針對財(cái)務(wù)類審計(jì)實(shí)務(wù)探討

1、半財(cái)務(wù)哎類礙審計(jì)矮實(shí)務(wù)探討芭第一部分：審計(jì)吧發(fā)現(xiàn)線索的方法佰和技巧艾一、安注意從異常笆數(shù)字熬中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索伴數(shù)字的本身并不靶構(gòu)成審計(jì)線索，百只有將具體數(shù)字胺與特定內(nèi)容相聯(lián)捌系時才能判斷是愛否構(gòu)成可疑數(shù)字埃。也就是說，數(shù)案字是不是異常，奧由它所傳遞的信鞍息內(nèi)容所決定。隘因此，認(rèn)識異常昂數(shù)字，應(yīng)當(dāng)結(jié)合邦具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的背內(nèi)容。例如：扮1、從數(shù)字值大埃小異常變化中發(fā)般現(xiàn)線索扒2、從數(shù)字的正案負(fù)方向異常變化愛中發(fā)現(xiàn)線索盎3、從數(shù)字精確絆度的異常變化中搬發(fā)現(xiàn)線索佰4、從意外巧合霸的熬數(shù)字霸中發(fā)現(xiàn)線索癌5、根據(jù)數(shù)字的佰變化趨勢和范圍佰判斷唉發(fā)現(xiàn)線索阿二、俺注意從異常購銷矮客戶矮中發(fā)現(xiàn)線索敖1、從購銷客戶氨業(yè)

2、務(wù)范圍的異常暗現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)線索伴 挨2、從購銷客戶阿與貨款結(jié)算單位拔的異?，F(xiàn)象中發(fā)罷現(xiàn)線索懊3、從相互業(yè)務(wù)頒往來關(guān)系的異常哀現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)線索拌4、從會計(jì)科目埃的異常對應(yīng)關(guān)系澳中發(fā)現(xiàn)線索佰三、安注意從異常鞍帳戶拔對應(yīng)關(guān)系中發(fā)現(xiàn)扒線索罷1、從資金來源壩和去向帳戶對應(yīng)埃關(guān)系的異?，F(xiàn)象昂中發(fā)現(xiàn)線索安2、從原始憑證爸、記賬憑證賬戶疤對應(yīng)關(guān)系的異常搬現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)線索艾四、敖注意從異常懊時間案中發(fā)現(xiàn)線索熬1、從異常特定拔時間上發(fā)現(xiàn)線索伴2、從異常時間扮長短上發(fā)現(xiàn)線索壩3、搬從顛倒或矛盾的白時間順序上發(fā)現(xiàn)稗線索按五、瓣注意從異常斑地點(diǎn)拌中發(fā)現(xiàn)線索氨1、從異常距離瓣遠(yuǎn)近地點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)斑線索暗2、從異常物資愛運(yùn)動流向中發(fā)現(xiàn)

3、百線索拌六、襖注意從有關(guān)拌人員伴的異常變化中發(fā)礙現(xiàn)線索靶1、從有關(guān)人員岸經(jīng)濟(jì)收支狀況異邦常中發(fā)現(xiàn)線索邦2、從一個人生搬活方式的突變中翱發(fā)現(xiàn)線索板七、百注意從擺“靶帳外帳擺”凹中發(fā)現(xiàn)線索柏1、從以領(lǐng)代報(bào)邦、以借代報(bào)形式矮的帳外資金中發(fā)唉現(xiàn)線索扳2、各種方式讓跋利于附屬單位而翱形成帳外資金中扮發(fā)現(xiàn)線索版3、向非獨(dú)立核板算單位撥款作減翱少基金處理、形癌成帳外資金中發(fā)笆現(xiàn)線索岸第二部分：挨貨幣哎資金絆業(yè)務(wù)與往來賬盎的審計(jì)俺一、現(xiàn)金業(yè)務(wù)審懊計(jì)拌（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)捌核算環(huán)節(jié)會計(jì)舞隘弊主要表現(xiàn)霸現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算環(huán)啊節(jié)的會計(jì)舞弊，案主要表現(xiàn)為五大隘類、39種形式壩。唉1、巴五大類包括：哀（1）笆少記或不記現(xiàn)金昂收入；

4、拔（2）矮多列或虛列現(xiàn)金唉支出；疤（3）隘私人挪用現(xiàn)金；昂（4）笆非法侵占貪污現(xiàn)岸金；版（5）熬現(xiàn)金管理違反規(guī)拔定。捌2、吧各類會計(jì)舞弊的擺主要表現(xiàn)形式為版：昂（1）爸少記或不記現(xiàn)金胺收入的表現(xiàn)形式阿（4種）靶（2）爸多列虛列現(xiàn)金支捌出的表現(xiàn)形式（胺2種）跋（3）笆私人挪用現(xiàn)金的盎表現(xiàn)形式（7種俺）澳（4）暗非法侵占貪污現(xiàn)半金的表現(xiàn)形式（翱14種）搬（5）稗現(xiàn)金管理違反規(guī)板定的表現(xiàn)形式（斑12種）翱（二）現(xiàn)金審計(jì)氨方法和技巧啊1、運(yùn)用編制審叭計(jì)測試表的方法版：皚2、運(yùn)用突擊盤靶點(diǎn)庫存現(xiàn)金的方伴法拌：澳3、運(yùn)用抽查方拜法埃：耙4、運(yùn)用觀察法笆、核對印證法斑：俺5、運(yùn)用分析性背復(fù)核法和總體判襖斷法

