小微企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析課件

1、第十二章 小微企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)財(cái)務(wù)分析返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和格式 小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和格式如表 12-1 所示二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它反映小企業(yè)在某 一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1資產(chǎn)資產(chǎn)是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制且預(yù)期會(huì)給小企業(yè) 帶來(lái)經(jīng)

2、濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示， 在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用 的資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表中列示的動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款 項(xiàng)、存貨等。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和其他流動(dòng)資產(chǎn)等。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資

3、產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用以及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、 存貨、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。2負(fù)債負(fù)債是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類 別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。資 產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收

4、賬款、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債等。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括長(zhǎng) 期借款、遞延收益和其他非流動(dòng)負(fù)債等。資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收 款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款。負(fù)債類應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目。上一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述3所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。 資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反

5、映下列信息的項(xiàng)目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。 所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目、負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目。下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（1）提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明小企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況， 使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解小企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；（2）提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明小企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債 務(wù)以及清償時(shí)間；（3）反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度；（4）提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)

6、與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比 率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明小企業(yè)的變現(xiàn)能力、償 債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（三）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益此外，為了使使用者通過(guò)比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的 變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)，小企業(yè)需要提供比較資

7、產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列，具體格式如表 12-2 所示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述小企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目下增加“減：已歸還投資”項(xiàng)目單獨(dú)列示。表 12-3 為資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目小企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)比。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)各科目余額分析填列，具體規(guī)定如下。上一頁(yè)下一

8、頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（1）“貨幣資金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。（2）“短期投資”項(xiàng)目：反映小企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的持有時(shí)間不 超過(guò) 1 年（含 1 年）的股票、債券和基金的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余 額填列。（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目：反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：反映小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)向購(gòu)買單位或個(gè)人收取的銷 貨款

9、。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額填列。如“應(yīng)收賬款”科目期末為貸方余額， 應(yīng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（5）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：反映小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的 購(gòu)貨款、租金、工程款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末借方余額填列，如果“預(yù) 付賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示。屬于超過(guò) 1 年期以上的預(yù)付 賬款的借方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。（6）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目：反映小企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng) 收股利”科目的期末余額填列。（7）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目：反映小企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的

10、利息。企業(yè)購(gòu)入到期一次還本 付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目：反映小企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人應(yīng)收和暫付的除銷貨款外的各種 款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（9）“存貨”項(xiàng)目：反映小企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的成本，包括各種 原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品、消耗性生物資產(chǎn)等。本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“在途物資”“原材料”“生產(chǎn)成本”“庫(kù)存商品”“包裝物”“低值易耗品”“消耗性 生物資產(chǎn)”等科目的期末余額合計(jì)填列。（10）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映

11、小企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（11）“長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目：反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在 1 年內(nèi)（含 1 年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性 質(zhì)的投資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末余額填列。（12）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目：反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在 1 年內(nèi)（含 1 年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性 質(zhì)的投資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（13）“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目：反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折 舊。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。（14）“固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

12、”項(xiàng)目：反映小企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)扣除累計(jì)折舊后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。（15）“在建工程”項(xiàng)目：反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工、但尚未辦理竣工決算的工程 成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。（16）“工程物資”項(xiàng)目：反映小企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “工程物資”科目的期末余額填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（17）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目：反映小企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清 理完畢的固定資產(chǎn)的凈額，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金 額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

13、“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如果“固定資產(chǎn)清理” 科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列。（18）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金 額填列。（19）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)” 科目的期末余額填列。（20）“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目：反映小企業(yè)正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件 的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列。（21）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目：反映小企業(yè)尚未攤銷的、攤銷期限在 1 年以上的各種費(fèi)用。 本項(xiàng)

14、目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（22）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（23）“短期借款”項(xiàng)目：反映小企業(yè)借入尚未償還的 1 年期以下（含 1 年）的借款。本 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（24）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目：反映小企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）尚未到期的票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。（25）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：反映小企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給

15、供應(yīng)單 位或個(gè)人的購(gòu)貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列，如果“應(yīng)付賬款”科 目期末為借方余額，應(yīng)在“預(yù)付賬款”項(xiàng)目列示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（26）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目：反映小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，包括預(yù)收的購(gòu)貨款、工 程款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末貸方余額填列，如果“預(yù)收賬款”科目期末 為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示。屬于超過(guò) 1 年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額應(yīng) 當(dāng)在“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。（27）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目：反映小企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付 職工薪酬”科目期末貸方余額填列。（28）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目：反映小企業(yè)

16、期末未交、多交或未抵扣的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列，如果“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，以“-” 號(hào)填列。（29）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目：反映小企業(yè)尚未支付的借款利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息” 科目的期末余額填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（30）“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目：反映小企業(yè)尚未向投資者支付的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。（31）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目：反映小企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（32）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目：反映小企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期

