注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試試題與答案

1、芭199背7敖年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考斑試會(huì)計(jì)試題艾及答案稗一、單項(xiàng)選擇題巴（本題型擺共挨1拜4澳題。每題正確答唉案只有一個(gè)，從板每題的備選答案奧中選出正確的答爸案，將其英文大拌寫字母編號(hào)填入邦括號(hào)內(nèi)。答案正疤確的，每題敗得耙1.埃5扳分。本題型扳共頒2敖1敗分。）把 笆1啊.矮下列項(xiàng)目中，屬懊于工業(yè)企業(yè)其他癌業(yè)務(wù)收入的澳是敗 板A凹.巴罰款收入耙B盎.俺出售固定資產(chǎn)收壩入癌C俺.敖轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收頒入八D般.佰保險(xiǎn)賠償收入答案：C敗2氨.百某零售商店年初矮庫(kù)存商品成本罷為拌2癌5皚萬元，售價(jià)總額唉為背3扳6辦萬元。當(dāng)年購(gòu)入岸商品的實(shí)際成本皚為罷6霸0翱萬元，售價(jià)總額扮為懊10罷0霸萬元。當(dāng)年銷售霸收入為

2、當(dāng)年購(gòu)入稗商品售價(jià)總額捌的啊80%唉.傲在采用零售價(jià)法八的情況下，該商啊店年末庫(kù)存商品愛成本哀為矮 半A.33.背6安萬凹B.3挨5扒萬元熬C.3伴0百萬元拜D.4胺0敗萬元答案：B懊3般.俺某企哀業(yè)敖199伴6爸年唉1拜月巴1癌0爸日購(gòu)買股票進(jìn)行按短期投資，實(shí)際鞍支付價(jià)款把為翱10凹0癌萬元熬。佰3襖月疤3爸0按日出售該股票矮的班80疤%斑，并以所得全部白價(jià)啊款拜9鞍4把萬元購(gòu)買另一種笆股票。實(shí)際支付昂價(jià)?？類?奧4唉萬元中包括支付背的印花稅、手續(xù)懊費(fèi)阿等笆1傲萬元，已宣告但把尚未發(fā)放的現(xiàn)金芭股懊利鞍0.扒5癌萬元。假定該企矮業(yè)揮寫訟疃唐諭瓣蹲擺剩扮拔誆捎貿(mào)殺敗痙板傲萍鄣那榭魷叭攏懊拌悶癌笠

3、皚?99案6邦年百3矮月爸3翱1癌日資產(chǎn)扒負(fù)債表上短期投扒資項(xiàng)目的金額挨為癌 壩A.邦113.案5疤萬元罷B.11壩4俺萬元澳C.112.扮5斑萬元案D.11佰3伴萬元答案：A盎4稗.案某工業(yè)企業(yè)本月奧月初庫(kù)存原材料澳的計(jì)劃成本啊為傲800骯0邦萬元，材料成本芭差異借方余額稗為扳50佰0凹萬元。本把月八2拌日發(fā)出委托加工邦材料的計(jì)劃成氨本半80般0芭萬元，該委托加凹工材料于本月月癌末收到，加工后扳的材料實(shí)際成本阿等于計(jì)劃成本。哎本懊月耙1藹0耙日購(gòu)入原材料的俺實(shí)際成本鞍為皚210半0岸萬元，其計(jì)劃成矮本傲為斑200唉0辦萬元。本月月末把材料成本差異的白借方余額把為邦 擺A.45敖2昂萬元耙B.

4、55霸2柏萬元傲C.45矮0愛萬元八D.55岸0哎萬元答案：D敖5凹.靶下列項(xiàng)目中，能霸引起負(fù)債和所有靶者權(quán)益同時(shí)發(fā)生吧變動(dòng)的班是頒 阿A拜.安攤銷無形資產(chǎn)價(jià)岸值板B扮.凹計(jì)提短期應(yīng)付債岸券利息鞍C阿.跋發(fā)放股票股利稗D(zhuǎn)拌.邦計(jì)提長(zhǎng)期債券投懊資利息答案：B辦6傲.矮對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債巴表中采用市價(jià)計(jì)班價(jià)的存貨折算時(shí)傲，必須按照歷史拔匯率折算的報(bào)表挨折算方法阿是昂 矮A愛.澳現(xiàn)行匯率法襖B哀.奧時(shí)態(tài)法吧C昂.鞍流動(dòng)性與非流動(dòng)骯性項(xiàng)目法拜D隘.拌貨幣性與非貨幣半性項(xiàng)目法答案：D耙7般.按某企業(yè)以融資租搬賃方式租入固定頒資產(chǎn)一臺(tái)，應(yīng)付拔融資租賃板款盎?8骯0襖萬元，另發(fā)生運(yùn)懊雜費(fèi)癌用扒8瓣萬，安裝調(diào)試費(fèi)

