高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃

1、. *電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃 SHAPE * MERGEFORMAT 作 者： 馬英驊系 別： 經(jīng)濟(jì)管理系 班 級: 會(huì)計(jì)S158 學(xué) 號(hào)： * 指導(dǎo)教師： * 2018年5月. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃摘 要近年來，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的開展，稅收籌劃概念也逐步被廣闊投資者和經(jīng)營者承受并加以運(yùn)用。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成局部，從*種意義上講應(yīng)歸于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定的，即為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果不能很好地處理納稅問題，往往會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)過高。尤其是目前全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)逐漸蔓延的情況下，如何利用高新技

2、術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的特征及運(yùn)營特點(diǎn)，為企業(yè)量身定制一套最能充分享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負(fù)，是每一家高新技術(shù)企業(yè)必須要關(guān)注的問題。我國先后出臺(tái)了一系列旨在促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)開展的稅收優(yōu)惠政策，也為高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃提供了廣闊的空間。關(guān)鍵詞：稅收；高新技術(shù)企業(yè)；優(yōu)惠政策；市場經(jīng)濟(jì)目 錄摘要一、稅收籌劃概述1 HYPERLINK l _Toc169575750 一、稅收籌劃的定義1 HYPERLINK l _Toc169575751 二、稅收籌劃的特征1三、高新技術(shù)企業(yè)概述2四、我國高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的意義3二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀3一

3、、稅收籌劃方式缺乏多樣性3二、稅收籌劃目標(biāo)缺少戰(zhàn)略性4三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的策略4一、 高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)階段的稅收籌劃4二、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃4三、高新技術(shù)企業(yè)投資階段的稅收籌劃5四、高新技術(shù)企業(yè)籌資階段的稅收籌劃5四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn)5一、未雨綢繆做好前期規(guī)劃工作5二、明智選擇增值稅小規(guī)模納稅人6三、降低稅基費(fèi)用最大化7四、準(zhǔn)確把握用足用好稅收優(yōu)惠政策7五、所得稅納稅籌劃中應(yīng)注意的問題9一、 時(shí)刻關(guān)注國家稅收法律法規(guī)的變化9二、綜合衡量納稅籌劃方案并適時(shí)修訂方案9三、由專業(yè)人員操作，切忌盲目照搬別人的方案9四、 企業(yè)應(yīng)時(shí)刻與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通9參考文獻(xiàn)10致11

4、. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃一、 稅收籌劃概述一、稅收籌劃的定義稅收籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非的手段，以期降低稅收本錢效勞于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。二、 稅收籌劃的特征1、 行為的合法性合法性是稅收籌劃最本質(zhì)的，也是稅收籌劃區(qū)別于一切稅收欺詐行為的根本標(biāo)志。所謂合法性一方面指稅收籌劃不違反現(xiàn)行的國家稅收法律、法規(guī)，只在法律、法規(guī)許可的圍進(jìn)展；另一方面稅收籌劃不僅在行為上不違反國家稅收法律、法規(guī)，在其結(jié)果上也符合立法者的立法意圖。2、 時(shí)間的事前性事前性指納稅人對各項(xiàng)納稅事宜事先做出安排，在各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生之前就把稅

5、收當(dāng)作一個(gè)在的本錢做出考慮。納稅行為相對于經(jīng)濟(jì)行為而言，具有滯后性的特點(diǎn)：如企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售后，才有增值稅或銷售稅的納稅義務(wù)；收益實(shí)現(xiàn)后，才計(jì)算繳納所得稅；取得財(cái)產(chǎn)后，才繳納財(cái)產(chǎn)稅；等等。這樣，從客觀上為納稅人提供了納稅義務(wù)發(fā)生前做出事先安排的可能性。一種納稅行為產(chǎn)生后并對應(yīng)一種納稅義務(wù)，如果事后想改變這樣納稅行為，大都是稅收行為。3 、現(xiàn)實(shí)的目的性稅收籌劃的目的就是合理合法地減少稅收本錢，取得稅收收益。稅收籌劃著眼于長期利益的穩(wěn)定增長，并不能局限于*個(gè)具體的稅種利益得失。因?yàn)槠髽I(yè)在日常經(jīng)營過程中，稅收本錢只是其中的一個(gè)因素。在進(jìn)展投資、經(jīng)營決策時(shí)，除了要考慮稅收因素外，還必須考慮其他多方面因素，

