基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班奚衛(wèi)華全講義

1、第十四章 稅務(wù)行政本章考情分析本章地位：非重點(diǎn)章。題型：客觀題為主。 分值：2 分左右。內(nèi)容介紹第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰稅務(wù)行政處罰：公民、法人或者其他組織有征收管理秩序的違法行為，尚未，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由給予行政處罰。知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的原則* 1.法定原則。公開、公正原則。以事實(shí)為依據(jù)原則。過罰相當(dāng)原則。處罰與教育相結(jié)合原則。監(jiān)督、制約原則。知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類*（一）設(shè)定我收權(quán)主要集中在。1.及其常務(wù)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。2.可以通過行政的形式設(shè)定除限制以外的稅務(wù)行政處罰。3.國家稅務(wù)可以通過規(guī)章的形式

2、設(shè)定警告和罰款。國家稅務(wù)通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款省級(jí)及以下可以通過規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)行政處罰作出具體規(guī)定，是行為，不是對(duì)稅 務(wù)行政處罰的設(shè)定。【例題 1單選題】（2016 年）下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是（ ）。A.可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰B.國家稅務(wù)可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款C.地方 D.省正確可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件B選項(xiàng) A、C，及其常務(wù)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰；選項(xiàng) D，省級(jí)及以下可以通過規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)行政處罰作出具體規(guī)定，是行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定?！纠} 2多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處

3、罰設(shè)定的表述中，正確的有（ ）。非經(jīng)營活動(dòng)的違法行為設(shè)定罰款1000 元經(jīng)營活動(dòng)的違法行為有違法所得的設(shè)定罰款違法所得的 3 倍，且30000 元沒有違法所得的設(shè)定罰款10000 元A.國家稅務(wù) B.國家稅務(wù) C.國家稅務(wù) D.國家稅務(wù)得超過 30000 元對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過 1000 元對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過 5000 元對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過 10000 元對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的 3 倍且最高不正確 元。ACD選項(xiàng) B，國家稅務(wù)對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰

4、款不得超過 1000（二）稅務(wù)行政處罰的種類主要包括：罰款。沒收財(cái)物違法所得。停止出口退稅權(quán)。知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的主體與管轄*（一）主體稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上。各級(jí)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；但稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在 2000 元以下的稅務(wù)行政處罰，這是征管法對(duì)稅務(wù)所的特別。（二）管轄稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上管轄。從地域管轄看，稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則。從級(jí)別管轄看，必須是縣（市、旗）以上的從管轄主體的要求看，必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)。，法律特別的稅務(wù)所除外。【例題 1單選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中

5、，正確的是（A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告）。B.國家稅務(wù)可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D.作為正確派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格B選項(xiàng) A，省級(jí)及以下可以通過規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)行政處罰作出具體規(guī)定，是行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定；選項(xiàng) C，稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格；選項(xiàng) D，稅務(wù)所實(shí)施 2000 元以下罰款時(shí)，具有稅務(wù)行政處罰主體資格?！纠} 2單選題】（2014 年）稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（）元。A.50 B.2000 C.10000D.50000正確B稅務(wù)所

6、可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為 2000 元。知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的簡易程序*適用條件1.案情簡單、事實(shí)清楚、違法比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為。2.給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以 50 元以下和對(duì)法人或其他組織處以 1000 元以下罰款的違法。知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的一般程序*適用一般程序的：情節(jié)比較復(fù)雜，處罰比較重的知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰權(quán)力注意處罰額度（一）賬簿、憑證管理類（二）納稅申報(bào)類（三）稅務(wù)檢查類（一）賬簿、憑證管理類（二）納稅申報(bào)類（三）稅務(wù)檢查類、扣繳義務(wù)人逃避、或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查責(zé)令限期改正，可以處 1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重

7、的處1 萬元以上5 萬元以下的罰款、扣繳義務(wù)人的或其他金融機(jī)構(gòu)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或執(zhí)行作出的凍結(jié)存款或扣繳的決定，或在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知后幫助、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成流失的處10 萬元以上50 萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管和其他直接責(zé)任處1000 元以上 1 萬元以下的罰款依規(guī)定到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)責(zé)令限期改正，可以處未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的責(zé)令其限期改正，并處 5 萬元以下的罰款未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿資

