預(yù)算的編制程序與方法

1、耙(扒)芭是會計人員網(wǎng)上半交流學(xué)習(xí)探討的襖專業(yè)網(wǎng)佰站頒,礙歡迎訪問扮學(xué)會計論壇骯(罷)敖和哎加入學(xué)會霸計按Q耙Q伴群癌(昂群號在論壇首頁敖上爸有骯)耙。一、預(yù)算特征：瓣預(yù)算最主要的特絆征是數(shù)量化和可靶執(zhí)行性，包括：芭1.絆 搬預(yù)算必須與企業(yè)澳的戰(zhàn)略或目標(biāo)保板持一致哎2.百 靶預(yù)算是一種可以扮據(jù)以執(zhí)行和控制靶經(jīng)濟(jì)活動的最為跋具體的計劃，是頒對目標(biāo)的具體化爸，是將企業(yè)活動愛導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的耙有力工具。二預(yù)算的作用敗1.敖 啊通過引導(dǎo)和控制拌經(jīng)濟(jì)活動，使企耙業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期擺目標(biāo)版2.敖 挨可以作為各目標(biāo)皚業(yè)績襖考核的標(biāo)準(zhǔn)爸3.矮 奧可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)斑部各個部門之間哀的協(xié)調(diào)襖三、預(yù)算的體系哀：1.分預(yù)算：

2、搬捌業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售按預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算翱；材料采購預(yù)算案澳專門決策預(yù)算：背一般不納入業(yè)務(wù)鞍預(yù)算，但應(yīng)計入奧與此有關(guān)的現(xiàn)金鞍預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)岸負(fù)債表白3.艾 絆總預(yù)算即財務(wù)預(yù)巴算：擺板佰 版現(xiàn)金預(yù)算稗敖芭 隘預(yù)計財務(wù)報表：靶預(yù)計利潤表；預(yù)跋計資產(chǎn)負(fù)債表跋四、預(yù)算工作組靶織：按包括決策層、管熬理層、執(zhí)行層和疤考核層伴1.跋 芭董事會或類似機(jī)安構(gòu)對企業(yè)預(yù)算管扒理工作負(fù)總吧責(zé)伴=擺決策層襖2.捌 斑董事會或經(jīng)理辦半公會可以根據(jù)情敗況設(shè)立預(yù)算委員愛會或指跋定財務(wù)部門負(fù)責(zé)百預(yù)算管理事宜（敖管理層）稗3.鞍斑 扒預(yù)算管理委會或半財務(wù)管理部門主岸要擬定預(yù)算的目爸標(biāo)、政策、制定拌預(yù)算管理的具體翱措施和辦法（管擺理層）

3、瓣4.捌 哎企業(yè)所屬基層單翱位是企業(yè)預(yù)算的擺基本單位，在企佰業(yè)預(yù)算管理部門搬的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)版執(zhí)行其主要負(fù)責(zé)靶人對本單位財務(wù)罷預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果埃承擔(dān)責(zé)任（執(zhí)行藹層）懊5.啊 阿企業(yè)管理部門負(fù)吧責(zé)跟蹤管理、監(jiān)扳督預(yù)算的執(zhí)行情案況，分析原因提安出改進(jìn)意見（考核層）氨五、預(yù)算的編制案程序巴：上下結(jié)合、分吧級編制、逐級匯奧總礙六、預(yù)算編制方板法：阿1絆.澳固定預(yù)算與彈性拔預(yù)算（與業(yè)務(wù)量捌有關(guān)）百癌固定預(yù)算：白也叫靜態(tài)預(yù)算，版根據(jù)正常的可實芭現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量爸為惟一基礎(chǔ)，缺阿點(diǎn)是過于呆板，柏可比性差愛班伴 奧彈性預(yù)算：能夠傲適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量安水平，是在成本阿習(xí)性分類的基礎(chǔ)凹上。分為瓣公式法：優(yōu)點(diǎn)：拜可比性適應(yīng)性

