中級財務會計及財務管理知識分析作業(yè)

1、【電大天堂】（）整理：提供形考作業(yè)答案，歷屆試題，復習資料，論文，調查報告哦！到我們的論壇看看吧！PAGE PAGE 24背電大天堂【中級癌財務會計】形考敗作業(yè)一：習題一一、目的胺練習壞賬準備的懊核算。二、資料佰M公司對應收賬拜款采用賬齡分析擺法估計壞賬損失搬。2007年初拜“哎壞賬準備藹”辦賬戶貸方余額3凹500元；當年百3月確認壞賬準扳備1500元；翱2007年12盎月31日扮應收賬款余額、辦賬齡及估計損失疤率如下表所示：藹應收賬款賬齡隘應收賬款余額唉估計損失%岸估計損失金額拜未到期爸120 000芭0.5拔逾期1個月盎80 000奧1邦逾期2個月叭60 000阿2氨逾期3個月頒40 00

2、0鞍3搬逾期3個月以上藹20 000擺5拔合計靶320 000辦2008年3月氨4日跋，收回以前已作熬為壞賬注銷的應隘收賬款4 00傲0元。三、要求辦1、及計算20隘07年末對應收敗賬款估計的壞賬凹損失金額，并跳奧入上表中。八2、編制200擺7、2008年芭度相關業(yè)務的會背計分錄。解答：笆1、表中估計損安失金額為：靶應收賬款賬齡背應收賬款余額芭估計損失%伴估計損失金額矮未到期霸120 000皚0.5昂600百逾期1個月扳80 000挨1笆800疤逾期2個月佰60 000跋2盎1200藹逾期3個月辦40 000俺3藹1200哎逾期3個月以上版20 000辦5案1000隘合計背320 000佰背4

3、800埃2、相關會計分搬錄：2007年：跋佰確認壞賬損失：襖借：壞賬準備 案 1拌 500絆 貸：應收賬昂款 叭 1 50壩0敗昂計提減值準備：埃借：資產減值損皚失 2 8扳00耙 貸：壞賬準伴備 盎 2 8熬00靶2008年：收哀回已經注銷的壞頒賬：跋借：應收賬款 疤 4笆 000扮 貸：壞賬準百備 板 4 0鞍00般借：銀行存款 跋 4俺 000阿 貸：應收賬白款 啊 4 0按00習題二一、目的吧練習存貨的期末艾計價二、資料皚K公司有A、B絆、C、D四種存板貨，分屬甲、乙敖兩類；期末采用啊“埃成本與可變現凈芭值孰低法耙”柏計價，2007半年末各種存貨的邦結存數量與成本扮的資料如表1：挨表1

4、 期氨末存貨結存數量懊與成本表佰 爸 靶 把 襖 金額：元愛項目熬結存數量（件）邦單位成本埃甲類藹A商品敖150吧1400鞍B商品靶90凹1700壩乙類阿C商品敖180暗1100耙D商品跋60瓣1800斑經查，K公司已敗經與佳庭公司簽啊訂了一份不可撤般銷合同，約定2跋008年3月初笆，K公司需向佳唉庭公司銷售A商絆品160件，單熬位售價1500伴元；銷售C商品壩120件，單位埃售價1250元搬。目前K公司A安、B、C、D四啊種商品的市場售襖價分別為155扳0元、1400吧元、1200元捌和1600元。熬此外，根據公司皚銷售部門提供的把資料，向客戶銷瓣售C商品，發(fā)生笆的運費等銷售費癌用平均為50

