高新技術企業(yè)的稅收籌劃

1、. *電子信息職業(yè)技術學院畢業(yè)設計高新技術企業(yè)的稅收籌劃 SHAPE * MERGEFORMAT 作 者： 馬英驊系 別： 經(jīng)濟管理系 班 級: 會計S158 學 號： * 指導教師： * 2018年5月. 高新技術企業(yè)的稅收籌劃摘 要近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟的開展，稅收籌劃概念也逐步被廣闊投資者和經(jīng)營者承受并加以運用。稅收籌劃作為企業(yè)理財學的一個組成局部，從*種意義上講應歸于企業(yè)財務管理的疇，它的目標是由企業(yè)財務管理目標決定的，即為實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。高新技術企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果不能很好地處理納稅問題，往往會導致稅負過高。尤其是目前全球經(jīng)濟危機逐漸蔓延的情況下，如何利用高新技

2、術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結合高新技術企業(yè)的特征及運營特點，為企業(yè)量身定制一套最能充分享受各項稅收優(yōu)惠政策的稅務籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負，是每一家高新技術企業(yè)必須要關注的問題。我國先后出臺了一系列旨在促進高新技術企業(yè)開展的稅收優(yōu)惠政策，也為高新技術企業(yè)稅收籌劃提供了廣闊的空間。關鍵詞：稅收；高新技術企業(yè)；優(yōu)惠政策；市場經(jīng)濟目 錄摘要一、稅收籌劃概述1 HYPERLINK l _Toc169575750 一、稅收籌劃的定義1 HYPERLINK l _Toc169575751 二、稅收籌劃的特征1三、高新技術企業(yè)概述2四、我國高新技術企業(yè)納稅籌劃的意義3二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀3一

3、、稅收籌劃方式缺乏多樣性3二、稅收籌劃目標缺少戰(zhàn)略性4三、高新技術企業(yè)稅收籌劃的策略4一、 高新技術企業(yè)初創(chuàng)階段的稅收籌劃4二、高新技術企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃4三、高新技術企業(yè)投資階段的稅收籌劃5四、高新技術企業(yè)籌資階段的稅收籌劃5四、關于高新技術企業(yè)稅收籌劃要點5一、未雨綢繆做好前期規(guī)劃工作5二、明智選擇增值稅小規(guī)模納稅人6三、降低稅基費用最大化7四、準確把握用足用好稅收優(yōu)惠政策7五、所得稅納稅籌劃中應注意的問題9一、 時刻關注國家稅收法律法規(guī)的變化9二、綜合衡量納稅籌劃方案并適時修訂方案9三、由專業(yè)人員操作，切忌盲目照搬別人的方案9四、 企業(yè)應時刻與主管稅務機關保持溝通9參考文獻10致11

4、. 高新技術企業(yè)的稅收籌劃一、 稅收籌劃概述一、稅收籌劃的定義稅收籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非的手段，以期降低稅收本錢效勞于企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為。二、 稅收籌劃的特征1、 行為的合法性合法性是稅收籌劃最本質的，也是稅收籌劃區(qū)別于一切稅收欺詐行為的根本標志。所謂合法性一方面指稅收籌劃不違反現(xiàn)行的國家稅收法律、法規(guī)，只在法律、法規(guī)許可的圍進展；另一方面稅收籌劃不僅在行為上不違反國家稅收法律、法規(guī)，在其結果上也符合立法者的立法意圖。2、 時間的事前性事前性指納稅人對各項納稅事宜事先做出安排，在各項經(jīng)營活動發(fā)生之前就把稅

5、收當作一個在的本錢做出考慮。納稅行為相對于經(jīng)濟行為而言，具有滯后性的特點：如企業(yè)實現(xiàn)銷售后，才有增值稅或銷售稅的納稅義務；收益實現(xiàn)后，才計算繳納所得稅；取得財產(chǎn)后，才繳納財產(chǎn)稅；等等。這樣，從客觀上為納稅人提供了納稅義務發(fā)生前做出事先安排的可能性。一種納稅行為產(chǎn)生后并對應一種納稅義務，如果事后想改變這樣納稅行為，大都是稅收行為。3 、現(xiàn)實的目的性稅收籌劃的目的就是合理合法地減少稅收本錢，取得稅收收益。稅收籌劃著眼于長期利益的穩(wěn)定增長，并不能局限于*個具體的稅種利益得失。因為企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，稅收本錢只是其中的一個因素。在進展投資、經(jīng)營決策時，除了要考慮稅收因素外，還必須考慮其他多方面因素，