6、權(quán)衡輕重，趨利避害，以到達(dá)納稅人總體利益最大化的目的。4、行為主體為納稅人稅收籌劃是納稅人或代理人將其所掌握稅收知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、法學(xué)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)等綜合知識(shí)自覺地運(yùn)用到自己的日常經(jīng)營行為中，其目的就是在合理合法的前提下，將其稅收本錢最小化。從這個(gè)意義上說，它根本不同于征稅機(jī)關(guān)的征稅行為，征稅機(jī)關(guān)是效勞于稅收收入最大化目標(biāo)。因而，納稅人和征稅人行為所效勞的目標(biāo)函數(shù)不一樣。三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃概述高新技術(shù)企業(yè)特點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)是從事一種或多種高新技術(shù)研究、開發(fā)及其生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。高新技術(shù)企業(yè)具有以下特點(diǎn)：一是高新技術(shù)企業(yè)是知識(shí)密集、技術(shù)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體；二是高新技術(shù)企業(yè)需要很高投入；三是高新技

7、術(shù)企業(yè)具有高收益或高增值性。高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃可行性1.稅收非中性稅收是國家進(jìn)展宏觀調(diào)控的重要手段，為實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，往往對不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)實(shí)行有差異的稅收政策。這些稅收政策的差異就表達(dá)在適用稅種的不同或在征稅對象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率以及納稅期限等稅制要素的規(guī)定上存在差異，使得稅收制度呈現(xiàn)出“非中性?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)經(jīng)營交易行為呈現(xiàn)多樣化趨勢，在稅制的“非中性和納稅的滯后性的前提下，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)對稅收契約呈現(xiàn)差異化的反響，納稅人就有可能對其納稅事項(xiàng)進(jìn)展事前的安排。不同的事前安排導(dǎo)致的納稅人的稅負(fù)不同，企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)利益也不同，稅收籌劃也就成為可能。2.稅收制度依法治稅是當(dāng)今稅收

8、大環(huán)境中一個(gè)不變的主題，是政府依照法律的相關(guān)規(guī)定制定稅法、依法征稅、依法進(jìn)展稅收管理。企業(yè)稅收籌劃與稅收法治有密切的關(guān)系。只有在政府依法治稅、保持稅收制度穩(wěn)定的前提下，企業(yè)制定的稅收籌劃方案才可能有效。如果政府對其制定的稅收政策朝令夕改，隨意執(zhí)法，企業(yè)將無所適從，無法制定稅收籌劃方案。政府通過合理、完善的稅收制度來依法治稅，既保證了國家的稅收權(quán)益，也依法維護(hù)了納稅主體依法納稅的合法權(quán)益。納稅主體在依法納稅的前提下，對其經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)展籌劃和安排，取得任何經(jīng)濟(jì)利益，都將得到法律的成認(rèn)和保護(hù)，依法治稅為企業(yè)稅收籌劃提供了法律保障。3.企業(yè)逐利性高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)企業(yè)，則高新技術(shù)

9、企業(yè)的決策者應(yīng)是偏向于冒險(xiǎn)型的決策者。從事這種高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其目的是為了獲取比傳統(tǒng)企業(yè)更高的利潤，這就說明高新技術(shù)企業(yè)決策者對利潤有更強(qiáng)的追求欲望。高新技術(shù)企業(yè)通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各種稅收權(quán)利，最大限度地獲取稅收利益，有利于企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四、我國高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的意義企業(yè)所得稅作為我國稅收重要來源，是僅次于增值稅的第二大稅種。因此，企業(yè)所得稅納稅籌劃也成為企業(yè)納稅籌劃的主要局部。2008年1月1日起施行的新稅法對原有企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)展了重大調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了與“兩稅合并。統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。針對稅法

