中財(cái)知識(shí)點(diǎn)梳理

1、第一章、總論名詞解釋:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后的記錄和總結(jié)，對(duì)過(guò)去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督，其目標(biāo)主要是為企業(yè)外部服務(wù)，所以又稱外部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主體：是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍持續(xù)經(jīng)營(yíng)：指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期持續(xù)下去，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)清算、解散（計(jì)提折舊、攤銷的前提基礎(chǔ)）會(huì)計(jì)分期：指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一定期間。（保證了權(quán)責(zé)發(fā)生制）權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡屬于本期的收入與費(fèi)用，不論是否收付，都計(jì)入本期收入與費(fèi)用處理；凡不屬于本期的， 即使在本期已收付，也不作當(dāng)期收入與費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制：完全按照款項(xiàng)實(shí)際收到或支付的日期為基礎(chǔ)來(lái)

2、確認(rèn)收入與費(fèi)用的歸屬期。資產(chǎn)：指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債：指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。收入：企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入利得：企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入復(fù)式記賬：對(duì)發(fā)生的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在倆個(gè)或以上賬戶中進(jìn)行登記，以反映會(huì)計(jì) 對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方式?；A(chǔ)知識(shí)：會(huì)計(jì)信息基本特征：可靠性（真實(shí)可核中立）、相關(guān)性（預(yù)測(cè)

3、反饋價(jià)值）、可理解性、可比性（統(tǒng)一一貫） 實(shí)質(zhì)重于形式（兼顧全面與重要性）、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。會(huì)計(jì)基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：可定義性、可計(jì)量性、相關(guān)性、可靠性簡(jiǎn)答題：管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別：管理會(huì)計(jì)旨在向企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局提供經(jīng)營(yíng)決策所需信息；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)旨在向企業(yè)外部投資人、債權(quán)人等外部集團(tuán)，提供類似決策所需的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征：1.以計(jì)量和傳送信息為主要目標(biāo)、.以會(huì)計(jì)報(bào)告為工作核心、.仍以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式作為數(shù)據(jù)處理和信息加工方法、.以公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度為指導(dǎo)法律主體必定是會(huì)計(jì)主體，

4、會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。原因：法律主體要具備法人資格，如總公司為法律主體，但分公司不是；會(huì)計(jì)主體能夠獨(dú)立核算，可大可 小，大到集團(tuán)公司，小到部門皆可。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的特點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)反映依據(jù)復(fù)試簿記系統(tǒng).收入與費(fèi)用的確認(rèn)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ).會(huì)計(jì)計(jì)量遵循歷史成本原則是不是所有資產(chǎn)類科目增加都記借方，減少記貸方？答：不是，資產(chǎn)類的備抵科目，增加記貸方，減少記借方。如累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、減值準(zhǔn)備等第二章、貨幣資金名詞解釋：信用證：由銀行依照客戶要求及指示開(kāi)立的有條件的承諾付款的書面文件基礎(chǔ)知識(shí)：廣義現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票、保付及個(gè)人支票、郵政匯票、旅行支票現(xiàn)金特征：貨幣性、通用

5、性、流動(dòng)性備用金管理辦法：隨借隨用，用后報(bào)銷（不常使用）；定額備用金制度（經(jīng)常使用）基本存款賬戶：用于日常結(jié)算及現(xiàn)金收付、工資等現(xiàn)金支取，只能開(kāi)一個(gè)一般存款賬戶：用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金存入，不能支取現(xiàn)金臨時(shí)存款賬戶：轉(zhuǎn)賬結(jié)算及國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付銀行匯票：由出票銀行簽發(fā)，見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付，提示付款期為自出票期起一個(gè)月銀行本票：由銀行簽發(fā)，見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付，提示付款期為自出票期起倆個(gè)月支票：由出票人簽發(fā)，委托銀行見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付，提示付款期為自出票期起十日普通支票可支現(xiàn)可轉(zhuǎn)賬，劃線支票只可轉(zhuǎn)賬不符合規(guī)則銀行予以退票的，以票面金額處5%但不低于1000的罰款，持票人2%賠償金商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)，委托付

6、款人在指定日期無(wú)條件支付，提示付款期為到期日起十日商業(yè)承兌匯票：銀行以外付款人承兌，付款人、收款人皆可簽發(fā)銀行承兌匯票：由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)，銀行承兌信用卡：?jiǎn)挝豢ǎ洪_(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)若干張，資金一律從基本存款賬戶中存入轉(zhuǎn)出，不得直接存取現(xiàn)金，不得存入銷貨收入，結(jié)算金額不高于10萬(wàn)元托收承付：根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人向銀行承諾付款結(jié)算憑證一式五聯(lián)，逾期未付按每天千分之五計(jì)賠償金驗(yàn)單付款承付時(shí)間為 3天，驗(yàn)貨付款承付時(shí)間為 10天信用證一般為不可撤銷的跟單信用證當(dāng)事人有：開(kāi)證申請(qǐng)人、開(kāi)證行、通知行、收益人、議付銀行、付款銀行其他貨幣

7、資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金條款、存出投資款簡(jiǎn)答題：現(xiàn)金內(nèi)部控制內(nèi)容：1.實(shí)行職能分開(kāi)原則.現(xiàn)金收付交易必須有合法原始憑證.建立收據(jù)發(fā)票領(lǐng)用制度.加強(qiáng)監(jiān)督與檢查.出納人員應(yīng)定期輪換，不得由一人長(zhǎng)期從事第三章、存貨名詞解釋：存貨：指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供 勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等?？們r(jià)法：應(yīng)付賬款按實(shí)際交易金額入賬，如果購(gòu)貨方在現(xiàn)金折扣期限內(nèi)付款，則取得的現(xiàn)金折扣作為購(gòu)貨 價(jià)格的扣減，調(diào)減購(gòu)貨成本。凈價(jià)法：應(yīng)付賬款按實(shí)際交易金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬，若購(gòu)貨方超過(guò)現(xiàn)金折扣期限付款，則喪失

8、的現(xiàn)金折扣視為購(gòu)貨價(jià)格的增加，調(diào)增購(gòu)貨成本。存貨成本流轉(zhuǎn)假設(shè)：按照一個(gè)假定的成本流轉(zhuǎn)方式來(lái)確定發(fā)出存活的成本，而不強(qiáng)求存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí) 物流轉(zhuǎn)相一致可變現(xiàn)凈值：指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)發(fā)生的成本、銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額基礎(chǔ)知識(shí)：存貨的最終目的是為了出售，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于建造商品房的土地使用權(quán)屬于企業(yè)存貨。外購(gòu)存貨成本 包括：價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸裝卸保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗；不包括可抵增值稅、零星貨物運(yùn)雜費(fèi)存貨已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未結(jié)算，先不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，月末按暫估價(jià)值入賬，次月紅字沖回。企業(yè)分期付款賒購(gòu) 存貨，存在重大融資費(fèi)用的，按合同價(jià)款的現(xiàn)值確定購(gòu)貨成本，且現(xiàn)值與合同價(jià)款的

