企業(yè)所得稅練習(xí)題

1、企業(yè)所得稅練習(xí)題.txt吃吧吃吧不是罪，再胖的人也有權(quán)利去增肥！苗條背后其實(shí)是憔悴，愛你的人不會(huì)在乎你的腰圍！嘗嘗闊別已久美食的滋味，就算撐死也是一種美！減肥最可怕的不是饑餓，而是你明明不餓但總覺得非得吃點(diǎn)什么才踏實(shí)。企業(yè)所得稅練習(xí)題 - 奇公齋主的日志 - 網(wǎng)易博客網(wǎng)易首頁(yè) 網(wǎng)易博客 博客首頁(yè) 博客拍拍 精美風(fēng)格 博客圈子 博客活動(dòng) 娛樂中心 博客話題 找 朋 友 博客復(fù)制 手機(jī)博客 短信寫博 意見反饋 更多 搜 索 登錄 | 注冊(cè) 奇公齋歡迎您的光臨！抱琴倚松醉 聆風(fēng)駕鶴游 奇公齋主恭祝您天天快樂！你樂我樂大家樂! 導(dǎo)航 首頁(yè) 日志 相冊(cè) 音樂 收藏 博友 關(guān)于我 日志 奇公齋主金無足赤,

2、人無完人。我有很多缺點(diǎn),但更多的是優(yōu)點(diǎn),跟我交朋友,應(yīng)該不會(huì)錯(cuò)噢。 加博友 關(guān)注他 最新日志 【方言】泰州方言中的語言藝【歷史】坡子街、望海樓的由【散文】魂?duì)繅?mèng)繞的“稅務(wù)橋【懷舊經(jīng)典】探訪胡總書記舊艷色 圖【關(guān)注重點(diǎn)工程】交通、規(guī)劃推薦日志相關(guān)日志 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除細(xì)節(jié)有變化 消費(fèi)稅練習(xí)題 企業(yè)所得稅練習(xí)題 業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) 2009-03-09 13:23:45 閱讀27 評(píng)論0 字號(hào)：大中小 企業(yè)所得稅練習(xí)題1. 某股份有限公司，系增值稅一般納稅人。2002年度的企業(yè)賬面反映1-12月份會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 600萬元。已按 33% 的所得稅率提取并繳納企業(yè)所得稅198萬元。 通過該公司全年有關(guān)賬證資料的審查

3、,發(fā)現(xiàn)以下問題: 1)本年度營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支金額15600元, 其中,因未按約定履行合同支付給外單位的違約金5000元,稅收滯納金及罰款6000元。 2)管理費(fèi)用中列支本年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 200萬元,已知上年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為150萬元。 已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),并獲準(zhǔn)在當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的所得額中抵扣。 3)本年度為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器一臺(tái),原價(jià)85000元,已提折舊4000元。 已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),并獲準(zhǔn)在一次性扣除。 4)本公司下屬非獨(dú)立核算的電器經(jīng)營(yíng)部，其收入、成本和費(fèi)用由公司在“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目中統(tǒng)一核算。對(duì)經(jīng)營(yíng)部的存貨核算，該公

4、司一直采用先進(jìn)先出法，由于物價(jià)持續(xù)上漲，企業(yè)從2002年1月1日起自行改用后進(jìn)先出法。2002年1月1日存貨的價(jià)值為250 萬元，公司購(gòu)入存貨實(shí)際成本為1800萬元，2002年12月31日按后進(jìn)先出法計(jì)算確定的存貨價(jià)值為220萬元。 經(jīng)重新計(jì)算,按先進(jìn)先出法計(jì)算的2002年12月31日的存貨價(jià)值為450 萬元。 要求:根據(jù)上述資料,分析計(jì)算本年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。 2. 某公司2003年1-6 月份會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。通過審查該公司有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題: 1)6月份對(duì)辦公用房進(jìn)行修理,修理費(fèi)用總額為 20萬元,在管理費(fèi)用中一次性攤銷。該辦公用房賬面原價(jià)80

5、萬元,估計(jì)殘值4萬元,會(huì)計(jì)折舊年限20年, 已使用12年(包括本年度),剩余折舊年限8年,已提折舊45.6萬元。 2)2月1日,因缺少流動(dòng)資金,從關(guān)聯(lián)方企業(yè)取得借款300萬元,期限三年,年息12%,2-6月份財(cái)務(wù)費(fèi)用科目列支關(guān)聯(lián)方借款利息15萬元。該公司實(shí)收資本總額500萬元,金融部門的同期同類貸款利率為7.2%。 3)4月1日,從工商銀行取得貸款400萬元, 公司將這部分貸款直接用于投資于甲公司,以獲取甲公司 25%的股權(quán)。4-6月份財(cái)務(wù)費(fèi)用科目列支這部分借款利息7.2萬元。 要求:假設(shè)該公司本年度尚未預(yù)交所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司上半年的所得稅按實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況預(yù)繳。請(qǐng)根據(jù)上述資料,分析計(jì)算該

