審計(jì)案例分析(1~20)

1、.PAGE ：.；PAGE 10胡柳源：案例分析 第 頁 案例分析【案例1】 某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用資料本錢，本月甲資料月初結(jié)存數(shù)量5 200公斤，金額為7 800元，本月購入甲資料數(shù)量7 300公斤，金額為14 600元。本月根本消費(fèi)車間耗料5 000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢10 000元。 要求：闡明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處置意見?！景咐?】東潤會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師李立在對大華公司2021年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決議于2021年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2021年12月31日所欠23000元進(jìn)展函證。經(jīng)初步審計(jì)， 大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款估計(jì)過失

2、率也較低。 要求：1根據(jù)上述情況，請指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？ 2根據(jù)上述情況，請?zhí)娲盍⑵鸩菀环輰穭P公司的函證信?！景咐?】2021年6月18日上午8時(shí)，審計(jì)人員李某、劉某參與了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)任務(wù)，其結(jié)果如下： 1實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金人民幣情況為： 100元幣10張；50元幣5張；10元幣10張； 5元幣48張； 2元幣60張、1元幣80張、 5角幣70張、2角幣35張、1角幣40張、 5分幣25枚、2分幣17枚、1分幣56枚。 2查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為251620元。 3查出當(dāng)年6月14日曾經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。 4查出當(dāng)年6月14日曾

3、經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。 5查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250元。 6銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1000元。 要求： 根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表； 指出清點(diǎn)現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改良意見。【案例4】審計(jì)人員于2021年2月5日下午5時(shí)對某企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)展審查，當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬已登記終了，結(jié)出現(xiàn)金余額6832元，經(jīng)清點(diǎn)現(xiàn)金，獲得以下資料：現(xiàn)金清點(diǎn)實(shí)有數(shù)5232元以下憑證已付款，尚未制證入賬：職工朱敏1月25日借差旅費(fèi)1000元，曾經(jīng)指點(diǎn)同意；職工王林1月10日借款600元，未經(jīng)同意，也未闡明用途2021年1月1日至2月5日，該企業(yè)庫存現(xiàn)金收入18

4、9630元，支出192310元庫存現(xiàn)金限額5000元要求：1計(jì)算出2021年末的庫存現(xiàn)金的余額 2指出該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出相應(yīng)的處置意見 【案例5】某企業(yè)2021年12月31日原資料中40#角鋼賬面結(jié)存1600千克，2021年1月20日清點(diǎn)實(shí)物為2100千克。在2021年12月31日至2021年1月20日期間收入量為2600千克，發(fā)出量為2000千克，據(jù)以推算2021年12月31日實(shí)踐應(yīng)結(jié)存數(shù)量是多少？ 【案6】 某會計(jì)師事務(wù)助理審計(jì)人員王某，在得知同窗李某是某電站集團(tuán)上市公司財(cái)務(wù)部的任務(wù)人員之后，找到李某懇求其協(xié)助 爭攬?jiān)搯挝荒甓葧?jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出，王某所在的事務(wù)

5、所，在規(guī)模和資歷等方面不存在承辦此類業(yè)務(wù)的條件時(shí)，王某講：“沒有資歷好辦，人手少也好辦，我在XX會計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)時(shí)，結(jié)識了許多朋友，我出面雇用幾個(gè)有這方面資歷的高手，跟著一同審。另外，請他和財(cái)務(wù)主管闡明，在收費(fèi)上我們所一定低于其他會計(jì)師事務(wù)所，包他們稱心，不稱心不收費(fèi)。要求：請指出助理審計(jì)人員王某的哪些言行違反了注冊會計(jì)師中的什么條款？【案7】 2021年12月16日某會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師孟某和助理審計(jì)人員侯某應(yīng)江華公司的約請，前往該公司洽談業(yè)務(wù)。孟注冊會計(jì)師及侯助理對江華公司委托審計(jì)的目的、審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)范圍能否遭到限制、審計(jì)的程序能否可以順利進(jìn)展、江華公司提供的文件、協(xié)助

6、的事項(xiàng)等方面進(jìn)展了初步了解。洽談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出雙方當(dāng)即簽定審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的要求。孟注冊師那么表示在未全面了解貴公司根本情況的前提下，僅憑上述的初步了解是不能簽定審計(jì)業(yè)務(wù)商定書。要求：請回答孟注冊會計(jì)師回絕立刻簽約能否正確？為什么？【案8】 審計(jì)人員在審查某企業(yè)“應(yīng)收賬款賬戶，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 75 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬 75 000要求：指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題，如何進(jìn)一步審查與調(diào)整？ 【案例9】 假設(shè)審計(jì)人員以為資產(chǎn)負(fù)債表的錯漏報(bào)加總為10萬元時(shí)是重要的，損益表的錯漏報(bào)加總為20萬元是重要的，在制定審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)將其重要程度定為多少？

