認識內部自制憑證二、出納原始憑證及種類 在業(yè)務處理過程中需要出納開具或填制的原始憑證。種類認識現(xiàn)金收付類收據(jù)銀行結算類支票（現(xiàn)金與轉賬）解款單托收承付結

2、算憑證委托收款結算憑證匯兌結算憑證銀行匯票委托書進賬單電腦形成的一般單聯(lián)的比較重要的需要套寫的用園珠筆書寫（如多聯(lián)普通發(fā)票）用鋼筆書寫（如費用分配表）用計算機打?。ㄈ缭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票）用碳素墨水鋼筆書寫（如支票）三、出納原始憑證填制時的用筆要求 用阿拉伯數(shù)字規(guī)范書寫。重要的原始憑證一般的原始憑證四、出納原始憑證填制時的日期書寫要求 采用中文漢字大寫。 注意月份與日期的書寫規(guī)范（即加“零”與加“壹”的寫法）收據(jù)與解款單填制技能一、收據(jù)及填寫使用范圍聯(lián)次與格式 出納收到非銷售業(yè)務的現(xiàn)金時，應開具收據(jù)。 一式三聯(lián)：分別是存根聯(lián)、收款聯(lián)（交對方）和記賬聯(lián)（交財務）。 格式如下所示： 用園珠筆填制與處理

3、時間交款單位收款事由收款金額收款方式出納、經(jīng)手簽名第二聯(lián)加蓋財務專用章交對方，第三聯(lián)蓋“現(xiàn)金收訖”交財務。業(yè)務內容：2008年9月16日，收到業(yè)務員李永明交來多余備用金365元。2008 9 16業(yè)務員李永明 零 零 零 叁 陸 伍 零 零收回多余備用金 劉珊 現(xiàn)金收訖荊州楚風機械廠財務專用章劉珊 365.00出納收款并填寫收款收據(jù)，將第二聯(lián)剪下交繳款人。填制處理舉例出納將第三聯(lián)交會計做記帳憑證或據(jù)此填現(xiàn)金收款憑證?，F(xiàn)金收訖使用范圍聯(lián)次與格式 出納收到銷售業(yè)務的現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金超過限額時，應填制現(xiàn)金解款單。 一式四聯(lián)：分別是回單聯(lián)（銀行簽章后帶回）、傳票聯(lián)（作銀行收入憑證）、收帳聯(lián)（收賬通知）和

4、備查聯(lián)（銀行留存）。 格式如下所示：二、現(xiàn)金解款單及填制 用園珠筆填制與處理 時間收款單位款項來源與解款部門金額票面券別與金額。 如實填寫現(xiàn)金送款簿的各項內容（收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目賬號、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等） ，特別是款項來源。 交款日期應當填寫送存銀行當日的日期。 券別的明細賬的張數(shù)和金額必須和各券別的實際數(shù)一致，一元、一角等既有紙幣又有鑄幣的，填兩者合計 交款日期應當填寫送存銀行當日的日期。雙面復寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不涂改。 填制要求 2008年9月12日，將當日材料銷售的收入現(xiàn)金3,675元解存銀行（其中壹佰元券25張、伍拾元券16張、貳拾

5、元券15張、拾元券6張,伍元券3張）。2008 9 12 荊州市楚江公司 345142024 銷售材料收入 財務科 人民幣叁仟陸佰柒拾伍元整 ￥ 3 6 7 5 0 0 25 2 5 0 0 16 8 0 0 15 3 0 0 6 6 0 6 1 5運用舉例銀行支票填制技能一、支票基礎知識支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。定義種類用途 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金； 轉賬支票只能用于轉賬，在人民銀行總行批準的地區(qū)可以背書轉讓； 普通支票可以用于支取現(xiàn)金和轉賬，劃線支票只能用于轉賬。現(xiàn)金支票轉賬支票普遍支票二、支票的總體認識支票票樣

6、支票存根裁剪線支票正本票面認識現(xiàn)金支票(正面)現(xiàn)金支票(背面)存根是企業(yè)入賬的依據(jù)正本是提取現(xiàn)金的憑證支票存根裁剪線支票正本票面認識轉賬支票(正面)轉賬支票(背面)存根是企業(yè)入賬的依據(jù)之一正本是收款單位進賬的依據(jù)三、現(xiàn)金支票的填制填寫要求筆水：用碳素墨水的鋼筆填寫主體部份：出票日期(大寫)付款人名稱與出票人賬號收款人(本單位或個人，授取補記事項可不填，如果背書需在背面蓋章)金額(大小寫，授取補記事項可不填)用途加蓋印簽(兩個，預留)。存根部份：出票日期(小寫)收款人金額(小寫)用途。貳零零捌 零壹拾 貳拾叁 荊楚公司 3396796302 工行城中分行 人民幣叁仟陸佰元整 備用金 本單位 ￥3