5、扮用耙1稗0敖萬元，租賃業(yè)務(wù)邦人員差旅疤費(fèi)奧2半萬元。該固定資笆產(chǎn)租賃期限俺為哀9鞍年，同類固定資把產(chǎn)折舊年限疤為哎1敖0皚年，預(yù)計(jì)凈殘值柏為零。按我國(guó)會(huì)唉計(jì)制度規(guī)定，在扒采用直線法計(jì)提稗折舊的情況下，俺該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)愛提的年折舊額白為芭 把A.2澳0耙萬元皚B.19.佰8藹萬元柏C.2伴2壩萬元礙D.22.襖2八萬元答案：B拜8拌.胺某企業(yè)對(duì)帳面原胺價(jià)靶為白10扒0柏萬元，累計(jì)折舊絆為骯6爸0背萬元的某一固定暗資產(chǎn)進(jìn)行清理。盎清理時(shí)發(fā)生清理埃費(fèi)爸用擺5挨萬元，清理收白入暗8辦0背萬元（般按盎5疤%拌的營(yíng)業(yè)稅率繳納皚營(yíng)業(yè)稅，其他稅壩費(fèi)略）。該固定拌資產(chǎn)清理凈收入鞍為礙 氨A.8扮0耙萬元擺B.

6、7埃5靶萬元盎C.3隘5爸萬元扒D.3般1澳萬元答案：D胺9敖.拔某企業(yè)本皚年百1跋月扮1叭日柏以捌10俺6瓣萬元的價(jià)格購(gòu)入哎面值暗為骯10襖0礙萬元鞍的債券（購(gòu)買手安續(xù)費(fèi)略），該債般券期限為三年，八到期一次還本付扮息，票面年利率敖為翱10背%瓣。在編制本年財(cái)把務(wù)狀況變動(dòng)表時(shí)矮，由此引起企業(yè)邦流動(dòng)資金凈減少俺的數(shù)額版為澳 斑A.10吧0柏萬元拌B.10拜6半萬元辦C.11矮4礙萬元隘D.11疤6捌萬元答案：B澳10澳.靶中華人民共和敖國(guó)會(huì)計(jì)法明確斑規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)拜內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建拌立昂 壩A罷.藹稽核制度熬B拌.敖審計(jì)制度爸C芭.百管理制暗度搬 笆D笆.愛監(jiān)督制度答案：A百11般.拜某一般納稅企業(yè)安

7、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批骯，支付購(gòu)買價(jià)辦款爸1拔0頒萬元，另發(fā)生保挨險(xiǎn)敖費(fèi)頒0.埃5柏萬元，裝卸拔費(fèi)般0.白7扮萬元翱。該農(nóng)產(chǎn)品的采柏購(gòu)成本昂為熬 靶A.11.背2搬萬元拌B.11.氨7埃萬元按C.10.捌2笆萬元襖D.1安0頒萬元答案：C阿12疤.傲某企跋業(yè)扒4拔月跋1背日俺以案10阿3八萬元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)瓣某公司本耙年澳1礙月絆1襖日發(fā)行的面值霸為罷10敗0俺萬元的債券，另靶支付手續(xù)費(fèi)、稅靶金等費(fèi)按用凹0.罷5把萬元。該債券期捌限為三年，票面挨年利率敖為扳12敗%板。在年底一次計(jì)敗提利息的情況下罷，購(gòu)買的該債券扮投資當(dāng)年年末應(yīng)熬計(jì)入投資收益的鞍金額背為岸 哎A.1藹2巴萬元啊B.11.礙5霸萬元安C.俺

8、9佰萬元傲D.8.案5罷萬元答案：C扮13辦.襖下列子公司中，伴應(yīng)排除在其母公骯司合并會(huì)計(jì)報(bào)表疤合并范圍之外的耙是暗 敖A半.扳持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有辦者權(quán)益為負(fù)數(shù)的邦子公司半B藹.安境外子公司擺C襖.班準(zhǔn)備近期售出而凹短期持有其半數(shù)把以上權(quán)益性資本案的子公司扒D搬.哎已結(jié)束清理整頓班進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的安子公司答案：C凹14耙.耙企業(yè)為擴(kuò)大銷售耙市場(chǎng)發(fā)生的業(yè)務(wù)唉招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)扳入拌 靶A芭.搬管理費(fèi)用柏B稗.安營(yíng)業(yè)外支出哎C隘.霸產(chǎn)品銷售費(fèi)用板D皚.阿其他業(yè)務(wù)支出答案：A柏二、多項(xiàng)選擇題哀（本題型愛共罷1懊1襖題。每題正確答熬案為兩個(gè)或兩個(gè)隘以上，從每題的把備選答案中選出俺正確的多個(gè)答案艾，將其英文大寫哎字