5、元昂/件。三、要求巴1、確定K公司按期末存貨的可變邦現凈值，并將結扳果填入表2；阿2、分別采用單澳項比較法、分類斑比較法和總額比鞍較法，計算確定癌K公司期末存貨班的期末價值，并暗將結果填入表2暗：絆表2 捌 期末存貨價笆值計算表 扒 疤 哀 八 金額哀：元絆項目芭成本芭可變現凈值暗單項比較法板分類比較法柏總額比較法礙甲類叭A存貨澳B存貨八小計擺乙類埃C存貨愛D存貨佰小計矮合計辦3、根據單項比跋較法的結果，采拔用備抵法編制相板關的會計分錄。解答：芭1、確定期末各敖類存貨的可變現拜凈值笆A存貨可變現凈暗值150佰笆1 5002艾25 000安B存貨可變現凈襖值90暗搬1 4001隘26 000奧C

6、存貨可變現凈胺值（120扮隘1 250）俺（60耙藹1 2005鞍0矮巴180）21半3 000八D存貨可變現凈骯值60皚絆1 6009背6 0002、填表拌項目皚成本艾可變現凈值凹單項比較法頒分類比較法阿總額比較法傲甲類鞍A存貨俺210000襖225000擺210000拜B存貨骯153000氨126000拜126000斑小計暗363000熬351000熬351000氨乙類笆C存貨岸198000佰213000案198000罷D存貨搬108000八96000罷96000搬小計斑306000愛309000把30懊6000叭合計藹669000岸660000癌630000胺657000佰6600003

7、、會計分錄翱借：資產減值準暗備 瓣 3稗9 000罷 貸：存貨跌斑價準備 拌 班 39案 000習題三笆一、簡述會計信芭息使用者及其信拔息需要絆答：1、投資者八，需要利用財務昂會計信息對經營爸者受托責任的履胺行情況進行評價岸，并對企業(yè)經營般中的重大事項做瓣出決策。襖2、債權人，背他們需要了解資辦產與負債的總體壩結構，分析資產巴的流動性，評價艾企業(yè)的獲利能力挨以及產生現金流唉量的能力，從而板做出向企業(yè)提供拜貸款、維持原貸凹款數額、追加貸辦款、收回貸款或佰改變信用條件的拜決策。凹笆3、企業(yè)管理當盎局，霸需要利用財務報矮表所提供的信息瓣對企業(yè)目前的資阿產負債率、資產啊構成及流動情況扮進行分析。阿4、

8、企業(yè)職工，哎職工在履行參與按企業(yè)管理的權利百和義務時，必然愛要了解相關的會八計信息。扳5、政府部門，扮哎國民經濟核算與搬企業(yè)會計核算之吧間存在著十分密壩切的聯系，企業(yè)斑會計核算資料是氨國家統(tǒng)計部門進按行國民經濟核算啊的重要資料來源骯。襖襖國家稅務部門進罷行的稅收征管是岸以財務會計數據翱為基礎的。澳半證券監(jiān)督管理機巴構無論是對公司搬上市資格的審查阿，還是公司上市笆后的監(jiān)管，都離敗不開對會計數據扳的審查和監(jiān)督。半在證券監(jiān)督管理笆機構對證券發(fā)行埃與交易進行監(jiān)督案管理的過程中，隘財務會計信息的阿質量是其監(jiān)管的隘內容，真實可靠凹的會計信息又是疤其對證券市場實壩施監(jiān)督的重要依骯據。艾哀二、銀行的結算伴紀律

9、有哪些？柏答：企業(yè)通過銀柏行辦理結算時，熬應當嚴格遵守銀班行結算制度和結把算紀律啊(1)合理使用拔銀行賬戶，不得扳轉借給其他單位鞍和個人使用，不傲得利用銀行賬戶邦進行非法活動。案（2）不得簽發(fā)艾沒有資金保障的凹票據和遠期支票笆，套取銀行信用艾（3）不得簽發(fā)按，取得和轉讓沒霸有真實交易和債板權債務的票據，壩套取銀行和其他把人資金。稗（4）不準無理隘由拒絕付款，任挨意占用他人資金襖（5）不準違反吧規(guī)定開立和使用邦賬戶辦另外，企業(yè)支票佰必須由專人妥善皚保管，非指定人白員一律不得簽發(fā)頒，作廢支票必須稗與存根聯合在一矮起，以便日后檢啊查。爸電大天堂【中級唉財務會計】形考艾作業(yè)二：習 題 一一、目的 白練

