2012年8月全國控股影院財務(wù)人員培訓(xùn)內(nèi)容

1、 2012 年 8 月全國控股影院財務(wù)人員培訓(xùn)影城事項有關(guān)會計處理1 、影城收到投資款，驗資后將資金存入基本開戶行：借：銀行存款貸：實收資本股東 1股東 2按照股東明細科目核算）相應(yīng)存款利息：借：銀行存款銀行借：財務(wù)費用 利息收入紅字）2、開辦費影城在籌建期間發(fā)生的開辦費用，根據(jù)內(nèi)容直接計入費用發(fā)生當期的管理費用明細科目，不通過長期待攤科目核算，不用分期攤銷。借：管理費用 辦公費等（按照內(nèi)容）貸：現(xiàn)金或銀行存款3、影城開業(yè)典禮的支出：按照取得發(fā)票和合同的內(nèi)容直接計入相應(yīng)的管理費用明細科目借：銷售費用 業(yè)務(wù)宣傳費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費等按照內(nèi)容）貸：現(xiàn)金或銀行存款 不排除稅務(wù)部門對此部分開業(yè)典禮的

2、支出認定為招待費支出的可能性）4 、固定資產(chǎn)有關(guān) 固定資產(chǎn)的初始計量，指確定固定資產(chǎn)取得的成本。成本包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn) 達到預(yù)定可使用狀態(tài)前 所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。初始確認時間以達到預(yù)定可使用狀態(tài)為界限： 如果固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，需按照合同總價確認固定資產(chǎn)入賬金額并及時向客商索要發(fā)票。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借： 固定資產(chǎn) 通用設(shè)備專用設(shè)備 電影放映企業(yè)專用設(shè)備應(yīng)交稅費-應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 -進項稅額 （如果是增值稅一般納稅人， 同時取得符合要求的增值稅專用發(fā)票，并且經(jīng)過認證后）貸：銀行存款（已付款部分）預(yù)付賬款 其他預(yù)付賬款（之前預(yù)付部分） 其他應(yīng)付款 其他（待

3、結(jié)算款項）購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程 - 貸：銀行存款貸：其他應(yīng)付款 -其他 （待結(jié)算款項 ）安裝完畢達到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 通用設(shè)備、專用設(shè)備 電影放映企業(yè)專用設(shè)備貸：在建工程 -注意 ： 所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)， 但尚未辦理竣工結(jié)算的， 應(yīng)當自達到 預(yù)定可使用狀態(tài)之日起 ，根據(jù)有關(guān)資料，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。后續(xù)支出的處理原則：符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)

4、成本，同時將 被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入當期損益。固定資產(chǎn)的處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。按管 理權(quán)限經(jīng)過批準處理時， 應(yīng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外 支出處置固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記： 定資產(chǎn)清理“科目。固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益，借記：固定資產(chǎn)清理”科目，貸記：

5、營業(yè)外收入”科目固定資產(chǎn)是一種價值較高，使用期限較長的有形資產(chǎn)，因此，對于管理規(guī)范的企業(yè) 而言，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)少見。企業(yè)應(yīng)當健全制度，加強管理， 定期或者至少于每 年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點 ，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性和完整性。如果清查中 發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)損益的現(xiàn)象及時查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。5 、計提折舊 :影城按照股份公司會計政策規(guī)定折舊年限及按照平均年限法計提折舊。借：銷售費用 -折舊、管理費用 -折舊貸：累計折舊 -通用設(shè)備-專用設(shè)備 -電影放映企業(yè)專用設(shè)備按照類別計提折舊）注意：固定資產(chǎn)應(yīng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)費用。固定資產(chǎn)應(yīng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提折舊

6、， 終止確認時或者劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊。為了簡化核算，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少 的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后， 不論能否繼續(xù)使用， 均不再計提折舊， 提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照估計價值確定成本，并計提折舊； 代辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值， 但不需 要調(diào)整原已計提的折舊額。折舊方法、折舊年限、殘值率（ 5% ）要按照股份公司統(tǒng)一的會計政策進行計量，不能隨意調(diào)整。 電影放映企業(yè)專用設(shè)備分類及使用年限電影放映專用設(shè)備 8 年專