6、權衡輕重，趨利避害，以到達納稅人總體利益最大化的目的。4、行為主體為納稅人稅收籌劃是納稅人或代理人將其所掌握稅收知識、會計知識、法學知識、財務管理知識等綜合知識自覺地運用到自己的日常經(jīng)營行為中，其目的就是在合理合法的前提下，將其稅收本錢最小化。從這個意義上說，它根本不同于征稅機關的征稅行為，征稅機關是效勞于稅收收入最大化目標。因而，納稅人和征稅人行為所效勞的目標函數(shù)不一樣。三、高新技術企業(yè)稅務籌劃概述高新技術企業(yè)特點高新技術企業(yè)是從事一種或多種高新技術研究、開發(fā)及其生產(chǎn)的經(jīng)濟實體。高新技術企業(yè)具有以下特點：一是高新技術企業(yè)是知識密集、技術密集型經(jīng)濟實體；二是高新技術企業(yè)需要很高投入；三是高新技

7、術企業(yè)具有高收益或高增值性。高新技術企業(yè)稅務籌劃可行性1.稅收非中性稅收是國家進展宏觀調控的重要手段，為實現(xiàn)資源的有效配置，往往對不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)實行有差異的稅收政策。這些稅收政策的差異就表達在適用稅種的不同或在征稅對象、納稅地點、稅目、稅率以及納稅期限等稅制要素的規(guī)定上存在差異，使得稅收制度呈現(xiàn)出“非中性?，F(xiàn)代經(jīng)濟社會中，企業(yè)經(jīng)營交易行為呈現(xiàn)多樣化趨勢，在稅制的“非中性和納稅的滯后性的前提下，企業(yè)的經(jīng)營活動對稅收契約呈現(xiàn)差異化的反響，納稅人就有可能對其納稅事項進展事前的安排。不同的事前安排導致的納稅人的稅負不同，企業(yè)獲得的經(jīng)濟利益也不同，稅收籌劃也就成為可能。2.稅收制度依法治稅是當今稅收

8、大環(huán)境中一個不變的主題，是政府依照法律的相關規(guī)定制定稅法、依法征稅、依法進展稅收管理。企業(yè)稅收籌劃與稅收法治有密切的關系。只有在政府依法治稅、保持稅收制度穩(wěn)定的前提下，企業(yè)制定的稅收籌劃方案才可能有效。如果政府對其制定的稅收政策朝令夕改，隨意執(zhí)法，企業(yè)將無所適從，無法制定稅收籌劃方案。政府通過合理、完善的稅收制度來依法治稅，既保證了國家的稅收權益，也依法維護了納稅主體依法納稅的合法權益。納稅主體在依法納稅的前提下，對其經(jīng)營、投資、理財活動進展籌劃和安排，取得任何經(jīng)濟利益，都將得到法律的成認和保護，依法治稅為企業(yè)稅收籌劃提供了法律保障。3.企業(yè)逐利性高新技術企業(yè)的風險遠遠大于傳統(tǒng)企業(yè)，則高新技術

9、企業(yè)的決策者應是偏向于冒險型的決策者。從事這種高風險的行業(yè)，其目的是為了獲取比傳統(tǒng)企業(yè)更高的利潤，這就說明高新技術企業(yè)決策者對利潤有更強的追求欲望。高新技術企業(yè)通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各種稅收權利，最大限度地獲取稅收利益，有利于企業(yè)利潤最大化目標的實現(xiàn)。四、我國高新技術企業(yè)納稅籌劃的意義企業(yè)所得稅作為我國稅收重要來源，是僅次于增值稅的第二大稅種。因此，企業(yè)所得稅納稅籌劃也成為企業(yè)納稅籌劃的主要局部。2008年1月1日起施行的新稅法對原有企業(yè)所得稅制度和相關政策進展了重大調整，實現(xiàn)了與“兩稅合并。統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標準、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。針對稅法

10、的諸多變化，企業(yè)應潛心鉆研新稅法，并結合自身開展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理特點，有針對性的調整和籌劃各項涉稅行為，才能保證及時足額的享受到國家給予的稅收優(yōu)惠政策，到達降低企業(yè)所得稅的目的。納稅籌劃不僅對納稅人有利，對國家也是有利的。納稅人有了合法的減輕稅負的手段，就不會采取或者會較少地采取非法手段減輕稅負，這對國家是有利的。納稅籌劃的根本手段是充分運用國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策。國家之所以出臺這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵的行為，如果納稅人不進展納稅籌劃，對國家的稅收優(yōu)惠政策視而不見，則，國家出臺稅收優(yōu)惠政策就達不到其預先設定的目標了二、我國稅收籌劃現(xiàn)狀一、稅收籌劃方式缺乏多樣性就目前