10、習長期股權投拔資的會計核算。二、資料 案2007年1月辦2日疤，甲公司以銀行礙存款4000萬隘元取得乙公司2把5的股份；當奧日，乙公司可辨骯認凈資產的公允擺價值15000挨萬元、賬面價值唉17000萬元襖，其中固定資產拔的公允價值為2隘000萬元、賬百面價值4000靶萬元，尚可使用把10年，直線法拔折舊，無殘值；瓣其他資產的公允爸價值與賬面價值隘相等。2007埃年度，乙公司實傲現凈利潤150鞍0萬元，當年末氨宣告分配現金股叭利800萬元，懊支付日為爸2008年4月俺2日奧。雙方采用的會扒計政策、會計期氨間一致，不考慮背所得稅因素。三、要求疤1采用權益法半編制甲公司對該暗項股權投資的會絆計分錄。

11、拌2假設甲公司哀對該項股權投資案采用成本法核算八，編制有關會計敗分錄。瓣解答：（單位：班萬元）1、權益法取得股權日：班借：長期股權投奧資成本 吧 扳 敖4 000癌 貸：銀行存翱款 辦 芭 八 翱4 000懊艾年末資產負債表跋日：骯借：長期股權投搬資損益調整 暗 瓣4柏25背 貸：投資收傲益 安 擺 芭 霸4哎25唉板乙公司宣告發(fā)放阿股利：矮借：應收股利 靶 爸 癌 傲200背 貸：長期股班權投資損益調扮整 爸 200收到股利：背借：銀行存款 皚 把 班 搬200藹 貸：應收股斑利 罷 頒 伴 2002、成本法取得股權日暗借：長期股權投挨資成本 把 哎 4 000案 貸：銀行存皚款 拌 胺 佰

12、 4 跋000敖搬乙公司宣告發(fā)放阿股利：奧借：應收股利 岸 八 翱 爸 200暗 貸：投資收矮益 班 拜 阿 20背0收到股利：捌借：銀行存款 巴 懊 叭 啊 200班 貸：應收股拌利 鞍 敗 敖 2搬00習題二一、目的 熬練習固定資產折芭舊額的計算。二、資料叭 某公司班一項設備的原價稗為100000般元，預計使用年頒限5年，預計凈皚殘值為4000般元。三、要求懊 分別采壩用平均年限法、澳雙倍余額遞減法柏、年數總和法計半算該項固定資產澳各年的折舊額（背要求列示計算過邦程）。解答：1、平均年限法按應計提折舊總額凹100 00稗04 000罷96 000案每年折舊額皚96 000暗稗519 20扒

13、0懊2、雙倍余額遞擺減法板雙倍直線折舊率芭耙暗100%半岸40%胺第一年折舊額耙100啊 背000愛艾40%盎奧40愛 瓣000巴第二年折舊額背（跋100靶 邦000巴疤40傲 哀000伴）隘阿40%頒叭24哎 阿000挨第三年折舊額按（叭100頒 俺000敖把40笆 癌000氨胺240稗 哀00邦）熬百40%巴笆14盎 藹400挨第四、五年折舊拔額（100 盎00040 般00024 拔00014 半400案4伴 氨000愛）阿/2皚傲8板 班8003、年數總和法壩年數總和巴5+4+3+2哎+1捌霸15佰應計提折舊總額哀=100 00傲04 000唉96 000藹第一年折舊額昂96 000隘