17、末余額填列。（33）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目：反映小企業(yè)借入、尚未償還的 1 年期以上（不含 1 年）的借款 本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。（34）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目：反映小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種應(yīng)付而未付的長(zhǎng)期應(yīng) 付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款 項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（35）“遞延收益”項(xiàng)目：反映小企業(yè)收到的應(yīng)在以后期間計(jì)入收入的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。（36）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目：反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他非流動(dòng)

18、負(fù) 債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（37）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目：反映小企業(yè)各投資者實(shí)際投入構(gòu)成注冊(cè)資本的資本總 額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。38）“資本公積”項(xiàng)目：反映小企業(yè)收到投資者投入資本超出其在注冊(cè)資本中所占份額 的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（39）“盈余公積”項(xiàng)目：反映公司制小企業(yè)的法定公積金和任意公積金，外商投資小企 業(yè)的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（40）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目：反映小企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科 目和“利潤(rùn)分配”科目的

19、余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列?！纠?12-1】某公司 2015 年 12 月 31 日全部總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶余額如表 12-4所示。該公司采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的資產(chǎn)負(fù)債表如表 12-5 所示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述三、利潤(rùn)表利潤(rùn)表是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，按照功能分為營(yíng)業(yè)成本、 營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等。（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容。（1）營(yíng)業(yè)收入，由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附 加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)

20、用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（3）利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額。（4）凈利潤(rùn)，利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（二）利潤(rùn)表的作用（1）反映企業(yè) 一定 會(huì)計(jì)期 間的 收入實(shí) 現(xiàn)情 況，如 實(shí)現(xiàn) 的營(yíng)業(yè) 收入 、投資 收益 、營(yíng)業(yè) 外收入。（2）反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，如耗費(fèi)的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管 理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等金額。（3）反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情 況等。（4）將利潤(rùn)表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基

21、本 資料，如將賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷貨成 本與存貨平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計(jì)算出資 產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于報(bào)表使用者判斷 企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決策。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（三）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)常見(jiàn)的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié) 列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。利潤(rùn)表具體格式如表 12-6 所示。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

22、則利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)的區(qū)別為，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，還需要單獨(dú)列示每股收益、綜合收益等指標(biāo)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述四）利潤(rùn)表的編制1利潤(rùn)表“本年累計(jì)金額”欄的填列方法利潤(rùn)表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額，“本月 金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額。在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為 “上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述2利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法（1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目：反映小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：

23、反映小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。（3）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目：反映小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育 費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目：反映小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目：反映小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)“

24、管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目：反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（7）“投資收益”項(xiàng)目：反映小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤(rùn)），債券投資取得 的利息收入，處置股權(quán)投資，債券投資取得的處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的 凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列，如為投資損失，以“-”號(hào)填列。（8）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目：反映小企業(yè)當(dāng)期開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù)營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收 益后的金額填列。如為虧損，以“-”號(hào)填列。上一頁(yè)下

25、一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（9）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目：反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入金額，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期 未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、 違約金收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。（10）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目：反映小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出金額，包括存貨的盤虧、 毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú) 法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰 款，被沒(méi)收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支

26、出，贊助支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生 額填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（11）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目：反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上 營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額填列。如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。（12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目：反映小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣 除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（13）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目：反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)總額扣除所得 稅費(fèi)用后的金額填列。如為凈虧損，以“-”號(hào)填列?！纠?12-2】天華股份有限公司 2015 年度有關(guān)損益類科目本年累計(jì)發(fā)生凈額如表

27、 12-7 所示。編制年度利潤(rùn)表，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄。根據(jù)上述資料，編制天華股份有限公司 2012 年度利潤(rùn)表，如表 12-8 所示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金是指小企業(yè)的 庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量，每類活動(dòng)又分為各 具體項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，產(chǎn)生

28、的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng) 單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）支付的職工薪酬；（4）支付的稅費(fèi)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述2投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)建和短期投資、長(zhǎng)期債 券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其處置活動(dòng)，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金；（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金；（3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；（4）短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金；（5）購(gòu)建固定資

29、產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致小企業(yè)資本、債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng) 單獨(dú)列示，反映下列信息的項(xiàng)目：（1）取得借款收到的現(xiàn)金；（2）吸收投資者投資收到的現(xiàn)金；（3）償還借款本金支付的現(xiàn)金；（4）償還借款利息支付的現(xiàn)金；（5）分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（二）現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn) 表提供信息的不足。通過(guò)現(xiàn)金流量表，報(bào)表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評(píng)價(jià)企業(yè) 的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測(cè)企業(yè)

