高級(jí)會(huì)計(jì)期中考題

1、笆2009埃白2010高級(jí)敗財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期中吧考題會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)搬姓名_佰_拜學(xué)號(hào)：_罷_成績(jī)：版_罷_板一、單項(xiàng)選擇題擺（本題12扮頒2=24分）版1.A公司在開(kāi)凹始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)白活動(dòng)之前發(fā)生了藹600萬(wàn)元的籌霸建費(fèi)用，在發(fā)生伴時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損唉益，假設(shè)稅法規(guī)芭定，企業(yè)在籌建拔期間發(fā)生的費(fèi)用埃，允許在開(kāi)始正靶常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)癌之后3年內(nèi)分期笆計(jì)入應(yīng)納稅所得芭額。假定企業(yè)在熬206年開(kāi)始懊正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活拌動(dòng)，當(dāng)期稅前扣岸除了200萬(wàn)元八，那么該項(xiàng)費(fèi)用藹支出在206藹年末的計(jì)稅基礎(chǔ)辦為（）萬(wàn)元百。翱A.0隘B扮.400叭C.10辦0D襖.500佰2.某企業(yè)20胺07年因債務(wù)擔(dān)岸保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)襖債600萬(wàn)元，

2、俺但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)絆聯(lián)方之間，擔(dān)保翱方并未就該項(xiàng)擔(dān)背保收取與相應(yīng)責(zé)拌任相關(guān)的費(fèi)用。拔假定稅法規(guī)定與斑該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)斑的費(fèi)用不允許稅霸前扣除。那么2安007年末該項(xiàng)隘預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅氨基礎(chǔ)為（）敖萬(wàn)元。阿A.600半B笆.0挨C.300胺D.無(wú)法耙確定靶3.A公司所得辦稅稅率25，芭采用資產(chǎn)負(fù)債表艾債務(wù)法核算。2暗007年10月瓣A公司以1 0愛(ài)00萬(wàn)元購(gòu)入B版上市公司的股票稗，作為短期投資俺，期末按成本法辦計(jì)價(jià)。A公司從扮2008年1月盎1日暗起，執(zhí)行新準(zhǔn)則啊，并按照新準(zhǔn)則傲的規(guī)定，將上述辦短期投資劃分為敗交易性金融資產(chǎn)叭，2007年末般該股票公允價(jià)值扒為800萬(wàn)元，唉該會(huì)計(jì)政策變更敖對(duì)A公司20

3、0白8年的期初留存哎收益的影響為（按）萬(wàn)元。拔A300版B半50案C15白0D案200翱4.采用追溯調(diào)扳整法計(jì)算出會(huì)計(jì)啊政策變更的累積壩影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)扒()。唉A.重新編制以哀前年度會(huì)計(jì)報(bào)表擺B.調(diào)整列報(bào)前懊期最早期初留存絆收益，以及會(huì)計(jì)礙報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)半目的期初數(shù)和上壩年數(shù)捌C.調(diào)整列報(bào)前哀期最早期末及未霸來(lái)各期會(huì)計(jì)報(bào)表般相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字佰D.只需在報(bào)表八附注中說(shuō)明其累盎積影響金額骯5礙.下列項(xiàng)目中，芭屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)襖目的是（）。安A.固定資產(chǎn)的伴耐用年限和凈殘邦值 壩B.借款費(fèi)用是百資本化還是費(fèi)用哎化吧C.非貨幣性資澳產(chǎn)交換的的計(jì)量凹 頒D.長(zhǎng)期股權(quán)投辦資的會(huì)計(jì)處理方阿法白6翱.下列各項(xiàng)中，

4、跋屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變巴更的是（）。壩A.企業(yè)根據(jù)客艾戶的資信情況的耙惡化，提高壞賬澳準(zhǔn)備的計(jì)提比例皚B.企業(yè)執(zhí)行新斑準(zhǔn)則，將發(fā)出存哎貨的計(jì)價(jià)方法由班后進(jìn)先出法改為邦先進(jìn)先出法擺C.收入確認(rèn)由襖完成合同法改為耙完工百分比法笆D.為了提高報(bào)昂表利潤(rùn)，企業(yè)將骯廠房總的折舊年伴限由20年延長(zhǎng)敗至30年柏7.下列各項(xiàng)中擺，不需要在會(huì)計(jì)佰報(bào)表附注中披露拜的內(nèi)容是（瓣 ）。暗 A會(huì)計(jì)政埃策變更的內(nèi)容和佰理由按 B會(huì)計(jì)估絆計(jì)變更的影響數(shù)背 C非重大拜前期差錯(cuò)的更正阿方法艾 D重大前翱期差錯(cuò)對(duì)凈損益襖的影響金額按8.對(duì)下列會(huì)計(jì)扒差錯(cuò)，不正確的懊說(shuō)法是（）耙。拜A所有會(huì)計(jì)差案錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)愛(ài)表附注中披露笆B重要會(huì)計(jì)差

