生活服務(wù)業(yè)一般納稅人增值稅申報(bào)表填寫業(yè)務(wù)示例

1、-. z.生活效勞業(yè)增值稅一般納稅人申報(bào)業(yè)務(wù)例如*大酒店*為增值稅一般納稅人，2016年5月業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)1：對(duì)外提供餐飲效勞共開具普通發(fā)票1060萬，外賣收入35.1萬，所屬停車場(chǎng)收入10.5萬，所屬經(jīng)營(yíng)部對(duì)外銷售煙酒百貨23.4萬并開具普票，處理2016年1月份購(gòu)進(jìn)的辦公用車一輛，取得收入10.3萬。業(yè)務(wù)2：5月共從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具普票收購(gòu)金額200萬、從超市購(gòu)進(jìn)鮮活肉產(chǎn)品取得普票金額150萬、購(gòu)置煙酒百貨10萬取得專票、食用植物油30萬取得專票，取得*公司法律咨詢費(fèi)專票金額20萬,購(gòu)進(jìn)辦公產(chǎn)品一批專票金額60萬。業(yè)務(wù)3： 購(gòu)置稅控盤，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)820元，取

2、得增值稅專用發(fā)票注明金額700.85元，稅額119.15元。上述業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證相符。綜合上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)2016年6月增值稅申報(bào)表填寫情況如下：一、填寫附表1本期銷售情況明細(xì)表業(yè)務(wù)1中，對(duì)外提供餐飲適用稅率6%，銷項(xiàng)稅額=106016%6%=60萬元，開具普通發(fā)票，應(yīng)填入附表1第5行第3、4、9-14列相應(yīng)欄次；外賣及煙酒百貨銷售收入適用稅率17%，銷項(xiàng)稅額=35.1+23.4117%17%=8.5萬元，開具普通發(fā)票，應(yīng)填入附表1第1行第3、4、9-14列相應(yīng)欄次；停車場(chǎng)收入按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃處理，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用征收率為5%，應(yīng)納稅額=10.515%5%=0.5萬元；開具

3、普通發(fā)票，應(yīng)填入附表1第9b行第3、4、9-14列相應(yīng)欄次；車輛處理收入按處理固定資產(chǎn)處理，簡(jiǎn)易計(jì)稅適用征收率為3%：應(yīng)納稅額=10.313%3%=0.3萬元，開具普通發(fā)票，應(yīng)填入附表1第11行第3、4、9-14列相應(yīng)欄次；二、填寫附表2本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)納稅人取得的專用發(fā)票，不管是否允許抵扣，均應(yīng)先進(jìn)展認(rèn)證，再根據(jù)不同情形相應(yīng)填寫附表2。業(yè)務(wù)2中：自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額= 200 13%=26萬元，應(yīng)填入附表2第4欄、第6欄；購(gòu)置煙酒、辦公用品專票稅額=60+1017%=11.9萬元，食用植物油、法律咨詢費(fèi)專票專票稅額=3013%+206%= 5.1萬元，應(yīng)按合計(jì)填入附表2

4、第1欄、第2欄。鮮活肉產(chǎn)品溝通環(huán)節(jié)免征增值稅，取得的普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫附表2。業(yè)務(wù)3購(gòu)進(jìn)稅控設(shè)備，可以全額抵減增值稅稅款，不得作為扣稅憑證再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不應(yīng)填寫附表二一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)欄次，而應(yīng)填寫三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)欄次，因此，將業(yè)務(wù)3專用發(fā)票金額700.85元、稅額119.15元填入第26欄、第27欄、第28欄。本期所有認(rèn)證相符的專用發(fā)票，不管是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均應(yīng)填寫第35欄。三、填寫本期進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)造明細(xì)表按不同稅率、征稅率或工程，將附表二申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)填入進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)造明細(xì)表欄次。將業(yè)務(wù)2中自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和食用植物油進(jìn)項(xiàng)稅

5、額填入第4欄13%稅率的進(jìn)項(xiàng)。將業(yè)務(wù)2中購(gòu)置煙酒、辦公用品專票稅額填入第2欄17%稅率的進(jìn)項(xiàng)將業(yè)務(wù)2中法律咨詢費(fèi)專票專票進(jìn)項(xiàng)稅額第11欄6%稅率的進(jìn)項(xiàng)。四、填寫附表4稅額抵減情況表業(yè)務(wù)1 中，處理2016年1月份購(gòu)進(jìn)的辦公用車屬于銷售使用過的固定資產(chǎn)，享受減按2%征收優(yōu)惠，減免稅額= 10.313%3%-2%=0.1萬元。業(yè)務(wù)3購(gòu)進(jìn)稅控設(shè)備可以全額抵減增值稅稅額。以上業(yè)務(wù)應(yīng)分別填寫減免稅明細(xì)表的一、減稅工程局部，分別填寫第2、3欄次，第1欄填寫合計(jì)數(shù)。注意；減免稅申報(bào)明細(xì)表可根據(jù)納稅人不同的減免稅工程來增加行次填寫。上述抵減金額合計(jì)反映在主表第23欄，不在主表第28欄反映。五、填寫增值稅納稅申