7、業(yè)影院舞臺設(shè)備 5 年影院空調(diào)設(shè)備單體制冷、取暖、通風(fēng)、除濕設(shè)備5年中央機械通風(fēng)設(shè)備8年中央制冷、取暖設(shè)備10 年5年6年電子售票系統(tǒng)及配套設(shè)備5年影院配套設(shè)備：爆米花設(shè)備等5年觀眾座椅硬座椅 軟座椅6、長期待攤費用影城的長期待攤費用主要包括裝修工程支出、消防工程支出、 工程監(jiān)理費和設(shè)計費等。工程未達到可使用狀態(tài)之前， 影城按照合同確認的進度及支付的款項在 “在建工程科目中進行歸集確認。借: 在建工程 -裝修工程 -工程貸：銀行存款工程達到可使用狀態(tài)（工程驗收單），按照合同總價確認。借：長期待攤費用電影院待攤費用貸：在建工程 - 裝修工程 -工程其他應(yīng)付款 - 其他 （ 1 年內(nèi)） 長期應(yīng)付款

8、 -其他 （超過 1 年的付款期：例如工程的質(zhì)保金）工程竣工決算審計后，按照審計結(jié)果調(diào)整長期待攤費用原值。攤銷影城應(yīng)當按月攤銷長期待攤費用， 當月增加的長期待攤費用，當月開始攤銷。攤銷期 統(tǒng)一按照達到預(yù)計可使用狀態(tài)起 5 年計算，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理工程結(jié)算 審計的工程款，先按照合同總價確定其入賬價值，并按月攤銷；待工程結(jié)算審計后再按 實際成本調(diào)整原來的價值，但不需要調(diào)整原已攤銷額。借：銷售費用 -長期費用攤銷 -裝修費貸：長期待攤費用電影院待攤費用7、從股東處取得借款借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款 -暫存款（按照股東不同在客商中分別列示）1 年內(nèi)到期或者需支付的部分）貸：長期應(yīng)付款 -

9、暫存款 （按照股東不同在客商中分別列示） （超過 1 年到期或需支付的部分）按照合同約定借款是帶息的：影城至少在季度末或者 6月30 日、12 月31 日、支付 款項時按照合同約定的利率計提利息費用借：財務(wù)費用利息支出貸：其他應(yīng)付款暫存款（按照股東不同在客商中分別列示）每年的 6 月 30 日及 12 月 31 日，影城需根據(jù)借款到期的期限判斷在長期應(yīng)付款中是 否有一年內(nèi)到期應(yīng)支付的借款，如有，需把此部分的借款及相應(yīng)的利息金額轉(zhuǎn)至其他應(yīng) 付款中核算。向股東的借款及其利息不通過： “短期借款“ 、”長期借款“科目核算。8、股東墊款借：固定資產(chǎn)、在建工程、長期待攤費用、管理費用等貸：其他應(yīng)付款 -

10、 其他（按照客商）不通過“應(yīng)付賬款“科目核算9、員工的統(tǒng)一工服的處理借：管理費用 -辦公費 -工服費貸：銀行存款10 、庫存商品影城的庫存商品主要包括兩部分：一是影城在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐罚ㄙu 品部）；二是在經(jīng)營過程中耗用的材料、物料（氙燈、 3D 眼鏡等） 。1）賣品部商品進貨時，財務(wù)人員需核對入庫單與供應(yīng)商開具的發(fā)票、貨品明細是否一致（憑證后 附發(fā)票、明細單、入庫單）。如一致，按照貨品明細錄入 NC 系統(tǒng)并需使用存貨輔助核算， 單品按最小單位核算，原材料按照公斤核算（以計量方便為出發(fā)點）如果影城為增值稅一般納稅人，影城按照不含稅的單價錄入存貨輔助核算。借：庫存商品 -商品 -單品（

11、存貨輔助核算）-商品-原材料（存貨輔助核算）應(yīng)交稅費 -應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 -進項稅額貸：銀行存款應(yīng)付賬款（按照客商核算）如果影城為增值稅小規(guī)模納稅人，按照含稅的單價錄入輔助核算，進項稅計入庫存商品。2）放映耗材影城經(jīng)營過程中耗用的材料、物料如氙燈、 3D 眼鏡等，先在“低值易耗品”明細科目中歸集，領(lǐng)用時根據(jù)經(jīng)審批的出庫單所記錄的數(shù)量，采用加權(quán)平均計價法 計算出金額，一次性在費用中攤銷。購入時：借：周轉(zhuǎn)材料 - 低值易耗品貸：銀行存款應(yīng)付賬款領(lǐng)用時：借：銷售費用 - 低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料 - 低值易耗品11、影城主要業(yè)務(wù)的會計核算在主營業(yè)務(wù)收入科目中核算的影城業(yè)務(wù)有 放映收入 、賣