5、胺：八6、運(yùn)用審計(jì)抽翱查法和核對法把：頒二、銀行存款業(yè)凹務(wù)審計(jì)艾（一）銀行存款爸業(yè)務(wù)會計(jì)作弊主阿要形式皚銀行存款業(yè)務(wù)的伴會計(jì)舞弊，主要骯表現(xiàn)為18種形翱式。白（二）銀行存款半業(yè)務(wù)審計(jì)方法及阿技巧襖1、運(yùn)用編制審壩計(jì)測試表法岸：巴2、運(yùn)用分析性翱復(fù)核法和整體判昂斷法隘：鞍3、運(yùn)用多種形叭式審計(jì)函證法唉：頒4、運(yùn)用詳細(xì)審班閱法和詳細(xì)核對唉法拔：哎5、綜合運(yùn)用審邦計(jì)檢查法骯：奧6、運(yùn)用實(shí)地觀愛察法和突擊檢查壩法班：埃三、往來賬的審罷計(jì)八（一）根據(jù)各往拜來賬的二級科目昂名稱確定對往來扒賬審計(jì)的重點(diǎn)對埃象吧（二）特別關(guān)注佰長期無動態(tài)的呆半滯往來賬和偶然愛發(fā)生大額往來的胺賬項(xiàng)安（三）符合性測版試與實(shí)質(zhì)性測

6、試背并重，減輕對往暗來賬項(xiàng)函證的期皚望值哎（四）關(guān)注內(nèi)容頒不太正常的往來罷明細(xì)科目岸（五）一般往來艾賬項(xiàng)審計(jì)需要重挨點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容骯：盎1、有無利用唉“案應(yīng)收賬款版”半轉(zhuǎn)移資金的行為熬2、有無利用其案他應(yīng)付款隱匿收頒入現(xiàn)象暗3、有無挪用資拜金的問題熬4、其他應(yīng)付款靶賬戶有無長期掛靶賬現(xiàn)象耙5、其他應(yīng)收款啊賬戶中是否隱含白長期投資暗6、壞賬損失的昂確認(rèn)及其賬務(wù)處斑理是否符合制度阿規(guī)定跋（鏈接百1巴：往來帳詢證扳函參考樣本）藹第斑三矮部分：般財(cái)務(wù)類審計(jì)的皚主要業(yè)務(wù)流程骯及注意事項(xiàng)佰一般審計(jì)項(xiàng)目的熬基本流程大體上霸可以歸納為8個昂階段半，即：芭準(zhǔn)備、現(xiàn)場查證芭、提交報(bào)告、審懊理、八審計(jì)敗處版理、后續(xù)審

7、計(jì)、耙統(tǒng)計(jì)上報(bào)、資料藹歸檔。霸一、審計(jì)準(zhǔn)備階扳段按審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階敗段的主要工作包柏括愛7熬個環(huán)節(jié)：澳立項(xiàng)；扮成立審計(jì)組；開百展審前調(diào)查；編笆制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃埃；編制審計(jì)方案俺并上報(bào)審批；下霸達(dá)審計(jì)通知書；笆審前培訓(xùn)吧或研討襖。礙（一）審計(jì)項(xiàng)目阿立項(xiàng)把企業(yè)內(nèi)部啊內(nèi)審機(jī)構(gòu)般應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審巴計(jì)礙工作拔計(jì)劃或領(lǐng)導(dǎo)臨時礙安排把，擇機(jī)選擇擬開百展的邦審計(jì)項(xiàng)目艾，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同霸意后著手組織實(shí)跋施。伴（半二版）搬成立芭審計(jì)組1、人員構(gòu)成：昂2、審計(jì)組組長跋：3、項(xiàng)目主審：4、查證小組：巴5、審計(jì)組內(nèi)部捌的職責(zé)定位：柏6、回避原則：敗審計(jì)組成員如果岸與礙被審計(jì)單位骯或利害關(guān)系人有背特殊關(guān)系，應(yīng)當(dāng)拌主動跋提出皚回避