6、報(bào)主表1.銷售額局部將業(yè)務(wù)1中，按適用稅率計(jì)稅的不含稅銷售額4000萬元扣除前填在主表第1欄，其中貨物銷售額50萬元同時(shí)填寫在第2欄。簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷售額20萬填入主表第5欄。2.稅款計(jì)算局部將業(yè)務(wù)1中一般計(jì)稅方法工程對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額685000元 附表1第1欄第10列+第5行第14列填入第11欄。將業(yè)務(wù)1簡(jiǎn)易計(jì)稅方法工程中對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)應(yīng)納稅額8000元附表1第9b行第14列+第11行第11列填入第21欄簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。將本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即附表2第12欄稅額430000元，填入主表第12欄。將業(yè)務(wù)3可全額抵減的稅控設(shè)備金額和銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)減免額合計(jì)1820元填入第23欄。經(jīng)

7、過表內(nèi)邏輯關(guān)系計(jì)算，當(dāng)期主表第24欄應(yīng)納稅額合計(jì)為261180元。3.稅款繳納局部本月無預(yù)繳稅額不需填寫第28欄。經(jīng)過表內(nèi)邏輯關(guān)系計(jì)算，當(dāng)期第34欄本期應(yīng)補(bǔ)退稅額為261180元。六、填寫營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表提示：先將主表填寫完畢后，方可填寫本表。1.工程及欄次局部根據(jù)業(yè)務(wù)1對(duì)應(yīng)應(yīng)稅工程，分別填寫本表應(yīng)稅工程代碼及名稱局部。將業(yè)務(wù)1中的餐飲效勞、停車場(chǎng)收入不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃對(duì)應(yīng)增值稅稅率分別為6%、5%，分別填寫本表增值稅稅率或征收率。將餐飲效勞、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃原營(yíng)業(yè)稅對(duì)應(yīng)稅率均為5%，填入營(yíng)業(yè)稅稅率。注意：不同應(yīng)稅工程或同一應(yīng)稅工程適用不同計(jì)稅方法，均應(yīng)分別填寫。2.增值稅局部第1列將業(yè)務(wù)1

8、中的餐飲效勞、停車場(chǎng)收入對(duì)應(yīng)不含稅銷售額填入。第2列將業(yè)務(wù)1、2對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)應(yīng)納稅額填入，按公式計(jì)算。第3列將業(yè)務(wù)1、2對(duì)應(yīng)價(jià)稅合計(jì)數(shù)填入，按公式計(jì)算。第4列無差額扣除工程，不需填寫本列。第5列將業(yè)務(wù)1、2對(duì)應(yīng)扣除后銷售額填入，按公式計(jì)算。第6列將業(yè)務(wù)1、2對(duì)應(yīng)扣除后銷項(xiàng)應(yīng)納稅額填入。，按公式計(jì)算第7列分別按填表說明公式計(jì)算填入。具體為：業(yè)務(wù)1中，適用一般計(jì)稅方法，則第7列第6列對(duì)應(yīng)各行次增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人適用主表第11欄銷項(xiàng)稅額一般工程和即征即退工程本月數(shù)之和增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人適用主表第19欄應(yīng)納稅額一般工程和即征即退工程本月數(shù)之和。該欄次=600000685000261180

9、=223357.66元。業(yè)務(wù)2中，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則第7列第6列對(duì)應(yīng)各行次=5000元。3.營(yíng)業(yè)稅局部第8列，6月申報(bào)5月稅款時(shí)，期初余額均為0。以后該列本月數(shù)等于上月該表第12列期末余額數(shù)第9列，填寫業(yè)務(wù)2、3本期扣除發(fā)生額。該列為按營(yíng)業(yè)稅制度可差額扣除工程，與增值稅制度下的差額扣除工程有所差異，如營(yíng)業(yè)稅無差額扣除政策則不填寫扣除額。第10列，填寫業(yè)務(wù)2、3按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除工程本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次第8列對(duì)應(yīng)各行次+第9列對(duì)應(yīng)各行次。第11列填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除工程本期實(shí)際扣除的金額。1.當(dāng)?shù)?0列各行次第3列對(duì)應(yīng)行次時(shí)本列各行次第10列對(duì)應(yīng)各行次。2.當(dāng)?shù)?0列各行次第3列對(duì)應(yīng)行次時(shí)本列各行次第3列對(duì)應(yīng)各行次。第12列填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除工程本期期末結(jié)存的金額。本列各行次第10列對(duì)應(yīng)各行次-第11列對(duì)應(yīng)各行次。第13列應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：反映納稅人按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，對(duì)應(yīng)工程的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。本列各行次第3列對(duì)應(yīng)各行次-第11列對(duì)應(yīng)各行次。第14列營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額：反映納稅人按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，計(jì)算出的對(duì)應(yīng)工程的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。本列各行次第13列對(duì)應(yīng)各行次對(duì)應(yīng)行次營(yíng)業(yè)稅稅率。行次邏輯關(guān)系合計(jì)行：本行各欄為對(duì)應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。本行第3列價(jià)稅合計(jì)=增值稅納稅申報(bào)表附列資料一本期銷售情況明細(xì)第1