9、差額計(jì)入 朱確認(rèn)融資費(fèi)用”，在分期付款期內(nèi)，采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用待查明的存貨短缺，計(jì)入 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，查明后，自然災(zāi)害等非常原因，經(jīng)批準(zhǔn)扣除賠款的凈損失，計(jì)入 營(yíng)業(yè)外支出”，責(zé)任人賠償?shù)?，?jì)入 其他應(yīng)收款委托加工存貨收回后直接出售的，代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工存貨成本，借記“委托加工物資”，銷售時(shí)不需要再繳納消費(fèi)稅。委托加工存貨收回后繼續(xù)生產(chǎn)的，代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”，待生產(chǎn)完成時(shí)從應(yīng)納消費(fèi)稅中抵扣。投資者投入的存貨價(jià)值與資本應(yīng)占份額的差額，計(jì)入“資本公積一股本（資本）溢價(jià)”關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在會(huì)導(dǎo)致非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)換入存貨入賬成本=

10、換出/換入資產(chǎn)的公允價(jià)彳1 （賬面價(jià)值）+相關(guān)稅費(fèi)（不可抵扣）-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或付/收取的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，若為存貨確認(rèn)收入；若為固定 /無(wú)形，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”；若為長(zhǎng)期股權(quán)投資，計(jì)入“投資收益” 債務(wù)重組取得的存貨：債權(quán)人入賬成本=公允價(jià)值+運(yùn)雜費(fèi)債務(wù)人入賬成本=公允價(jià)值=曾值稅債權(quán)的賬面余額-受讓存貨的公允價(jià)值-增值稅-已計(jì)提的信用損失準(zhǔn)備（計(jì)“壞賬準(zhǔn)備”）=債務(wù)重組損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”若債務(wù)重組損失0,則抵減當(dāng)期信用損失，貸計(jì)“信用減值損失”月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本二月初結(jié)存成本+本月收入成本/月初結(jié)存數(shù)量=本月收入數(shù)量月末結(jié)存存貨成本=加權(quán)平

11、均單位成本*本月發(fā)出存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=月初結(jié)存成本= 本月收入成本-月末結(jié)存成本移動(dòng)加權(quán)平均法：移動(dòng)加權(quán)平均單位成本=原有存貨成本+本批入庫(kù)存貨成本/原有數(shù)量+本批入庫(kù)數(shù)量本批發(fā)出存貨成本=最近移動(dòng)加權(quán)平均單位成本 *本批發(fā)出存貨數(shù)量期末結(jié)存存貨成本=期末移動(dòng)加權(quán)平均單位成本 *本期結(jié)存存貨數(shù)量生產(chǎn)部門領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，屬于產(chǎn)品一部分的，計(jì)入生產(chǎn)成本”，一般物料消耗的，計(jì)入制造費(fèi)用隨商品出售但 不單獨(dú)計(jì)價(jià) 的周轉(zhuǎn)材料（包裝物），計(jì)入“銷售的費(fèi)用” 隨商品出售且 單獨(dú)計(jì)價(jià)的周轉(zhuǎn)材料，視同材料銷售，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”/ “其他業(yè)務(wù)成本”出租的周轉(zhuǎn)材料，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入/成本”出借的周轉(zhuǎn)材

12、料，計(jì)入“管理費(fèi)用”五五攤銷法是在領(lǐng)用時(shí)攤銷 50%,報(bào)廢時(shí)再攤銷 50%購(gòu)進(jìn)存貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本借記存貨科目，貸記材料采購(gòu)”已購(gòu)進(jìn)且已驗(yàn)收的存貨，超支差異計(jì)入“材料成本差異”借方，貸方為“材料采購(gòu)”節(jié)約差異計(jì)入“材料采購(gòu)差異”貸方，借方為“材料采購(gòu)發(fā)出存貨時(shí)，材料成本差異借方為節(jié)約差異，貸方為超支差異本月材料成本差異率=月初結(jié)存成本差異+本月入庫(kù)成本差異/月初結(jié)存計(jì)劃成本+本月入庫(kù)計(jì)劃成本月初材料成本差異率=月初結(jié)存成本差異/月初結(jié)存計(jì)劃成本（借方超支差異 +,貸方節(jié)約差異-）（按月分?jǐn)偅┍驹掳l(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出存貨計(jì)劃成本*本月成本差異率本月發(fā)出存貨實(shí)際成本 =發(fā)出存貨計(jì)劃

13、成本土發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支/節(jié)約差異月末結(jié)存應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =結(jié)存計(jì)劃成本*本月成本差異率月末結(jié)存實(shí)際成本=結(jié)存計(jì)劃成本土結(jié)存應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支/節(jié)約差異分?jǐn)偘l(fā)出存貨的成本差異時(shí) ，貸記 材料成本差異”，藍(lán)字登記超支，紅字登記節(jié)約委托加工物資時(shí)，可將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，收回時(shí)按計(jì)劃成本入賬，差額計(jì)入材料成本差異資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按 成本與可變現(xiàn)凈值孰低 計(jì)量，可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”存貨的可變現(xiàn)凈值指預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流入量，而不是估計(jì)售價(jià)或合同價(jià)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =跌價(jià)差額-跌價(jià)準(zhǔn)備科目原有余額（借“資產(chǎn)減值損失”，貸“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，若跌價(jià)差額小于科目原有余額，則作相反分

14、錄）結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，按其用途貸記“生產(chǎn)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”存貨盤盈時(shí)，以重置成本入賬，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一”，查明批準(zhǔn)后，沖減“管理費(fèi)用”存貨盤虧時(shí)，借記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一”，查明批準(zhǔn)后，屬于自然損耗、收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)及管理不善的，扣除賠款及殘料后的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用”，其中管理不善造成的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣應(yīng)予轉(zhuǎn)出；屬于自然災(zāi)害等非常原因的，扣除賠款及殘料后的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出”存貨的特征；1.具有物質(zhì)實(shí)體的有形資產(chǎn).屬于流動(dòng)資產(chǎn)，有較大流動(dòng)性.屬于非貨幣性資產(chǎn)，存在價(jià)值減損的可能性.以在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被銷售或耗用為目的而取得換入存貨以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的條件：1

15、.該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)（不能同時(shí)滿足則以賬面價(jià)值計(jì)量）2.換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的條件：.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同.換入與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且起差額與換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法，優(yōu)點(diǎn)：準(zhǔn)確、隨時(shí)反映發(fā)出與結(jié)存存貨成本；缺點(diǎn)：核算繁瑣，程序復(fù)雜先進(jìn)先出法，優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)確定發(fā)出存貨成本，保證計(jì)算及時(shí)性，接近現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值；缺點(diǎn)：計(jì)算繁 瑣，物價(jià)上漲期間會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)及存貨價(jià)值，反之則低估利潤(rùn)與存貨價(jià)值月末一次加權(quán)平均法，優(yōu)點(diǎn)：日常工作量小，簡(jiǎn)便易行；缺點(diǎn)：