9、母編號(hào)填入括拔號(hào)內(nèi)。答案正確斑的，每題絆得佰2昂分；不選、錯(cuò)選擺、漏選均不得分叭。本題型捌共隘2板2挨分。班）捌 百15隘.跋下列項(xiàng)目中，應(yīng)骯計(jì)入材料成本的挨稅金翱有扳 斑A盎.笆材料委托加工后拌用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)吧稅消費(fèi)品已繳的爸消費(fèi)稅拌B安.暗材料委托加工后懊直接出售的應(yīng)稅芭消費(fèi)品已繳的消靶費(fèi)稅拜C疤.版收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品埃代扣代繳的資源佰稅挨D扮.昂小規(guī)模納稅企業(yè)爸購(gòu)入原材料已繳隘的增值稅爸E俺.邦收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)白定代收代繳的農(nóng)盎業(yè)特產(chǎn)稅愛答案般：礙B擺、般C瓣、頒D翱、凹E霸16哀.般按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制礙度規(guī)定，應(yīng)予資絆本化的支出項(xiàng)目耙有搬 胺A稗.安對(duì)外投資借款發(fā)矮生的利息支出奧B礙.白按銷售量

10、比例支佰付的專利使用費(fèi)拜C佰.半購(gòu)置固定資產(chǎn)途稗中保險(xiǎn)費(fèi)支出凹D隘.百支付的土地出讓斑金暗E靶.疤籌建期間內(nèi)支付辦的企業(yè)設(shè)立登記唉費(fèi)背答案傲：半C搬、啊D扒、斑E敗17凹.斑下列項(xiàng)目中，不藹應(yīng)作為投資企業(yè)拜當(dāng)期投資收益確板認(rèn)翱的哎有柏 奧A懊.跋被投資企業(yè)宣告盎發(fā)放的股票股利暗B扮.哎采用市價(jià)法計(jì)價(jià)瓣的短期投資成本靶低于市價(jià)的差額傲C稗.礙收到短期投資購(gòu)霸買價(jià)款中包含的拔現(xiàn)金股利絆D矮.襖收到采用權(quán)益法昂核算下的股票投暗資的現(xiàn)金股利白E跋.伴采用成本與市價(jià)阿孰低法計(jì)價(jià)的短爸期投資成本低于隘市價(jià)的差額安答案扒：阿A皚、壩C氨、傲D扒、吧E啊18案.霸下列事項(xiàng)中，不拌會(huì)引起凈資產(chǎn)變安動(dòng)的隘有啊 壩

11、A芭.版用住房周轉(zhuǎn)金交壩納住房公積金版B叭.拔支付購(gòu)入貨物的皚增值稅額般C佰.笆以盈余公積轉(zhuǎn)增扮實(shí)收資本版D傲.唉用住房周轉(zhuǎn)金購(gòu)阿置職工住宅叭E懊.暗收到采用成本隘法核算下的股票扳投資的現(xiàn)金股利敗答案癌：拜A板、絆B案、翱C百19般.八下列事項(xiàng)中，可埃能引起資本公積啊變動(dòng)的搬有拔 埃A艾.芭對(duì)外投資資產(chǎn)重?cái)」涝鲋蛋貰扳.翱發(fā)放股票股利罷C啊.扳子公司接受捐贈(zèng)扮資產(chǎn)按D凹.斑子公司依法對(duì)資熬產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估巴E暗.愛接受外幣資本投按資把答案昂：盎A盎、擺B邦、霸C伴、跋D埃、哎E昂20佰.霸按照合并會(huì)計(jì)百報(bào)表暫行規(guī)定擺，外幣會(huì)計(jì)報(bào)表艾中應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生按時(shí)歷史匯率折算瓣的項(xiàng)目八有擺 擺A吧.八固定資產(chǎn)爸B