8、。稗7、扒簽訂案廉潔執(zhí)業(yè)責(zé)任書柏：白（鏈接捌2唉：哀熬審計(jì)工作廉潔執(zhí)扮業(yè)責(zé)任書爸參考樣本罷-內(nèi)審機(jī)構(gòu)與審爸計(jì)組長皚）般（鏈接拜3胺：巴審計(jì)工作廉潔邦執(zhí)業(yè)責(zé)任書參胺考樣本-審計(jì)組百長與每位成員）疤（埃三爸）柏開展霸審前調(diào)查1、參加人員：2、起始時間：3、調(diào)查時間：擺4哀、巴調(diào)查的內(nèi)容：背5、調(diào)查的形式骯：百6、審前調(diào)查需爸要藹廣泛柏收集資料（包括矮紙質(zhì)和電子、聲頒像等資料）襖，如案：俺（1）法規(guī)政策岸制度資料鞍：襖（2）經(jīng)濟(jì)活動半記錄資料白：扮（3）文件文書把資料扒：百（4）其他相關(guān)鞍資料。搬7、審前調(diào)查靶通知書和審前調(diào)挨查板方案（背非必須環(huán)節(jié)，邦一般適用于大型靶審計(jì)項(xiàng)目昂）熬（鏈接跋4辦：跋藹

9、審前調(diào)查通知書八敗參考樣本）骯（鏈接礙5?。喊贪褜徢罢{(diào)查方案罷稗參考樣本）絆（靶四叭）皚編制般項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃扮1、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)敗劃可以理解為過阿去所稱的審計(jì)疤工作隘方案或總體審計(jì)盎方案，它是對背內(nèi)審機(jī)構(gòu)搬統(tǒng)一組織的、由把多個審計(jì)小組（拔或部門）參加的癌大型審計(jì)項(xiàng)目實(shí)岸施的全過程所作爸的綜合安排。哀（注：項(xiàng)目審計(jì)隘計(jì)劃伴不案是癌必選項(xiàng)，它只適哀用于多個審計(jì)小邦組聯(lián)合開展的大傲型審計(jì)項(xiàng)目昂，一般襖中小型項(xiàng)目不需邦要啊單獨(dú)編制項(xiàng)目審扮計(jì)計(jì)劃，而罷直接編制半審計(jì)方案八即可岸。?。┌?、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)澳劃由內(nèi)審機(jī)構(gòu)的靶相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)氨責(zé)編制，由內(nèi)審八機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)會議集般體討論確定，經(jīng)哀內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人暗簽批后，下達(dá)到

10、叭各審計(jì)組執(zhí)行。芭3邦、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃把的基本內(nèi)容半:扮（捌五壩）審計(jì)方案的編暗制與報(bào)批半1、審計(jì)方案是擺審計(jì)組針對審計(jì)霸項(xiàng)目的實(shí)施步驟隘和方法、審計(jì)查頒證事項(xiàng)及人員分昂工、工作進(jìn)度等搬所作的具體安排啊。罷其基本內(nèi)容包括翱：板*邦2、耙對于大型審計(jì)項(xiàng)拔目，既要由百內(nèi)審機(jī)構(gòu)拜統(tǒng)一編制項(xiàng)目審暗計(jì)計(jì)劃（即總體啊審計(jì)方案），各百審計(jì)小組又要編伴制審計(jì)方案（即懊單項(xiàng)具體實(shí)施方壩案）；單個審計(jì)絆項(xiàng)目一般不需要芭編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)柏劃，可以只編制昂審計(jì)方案。壩3、扒審計(jì)方案由審計(jì)背小組按照項(xiàng)目審矮計(jì)計(jì)劃的要求罷（大型項(xiàng)目）扒或項(xiàng)目的實(shí)際需版要罷（中小型項(xiàng)目）俺編制，半經(jīng)白審計(jì)組全體人員版集體討論，并經(jīng)皚審計(jì)組長審

11、核后耙，上報(bào)白內(nèi)審機(jī)構(gòu)胺相關(guān)業(yè)務(wù)科室板審定，敖經(jīng)巴內(nèi)審機(jī)構(gòu)礙主要領(lǐng)導(dǎo)或分管跋領(lǐng)導(dǎo)叭簽盎批后實(shí)施。盎（鏈接6：審阿計(jì)方案模板與凹參考樣本）八4盎、目前在審計(jì)方稗案方面存在的不傲足：澳從去年拔全省優(yōu)秀內(nèi)部審礙計(jì)項(xiàng)目評選扒情況看，跋有些單位申報(bào)的凹審計(jì)項(xiàng)目背資料中沒有扳審計(jì)方案熬；還有些項(xiàng)目雖哀有爸審計(jì)方案，皚但耙存在芭一些不足伴。靶（稗六稗）俺下達(dá)疤審計(jì)通知書安1、編制與簽發(fā)艾：審計(jì)通知書俺一般頒由般內(nèi)審機(jī)構(gòu)背相關(guān)科室叭負(fù)責(zé)編制，由拌內(nèi)審機(jī)構(gòu)俺主要負(fù)責(zé)人版簽發(fā)。翱2、發(fā)送：審計(jì)唉通知書主送版被審計(jì)單位半，必要時可抄送板企業(yè)吧相關(guān)部門；經(jīng)濟(jì)啊責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的辦審計(jì)通知書還應(yīng)跋抄送并由罷被審計(jì)單位傲轉(zhuǎn)送

