重慶大學(xué)高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第1次1答案

1、作業(yè)試卷總分:100 得分:100一、單項(xiàng)選擇題(共 (共 30 道試題,共 90 分)債權(quán)人公司應(yīng)收某公司貨款2000萬元。由于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方友好協(xié)商一致同意按1600萬元結(jié)清該筆貨款。重組日債權(quán)人公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，在債務(wù)重組日，下列說法正確的是 （ ）。債權(quán)人公司沖回資產(chǎn)減值損失200萬元，債務(wù)人公司營(yíng)業(yè)外收入增加400萬元債權(quán)人公司沖回資產(chǎn)減值損失400萬元，債務(wù)人公司營(yíng)業(yè)外收入增加400萬元債權(quán)人公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬元，債務(wù)人公司資本公積增加400萬元債權(quán)人公司資本公積增加400萬元，債務(wù)人公司資本公積增加400萬元答案:A

2、2.或有事項(xiàng)的特征不包括（ ）。結(jié)果具有不確定性其結(jié)果由未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生決定或有事項(xiàng)在未來的發(fā)生或不發(fā)生由交易主體決定由過去的交易或事項(xiàng)形成,是客觀存在的答案:C3.根據(jù)債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。債務(wù)重組過程中，債務(wù)人一定會(huì)確認(rèn)債務(wù)重組收益?zhèn)鶆?wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù) “收入”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。債務(wù)重組過程中，債權(quán)人一定會(huì)確認(rèn)債

3、務(wù)重組損失答案:4.下列說法中正確的是（ ）待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)的未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一定條件下將未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債待執(zhí)行的產(chǎn)品銷售合同變?yōu)樘潛p合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失答案:D5.映雪公司20X5年12月25日以市場(chǎng)價(jià)格1000萬元（不含增值稅）購(gòu)買了設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊， 但計(jì)稅時(shí)按照稅法提供的稅收優(yōu)惠政策采用了按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法和會(huì)計(jì)估計(jì)的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值相等。20X7年12月31日，映雪公司計(jì)提了年度折舊后，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行了減值測(cè)

4、試并計(jì)提了180萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。20X7年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。6201800640答案:D6.下列各項(xiàng)中，能夠表明非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ ）。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)相同換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性交易各方存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額方面與換出資產(chǎn)相同，時(shí)間不同答案:A7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理，說法正確的是（ ）。會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整會(huì)影響以前年度應(yīng)交所得稅的變動(dòng)，即會(huì)涉及到應(yīng)交所得稅的調(diào)整除了相關(guān)法律、行政法規(guī)或

5、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度不要求，否則會(huì)計(jì)政策變更必須采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理會(huì)計(jì)政策變更可以自由選擇采用未來適用法也可以采用追溯重述法會(huì)計(jì)政策變更涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)通過“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目核算答案:D8.債務(wù)重組日期是確定債務(wù)人會(huì)計(jì)處理解除債務(wù)的日期。20X7年2月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)黃河公司500萬元的債權(quán)已經(jīng)到期但不能如期收回，2月28日，長(zhǎng)江公司決定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。20X7年3月31日，長(zhǎng)江公司與黃河公司達(dá)成協(xié)議，黃河公司擬用一套公允價(jià)值300萬元的設(shè)備抵償全部債務(wù)，該設(shè)備賬面原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20X7年4月20日，黃河公司將固定資產(chǎn)運(yùn)抵長(zhǎng)江公司，2

6、0X7年4月21日雙方解除債務(wù)關(guān)系，該債務(wù)重組的日期為（ ）。20X7年3月31日20X7年4月20日20X7年4月21日20X7年2月1日答案:9.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法，說法不正確的是（ ）。資產(chǎn)負(fù)債表中的非貨幣性資產(chǎn)，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算答案:A10.某上市公司20X7年6月1日到期但未如期收回的應(yīng)收賬款的原值為1000萬元；20X7年9月30日

7、編制三季度報(bào)表時(shí)，該公司根據(jù)原值計(jì)提了10%的減值準(zhǔn)備；截至20X7年12月31日，由于款項(xiàng)還是完全沒有收回，公司繼續(xù)根據(jù)原值計(jì)提了30%的減值準(zhǔn)備。下列說法正確的是（ ）。20X7年12月31日，該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是1000萬元，存在暫時(shí)性差異，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)20X7年12月31日，該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是600萬元，形成暫時(shí)性差異，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債20X7年12月31日，該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是1000萬元，存在暫時(shí)性差異，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債20X7年12月31日，該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是600萬元，存在暫時(shí)性差異，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)答案:A11.某上市公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)負(fù)債表