7、為什么？答：審計(jì)人員應(yīng)選擇的重要性程度為10萬元，由于按照的規(guī)定，當(dāng)不同的會計(jì)報(bào)表的重要性程度不同時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性程度，重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高?！景咐?0】某委托人應(yīng)收帳款編號為0001至5000，審計(jì)人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)展函證，隨機(jī)數(shù)表要求：1以第2行、第1列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號碼分別是多少？2以第4行、第2列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號碼分別是多少？【案例11】某會計(jì)師事務(wù)所接受委托對某公司2021年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：1該公司202

8、1年度變卦了存貨核算方法，使其會計(jì)核算更能符合實(shí)踐，并在報(bào)表附注2中作了闡明；2一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實(shí)施函證，但已運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)展了驗(yàn)證；3該公司存貨核算錯報(bào)額為60000原，注冊會計(jì)師評價(jià)的重要性程度為50000原；4 資產(chǎn)負(fù)債表工程應(yīng)付賬款漏計(jì)40000原，注冊會計(jì)師建議該公司補(bǔ)記。該公司根據(jù)要求進(jìn)展了調(diào)整；要求：根據(jù)上述資料，請指出該注冊會計(jì)師該當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？【案例12】審計(jì)人員在對星達(dá)公司年終報(bào)表中的存貨進(jìn)展審計(jì)，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)帳日時(shí)存在以下錯誤，請分析對會計(jì)報(bào)表的影響：年終存貨實(shí)踐清點(diǎn)時(shí)將其他單位存放代銷的物品計(jì)入其中實(shí)踐有1000個(gè)單位，年終清點(diǎn)時(shí)計(jì)為1

9、00個(gè)單位某項(xiàng)購貨料到票未到，年末未予入帳，但已計(jì)入期末存貨中某項(xiàng)購貨票到料未到，年末曾經(jīng)根據(jù)發(fā)票入帳，但未計(jì)入期末存貨內(nèi)某物品銷售時(shí)，未作銷售記錄。因其實(shí)物尚存貨在倉庫內(nèi)，已將其列在期末存貨內(nèi)某物品銷售時(shí)，未作銷售記錄，未包括在期末存貨內(nèi)【案例13】如審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家運(yùn)輸企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為寬廣的區(qū)域內(nèi)流動，給清點(diǎn)帶來困難，審計(jì)人員應(yīng)如何處理這一問題？ 【案例14】 審計(jì)人員在審查某企業(yè)9月份根本消費(fèi)車間設(shè)備折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：18月份該車間設(shè)備折舊額為65200元，年折舊率為5%；28月份購入原值為130000元設(shè)備儀器，已安裝完工并交付運(yùn)

10、用；38月份將原未運(yùn)用的一臺設(shè)備投入車間運(yùn)用，其原值為70000元；48月份交外單位大修繕設(shè)備一臺，原值96000元；58月份擴(kuò)建完工廠房一棟，已交付運(yùn)用。該廠房原值1200000元，擴(kuò)建工程支出300000元，變價(jià)收入120000元。69月份該車間設(shè)備折舊額為144200元。要求：闡明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處置意見。【案例15】 資料：某公司2021年末應(yīng)收賬款為100萬元，其所屬明細(xì)賬借方余額的合計(jì)數(shù)為200萬元，貸方余額的合計(jì)數(shù)為100萬元。其他應(yīng)收款總賬余額為30萬元。該公司按應(yīng)收賬款總賬余額與其他應(yīng)收款總賬余額之和1305%= 65萬元計(jì)提壞賬預(yù)備。要求：審查該公司的壞賬預(yù)備

11、計(jì)提的正確性，并提出調(diào)整意見?！景咐?6】北京ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師對XYZ股份2007年度的會計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，確定的會計(jì)報(bào)表層次重要性程度為30萬元。審計(jì)外勤任務(wù)終了日是2021年3月25日，并于2021年3月25日遞交審計(jì)報(bào)告。XYZ股份2007年度審計(jì)前會計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額是8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元，A和B注冊會計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下五個(gè)事項(xiàng)： 12006年末和2007年末應(yīng)收賬款分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法不斷采用備抵法，但將其壞賬預(yù)備比例由2006年的5%，變卦為3%。 22007年5月1日，公司為添