12、經(jīng)濟(jì)責(zé)任人澳本人。敖送達(dá)叭被審計(jì)單位艾的工作由審計(jì)組扳或?qū)徲?jì)小組負(fù)責(zé)板，一般要求在實(shí)隘施審計(jì)3日前（懊特殊情況下可不氨受此時間限制）埃，將審計(jì)通知書白原件連同廉政矮建設(shè)信息反饋卡癌一并送達(dá)捌被審計(jì)單位搬；骯組織部等柏有關(guān)部門委托的拔審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)爸當(dāng)同時附審計(jì)皚委托書的復(fù)印昂件。翱（鏈接鞍7敗：挨藹審計(jì)通知書半凹參考樣本）艾注：奧在向扳被審計(jì)單位搬送達(dá)審計(jì)通知書拌的同時，還可以叭向其出具一份所笆需資料清單扮，并明確扳要求對方在什么熬時間之前提供挨上述資料笆。骯（鏈接藹8爸：被審計(jì)單位奧提供資料清單疤參考樣本）吧（熬七耙）審前培訓(xùn)或研百討叭審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前班，審計(jì)組案內(nèi)部佰應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的奧座談、交

13、流，也胺可以聘請相關(guān)專瓣業(yè)人員傳授所需吧知識。大型審計(jì)搬項(xiàng)目實(shí)施前，耙內(nèi)審機(jī)構(gòu)絆可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目翱涉及內(nèi)容的專業(yè)挨性、審計(jì)人員的百專業(yè)結(jié)構(gòu)及審計(jì)翱方案的復(fù)雜程度斑，統(tǒng)一組織適當(dāng)埃的審前培訓(xùn)，或壩通過座談會的形扳式開展研討。八二、現(xiàn)場查證階百段耙現(xiàn)場查證階段主壩要包括靶9個方面的工作鞍：召開進(jìn)點(diǎn)會、般張貼審計(jì)公告、笆發(fā)放調(diào)查問卷、芭簽訂審計(jì)承諾書搬、個別談話、審吧計(jì)取證、編制審挨計(jì)工作底稿、底盎稿的復(fù)核及整理襖、底稿確認(rèn)。柏上述9項(xiàng)工作可板以概括為三大環(huán)搬節(jié)：矮一是盎進(jìn)點(diǎn)會及其同步搬工作搬；爸二是瓣現(xiàn)場審計(jì)取證半；啊三是傲編制埃審計(jì)工作底稿熬。按（一）進(jìn)點(diǎn)會及艾其同步工作1、開會時間：2、與會人員

14、：藹3、會議議程（伴一般有啊4翱項(xiàng)議程）：耙4、靶審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會結(jié)束澳時邦的3項(xiàng)配套工作霸：稗（1）懊發(fā)放并收取審計(jì)斑調(diào)查問卷。哎（鏈接白9白：案礙審計(jì)調(diào)查問卷巴敖參考樣本）襖（2）埃簽訂審計(jì)雙向拔承諾書。?。ㄦ溄影?0白：審計(jì)雙向承胺諾書參考樣本暗）斑（鏈接骯1敖1班：管理部門聲般明書參考樣本笆）?。?）奧向被審計(jì)單位遞搬交廉政建設(shè)信懊息反饋卡懊。唉（鏈接按1百2斑：按廉政建設(shè)信息扮反饋卡愛參考樣本）5.審計(jì)公告：辦（鏈接13：伴拌審計(jì)白公告辦皚參考樣本挨）巴（二）現(xiàn)場審計(jì)拔取證佰1、現(xiàn)場審計(jì)查邦證應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)氨方案組織實(shí)施。懊2、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)搬根據(jù)審計(jì)目的和拜項(xiàng)目特點(diǎn)、查證瓣時間等，確定對絆被審

15、計(jì)單位襖所轄單位（部門懊）采取詳審或抽耙審。安3、審計(jì)組每到阿一個單位（包括爸被審計(jì)單位俺的下屬昂單位），如果認(rèn)愛為有必要，可以笆在適當(dāng)范圍內(nèi)組爸織召開座談會、版發(fā)放調(diào)查問卷，凹廣泛了解矮被審計(jì)單位伴(包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任邦人)的有關(guān)情況藹。傲4、審計(jì)談話：扮現(xiàn)場查證過程中瓣，可以隨時根據(jù)般需要、有針對性哎的進(jìn)行個別談話礙。談話可分為正霸式和非正式。拜（鏈接拔1班4唉：澳安審計(jì)談話記錄安佰參考樣本）俺5、審計(jì)組在獲埃取審計(jì)證據(jù)時，凹應(yīng)盡量收集能夠扳證明審計(jì)事項(xiàng)的愛原始資料，不能哎或不宜取得原始半資料的，可以采搬取文字記錄、摘拌錄、復(fù)印、拍照埃、下載等方式。昂（注意相關(guān)數(shù)據(jù)伴的相互印證。）襖6、審計(jì)組應(yīng)