16、無(wú)法提供平時(shí)的存貨金額，不利于管理 移動(dòng)加權(quán)平均法，優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)掌握發(fā)出與結(jié)存存貨的成本，便于管理；缺點(diǎn)：計(jì)算工作量大周轉(zhuǎn)材料攤銷方法：1.一次轉(zhuǎn)銷法：適用于價(jià)值較低的單件小批的低值易耗品和包裝物.五五攤銷法：適用于領(lǐng)用數(shù)量多，金額大的周轉(zhuǎn)材料.分次攤銷法：適用于承包商的模板、腳手架等周轉(zhuǎn)材料存貨采用計(jì)劃成本法的優(yōu)點(diǎn)：1.可以簡(jiǎn)化存貨日常核算2.有利于考核采購(gòu)部門工作業(yè)績(jī)第四章、金融資產(chǎn)名詞解釋：金融工具：指形成一方的金融資產(chǎn)，并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同權(quán)益工具：指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同（普通股、認(rèn)股權(quán)）會(huì)計(jì)錯(cuò)配：指企業(yè)以不同的會(huì)計(jì)確認(rèn)方法和計(jì)量屬

17、性，對(duì)在經(jīng)濟(jì)上相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)或計(jì)量而產(chǎn)生利得或損失時(shí)，可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量上的不一致合同資產(chǎn)：指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時(shí)間流逝之外的其他因素 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后扣除按貼現(xiàn)率計(jì) 算的貼現(xiàn)息，將余額支付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)已發(fā)生信用減值：指存在表明金融資產(chǎn)信用損失已實(shí)際發(fā)生的客觀證據(jù)預(yù)期信用損失：指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融資產(chǎn)信用損失的加權(quán)平均值信用損失：指企業(yè)將根據(jù)合同應(yīng)收的現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量間的差額，按原實(shí)際利率折算的現(xiàn)值 凈額法：指按照扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備的金融資產(chǎn)攤余

18、成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入的方法 總額法：指按照未扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備的金融資產(chǎn)賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入的方法基礎(chǔ)知識(shí)：金融工具包括：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、權(quán)益工具金融工具最顯著的特征：能夠在市場(chǎng)交易中為其持有者提供即期或遠(yuǎn)期的現(xiàn)金流量企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征劃分為三類資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定現(xiàn)金流量的來(lái)源：1.收取合同現(xiàn)金流量2.出售金融資產(chǎn)3.兩者皆有以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) ：確認(rèn)條件：1.業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)2.特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和未償付本金為基礎(chǔ)的利息會(huì)計(jì)科目：“債券投資”、“應(yīng)收賬款/票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”以公允

19、價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：確認(rèn)條件：1.業(yè)務(wù)模式同時(shí)以收取合同現(xiàn)金流量和出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo).特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 僅為對(duì)本金和未償付本金為基礎(chǔ)的利息會(huì)計(jì)科目：“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”非交易性權(quán)益工具投資可指定為該資產(chǎn)，指定一經(jīng)作出，不得撤銷以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：確認(rèn)條件：1.以近期出售為主要目的（賺取差價(jià)）（滿足其一即可）2.有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式.相關(guān)金融資產(chǎn)屬于衍生工具會(huì)計(jì)科目：“交易性金融資產(chǎn)”初始能夠消除或顯著減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配的可指定為該資產(chǎn)，指定一經(jīng)作出，不得撤銷交易性金融資產(chǎn)：入賬價(jià)值=取得時(shí)公允價(jià)值，計(jì)入“

20、交易性金融資產(chǎn)一成本”相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“投資收益”取得價(jià)款中包含宣告單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，計(jì)入“應(yīng)收股利/利息”持有期間享有的應(yīng)收股利與利息，計(jì)入“投資收益”資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整賬面余額（公允價(jià)值上升：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益；下降分錄相反）處置損益=實(shí)際收到價(jià)款-資產(chǎn)負(fù)債表賬面余額-已計(jì)應(yīng)收但尚未收回的 計(jì)入“投資收益” 處置時(shí)，累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)凈損益計(jì)入“投資收益”債券投資：入賬價(jià)值=取得時(shí)公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用按債券的面值，計(jì)入“債券投資一成本”取得價(jià)款中包含宣告單位發(fā)放的債券利息，計(jì)入“應(yīng)收利息”初始入賬價(jià)值與債券面值

21、的差額，及攤銷的攤余金額，計(jì)入“債券投資一利息調(diào)整”攤余成本/賬面余額=初始入賬金額-已償還本金土累計(jì)攤銷額-累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入及賬面余額的步驟：（1）面值*票面利率，計(jì)入“應(yīng)收利息”（分期付息）“債券投資一應(yīng)計(jì)利息”（一次還本付息）（2）賬面余額*實(shí)際利率，確定實(shí)際利息收入，計(jì)入“投資收益”（3）將應(yīng)收利息與實(shí)際利息收入的差額作為攤銷額，計(jì)入“債券投資一利息調(diào)整”（4）期末賬面余額=期初賬面余額土利息調(diào)整攤銷額預(yù)計(jì)發(fā)行公司將贖回部分債券時(shí)，調(diào)整賬面余額，差額計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“投資收益”處置損益=處置價(jià)款-賬面價(jià)值（攤余成本）-已記應(yīng)收但未收的利息，計(jì)入“投資收益”

22、計(jì)提損失準(zhǔn)備：借“信用減值損失”貸“債券投資減值準(zhǔn)備”，若風(fēng)險(xiǎn)降低，則轉(zhuǎn)回作相反分錄應(yīng)收款項(xiàng)：初始確認(rèn)金額=合同協(xié)議價(jià)款，計(jì)入“應(yīng)收賬款/票據(jù)”“長(zhǎng)期應(yīng)收款” “合同資產(chǎn)”收回款項(xiàng)時(shí)，取得價(jià)款與應(yīng)收賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益應(yīng)收賬款包括： 價(jià)款、增值稅、代墊運(yùn)雜包裝費(fèi)總價(jià)法下應(yīng)收賬款為未減去現(xiàn)金折扣的金額，凈價(jià)法下為減去現(xiàn)金折扣的金額應(yīng)收票據(jù)向銀行 貼現(xiàn)，符合金融資產(chǎn)終止條件的，貼現(xiàn)息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”不符合金融資產(chǎn)終止條件的，貼現(xiàn)息計(jì)入借“短期借款一利息調(diào)整”票面金額計(jì)入貸“短期借款一成本”其他應(yīng)收款包括：賠款。罰款、出租包裝物租金、存出保證金、向職工收取的墊付款項(xiàng)、押金將應(yīng)收債權(quán)提供給銀行作