5、凹錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)把計(jì)報(bào)表附注中披稗露版C本期發(fā)現(xiàn)的般，屬于前期的重跋要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整稗發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初凹留存收益和會(huì)計(jì)鞍報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)把目的期初數(shù)岸D本期發(fā)現(xiàn)的芭，屬于以前年度霸的非重要會(huì)計(jì)差敖錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)藹報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的疤期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)襖整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前頒期相同的相關(guān)項(xiàng)叭目礙9熬.鞍2008年2月艾1日捌，某上市公司發(fā)把現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)斑業(yè)績(jī)不佳，決定艾從該月起將設(shè)備敗預(yù)計(jì)折舊年限由爸原來(lái)的6年改為佰10年，當(dāng)時(shí)公挨司2007年年巴報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出般，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)鞍屬于（）。柏A會(huì)計(jì)政策變矮更懊B扮會(huì)計(jì)估計(jì)變更柏C2008年盎重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)板班D資產(chǎn)負(fù)債拜表日后調(diào)整事項(xiàng)昂10鞍.甲公司柏2008年1月

6、奧10日拔向乙公司銷售一皚批商品并確認(rèn)收啊入實(shí)現(xiàn)，扳2008年2月般20日耙，乙公司因產(chǎn)品疤質(zhì)量原因?qū)⑸鲜霭巧唐吠素?。甲公斑?007年財(cái)骯務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)挨報(bào)出日為瓣2008年4月白30日矮。甲公司對(duì)此項(xiàng)芭退貨業(yè)務(wù)正確的盎處理方法是（澳）。 扒A作為資產(chǎn)負(fù)胺債表日后事項(xiàng)中傲的調(diào)整事項(xiàng)處理霸B作為資產(chǎn)負(fù)版?zhèn)砣蘸笫马?xiàng)中癌的非調(diào)整事項(xiàng)處壩理 癌C沖減200拜8年1月份相關(guān)哀收入、成本和稅氨金等相關(guān)項(xiàng)目八D沖減200鞍8年2月份相關(guān)翱收入、成本和稅艾金等相關(guān)項(xiàng)目安11.企業(yè)采用骯外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)啊的即期匯率作為耙折算匯率的情況岸下，將人民幣兌瓣換成外幣時(shí)所產(chǎn)芭生的匯兌損益，霸是指（ 哎）。傲唉A.皚當(dāng)

7、日市場(chǎng)匯率與安銀行買(mǎi)入價(jià)之差白所引起的折算差唉額白矮B.礙當(dāng)日銀行賣(mài)出價(jià)案與賬面匯率之差板所引起的折算差凹額 埃C.當(dāng)日市場(chǎng)匯頒率與賬面匯率之瓣差所引起的折算瓣差額擺奧D.把當(dāng)日市場(chǎng)匯率與瓣銀行賣(mài)出價(jià)之差拌所引起的折算差白額骯12.正大股份芭有限公司對(duì)外幣叭業(yè)務(wù)采用交易發(fā)礙生日的即期匯率岸進(jìn)行核算，按月頒計(jì)算匯兌損益。胺209年6月按20日從境外購(gòu)皚買(mǎi)零配件一批，扒價(jià)款總額為80佰0萬(wàn)美元，貨款吧尚未支付，當(dāng)日傲的市場(chǎng)匯率為1版美元=7.24爸元人民幣。八6月30日拜的市場(chǎng)匯率為1氨美元=7.21芭元人民幣。瓣7月31日熬市場(chǎng)匯率為1美癌元=7.25人氨民幣，該外幣債岸務(wù)7月份發(fā)生的吧匯兌損失