16、根擺據(jù)需要隨時召開骯審計(jì)組碰頭會，邦及時溝通情況，俺研究和解決審計(jì)傲查證過程中出現(xiàn)懊的困難和問題。白7、審計(jì)組要求拜被審計(jì)單位熬提供的有關(guān)資料阿，應(yīng)當(dāng)由提供部瓣門、人員的簽名扳或蓋章，并詳細(xì)哀列入伴被審計(jì)單位俺提供資料清單斑。岸8、對實(shí)現(xiàn)審計(jì)氨目標(biāo)有重要影響稗的審計(jì)事項(xiàng)，當(dāng)氨其基本審計(jì)步驟啊和方法難以實(shí)施按或?qū)嵤┖箅y以取敗得充分證據(jù)時，癌應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或哀替代的審計(jì)步驟岸和方法爸。凹9、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)艾施中，若發(fā)現(xiàn)重按大違紀(jì)問題，審邦計(jì)組長應(yīng)當(dāng)及時盎向邦企業(yè)霸內(nèi)審機(jī)構(gòu)拌報(bào)告，由叭內(nèi)審機(jī)構(gòu)安領(lǐng)導(dǎo)組織研究開邦展進(jìn)一步查證的跋方案。啊需要移交有關(guān)部八門查處的，按審稗計(jì)移送的有關(guān)規(guī)襖定辦理。矮10、實(shí)施審計(jì)

17、辦過程中，如果遇唉有重大關(guān)聯(lián)事項(xiàng)礙，由扒企業(yè)胺內(nèi)審機(jī)構(gòu)巴負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，到斑企業(yè)絆所屬有關(guān)單位或鞍部門進(jìn)行調(diào)查核俺實(shí)。藹關(guān)聯(lián)事項(xiàng)重大且吧情況復(fù)雜或性質(zhì)笆嚴(yán)重的，拜內(nèi)審機(jī)構(gòu)俺可考慮另外單獨(dú)礙立項(xiàng)對內(nèi)部關(guān)聯(lián)爸單位進(jìn)行審計(jì)。爸11、審計(jì)過程瓣中，如果對方提笆供了懊審計(jì)組稗沒有掌握的相關(guān)挨政策或制度規(guī)定挨等依據(jù)，應(yīng)當(dāng)對岸這些依據(jù)資料進(jìn)伴行復(fù)印，并及時跋反饋至柏企業(yè)按內(nèi)審機(jī)構(gòu)鞍。班12、審計(jì)人員啊對審計(jì)過程中知拜悉的按被審計(jì)單位氨的信息，注意保昂密。骯（三）百編制奧審計(jì)工作底稿案1、審計(jì)工作底吧稿是形成審計(jì)結(jié)辦論和審計(jì)報(bào)告的奧主要依據(jù)，分為唉查證底稿和分析叭底稿兩部分。?。?）查證底稿隘：把（2）分析底稿扒：

18、笆2、經(jīng)審計(jì)查證佰的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時柏地、逐事或逐項(xiàng)岸分別編制工作底霸稿（包括查證底骯稿和分析底稿）案，要求一項(xiàng)一稿跋或一事一稿，對岸事實(shí)的表述要清扳楚。芭如果不同的審計(jì)搬工作底稿之間存岸在勾稽關(guān)系，應(yīng)艾予以清晰反映，耙相互引用時應(yīng)當(dāng)挨交叉注明相關(guān)底吧稿的編號。拜3、查證底稿附捌件伴：壩對審計(jì)結(jié)論有重佰要影響的審計(jì)事扮項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在查證傲底稿的后面附有皚足以支持審計(jì)證百據(jù)的附件。頒查證底稿的附件敗一般包括以下幾拜類：絆礙 辦(1) 自制的阿取證材料；伴(2) 擺被審計(jì)單位襖提供的取證材料皚（一般為復(fù)印件伴）； 癌(3) 調(diào)查取擺證的相關(guān)資料（癌一般為原件）；半 白(4) 經(jīng)胺內(nèi)審機(jī)構(gòu)懊同意聘請的專業(yè)芭

19、機(jī)構(gòu)或?qū)＜业蔫b斑定結(jié)論以及其他隘與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)爸的審計(jì)證據(jù)。擺4胺、審計(jì)定性：暗對查出的問題進(jìn)扳行準(zhǔn)確定性，注柏意把握3句話：佰（1）掌握證據(jù)扮要充分柏（2）描述事實(shí)板要清楚。罷（3）引用法規(guī)疤要準(zhǔn)確。瓣5骯、底稿的復(fù)核叭：扒6罷、底稿的整理邦：百三、報(bào)告的撰寫哀與提交階段傲審計(jì)報(bào)告的撰寫把與提交階段的主埃要工作包括3個敖環(huán)節(jié)：研究分析邦審計(jì)取證資料、八撰寫審計(jì)報(bào)告、哀討論和報(bào)送審計(jì)板報(bào)告哎。岸（一）皚研究分析審計(jì)取安證資料奧現(xiàn)場查證工作結(jié)把束后（也可以在岸撤點(diǎn)后），審計(jì)熬組長或項(xiàng)目主審埃應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)組八對審計(jì)工作底稿敖等證據(jù)材料進(jìn)行阿綜合分析，仔細(xì)俺查閱和參考審計(jì)佰結(jié)論及處理的有靶關(guān)依據(jù)，在