6、公司應(yīng)預(yù)繳的所得稅額。 3. 某股份有限公司2002年度的企業(yè)賬面反映1-12月份會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額600 萬元。本年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅198萬元。 通過審查該公司全年的有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題: 1)營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支廣告費(fèi)250萬元,宣傳費(fèi)21萬元。 2)管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)55.5萬元。 3)2月3日,給本公司生產(chǎn)一線職工發(fā)放工作服、手套等勞保用品,在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目列支,金額18萬元。(勞動(dòng)保護(hù)支出沒有超標(biāo)） 4)其他資料：該公司112月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)外收入300萬元。 要求:根據(jù)上述資料,分析計(jì)算該公司2002年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 4.

7、某企業(yè)2002年度,境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為400萬元(所得稅稅率33%)，其設(shè)在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為 200萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得160萬元，A國(guó)稅率40%，利息和特許權(quán)使用費(fèi)40萬元，A國(guó)稅率20%，境外所得均已按規(guī)定交了所得稅。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。 5. 某企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善,嚴(yán)重虧損,于2002年4月底宣布破產(chǎn),實(shí)施解散清算。經(jīng)過清算，該企業(yè)存貨變現(xiàn)損益1000萬元，清算資產(chǎn)盤盈150萬元，應(yīng)付未付職工工資200萬元，償還負(fù)債收入400萬元，發(fā)生清算費(fèi)用30萬元，企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)120萬元，企業(yè)注冊(cè)資本金1000萬元。試計(jì)算該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 6. 某

8、機(jī)械公司2005年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中利潤(rùn)為2000萬元，應(yīng)納稅所得額也為2000萬元。但據(jù)了解，該公司當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額為 1000萬元，并據(jù)此計(jì)提了職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)用 175萬元。而該公司當(dāng)年未實(shí)行“工效掛鉤”辦法，全年平均職工人數(shù)為1000人，當(dāng)?shù)匾?guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 800元/月.人。問：該公司當(dāng)年應(yīng)納多少企業(yè)所得稅？（企業(yè)所得稅稅率33%） 7.某股份有限公司，系增值稅一般納稅人。2005年度的企業(yè)賬面反映1-12月 份會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 600萬元。已按 33% 的所得稅率提取并繳納企業(yè)所得稅198 萬元。 通過該公司全年有關(guān)賬證資料的審查,發(fā)現(xiàn)以下問題: 1)本年

9、度營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支金額15600元, 其中,因未按約定履行合同支付給外單位的違約金5000元,稅收滯納金及罰款6000元。 2)管理費(fèi)用中列支本年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 200萬元,已知上年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為150萬元。 已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),并獲準(zhǔn)在當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的所得額中抵扣。 3)本年度為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器一臺(tái),原價(jià)85000元,已提折舊4000元。 已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),并獲準(zhǔn)在一次性扣除。 4)本公司下屬非獨(dú)立核算的電器經(jīng)營(yíng)部，其收入、成本和費(fèi)用由公司在“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目中統(tǒng)一核算。對(duì)經(jīng)營(yíng)部的存貨核算，該公司一直采用先進(jìn)先出法，由于

10、物價(jià)持續(xù)上漲，企業(yè)從2005年1月1日起自行改用后進(jìn)先出法。2005年1月1日存貨的價(jià)值為250 萬元，公司購(gòu)入存貨實(shí)際成本為1800萬元，2005年12月31日按后進(jìn)先出法計(jì)算確定的存貨價(jià)值為220萬元。 經(jīng)重新計(jì)算,按先進(jìn)先出法計(jì)算的2005年12月31日的存貨價(jià)值為450 萬元。 要求:根據(jù)上述資料,分析計(jì)算2005年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。 8.某企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善,嚴(yán)重虧損,于2005年4月底宣布破產(chǎn),實(shí)施解散清算。經(jīng)過清算，該企業(yè)存貨變現(xiàn)損益1000萬元，清算資產(chǎn)盤盈150萬元，應(yīng)付未付職工工資200萬元，償還負(fù)債收入400萬元，發(fā)生清算費(fèi)用30萬元，企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)120萬元，企業(yè)