23、為借款質(zhì)押的，作為負(fù)債，計(jì)入“短期借款”附追索權(quán) 的債權(quán)出售：壞賬風(fēng)險(xiǎn)由售出企業(yè)承擔(dān)不附追索權(quán) 的債券出售：售出企業(yè)將其轉(zhuǎn)銷，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備預(yù)期信用損失 為應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量間的差額（借“信用減值損失”貸“壞賬準(zhǔn)備”）應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法：本期應(yīng)計(jì)壞賬準(zhǔn)備= 應(yīng)收期末余額*預(yù)期信用損失金額/應(yīng)收賬面余額土壞賬準(zhǔn)備科目原有余額賬齡分析法：按應(yīng)收款賬齡長(zhǎng)短分組，分別確定預(yù)期信用損失前提：賬款被拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生信用損失的可能性就越大賬齡分析法比應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法更精確、合理其他債權(quán)投資：初始入賬金額=取得時(shí)公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用按債券面值，計(jì)入“其他債權(quán)投資一成本”初始入

24、賬金額與其面值的差額，計(jì)入“其他債權(quán)投資一利息調(diào)整”取得時(shí)包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，計(jì)入“應(yīng)收利息”持有期間以實(shí)際利率*賬面余額的利息收入，計(jì)入“投資收益”資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整賬面余額，同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益 （公允價(jià)值上升：借“其他債權(quán)投資一公允價(jià)值變動(dòng)”貸“其他綜合收益一其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”；公允價(jià)值下降則分錄相反）處置價(jià)款-賬面余額（計(jì)量日公允價(jià)值）-已計(jì)應(yīng)收但未收的利息，計(jì)入“投資收益”原計(jì)入其他綜合收益的對(duì)應(yīng)處置部分轉(zhuǎn)出，計(jì)入“投資收益”計(jì)提損失準(zhǔn)備：借“信用減值損失”貸“其他綜合收益一信用減值準(zhǔn)備”不影響賬面價(jià)值若信用風(fēng)險(xiǎn)降低，則轉(zhuǎn)回預(yù)期信用

25、損失，作相反分錄其他權(quán)益工具投資：初始入賬金額=取得時(shí)公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用，計(jì)入“其他權(quán)益工具投資一成本” 取得時(shí)包含的已宣告未發(fā)放股利，計(jì)入“應(yīng)收股利”持有期間確認(rèn)的股利收入，計(jì)入“投資收益”資產(chǎn)負(fù)債表日 按公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整賬面余額，同時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益（公允價(jià)值上升：借“其他權(quán)益工具投資一公允價(jià)值變動(dòng)”貸“其他綜合收益一其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”；公允價(jià)值下降時(shí)作相反分錄）處置價(jià)款-賬面余額（經(jīng)變動(dòng)調(diào)整后的）-已記應(yīng)收但未收現(xiàn)金股利，計(jì)入 留存收益（盈余公積10%,禾1J潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 90%）原計(jì)入其他綜合收益的對(duì)應(yīng)處置部分轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益（同上括號(hào)）除指定為兩項(xiàng)

26、金融資產(chǎn)的非交易性權(quán)益工具投資外，改變業(yè)務(wù)模式時(shí)，三類金融資產(chǎn)之間可以相互重分類重分類后采用未來(lái)適用法，不對(duì)以前進(jìn)行追溯調(diào)整重分類日為變更后 首個(gè)報(bào)告期間 的第一天第一類金融資產(chǎn)重分類為第二類時(shí)，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值間的差額計(jì)入其他綜合收益第一類金融資產(chǎn)重分類為第三類時(shí)，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）第二類金融資產(chǎn)重分類為第一類時(shí)，將重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)出原計(jì)入其他綜合收益第二類金融資產(chǎn)重分類為第三類時(shí)，將原計(jì)入其他綜合收益的轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）第三類金融資產(chǎn)重分類為第一類時(shí)，將重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面價(jià)值第三類金融資產(chǎn)重

27、分類為第二類時(shí)，以重分類日的公允價(jià)值確定實(shí)際利率（上一項(xiàng)同步）已發(fā)生信用損失法下，相關(guān)金融資產(chǎn)利息收入的確認(rèn)采用凈額法預(yù)期信用損失法 下，若相關(guān)金融資產(chǎn)未發(fā)生信用減值，利息收入的確認(rèn)采用總額法（我國(guó)采用）因?yàn)轭A(yù)期信用損失考慮付款的 金額與時(shí)間分布，所以即便預(yù)計(jì)可全額收款，但收款時(shí)間晚于合同規(guī)定的期限，也會(huì)產(chǎn)生信用損失初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)并未顯著增加的金融資產(chǎn)，按未來(lái)12個(gè)月計(jì)量損失準(zhǔn)備，采用總額法初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加但未發(fā)生信用減值的，按整個(gè)存續(xù)期計(jì)量損失準(zhǔn)備，采用總額法初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加且已發(fā)生信用減值的，按整個(gè)存續(xù)期計(jì)量損失準(zhǔn)備，采用凈額法評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)是否已顯著增加，應(yīng)考慮整個(gè)

28、存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)的變化，不是預(yù)期信用損失金額的變化應(yīng)考慮違約風(fēng)險(xiǎn)的 相對(duì)變化，而不是違約風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的絕對(duì)值逾期超過(guò)30日，表明金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)已顯著增加第一類與第二類金融資產(chǎn) 計(jì)提損失準(zhǔn)備，第三類與指定為第二類的金融資產(chǎn)不計(jì)提損失準(zhǔn)備簡(jiǎn)答題：應(yīng)收款項(xiàng)與合同資產(chǎn)的區(qū)別 ：應(yīng)收款項(xiàng)代表的是無(wú)條件收取合同對(duì)價(jià)的權(quán)利，而合同資產(chǎn)并不是一項(xiàng)無(wú)條件收款權(quán)，該權(quán)利除了時(shí)間流逝之外還取決于其他條件； 且應(yīng)收款項(xiàng)僅承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)， 而合同資產(chǎn)除信用風(fēng)險(xiǎn)外， 還可能承擔(dān)其他風(fēng)險(xiǎn), 如履約風(fēng)險(xiǎn)。第五章、長(zhǎng)期股權(quán)投資名詞解釋：長(zhǎng)期股權(quán)投資：指投資方對(duì)被投資方能夠?qū)嵤┛刂苹蚓哂兄卮笥绊懙臋?quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的

29、權(quán) 益性投資成本法：指長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值按初始投資成本計(jì)量，除追加或收回投資，不對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整 權(quán)益法：指取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)以投資成本計(jì)量，在投資持有期間則根據(jù)投資方應(yīng)享有被投資方所有者權(quán) 益份額的變動(dòng)，對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整順流交易：指投資方向被投資方出售資產(chǎn)逆流交易：指投資方自其聯(lián)營(yíng)或合營(yíng)企業(yè)處購(gòu)買資產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)：投資方能夠?qū)嵤┛刂频?，被投資方為其子公司（50%）投資方具有重大影響但不能夠共同控制 的，被投資方為其聯(lián)營(yíng)企業(yè)（20%- 50%） 投資方能與其他參與方形成 共同控制 的，被投資方為其合營(yíng)企業(yè)（20%- 50%） 企業(yè)合并包括：吸收合并、新設(shè)合并、控股合并（形成長(zhǎng)期股權(quán)