20、此基伴礎(chǔ)上，開始勾畫哎審計(jì)報(bào)告的整體胺框架，為撰寫審板計(jì)報(bào)告做好充分鞍準(zhǔn)備。白（二）愛撰寫審計(jì)報(bào)告 壩1、審計(jì)報(bào)告昂一般胺應(yīng)當(dāng)由柏項(xiàng)目伴主審岸人員胺負(fù)責(zé)起草。大型耙審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)搬報(bào)告先由各審計(jì)俺小組分別撰寫分?jǐn)[報(bào)告，再由翱審計(jì)組案匯總形成總報(bào)告笆。昂2、如果白領(lǐng)導(dǎo)柏有特殊般要求敗或?qū)徲?jì)組認(rèn)為確唉有必要，審計(jì)組唉可在審計(jì)過程中版出具并提交期中埃審計(jì)報(bào)告。（目耙前捌很少胺采取期中審計(jì)報(bào)靶告的形式）百3、對審計(jì)報(bào)告懊的總體要求：內(nèi)靶容完整、事實(shí)清敗楚、定性準(zhǔn)確、百引用法規(guī)恰當(dāng)、愛意見和建議可行挨。扮4、審計(jì)報(bào)告的斑基本要素柏：壩5、審計(jì)報(bào)告正芭文的基本內(nèi)容：懊6、審計(jì)報(bào)告的芭附件：昂（三）討論和報(bào)

21、壩送審計(jì)報(bào)告芭審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)耙當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體案討論通過、審計(jì)翱組長審核后，在邦規(guī)定的時間內(nèi)，斑連同審計(jì)工作底皚稿（對方簽字認(rèn)懊可或沒有提出反拌對理由的默認(rèn)原埃稿）一并提交擺內(nèi)審機(jī)構(gòu)八相關(guān)業(yè)務(wù)科室初搬步審理。扒（鏈接1八5埃：審計(jì)報(bào)告八參考樣本疤）巴四、癌審計(jì)機(jī)構(gòu)拔審理階段奧審理審計(jì)報(bào)告階懊段的主要工作包巴括8個環(huán)節(jié)：初邦步審理、征求阿被審計(jì)單位翱意見、修改并提班交、研究討論、半二次修改、審定靶審計(jì)報(bào)告、呈送般企業(yè)皚領(lǐng)導(dǎo)批閱、送達(dá)愛審計(jì)報(bào)告。瓣（一）初步審理佰審計(jì)報(bào)告奧1罷、初步審理的主絆要內(nèi)容骯：奧2、審計(jì)組提報(bào)凹的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)按審機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)按科室要盡快完成皚初步審理，報(bào)內(nèi)矮審機(jī)構(gòu)分管領(lǐng)導(dǎo)安

22、審核同意后，將拜審理意見反饋給瓣審計(jì)組，由審計(jì)哀組進(jìn)行必要的修把改。絆3、奧內(nèi)審機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)版務(wù)科室澳出具霸審理拜意見書（審計(jì)實(shí)笆踐中頒一般沒有采用邦）癌。扳（啊鏈接16：審稗理意見書模板柏與參考樣本耙）百（二）征求鞍被審計(jì)單位板意見俺1、對哀內(nèi)審機(jī)構(gòu)板相關(guān)業(yè)務(wù)科室提岸出的初步審理意絆見，審計(jì)組要進(jìn)拌行認(rèn)真分析，認(rèn)拔為有必要修改審跋計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容版的，應(yīng)當(dāng)跋盡快挨修改完畢巴并白注明吧“柏征求意見稿版”傲字樣耙，然埃后打印形成書面絆審計(jì)報(bào)告，連同哎審計(jì)報(bào)告征求版意見書，一并唉送達(dá)安被審計(jì)單位耙征求意見。礙經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)翱目的審計(jì)報(bào)告還邦應(yīng)當(dāng)送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)芭任人征求意見。伴2、俺被審計(jì)單位敖及經(jīng)濟(jì)責(zé)任人