12、品收入、廣告收入 ；其他業(yè)務(wù)收入科目核算的是除上述業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，例如：場租、會員卡工本費收入等1）票房收入確認票房收入時應(yīng)注意以下幾點：影城要按照凈票房收入（總票房扣減院線分賬后余額）確認為放映收入；票房收入要按照影片片名進行核算；財務(wù)人員要每日核對電腦售票系統(tǒng)，核對值班經(jīng)理登記表，確定其記錄每位員工銷售情況是否與電腦一致；每日清點值班經(jīng)理回收各類優(yōu)惠券是否與記錄相符；票房入賬憑證附件至少有： 售票系統(tǒng)打印相應(yīng)日期的收入日報表、營業(yè)人員和財務(wù)人員簽字確認的收入核對表、銀行存現(xiàn)回單、銀行 POS 機劃卡消費回單。確認商品銷售收入時，財務(wù)人員應(yīng)核對賣品統(tǒng)計系統(tǒng)、值班經(jīng)理登記表，確定其記錄每位

13、員工銷售情況是否與電腦一致。 商品收入入賬憑證附件至少有： 賣品統(tǒng)計系統(tǒng)打印相應(yīng)日期的收入日報表、營業(yè)人員和財務(wù)人員簽字確認的 收入核對表、銀行存現(xiàn)回單、銀行 POS 機收入回單。每日營業(yè)款的入賬： （票房及賣品） 借：現(xiàn)金銀行存款 預(yù)收賬款 - 預(yù)售票券款 （預(yù)售的票券卡消費的數(shù)字） 應(yīng)收賬款（客商輔助核算）貸：主營業(yè)務(wù)收入 -賣品收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 -銷項 （賣品收入對應(yīng)的增值稅銷項稅額）預(yù)收賬款 - 待結(jié)算收入（客商輔助核算 -其他）其他應(yīng)收款 - 往來款（客商輔助核算）月末根據(jù)影片片名對應(yīng)的票房數(shù)額扣減分賬后的數(shù)字進行放映收入的結(jié)轉(zhuǎn)：每自然月最后一天營業(yè)結(jié)束后， 財務(wù)人

14、員按照影城售票系統(tǒng)打印出的放映影片票房統(tǒng)計數(shù)字扣除院線的分賬款后結(jié)轉(zhuǎn)每部影片的放映收入， 會計憑證后應(yīng)至少附票房情況表及與院線分賬款計算表。借：預(yù)收賬款待結(jié)算收入（客商輔助核算 - 其他）貸：主營業(yè)務(wù)收入放映收入（存貨輔助核算中按照影片分類，國產(chǎn)非中影投資影片自行添加，其他統(tǒng)一添加）應(yīng)付賬款影視片款（客商輔助核算）支付分賬款時：借：應(yīng)付賬款 - 影視片 （按照客商核算）貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)賣品的成本每月最后一天營業(yè)結(jié)束后，財務(wù)人員按照影城賣品POS后臺系統(tǒng)銷售數(shù)量，根據(jù)加 權(quán)平均法計算 發(fā)出商品金額，以此為依據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)成本，并盤點實際庫存數(shù)量。會計憑證后 附賣品 POS 后臺系統(tǒng)打印銷售報表， 財

15、務(wù)人員和庫管人員簽字的盤點表以及每種賣品結(jié) 轉(zhuǎn)成本的計算表。借：主營業(yè)務(wù)成本 -商品銷售成本貸：庫存商品 -商品 -單品（存貨輔助核算）- 商品 -原材料（存貨輔助核算）廣告收入影城的廣告收入應(yīng)該簽訂相應(yīng)的合同，貼片廣告業(yè)務(wù)通過主營業(yè)務(wù)收入-廣告收入 -影院貼片廣告中核算，影院的其他廣告收入在主營業(yè)務(wù)收入 -廣告收入 -影院其他廣告科目明細中核算：借：應(yīng)收賬款、銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 -廣告收入 -影院貼片廣告-影院其他廣告購買電影券票紙的業(yè)務(wù)借：銷售費用 - 辦公費貸：銀行存款支付會員卡制作工本費借：銷售費用 - 辦公費貸：銀行存款 收會員卡工本費借：現(xiàn)金、銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 - 工

16、本費收入收會員卡工本費收入不通過沖銷費用的方式處理影城預(yù)售的各種兌換券、會員卡通過預(yù)收賬款科目核算借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)售票款（客商輔助核算，客商按照票券種類添加如會員卡、兌換券）財務(wù)人員要定期盤點各種兌換券并按照實際的編號做好登記，無論出售、結(jié)轉(zhuǎn)都要做到有據(jù)可依。財務(wù)人員每日要核對會員卡的充值與消費的電腦系統(tǒng)數(shù)是否與財務(wù)賬面數(shù)一致（會員卡充值憑證后要附系統(tǒng)打印充值報表） ，如不一致要說明原因， 并要有相應(yīng)的審批手續(xù)。12 、以下事項需通過應(yīng)付職工薪酬核算借、貸方核算：職工工資、獎金、津貼和補貼等、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、 補充養(yǎng)