11、而言，高新技術企業(yè)的稅收籌劃方式主要集中在選擇會計方法和利用稅收優(yōu)惠政策兩大領域。許多企業(yè)的稅收籌劃人員都已經(jīng)意識到，通過會計方法的選擇和拖延納稅的時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得相對的節(jié)稅收益；如果充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以防止高稅率、使企業(yè)的稅基縮小，或者直接得到稅額的減免。與此同時，為了獲取資金的時間價值、防止企業(yè)陷入稅法陷阱以及實現(xiàn)涉稅零風險等，也應該成為稅收籌劃的重要方式。二、稅收籌劃目標缺少戰(zhàn)略性當前高新技術企業(yè)所進展的稅收籌劃，常常是單純的把稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，并沒有著眼于企業(yè)價值的最大化。因此，戰(zhàn)略性的稅收籌劃必須從企業(yè)全局出發(fā)，考慮企業(yè)整體稅負

12、的下降，單純地削減稅收本錢可能會導致財務管理的混亂、公司經(jīng)營機制的失衡。三、高新技術企業(yè)稅收籌劃的策略一、高新技術企業(yè)初創(chuàng)階段的稅收籌劃由于產(chǎn)品還沒有被市場完全承受，產(chǎn)品銷量相對而言就比擬小，再加上企業(yè)生產(chǎn)設備的購置、創(chuàng)辦費用的開支以及市場開拓銷售渠道等方面的支出，導致企業(yè)資金需求大量增加，而相應的單位利潤也往往偏向負數(shù)。因此，在高新技術企業(yè)初創(chuàng)階段所得稅籌劃方面，如果預算公司將處于盈虧邊緣，企業(yè)就可以應用各種合法的手段提前確認利潤，然后通過申請政策性貸款來實現(xiàn)債務融資和政府科技型扶持基金，獲取稅收利益。當然，這種免稅好處還要和推遲納稅的時間價值相比擬。如果政策性貸款和政府科技型扶持基金還不能

13、滿足高新技術企業(yè)的資金需求，企業(yè)還可以通過風險投資等其他股權融資渠道獲取所需資金。此外，處于這一階段的高新技術企業(yè)還應該考慮到企業(yè)組織形式、納稅人身份、投資地點等籌劃，這些都將成為長期影響企業(yè)稅負水平的重要因素。二、高新技術企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃高新技術企業(yè)經(jīng)過初創(chuàng)階段，獲得了一定的生存空間，開場加速開展進入成長期。在這一階段，高新技術企業(yè)的重點任務，就是使其產(chǎn)品到達一定的市場占有率，同時不斷進展新產(chǎn)品的開發(fā)，獲取新的經(jīng)濟增長點和新的市場。因此，針對流轉稅的籌劃相當重要，企業(yè)應該對轉讓定價以及混合經(jīng)營或者兼并經(jīng)營等做出合理的安排。另外，由于高新技術產(chǎn)品的更新速度非?？?，企業(yè)要想在劇烈的競爭中生

14、存開展，就必須不斷進展技術研發(fā)，相應的生產(chǎn)能力必然會得到不斷追加。在這一時期，企業(yè)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的規(guī)模逐漸擴大，銷售及生產(chǎn)能力之間的缺口逐漸消失，所以企業(yè)應當做好這兩項長期資產(chǎn)的稅收籌劃安排，盡量做到延期納稅。三、高新技術企業(yè)投資階段的稅收籌劃在高新技術企業(yè)投資階段，由于企業(yè)已經(jīng)進入到了成熟期，銷售的增長速度開場放慢，行業(yè)生產(chǎn)能力開場過剩，價格與利潤也逐漸趨于滑坡，而企業(yè)的總體生產(chǎn)能力也在此時到達了頂峰。這個時期的企業(yè)，生存已經(jīng)不是主要問題，提高經(jīng)濟效益和獲利水平將成為企業(yè)的首要目標。這就要求企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、廣告和營銷等方面進展有效的協(xié)作，并在銷售確認、費用分攤等各個方面考慮稅收的因素，