30、投資）無(wú)論如何取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，其實(shí)際價(jià)款包含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不計(jì)入初始投資成本， 作為應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)收股利”同一控制下的企業(yè)合并：初始投資成本為合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方的合并報(bào)表中的賬面 價(jià)值按持股比例享有的份額，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”初始投資成本大于合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值/發(fā)行的權(quán)益性證券面值的差額，計(jì)入“資本公積一股本溢價(jià)”，小于的差額，依次沖減資本公積一盈余公積一未分配利潤(rùn)發(fā)行權(quán)益性證券的面值，計(jì)入“股本”發(fā)行債券或承擔(dān)債務(wù)的 手續(xù)費(fèi)、傭金，計(jì)入其初始確認(rèn)金額發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)、傭金，抵減溢價(jià)發(fā)行收入，依次沖減留存收益即：借“資本公積一股本溢價(jià)”“盈余公積”

31、“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”直接相關(guān)費(fèi)用（審計(jì)評(píng)估法律服務(wù)費(fèi)用）,計(jì)入“管理費(fèi)用” 合并對(duì)價(jià)大于初始投資成本的，其中包含商譽(yù)非同一控制下企業(yè)合并：初始投資成本 為 購(gòu)買日付出的資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債 /發(fā)行的權(quán)益性債券的公允價(jià) 值，資產(chǎn)為固定、無(wú)形的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”資產(chǎn)為金融資產(chǎn)的，其差額相應(yīng)計(jì)入“投資收益”、留存收益（指定第二類的）為二類金融資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)出因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益，計(jì)投資/留存收益資產(chǎn)為存貨的，按公允價(jià)值 確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本 發(fā)行債券或承擔(dān)債務(wù)的 手續(xù)費(fèi)、傭金，計(jì)入其初始確認(rèn)金額 發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)、傭金，抵減溢價(jià)發(fā)行收入，依次沖減

32、留存收益 即：借“資本公積一股本溢價(jià)”“盈余公積” “利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”直接相關(guān)費(fèi)用（審計(jì)評(píng)估法律服務(wù)費(fèi)用），計(jì)入“管理費(fèi)用”非企業(yè)合并：支付現(xiàn)金取得 ：初始投資成本 為實(shí)際支付價(jià)款，包括買價(jià)、相關(guān)費(fèi)用、稅金發(fā)行權(quán)益性證券取得：初始投資成本 為證券公允價(jià)值，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本” 債券面值計(jì)入“股本”，與成本差額計(jì)入“資本公積一股本溢價(jià)” 手續(xù)費(fèi)、傭金 等，沖減溢價(jià)發(fā)行收入，依次沖減留存收益（同上）非貨幣性資產(chǎn)交換取得：初始投資成本 為換出/換入資產(chǎn)公允價(jià)值（賬面價(jià)值）土支付/收取補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本”資產(chǎn)為固定無(wú)形的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額， 計(jì)“資產(chǎn)處置

33、損益” 資產(chǎn)為金融資產(chǎn)的，其差額相應(yīng)計(jì)入“投資收益”、留存收益（指定第二類的）；資產(chǎn)為二類金融資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)出因公允價(jià)值變動(dòng)形成 的其他綜合收益，計(jì)入投資 /留存收益資產(chǎn)為存貨的，按公允價(jià)值 確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本 債務(wù)重組取得：初始投資成本 為長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值 +手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用其公允價(jià)值與債權(quán)賬面余額的差額減去已計(jì)提的信用損失準(zhǔn)備，確認(rèn)為債務(wù) 重組損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，若計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于差額，則轉(zhuǎn)回抵減“信用減值損失”（借“長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本”“壞賬準(zhǔn)備” “營(yíng)業(yè)外支出”貸“應(yīng)收賬款”）采用成本法核算下：投資方能夠?qū)嵤┛刂?（50%子公司）被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)

34、，按享有份額計(jì)入“投資收益” 被投資方宣告分派 股票股利 時(shí)，應(yīng)于除權(quán)日作備忘記錄，不做會(huì)計(jì)處理 關(guān)注其賬面價(jià)值是否大于被投資方凈資產(chǎn)份額，計(jì)提減值準(zhǔn)備采用權(quán)益法核算下：投資方能夠?qū)嵤┕餐刂苹蛑卮笥绊懙模?0%w 50%合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)）初始投資成本若大于被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，初始成本即為賬面價(jià)值 初始投資成本大于應(yīng)享有公允價(jià)值份額的差額中，存在商譽(yù)初始投資成本若 小于被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，按差額調(diào)增初始投資成本為賬面價(jià)值，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本”，其差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”按持股比例計(jì)算被投資方發(fā)生的 凈損益、分配利潤(rùn)，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整” 按持股比例

35、計(jì)算被投資方確認(rèn)的 其他綜合收益，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益” 按持股比例計(jì)算被投資方發(fā)生 除以上情況的變動(dòng)，借“長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)” 按持股比例計(jì)算被投資方實(shí)現(xiàn)的 凈損益，貸“投資收益”，同時(shí)調(diào)整賬面價(jià)值 按持股比例計(jì)算被投資方確認(rèn)的 其他綜合收益，貸“其他綜合收益”，同時(shí)調(diào)增賬面 按持股比例計(jì)算被投資方發(fā)生 除以上情況的變動(dòng)，貸“資本公積一其他資本公積” 投資方與聯(lián)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)間進(jìn)行商品交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益（尚未對(duì)外部第三方出售），按持股比例計(jì)算屬于投資方的部分，予以抵消，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益（例：被投資方當(dāng)期凈利潤(rùn)=當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-內(nèi)部交易利潤(rùn)；投資方享有份額=當(dāng)期凈

36、 利潤(rùn)*股份比例 借“長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整”貸“投資收益” ）若未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于發(fā)生減值損失（交易價(jià)格低于成本），則不抵消投資收益 被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，按享有份額抵減賬面價(jià)值，借“應(yīng)收股利” 貸“長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整”被投資方宣告分派 股票股利 時(shí)，應(yīng)于除權(quán)日作備忘記錄，不做會(huì)計(jì)處理被投資方發(fā)生虧損時(shí)，投資方按持股比例確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)金額，沖減賬面價(jià)值直至零為限（借“投資收益” “長(zhǎng)期股權(quán)投資”）；若還存在其他對(duì)被投資方的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目，繼續(xù)沖減長(zhǎng)期應(yīng)收賬面價(jià)值 （借“投資收益”貸“長(zhǎng)期應(yīng)收款”）；若按合同仍須承擔(dān)額 外損失，按應(yīng)承擔(dān)份額確認(rèn) 預(yù)計(jì)負(fù)債（借“投資收益”貸“預(yù)計(jì)負(fù)

37、債”）；仍有未確認(rèn) 虧損分擔(dān)額，作 備查登記。以后若實(shí)現(xiàn)盈利，按相反順序依次處理處置投資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法：剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整將剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本與按剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)被投資方公允價(jià)值份額進(jìn)行比較，若前者 大于后者，則不調(diào)整賬面價(jià)值；若前者 小于 后者，則調(diào)增賬面價(jià)值至后者金額，其差額計(jì)入留存收益取得原投資后至處置投資交易日間 被投資方發(fā)生的凈損益 （扣除已發(fā)放現(xiàn) 金股利或利潤(rùn)）中，投資方按剩余持股比例 調(diào)整賬面價(jià)值；按 原投資后至 處置投資當(dāng)期期初 實(shí)現(xiàn)的凈損益應(yīng)享份額，計(jì)入 留存收益；按處置當(dāng)期期 初至處置投資交易日間 凈損益的份額，計(jì)入 投資收益按原投資后