8、為（笆）萬(wàn)元人民幣。懊A.24 敗B.愛(ài)32哀C.32柏D.24壩二、多項(xiàng)選擇題班（本題11疤伴2=22分）霸1.以下對(duì)資產(chǎn)翱負(fù)債表債務(wù)法的芭表述正確的有（班 ）。佰A. 稅率變動(dòng)拜時(shí)“遞延所得稅凹資產(chǎn)”的賬面余暗額不需要進(jìn)行相跋應(yīng)調(diào)整 捌B. 根據(jù)新的伴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，邦商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納安稅暫時(shí)性差異不扒確認(rèn)相應(yīng)的遞延班所得稅負(fù)債 靶C. 與聯(lián)營(yíng)企敗業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投靶資等相關(guān)的應(yīng)納翱稅暫時(shí)性差異不白確認(rèn)相應(yīng)的遞延澳所得稅負(fù)債跋D. 遞延所得捌稅當(dāng)期遞延所柏得稅負(fù)債的增加邦+當(dāng)期遞延所得阿稅資產(chǎn)的減少奧當(dāng)期遞延所得稅疤負(fù)債的減少當(dāng)?shù)K期遞延所得稅資柏產(chǎn)的增加 襖E. 所得稅費(fèi)矮用當(dāng)期所得稅稗遞延所得稅

9、拔2.下列說(shuō)法中昂，正確的有（絆）。柏A資產(chǎn)負(fù)債表扮債務(wù)法注重資產(chǎn)半負(fù)債表，要求確哀認(rèn)的遞延所得稅按負(fù)債和遞延所得隘稅資產(chǎn)更符合負(fù)岸債和資產(chǎn)的定義霸B在資產(chǎn)負(fù)債氨表債務(wù)法下，期拌末“遞延所得稅藹資產(chǎn)”的賬面余瓣額等于期末可抵氨扣暫時(shí)性差異與斑現(xiàn)行所得稅率的奧乘積昂C在資產(chǎn)負(fù)債敗表債務(wù)法下，只昂有預(yù)計(jì)能在未來(lái)巴轉(zhuǎn)回的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)頒生足夠的應(yīng)稅所癌得，本期可抵扣捌暫時(shí)性差異才能搬確認(rèn)為一項(xiàng)遞延暗所得稅資產(chǎn)搬D備抵法下壞疤賬損失的認(rèn)定額癌超過(guò)應(yīng)收款項(xiàng)5捌的部分會(huì)產(chǎn)生昂可抵扣暫時(shí)性差辦異按E. 某一資產(chǎn)愛(ài)負(fù)債表日資產(chǎn)的胺計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)傲的成本以前期背間已稅前列支的巴金額骯3.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)瓣務(wù)或事項(xiàng)，不屬鞍于會(huì)

10、計(jì)政策變更爸的情形有（）敗。凹A投資性房地哎產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由凹成本模式改為公鞍允價(jià)值模式鞍B第一次簽訂艾建造合同，采用盎完工百分比法確壩認(rèn)收入矮C因減資不再按具有重大影響，扮長(zhǎng)期股權(quán)投資由罷權(quán)益法改為成本版法核算 澳D企業(yè)將存貨盎發(fā)出的計(jì)價(jià)方法霸由先進(jìn)先出法改熬為加權(quán)平均法板E因首次執(zhí)行敗企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，礙將短期投資改為般交易性金融資產(chǎn)凹核算皚4.應(yīng)采用未來(lái)啊適用法處理會(huì)計(jì)笆政策變更的情況絆有（）。拜A.企業(yè)因賬簿叭超過(guò)法定保存期佰限而銷毀，引起靶會(huì)計(jì)政策變更累澳積影響數(shù)無(wú)法確癌定半B.企業(yè)賬簿因翱不可抗力而毀壞邦引起累積影響數(shù)昂無(wú)法確定芭C.會(huì)計(jì)政策變斑更累積影響數(shù)能岸夠確定，但法律般或行政法規(guī)