8、料，報(bào)送財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度辦法核算，安裝使用稅控裝置的責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳記賬憑證及有關(guān)資料的責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2000 元以上 5000 元以下的罰款印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛲甓悜{證的，責(zé)令其改正責(zé)令限期改正，處 2000 元以上 1 萬元以 下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款；的，依法刑事責(zé)任（一）與（二）聽證聽證的范圍是對(duì)公民作出 2000 元以上或者對(duì)法人或其他組織作出

9、 10000 元以上罰款的。除涉及國家、商業(yè)或者個(gè)人隱私的不公開聽證的以外，對(duì)于公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告案情和聽證的時(shí)間、地點(diǎn)并允許公眾旁聽。（三）決定知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行*注意時(shí)間的規(guī)定。對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起 15 日內(nèi)繳納罰期不繳納的，行政可以對(duì)當(dāng)事人按罰款數(shù)額的 3%加處罰款。當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起 2日內(nèi)交至?！纠} 1單選題】應(yīng)當(dāng)在 2 日內(nèi)將罰款交付指定的或者其他金融機(jī)構(gòu)。行政當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至日。下列各項(xiàng)中，符合

10、上述時(shí)限規(guī)定的是（ ）A.2正確B.3C.5D.10A行政當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起 2 日內(nèi)交至。應(yīng)當(dāng)在 2 日內(nèi)將罰款交付指定的或者其他金融機(jī)構(gòu)。【例題 2單選題】某國有企業(yè)因有征收管理法的行為，被處以 8000 元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為 2018 年 3 月 1 日，則該企業(yè) 4 月 5 日繳納罰款時(shí)的總金額為（）元。A.8000 C.13040正確（元）B.9200 D.16640C該企業(yè)在 2018 年 4 月 5 日繳納罰款時(shí)的總金額（165）80003%8000=13040第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議當(dāng)事人提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)

11、及其對(duì)原作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)（復(fù)議機(jī)關(guān)）具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和*知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議范圍（和“知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)”結(jié)合起來學(xué)習(xí)區(qū)分哪些屬于選擇復(fù)議，哪些屬于必經(jīng)復(fù)議）*知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議范圍必經(jīng)復(fù)議（一）征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和征收方式等具體行政行為，以及征收、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受委托的和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。稅務(wù)行政復(fù)議范圍選擇復(fù)議（二）行政、行政行為（三）（四）管理行為，包括發(fā)售、收繳、保全措

12、施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等（五）行政處罰行為：1.罰款。構(gòu)檢查有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)的1 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處1 萬元以上5 萬元以下的罰款沒收財(cái)物和違法所得。停止出口退稅權(quán)。（六）不依法履行下列職責(zé)的行為：頒發(fā)稅務(wù)登記證。開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動(dòng)行政賠償。管理證明。4.行政。5.其他不依法履行職責(zé)的行為。（七）資格認(rèn)定行為（八）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為（九）信息公開工作中的具體行政行為（十）納稅信用等級(jí)評(píng)定行為（十一）通知出入境管理機(jī)關(guān)行為（十二）其他具體行政行為認(rèn)為的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

13、【例題 1多選題】（2014 年）（）。A.申請(qǐng)。實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有B.保全措施C.納稅信用等級(jí)評(píng)定D.正確一般ABCD資格認(rèn)定上述選項(xiàng)均屬于行政復(fù)議受案范圍?！咎崾尽堪凑毡硎?，選項(xiàng) D，應(yīng)表述為“一般登記”?！纠} 2單選題】（2015 年）作出的下列行政行為，時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向A.罰款C.確認(rèn)抵扣正確 為，提起行政的是（ ）。B.加收滯納金D.確認(rèn)征收范圍A選項(xiàng) A，屬于稅務(wù)行政處罰行為，屬于選擇復(fù)議的范圍；選項(xiàng) B、C、D，屬于征稅行對(duì)作出的征稅行為的必須先申請(qǐng)行政復(fù)議。【例題 3單選題】（2017 年）對(duì)作出的下列行政行為中，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議

14、機(jī)關(guān)的是（）。申請(qǐng)復(fù)議后，才可以向提起行政B.強(qiáng)制執(zhí)行措施 D.計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)A.保全措施C.沒收違法所得正確D對(duì)具體征稅行為時(shí)，先復(fù)議再。征稅行為包括納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、加收滯納金、計(jì)稅依據(jù)等。知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議管轄*被申請(qǐng)人復(fù)議機(jī)關(guān)1.對(duì)各級(jí)局的具體向其上一級(jí)局申請(qǐng)行政復(fù)議知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議管轄*（其他規(guī)定）【例題多選題】（2016 年）下列申請(qǐng)行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的有（）。A.對(duì)國家稅務(wù)的具體行政行為的，向國家稅務(wù)申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)各級(jí)國家稅務(wù)局的具體行政行為的，向其上一級(jí)國家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為D.對(duì)計(jì)劃單列市地方