10、的諸多變化，企業(yè)應(yīng)潛心鉆研新稅法，并結(jié)合自身開展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理特點(diǎn)，有針對性的調(diào)整和籌劃各項(xiàng)涉稅行為，才能保證及時(shí)足額的享受到國家給予的稅收優(yōu)惠政策，到達(dá)降低企業(yè)所得稅的目的。納稅籌劃不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負(fù)的手段，就不會(huì)采取或者會(huì)較少地采取非法手段減輕稅負(fù)，這對國家是有利的。納稅籌劃的根本手段是充分運(yùn)用國家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。國家之所以出臺(tái)這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵(lì)的行為，如果納稅人不進(jìn)展納稅籌劃，對國家的稅收優(yōu)惠政策視而不見，則，國家出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策就達(dá)不到其預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)了二、我國稅收籌劃現(xiàn)狀一、稅收籌劃方式缺乏多樣性就目前

11、而言，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃方式主要集中在選擇會(huì)計(jì)方法和利用稅收優(yōu)惠政策兩大領(lǐng)域。許多企業(yè)的稅收籌劃人員都已經(jīng)意識(shí)到，通過會(huì)計(jì)方法的選擇和拖延納稅的時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得相對的節(jié)稅收益；如果充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以防止高稅率、使企業(yè)的稅基縮小，或者直接得到稅額的減免。與此同時(shí)，為了獲取資金的時(shí)間價(jià)值、防止企業(yè)陷入稅法陷阱以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等，也應(yīng)該成為稅收籌劃的重要方式。二、稅收籌劃目標(biāo)缺少戰(zhàn)略性當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)所進(jìn)展的稅收籌劃，常常是單純的把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，并沒有著眼于企業(yè)價(jià)值的最大化。因此，戰(zhàn)略性的稅收籌劃必須從企業(yè)全局出發(fā)，考慮企業(yè)整體稅負(fù)

12、的下降，單純地削減稅收本錢可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的混亂、公司經(jīng)營機(jī)制的失衡。三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的策略一、高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)階段的稅收籌劃由于產(chǎn)品還沒有被市場完全承受，產(chǎn)品銷量相對而言就比擬小，再加上企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的購置、創(chuàng)辦費(fèi)用的開支以及市場開拓銷售渠道等方面的支出，導(dǎo)致企業(yè)資金需求大量增加，而相應(yīng)的單位利潤也往往偏向負(fù)數(shù)。因此，在高新技術(shù)企業(yè)初創(chuàng)階段所得稅籌劃方面，如果預(yù)算公司將處于盈虧邊緣，企業(yè)就可以應(yīng)用各種合法的手段提前確認(rèn)利潤，然后通過申請政策性貸款來實(shí)現(xiàn)債務(wù)融資和政府科技型扶持基金，獲取稅收利益。當(dāng)然，這種免稅好處還要和推遲納稅的時(shí)間價(jià)值相比擬。如果政策性貸款和政府科技型扶持基金還不能

13、滿足高新技術(shù)企業(yè)的資金需求，企業(yè)還可以通過風(fēng)險(xiǎn)投資等其他股權(quán)融資渠道獲取所需資金。此外，處于這一階段的高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)該考慮到企業(yè)組織形式、納稅人身份、投資地點(diǎn)等籌劃，這些都將成為長期影響企業(yè)稅負(fù)水平的重要因素。二、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)過初創(chuàng)階段，獲得了一定的生存空間，開場加速開展進(jìn)入成長期。在這一階段，高新技術(shù)企業(yè)的重點(diǎn)任務(wù)，就是使其產(chǎn)品到達(dá)一定的市場占有率，同時(shí)不斷進(jìn)展新產(chǎn)品的開發(fā)，獲取新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和新的市場。因此，針對流轉(zhuǎn)稅的籌劃相當(dāng)重要，企業(yè)應(yīng)該對轉(zhuǎn)讓定價(jià)以及混合經(jīng)營或者兼并經(jīng)營等做出合理的安排。另外，由于高新技術(shù)產(chǎn)品的更新速度非?？?，企業(yè)要想在劇烈的競爭中生