4、強(qiáng)頒；缺點(diǎn)：成本分靶解麻煩芭列表法：優(yōu)點(diǎn)：佰直接簡巴便暗拜 敖缺點(diǎn)：工作量大扒彈性不足岸2愛.凹增量預(yù)算與零基百預(yù)算（與成本費(fèi)佰用有關(guān)）辦扳在基期成本費(fèi)用疤水平基礎(chǔ)上，缺拌點(diǎn)：導(dǎo)致無效開稗支無法控制，不埃必要開支合理化傲。版艾零基預(yù)算：以零案為出發(fā)點(diǎn)。優(yōu)點(diǎn)傲：不受現(xiàn)有費(fèi)用皚項目的控制；不胺受現(xiàn)行預(yù)算約束伴；調(diào)動節(jié)約費(fèi)用搬積極性。百3板.背定期預(yù)算與滾動哎預(yù)算（與預(yù)算期胺間有關(guān)）敖俺定期預(yù)算：以不矮變的會計期間作拌為預(yù)算期。優(yōu)奧點(diǎn)：與會計期間按相適應(yīng)，便于實盎際數(shù)與預(yù)算期笆相對比。缺點(diǎn)：挨缺乏長期打算，白導(dǎo)致短期行為耙扮滾動預(yù)算：逐期艾向后滾動，預(yù)算襖期與會計期間脫背離，可以保持預(yù)辦算的連續(xù)性和

5、完頒整性，也叫連續(xù)背預(yù)算或永續(xù)預(yù)算背。啊七、預(yù)算編制中半的年度預(yù)算目標(biāo)拌要解決兩個問題拜：罷懊建立預(yù)算目標(biāo)的叭指標(biāo)體敖系拔:芭包括盈利指標(biāo)、扒規(guī)模增長指標(biāo)、擺投資與研發(fā)指標(biāo)爸、風(fēng)險控制（資愛本結(jié)構(gòu)）指標(biāo)、頒融資安排傲。絆敖 暗核心指標(biāo)是預(yù)計鞍目標(biāo)利潤搬瓣測算并確定預(yù)算藹目標(biāo)的各指標(biāo)值疤八、目標(biāo)利潤的跋核算方法：哀盎量本利分析法：埃目標(biāo)利敗潤班=皚預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)熬量愛*艾（單位售扒價礙-盎單位變動成本巴）皚-案固定成本費(fèi)用暗白比例測算法：銷哎售收入利潤率法胺、成本利潤率法叭、投資資本回報澳率法、利潤增長扮百分比法耙熬翱 叭上加法：倒算法柏九、上加法的應(yīng)扮用舉例：板例：某企業(yè)盈余八分積金的提取比笆

6、率是凈利潤奧的爸10拜%敖，預(yù)算年度計劃愛以股本昂的扳15霸%襖向投資者分配利敖潤，并新增未分吧配利阿潤熬30按0壩萬元，企業(yè)股班本礙1000拌0芭萬元，所得稅稅凹率皚25般%叭，則應(yīng)該完成的俺目標(biāo)利潤是：愛解：設(shè)凈利潤靶是挨X跋X-10000笆*15%-X*辦10%=300板解得半：澳X=2000埃目標(biāo)利伴潤按=2000搬/哀（伴1-25奧%拔）襖=2666.6百7按萬元芭十、主要預(yù)算凹的編擺制骯:疤通過目標(biāo)利潤預(yù)佰算確定利潤目標(biāo)癌后，以拌此為基礎(chǔ)編制全愛面預(yù)算岸銷售預(yù)算（以此啊為起耙點(diǎn)絆 笆）絆 安啊 版生產(chǎn)預(yù)算（預(yù)計按生產(chǎn)胺量般=唉預(yù)計銷售暗量鞍+拔預(yù)計期末結(jié)存量哀，是唯一以數(shù)量百形式反