15、稅務(wù)局的具體行政行為的，向國家稅務(wù)的，向國家稅務(wù)申請(qǐng)行政復(fù)議申請(qǐng)行政復(fù)議正確本級(jí)人民ABC選項(xiàng) D，對(duì)計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為申請(qǐng)復(fù)議。的，可以選擇向省級(jí)地稅局或知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人*（一）申請(qǐng)人【例題單選題】提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（ ）可以作為特殊申請(qǐng)人提出復(fù)議申請(qǐng)。1.申請(qǐng)行政復(fù)議的公民的其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議2.申請(qǐng)行政復(fù)議的公民是無行為能力或限制行為能力人的其法定人可以申請(qǐng)行政復(fù)議3.申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止的承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議同一行政復(fù)議申請(qǐng)人超過 5 人的，應(yīng)當(dāng)推

16、選 1 至 5 名代表參加行政復(fù)議。被申請(qǐng)人復(fù)議機(jī)關(guān)（1）計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局國家稅務(wù)計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局可以選擇向省級(jí)地稅局或本級(jí)人民申請(qǐng)復(fù)議（2）稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局所屬稅務(wù)局（3）對(duì)兩個(gè)以上共同作出的具體行政行為的共同上一級(jí)對(duì)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為的共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)（4）對(duì)被撤銷的在撤銷以前所作出的具體行政行為的繼續(xù)行使其職權(quán)的的上一級(jí)（5）對(duì)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定的向作出行政處罰決定的申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都的，一并向作出行政處罰決定的的上一級(jí)申請(qǐng)行政復(fù)議行政行為的2.對(duì)各級(jí)地稅局的具體行政行為的可以選擇向其上一級(jí)地稅局或者該稅務(wù)

17、局的本級(jí)人民申請(qǐng)行政復(fù)議3.對(duì)國家稅務(wù)的具體行政行為的向國家稅務(wù)申請(qǐng)行政復(fù)議對(duì)行政復(fù)議決定，申請(qǐng)人可以向提起行政，也可以向申請(qǐng)裁決，的裁決為終局裁決A.法人和其他組織的主管B.承受其的法人或其他組織關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織C.處理其D.承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織正確D提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織可以作為特殊申請(qǐng)人提出復(fù)議申請(qǐng)。（二）被申請(qǐng)人稅務(wù)行政復(fù)議關(guān)系圖知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)（一）申請(qǐng)期限申請(qǐng)人可以在知道作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置起繼續(xù)計(jì)算。等原因耽誤法定申請(qǐng)期限

18、的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間，自消除之日情形被申請(qǐng)人1.申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳行為的主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)2.對(duì)委托的和個(gè)人的代征行為的委托3.與的組織以共同的名義作出具體行政行為的和的組織為共同被申請(qǐng)人4.與其他組織以共同名義作出具體行政行為的5.依照和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)作出具體行政行為的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)6.申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)稅務(wù)程序作出的決定的所在7.設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，法 律、，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外參加行政復(fù)議（二）申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依法繳納或者解繳和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保， 確認(rèn)之日起 60 日內(nèi)提方可在繳清和滯納金后或

19、者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的出行政復(fù)議申請(qǐng)。（三）申請(qǐng)人對(duì)再申請(qǐng)行政復(fù)議。比較作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，（四）申請(qǐng)期限的計(jì)算（五）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的提交申請(qǐng)人可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以口頭申請(qǐng)行政復(fù)議。（六）申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得再向提起行政；申請(qǐng)人向申請(qǐng)行政復(fù)議。提起行政，已經(jīng)依法受理的，不得【例題單選題】在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該在經(jīng)營期間偷逃50000 元，及處理決定書，該對(duì)其作出追繳對(duì)處罰，加收滯納金并處以 25000 元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定向上一級(jí)申請(qǐng)復(fù)議，其可

20、在結(jié)清、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（ ）日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。A.10正確B.15DC.30D.60對(duì)處罰向上一級(jí)申請(qǐng)復(fù)議，其可在結(jié)清、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起 60 日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議受理*（一）行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理情形行政復(fù)議申請(qǐng)期限的計(jì)算1.當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的自具體行政行為作出之日起計(jì)算2.載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算3.載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算4.具體行政行為依法通過公告形