38、至處置投資交易日 確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)享份額， 計(jì)入其他綜 合收益，同時(shí)調(diào)整賬面價(jià)值；按 原投資后至處置投資交易日間 除以上情況 發(fā)生的變動(dòng)的份額，計(jì)入“ 資本公積一其他資本公積 ”，并調(diào)整賬面價(jià)值追加投資導(dǎo)致權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法：形成同一控制 下企業(yè)合并的，初始投資成本按原則確定形成非同一控制 下企業(yè)合并的，初始投資成本為原賬面價(jià)值+新增資本原計(jì)入其他綜合收益及權(quán)益變動(dòng)的，不作調(diào)整，待處置時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，為第三類與指定第二類金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資） 追加投資導(dǎo)致金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資：追加投資形成控制的：同一控制下 ：初始投資成本 為累計(jì)持股比例在

39、最終控制方合并報(bào)表中應(yīng)享有的份額初始投資成本與原賬面價(jià)值加新支付對(duì)價(jià)的差額，計(jì)入資本公積非同一控制下：初始投資成本 為原賬面價(jià)值加新支付對(duì)價(jià)指定為第二類的金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)出在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益，計(jì)入留存收益追加投資形成重大影響或共同控制的：初始投資成本為原公允價(jià)值加支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值指定為第二類的金融資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額， 和持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的 其他綜合收益，計(jì)入留存收益 處置投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)：初始投資成本為轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值公允價(jià)值與原賬面價(jià)值間的差額，計(jì)入當(dāng)期投資收益原確認(rèn)的其他綜合收益 及其他權(quán)益變動(dòng)，轉(zhuǎn)出計(jì)入 投資收益長(zhǎng)期股權(quán)

40、投資 處置損益=處置收入-賬面價(jià)值-已確認(rèn)但未收現(xiàn)金股利處置收入減去未收現(xiàn)金股利與賬面價(jià)值減去已計(jì)減值準(zhǔn)備的差額，計(jì)入“投資收益”處置時(shí)，轉(zhuǎn)出其他綜合收益（借“其他綜合收益”）及其他權(quán)益變動(dòng)（借“資本公積一其他資本公積”）計(jì)入貸“投資收益”第六章、固定資產(chǎn)名詞解釋：未使用固定資產(chǎn)：已構(gòu)建完成但尚未交付使用的新增固定資產(chǎn)及因改擴(kuò)建等暫時(shí)脫離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用：根據(jù)國(guó)家法律、國(guó)際公約等規(guī)定企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出重置完全價(jià)值：指在現(xiàn)時(shí)的生產(chǎn)技術(shù)和市場(chǎng)條件下，重新購(gòu)置同樣的固定資產(chǎn)所需支付的全部代價(jià)自營(yíng)工程：指企業(yè)利用自身生產(chǎn)能力進(jìn)行的固定資產(chǎn)建造工程出包工程：指企業(yè)委

41、托建筑公司等其他單位進(jìn)行的固定資產(chǎn)建造工程債務(wù)重組：指?jìng)鶆?wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁決做出讓步的事項(xiàng)有形損耗：指固定資產(chǎn)在使用中由于磨損而發(fā)生的使用性損耗及受自然力影響發(fā)生的自然損耗無(wú)形損耗：指由于技術(shù)進(jìn)步、消費(fèi)者偏好變化及經(jīng)營(yíng)擴(kuò)充等原因引起的損耗基礎(chǔ)知識(shí)：固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用 是未來(lái)事項(xiàng)，若符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，則將其未來(lái)發(fā)生額的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)原始價(jià)值，同時(shí)計(jì)入“預(yù)計(jì)負(fù)債”，在使用壽命內(nèi)按攤余成本計(jì)算利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”以重置完全價(jià)值計(jì)量 的有：盤盈固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)16年5月以后外購(gòu)的 不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期抵扣 60%, 一年后再抵扣剩余 40%若外購(gòu)的

42、不動(dòng)產(chǎn)作為 員工集體福利設(shè)施，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)成本，不予抵扣自營(yíng)工程購(gòu)入的工程物資若用于建造不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期抵扣 60%, 一年后再抵扣剩余 40%若用于員工集體福利設(shè)施工程， 其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入工程成本，不予抵扣自營(yíng)工程領(lǐng)用外購(gòu)存貨/自制半成品產(chǎn)成品，應(yīng)按其生產(chǎn)成本計(jì)入工程成本若用于員工集體福利設(shè)施工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入工程成本，不予抵扣/應(yīng)視同銷售，售價(jià)與銷項(xiàng)稅額計(jì)入工程成本自營(yíng)建設(shè)期間的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用、工程物資盤虧、報(bào)廢毀損，計(jì)入工程成本自營(yíng)工程中的 制造費(fèi)用不計(jì)入建造工程成本完工后的工程物資盤盈盤虧報(bào)廢毀損，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支出包工程成本=建筑工程支出+安裝工程支出+待攤支出投

43、資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=協(xié)議約定的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)，實(shí)際支付價(jià)款與股本差額計(jì)入資本公積經(jīng)營(yíng)性租賃 可中途解約，融資性租賃 不可中途解約經(jīng)營(yíng)租賃的租賃費(fèi)應(yīng) 根據(jù)租入固定資產(chǎn)的用途 ，計(jì)入制造管理銷售費(fèi)用、在建工程等科目融資租賃期應(yīng)占租賃開(kāi)始日使用壽命的75%以上融資租賃期滿，承租人以名義價(jià)格留購(gòu)的，應(yīng)低于屆滿時(shí)公允價(jià)值的5%融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值以租賃開(kāi)始日公允價(jià)值與最低租賃付款現(xiàn)值孰低確定，二者差額計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，在租賃期內(nèi)分期攤銷計(jì)入“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用”，最低租賃付款額計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”債務(wù)重組 取得的固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值，債權(quán)賬面余額與受讓公允價(jià)值間的差額，減去

44、已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，若為正，作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，若為負(fù)，則抵減“資產(chǎn)減值損失若債務(wù)重組規(guī)定債權(quán)人 不向債務(wù)人另行支付進(jìn)項(xiàng)稅額的，其沖減債權(quán)賬面余額，若支付，則不沖減換入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出/換入資產(chǎn)的公允價(jià)彳1 （賬面價(jià)值）+相關(guān)稅費(fèi)（不可抵扣）-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額墳付/收取的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，若為存貨則視同銷售，確認(rèn)收入；若為固定/無(wú)形，則計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”；若為長(zhǎng)期股權(quán)投資，則計(jì)入“投資收益”接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 有據(jù)金額+相關(guān)稅費(fèi)，按捐贈(zèng)接受金額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入” 盤盈固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)處理后，應(yīng)作為 以前年度差錯(cuò)，計(jì)入貸方“以前年度損益調(diào)整有形損

45、耗 決定固定資產(chǎn)最常使用年限，即物質(zhì)使用年限；無(wú)形損耗 決定實(shí)際使用年限，即 經(jīng)濟(jì)使用年限影響固定資產(chǎn)折舊的因素：原始價(jià)值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限以下情況不應(yīng)計(jì)提折舊：1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)2.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地折舊方法：1.年限平均法：年折舊額=（原始價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限月折舊額=年折舊額/12.工作量法：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=原始價(jià)值* （1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)工作量總額年折舊額=某年實(shí)際完成工作量*單位工作量折舊額.雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限某年折舊額 M初賬面凈值*年折舊率（前幾年不考慮凈殘值，最后倆年考慮凈殘值并以直線法平均分?jǐn)偅?