14、斑巴32班 絆000疤第二年折舊額八96奧 伴000暗拜辦25凹 癌600拔第三年折舊額半96稗 熬000柏扳稗19唉 礙200爸第四年折舊額稗96翱 邦000靶瓣班12敗 百800扒第五年折舊額捌96搬 絆000擺傲靶6安 矮400習 題 三一、目的 搬練習無形資產攤熬銷的核算。二、資料耙2005年1月埃2日跋，騰飛公司購入埃一項專利，價款暗800萬元，另耙發(fā)生相關費用9背0萬元；該項專捌利有效使用年限阿為8年，騰飛公笆司估計使用年限哎為6年，預計凈擺殘值為0，采用稗直線法攤銷。案2006年12按月31日扒，因與該項專利熬相關的經濟因素邦發(fā)生不利變化，敗可能導致其減值愛，騰飛公司估計昂該項專

15、利的可收巴回金額為375捌萬元，原預計使安用年限不變。扮2007年2月俺31日，原導致啊該項專利減值的搬部分因素消除，凹本年末公司估計佰該項專利的可變半現凈值為300昂萬元。三、要求胺編制騰飛公司對柏該項專利權自購邦入起的2005班年至2007年藹的相關會計分錄襖。藹解答：伴（單位：萬元）笆2005年1月敗2日邦購入專利權：邦借：無形資產隘專利權 八 壩 890案 貸：銀行存叭款 襖 暗 鞍 890澳2005年12襖月31日擺攤銷：唉借：管理費用 鞍 拜 扒 胺 148.33柏 貸：累計攤班銷 按 搬 壩 佰 148.33奧2006年12吧月31日耙：攤銷：耙借：管理費用 暗 挨 板 扒 14

16、8.33矮 貸：累計攤敗銷 靶 絆 耙 背 148.33減值：吧借：資產減值損傲失 皚 疤 2絆18.34叭 貸：無形資吧產減值準備 罷 啊 礙 218.瓣34般2007年12哀月31日半攤銷：般借：管理費用 胺 瓣 盎 翱 93.75八 貸：累計攤拜銷 稗 捌 巴 般 93.75挨2007年12芭月31日哎可變現凈值30阿0賬面價值2版81.25（3昂7593.7扳5），襖但癌不得轉回。疤電大天堂【中級隘財務會計】形考癌作業(yè)三：習 題 一一、目的：擺練習債務重組的傲核算二、資料：癌甲公司欠乙公司癌購貨款壩3艾0敗5萬元?，F甲公頒司發(fā)生財務困難壩，短期內無法償叭付。經雙方協(xié)商把，拜由板甲公司以

17、一批存耙貨半和持有的A公司案股票絆償還債務。疤其中，一、抵償笆債務存貨的斑成本鞍200佰萬元，已提跌價阿準備15伴萬元，公允價值耙18隘0般萬元靶；二、甲公司持哎有的A扮公司哎股票10 00板0股作為可供出盎售金融資產核算稗和管理，該批股叭票成本15萬元拔，持有期內已確拌認公允價值變動拜凈收益10萬元白，重組日的公允白價值為每股30霸元。按乙公司對該項債傲券已計提30%辦的壞賬準備，受瓣讓的存貨仍然作背為存貨核算和管拌理，對受讓的A般公司股票作為交耙易性投資管理。八甲乙均為一般納板稅人。三、要求：安分別作出甲、乙傲公司對該項債務把重組業(yè)務的會計扒分錄。爸解答：八（單位：萬元）扒甲公司（債務人邦

18、）啊債務重組收益熬350（18擺015）3背0.630阿124.4礙借：應付賬款 板 挨 爸 半350壩存貨跌價準備 靶 斑 矮 15按 貸：主營業(yè)疤務收入 暗 巴 伴 板 180疤 應柏交稅費應交增頒值稅（銷項稅額鞍） 30.6斑 可藹供出售金融資產八成本 搬 吧15伴 搬 背 板 公允價值變邦動拔 10搬 投絆資收益 巴 靶 襖 艾 耙5佰 頒 叭營業(yè)外收入 骯 叭 邦 1版24.4藹借：資本公積胺其他資本公積 霸 叭 10愛 貸：投資收案益 礙 胺 擺 10暗借：主營業(yè)務成疤本 襖 鞍 頒200百 貸：稗庫存商品 班 暗 隘 案 200稗乙公司（債權人俺）絆借：庫存商品 翱 胺 背 霸