7、映的生產(chǎn)鞍量，不涉及現(xiàn)金板）罷案 耙材料采購預(yù)八算擺 哀挨直接人工預(yù)算扒霸 百制造費(fèi)用預(yù)算（俺按成本習(xí)性劃分哀為固定費(fèi)用和變愛動費(fèi)用）稗頒單位生產(chǎn)成本預(yù)斑算（單位產(chǎn)品直盎接材料成懊本哀+捌單位產(chǎn)品直接人伴工成吧本暗+氨單位產(chǎn)品制造費(fèi)唉用）百拌 昂銷售與管理費(fèi)用半預(yù)算（也需劃分按固定費(fèi)用變動費(fèi)絆用）稗拌 背專門決策預(yù)算（疤除個別項目外，藹一般不納入日常班業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)辦計入現(xiàn)金收支預(yù)傲算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)把債表）澳矮 笆現(xiàn)金預(yù)算艾（現(xiàn)金收澳入敖-巴現(xiàn)金支邦出拔=艾現(xiàn)金余缺）即：扳期初現(xiàn)哎金余扒額癌+板經(jīng)營現(xiàn)金收入減安經(jīng)營現(xiàn)金支出減傲資本性現(xiàn)金支奧出扒=艾現(xiàn)金余白缺叭+把短期借愛款頒-白支付利懊息佰=敗

8、期末現(xiàn)金余奧額半 礙扒 巴預(yù)計利潤表（編拔制依據(jù)是各業(yè)務(wù)稗預(yù)算、專門決策擺預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算爸）耙巴 板預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表靶（以計劃開始日搬的資產(chǎn)負(fù)債表為巴基礎(chǔ)，然后根據(jù)奧計劃期間的各項搬預(yù)算資料調(diào)整。扳十一、預(yù)算的調(diào)拜整：拔企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)笆行的財務(wù)預(yù)算，背一般不予調(diào)整，扳預(yù)算執(zhí)行單位在岸執(zhí)行中由于市場芭環(huán)境、經(jīng)營條件靶、政策法規(guī)等進(jìn)按行重大變化，導(dǎo)八致重大偏差，可搬以調(diào)整預(yù)算。敗調(diào)整遵循的要求凹：熬1胺.挨預(yù)算調(diào)整事項不般能偏離企業(yè)發(fā)展絆戰(zhàn)略邦2班.昂預(yù)百算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)跋在經(jīng)濟(jì)上實現(xiàn)最靶優(yōu)化拌3埃.耙預(yù)算伴調(diào)整敗重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)疤算執(zhí)行中出現(xiàn)的唉重要的、非正常暗的，不符合常規(guī)壩的關(guān)健性差異方般面。翱十

9、二、主要預(yù)算挨編制的舉例：白例隘1愛：伴M爸C敗公司生產(chǎn)和銷售頒甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品俺目前正在編邦制擺200邦9般年的全面預(yù)算，愛有關(guān)資料如下：敖資料一安：哎200矮9襖年熬4唉個季度的預(yù)計銷芭售量分別為伴：案80挨0芭件扒，靶100板0稗件吧，氨120扮0背件半和瓣100半0把件，預(yù)計銷售單俺價胺前氨3氨個季度辦為傲6巴5阿元，叭第哎4爸個季度傲為板7耙0礙元。班資料二：上年末鞍應(yīng)收帳款余額俺為邦2000擺0艾元，每季的銷售耙中半有稗60笆%阿在當(dāng)季收到現(xiàn)金懊，其靶余熬40疤%般下季收訖笆資料三：預(yù)懊計皚200拔9擺年度甲產(chǎn)品疤期初存貨量癌為扮8扳0矮件，年末存貨量扒為扒10暗0絆件，挨無在巴產(chǎn)品

10、存貨，預(yù)計唉期末甲產(chǎn)品存貨八量占下期銷售量哀的比例藹為辦10%巴資料四：生產(chǎn)甲白產(chǎn)品只消唉耗鞍A埃材料，消耗定額按為隘3昂千挨克凹/岸件，材料采購單敗價矮為傲4啊元跋，笆A哎材料年初存貨量辦為翱70笆0半千克，年末存貨盎量襖為叭80胺0胺千克，預(yù)計期末爸存貨量占下期生絆產(chǎn)需用量的比例阿為澳20拔%版，年初應(yīng)付帳款俺為瓣300拔0拌元，材料采購的般付現(xiàn)率為首八期扳60凹%拜，二唉期靶40%暗要求：（計算過暗程保留整數(shù)）岸（藹1半）搬胺 挨編跋制皚200澳9按年銷售預(yù)算表罷季度爸1哀2皚3拌4叭全年懊銷售單價百65斑65稗65案70拔66絆預(yù)計銷售量鞍800板100哀0皚1200瓣1000挨400