11、注冊(cè)資本金1000萬元。試計(jì)算該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 9. A公司2004年以500萬元向B公司投資入股，取得B公司20%的股權(quán)。2005年12月A公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到B公司的轉(zhuǎn)讓支付額620萬元，其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積68萬元。A公司適用企業(yè)所得稅稅率為33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為15%.計(jì)算A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。 10. 某企業(yè)為一般納稅人，適用33%的所得稅率。2006年1月，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè)2005年應(yīng)納稅所得額為240萬元。會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員計(jì)算企業(yè)2005年應(yīng)納稅所得額時(shí)漏記如下業(yè)務(wù)，且尚未進(jìn)行賬務(wù)處理：2005年12月

12、企業(yè)發(fā)生一場(chǎng)大火，燒毀一批原材料和一臺(tái)在用機(jī)器設(shè)備；該批原材料進(jìn)價(jià)（不含稅）為30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元；該機(jī)器設(shè)備賬面凈值為38萬元，變價(jià)現(xiàn)金收入0.5萬元。上述事項(xiàng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，準(zhǔn)予扣除，該企業(yè)據(jù)此進(jìn)行了賬務(wù)處理。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2004年度應(yīng)納稅所得額。 11.宏陽公司是一聯(lián)營(yíng)企業(yè)，該公司2002年從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)82萬元，該企業(yè)適用的稅率為18%，投資方企業(yè)適用的稅率為27%。 要求： （1）計(jì)算該公司從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)應(yīng)予以扣除的稅收額； （2）計(jì)算該公司應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的所得稅稅款。 12. 某公司2005年1-6 月份會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬元，企業(yè)所得

13、稅稅率為33%。通過審查該公司有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題: 1)6月份對(duì)辦公用房進(jìn)行修理,修理費(fèi)用總額為 20萬元,在管理費(fèi)用中一次性攤銷。該辦公用房賬面原價(jià)80萬元,估計(jì)殘值4萬元,會(huì)計(jì)折舊年限20年, 已使用12年(包括本年度),剩余折舊年限8年,已提折舊45.6萬元。 2)2月1日,因缺少流動(dòng)資金,從關(guān)聯(lián)方企業(yè)取得借款300萬元,期限三年,年息12%,2-6月份財(cái)務(wù)費(fèi)用科目列支關(guān)聯(lián)方借款利息15萬元。該公司實(shí)收資本總額500萬元,金融部門的同期同類貸款利率為7.2%。 3)4月1日,從工商銀行取得貸款400萬元, 公司將這部分貸款直接用于投資于甲公司,以獲取甲公司 25%的股權(quán)。4-6月

14、份財(cái)務(wù)費(fèi)用科目列支這部分借款利息7.2萬元。 要求:假設(shè)該公司本年度尚未預(yù)交所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司上半年的所得稅按實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況預(yù)繳。請(qǐng)根據(jù)上述資料,分析計(jì)算該公司應(yīng)預(yù)繳的所得稅額。 13. 某機(jī)械公司2002年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中利潤(rùn)為2000萬元，應(yīng)納稅所得額也為2000萬元。但據(jù)了解，該公司當(dāng)年實(shí)發(fā)工資總額為 1000萬元，并據(jù)此計(jì)提了職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)用 175萬元。而該公司當(dāng)年未實(shí)行“工效掛鉤”辦法，全年平均職工人數(shù)為1000人，當(dāng)?shù)匾?guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 800元/月.人。問：該公司當(dāng)年應(yīng)納多少企業(yè)所得稅？（企業(yè)所得稅稅率33%） 14. 某股份有限公司，系增

15、值稅一般納稅人。2002年度的企業(yè)賬面反映1-12月份會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 600萬元。已按 33% 的所得稅率提取并繳納企業(yè)所得稅198萬元。 通過該公司全年有關(guān)賬證資料的審查,發(fā)現(xiàn)以下問題: 1)本年度營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支金額15600元, 其中,因未按約定履行合同支付給外單位的違約金5000元,稅收滯納金及罰款6000元。 2)管理費(fèi)用中列支本年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 200萬元,已知上年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為150萬元。 已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),并獲準(zhǔn)在當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的所得額中抵扣。 3)本年度為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器一臺(tái),原價(jià)85000元,已提折舊4000元。 已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