21、式告知受送達(dá)人的自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算5.作出具體行政行為時(shí)未告 知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的自該申請(qǐng)人收到補(bǔ)充告知之日起計(jì)算6.被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知體行政行為的自材料證明其知體行政行為之日起計(jì)算7.作出具體行政行為依法應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的視為該申請(qǐng)人不知道該具體行政行為8.申請(qǐng)人依法申請(qǐng)履行法定職責(zé)，未履行的（1）有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計(jì)算（2）沒有履行期限規(guī)定的，自收到申請(qǐng)滿 60 日起計(jì)算對(duì)作出逾期不繳納罰款加處罰 款的決定的向作出行政處罰決定的申請(qǐng)行政復(fù)議；先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議對(duì)已處罰款和加處罰款都的一并向作出行政處罰決定的的上一級(jí)

22、稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍；在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出；有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人；申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系；有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由；符合稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)中第 2 和第 3 規(guī)定的條件；屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍；其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)。尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政【例題多選題】下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有（ ）。A.沒有明確的被申請(qǐng)人B.已向提出行政，未被受理C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且受理D.正確就半年前的行政行為提出復(fù)議ACD已向提出行政，未民受理的，復(fù)議機(jī)關(guān)可以受理。（二）行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)

23、議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在 5 日內(nèi)進(jìn)行，決定是否受理。（三）行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，以及及其他當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定的，可以自收到不予受理決定書之日起、行政復(fù)議期滿之日或收到復(fù)議決定之日起 15 日內(nèi)，依法向提起行政。（四）行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（相對(duì)重要）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；法律規(guī)定停止執(zhí)行的。【例題單選題】對(duì)應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定再向提起行政及其當(dāng)事人的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)

24、議期限不作答復(fù)的，可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之日起（ ）日內(nèi)依法向A.10 B.15 C.20D.30提起行政。正確B知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議*在行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人對(duì)其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任；在行政復(fù)議過程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人搜集；3.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以取證。取證時(shí)，行政復(fù)議不得少于 2 人。知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議和決定*（一）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議之日起 7 日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人；被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書副本或者申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起 10 日內(nèi)，提出答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為

25、的（二）行政復(fù)議中止、依據(jù)和其他有關(guān)材料。1.作為申請(qǐng)人的公民，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；2.作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定人是否參加行政復(fù)議的；3.作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的；4.作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被的；申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的；行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的；7.8.涉及問題，需要機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的；需要以其他的結(jié)果為依據(jù)，而其他尚未審結(jié)的；9.其他需要中止行政復(fù)議的情形。行政復(fù)議中止的原因消除以后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)行政復(fù)議（三）行政復(fù)議終止的。1.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，

26、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；2.作為申請(qǐng)人的公民，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者中止 VS 終止已經(jīng)受理的。依照行政復(fù)議中止第 1、2、3 項(xiàng)規(guī)定中止行政復(fù)議，滿 60 日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止：1.作為申請(qǐng)人的公民，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；2.作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定人參加行政復(fù)議的；3.作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利

27、義務(wù)承受人的?！纠} 1多選題】行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（ ）。A.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的B.作為申請(qǐng)人的公民，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的C.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的D.正確需要以其他BCD的結(jié)果為依據(jù)，而其他尚未審結(jié)的申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的，屬于行政復(fù)議終止，而不是行政復(fù)議中止。【例題 2單選題】（2013 年）在稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（ ）。作為申請(qǐng)人的公民下落不明的申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的C.涉及問題，需要機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的D.作

28、為申請(qǐng)人的公民，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的正確B選項(xiàng) A、C、D 均屬于行政復(fù)議中止的情形。（四）行政復(fù)議期間復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起 60 日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長期限最多不超過 30 日。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。（五）行政復(fù)議決定的執(zhí)行申請(qǐng)人、第三人逾期不照下列規(guī)定分別處理：又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按（1）維持具體行政行為的行政復(fù)由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人【例題單選題】稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在受理之日起（ ）內(nèi)將復(fù)議申請(qǐng)書副本發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請(qǐng)書副本之日起（ ）內(nèi)，向復(fù)議提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或A.10 日、30 日B.7 日、10 日C.15 日、30 日D.10 日、15 日，并提交答辯書正確B知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解*對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（相對(duì)重要）行使裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；行政賠償；3.行政；4.存在其