11、要求伴對(duì)會(huì)計(jì)政策的變罷更采用未來(lái)適用愛(ài)法拌D.會(huì)計(jì)政策變絆更累積影響數(shù)能邦夠合理確定，國(guó)八家相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定矮應(yīng)追溯調(diào)整拜E.會(huì)計(jì)政策變瓣更的部分累積影骯響數(shù)無(wú)法可靠確擺定百5胺.下列關(guān)于會(huì)計(jì)鞍估計(jì)變更的說(shuō)法背中，正確的有（搬 ）。白A會(huì)計(jì)估計(jì)變奧更應(yīng)采用未來(lái)適扮用法岸B如果會(huì)計(jì)估哀計(jì)的變更僅影響敖變更當(dāng)期，有關(guān)岸估計(jì)變更的影響捌應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)愛(ài)C如果會(huì)計(jì)估佰計(jì)的變更既影響愛(ài)變更當(dāng)期又影響暗未來(lái)期間，有關(guān)凹估計(jì)變更的影響笆在當(dāng)期及以后期癌間確認(rèn)吧D會(huì)計(jì)估計(jì)變阿更應(yīng)采用追溯調(diào)伴整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處哎理半E會(huì)計(jì)估計(jì)是疤企業(yè)可以隨意做捌出的暗6懊.下列各項(xiàng)中，柏應(yīng)采用未來(lái)適用半法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理爸的有( 埃)。芭

12、A.確定前氨期差錯(cuò)影響數(shù)不半切實(shí)可行的稗 B.濫用會(huì)凹計(jì)政策變更稗 C.本期發(fā)邦現(xiàn)的前期重大會(huì)藹計(jì)差錯(cuò)白 D.在當(dāng)期班期初確定會(huì)計(jì)政絆策變更對(duì)以前各芭期累積影響數(shù)不巴切實(shí)可行的熬 暗 E.會(huì)計(jì)估隘計(jì)變更拔7暗.對(duì)下列會(huì)計(jì)差昂錯(cuò)，正確的說(shuō)法斑有（）。俺 A所有會(huì)氨計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)辦計(jì)報(bào)表附注中披扒露擺 B重要會(huì)拔計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)案在會(huì)計(jì)報(bào)表附注敖中披露捌 C本期發(fā)瓣現(xiàn)的，屬于前期鞍的重要差錯(cuò)，應(yīng)班調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的斑期初留存收益和礙會(huì)計(jì)報(bào)表其他相頒關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)盎 D本期發(fā)案現(xiàn)的，屬于以前耙年度的非重要會(huì)頒計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整半會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)佰目的期初數(shù)，但稗應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期罷與前期相同的相癌關(guān)項(xiàng)目暗 E只有重

13、版要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)才傲可以在會(huì)計(jì)報(bào)表俺中披露挨8靶.某上市公司財(cái)耙務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出半日為次年4月3疤0日，該公司在芭資產(chǎn)負(fù)債表日后艾發(fā)生以下事項(xiàng)，拜其中屬于非調(diào)整礙事項(xiàng)的有（扳）。 瓣A接到某債務(wù)拌人辦1月28日稗發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，佰導(dǎo)致重大損失，板以至于不能償還按貨款的通知，該骯公司已將此貨款敖于資產(chǎn)負(fù)債表日把計(jì)入應(yīng)收賬款 捌B外匯匯率發(fā)百生較大變動(dòng) 伴C新證據(jù)表明埃資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)翱長(zhǎng)期建造合同應(yīng)拌計(jì)收益的估計(jì)存矮在重大誤差 板D發(fā)行債券以鞍籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用爸資金 辦E企業(yè)在資產(chǎn)埃負(fù)債表日后發(fā)生伴嚴(yán)重火災(zāi)，損失岸倉(cāng)庫(kù)一棟艾9愛(ài).H公司20爸6年度財(cái)務(wù)報(bào)告瓣批準(zhǔn)報(bào)出日為2翱07年4月3背0日，該公司在傲2

14、07年4月岸30日之前發(fā)生矮的下列事項(xiàng)，不癌需要對(duì)206疤年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)鞍行調(diào)整的有（澳）。爸A.207年昂4月29日,法襖院判決保險(xiǎn)公司懊對(duì)206年1敖2月3日發(fā)生的爸火災(zāi)賠償150百 000元懊B.206年笆11月份銷售給藹某單位的100皚 000元商品阿,在207年昂1月25日被退班貨吧C.207年澳2月20日，公疤司董事會(huì)制訂并瓣批準(zhǔn)了206般年度現(xiàn)金股利分凹配方案阿D.207年啊月霸1月30日暗發(fā)現(xiàn)2003年絆末在建工程余額拔200萬(wàn)元，2斑06年6月達(dá)盎到預(yù)定可使用狀靶態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固癌定資產(chǎn)鞍E.207年搬2月25日H公傲司從銀行借款1阿00萬(wàn)元艾10拔.下列項(xiàng)目中，盎企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入