16、審核確認(rèn),并獲準(zhǔn)在一次性扣除。 4)本公司下屬非獨(dú)立核算的電器經(jīng)營(yíng)部，其收入、成本和費(fèi)用由公司在“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目中統(tǒng)一核算。對(duì)經(jīng)營(yíng)部的存貨核算，該公司一直采用先進(jìn)先出法，由于物價(jià)持續(xù)上漲，企業(yè)從2002年1月1日起自行改用后進(jìn)先出法。2002年1月1日存貨的價(jià)值為250 萬元，公司購(gòu)入存貨實(shí)際成本為1800萬元，2002年12月31日按后進(jìn)先出法計(jì)算確定的存貨價(jià)值為220萬元。 經(jīng)重新計(jì)算,按先進(jìn)先出法計(jì)算的2002年12月31日的存貨價(jià)值為450 萬元。 要求:根據(jù)上述資料,分析計(jì)算本年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。 15. 某公司2003年1-6 月份會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬元

17、，企業(yè)所得稅稅率為33%。通過審查該公司有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題: 1)6月份對(duì)辦公用房進(jìn)行修理,修理費(fèi)用總額為 20萬元,在管理費(fèi)用中一次性攤銷。該辦公用房賬面原價(jià)80萬元,估計(jì)殘值4萬元,會(huì)計(jì)折舊年限20年, 已使用12年(包括本年度),剩余折舊年限8年,已提折舊45.6萬元。 2)2月1日,因缺少流動(dòng)資金,從關(guān)聯(lián)方企業(yè)取得借款300萬元,期限三年,年息12%,2-6月份財(cái)務(wù)費(fèi)用科目列支關(guān)聯(lián)方借款利息15萬元。該公司實(shí)收資本總額500萬元,金融部門的同期同類貸款利率為7.2%。 3)4月1日,從工商銀行取得貸款400萬元, 公司將這部分貸款直接用于投資于甲公司,以獲取甲公司 25%的股權(quán)

18、。4-6月份財(cái)務(wù)費(fèi)用科目列支這部分借款利息7.2萬元。 要求:假設(shè)該公司本年度尚未預(yù)交所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司上半年的所得稅按實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況預(yù)繳。請(qǐng)根據(jù)上述資料,分析計(jì)算該公司應(yīng)預(yù)繳的所得稅額。 16. 某股份有限公司2002年度的企業(yè)賬面反映1-12月份會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額600 萬元。本年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅198萬元。 通過審查該公司全年的有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題: 1)營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支廣告費(fèi)250萬元,宣傳費(fèi)21萬元。 2)管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)55.5萬元。 3)2月3日,給本公司生產(chǎn)一線職工發(fā)放工作服、手套等勞保用品,在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目列支,金額18萬元。(勞動(dòng)保護(hù)支出沒有超標(biāo)） 4)其

19、他資料：該公司112月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)外收入300萬元。 要求:根據(jù)上述資料,分析計(jì)算該公司2002年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 17. 某企業(yè)2002年度企業(yè)所得稅申報(bào)表中實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為 500萬元，經(jīng)查，該企業(yè)共有固定資產(chǎn)原值 800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，按直線法折舊，折舊年限為10年。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80萬元。該企業(yè)2002年應(yīng)納多少企業(yè)所得稅？（適用所得稅稅率為33%） 18. 某國(guó)有企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，于1998年改組為股份有限公司。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，固定資產(chǎn)增值200萬元，當(dāng)年計(jì)提折舊40萬元、流動(dòng)資產(chǎn)增值300萬元，

20、當(dāng)年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用200萬元（產(chǎn)品已對(duì)外銷售）。當(dāng)年由于采用新技術(shù)開發(fā)新產(chǎn)品共發(fā)生開發(fā)費(fèi)用200萬元；通過國(guó)家指定部門對(duì)遭受自然災(zāi)害地區(qū)捐贈(zèng)150萬元。該公司改組當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)850萬元。由于改組前尚有未彌補(bǔ)完的虧損600萬元（補(bǔ)虧期內(nèi)），該單位的會(huì)計(jì)人員在辦理納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，即850（60020020050）50萬元。請(qǐng)問，該單位的納稅申報(bào)是否正確？若不正確，正確的應(yīng)納稅所得額為多 少？當(dāng)年應(yīng)交的所得稅額為多少？（所得稅稅率為33） 19. 潘氏股份公司因經(jīng)營(yíng)需要于2005年6月轉(zhuǎn)讓其持股100%的王氏子公司股權(quán)（適有稅率15%,減免稅期已過），取轉(zhuǎn)讓收入200萬元，

21、投資成本100萬元，應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)10萬元，王氏子公司于2004年對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，已于2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整，請(qǐng)計(jì)算潘氏股份公司此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（適用稅率33%）? 20. 某企業(yè)（內(nèi)資）2005年度企業(yè)報(bào)得稅申報(bào)表中資料如下：銷售收入3000萬元，應(yīng)納稅所得額500萬，已納企業(yè)所得稅165萬。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題： （1）銷售未入賬，含稅銷售收入11.7萬元。 （2）國(guó)庫(kù)券利息收入10萬元計(jì)入投資收益。 （3）罰款收入5萬元，計(jì)入其他應(yīng)付款。 （4）全年實(shí)發(fā)工資100萬，且按上述工資額提取了三項(xiàng)費(fèi)用，已知該企業(yè)有職工1