30、未來(lái)現(xiàn)金流量，為其決策提供有力依據(jù)。（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量分為三類，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的具體格式如表 12-9 所示。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（四）現(xiàn)金流量表的編制1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)本期銷售產(chǎn)成品、商 品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科 目的發(fā)生額分析填列。（2）“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)本期收到

31、的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有 關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)本期購(gòu)買原材料、商 品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“原材料”“庫(kù)存商品” 等科目的本期發(fā)生額分析填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（4）“支付的職工薪酬”項(xiàng)目：反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù) 存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的本期發(fā)生額填列。（5）“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目：反映小企業(yè)本期支付的稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀 行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的本期發(fā)生額填列。（6）“支付

32、其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有 關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目發(fā)生額分析填列上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)出售、 轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到 的現(xiàn)金，不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期 投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期債券投資”等科目的記錄分析填列。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)因權(quán)益性投資和債權(quán)性投資取得的 現(xiàn)金股利和利息

33、。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“投資收益”等科目的記錄分 析填列。（3）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目：反映小企業(yè)處 置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)稅 費(fèi)等后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)清理”“無(wú)形資產(chǎn)”“生 產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目的本期發(fā)生額分析填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（4）“短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)

34、金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。本項(xiàng) 目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長(zhǎng)期債券投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目 的記錄分析填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（5）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)購(gòu)建固 定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，建造工程支付的現(xiàn)金等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和 其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用資本化部分、支付給在建工程和無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目人員的 薪酬。為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)而發(fā)生借款費(fèi)用資本化部分，在“償還 借款利息支

35、付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；支付給在建工程和無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬，在“支 付的職工薪酬”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“在建工程” “無(wú)形資產(chǎn)”“研發(fā)支出”“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”“應(yīng)付職工薪酬”等科目的本期發(fā)生額分析填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金。本 項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列。（2）“吸收投資者投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。本項(xiàng)目 可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“實(shí)收資本”等科目

36、的記錄分析填列。（3）“償還借款本金支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還各種短期、長(zhǎng)期借款的 本金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分 析填列。（4）“償還借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還各種短期、長(zhǎng)期借款的利 息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目的本期發(fā)生額分析填列。上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（5）“分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目：反映小企業(yè)實(shí)際支付的利潤(rùn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存 現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目的記錄分析填列?！纠?12-3】某公司 2015 年度有關(guān)資料如下（增值稅率 17%）：（1）本

37、期現(xiàn)銷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 1 000 萬(wàn)元，收回應(yīng)收賬款 120 萬(wàn)元，預(yù)收賬款 50 萬(wàn)元；（2）本期現(xiàn)購(gòu)材料成本為 700 萬(wàn)元，支付去年應(yīng)付賬款 50 萬(wàn)元，預(yù)付賬款 110 萬(wàn)元；（3）本期發(fā)放的職工工資總額為 100 萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理人員的工資 70 萬(wàn)元， 獎(jiǎng)金 15 萬(wàn)元，在建工程人員的工資 12 萬(wàn)元，獎(jiǎng)金 3 萬(wàn)元，工資及獎(jiǎng)金全部從銀行提取現(xiàn) 金發(fā)放；上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（4）本期所得稅費(fèi)用為 160 萬(wàn)元，未交所得稅的年初數(shù)為 120 萬(wàn)元，年末數(shù)為 100 萬(wàn)元（無(wú)調(diào)整事項(xiàng)）；（5）為建造廠房，本期以銀行存款購(gòu)入工程物資 100 萬(wàn)元，支付增值稅 17

38、萬(wàn)元；（6）購(gòu)入股票 100 萬(wàn)股，每股價(jià)格 5.2 元，其中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每 股 0.2 元，作為短期投資核算；（7）到期收回長(zhǎng)期債券投資，面值為 100 萬(wàn)元，3 年期，利率 3%，一次還本付息；（8）對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià) 120 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 80 萬(wàn)元，以銀 行存款支付清理費(fèi)用 2 萬(wàn)元，收到變價(jià)收入 13 萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢；上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（9）借入短期借款 240 萬(wàn)元，借入長(zhǎng)期借款 460 萬(wàn)元，當(dāng)年以銀行存款支付利息 30 萬(wàn)元；（10）向股東支付上年現(xiàn)金股利 50 萬(wàn)元。 某公司編制現(xiàn)金流量表如表 12-10 所示。 根據(jù)上述資料，計(jì)算現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目金額如下。（1）“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目=1 000（1+17%）+120+50=1 340（萬(wàn)元）；（2）“購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=700（1+17%）+50+110=979（萬(wàn)元）；上一頁(yè)下一頁(yè)返回第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述（3）“支付的職工薪酬”項(xiàng)目=70+15=85（萬(wàn)元）；（4）“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目=120+160-100=180（萬(wàn)元）；（5）“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=100（萬(wàn)元）（6）“取得投資收益收到