14、存開展，就必須不斷進(jìn)展技術(shù)研發(fā)，相應(yīng)的生產(chǎn)能力必然會(huì)得到不斷追加。在這一時(shí)期，企業(yè)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，銷售及生產(chǎn)能力之間的缺口逐漸消失，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好這兩項(xiàng)長期資產(chǎn)的稅收籌劃安排，盡量做到延期納稅。三、高新技術(shù)企業(yè)投資階段的稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)投資階段，由于企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入到了成熟期，銷售的增長速度開場放慢，行業(yè)生產(chǎn)能力開場過剩，價(jià)格與利潤也逐漸趨于滑坡，而企業(yè)的總體生產(chǎn)能力也在此時(shí)到達(dá)了頂峰。這個(gè)時(shí)期的企業(yè)，生存已經(jīng)不是主要問題，提高經(jīng)濟(jì)效益和獲利水平將成為企業(yè)的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、廣告和營銷等方面進(jìn)展有效的協(xié)作，并在銷售確認(rèn)、費(fèi)用分?jǐn)偟雀鱾€(gè)方面考慮稅收的因素，

15、從而綜合降低企業(yè)本錢。此外，在這一時(shí)期，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)該考慮到企業(yè)將來的開展命運(yùn)，要么脫胎換骨、獲得重生，要么逐漸衰亡、走向破產(chǎn)。當(dāng)然，任何企業(yè)都希望長盛不衰，這就要求企業(yè)長期保持旺盛的創(chuàng)新能力，能夠及時(shí)的淘汰更新產(chǎn)品。因此，企業(yè)應(yīng)該在應(yīng)納稅所得額還處于較高水平的成熟期時(shí)，及時(shí)開發(fā)出新技術(shù)、新產(chǎn)品，從而享受到國家給予的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。四、高新技術(shù)企業(yè)籌資階段的稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)籌資階段，企業(yè)已經(jīng)處于衰退時(shí)期，公司生產(chǎn)工藝已呈落后狀態(tài)，其核心技術(shù)逐漸被淘汰，銷售額與利潤開場急劇下降，企業(yè)開場出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損現(xiàn)象。這個(gè)時(shí)期的企業(yè)一般處于企業(yè)合并、分立或者即將清算等資本運(yùn)作階段,稅

16、收籌劃的重點(diǎn)也應(yīng)該轉(zhuǎn)為企業(yè)合并、分立或者爭取有利的清算政策等方面上來。這時(shí),企業(yè)應(yīng)做好新產(chǎn)品研發(fā)及舊資產(chǎn)處置的稅收籌劃,從而在一定程度上緩解資金壓力。四、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn) 一、未雨綢繆做好前期規(guī)劃工作 這是作為每個(gè)企業(yè)投資者首先必須抓住的根本要點(diǎn)，更是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。 一是要確定有利的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。我國高新技術(shù)企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域很多，有電子產(chǎn)業(yè)、機(jī)電一體化、生物工程、軟件開發(fā)、集成電路等等，不同領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡一樣，這就要求投資者認(rèn)真考慮不同領(lǐng)域稅收政策的差異，進(jìn)展必要的稅收規(guī)劃。 二是要辦理必要的資質(zhì)認(rèn)定。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，往往是建立在