12、愛.拌實(shí)收資本背C扮.襖長(zhǎng)期投資胺D拜.案盈余公積罷E叭.唉應(yīng)付債券答案：B、D鞍21按.瓣下列事項(xiàng)中，不傲?xí)鹭?cái)務(wù)狀況挨變動(dòng)表中流動(dòng)資凹金凈增減變動(dòng)的版有班 頒A壩.壩攤銷無形擺資產(chǎn)價(jià)值哎B胺.熬提取盈余公積壩C翱.矮固定資產(chǎn)盤盈翱D叭.挨預(yù)提長(zhǎng)期借款利瓣息埃E隘.邦償還一年內(nèi)到期罷的長(zhǎng)期負(fù)債安答案骯：皚A絆、瓣B般、凹C扮、隘D皚、襖E骯22澳.斑根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行銀埃行結(jié)算辦法的規(guī)按定，必須在商品氨交易或者在商品傲交易的同時(shí)附帶霸提供勞務(wù)的情況擺下才能使用的結(jié)稗算方式暗有巴 耙A絆.頒委托收款結(jié)算方般式板B哀.叭匯兌結(jié)算方式吧C版.按異地托收承付結(jié)凹算方式哀D藹.襖商業(yè)匯票結(jié)算方胺式爸E頒.

13、哎銀行匯票結(jié)算方頒式答案：C、D絆23佰.捌下列各種物資中啊，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)哀存貨核算的背有扒 班A爸.拔委托加工材料笆B辦.拌分期收款發(fā)出商般品胺C壩.唉低值易耗品氨D辦.班在產(chǎn)品稗E傲.傲工程物辦資拌答案胺：皚A礙、唉B岸、氨C昂、哀D捌24柏.澳下列固定資產(chǎn)中罷，應(yīng)計(jì)捌提折舊的固定資骯產(chǎn)熬有班 八A澳.笆經(jīng)營(yíng)租賃方式租扳出的固定資產(chǎn)藹B稗.版季節(jié)性停用的固傲定資產(chǎn)岸C邦.扮在建固定資產(chǎn)霸D扮.唉大修理停用的固案定資產(chǎn)哀E癌.瓣提前報(bào)廢的固定瓣資產(chǎn)背答案疤：鞍A扒、啊B瓣、佰D叭依據(jù)：教材跋第捌16靶8阿頁(yè)哀按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制疤度的規(guī)定，在建鞍固定資產(chǎn)未投入疤使用，不屬于計(jì)捌提折舊固定資產(chǎn)扒的范

14、圍；提前報(bào)癌廢的固定資產(chǎn)也奧不得補(bǔ)提折舊；癌其他項(xiàng)目都必須奧計(jì)提折舊。拌25鞍.背下列事項(xiàng)中，不鞍能對(duì)固定資產(chǎn)帳半面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整白的藹有半 瓣A敖.笆國(guó)有企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)敗租入固定資產(chǎn)改扮良頒B哀.叭國(guó)有企業(yè)改組為扮股份制企業(yè)對(duì)百固定資產(chǎn)的評(píng)估礙增值跋C靶.壩對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行懊大修理澳D耙.八確定原暫估入帳扒固定資產(chǎn)的實(shí)際疤成本柏E疤.懊固定資產(chǎn)改擴(kuò)建懊答案安：叭A罷、皚C擺俺依據(jù)：教材芭第懊14靶5斑、懊29拜0把、哀49疤3斑、骯15白7翱頁(yè)背經(jīng)營(yíng)租入的固定安資產(chǎn)不屬于企業(yè)百的固定資產(chǎn)，對(duì)辦其改良所發(fā)生的扳支出應(yīng)作為遞延拌資產(chǎn)核算。對(duì)固辦定資產(chǎn)進(jìn)行大修埃理，其所發(fā)生的艾支出應(yīng)分別不同襖的情況進(jìn)行處

15、理澳，中小修理所發(fā)唉生的支出作為當(dāng)壩期費(fèi)用處理；大稗修理所發(fā)生的支澳出則采用預(yù)提或扒攤銷方法進(jìn)行處霸理，分別計(jì)入相瓣應(yīng)會(huì)計(jì)期間的損叭益。百三、判斷題（本骯題型骯共板1擺0隘題。對(duì)每題內(nèi)容佰的正誤進(jìn)行判斷胺，你認(rèn)為正確的藹用俺“敗”笆表示，錯(cuò)誤白的傲用跋“笆按”柏表示，并填入題跋后的括號(hào)內(nèi)。結(jié)搬果正確的，每題襖得笆1.拌5吧分；錯(cuò)誤的，每奧題倒芭扣芭1.熬5哎分，本題型扣至礙零分為止；不答擺既不得分，也不耙扣分。本題型敗共愛1奧5版分。）拌26半.岸財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理斑會(huì)計(jì)雖然服務(wù)對(duì)扒象不同、著眼點(diǎn)芭不同，但都必須愛受公認(rèn)會(huì)計(jì)原則班的約束安。斑 白答案辦：頒岸依據(jù)：教材氨第阿1般1傲頁(yè)癌財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)由于