17、老保險等個人和單位承擔(dān)部分； 住 房公積金個人和單位承擔(dān)部分；工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。借：應(yīng)付職工薪酬 - 應(yīng)付工資-應(yīng)付職工福利費 -社會保險費 -住房公積金 -工會經(jīng)費 -職工教育經(jīng)費貸：銀行存款借：管理費用、銷售費用 - 相應(yīng)明細貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資職工職工福利費社會保險費 住房公積金 工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費影城為員工代扣的社保等個人部分的款項，不通過“其他應(yīng)付款“核算；有關(guān)的內(nèi) 容通過應(yīng)付職工薪酬科目，不能直接在費用中列支。13、月末計提稅金：借：營業(yè)稅金及附加 - 主營業(yè)務(wù)稅金及附加-其他業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交稅金 -營業(yè)稅-城建稅- 其他應(yīng)交款 -電影基金-文化事業(yè)建

18、設(shè)費（廣告業(yè)務(wù)） -教育費附加-地方教育費附加如果還有其他地方政府要求的附加等自行計算，并交納；營業(yè)稅改增值稅試點行業(yè)，按照營改增的有關(guān)要求計算繳納有關(guān)稅款）14、計提壞賬準備影城每半年末、年末（平時月末不用計提）需按照股份公司的會計政策中的要求， 對應(yīng)收款項計提壞賬準備。截止目前股份公司的會計政策中計提應(yīng)收款壞賬的風(fēng)險類型有三類：單項金額重大并單項計提準備的應(yīng)收款項；單項金額不重大但按照信用風(fēng)險特 征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款；以賬齡為信用風(fēng)險組合的應(yīng)收款項（會計政策中 對特別認定的事項也進行了說明：在股份公司合并范圍內(nèi)的公司間的應(yīng)收款項因發(fā)生壞 賬的可能性很小不計提壞賬準備）借：資產(chǎn)減

19、值損失 - 壞賬準備損失貸：壞賬準備 - 應(yīng)收賬款-其他應(yīng)收款要符合確相應(yīng)所得稅資產(chǎn)的確認原則：遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。認遞延所得稅資產(chǎn)的條件時才能確認遞延所得說資產(chǎn)） ：確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的 遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。企業(yè)有明確的證據(jù)表明其 可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，進而利用可抵扣暫時 性差異的，則應(yīng)以可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。借或貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅15、沉淀票款如何判斷是否是沉淀票款，是在會計進行賬務(wù)處理前一個很重要的認定，沉淀票款 前提

20、是不再能激活。 相應(yīng)的預(yù)收款要結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入。 （要有相應(yīng)的證明材料以及審批 手續(xù)）借：預(yù)收賬款預(yù)售票券款（客商輔助核算，客商按照票券種類添加如會員卡、兌換券）貸：營業(yè)外收入其他不通過“其他業(yè)務(wù)收入“”主營業(yè)務(wù)收入“科目核算16 、政府補助 -電影專項基金（其他與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助款的處理方式比照電影基金返還的有關(guān)處理 ）影院收到專資款時：借：銀行存款貸：遞延收益 - 與資產(chǎn)相關(guān)的收益電影專項基金返還使用專資款用于購建長期資產(chǎn)時，相關(guān)長期資產(chǎn)的購建與企業(yè)正常的資產(chǎn)購建處理一致，通過在建工程、固定資產(chǎn)等科目歸集。自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在相 關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時， 按照長期資產(chǎn)的預(yù)計可使用期

21、限， 將遞延收益平均分 攤轉(zhuǎn)入當期損益：借：遞延收益 -與資產(chǎn)相關(guān)的收益電影專項基金返還貸：營業(yè)外收入政府補助17、影城計提房租免租期內(nèi)應(yīng)當確按照企業(yè)會計準則解釋第一號的規(guī)定“出租人提供免租期的，承租人應(yīng)將租金總額在 不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進行分攤， 認租金費用 ?？紤]到影院與出租方簽訂的房租租賃合同大多是以保底分賬的形式，免租 期不長，為便于操作：免租期僅在第一年的租期內(nèi)進行分攤，即：第一年保底房租付款 金額在不扣除免租期的第一年時限內(nèi)（或加入年租期時限）按照直線法均攤，計入每月 的費用。（免租期長于一年或者房租租賃合同簽的是僅為分賬形式的另行計算） 當年需進行