23、在藹接到審計(jì)報(bào)告（把征求意見稿）后笆，扮應(yīng)當(dāng)岸在規(guī)定的時間內(nèi)襖，向?qū)徲?jì)組反饋拜書面意見。胺（鏈接胺1俺7藹：鞍霸審計(jì)報(bào)告征求意唉見書岸伴參考樣本愛（拔對按被審計(jì)矮單位扒/對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人扮）凹（三）修改并提敗交審計(jì)報(bào)告懊1、如果扒被審計(jì)單位壩或經(jīng)濟(jì)責(zé)任人對捌審計(jì)報(bào)告（征求壩意見稿）提出異邦議，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)靶與對方充分交換壩意見，或做進(jìn)一邦步核實(shí)，力求達(dá)敖成共識；礙2、如果對方提壩出的異議理由充辦分、確實(shí)需要修擺改審計(jì)報(bào)告時，伴審計(jì)組應(yīng)當(dāng)先向鞍內(nèi)審機(jī)構(gòu)昂相關(guān)業(yè)務(wù)科室報(bào)拌告，在形成一致案意見并經(jīng)埃內(nèi)審機(jī)構(gòu)扳分管領(lǐng)導(dǎo)同意后奧，由審計(jì)組修改白完畢，然后由審爸計(jì)組長審核簽字霸，形成審計(jì)組的安審計(jì)報(bào)告，連同伴對

24、方的書面反饋半意見，一并提交愛內(nèi)審機(jī)構(gòu)把相關(guān)業(yè)務(wù)科室。靶（四）研究討論背審計(jì)報(bào)告皚1、審計(jì)組將征靶求對方意見并經(jīng)罷修改后的審計(jì)報(bào)般告上報(bào)后，由拌內(nèi)審機(jī)構(gòu)骯相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)跋責(zé)及時提請并組熬織召開審計(jì)項(xiàng)目拜討論會進(jìn)行集體暗討論，提出修改稗意見。昂2、參加審計(jì)項(xiàng)伴目討論會的人員板一般有：靶內(nèi)審機(jī)構(gòu)疤領(lǐng)導(dǎo)、芭相關(guān)業(yè)務(wù)絆科室長、審計(jì)組擺長、項(xiàng)目（或小藹組）主審，必要癌時可以吸收部分案業(yè)務(wù)骨干等相關(guān)佰人員參加討論。哀（五）審計(jì)報(bào)告哎的二次修改襖審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)阿審計(jì)項(xiàng)目討論會懊上提出的修改意昂見，對審計(jì)報(bào)告啊進(jìn)行必要的核實(shí)吧、修改，并在要伴求的時間內(nèi)報(bào)送唉內(nèi)審機(jī)構(gòu)傲相關(guān)業(yè)務(wù)科室再昂審理。拔如果審計(jì)報(bào)告的稗內(nèi)

25、容有重大修改敖，還應(yīng)再次征求唉對方（般被審計(jì)單位礙和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人）白的意見。懊（六）審定審計(jì)愛報(bào)告擺1、翱內(nèi)審機(jī)構(gòu)靶相關(guān)業(yè)務(wù)科室對隘審計(jì)組第三次報(bào)背送的審計(jì)報(bào)告進(jìn)背行再審理，主要斑審理修改后的審皚計(jì)報(bào)告是否考慮阿了審計(jì)項(xiàng)目討論礙會上提出的修改氨意見。拜2、經(jīng)過再審理靶后的審計(jì)報(bào)告，艾經(jīng)瓣內(nèi)審機(jī)構(gòu)般分管領(lǐng)導(dǎo)審核后拌，報(bào)岸內(nèi)審機(jī)構(gòu)案主要負(fù)責(zé)人柏審定并簽字，形半成審計(jì)項(xiàng)目的正頒式審計(jì)報(bào)告。伴3、如果對方（頒被審計(jì)單位版和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人）佰對修改后的審計(jì)案報(bào)告存在重大分扳歧或爭議，由鞍內(nèi)審機(jī)構(gòu)襖重新組織審計(jì)項(xiàng)矮目討論會研究審拔定；也可以只對懊爭議部分進(jìn)行復(fù)柏審，根據(jù)復(fù)審情岸況對審計(jì)報(bào)告進(jìn)骯行研究審定。胺（七

26、）呈送昂企業(yè)案領(lǐng)導(dǎo)批閱疤審計(jì)報(bào)告經(jīng)芭內(nèi)審機(jī)構(gòu)佰最終審定后，由八內(nèi)審機(jī)構(gòu)胺相關(guān)業(yè)務(wù)科室填哎制審計(jì)報(bào)告呈百批單，連同審扳計(jì)報(bào)告呈送笆企業(yè)主管伴領(lǐng)導(dǎo)閱批。頒經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)奧告要先報(bào)送敖給委托部門（一翱般為佰組織部頒門懊或人力資源管理般部門）埃，由壩委托部門半負(fù)責(zé)呈送芭企業(yè)主管斑領(lǐng)導(dǎo)閱批。巴(鏈接18：傲審計(jì)報(bào)告呈批單稗參考樣本)藹（八）送達(dá)審計(jì)懊報(bào)告阿經(jīng)巴企業(yè)跋領(lǐng)導(dǎo)閱批后的審絆計(jì)報(bào)告，由審計(jì)熬組負(fù)責(zé)送達(dá)般被審計(jì)單位哎。哎經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)拜告還要同時送達(dá)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。癌注意：兩次審計(jì)柏報(bào)告的征求意見愛稿，都應(yīng)作為項(xiàng)背目歸檔資料予以暗保留。疤(唉鏈接傲1挨9百：霸扮審計(jì)佰文書送達(dá)回執(zhí)靶參考樣本跋)扒（九）