8、日后事項(xiàng)涵蓋期間是2017年1月1日至2017年4月25日。公司在2017年3月15日向某客戶賒銷一批商品并確認(rèn)收入，該銷售額占公司當(dāng)月銷售額的80%；4月15日，由于部分商品質(zhì)量問題，該客戶退回其中的30%的商品，其余款項(xiàng)約定2017年5月底結(jié)清。下列處理正確的是（ ）。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理沖減2017年3月份相關(guān)收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整當(dāng)月相關(guān)資產(chǎn)科目沖減2017年4月份相關(guān)收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整當(dāng)月相關(guān)資產(chǎn)科目作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理答案:C12.企業(yè)因銷售一批產(chǎn)品，給顧客帶來傷害，顧客將企業(yè)告上法庭，索賠100萬元。企業(yè)估計(jì)60%概率敗訴

9、，企業(yè)根據(jù)律師建議確認(rèn)了60萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)其原材料供應(yīng)商提起訴訟，90%概率預(yù)計(jì)能夠獲得原材料供應(yīng)商65萬元的賠償。則（ ）。企業(yè)確認(rèn)其他應(yīng)收款60萬元企業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入5萬元企業(yè)不能確認(rèn)其他應(yīng)收款企業(yè)確認(rèn)其他應(yīng)收款65萬元答案:13.A公司20X7年8月采用定向增發(fā)方式，發(fā)行普通股100萬股給C公司，從C公司手中換得其持有的B公司60%的股權(quán)，A公司與B公司、C公司此前并無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為13元，當(dāng)天B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為800萬元、公允價(jià)值為2000萬元。證券公司收取了45萬元的發(fā)行費(fèi)用。則A公司取得投資當(dāng)日個(gè)別報(bào)表“資本公積”額應(yīng)為（

10、 ）。1 050萬元1 100萬元1 155萬元1 135萬元答案:14.ABC公司于20X7年6月25日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為720萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的最低折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。則20X7年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ）萬元。4824696692答案:C15.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（ ）。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)

11、債表日后非調(diào)整事項(xiàng)一定發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)答案:B16.某上市公司以其用于經(jīng)營(yíng)出租的一幢辦公樓，與另一企業(yè)同樣用于經(jīng)營(yíng)出租的一幢地段相鄰的辦公樓進(jìn)行交換，兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額的差異，相對(duì)于租賃的這三個(gè)條款都不重要。其中，該上市公司用于交換的公寓樓是租給一家財(cái)務(wù)信用狀況非常健全的銀行用作職工宿舍，而另一家企業(yè)用于交換的辦公樓是租給分散的個(gè)體工商戶使用的，個(gè)體工商局的經(jīng)營(yíng)狀況和商業(yè)信用狀況比較不均衡。則下列關(guān)于商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷，正確的是（ ）。兩幢辦公樓樓租期、每期租金、租金總額都很接近，差異不重要，因此，該

12、項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)上市公司用于交換的辦公樓相比較另一家企業(yè)用于交換的辦公樓，租金回收風(fēng)險(xiǎn)要小得多，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)無法判斷其是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)兩幢辦公樓樓用途相同，該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)答案:B17.某金融資產(chǎn)執(zhí)行公允價(jià)值會(huì)計(jì)，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。企業(yè)于20X6年11月1日購(gòu)入100萬元該金融資產(chǎn)，11月30日，公允價(jià)值為120萬元，12月31日，公允價(jià)值為150萬元，該企業(yè)并未出售金融資產(chǎn)。已知企業(yè)年末根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。所得稅稅率25%，關(guān)于20X6年12月31日，表述正確的是（ ）。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元，所得稅費(fèi)用借方確

13、認(rèn)12.5萬元確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元，其他綜合收益借方確認(rèn)7.5萬元確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元，其他綜合收益借方確認(rèn)12.5萬元確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元，所得稅費(fèi)用借方確認(rèn)7.5萬元，答案:18.A公司適用的所得稅稅率為25%，2016年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月28日，2016年所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，公司在2017年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。2017年2月15日因遭受火災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損150萬元2017年3月15日公司董事會(huì)提出2016年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利2

14、017年4月15日公司在一起歷時(shí)半年的債權(quán)人破產(chǎn)清算中，確定應(yīng)收賬款損失500萬元，公司在2016年末已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失450萬元2017年2月10日支付2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元答案:C19.下列情況中，不應(yīng)納入合并范圍的是（ ）。相關(guān)的剩余風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬由有限合伙人享有或承擔(dān)的私募基金根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策凈資產(chǎn)為負(fù)的子公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的子公司答案:A20.下列事項(xiàng)，遵循債務(wù)重組準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（ ）。以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的庫(kù)存商品償還債務(wù)債權(quán)人將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票，與債務(wù)人關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y關(guān)系用于抵債的固定資產(chǎn)，公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值，但賬面