15、從而綜合降低企業(yè)本錢。此外，在這一時期，高新技術企業(yè)還應該考慮到企業(yè)將來的開展命運，要么脫胎換骨、獲得重生，要么逐漸衰亡、走向破產(chǎn)。當然，任何企業(yè)都希望長盛不衰，這就要求企業(yè)長期保持旺盛的創(chuàng)新能力，能夠及時的淘汰更新產(chǎn)品。因此，企業(yè)應該在應納稅所得額還處于較高水平的成熟期時，及時開發(fā)出新技術、新產(chǎn)品，從而享受到國家給予的技術開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策。四、高新技術企業(yè)籌資階段的稅收籌劃在高新技術企業(yè)籌資階段，企業(yè)已經(jīng)處于衰退時期，公司生產(chǎn)工藝已呈落后狀態(tài)，其核心技術逐漸被淘汰，銷售額與利潤開場急劇下降，企業(yè)開場出現(xiàn)嚴重的虧損現(xiàn)象。這個時期的企業(yè)一般處于企業(yè)合并、分立或者即將清算等資本運作階段,稅

16、收籌劃的重點也應該轉為企業(yè)合并、分立或者爭取有利的清算政策等方面上來。這時,企業(yè)應做好新產(chǎn)品研發(fā)及舊資產(chǎn)處置的稅收籌劃,從而在一定程度上緩解資金壓力。四、關于高新技術企業(yè)稅收籌劃要點 一、未雨綢繆做好前期規(guī)劃工作 這是作為每個企業(yè)投資者首先必須抓住的根本要點，更是高新技術企業(yè)稅收籌劃能否成功的關鍵。 一是要確定有利的產(chǎn)業(yè)領域。我國高新技術企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領域很多，有電子產(chǎn)業(yè)、機電一體化、生物工程、軟件開發(fā)、集成電路等等，不同領域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡一樣，這就要求投資者認真考慮不同領域稅收政策的差異，進展必要的稅收規(guī)劃。 二是要辦理必要的資質認定。高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，往往是建立在

17、企業(yè)資質之上，每項政策優(yōu)惠最終能否獲得，關鍵看當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可和審批，其直接依據(jù)就是各類資質證書文件。所以，企業(yè)應盡快申報自身的知識產(chǎn)權或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產(chǎn)權，取得高新技術企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質至關重要，這也是稅收籌劃不得不把握的關鍵環(huán)節(jié)。 三是要與稅務機關保持良好的溝通。一項稅收優(yōu)惠能否獲得，稅收籌劃能否成功，最終決定在當?shù)囟悇諜C關對稅收優(yōu)惠的審批這一關上，這就要求企業(yè)的相關財務人員和管理人員時常與當?shù)囟悇詹块T保持良好的溝通，及時了解和掌握最新信息，適時調整納稅籌劃策略，才能保證籌劃的時效性、超前性和成功率。 二、明智選擇增值稅小規(guī)模納稅人 高新技術企業(yè)銷售、

18、進口貨物以及提供增值稅應稅勞務都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。雖然增值稅一般納稅人有權按規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票，享有進項稅額的抵扣權；而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，不享有進項稅額的抵扣權，但是小規(guī)模納稅人的稅負不一定會重于一般納稅人。 首先，最近新修訂的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率6%和4%，將征收率統(tǒng)一降低至3%.同時對小規(guī)模納稅人標準也作了調整，將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人應稅銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。該項規(guī)定的調整，無疑大大減輕了中小型高新技術企業(yè)，尤

19、其是初創(chuàng)期的高新技術企業(yè)的稅負。其次，高新技術企業(yè)的產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，增值率高的可達60%以上，但其消耗的原材料少，因而準予抵扣的進項稅額較少。再次，企業(yè)在暫時無法擴大經(jīng)營規(guī)模的前提下，實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉換，必然要增加會計本錢。如增加會計賬簿，培訓或聘請高級的會計人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益尚缺乏以抵減這些本錢的支出，則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。最后，企業(yè)購入的專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)，被排除在可抵扣的進項稅額的圍外，這無疑加重了利用先進技術的高新技術企業(yè)稅收負擔，直接影響了高新技術企業(yè)的開展。 總之，高新技術企業(yè)由于生產(chǎn)的大多為高附加值產(chǎn)品，這些

20、技術含量高、增值率高的高新技術產(chǎn)品中可以抵扣的進項稅的本錢含量很低。所以，對于規(guī)模不大的高新技術企業(yè)，選擇為小規(guī)模納稅人較適宜；對規(guī)模較大的高新技術企業(yè)一般納稅人，可以通過分立的形式，盡可能降低分立后各自的銷售額，使其具備小規(guī)模納稅人條件而變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而取得節(jié)稅利益。 三、降低稅基費用最大化 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。具體來講，原計稅工資標準取消，可以按實際支出列支；廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準、捐贈扣除標準、研發(fā)費用加計扣除條件放開，對于資企業(yè)來說，扣除限額得到大幅提升。高新技