7、600.00 備用金 2008 10 23 2008年10月23日，荊楚公司因庫存現(xiàn)金不足，準備到銀行提取3600元現(xiàn)金備用。填寫示范￥3 6 0 0 0 0荊楚公司財務專用章劉江陵印四、轉賬支票的填制填寫要求筆水：用碳素墨水的鋼筆填寫主體部份：出票日期(大寫)付款人名稱與出票人賬號收款人(只能是外單位，授取補記事項可不填)金額(大小寫，授取補記事項可不填)用途加蓋印簽(兩個，預留)。存根部份：出票日期(小寫)收款人金額(小寫)用途。貳零零捌 零壹拾 貳拾捌 荊城供電公司 3396796302 工行城中分行 人民幣叁仟柒佰伍拾元整 電費 荊城供電公司 ￥3750.00 電費 2008 10 2

8、8 2008年10月28日，荊城供電公司業(yè)務員上門收取公司當月電費3750元，根據(jù)其開出的收據(jù)，出納為其開出轉賬支票一張。填寫示范￥3 7 5 0 0 0荊楚公司財務專用章劉江陵印匯兌與匯票填制技能一、匯兌結算基礎知識 匯兌是匯款單位委托銀行將款項匯往異地收款單位的一種結算方式。 定義適用范圍 單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。信匯和電匯種類憑證聯(lián)次以信匯為例，電匯相同二、信匯結算憑證的填制填寫要求用筆：用園珠筆填寫填寫流程：委托日期收款人全稱、賬號、匯入地點和匯入行名稱匯款人全稱、賬號、匯出地點和匯出行名稱 金額(大小寫)用途。辦理過程審核填憑證辦理匯款填寫示范 _費用報銷單

9、報銷日期 2008 年 10 月 17 日 附單據(jù) 張報 銷 內 容發(fā)票號碼單價數(shù) 量金 額支付原欠宜城三環(huán)運輸公司勞務費 13500.00備注信匯，宜城農(nóng)業(yè)銀行第一分理處，賬號：8753665831審批意見 同意報銷。 審批人 胡山 年 10月 17日實報金額（大寫）人民幣壹萬叁仟伍佰元整 ￥13500.00稽核 王萌 驗收 經(jīng)手 王宏 王宏持費用批條請求支付宜城三環(huán)公司運輸費3396796302 荊楚公司 工商銀行 2008 10 17 8753665831 宜城三環(huán)運輸公司 湖北 荊州湖北 宜城工行城中分行 宜城農(nóng)業(yè)銀行第一分理處 壹萬元叁仟伍佰元整 ￥ 1 3 5 0 0 0 0 支付

10、原欠勞務費 三、商業(yè)匯票基礎知識商業(yè)匯票是指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據(jù)。定義適用范圍 單位之間根據(jù)購銷合同進行的合法的商品交易活動。商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票種類憑證聯(lián)次商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)憑證聯(lián)次銀行承兌匯票一式三聯(lián)四、商業(yè)匯票的辦理用筆：用園珠筆填寫填寫要求程序：出納按票據(jù)填寫要求（注意日期與金額）和內容逐項填制（注意交易合同號碼商業(yè)承兌，承兌協(xié)議編號銀行承兌） 。填寫示范 荊楚公司業(yè)務員王宏與宜城青峰公司簽定01015號購銷合同約定：本公司于08年10月15日向青峰公司購買甲商品一批，價款100,000元，增值稅進項稅

11、額17,000元，按價稅全一金額簽發(fā)付款期限為4個月的商業(yè)承兌匯票一張。（青峰公司開戶銀行：工商銀行宜城二支行，賬號：353503456。3396796302 荊楚公司 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 0 貳零零捌 零壹拾 壹拾伍 353503456工行城中分行 青峰公司 工商銀行宜城二支行壹拾壹萬元柒仟元整貳零零玖年零貳月壹拾伍日 01015015荊州外環(huán)五、銀行匯票的辦理辦理程序程序：出納填寫申請書銀行審核填寫匯票 取得匯票（2、3聯(lián)）。 指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。定義適用范圍 各單位、個體經(jīng)濟戶和個人需要在異地進行商品交易、勞務供應

12、和其他經(jīng)濟活動及債權債務的結算。匯票申請書的填寫用筆：用園珠筆填寫程序：出納按票據(jù)填寫要求（注意金額）和內容逐項填制。聯(lián)次：一式三聯(lián)鏈接鏈接匯票申請書聯(lián)次返回 2008年10月28日，業(yè)務員王宏持經(jīng)部門主管同意的采購資金借款單（見下表），要求辦理銀行匯票，準備前往荊北冶煉廠采購生鐵。匯票申請書填寫示范出納 審核 劉江陵 主管李鋼 借款王宏供應單位全稱：荊北冶煉廠賬號：33960725316開戶行：工商三支行付款方式： 電匯 信匯 匯票 荊楚公司 采購資金借款單借款部門：采購科 2008 年 10 月 28日荊楚公司 工商銀行 2008 10 28 3396796302 工行三支行 采購生鐵 荊

13、北冶煉廠 33960725316 貳拾壹萬元整 ￥ 2 1 0 0 0 0 0 0 荊楚公司財務專用章托收憑證填制技能一、托收憑證基本認識托收承付 指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托 銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承付的結算方式。含義適用范圍 單位之間商品交易及由此引發(fā)的勞務供應款項在異地間的結算。郵寄劃回款項電報劃回款項種類一、托收憑證基本認識委托收款 指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。含義適用范圍 單位和個人憑承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明在同城和異地均可辦理款項的結算。郵寄劃回款項電報劃回款項種類兩種托收方式比較項目托收承付委托收款使用范圍異地同城和異地適用對