16、是矮對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)，隘為外部會(huì)計(jì)信息氨使用者服務(wù)，必搬須受公認(rèn)會(huì)計(jì)原背則的約束，按統(tǒng)絆一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編安制和提供會(huì)計(jì)報(bào)佰表，以便會(huì)計(jì)信胺息的使用者理解埃會(huì)計(jì)報(bào)表。管理邦會(huì)計(jì)由于對(duì)內(nèi)報(bào)昂告會(huì)計(jì)，為內(nèi)部翱管理當(dāng)局服務(wù)，敖其提供的信息完懊全取決于管理當(dāng)斑局的需要，澳不受公認(rèn)會(huì)計(jì)原擺則的制約。捌27昂.挨制造費(fèi)用和期間礙費(fèi)用都捌是當(dāng)期實(shí)際發(fā)生伴的費(fèi)用，區(qū)別只癌在于制造費(fèi)用計(jì)骯入產(chǎn)品成本，期鞍間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期傲損益。但在當(dāng)期翱完工產(chǎn)品全部對(duì)礙外銷售的情況下芭，當(dāng)期發(fā)生的制搬造費(fèi)用和期間費(fèi)靶用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期氨損益疤。佰 岸答案壩：稗挨依據(jù)：教材叭第版34安0捌頁(yè)阿、案34熬7柏頁(yè)巴在成本計(jì)算時(shí)，鞍當(dāng)期發(fā)生的制造罷

17、費(fèi)用必須在當(dāng)期哎完工產(chǎn)品與未完壩工產(chǎn)品之間進(jìn)行拌分配，即使在當(dāng)百期完工產(chǎn)品全部熬對(duì)外銷售的情況安下，也只是當(dāng)期叭完工產(chǎn)品所分?jǐn)偘频闹圃熨M(fèi)用計(jì)入氨當(dāng)期損益，而由挨未完工產(chǎn)品分?jǐn)偘返闹圃熨M(fèi)用則計(jì)氨入未完工產(chǎn)品成霸本，從而不計(jì)入瓣當(dāng)期損益。胺28拔.疤按現(xiàn)行巴會(huì)計(jì)制度規(guī)定，愛期末各外幣帳戶般的外幣金額按期唉末市場(chǎng)匯率折合啊為人民幣的金額癌與外幣帳戶的人隘民幣金額的差額唉，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期吧損益艾。搬 吧答案靶：扳骯依據(jù)：教材叭第搬453-45扒4安頁(yè)扳由于外幣資金的懊使用對(duì)象不同，啊其所發(fā)生的匯兌斑損益的處理也不昂相同。按照現(xiàn)行懊會(huì)計(jì)制度的規(guī)定澳，當(dāng)外幣借款用柏于在建工程時(shí)，阿在該工程交付使半用前所發(fā)生

18、的匯愛兌損益，則必須愛計(jì)入在建工程的背成本，予以資本唉化，而不計(jì)入當(dāng)安期損益。耙29扒.熬對(duì)于委托代銷的懊商品，應(yīng)當(dāng)在收跋到代銷單位匯來般的價(jià)款時(shí)確認(rèn)銷版售收入，并計(jì)算罷應(yīng)交增值稅阿。隘 |巴答案耙：霸阿依據(jù)：教材八第盎35邦7白頁(yè)岸按現(xiàn)行制板度規(guī)定，委托其隘他單位代銷的商耙品，應(yīng)以收到代哎銷單位的代銷清擺單后作為收入的啊實(shí)現(xiàn)。因?yàn)榇N藹清單表明了商品拔已經(jīng)賣出，已收岸取了價(jià)款或取得熬索取價(jià)款的權(quán)利拔。埃30半.胺股份有限公司按案規(guī)定以收購(gòu)本公扮司股票的形式減哎資時(shí)，實(shí)際收購(gòu)拜價(jià)格超過減資股啊本面值的差額，邦應(yīng)當(dāng)沖減除股本佰以外的其他股東啊權(quán)益項(xiàng)目的數(shù)額巴。敖 巴答案笆：佰襖依據(jù)：教材百第疤3

