CPA會計強化班講義

1、06年CPA會計強化班講義06年CPA會計強化班講義-負(fù)債（2） 06年CPA會計強化班講 義-負(fù)債（2）第七章負(fù)債四、需要掌握的要點：【二】“小”稅種的核算（理解）.消費稅產(chǎn)品銷售。正常銷售企業(yè)銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅，借記“主營業(yè)務(wù) 稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅”科目，退稅時作 相反分錄。視同銷售稅法規(guī)定了視同銷售的八種情形（同上述增值稅視同銷售內(nèi) 容），如以應(yīng)稅消費品投資，將應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機 構(gòu)等，按應(yīng)計算繳納的消費稅，借記“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、 “在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅” 科目。隨同商品出售但

2、單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅， 借記“其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅”科目。 出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費稅，借記“其他 業(yè)務(wù)支出“科目,貸記”應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅“科目Q委托方委托加工應(yīng)稅消費品。將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的， 應(yīng)將代收代 繳的消費稅計入委托加工消費品的成本；將委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費稅，記入應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅”科目的借方。 (3)進出口產(chǎn)品需交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應(yīng)計入該項物資 的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“物資采購”、“庫存商品”等科目，貸記 “銀行存款”

3、科目。生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直 接免稅的，出口銷售時不計算消費稅。通過外貿(mào)企業(yè)出口物資，如按 規(guī)定實行先征后退辦法(代理出口)的，在計算消費稅時，借記“應(yīng)收 補貼款”科目，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅”科目；收到退回的稅 金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”科目；發(fā)生退關(guān)、 退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。(4)企業(yè)收到先征后返的消費稅，應(yīng)于實際收到時，沖減“主 營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。.營業(yè)稅企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅，設(shè)置”應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅”科 目核算，會計處理如下：類型會計處理出租無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅出售無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅無形資產(chǎn)營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)交納的營業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅銷售不動