14、象單位商品交易及引發(fā)的勞務款項結算任何款項結算運用條件有結算條件無結算條件結算起點受起點限制無起點限制拒付要求需經(jīng)銀行審核確認不需銀行審核確認二、托收憑證聯(lián)次展示荊 州二、托收憑證填制演示第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián) 購貨方記賬憑證 湖北省增值稅專用發(fā)票 NO 03713587 發(fā) 票 聯(lián) 開票日期：2008年月10月27日購貨單位名 稱：納稅人識別號：地址 、 電話：開戶行及賬戶：江蘇電機廠3200005368972常熟五一路號 88752369農(nóng)業(yè)銀行 0897654321密碼區(qū)貨物或應稅勞務名稱小電機合計規(guī)格單位臺數(shù)量2單價95000 金額 19000.00￥19000.00稅率17%稅額 3230.

15、00￥3230.00價稅合計（大寫） 貳萬貳仟貳佰零叁拾元整 （小寫） ￥ 22230.00銷貨單位名 稱：荊楚公司納稅人識別號：3396796地址 、 電話：荊州外環(huán)路19號 4135145開戶行及賬戶：工行城中分行3396796302備注收款人： 復核人： 開票人： 楊健 銷貨單位：（章）荊楚公司財務專用章荊 州 火車貨物運費結算單 2008年10 月27 日 NO.1268468發(fā)貨單位：荊楚公司說明：代昆明動力機廠墊付由收貨單位負擔。收貨單位：江蘇電機廠承運單位：荊州鐵路局里程：1380公里貨物件數(shù)：2件運費：1700.00人民幣（大寫）壹仟柒佰元整承運單位：（章）荊州鐵路局財務專用章

16、根據(jù)上述憑證開具托收憑證荊楚公司 2008 10 27 3396796302 ￥ 2 3 9 3 0 0 0 江蘇電機廠3200005368972江蘇 常熟農(nóng)行湖北 荊州工商城中分行 貳萬叁仟玖佰叁拾元整 3 商品銷售款及運費 托收承付鐵運2008-10235購銷70785荊楚公司財務專用章進賬單的填制技能一、銀行進賬單的基本知識聯(lián)次說明一式三聯(lián)持票人或收款人將票據(jù)款項存入收款人在銀行帳戶的憑證，也是銀行將票據(jù)款項記入收款人帳戶的憑證。含義說明使用說明 企業(yè)收到對方單位的轉賬支票或銀行匯票時，需填進賬單連同票據(jù)一起到銀行辦理進賬手續(xù)?；韭?lián)次荊 州二、銀行進賬單填制演示第三聯(lián)：記賬聯(lián) 銷貨方記

17、賬憑證 湖北省增值稅專用發(fā)票 NO 03713587 發(fā) 票 聯(lián) 開票日期：2008年月10月25日購貨單位名 稱：納稅人識別號：地址 、 電話：開戶行及賬戶：宜城商貿(mào)公司7238456328宜城東路18號 7736984建設銀行四支行 44556789密碼區(qū)貨物或應稅勞務名稱小電機合計規(guī)格單位臺數(shù)量2單價95000 金額 19000.00￥19000.00稅率17%稅額 3230.00￥3230.00價稅合計（大寫） 貳萬貳仟貳佰零叁拾元整 （小寫） ￥ 22230.00銷貨單位名 稱：荊楚公司納稅人識別號：3396796地址 、 電話：荊州外環(huán)路19號 4135145開戶行及賬戶：工行城中

18、分行3396796302備注收款人： 復核人： 開票人： 楊健 銷貨單位：（章）荊楚公司財務專用章李漢兵印宜城商貿(mào)公司財務專用章工商44556789宜城商貿(mào)公司建設銀行第四支行荊楚公司3396796302 工商銀行城中支行貳萬貳仟貳佰零叁拾元整 ￥2 2 2 3 0 0 0支票12008 10 29原始憑證審核技能一、原始憑證審核的內容要點實質上的審核 原始憑證是否真實合法 原始憑證是否清楚準確 原始憑證是否完整合理形式上的審核 憑證基本要素是否齊全 憑證履行手續(xù)是否完備二、原始憑證的審核實例分析三張出租車票同車、同天、連號，有可能該報銷人只坐了一次車(第三張)，卻將其他乘客未拿走的車票拿來報銷，有弄虛作假之嫌。 ?【例1】請對某人前來報銷的出租車發(fā)票進行審核, 你能發(fā)現(xiàn)什么問題嗎？該發(fā)票無電信公司印章，原始憑證不完整【例2】企業(yè)收到電信公司的電話費發(fā)票，請你審核電費發(fā)票，你能發(fā)現(xiàn)什么問題嗎？ 該支票已超過付款期限，屬于無效票據(jù)。?原始憑證的審核【例3】2