17、企業(yè)資質(zhì)之上，每項(xiàng)政策優(yōu)惠最終能否獲得，關(guān)鍵看當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和審批，其直接依據(jù)就是各類資質(zhì)證書文件。所以，企業(yè)應(yīng)盡快申報(bào)自身的知識(shí)產(chǎn)權(quán)或提前安排以獨(dú)占使用方式擁有該自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，取得高新技術(shù)企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質(zhì)至關(guān)重要，這也是稅收籌劃不得不把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 三是要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。一項(xiàng)稅收優(yōu)惠能否獲得，稅收籌劃能否成功，最終決定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對稅收優(yōu)惠的審批這一關(guān)上，這就要求企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員和管理人員時(shí)常與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門保持良好的溝通，及時(shí)了解和掌握最新信息，適時(shí)調(diào)整納稅籌劃策略，才能保證籌劃的時(shí)效性、超前性和成功率。 二、明智選擇增值稅小規(guī)模納稅人 高新技術(shù)企業(yè)銷售、

18、進(jìn)口貨物以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。雖然增值稅一般納稅人有權(quán)按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票，享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)；而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，但是小規(guī)模納稅人的稅負(fù)不一定會(huì)重于一般納稅人。 首先，最近新修訂的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率6%和4%，將征收率統(tǒng)一降低至3%.同時(shí)對小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也作了調(diào)整，將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。該項(xiàng)規(guī)定的調(diào)整，無疑大大減輕了中小型高新技術(shù)企業(yè)，尤

19、其是初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)。其次，高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，增值率高的可達(dá)60%以上，但其消耗的原材料少，因而準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少。再次，企業(yè)在暫時(shí)無法擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的前提下，實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換，必然要增加會(huì)計(jì)本錢。如增加會(huì)計(jì)賬簿，培訓(xùn)或聘請高級的會(huì)計(jì)人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負(fù)減輕而帶來的收益尚缺乏以抵減這些本錢的支出，則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。最后，企業(yè)購入的專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，被排除在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的圍外，這無疑加重了利用先進(jìn)技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，直接影響了高新技術(shù)企業(yè)的開展。 總之，高新技術(shù)企業(yè)由于生產(chǎn)的大多為高附加值產(chǎn)品，這些

20、技術(shù)含量高、增值率高的高新技術(shù)產(chǎn)品中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的本錢含量很低。所以，對于規(guī)模不大的高新技術(shù)企業(yè)，選擇為小規(guī)模納稅人較適宜；對規(guī)模較大的高新技術(shù)企業(yè)一般納稅人，可以通過分立的形式，盡可能降低分立后各自的銷售額，使其具備小規(guī)模納稅人條件而變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而取得節(jié)稅利益。 三、降低稅基費(fèi)用最大化 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體來講，原計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)取消，可以按實(shí)際支出列支；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件放開，對于資企業(yè)來說，扣除限額得到大幅提升。高新技

21、術(shù)企業(yè)可以在新所得稅法限額，在不違規(guī)的前提下，采用“就高不就低的原則，即在規(guī)定圍充分列支工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，盡量使扣除數(shù)額最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。 例如，新“企業(yè)所得稅法“第30條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100%扣除的根底上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。結(jié)合過渡期稅收優(yōu)惠政策，特區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)“三免三減半，西部地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè)“兩免三減半的優(yōu)惠，對于研發(fā)費(fèi)用集中性的投產(chǎn)初期的企業(yè)可以做一定的選擇，以

22、便能充分享受稅收優(yōu)惠。 四、準(zhǔn)確把握用足用好稅收優(yōu)惠政策 稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過稅收籌劃可以將各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策及時(shí)、充分享受到位。 “高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法“規(guī)定：新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)需經(jīng)營一年以上，新設(shè)立有軟件類經(jīng)營工程的企業(yè)可以考慮先通過申請認(rèn)定“雙軟企業(yè)資格，獲取“二免三減半的稅收優(yōu)惠政策，五年經(jīng)營期滿后，再申請高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，能獲取更大的稅收利益；無法掛靠“雙軟企業(yè)獲得優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以通過收購并變更設(shè)立一年以上的公司獲取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 增值稅的稅收優(yōu)惠政策在不同的時(shí)期都有許多條款，如：免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產(chǎn)企業(yè)軟件產(chǎn)品的增值稅實(shí)際稅負(fù)超