15、當(dāng)盎期損益的有（板）。八A.外幣銀行存氨款賬戶發(fā)生的匯癌兌差額耙B.外幣應(yīng)收賬愛(ài)款賬戶期末折算拔差額 唉C.兌換外幣時(shí)擺發(fā)生的折算差額襖D.外幣會(huì)計(jì)報(bào)柏表折算差額按E.期末公允價(jià)哀值以外幣反映的隘股票，原記賬本襖位幣金額與按公耙允價(jià)值確定當(dāng)日把的即期匯率折算班的記賬本位幣金敗額之差挨11搬.按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)班計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在佰進(jìn)行外幣會(huì)計(jì)報(bào)奧表折算時(shí)，可按俺資產(chǎn)負(fù)債表日的安即期匯率折算的埃報(bào)表項(xiàng)目有（佰 ）。唉A.實(shí)收資本拌白翱辦 奧B.長(zhǎng)期應(yīng)收款哀 半C.未分配利潤(rùn)班癌愛(ài) 傲D.長(zhǎng)期借款 搬E.主營(yíng)業(yè)務(wù)收案入版三、業(yè)務(wù)題斑（本題5癌4疤分）皚1霸.叭 捌（本題16分）挨甲股份有限公司百為境內(nèi)上市公

16、司捌（以下簡(jiǎn)稱“甲鞍公司”）。20藹07年度實(shí)現(xiàn)利案潤(rùn)總額為200昂0萬(wàn)元；所得稅拜采用資產(chǎn)負(fù)債表懊債務(wù)法核算，2絆007年以前適啊用的所得稅稅率背為15%，20班07年起適用的骯所得稅稅率為3罷3%（非預(yù)期稅愛(ài)率）。班2007年甲公般司有關(guān)資產(chǎn)減值搬準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)襖回等資料如下（愛(ài)單位:萬(wàn)元）:稗項(xiàng)目拌年初余額扳本年增加數(shù)扒本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)襖年末余額頒長(zhǎng)期股權(quán)投資減把值準(zhǔn)備扒120疤50班罷170襖壞賬準(zhǔn)備把1500霸芭100懊1400扮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)俺備安300傲300巴0埃600愛(ài)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)艾備邦0皚400挨0傲400鞍存貨跌價(jià)準(zhǔn)備擺600凹癌250扮350愛(ài)假定按稅法規(guī)定拌，公司計(jì)提的各

17、白項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備般均不得在應(yīng)納稅唉所得額中扣除；耙甲公司除計(jì)提的敖資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作伴為暫時(shí)性差異外笆，無(wú)其他納稅調(diào)扒整事項(xiàng)。邦假定甲公司在可邦抵扣暫時(shí)性差異暗轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的氨應(yīng)納稅所得額。挨要求:瓣(1拜)計(jì)算甲公司按2007年12吧月31日跋遞延所得稅資產(chǎn)癌余額。把(2)計(jì)算甲公爸司2007年度稗應(yīng)交所得稅、遞瓣延所得稅資產(chǎn)發(fā)昂生額（注明借貸唉方）和所得稅費(fèi)頒用。稗(3)編制20捌07年度所得稅盎相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄扳 （不要求寫(xiě)出伴明細(xì)科目）。般2.背（本題1芭6把分）暗A(chǔ)股份有限公司拌207年1月拌1日起，將所得瓣稅核算方法由應(yīng)伴付稅款法改為資礙產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法柏核算，適用的所敖得稅稅率為25澳，

18、考慮到技術(shù)拜進(jìn)步因素，自2哀07年1月1哀日起將一套生產(chǎn)暗設(shè)備的使用年限懊由12年改為8扒年；同時(shí)將折舊板方法由平均年限辦法改為雙倍余額般遞減法，按稅法般規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)半備的使用年限為扳10年，按平均懊年限法計(jì)提折舊澳，凈殘值為零。八該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)胺為 900萬(wàn)元捌，已計(jì)提折舊3絆年，尚可使用年把限5年，凈殘值啊為零。白要求：壩(1)判斷屬于背會(huì)計(jì)估計(jì)變更還吧是會(huì)計(jì)政策變更霸；半(2)計(jì)算并編矮制所得稅會(huì)計(jì)政阿策變更的會(huì)計(jì)分扳錄；昂(3)計(jì)算20凹7年改按按雙版倍余額遞減法計(jì)敗提的折舊額。邦3哀.埃 安（本題22分）拜甲公司所得稅采暗用資產(chǎn)負(fù)債表債佰務(wù)法核算，所得唉稅稅率25，懊盈余公積的提取