15、價(jià)值高于債務(wù)賬面價(jià)值以低于債務(wù)賬面價(jià)值的貨幣現(xiàn)金償還債務(wù)答案:21.企業(yè)因銷售一批產(chǎn)品，給顧客帶來傷害，顧客將企業(yè)告上法庭，索賠100萬元。企業(yè)估計(jì)60%概率敗訴，但企業(yè)法律顧問估計(jì)最多賠償60萬元，最少賠償40萬元，且法律顧問認(rèn)為該區(qū)間內(nèi)任何一個(gè)金額發(fā)生的概率均衡。同時(shí)，如果企業(yè)需要賠償，基本確定能夠獲得保險(xiǎn)10萬元賠償。則，企業(yè)需要確認(rèn)的 預(yù)計(jì)負(fù)債金額是（ ）。50萬40 萬60萬100萬答案:A22.根據(jù)債務(wù)重組定義，下列表述不正確的是（ ）。債權(quán)人肯定需要在債務(wù)重組當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)債務(wù)重組損失債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難是滿足債務(wù)重組定義的前提條件債務(wù)人肯定會(huì)在債務(wù)重組當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)債

16、務(wù)重組利得債權(quán)人必須作出讓步答案:A23.當(dāng)企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利而涉及補(bǔ)償金額時(shí)，該補(bǔ)償金額單獨(dú)作為一項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)的條件之一是（ ）。發(fā)生的概率大于50但小于或等于95發(fā)生的概率大于50但小于或等于95發(fā)生的概率大于95但小于100發(fā)生的概率大于0但小于或等于50答案:C24.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的列報(bào)描述不正確的是（ ）。資產(chǎn)負(fù)債表中因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)與其他負(fù)債區(qū)分開來，單獨(dú)反映除非或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，否則都應(yīng)該在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息企業(yè)通常不披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等涉及未決訴

17、訟的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟相關(guān)的全部信息答案:D25.母公司同時(shí)滿足三個(gè)條件，則屬于投資性主體。下列，不屬于三個(gè)條件之一的是（ ）。該公司的唯一經(jīng)營(yíng)目的，是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報(bào)該公司按照公允價(jià)值對(duì)幾乎所有投資的業(yè)績(jī)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)該公司經(jīng)常投資于與其主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)不相關(guān)的其他產(chǎn)業(yè)該公司是以向投資方提供投資管理服務(wù)為目的，從一個(gè)或多個(gè)投資者處獲取資金答案:C26.下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（ ）。應(yīng)收票據(jù)土地應(yīng)收賬款銀行存款答案:B27.20X7年2月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)黃河公司500萬元的債權(quán)已經(jīng)到期但不能如期收回，2月28日，長(zhǎng)江公司決定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100

18、萬元。20X7年3月31日，長(zhǎng)江公司與黃河公司達(dá)成協(xié)議，黃河公司擬用一套公允價(jià)值300萬元的設(shè)備抵償全部債務(wù)，該設(shè)備賬面原價(jià)為400萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，增值稅稅率17%。黃河公司承擔(dān)。20X7年4月20日，黃河公司將固定資產(chǎn)運(yùn)抵長(zhǎng)江公司，20X7年4月21日雙方解除債務(wù)關(guān)系，該債務(wù)重組，債權(quán)人當(dāng)期稅前利潤(rùn)總額影響是（ ）。減少100萬元減少149萬元減少49萬元減少200萬元答案:C28.A公司對(duì)B公司的收購(gòu)屬于非同一控制下企業(yè)合并。2017年7月31日，A公司以庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)，取得B公司80%的股權(quán)，獲取對(duì)B公司的控制權(quán)。當(dāng)日，該項(xiàng)庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為4000萬元，公

19、允價(jià)值為5000萬元。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值為5000萬元。合并過程中，A公司支付合并直接相關(guān)費(fèi)用50萬元。假定庫(kù)存商品的增值稅稅率17%，不考慮增值稅以外的其他稅收， A公司個(gè)別報(bào)表中因?yàn)樵摴P投資，對(duì)投資當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響金額是（ ）萬元。增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)950萬元增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)150萬元增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬元增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1000萬元答案:A29.下列有關(guān)對(duì)概率區(qū)間的劃分，錯(cuò)誤的是（ ）。“可能” ：發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%?！皹O小可能”：發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5%?！盎敬_定”：發(fā)生的可能性大于95%但小于100%?！昂芸赡堋保喊l(fā)生的可能性大于50%但小于95%。答案:D30.2017年10月29日，長(zhǎng)江公司向其子公司黃河公司賒銷方式銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅率17%，商品成本為2200萬元。截至年底款項(xiàng)仍全部未收到，但長(zhǎng)江公司未計(jì)提減值準(zhǔn)備。