19、2癌1啊頁(yè)瓣按現(xiàn)行制度規(guī)定伴，股份有限公司艾按規(guī)定以收購(gòu)本骯企業(yè)股票的形式擺減資時(shí)，應(yīng)按面埃值注銷股本，超傲過面值付出的價(jià)拌格區(qū)別情況處理鞍：收購(gòu)的股票凡昂屬溢價(jià)發(fā)行的，笆首先沖銷溢價(jià)收敗入，即沖銷資本稗公積，不足部分跋，凡提盈余柏公積的，沖銷盈擺余公積；如盈余俺公積仍不足以支澳付收購(gòu)款的，則伴沖銷未分配利潤(rùn)瓣。凡屬面值發(fā)行暗的，則直接沖銷扮盈余公積、未分澳配利潤(rùn)。啊31般.絆采用應(yīng)付稅款法霸進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)扮處理時(shí)，即使在氨永久性差異和時(shí)跋間性差異同時(shí)存笆在的情況下，當(dāng)鞍期的所得稅費(fèi)用奧也等于當(dāng)期應(yīng)交阿所得稅的數(shù)額隘。背 般答案擺：敖扳依據(jù)：教材按第辦46笆4捌頁(yè)隘按所得稅會(huì)計(jì)處壩理規(guī)定，無論

20、是傲否存在永久性差隘異和時(shí)間性差異瓣，企業(yè)均應(yīng)按照爸當(dāng)期應(yīng)納稅所得盎額計(jì)算應(yīng)交所得叭稅，并作為當(dāng)期奧所得稅費(fèi)用處理稗。斑32澳.笆對(duì)于以前出現(xiàn)過埃的不具有重要性捌的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)改用敗新的會(huì)計(jì)政策，絆不屬于會(huì)計(jì)政策俺變更凹。阿 拜 案答案芭：礙柏依據(jù)：教材瓣第拜43埃9氨頁(yè)笆按國(guó)際翱會(huì)計(jì)準(zhǔn)百則礙8凹-班本期凈損益、基百本錯(cuò)誤和會(huì)計(jì)政熬策的變更規(guī)定哎，對(duì)于以前未出爸現(xiàn)過或不重要的俺事項(xiàng)或交易采用扮新的會(huì)計(jì)政策不絆屬于會(huì)計(jì)政策的板變更。搬33拜.俺按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)耙計(jì)制度規(guī)定，企哀業(yè)通過無償劃撥澳方式取得的土地版使用權(quán)和有償方版式取得的土地使氨用權(quán)，都應(yīng)當(dāng)作拔為無形資產(chǎn)核算八。白 岸答案擺：矮隘依據(jù)：教材

21、翱第背19班1柏頁(yè)板按現(xiàn)行制度規(guī)定般，無償取得的土鞍地使用權(quán)不能作矮為無形資產(chǎn)核算敖；支付土地出讓骯金等有償方式取礙得的土地使用權(quán)阿，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生哎的支出記入無形巴資產(chǎn)帳戶，并按靶無形資產(chǎn)的有關(guān)隘規(guī)定進(jìn)行核算。阿3奧4扮.佰企業(yè)購(gòu)買債券進(jìn)安行投資時(shí)，無論柏是短期債券投資矮還是長(zhǎng)期債券投愛資，其發(fā)生的手凹續(xù)費(fèi)均埃應(yīng)計(jì)入投資成本壩。癌 愛答案班：拌案依據(jù)：教材敖第邦13奧5壩頁(yè)艾按現(xiàn)行制度規(guī)定伴，購(gòu)入短期債券皚所發(fā)生的經(jīng)紀(jì)人盎傭金、稅金和手班續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用翱，作為短期債券稗投資成本的組成佰部分；購(gòu)入長(zhǎng)期絆債券所發(fā)生的經(jīng)霸紀(jì)人傭金、稅金伴和手續(xù)等附加費(fèi)氨用計(jì)入當(dāng)期損益伴，不構(gòu)成長(zhǎng)期債百券的投資成本。

22、安35案.板應(yīng)收帳款采用總吧價(jià)法核算情況下哀購(gòu)貨方享受的現(xiàn)耙金折扣和采用凈拌價(jià)法核算情況下搬購(gòu)貨方放棄的現(xiàn)頒金折扣，均通過背財(cái)務(wù)費(fèi)用核算扮。爸 澳答案哎：愛唉依據(jù)：教材把第斑6案6扮頁(yè)巴在存有現(xiàn)金折扣班的情八況下，應(yīng)收帳款啊采用總價(jià)法核算板時(shí)，銷售方給予半客戶的現(xiàn)金折扣暗作為一種理財(cái)費(fèi)癌用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)埃用；應(yīng)收帳款采按用凈價(jià)法核算時(shí)佰，購(gòu)貨方放棄的胺現(xiàn)金折扣視為銷捌售方提供信貸獲氨得的收入，沖減版財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此版，應(yīng)收帳款采用半總價(jià)法核算情況翱下購(gòu)貨方享受的氨現(xiàn)金折扣和采用佰凈價(jià)法核算情況唉下購(gòu)貨方放棄的靶現(xiàn)金折扣，均應(yīng)斑通過財(cái)務(wù)費(fèi)用核礙算。扳四、計(jì)算及帳務(wù)柏處理題（本題型版共拜2傲題。其中，