12、加營運(yùn)資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元，票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當(dāng)日籌足資金并按規(guī)定做了相應(yīng)的會計(jì)處置債券發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)，但當(dāng)年未提債券利息。 32007年10月31日，公司清查清點(diǎn)廢品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處置財(cái)富損溢科目40萬元，貸記“產(chǎn)廢品科目40萬元的會計(jì)處置。2021年1月，查清短缺緣由，其中屬于普通運(yùn)營損失部分為35萬元，屬于非常損失部分為5萬元，由于結(jié)賬時(shí)間在前，公司未在2007年度會計(jì)報(bào)表中包含對這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計(jì)處置。 42007年1月，公司購買價(jià)錢為24萬元的管理部門用轎車1輛并入帳，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未提折舊，公司采用平均年限法核

13、算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)估計(jì)運(yùn)用年限為5年，估計(jì)凈殘值率為5% 52021年1月10日，公司原資料倉庫因火災(zāi)呵斥Z原資料毀損250萬元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)展了相應(yīng)的會計(jì)處置。 要求：假設(shè)XYZ股份存在上述問題，并回絕接受A和B注冊會計(jì)師提出的相應(yīng)的處置建議，A和B注冊會計(jì)師該當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？并簡要闡明理由 假設(shè)XYZ股份只存在上述第4和第5這兩個(gè)事項(xiàng)，并且接受A和B注冊會計(jì)師對第5個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處置建議，但回絕接受對第4個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處置建議，A和B注冊會計(jì)師該當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？并簡要闡明理【17】注冊會計(jì)師審查某企業(yè)2006年12月份固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、

14、固定資產(chǎn)清理等明細(xì)賬及相關(guān)憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)：12日購入需求安裝設(shè)備一臺，以銀行存款支付設(shè)備賣價(jià)36000元，增值稅6120元，運(yùn)雜費(fèi)390元，立刻投入安裝。作： 借：固定資產(chǎn) 36390 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 6120 貸：銀行存款 42510 10日安裝終了并交付運(yùn)用，發(fā)生資料費(fèi)1000元，應(yīng)付工資490元。作： 借：在建工程 1490 貸：原資料 1000 應(yīng)付工資 490 同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 1490 貸：在建工程 1490220日經(jīng)同意將因火災(zāi)毀損的設(shè)備一臺轉(zhuǎn)入清理。該設(shè)備原值200000元，已提折舊150000元，獲得保險(xiǎn)公司賠償金20000元，殘料變價(jià)收入5000元，均已存入銀行，并以銀行

15、存款支付清理費(fèi)1000元。其中收到保險(xiǎn)公司賠償金作： 借：銀行存款 20000 貸：營業(yè)外收入 20000325日以設(shè)備一臺原值300000，已提折舊50000元投資A公司，評價(jià)確認(rèn)價(jià)值為270000元，作： 借：長期投資 250000 累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 300000430日計(jì)提折舊20600元，其中： 消費(fèi)車間：運(yùn)用中固定資產(chǎn)15800元，封存固定資產(chǎn)800元； 管理部門：運(yùn)用中固定資產(chǎn)4000元 借：制造費(fèi)用 16600 管理費(fèi)用 4000 貸：累計(jì)折舊 20600 當(dāng)月另有一臺設(shè)備原值12630元，月折舊率0.792出租給外單位未提折舊。 要求：指出會計(jì)處置中存在的問題

16、，并編制調(diào)整會計(jì)分錄。【18】注冊會計(jì)師對某企業(yè)2021年12月31日的銀行存款進(jìn)展審計(jì)，查得銀行存款日記賬余額為58000元，銀行存款對賬單余額為60540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：1銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；2企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張4280元，銀行未入賬；3銀行12月29日收到企業(yè)的外地匯款2500元，企業(yè)未入賬；4企業(yè)12月29日存入轉(zhuǎn)帳支票一張3260元，銀行未入賬；5銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入和23日付出支票各一張，金額均為12000元，企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄。 要求：1編制銀行存款余額調(diào)理表； 2分析其中能夠存在的問題； 3提出進(jìn)一步審查的方法?！?9】審計(jì)人員在審查某企業(yè)的資料采購業(yè)務(wù)是，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處置如下：從外地購進(jìn)原資料一批，已獲得增值稅公用發(fā)票，發(fā)票上注明資料分量為5000千克，價(jià)款為20000元，增值稅稅額為3400元；此外，采購這批資料