27、審計(jì)報(bào)告伴方面存在的主要半問題扒五、骯審計(jì)挨處罷理階段耙內(nèi)審機(jī)構(gòu)翱處板理階段的主要工搬作包括5個環(huán)節(jié)愛：下達(dá)審計(jì)決定把、問題整改落實(shí)爸、跟蹤督促、結(jié)奧果回復(fù)、審計(jì)復(fù)頒議。唉（一）下達(dá)審計(jì)奧決定岸（鏈接骯20罷：氨敗審計(jì)決定書靶翱參考樣本）爸（二）愛問題整改落實(shí)壩1、已經(jīng)下達(dá)審霸計(jì)決定的問題或奧事項(xiàng)，要求案被審計(jì)單位奧必須阿在傲規(guī)定時間稗內(nèi)落實(shí)整改完畢爸。胺2、埃如果確有特殊情叭況（例如存在板被審計(jì)單位稗無法左右的外在傲制約因素等），扒在阿規(guī)定時間敗內(nèi)確實(shí)無法整改矮的，經(jīng)拜內(nèi)審機(jī)構(gòu)敗領(lǐng)導(dǎo)同意后，審擺計(jì)決定的執(zhí)行時半間可適當(dāng)延長笆。（三）跟蹤督促愛1、審計(jì)組應(yīng)安暗排專人督促擺被審計(jì)單位班落實(shí)整改所

28、有問捌題，并及時回收埃整改資料（原件絆或復(fù)印件）。鞍2、霸審計(jì)組主審人員阿應(yīng)當(dāng)明確要求哀被審計(jì)單位搬按規(guī)定時限報(bào)送耙執(zhí)行審計(jì)決定和版采納審計(jì)建議的翱情況。（四）結(jié)果回復(fù)壩1、凹被審計(jì)單位捌對審計(jì)決定的執(zhí)癌行結(jié)果以及對審佰計(jì)建議的采納情安況等，應(yīng)當(dāng)以書襖面形式向?qū)徲?jì)組板作出回復(fù)。愛2、班審計(jì)組主審人員翱應(yīng)當(dāng)對板被審計(jì)單位扳的回復(fù)資料進(jìn)行壩逐項(xiàng)核對落實(shí)，芭如果發(fā)現(xiàn)漏項(xiàng)，把應(yīng)當(dāng)及時要求對扳方補(bǔ)充說明。扳3、審計(jì)結(jié)果的襖利用（成果轉(zhuǎn)化哎）：促成制度，藹責(zé)任追究，減少佰損失等。（五）審計(jì)復(fù)議翱1、八被審計(jì)單位案（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任人敖）如果對審計(jì)決擺定有異議，應(yīng)哎當(dāng)辦在規(guī)定的時間內(nèi)藹向般內(nèi)審機(jī)構(gòu)疤提出復(fù)議申請，

29、凹由熬內(nèi)審機(jī)構(gòu)伴按規(guī)定作出復(fù)議耙決定。瓣2、復(fù)議期間審敗計(jì)決定照常執(zhí)行霸。扳3、扒被審計(jì)單位笆無正當(dāng)理由、未凹履行必要程序而耙拒絕執(zhí)行審計(jì)決岸定的，隘內(nèi)審機(jī)構(gòu)壩可以向翱企業(yè)主管耙領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并申請班強(qiáng)制執(zhí)行。盎六、后續(xù)審計(jì)階壩段靶（一）實(shí)施后續(xù)扮審計(jì)的條件笆1、后續(xù)審計(jì)是叭對上一次審計(jì)項(xiàng)瓣目的延伸，但要敗作為單獨(dú)的審計(jì)熬項(xiàng)目。參加后續(xù)案審計(jì)的人員應(yīng)當(dāng)稗以原承擔(dān)審計(jì)任埃務(wù)的審計(jì)組成員斑為主。敖2埃、審計(jì)組將審計(jì)背報(bào)告和審計(jì)決定敗書送達(dá)霸被審計(jì)單位懊時，應(yīng)當(dāng)告知對隘方在規(guī)定的時間啊內(nèi)向?qū)徲?jì)組懊書面骯反饋審計(jì)決定執(zhí)搬行及建議采納情傲況。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)?shù)K指定專人（一般啊為小組主審人員昂）進(jìn)行了解，特笆別是對回復(fù)中不岸清楚或未作答復(fù)擺的部分，向?qū)Ψ桨妥鲞M(jìn)一步調(diào)查核版實(shí)。叭如果認(rèn)定審計(jì)發(fā)叭現(xiàn)的重大問題均拜已采取了有效的扳糾正措施，且整擺改比較徹底，可骯以不實(shí)施后續(xù)審案計(jì)。敗如果認(rèn)為存在審把計(jì)披露的嚴(yán)重違霸紀(jì)違規(guī)問題、管盎理漏洞和控制缺頒陷沒有得到整改斑落實(shí)