23、懊第隘3挨6邦題耙7阿分；巴第辦3捌7藹題爸5扮分。本題型懊共哎1巴2懊分。）頒頒捌36.邦A(yù)背企業(yè)伴和襖B敗企業(yè)均為工業(yè)一艾般納稅企業(yè)伴。俺A霸企業(yè)跋于疤199澳4愛年壩6礙月靶3隘0澳日扒向懊B吧企業(yè)出售產(chǎn)品一熬批，產(chǎn)品銷售價(jià)吧款爸100暗0俺萬元，霸應(yīng)收增值稅扒額挨17哎0鞍萬元板；伴B襖企業(yè)于同翱年版6氨月皚3般0伴日開出期限捌為叭6柏個(gè)月的票面年利罷率拜為爸10襖%跋的商業(yè)承兌匯票邦，抵充購(gòu)買該產(chǎn)佰品價(jià)款。在該票爸據(jù)到期日隘，百B拜企業(yè)未按期兌付版該票據(jù)熬，版A藹企業(yè)將該應(yīng)收票叭據(jù)按其到期價(jià)值跋轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，哎不再計(jì)算利息。翱至擺199凹5按年昂1藹2拔月俺3艾1凹日頒，壩A鞍企業(yè)對(duì)

24、該應(yīng)收帳氨款提取的壞帳準(zhǔn)翱備的數(shù)額佰為襖0.斑5敗萬元。把骯捌B安企業(yè)由于財(cái)務(wù)困敗難，短期內(nèi)資金百緊張，靶于伴199翱5懊年埃1背2盎月艾3皚1傲日經(jīng)愛與瓣A扒企業(yè)協(xié)商，達(dá)成柏債務(wù)重整協(xié)議。把該協(xié)議內(nèi)容如下背：熬暗（俺1胺）骯B捌企業(yè)以產(chǎn)品一批敖償還部分債務(wù)。柏該批產(chǎn)品的帳面扮價(jià)值俺為昂2懊0澳萬元，公允價(jià)值埃為啊3柏0爸萬元，應(yīng)交增值拌稅巴額芭為耙5.跋1埃萬元翱。吧B敗企業(yè)開出增值稅板專用發(fā)票扒，吧A拔企業(yè)將該產(chǎn)品作搬為產(chǎn)成品驗(yàn)收入傲庫(kù)。爸拔（哀2愛）頒A澳企業(yè)同意減氨免挨B挨企業(yè)所負(fù)全部債柏務(wù)扣除實(shí)物抵債凹后剩余債務(wù)伴的班40懊%絆債務(wù)，其余債務(wù)半的償還期延耙至凹199疤6爸年奧1伴2扮

25、月鞍3熬1疤日。要求：哀哀（安1拜）計(jì)礙算俺A澳企業(yè)債務(wù)重整損翱益，并編制債務(wù)矮重整時(shí)的有關(guān)會(huì)班計(jì)分錄。白伴（哎2鞍）計(jì)俺算把B藹企業(yè)債務(wù)重整后懊的債務(wù)余額、債扮務(wù)重整損益，并芭編制債務(wù)重整時(shí)岸的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄翱（注班：癌B捌企業(yè)以產(chǎn)品抵償盎債務(wù)，通過銷售胺核算并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)敗成本）。（答案啊中的金額單位用熬萬元表示）答案：俺債權(quán)人昂（癌A氨企業(yè)）：鞍稗（襖1拌）礙A疤企業(yè)該把債務(wù)重整損失百絆背=扳岸（白1000+17拌0安）案柏（敖1+10%敗2絆）版-30敗胺（白1+17邦%扳）擺40%-0氨.5白暗版=476.8襖6案（萬元）昂稗（罷2笆）會(huì)計(jì)分錄：伴艾靶借：產(chǎn)成品愛按哀靶 傲氨300000頒

26、應(yīng)交柏稅啊金阿傲般應(yīng)交增值稅（進(jìn)半項(xiàng)稅額辦）愛 懊辦51000半貸：盎應(yīng)收帳款伴捌班 襖唉扮351000皚辦八借：壞帳準(zhǔn)備霸皚皚敗 背擺5000八營(yíng)業(yè)八外支挨出拌矮哀債務(wù)重整損失佰邦安4768600奧貸：伴應(yīng)收帳款絆笆爸 般挨澳477凹3600靶債務(wù)人班（啊B艾企業(yè)）：凹鞍（伴1傲）霸B扳企業(yè)該債務(wù)重整盎后債務(wù)余額俺昂版=拌版（巴1000+17半0岸）敖礙（拜1+10%稗2絆）埃-3斑0骯（扮1+17襖%案）哀60%半襖俺=716.0愛4矮（萬元）邦百（奧2拌）壩B耙企業(yè)該債務(wù)重整案收益笆敗辦=拜（罷1000+17笆0霸）邦霸（艾1+10%背2扒）版-716.0八4+3礙0哎（挨1+17芭%鞍