22、00人，當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月800元。 （5）收回以前年度已作壞賬損失核銷的應(yīng)收賬款10萬元，會(huì)計(jì)處理為 借：銀行存款 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000 （6）收到返還的上年流轉(zhuǎn)稅稅款5萬元，計(jì)入資本公積。 （7）本年度發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入2萬元，計(jì)入當(dāng)期收入。 （8）管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元 試計(jì)算當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳（或退庫(kù)）的企業(yè)所得稅。 21. 某商貿(mào)公司當(dāng)年取得貨物銷售收入3800萬元，貨物進(jìn)價(jià)成本2400萬元，貨物銷售稅金及附加23萬元，在有關(guān)費(fèi)用支出上，支付職工工資150萬元，（該企業(yè)職工總數(shù)為60人，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資為人均500元），按規(guī)定比提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)為3

23、0萬元，向其他企業(yè)借入資金300萬元，使用一年，支付利息60萬元，（銀行同期貸款利率為10），支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，支付有關(guān)銷售費(fèi)用600萬元。該公司計(jì)算的應(yīng)納稅額如下： 應(yīng)納稅所得額3800240023150306020600517萬元 應(yīng)納稅額51733170.61萬元 請(qǐng)計(jì)算該公司實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅。 22. 某企業(yè)2005年1至12月份共預(yù)繳了企業(yè)所得稅800萬元，年終結(jié)算的有關(guān)賬戶的數(shù)字為：產(chǎn)品銷售收入9000萬元，產(chǎn)品銷售成本4500萬元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用為800萬元，管理費(fèi)用為700萬元，其它業(yè)務(wù)收入50萬元，其它業(yè)務(wù)支出30萬元，營(yíng)業(yè)外收入100萬元，營(yíng)業(yè)外支出90萬元，壞帳損失

24、20萬元，增值稅退稅收入100萬元，國(guó)債利息收入200萬元，金融債券利息收入20萬元，銀行存款利息10萬元，假設(shè)各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的支出均在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。請(qǐng)依據(jù)上述資料計(jì)算匯算清繳企業(yè)所得稅。 23. 某企業(yè)2002年取得國(guó)內(nèi)銷售收入400萬元，扣除各種費(fèi)用和成本支出后的利潤(rùn)總額為250萬元，經(jīng)檢查，涉及利潤(rùn)表的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)有： （1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為3年，一次性支付租金30萬元，已計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。 （2）企業(yè)將本單位的產(chǎn)品用于投資，評(píng)估價(jià)格為58.5萬元（含增值稅），該商品的帳面價(jià)值為30萬元。 （3）全年共發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)共25萬元，廣告費(fèi)用10萬元，已全部計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

25、 （4）無形資產(chǎn)支出160萬元，沒有合同規(guī)定期限或法律規(guī)定期限，按8年進(jìn)行了攤銷。 （5）為其他企業(yè)的貸款進(jìn)行擔(dān)保而支出5萬元，已進(jìn)行了扣除。 （6）其在A國(guó)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)取得經(jīng)營(yíng)收入為50萬元，按40的稅率繳納了所得稅；在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為80萬元，按30的稅率繳納了所得稅。 試計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的所得稅稅額。 24. 長(zhǎng)春市A公司是加工型企業(yè)，2004年取得銷售收入500萬元，銷售成本350萬元， 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)100萬元，企業(yè)有職工20人（全年無變化），工資總額36萬元，職工福利費(fèi)5.04萬元，教育經(jīng)費(fèi)0.54萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.72萬元（企業(yè)有工會(huì)組織

26、，且有工會(huì)部門的專項(xiàng)收據(jù)）。6月1日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值100萬元，可使用10年，預(yù)計(jì)殘值3，企業(yè)按會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊4.85萬元，假如在匯算清繳期內(nèi)，請(qǐng)幫助企業(yè)正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅（其他業(yè)務(wù)忽略）。 25. 東北地區(qū)某市制藥企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，銷售收入凈額4500萬元，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元；職工人數(shù)100人，其中，生產(chǎn)工人70人，管理人員20人，職工食堂10人，工資總額160萬元，應(yīng)付福利費(fèi)22.4萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.2萬元（有專用收據(jù)，并已撥付工會(huì)部門），職工教育經(jīng)費(fèi)2.4萬元；固定資產(chǎn)折舊120萬元，其中，房屋建筑物折舊40萬元，機(jī)器設(shè)備折舊70萬元，食堂器具設(shè)施