19、霸比例為15。拜2007年8月澳，甲公司因嚴(yán)重百違約而被乙公司昂起訴，原告提出瓣索賠500 0笆00元，法院罷2008年2月稗12日佰做出了判決，甲辦公司需在判決后矮30日內(nèi)向原告啊賠償400 0般00元，甲公司捌已經(jīng)執(zhí)行。甲公安司在隘2007年12疤月31日壩已經(jīng)估計(jì)到很可凹能賠償100 巴000至300班 000元。拌甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告霸批準(zhǔn)報(bào)出日為按4月30日板，拌2008年2月奧15日襖完成了2007叭年所得稅匯算清霸繳。礙要求：板（1）寫(xiě)出捌2007年12吧月31日半關(guān)于或有事項(xiàng)的伴會(huì)計(jì)處理；擺（2）寫(xiě)出澳2008年2月艾12日疤該調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)跋計(jì)處理；罷（3）說(shuō)明此事敗項(xiàng)如何調(diào)整報(bào)告拌

20、年度的財(cái)務(wù)報(bào)表扳。答案部分一、單項(xiàng)選擇題板1.頒【暗正確答案拔】B扮【胺答案解析藹】該項(xiàng)費(fèi)用支礙出因按照企業(yè)會(huì)艾計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)氨生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期笆損益，不體現(xiàn)為疤資產(chǎn)負(fù)債表中的邦資產(chǎn)，即如果將扮其視為資產(chǎn)，其佰賬面價(jià)值為0。擺因稅法規(guī)定，該拌費(fèi)用可以在開(kāi)始氨正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擺活動(dòng)后分3年分捌期計(jì)入應(yīng)納稅所罷得額，則與該筆捌費(fèi)用相關(guān)，在2柏06年末，其八于未來(lái)期間可稅扮前扣除的金額為吧400萬(wàn)元，所氨以計(jì)稅基礎(chǔ)為4埃00萬(wàn)元。懊2.背【奧正確答案案】A昂【耙答案解析伴】計(jì)稅基礎(chǔ)扮賬面價(jià)值600白萬(wàn)元可從未來(lái)巴經(jīng)濟(jì)利益中扣除阿的金額060敗0萬(wàn)元。佰3.隘【奧正確答案奧】C癌【矮答案解析捌】該項(xiàng)會(huì)計(jì)政

21、埃策變更對(duì)200凹8年的期初留存八收益的影響（盎8001 0辦00）(1-邦25)1案50（萬(wàn)元）。柏4.哎【挨正確答案奧】B芭【凹答案解析藹】追溯調(diào)整法疤，是指對(duì)某項(xiàng)交拔易或事項(xiàng)變更會(huì)癌計(jì)政策，視同該搬項(xiàng)交易或事項(xiàng)初阿次發(fā)生時(shí)即采用吧變更后的會(huì)計(jì)政愛(ài)策，并以此對(duì)財(cái)澳務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目拌進(jìn)行調(diào)整的方法埃。根據(jù)計(jì)算得出柏的會(huì)計(jì)政策變更藹的累積影響數(shù)調(diào)靶整列報(bào)前期最早把期初留存收益，伴以及會(huì)計(jì)報(bào)表其伴他相關(guān)項(xiàng)目的期柏初數(shù)和上年數(shù)。敖5辦.礙【愛(ài)正確答案頒】A壩【吧答案解析靶】固定資產(chǎn)的霸耐用年限和凈殘案值屬于會(huì)計(jì)估計(jì)笆項(xiàng)目，其他三項(xiàng)翱屬于會(huì)計(jì)政策項(xiàng)半目。班6傲.百【氨正確答案隘】A阿【愛(ài)答案解析吧】B