21、術企業(yè)可以在新所得稅法限額，在不違規(guī)的前提下，采用“就高不就低的原則，即在規(guī)定圍充分列支工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費和業(yè)務宣傳費等，盡量使扣除數(shù)額最大化，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。 例如，新“企業(yè)所得稅法“第30條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100%扣除的根底上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。結合過渡期稅收優(yōu)惠政策，特區(qū)新辦高新技術企業(yè)“三免三減半，西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)“兩免三減半的優(yōu)惠，對于研發(fā)費用集中性的投產(chǎn)初期的企業(yè)可以做一定的選擇，以

22、便能充分享受稅收優(yōu)惠。 四、準確把握用足用好稅收優(yōu)惠政策 稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過稅收籌劃可以將各項稅收優(yōu)惠政策及時、充分享受到位。 “高新技術企業(yè)認定管理方法“規(guī)定：新設高新技術企業(yè)需經(jīng)營一年以上，新設立有軟件類經(jīng)營工程的企業(yè)可以考慮先通過申請認定“雙軟企業(yè)資格，獲取“二免三減半的稅收優(yōu)惠政策，五年經(jīng)營期滿后，再申請高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策，能獲取更大的稅收利益；無法掛靠“雙軟企業(yè)獲得優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以通過收購并變更設立一年以上的公司獲取高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 增值稅的稅收優(yōu)惠政策在不同的時期都有許多條款，如：免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產(chǎn)企業(yè)軟件產(chǎn)品的增值稅實際稅負超

23、過3%的局部實行即征即退政策，集成電路產(chǎn)品其實際稅負超過6%的局部，增值稅實行即征即退政策，一般納稅人銷售用微生物、微生物代產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可按6%的征收率計算納稅，并準許開具增值稅專用發(fā)票等等。高新技術企業(yè)要具體分析本單位的實際情況，同稅收優(yōu)惠政策的條款相對照，用足用好稅收優(yōu)惠政策。 在新“企業(yè)所得稅法“中，有利于高新技術企業(yè)開展的稅收優(yōu)惠政策更是隨處可見。舉例如下： 一是對于符合國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率，其中對于研究開發(fā)費用占銷售收入總額的比例作出了規(guī)定，因而對于欲享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須對研發(fā)費用從長方案。 二

24、是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 三是一個納稅年度，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的局部免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。 四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法可以增加當年的費用，抵減企業(yè)應納稅所得額。高新技術企業(yè)進展稅收籌劃時應做好準

25、備，規(guī)劃好企業(yè)的經(jīng)營圍、研發(fā)費用、高新收入、科技人員等關鍵性的技術點。另外，高新技術企業(yè)在日常核算中也要關注細節(jié)。在財務核算上，注意稅務處理與會計處理的差異；防止將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營性支出；正確區(qū)分各項費用開支圍，注意不要將會務費、差旅費等擠入業(yè)務招待費；在免稅和減稅期應盡量減少折舊，在正常納稅期應盡量增加折舊獲得資金的時間價值等等。五、所得稅納稅籌劃中應注意的問題一、 時刻關注國家稅收法律法規(guī)的變化企業(yè)應當時刻把握國家有關企業(yè)所得稅相關法律法規(guī)及規(guī)定的變化，準確理解企業(yè)所得稅法律法規(guī)的政策實質。區(qū)分與合法的界限，的事堅決不做。 二、 綜合衡量納稅籌劃方案并適時修訂方案企業(yè)在對企業(yè)所得稅進展納

26、稅籌劃時，首先要考慮方案是否合理合法，同時還要考慮企業(yè)的整體稅負、實施的相關本錢，包括時機本錢、貨幣時間價值等進展綜合考慮，要運用財務管理的相關知識進展綜合測算，保持與企業(yè)整體利益的一致性。 三、由專業(yè)人員操作，切忌盲目照搬別人的方案納稅籌劃是一門綜合學科，涉及稅收、會計、財務、企業(yè)管理、其他法律等多方面知識，其專業(yè)性相當強，而企業(yè)所得稅是最復雜的一種稅種，更是需要專業(yè)技能較高的專家來操作。而且，納稅籌劃方案隨納稅人具體情況的不同而不同，在時間、地點、經(jīng)營狀況和稅法發(fā)生變化后，其適用性也大不一樣。因此，照搬他人的方案是不可行的。四、企業(yè)應時刻與主管稅務機關保持溝通目前，企業(yè)進展所得稅納稅籌劃時，稅務機關擁有較大的裁量權，特別是企業(yè)所得稅有關規(guī)定除了國家公布的相關稅收法規(guī)和實施細則外，地方政府還出臺了很多其他相關規(guī)定。因此，企業(yè)在進展企業(yè)所得稅納稅籌劃時必須時刻與主管稅務機關取得聯(lián)