27、折舊10萬元；管理費(fèi)用800萬元，其中，廣告費(fèi)500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；2004年度提取存貨（備品備件）減值準(zhǔn)備30萬元（企業(yè)2004年度已作納稅調(diào)整），2005年度價(jià)值回升20萬元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2005年度企業(yè)所得稅。 26. 某輪胎生產(chǎn)企業(yè)有職工100人,為增值稅一般納稅人,2005年度銷售輪胎10萬套,其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元、開具普通發(fā)票取得銷售額1170萬元。2005年度購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明貨款3000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元,全部認(rèn)證相符。當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為3400萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用400萬元(其中廣告費(fèi)用120萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

28、35萬元)；發(fā)生管理費(fèi)用600萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用60萬元,2004年的研究開發(fā)費(fèi)用為40萬元)；營(yíng)業(yè)外支出記載有直接向貧困地區(qū)捐款20萬元、人力不可抗拒因素?fù)p失資產(chǎn)15萬元(當(dāng)年獲保險(xiǎn)公司賠款5萬元)；已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額120萬元,并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；另從境外分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)57.6萬元,在境外已繳納28%的企業(yè)所得稅。 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定和所給資料回答下列相關(guān)問題：(增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、企業(yè)所得稅稅率33%,當(dāng)?shù)卦掠?jì)稅工資

29、標(biāo)準(zhǔn)800元) （1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加為( )萬元。 （2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用為( )萬元。 （3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)許扣除的工資及附加“三費(fèi)為( )萬元。 （4）2005年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為( )萬元。 （5）2005年企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 參考答案 1. （1）.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6000元。 （2）.技術(shù)開發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)比例=(200-150)150100%=33.33%10% 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20050%=100(萬元) （3）.應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額81000元。 （4）.該公司不得采用后進(jìn)先出法核算，對(duì)因采用

30、后進(jìn)先出法而影響本期的應(yīng)納稅所得額應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。 后進(jìn)先出法營(yíng)業(yè)成本為：250+1800-220=1830(萬元) 先進(jìn)先出法營(yíng)業(yè)成本為：250+1800-450=1600(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1830-1600=230(萬元) 綜上，2002年度應(yīng)納稅所得額=600+0.6-100- 8.1+230=722.5(萬元) 應(yīng)納所得稅額=722.533%=238.425(萬元) 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=238.425-198=40.425(萬元) 2. （1）.該公司修理費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例=2080 100%=25%20%，因此應(yīng)視同固定資產(chǎn)改良處理，應(yīng)增加固定資產(chǎn)原值20萬元，從7 月份開始

31、按調(diào)整后的原價(jià)提取折舊。 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。 （2）.國(guó)稅發(fā)(2000)84號(hào)文件規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的， 超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 實(shí)收資本50%的借款金額=50050%=250(萬元)，公司實(shí)際借款金額超過了其注冊(cè)資本的50%， 因此只允許按250萬元借款計(jì)算應(yīng)扣除利息， 但對(duì)這部分利息應(yīng)在不超過金融部門的同期同類貸款利率的范圍以內(nèi)計(jì)算扣除。 允許扣除的利息支出=2507.2%5/12=7.5(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-7.5=7.5(萬元) （3）.國(guó)稅發(fā)(2003)45號(hào)文件規(guī)定，納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用

32、可在稅前扣除。 綜上，該公司1- 6 月份應(yīng)納稅所得額 = 120+20+7.5=147.5 （萬元） 應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=147.533%=48.675(萬元) 3. （1）.允許稅前扣除的宣傳費(fèi)限額=(9000+1000)5=50(萬元)，企業(yè)實(shí)際列支21萬元，允許據(jù)實(shí)扣除。 允許稅前扣除的廣告費(fèi)限額=(9000+ 1000)2%=200(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=250-200=50(萬元) （2）.銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額9000+1000=10000( 萬元) 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 =15005+(10000-1500)3=7.50+25.5=33(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5

33、5.5-33=22.5(萬元) （3）.企業(yè)賬務(wù)處理有誤。納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，如企業(yè)為雇員配備或提供的工作服、手套、安全保護(hù)用品、防署降溫用品等可以在計(jì)算所得稅前扣除。 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。 綜上，該公司2002年應(yīng)納稅所得額=600+50+22.5-18=654.50(萬元) 應(yīng)納所得稅額=654.5033%=215.985(萬元) 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=215.985-198=17.985(萬元) 4. 16040%+4020%=72（萬元） 6000.33200600=66（萬元） 6672 60033%-66=132(萬元) 5. 清算所得=1000+150-200-3