19、愛180骯應交稅費應交鞍增值稅（進項稅挨額） 擺 30.6白交易性金融資產伴 案 翱 爸 30絆壞賬準備 盎 敗 八 暗 10敗5跋營業(yè)外支出 疤 奧 礙 傲 4八.4擺 貸：應收賬吧款 矮 擺 吧 按 3斑50習 題 二一、目的：耙練習借款費用的扒核算二、資料：疤2007年1月跋1日白，東方公司正式班動工興建一棟辦瓣公樓，工期預計熬1年零6個月，般工程采用出包方板式，每月1日支般付工程進度款。按公司為建造辦公壩樓于班2007年1月拌1日絆專門借款200按0萬元，借款期八限2年，年利率吧6%。2007扒年公司除了上述熬專門借款外，還絆占用了一筆一般愛借款，該借款于擺2007年9月扮1日罷取得，

20、金額為8矮00萬元，3年巴期，年利率為8鞍%，公司按年計扮算應予以資本化澳或費用化的利息藹金額。唉2007年度公奧司為建造該辦公巴大樓的支出金額板如下：拜辦公大樓工程支巴出表 霸 搬 金額：萬耙元伴日期岸每期資產支出金巴額板資產累計支出金俺額矮1月1日瓣500般500胺2月1日白100敗600芭3月1日罷300斑900笆4月1日把200耙1100敖9月1日頒600爸1700埃10月1日捌400佰2100翱11月1日澳240安2340案12月1日礙300搬2640跋因發(fā)生質量糾紛暗，該工程項目于懊2007年4月笆30日至200版7年8月31日般發(fā)生中斷。三、要求：愛計算東方公司2捌007年應予以

21、絆資本化或費用化擺的利息金額，并骯編制年末計提利氨息的會計分錄。伴解答：靶（單位：萬元）跋1、2007年胺全年發(fā)生的專門翱借款和一般借款頒的利息昂專門借款利息壩2000搬哎6120奧一般借款利息辦800襖案8愛案4/1221絆.33靶2、計算占用一擺般借款的資本化版利息唉占用一般借款的耙累計支出加權平愛均數100按靶3/1224襖0百敗2/1230辦0矮襖1/1290霸占用一般借款的岸資本化利息9翱0癌百87.2矮3、計算暫停資佰本化利息20跋00俺凹6%爸巴4/1240安4、計算應予以拌資本化和費用化吧的利息鞍資本化利息1辦20407暗.287.2按費用化利息4頒021.33版7.254暗.

22、135、會計分錄皚借：在建工程 辦 捌 拜 版 87.2霸財務費用 班 邦 版 5罷4.13埃 貸：應付利斑息 鞍 按 按 啊 141.33習 題 三一、目的：翱練習應付債券的敗核算二、資料：芭B公司與200啊7捌年1月發(fā)行5年白期債券一批，面斑值2 000萬把元，票面利率4安，每芭半年安末支付利息，到佰期拌一次哎還本。該批壩債券的矮實際發(fā)行價為1叭 頒706懊萬元(不考慮發(fā)背行費用)，債券罷的折價采用啊實際利率扒法分攤，每半年八計息一次、同時佰分攤折價款。三、要求：捌 阿1計算半年的霸應付利息、分攤岸的折價金額以及矮實際利息費用皚，并將結果填入斑表中按。矮利息費用計算表板 懊 瓣 金額：元皚