46、年數(shù)總和法：各年折舊率=尚可使用年限/1+2+預(yù)計(jì)使用年限 各年折舊額=（原始價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值）*年折舊率當(dāng)月開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月計(jì)提；當(dāng)月減停的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提，下月不計(jì)提折舊費(fèi)用應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)受益對(duì)象分配計(jì)入有關(guān)成本或費(fèi)用中拆除部分殘料的實(shí)際變價(jià)收入視為拆除部分賬面價(jià)值，從固定資產(chǎn)價(jià)值中扣除租入資產(chǎn)發(fā)生的 改良支出，作為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，分期攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”改良支出資本化處理，計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值；改善支出費(fèi)用化處理，計(jì)入當(dāng)期損益替換的資產(chǎn)單元賬面凈值應(yīng)從工程成本中扣除，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”重安裝時(shí)，應(yīng)先將初始安裝成本賬面凈值從資產(chǎn)價(jià)值中扣除，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出

47、”，再代之以重裝成本固定資產(chǎn)處置損益=處置收入-賬面價(jià)值-清理費(fèi)用，計(jì)“固定資產(chǎn)清理”，期末轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”（出售） 持有待售固定資產(chǎn)在持有期間不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損若屬于 正常產(chǎn)生：計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出一非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢”“固定資產(chǎn)清理”若屬于非常損失：計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”“固定資產(chǎn)清理”固定資產(chǎn)盤虧，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢”報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將凈值計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出一盤虧損失”簡(jiǎn)答題：固定資產(chǎn)特征：1.有形資產(chǎn)2.可供企業(yè)長(zhǎng)期使用 3.不以投資和銷售為目的 4.具有可衡量的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的原因：固定資產(chǎn)服務(wù)潛能是有限的，隨著其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程

48、中的不斷使用，發(fā)生了無(wú) 形損耗及有形損耗，這種服務(wù)潛能會(huì)逐漸衰減直至消失，為了使成本與收入向配比，必須將消逝的服務(wù)能 力比例轉(zhuǎn)入成本或費(fèi)用，以正確確定企業(yè)收益固定資產(chǎn)折舊方法的優(yōu)缺點(diǎn) ：年限平均法：優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便易行，容易理解，缺點(diǎn)：只注重使用時(shí)間忽視 使用情況，計(jì)提同樣的折舊費(fèi)用不合理，各年使用成本負(fù)擔(dān)不均衡，違背了收入與費(fèi)用相配比原則工作量法：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單實(shí)用，體現(xiàn)了收入與費(fèi)用相配比原則，缺點(diǎn)：將有形 損耗看作固定資產(chǎn)折舊唯一因素，忽略了無(wú)形損耗的存在加速折舊法：特點(diǎn)：1.可以使固定資產(chǎn)使用成本各年大致相同.可以使收入與費(fèi)用合理配比.能使固定資產(chǎn)賬面凈值接近于市價(jià).可降低無(wú)形損耗風(fēng)險(xiǎn)增值與重

49、置的區(qū)別：增值是在原有固定資產(chǎn)規(guī)模的基礎(chǔ)上，追加添置全新的資產(chǎn)，它增加了固定資產(chǎn)的數(shù) 量與總體規(guī)模；而重置是以新固定資產(chǎn)替換原有的舊資產(chǎn)，它不增加資產(chǎn)數(shù)量第七章、無(wú)形資產(chǎn)名詞解釋：無(wú)形資產(chǎn)；指為企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)政府補(bǔ)助：指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為所有者投入的資本基礎(chǔ)知識(shí)：無(wú)形資產(chǎn)包括；專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、特許權(quán)商譽(yù)無(wú)法與企業(yè)相分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值 =支付價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+ 直接費(fèi)用（專業(yè)服務(wù)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)）分期付款購(gòu)買具有 融資性質(zhì)的，入賬價(jià)值為購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，購(gòu)買價(jià)款

50、與現(xiàn)值間的差額計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，再付款期內(nèi)攤銷，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)若 取得可抵扣發(fā)票，則可抵扣；若 無(wú)可抵扣發(fā)票，則不能抵扣，稅額計(jì)入成本并進(jìn)行攤銷土地使用權(quán)用于 自行開(kāi)發(fā)建造廠房 時(shí)，其賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算，應(yīng)分別攤銷計(jì)提折舊土地使用權(quán)若被 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 用于建造出售房屋，則其價(jià)值應(yīng)計(jì)入房屋建筑物成本改變土地使用權(quán)用途，用于出租或增值時(shí)，將其由無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)投資投入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值與資本之間的差額，計(jì)入“資本公積一股本溢價(jià)”換入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值 =換出/換入資產(chǎn)的公允價(jià)彳1 （賬面價(jià)值）+相關(guān)稅費(fèi)（不可抵扣）-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額墳付/收取的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)

51、公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，若為存貨則視同銷售，確認(rèn)收入；若為固定/無(wú)形，則計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”；若為長(zhǎng)期股權(quán)投資，則計(jì)入“投資收益”債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值，債權(quán)賬面余額與受讓公允價(jià)值間的差額，減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，若為正，作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，若為負(fù)，則抵減“資產(chǎn)減值損失”若債務(wù)重組規(guī)定債權(quán)人 不向債務(wù)人另行支付進(jìn)項(xiàng)稅額的，其沖減債權(quán)賬面余額，若支付，則不沖減取得政府補(bǔ)助無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，貸記“遞延收益”，并在使用壽命內(nèi)攤銷分配計(jì)入各期損益研究階段的特點(diǎn)：計(jì)劃性、探索性開(kāi)發(fā)階段的特點(diǎn)；針對(duì)性、形成成果可能性較大研究階段的所有支出均費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益開(kāi)發(fā)階段

52、可資本化的指出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本滿足資本化的，計(jì)入“研發(fā)支出一資本化支出”不滿足資本化的，計(jì)入“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”期末企業(yè)歸集的費(fèi)用化支出應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”受技術(shù)陳舊因素影響較大的無(wú)形資產(chǎn)，采用加速折舊方法攤銷，有特定產(chǎn)量 限制的無(wú)形資產(chǎn)，采用產(chǎn)量法攤銷，由于 各種原因難以確定 消耗方式的，采用直線法攤銷 使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，殘值一般視為0無(wú)形資產(chǎn)的殘值意味著在壽命結(jié)束之前，企業(yè)預(yù)計(jì)會(huì)處置該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，并從中獲益，即 可收回金額（例：2010年無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值 100萬(wàn)，壽命10年，直線法攤銷，2014年初甲承諾在3年內(nèi)以30萬(wàn)買 入，貝U 100/10*4=40. 100-40=60.