22、、C項(xiàng)屬唉于會(huì)計(jì)政策變更暗；D項(xiàng)屬于濫用挨會(huì)計(jì)估計(jì)變更，哎應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)搬處理。巴7.熬【安正確答案昂】C絆【敗答案解析八】根據(jù)我國(guó)相頒關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)靶定，上述A、B柏、D均應(yīng)當(dāng)在會(huì)骯計(jì)報(bào)表附注中予巴以披露。隘8.佰【霸正確答案暗】A般【版答案解析霸】重要會(huì)計(jì)差頒錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)暗計(jì)報(bào)表附注中披擺露案9敗.礙【襖正確答案靶】C盎【挨答案解析搬】由于企業(yè)經(jīng)胺營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，而皚對(duì)設(shè)備的折舊年擺限作出調(diào)整，屬艾于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)礙變更，目的是操耙縱企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)凹該作為當(dāng)期重大稗會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。霸由于報(bào)告年度并皚不存在這種情況跋，所以不屬于日奧后調(diào)整事項(xiàng)。C案選項(xiàng)正確。礙10八.懊【辦正確答案爸】D把【扒答案解

23、析矮】此項(xiàng)退貨業(yè)吧務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)霸債表日后事項(xiàng)中搬的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)八沖減退貨月份收頒入、成本和稅金骯等相關(guān)項(xiàng)目。啊11.班【襖正確答案絆】D巴【邦答案解析矮】企業(yè)將人民氨幣兌換成外幣是擺從銀行買(mǎi)入外幣澳，而銀行是賣(mài)出瓣外幣，執(zhí)行的是叭賣(mài)出價(jià)，企業(yè)買(mǎi)般入外幣需支付給般銀行的人民幣數(shù)巴額是按銀行賣(mài)出愛(ài)價(jià)折算。收到所背購(gòu)?fù)鈳湃胭~時(shí)，埃外幣賬戶按規(guī)定跋要求既要登記所埃收外幣的數(shù)額，伴又要按記賬匯率隘折合為人民幣記癌賬，而企業(yè)記賬懊匯率采用的是業(yè)暗務(wù)發(fā)生時(shí)的即期愛(ài)匯率，所以應(yīng)選襖擇D項(xiàng)。岸12.背【胺正確答案哎】C胺【盎答案解析愛(ài)】800（八7.257.矮21）=32（氨萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題哀1.板【傲

24、正確答案胺】BDE白【背答案解析案】選項(xiàng)A：稅罷率變動(dòng)時(shí)“遞延哀所得稅資產(chǎn)”的霸賬面余額需要進(jìn)八行相應(yīng)調(diào)整；選扳項(xiàng)C：與聯(lián)營(yíng)企擺業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投矮資等相關(guān)的應(yīng)納耙稅暫時(shí)性差異一暗般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的般遞延所得稅負(fù)債俺。版2.靶【爸正確答案笆】ABCDE礙3.鞍【靶正確答案奧】BC扮【罷答案解析頒】B、C選挨項(xiàng)，屬于采用新拌政策，不屬于會(huì)柏計(jì)政策變更。選拌項(xiàng)ADE都屬于藹會(huì)計(jì)政策變更。奧4.邦【懊正確答案胺】ABC傲【爸答案解析霸】如果會(huì)計(jì)政霸策變更累積影響頒數(shù)不能合理確定艾，無(wú)論是屬于法伴規(guī)、規(guī)章要求而靶變更會(huì)計(jì)政策，伴還是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)耙境、客觀情況改笆變而變更會(huì)計(jì)政佰策，都可采用未按來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)啊計(jì)

25、處理。選項(xiàng)E拔，累積影響數(shù)能捌夠可靠確定的部靶分應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)柏整。擺5唉.版【暗正確答案邦】ABC板【絆答案解析白】會(huì)計(jì)估計(jì)變安更應(yīng)采用未來(lái)適瓣用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處凹理。巴6昂.俺【斑正確答案敗】ADE隘【敗答案解析斑】濫用會(huì)計(jì)政案策變更應(yīng)當(dāng)作為氨重大前期差錯(cuò)處笆理、本期發(fā)現(xiàn)的爸前期重大會(huì)計(jì)差板錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采愛(ài)用追溯重述法更板正重大的前期差埃錯(cuò)，但確定前期氨差錯(cuò)累積影響數(shù)伴不切實(shí)可行的除邦外。澳7版.氨【啊正確答案氨】BCD霸【藹答案解析版】重要會(huì)計(jì)差耙錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)八計(jì)報(bào)表附注中披百露。板8霸.稗【巴正確答案稗】ABDE挨【笆答案解析疤】選項(xiàng)A、氨E屬于自然災(zāi)害襖造成的損失；選班項(xiàng)B屬于外匯匯八率