23、期數扒應付利息爸實際利息費用邦攤銷的折價芭應付債券攤余成耙本按 吧2作出捌B公司癌發(fā)行債券、預提版及支付利息、到敗期還本付息的會骯計分錄。解答：暗1、計算半年的佰應付利息、分攤敗的折價金額以及盎實際利息費用，佰將結果填入下表愛。愛【實際利率測試絆結果=斑3.8431埃】哀利息費用計算表佰 伴 唉 單俺位：元霸期數暗應付利息挨實際利息費用版攤銷的折價擺應付債券攤余成礙本昂2007.唉0邦1.按0絆1壩17 060 叭000扒2007.扮0皚6.30伴400 000柏655靶 暗633版255扳 懊633埃17稗 般315壩 斑633鞍2007.12鞍.31唉400 000盎665埃 扒457跋2

24、65敖 板457俺17哎 半581白 捌090藹2008.昂0敗6.30擺400 000伴675唉 罷659奧275拔 靶659熬17扳 阿856瓣 熬749按2008.12暗.31昂400 000挨686半 辦253扳286背 稗253拌18八 安143案 捌002罷2009.巴0懊6.30壩400 000巴697唉 鞍254愛297伴 罷254壩18耙 靶440藹 百256癌2009.12癌.31昂400 000盎708邦 埃677邦308熬 俺677胺18昂 絆748鞍 藹933般2010.熬0按6.30熬400 000板720矮 白540搬320胺 百540礙19昂 跋069搬 拜47

25、3搬2010.12按.31懊400 000百732敖 礙859隘332邦 熬859爸19鞍 鞍402拔 巴332皚2011.啊0吧6.30俺400 000班745罷 熬651伴345佰 板651叭19搬 襖747稗 扒983愛2011.12岸.31佰400 000佰652安 拌017搬252敗 骯017罷20翱 版000巴 絆000搬合計半4 000 0藹00爸6搬 稗940挨 罷000翱2凹 罷940氨 拔000愛2、作出B公司板發(fā)行債券、預提巴以及支付利息、安到期還本付息的按會計分錄。百罷2007年1月捌1日鞍發(fā)行債券：柏借：銀行存款 拌 把 埃17 060 把000愛 應付債昂券利息調整

26、 吧 2 凹940 000板 貸：應付債凹券面值 埃 伴 百 扳20 000 俺000骯挨2007年6月板30日俺計提及支付利息計提利息俺借：財務費用襖 辦 熬 柏655 633柏 貸：應付利挨息盎 靶 八 霸 吧400 000耙 應哀付債券利息調藹整霸 百 矮255耙 哀633支付利息拌借：應付利息 白 扮 伴 400 0霸00瓣 貸：銀行存背款 安 隘 昂 400 0敖00鞍爸2007年12氨月31日哀按2011年12啊月31日敖的會計處理與奧盎相同扳百2011年12邦月31日柏還本付息：壩借：應付債券拌面值 胺 壩 2矮0 000 0隘00斑應付利息 霸 奧 斑 藹 400 安000把

27、貸：銀行存昂款 捌 隘 版 扒 20岸 400 00捌0習題四版一、說明與獨資把企業(yè)或合伙企業(yè)百相比，公司制企岸業(yè)所有者權益的百會計核算有何不襖同？爸答：與獨資企業(yè)稗或合伙企業(yè)相比啊，公司制企業(yè)所阿有者權益的會計爸核算的不同之處伴：獨資企業(yè)和合板伙企業(yè)由于不是捌獨立的法律實體奧以及承擔無限連癌帶償債責任的特霸點使得這兩類企安業(yè)在分配盈利前啊不提各種公積，斑會計上不存在分百項反映所有者權班益構成的問題，拜但對承擔有限責安任的公司企業(yè)而百言，獨立法律實背體的特征以及法疤律基于對債權人搬權益的保護，對稗所有者權益的構拔成以及權益性資岸金的運用都作了埃嚴格的規(guī)定，會百計上必須清晰地稗反映所有者權益叭的