53、 （60-30）/30=10.）無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加時(shí)，當(dāng)月就開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減停時(shí)，當(dāng)月不進(jìn)行攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入 借“管理費(fèi)用”，貸“累計(jì)攤銷”企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng) 首先減去減值準(zhǔn)備金額，再調(diào)整攤銷額壽命無(wú)法估計(jì)的無(wú)形資產(chǎn)不需要攤銷，但應(yīng)在期末進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提減值準(zhǔn)備企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)凈損益，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”無(wú)形資產(chǎn)出租計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”，其攤銷額進(jìn)入“其他業(yè)務(wù)成本” 無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出一非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢”簡(jiǎn)答題：無(wú)形資產(chǎn)的特征：1.沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，可辨認(rèn)性.將在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益.企業(yè)持有目的是為了生產(chǎn)商品提供勞務(wù)或出租管理方面.提供的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益具

54、有高度不確定性無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件：1.符合無(wú)形資產(chǎn)定義.與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè).無(wú)形資產(chǎn)成本能夠可靠計(jì)量支出資本化的條件：1.完成該無(wú)形資產(chǎn)使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，應(yīng)證明其有用性.有足夠的技術(shù)財(cái)務(wù)資源支持無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能可靠計(jì)量第八章、投資性房地產(chǎn)名詞解釋：投資性房地產(chǎn)：指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)：投資性房地產(chǎn)的 范圍：已出租的土地使用權(quán)或建筑物、持有并準(zhǔn)備增之后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)超過(guò)規(guī)定期限未動(dòng)工開(kāi)發(fā)建設(shè)的

55、用地屬于閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)表明將用于出租的空置建筑物或在建建筑物，也屬于投資性房地產(chǎn)企業(yè)自用及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)即使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉(zhuǎn)讓其開(kāi)發(fā)土地，也不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)成本模式計(jì)量：實(shí)際成本計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”轉(zhuǎn)入再開(kāi)發(fā)時(shí)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)一在建”按月計(jì)提折舊或攤銷，計(jì)入借“其他業(yè)務(wù)成本”，貸“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 /攤銷”租金收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借“資產(chǎn)減值損失”貸“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”投資性房地產(chǎn)的減值損失在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回公允價(jià)值模式計(jì)量：實(shí)際成本計(jì)入“投資性房地產(chǎn)一成本”并且不需要計(jì)提折舊與攤銷資產(chǎn)負(fù)債表日，若公

56、允價(jià)值高于賬面余額，則調(diào)增賬面余額，同時(shí)再按二者的差額，借記“投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；若公允價(jià)值低于賬面余額，則 調(diào)減賬面余額，同時(shí)作相反分錄投資性房地產(chǎn) 可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，但公允價(jià)值模式不可轉(zhuǎn)成本模式成本模式轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式，應(yīng)作為 會(huì)計(jì)政策變更 處理，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整留存收益投資性房地產(chǎn) 中途進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)時(shí)，再開(kāi)發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷投資性房地產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) ：以成本模式計(jì)量時(shí)：轉(zhuǎn)換科目遵循一一對(duì)應(yīng) 原則（如借“投資性房地產(chǎn)” “累計(jì)折舊”貸“固定資產(chǎn)” “投資性房地產(chǎn)累

57、計(jì)折舊”）以公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)：入賬價(jià)值為轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，按差額借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，按差額貸記“其他綜合收益”存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：以成本模式計(jì)量時(shí)：借“投資性房地產(chǎn)”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”以公允價(jià)值模式計(jì)量：入賬價(jià)值為轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值 小于原賬面價(jià)值的，按差額借記“ 公允價(jià)值變動(dòng)損益”；公允價(jià)值 大于原賬面價(jià)值的，按差額貸記“ 其他綜合收益”投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用：以公允模式計(jì)量：轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨：以公允模式計(jì)量：轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，計(jì)公允價(jià)

58、值變動(dòng)損益存貨科目為借“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”投資性房地產(chǎn) 處置損益=處置收入-賬面價(jià)值-相關(guān)稅費(fèi)；計(jì)入當(dāng)期損益成本模式計(jì)量下的處置：處置收入計(jì)入貸“其他業(yè)務(wù)收入”；處置賬面價(jià)值計(jì)入借“其他業(yè)務(wù)成本”公允模式計(jì)量下的處置：處置收入計(jì)入貸“其他業(yè)務(wù)收入”；處置賬面價(jià)值計(jì)入借“其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)出累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)與其他綜合收益，都計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”第九章、資產(chǎn)減值名詞解釋：資產(chǎn)減值：指因外部因素、內(nèi)部使用方式或使用范圍發(fā)生變化而對(duì)資產(chǎn)造成不利影響，導(dǎo)致資產(chǎn)使用價(jià)值降低，致使資產(chǎn)未來(lái)可流入企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益低于其現(xiàn)有賬面價(jià)值資產(chǎn)組：企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組資產(chǎn)

59、組組合：指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組、資產(chǎn)組組合、分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)基礎(chǔ)知識(shí)：資產(chǎn)減值在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為資產(chǎn)的 可收回金額低于其賬面價(jià)值包括：固定無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、商譽(yù)、探明石油礦和井資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)采用經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)合并形成的商譽(yù)與使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試可收回金額 指資產(chǎn)（組）的公允價(jià)值減處置費(fèi)用的凈額 與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值倆者中的較高者，其中只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)賬面價(jià)值，則不用估計(jì)另一項(xiàng)；其中一項(xiàng)無(wú)法估計(jì)的，則以另一項(xiàng)作為可收回金額財(cái)務(wù)費(fèi)用與所得稅費(fèi)用不包括在處置費(fèi)用之內(nèi)資產(chǎn)公允價(jià)值的確定：協(xié)議 ？買

60、方出價(jià)？最佳信息估 計(jì)數(shù)影響預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的因素；1.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量2. 資產(chǎn)使用壽命3. 折現(xiàn)率若折現(xiàn)率考慮了通貨膨脹，則未來(lái)現(xiàn)金流量也應(yīng)考慮通貨膨脹預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的方法有 ：傳統(tǒng)法、期望現(xiàn)金流量法折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng) 貨幣時(shí)間價(jià)值 和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，是企業(yè)購(gòu)置投資資產(chǎn)要求的 必要報(bào)酬率 資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)將其減至可收回金額，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)先扣除已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以新的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊資產(chǎn)減值準(zhǔn)則范圍內(nèi)的資產(chǎn)（上述提到的），資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回發(fā)生減值時(shí)，借“資產(chǎn)減值損失”貸“固