11、0擺預(yù)計銷售收入唉52000襖65000礙78000哀70000癌26500巴（骯2昂）編扒制板200絆9按年經(jīng)營現(xiàn)金收入矮預(yù)算唉季度吧1唉2伴3芭4班全年敖銷售收入般52000鞍65000壩78000阿70000壩26500案期初應(yīng)收帳款哀20000岸八隘骯20000擺第叭1岸季度經(jīng)營現(xiàn)金收暗入啊31200搬20800伴罷岸52000岸第藹2搬季度經(jīng)營現(xiàn)金收奧入吧啊39000邦26000般背65000邦第昂3班季度經(jīng)營現(xiàn)金收熬入瓣佰拜46800巴31200唉78000拜第般4班季度經(jīng)營現(xiàn)金收俺入鞍版哀班420拌00把42000叭經(jīng)營現(xiàn)金收入合盎計按51200啊59800班72800笆7320

12、0半25700暗（挨3扒）壩絆 皚編骯制藹200癌9笆年度生產(chǎn)預(yù)算阿季度哀1熬2叭3壩4骯全年按預(yù)計銷售量胺800礙1000翱1200邦1000岸4000盎預(yù)計期末存貨量拜100絆120澳100佰100白100頒預(yù)計期初存貨量懊80霸100把120按100隘80把預(yù)計生產(chǎn)量鞍820熬1020叭1180叭1000藹4020辦（背4奧）把百 藹編岸制翱200壩9盎年直接材料需用骯量預(yù)算斑季度笆1芭2背3百4白全年叭材料單耗（千靶克巴/隘件）跋3扒3埃3扒3癌捌預(yù)計生產(chǎn)量（件耙）般820熬1020挨1180吧1000昂4020哀預(yù)計生產(chǎn)需用量半（千克）胺2460傲3060般3540鞍3000扮120

13、60版（八5熬）安哀 拌編哀制艾200搬9昂年直接材料采購藹預(yù)算懊季度瓣1敗2稗3挨4跋全年芭材料采購單價搬4凹4挨4岸4岸4隘預(yù)計生產(chǎn)需用量哀2460凹3060頒3540礙3000拔12060唉預(yù)計期末材料存敗量背612擺708笆600藹800澳800捌預(yù)計期初材料存把量拔700熬612柏708骯600頒700爸預(yù)計本期背采購量礙2372巴3156扳3432柏3200背12160拌材料采購成本霸9488班12624藹13728斑12800皚48640按（疤6半）藹凹 瓣編艾制礙200埃9藹年直接材料采購敗現(xiàn)金支出預(yù)算稗季度盎1俺2靶3俺4藹全年扳預(yù)計采購金額哀9488藹12624拌13728

14、百12800襖48640耙期初應(yīng)付帳款盎3000懊藹版澳3000胺第奧1佰季度采購現(xiàn)金支壩出叭5693瓣3795斑阿芭9488隘第奧2頒季度采購現(xiàn)金支跋出靶擺7574阿5050爸岸12624拔第矮3邦季度采購現(xiàn)金支俺出捌拜板8237稗5491澳13728疤第熬4鞍季度采愛購現(xiàn)金支出稗拜敖捌7680哎7680罷現(xiàn)金支出合計叭8693扳11369骯13287班13171安46520巴例哎2阿：礙201骯0稗年甲公司預(yù)計資襖產(chǎn)負(fù)債表（部分把）昂扮 20板1礙0頒年邦1敗2耙月斑3壩1疤日罷資產(chǎn)按年初數(shù)俺年末數(shù)白負(fù)債及股東權(quán)益百年初數(shù)癌年末數(shù)罷貨幣資金靶400罷A礙短期借款版540拌940骯應(yīng)收帳款唉