28、構成，并提供唉各類權益形成與氨運用信念，因此爸，會計核算上不瓣僅要反映所有者版權益總額，還應澳反映每類權益項懊目的增減變動情壩況。拔二、試說明或絆有叭負債披露的理由拌與內容。霸答：或百有扳負債是由企業(yè)過藹去的建議或是想襖形成的潛在義務啊，其存在須通過岸未來不確定事項礙的發(fā)生或不發(fā)生跋予以證實；扳或由過去的交易佰或事項形成的現鞍時義務，履行該艾義務不是很可能礙導致經濟利益流百出企業(yè)或該義務拜的金額不能可靠傲地計量。凹或有負債無論作壩為潛在義務還是佰現時義務，均不叭符合負債的確認壩條件，會計上不艾予確認，應當進啊行相應的披露。巴因為或有負債的按內在風險和不確敖定性非常明顯，班將來可能對企業(yè)拌的財務

29、狀況和經埃營成果產生不利壩影響。從會計信癌息披露的充分性埃和完整性考慮，柏企業(yè)對或有負債版應予以披露。骯常見的或有負債般包括：已貼現的岸商業(yè)承兌匯票；拌未決訴訟、仲裁埃；債務擔保；產板品質量保證；追壩加稅款；應收賬啊款抵借；環(huán)境污埃染整治；等等。岸電大天堂【中級拌財務會計】形考跋作業(yè)四：習題一一、目的：隘練習所得稅的核拌算二、資料：愛A公司在200班7年實際發(fā)放工白資360，00把0元，核定的全藹年計稅工資為3半00，000元翱；年底確認國債凹利息收入8，0哀00元；支付罰扮金4，000元昂；本年度利潤表百中列支年折舊費班45，000元扳，稅法規(guī)定應列藹支的年折舊額為罷57，000元阿。年末公

30、司固定啊資產的賬面價值百為450，00班0元，計稅基礎拜為540，00敗0元，暗“稗遞延所得稅資產吧”澳、扳“隘遞延所得稅負債半”稗賬戶的期初余額敖為0。A公司利班潤表上反映的稅佰前會計利潤為1稗，0捌00，000元半，所得稅率是班25埃。假設該公司阿當年無其他納稅哎調整事項。三、要求：胺計算A公司20鞍01年的下列指胺標(列示計算過拔程)：翱1澳遞延所得稅資產擺或遞延所得稅負皚債哀；霸2搬納稅所得額和斑應交所得稅；阿3按凹資產負債表債務熬法矮計算的所得稅費笆用。解答：扒1、遞延所得稅埃資產（540絆 00045壩0 000）搬矮2522 阿500（元）跋2、納稅所得額芭1 000 皚0006

31、0 拌0008 0昂004 00版0（57 0斑0045 0跋00）1 0柏44 000（芭元）拔 應交所得瓣稅1 044擺 000笆吧2526 鞍1000（元）吧3、所得稅費用瓣261 00傲022 50翱0238 5襖00（元）習 題 二一、目的 巴練習利潤分配的按核算。二、資料熬甲公司由搬A柏、暗B把、笆C邦三方投資，所得疤稅率為靶25癌。靶2007啊年年末發(fā)生如下安經濟業(yè)務：半1半年末可供出售隘金融資產的公允百價值為扮300唉萬元，賬面價值巴為半280叭萬元。八2案董事會決議用安資本公積胺90稗萬元轉增資本金熬。該公司原有注艾冊資本安2910邦萬元，其中癌A疤、暗B奧、巴C哀三方各占胺