22、票房分賬的房租要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)提進當年費用。二、對影院幾個比較重要的涉稅文件1 、國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 34 號：其中第六條“ 關(guān)于企業(yè)提供有效憑證的時間問題 ”企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但 在匯算清 繳時 ，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。 ”2、國稅函【 2010 】79 號其中第五條“關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定的問題”企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后， 由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的， 可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但

23、該項調(diào)整應(yīng)在 固定資產(chǎn)投入使用后 12 個月內(nèi)進行?！逼渲械诹鶙l“關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費用扣除問題”根據(jù)實施條例第二十七、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的 各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。3、財稅（ 2011 ）70 號關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知4、財稅（ 2010 ） 16 號財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金營業(yè)稅政策問題的通知電影放映單位放映電影， 應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅， 其從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從其計稅營業(yè)額中扣 除。三、現(xiàn)金流量表的有關(guān)問

24、題1、一）主表有關(guān)銷售收入收到的現(xiàn)金：放在經(jīng)營活動“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” ，如果是票款，全額計入，待 給院線支付分賬片款 時，再沖減“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”2、投資公司或者影院的其他股東為影城墊付工程款或者固定資產(chǎn)款項， 影城在歸還代墊款時，需分清支付的代墊款具體內(nèi)容。即：影城雖然歸還的是代墊款，但在現(xiàn)金流量表中要分清是什么內(nèi)容， 如果歸還的代墊中有工程款和固定資產(chǎn)的金額， 要在投資活動的現(xiàn)金流量中體現(xiàn) ：即購置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金中體現(xiàn)3、提現(xiàn)、送現(xiàn)、以及其他貨幣資金間的轉(zhuǎn)換，現(xiàn)金流量表中對應(yīng)的應(yīng)是“不影響現(xiàn)金流量的現(xiàn)金業(yè)務(wù)”，而不是借方增加體現(xiàn)為

25、“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” ，貸方減少的一方體現(xiàn)為”支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金“4、工資、社保等與職工福利有關(guān)的現(xiàn)金的支付， 體現(xiàn)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中，支付給勞務(wù)派遣的員工的薪酬的款項也在此體現(xiàn)5、股東向影院提供的借款在現(xiàn)金流量表中的列示放在收到其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金；償還該部分借款在支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。6、作為資金管理需要股東上收的資金在影院的現(xiàn)金流量表中列示為支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。二）附表有關(guān)是披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動等信息1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以本期凈利潤為起

26、點， 通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、 費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性 應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動， 調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目， 據(jù)此計算并列 報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時， 需要對四大類項目進行調(diào)整： 實際 沒有支付現(xiàn)金的費用：比如資產(chǎn)減值損失、計提的折舊、攤銷等；實際沒有收到現(xiàn)金的收益； 不屬于經(jīng)營活動的損益： 比如處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)的損失； 固定資產(chǎn)報廢損失等； 經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動： 經(jīng)營性應(yīng) 收：包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款中跟經(jīng)營性活動有關(guān)的金 額；經(jīng)營性應(yīng)付款：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付

27、職工薪酬、應(yīng)交稅費、 其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款跟經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。如果在其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、其 他應(yīng)付款的增減變動中含與經(jīng)營活動無關(guān)的數(shù)字， 需要在計算增減變動時把這部分 金額扣除。其他欄，對于影城不應(yīng)該有數(shù)字，不能把倒擠不平的數(shù)字在其他欄體現(xiàn)。四、會計報表附注的有關(guān)填列五、關(guān)于之前下發(fā)的財務(wù)通知的重述1、調(diào)表調(diào)賬的關(guān)系（關(guān)于稅審調(diào)整企業(yè)所得稅等稅款事宜的會計處理通知2012 年2、.六、影城統(tǒng)計使用募投資金的介紹003 號）關(guān)于影城賣品收入歸入主營業(yè)務(wù)收入核算的通知（ 2012 年 004 號）2012 年 7 月 1 日開始，需要對募投資金的使用進行分項目統(tǒng)計，主要涉及 2012年及以后新開影院，具體影城名單等中影影院投資公司的募投計劃明確后，會通知有關(guān) 影城。在會計科目上通過“預(yù)付賬款 - 使用募投資金”來歸集，按項目進行輔助核算借：預(yù)付賬款 -使用募投資金 （項目輔助核算）貸：銀行存款借：在建工程、固定資產(chǎn)、費用貸：預(yù)付賬款 - 使用募投資金項目輔助核算）七、其他事項1、會計人員職業(yè)道德依財政部 1996 年 6 月發(fā)布的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會計人員職業(yè)道德