34、0+400-120-1000=200（萬元） 應(yīng)繳納所得稅額=20033%=66（萬元） 6. 該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=33%2000+1000+175-(10000.0812)(1+2%+14%+1.5%)=675.51(萬元) 7. 1.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6000元。 2.技術(shù)開發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)比例=(200-150)150100%=33.33%10% 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20050%=100(萬元) 3.應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額81000元。 4.該公司不得采用后進(jìn)先出法核算，對(duì)因采用后進(jìn)先出法而影響本期的應(yīng)納稅所得額應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。 后進(jìn)先出法營(yíng)業(yè)成本為：250+1800-220=1830(萬元)

35、先進(jìn)先出法營(yíng)業(yè)成本為：250+1800-450=1600(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1830-1600=230(萬元) 綜上，2002年度應(yīng)納稅所得額=600+0.6-100- 8.1+230=722.5(萬元) 應(yīng)納所得稅額=722.533%=238.425(萬元) 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=238.425-198=40.425(萬元) 8.清算所得=1000+150-200-30+400-120-1000=200（萬元） 應(yīng)繳納所得稅額=20033%=66（萬元） 9. A公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（620-500）33%=39.6（萬元） 10.應(yīng)納稅所得額240（30+5.1）（38-

36、0.5）167.4萬元。 11. （1）來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤(rùn)額（1聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率） =82（118%）=100（萬元） 應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額投資方適用稅率 =10027%=27（萬元） 稅收扣除額=來源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率 =10018%=18（萬元） （2）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅款=應(yīng)納所得稅額稅收扣除額 =2718=9（萬元） 12.企業(yè)賬務(wù)處理有誤。納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，如企業(yè)為雇員配備或提供的工作服、手套、安全保護(hù)用品、防署降溫用品等可以在計(jì)算所得稅前扣除。 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。 綜上，該公司2002年應(yīng)納稅所

37、得額=600+50+22.5-18=654.50(萬元) 應(yīng)納所得稅額=654.5033%=215.985(萬元) 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=215.985-198=17.985(萬元) 13. 2000+1000+175-(10000.0812)(1+2%+14%+1.5%)33% =675.51(萬元) 14. 1.應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6000元。 2.技術(shù)開發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)比例=(200-150)150100%=33.33%10% 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20050%=100(萬元) 3.應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額81000元。 4.該公司不得采用后進(jìn)先出法核算，對(duì)因采用后進(jìn)先出法而影響本期的應(yīng)納稅所得額應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

38、后進(jìn)先出法營(yíng)業(yè)成本為：250+1800-220=1830(萬元) 先進(jìn)先出法營(yíng)業(yè)成本為：250+1800-450=1600(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1830-1600=230(萬元) 綜上，2002年度應(yīng)納稅所得額=600+0.6-100- 8.1+230=722.5(萬元) 應(yīng)納所得稅額=722.533%=238.425(萬元) 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=238.425-198=40.425(萬元) 15. 1.該公司修理費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例=2080 100%=25%20%，因此應(yīng)視同固定資產(chǎn)改良處理，應(yīng)增加固定資產(chǎn)原值20萬元，從7 月份開始按調(diào)整后的原價(jià)提取折舊。 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元

39、。 2.國(guó)稅發(fā)(2000)84號(hào)文件規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的， 超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 實(shí)收資本50%的借款金額=50050%=250(萬元)，公司實(shí)際借款金額超過了其注冊(cè)資本的50%， 因此只允許按250萬元借款計(jì)算應(yīng)扣除利息， 但對(duì)這部分利息應(yīng)在不超過金融部門的同期同類貸款利率的范圍以內(nèi)計(jì)算扣除。 允許扣除的利息支出=2507.2%5/12=7.5(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-7.5=7.5(萬元) 3.國(guó)稅發(fā)(2003)45號(hào)文件規(guī)定，納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用可在稅前扣除。 綜上，該公司1- 6 月份應(yīng)納稅所得額 =

40、120+20+7.5=147.5 （萬元） 應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=147.533%=48.675(萬元) 16. 1.允許稅前扣除的宣傳費(fèi)限額=(9000+1000)5=50(萬元)，企業(yè)實(shí)際列支21萬元，允許據(jù)實(shí)扣除。 允許稅前扣除的廣告費(fèi)限額=(9000+ 1000)2%=200(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=250-200=50(萬元) 2.銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額9000+1000=10000( 萬元) 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 =15005+(10000-1500)3=7.50+25.5=33(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55.5-33=22.5(萬元) 3.企業(yè)賬務(wù)處理有誤。納稅人實(shí)際發(fā)