23、過3%的局部實(shí)行即征即退政策，集成電路產(chǎn)品其實(shí)際稅負(fù)超過6%的局部，增值稅實(shí)行即征即退政策，一般納稅人銷售用微生物、微生物代產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可按6%的征收率計(jì)算納稅，并準(zhǔn)許開具增值稅專用發(fā)票等等。高新技術(shù)企業(yè)要具體分析本單位的實(shí)際情況，同稅收優(yōu)惠政策的條款相對照，用足用好稅收優(yōu)惠政策。 在新“企業(yè)所得稅法“中，有利于高新技術(shù)企業(yè)開展的稅收優(yōu)惠政策更是隨處可見。舉例如下： 一是對于符合國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率，其中對于研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額的比例作出了規(guī)定，因而對于欲享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須對研發(fā)費(fèi)用從長方案。 二

24、是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 三是一個(gè)納稅年度，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的局部免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。 四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法可以增加當(dāng)年的費(fèi)用，抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額。高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃時(shí)應(yīng)做好準(zhǔn)

25、備，規(guī)劃好企業(yè)的經(jīng)營圍、研發(fā)費(fèi)用、高新收入、科技人員等關(guān)鍵性的技術(shù)點(diǎn)。另外，高新技術(shù)企業(yè)在日常核算中也要關(guān)注細(xì)節(jié)。在財(cái)務(wù)核算上，注意稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理的差異；防止將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營性支出；正確區(qū)分各項(xiàng)費(fèi)用開支圍，注意不要將會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等擠入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；在免稅和減稅期應(yīng)盡量減少折舊，在正常納稅期應(yīng)盡量增加折舊獲得資金的時(shí)間價(jià)值等等。五、所得稅納稅籌劃中應(yīng)注意的問題一、 時(shí)刻關(guān)注國家稅收法律法規(guī)的變化企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻把握國家有關(guān)企業(yè)所得稅相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)定的變化，準(zhǔn)確理解企業(yè)所得稅法律法規(guī)的政策實(shí)質(zhì)。區(qū)分與合法的界限，的事堅(jiān)決不做。 二、 綜合衡量納稅籌劃方案并適時(shí)修訂方案企業(yè)在對企業(yè)所得稅進(jìn)展納

26、稅籌劃時(shí)，首先要考慮方案是否合理合法，同時(shí)還要考慮企業(yè)的整體稅負(fù)、實(shí)施的相關(guān)本錢，包括時(shí)機(jī)本錢、貨幣時(shí)間價(jià)值等進(jìn)展綜合考慮，要運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)進(jìn)展綜合測算，保持與企業(yè)整體利益的一致性。 三、由專業(yè)人員操作，切忌盲目照搬別人的方案納稅籌劃是一門綜合學(xué)科，涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、其他法律等多方面知識(shí)，其專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)，而企業(yè)所得稅是最復(fù)雜的一種稅種，更是需要專業(yè)技能較高的專家來操作。而且，納稅籌劃方案隨納稅人具體情況的不同而不同，在時(shí)間、地點(diǎn)、經(jīng)營狀況和稅法發(fā)生變化后，其適用性也大不一樣。因此，照搬他人的方案是不可行的。四、企業(yè)應(yīng)時(shí)刻與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通目前，企業(yè)進(jìn)展所得稅納稅籌劃時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的裁量權(quán)，特別是企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定除了國家公布的相關(guān)稅收法規(guī)和實(shí)施細(xì)則外，地方政府還出臺(tái)了很多其他相關(guān)規(guī)定。因此，企業(yè)在進(jìn)展企業(yè)所得稅納稅籌劃時(shí)必須時(shí)刻與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)