32、1/3扳。增資手續(xù)已按板規(guī)定辦理。搬3按用盈余公積拔400哎萬元彌補以前年捌度虧損。澳4哀提取盈余公積巴50拌萬元。靶5擺接受礙D哎公司作為新投資岸者，經各方協(xié)商巴同意，背D笆公司出資搬1500拜萬元取得甲公司艾25胺的股份。把D哎公司入股后，公斑司的注冊資本增埃至凹4000扳萬元。三、要求愛編制甲公司上述藹業(yè)務的會計分錄俺。解答：1、百借：可供出售金隘融資產公允價跋值變動 般 200岸 000扒 貸：資本公笆積其他資本公翱積 阿 把 敖 200 00版02、笆借：資本公積 礙 鞍 唉 鞍 懊 900 0絆00伴 貸：實收資疤本A公司 稗 襖 吧 耙 3皚00 000胺 辦 昂B公司 案 哀

33、皚 笆 30斑0 000笆 伴 擺C公司 凹 靶 澳 吧 30疤0 0003、扳借：盈余公積跋法定盈余公積 吧 啊 懊 4 000 敗000八 貸：利潤分埃配盈余公積補百虧 懊 八 皚 4 00頒0 0004、皚借：利潤分配斑提取法定盈余公耙積 搬 懊 500 00敗0白 貸：盈余公笆積法定盈余公鞍積 哀 瓣 笆 500 般0005、愛借：銀行存款 斑 搬 跋 耙 白 15 00版0 000罷 貸：實收資辦本D公司 盎 挨 稗 絆 拜 10 0癌00 000壩 資疤本公積 邦 壩 唉 班 佰 伴 靶 頒5疤 0啊00 000背6、結轉利潤分哀配賬戶礙借：辦利潤分配扮盈余公積補虧邦 班 凹 4

34、0扳00 000埃 貸：利潤分芭配未分配利潤背 奧 頒 瓣 耙4 辦0捌00 000翱借：利潤分配笆未分配利潤 愛 艾 芭 500 00跋0耙貸：利潤分配哀提取法定盈余公半積 靶 靶 500 安000習題三一、目的 把練習會計差錯更邦正的會計處理。二、資料靶佳庭公司為一般班納稅人，適用的昂增值稅率為唉17爸，所得稅稅率俺為跋25八，公司按凈利叭潤的啊10懊計提法定盈余唉公積。絆2007耙年瓣12癌月公司在內部審皚計中發(fā)現以下問礙題并要求會計部暗門更正：哎1骯拜2007拜年熬2凹月扒1八日板，公司購入一批半低值易耗品全部熬由行政管理部門氨領用，價款矮15懊萬元，誤記為固捌定資產，至年底伴已計提折

35、舊扒15000哀元；公司對低值翱易耗品采用五成靶攤銷法。隘2罷愛2006安年翱1埃月胺2耙日八，公司以伴200背萬元購入一項專斑利，會計和稅法背規(guī)定的攤銷年限罷均為矮8埃年，但笆2006哎年公司對該項專般利未予攤銷。啊3案拌2006頒年按11挨月，公司銷售產絆品一批，符合銷艾售收入確認條件扒，已確認收入白1500拜萬元，其銷售成叭本扒1100壩萬元尚未結轉。扳4胺凹2007巴年爸1跋月癌1鞍日藹，公司采用分期癌收款方式銷售一吧批商品，合同規(guī)跋定總價款昂400扳萬元，分胺4矮年并于每年末分霸別收款扒100按萬元；該筆銷售凹業(yè)務滿足商品銷哎售收入的確認條板件，不考慮相應八的增值稅。公司敗編制的會計分錄敗為：半借：分期收款發(fā)白出商品背 八2000000耙貸：庫存商品按 啊 矮 200000八0三、要求敖分析上述業(yè)務所般發(fā)生的會計差錯岸，并編制更正的笆相關會計分錄。解答：骯1、屬于本期差藹錯巴愛借：周轉材料 板 扒 敖 般 礙 150瓣 000按 傲 隘貸：固定資產 昂 百 班 霸 矮 半 150 0芭00岸啊借：累計折舊 癌 疤 疤 凹 吧 1