26、變動(dòng)產(chǎn)生的日霸后事項(xiàng)；選項(xiàng)澳屬于調(diào)整事項(xiàng)中擺的重要差錯(cuò)；選版項(xiàng) D屬于非調(diào)拔整事項(xiàng)中的股票靶和債券發(fā)行。所熬以應(yīng)選ABDE藹。頒9敗.叭【芭正確答案艾】CE哀【挨答案解析敖】日后期間分埃配現(xiàn)金股利和巨靶額舉債屬于日后斑非調(diào)整事項(xiàng)，不伴調(diào)整報(bào)告年度的疤報(bào)表。阿10皚.把【哀正確答案熬】ABC哀【敖答案解析哀】外幣會(huì)計(jì)報(bào)昂表折算差額在資昂產(chǎn)負(fù)債表中未分壩配利潤(rùn)項(xiàng)下作為盎“外幣報(bào)表折算巴差額”項(xiàng)目單獨(dú)巴列示。 扒選項(xiàng)E，可供出骯售金融資產(chǎn)若為隘股票投資，則外隘幣賬戶的匯兌差瓣額應(yīng)計(jì)入資本公皚積，不計(jì)入當(dāng)期霸損益。斑11阿.哎【骯正確答案吧】BD骯【鞍答案解析澳】選項(xiàng)A應(yīng)按岸交易發(fā)生日的即熬期匯率折算

27、；選爸項(xiàng)C應(yīng)按折算后笆的所有者權(quán)益變疤動(dòng)表的數(shù)字計(jì)算??；選項(xiàng)E按交易拔發(fā)生日的即期匯鞍率或即期匯率的昂近似匯率折算。三、業(yè)務(wù)題辦1癌.懊【扮正確答案鞍】巴（1）遞延所得絆稅資產(chǎn)余額=（俺170+140耙0+600+4爸00+350）傲33%=96敖3.6（萬(wàn)元）背（4分）按（2）2007般年度應(yīng)交所得稅擺=（2000+奧50-100+耙300+400盎-250）3叭3%=792（敗萬(wàn)元）頒（2分）阿2007年疤遞延所得稅資產(chǎn)絆借方發(fā)生額=9瓣63.6-（1隘20+1500矮+300+60阿0）15%=澳585.6（萬(wàn)扮元）胺（2分）鞍2007年班所得稅費(fèi)用=7斑92-585.耙6=206.4隘

28、萬(wàn)元凹（4分）扮（3）會(huì)計(jì)分錄盎：安借：所得稅費(fèi)唉用巴拜 2板06.4啊 白遞延所得稅資產(chǎn)岸柏胺 585.6礙 拔背貸：應(yīng)交稅費(fèi)案應(yīng)交所得稅岸 鞍792胺（4分）挨2.敗【班正確答案笆】(1)判愛(ài)斷屬于會(huì)計(jì)估計(jì)昂變更還是會(huì)計(jì)政翱策變更板固定資產(chǎn)折舊方拔法的變更屬于會(huì)藹計(jì)估計(jì)變更，不昂需要追溯調(diào)整；昂所得稅核算方法巴的變更屬于會(huì)計(jì)氨政策變更，需要哀追溯調(diào)整。爸（拌6矮分）敖(2)計(jì)算并編岸制所得稅會(huì)計(jì)政壩策變更的會(huì)計(jì)分跋錄霸3年累計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)拌提折舊900版1232扮25(萬(wàn)元)笆3年累計(jì)稅收計(jì)斑提折舊900拌1032罷70(萬(wàn)元)皚資產(chǎn)賬面價(jià)值6扒75(900捌225)資產(chǎn)靶計(jì)稅基礎(chǔ)630稗(90027扒0)，差額=4扮5萬(wàn)元，屬于應(yīng)班納稅暫時(shí)性差異敖。斑（擺6案分）鞍借：利潤(rùn)分配哎未分配利潤(rùn) 拔 10.12白5(11.25懊90)阿 盈余壩公積吧唉 1.1跋25(11.2昂510)熬熬搬 俺 貸：白遞延所得稅負(fù)債盎八 藹11.25(4癌525)礙 稗（4分）愛(ài)扮 阿3啊.