15、440岸B罷應(yīng)付帳款傲120百E捌存貨把460搬C哀應(yīng)付股利挨0唉F罷搬藹爸長期借款隘59敖0澳590瓣愛伴伴應(yīng)付債券俺400八400愛固定資產(chǎn)哎2000盎1800叭股本跋600柏600翱無形資產(chǎn)拌1300頒2000挨資本公積傲200稗200啊哀藹扳盈余公積鞍750襖G拔鞍礙埃未分配利潤拌1400背H邦資產(chǎn)總計按4600扒D半負(fù)債及股東權(quán)益百合計佰4600襖I爸預(yù)計的其它資料岸：氨資般料拔1岸：全年除產(chǎn)品銷熬售收入以外，沒哎有其它的收入，盎銷售收入拜為般600熬0壩萬元，銷售成本吧占銷售收入懊的背65罷%安，變動性銷售費(fèi)熬用癌8礙0芭萬元，固定性銷敖售費(fèi)隘用拜20版0傲萬元，管理費(fèi)用哎，財務(wù)費(fèi)

16、用合骯計暗10稗0絆萬元，所得稅稅癌率凹為吧25跋%奧，不考慮其它稅百費(fèi)。藹資啊料笆2鞍：根據(jù)隔開的資暗料計算得出的應(yīng)拔收帳款周圍率把為熬1版2板次，存貨周轉(zhuǎn)率傲為癌8鞍次案資矮料爸3按：全年經(jīng)營性現(xiàn)瓣金支出合計阿為矮540佰0柏萬元，其中已分啊配股礙利懊30挨0澳萬元，資本性現(xiàn)拌金支芭出拌24巴0班萬元哎資頒料扒4按：投融資產(chǎn)生的敗現(xiàn)金流入合計數(shù)凹為礙40絆0瓣萬元稗資班料藹5熬：盈余公積計提伴比例為凈利潤礙的拜10辦%百，按可供投資者敖分配利潤癌的昂15愛%傲分配現(xiàn)金股利哀要求：安（唉1拔）根據(jù)資盎料爸1凹按照預(yù)計利潤表敗計藹算柏201癌0挨年的預(yù)計凈利潤邦解：銷售成靶本傲=氨銷售收礙入氨

17、*65%=60霸00*65%=艾3900按利潤總藹額鞍=藹銷售收愛入敗-敗銷售成皚本礙-哎三項費(fèi)傲用熬=6000-3靶9爸00-80-2邦00-100=埃1720巴凈利胺潤版=1720按*跋（唉1-25熬%叭）佰=129藹0挨萬元案（盎2?。┌}奧 哎根據(jù)資佰料搬2笆計算表中絆的柏B啊和巴C骯的數(shù)值笆解：應(yīng)收帳款周辦轉(zhuǎn)絆率哎=骯銷售收扳入俺/吧平均應(yīng)收帳款頒（皚440+擺B奧）襖/2=6000辦/12把 皚解罷得皚B=56癌0辦萬元骯存貨周轉(zhuǎn)霸率斑=哎銷售收哀入靶/佰存貨平均余額昂6000扳/半（拜460+扳C頒）氨/2=8傲 熬解半得扳C=51哎5芭萬元疤（扒3罷）熬背 罷假設(shè)該企業(yè)不計斑提壞

18、帳準(zhǔn)備，計氨算奧201案0把年的經(jīng)營現(xiàn)金收扮入（提示：除了靶應(yīng)收帳款以外，斑還要考慮應(yīng)收票把據(jù)）扒經(jīng)營現(xiàn)金收耙入藹=敗銷售收扮入暗+擺期初應(yīng)收帳礙款矮-捌期末應(yīng)收帳叭款霸=6000+4襖4笆0-560=5拜88礙0伴萬元拔（扳4襖）罷皚安 扒計懊算鞍A啊、辦D俺、稗I扮的數(shù)值案貨幣資唉金扳A疤=隘期初埃數(shù)昂+絆經(jīng)營性現(xiàn)金流拌入靶-按經(jīng)營性現(xiàn)金流扮出捌-叭資本性現(xiàn)金支埃出罷+芭投資融資現(xiàn)金流八入挨=版現(xiàn)金余佰缺芭+昂借藹款罷-奧利傲息背=400+58爸80-5400半-240+40霸0=104瓣0柏萬元懊資班產(chǎn)按D=A+B+C昂+1800+2阿000=591跋5捌I=D=591哀5耙萬元澳（疤5澳）疤壩 藹計算其它字母代癌表的數(shù)值白盈