41、生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，如企業(yè)為雇員配備或提供的工作服、手套、安全保護(hù)用品、防署降溫用品等可以在計(jì)算所得稅前扣除。 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。 綜上，該公司2002年應(yīng)納稅所得額=600+50+22.5-18=654.50(萬元) 應(yīng)納所得稅額=654.5033%=215.985(萬元) 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=215.985-198=17.985(萬元) 17. 500+80-800(1-5%)1033%=166.32(萬元) 18.該單位的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算不正確。（1）固定資產(chǎn)評(píng)估增值，可計(jì)提折舊，但不扣減應(yīng)納稅所得額；流動(dòng)資產(chǎn)的評(píng)估增值，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得省略。（2）對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)按3的限額

42、扣除。（3）開發(fā)費(fèi)用只有在比上年增長(zhǎng)10上盈利企業(yè)才能加扣 50（4）應(yīng)納稅所得額85040100150600）540（萬元）（5）捐贈(zèng)扣除額540316.2（萬元）（6）應(yīng)納稅所得額54016.2523.80（萬元）（7）應(yīng)納所得稅額523.8 33172.854（萬元） 19. (1)股息性所得應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：10萬/（1-15%）（33%-15%）=2.12萬 10萬(1-15%)/(1-15%)(33%-15%)=1.80萬 (2)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅：(200萬-100萬-10萬)33%=29.7萬 20.（1）計(jì)稅工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)：10080012/10000=96萬 三項(xiàng)費(fèi)用扣除

43、標(biāo)準(zhǔn)：96（2%+14%+1.5%）=16.8萬元 工資及三項(xiàng)費(fèi)用多列支應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=100（1+2%+14%+1.5%）-96-16.8=4.7萬元 （2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)：30000.3%+3=12萬元 應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30-12=18萬元 （3）銷售收入應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=11.7/1.17=10萬元 （4）罰款收入應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：5萬元 （5）收回以前年度已作壞帳損失核銷的應(yīng)收帳款，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額10萬元 （6）收到上年返還的流轉(zhuǎn)稅稅款5萬元，應(yīng)調(diào)整的納稅所得額5萬元 （7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額2萬元 （8）國(guó)庫(kù)券利息收入應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所

44、得額10萬元 該企業(yè)2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500+52.7-12）33%=178.43萬元 該企業(yè)2005年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=178.43-165=13.43萬元。 21. 允許列支的工資605001236萬元 允許列支的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)36（2141.5）6.3萬元 允許列支利息3001030萬元 允許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15000.5（38001500）0.314.4萬元 多列支應(yīng)稅所得額（15036）（306.3）（6030）（2014.4） 11423.7305.6173.3萬元 應(yīng)納稅所得額517173.3690.3萬元 應(yīng)納稅額690.333227 7790元 22. 應(yīng)納稅所得額=900

45、0-4500-800-700+50-30+100-90-20+100+20+10=3140（萬元） 應(yīng)納稅額=314033%=1036.20（萬元） 應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅=1036.20-800=236.20（萬元） 23. （1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為3年，一次性支付租金30萬元，應(yīng)分3年計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。 （2）企業(yè)將本單位的產(chǎn)品用于投資，應(yīng)視同銷售，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得58.5（117）3020萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （3）廣告費(fèi)用扣除有誤。按稅法規(guī)定，當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售收入的2。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1040022萬元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除有誤。按稅法

46、規(guī)定，經(jīng)營(yíng)收入不超過1500萬的部分，扣除額不得超過收入的5，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額254000.523萬元 （4）無形資產(chǎn)的攤銷不符合規(guī)定，應(yīng)按不短于10年進(jìn)行攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1608160104萬元 （5）為其他企業(yè)的貸款進(jìn)行擔(dān)保而支出的費(fèi)用不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。 （6）該企業(yè)為我國(guó)的居民納稅人，其境外所得仍應(yīng)在中國(guó)納稅。 該年度的應(yīng)納稅所得額2502020223455080454萬元 該年度應(yīng)納所得稅額45433149.82萬元 在A國(guó)應(yīng)繳納所得稅504020萬元 在B國(guó)應(yīng)繳納所得稅803024萬元 在A國(guó)的扣除限額503316.5萬元 B國(guó)的扣除限額=803326.4萬元 匯算清繳所得稅稅額149.8216.524109.32萬元 24. 納稅調(diào)整前所得：500-350-10050萬元 計(jì)稅工資：206800+2