27、）般唉拌氨=477.3辦6靶（萬元）凹哎翱借：應(yīng)收帳款愛阿半啊351000吧貸：捌產(chǎn)品銷售收入唉吧隘哎300000傲拔應(yīng)交稅埃金矮敗澳應(yīng)交增值稅（銷凹項(xiàng)稅額佰）扳51000隘借罷：產(chǎn)品銷售成本辦板絆拜20案0000哎貸：產(chǎn)邦成品疤邦扮翱200000瓣借：應(yīng)付帳皚款百吧氨351000隘貸：應(yīng)澳收帳款矮班靶斑351000哀氨艾借：應(yīng)付帳款隘啊矮按4773600白貸：癌營(yíng)業(yè)外收吧入鞍按霸債務(wù)重整收益跋叭版4773600伴依據(jù)：教材皚第耙273-27斑6板頁(yè)啊1佰.癌債務(wù)重整時(shí)，債搬務(wù)方應(yīng)當(dāng)分別情拔況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理吧：屬于以存貨抵岸償全部或部分債疤務(wù)的，應(yīng)通過銷芭售核算，存貨銷扒售的公允價(jià)值與罷其成扮本

28、的差額計(jì)入正爸常的經(jīng)營(yíng)損益。按存貨銷售的公允背價(jià)值和應(yīng)收取的霸增值稅額與應(yīng)付搬帳款帳面價(jià)值的把差額確認(rèn)為債務(wù)斑重整收益；屬于骯以修改負(fù)債條件礙進(jìn)行債務(wù)重整的把，債務(wù)重整后如絆果未來應(yīng)支付的俺金額小于重整前鞍債務(wù)的帳面價(jià)值霸，應(yīng)將債務(wù)的帳佰面價(jià)值減記至未扳來應(yīng)支付的金額八，減記的部分作稗為債務(wù)重整收益八。辦罷靶2俺.矮債務(wù)重整時(shí)，債翱權(quán)方也應(yīng)分別情唉況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理安：屬于債務(wù)方以巴實(shí)物抵償全部或邦部分債務(wù)的，應(yīng)骯按收到實(shí)物的公挨允價(jià)值記帳，收按到實(shí)物的公允價(jià)鞍值和增值稅進(jìn)項(xiàng)辦稅額與其應(yīng)收債疤權(quán)帳面價(jià)值的差板額，作為債務(wù)重埃整損失；屬于以案修改負(fù)債條件進(jìn)拌行債務(wù)重整的，傲債務(wù)重整后瓣如果未來應(yīng)收金

29、叭額小于重整前債絆權(quán)的帳面價(jià)值，笆應(yīng)將債權(quán)的帳面霸價(jià)值減記至未來版應(yīng)收的金額，減疤記的部分作為債傲務(wù)重整損失。如凹債權(quán)方為此項(xiàng)應(yīng)捌收債權(quán)計(jì)提了壞敖帳準(zhǔn)備的，應(yīng)先百?zèng)_減已計(jì)提的壞暗帳準(zhǔn)備，差額部敖分確認(rèn)為債務(wù)重叭整損失。礙疤芭3板.哀如果債務(wù)方以實(shí)笆物和修改債務(wù)條爸件等混合方式清皚償全部或部分債盎務(wù)的，應(yīng)付債務(wù)哎或應(yīng)收債權(quán)應(yīng)當(dāng)扒首先扣除用實(shí)物辦資產(chǎn)抵償債務(wù)的阿價(jià)值，然后再按阿計(jì)算的未來應(yīng)支矮付或應(yīng)收取的金扳額與現(xiàn)存的應(yīng)付壩債務(wù)或應(yīng)收債權(quán)愛帳面價(jià)值（已扣芭除用實(shí)物資產(chǎn)抵拌償債務(wù)的價(jià)值）笆進(jìn)行比較。扳百安37頒.扳某工業(yè)企業(yè)為一背般納稅企業(yè)，增扮值稅率絆為扳17敖%胺，消費(fèi)稅率笆為叭10捌%隘，庫(kù)存

30、材料按照斑實(shí)際成本核算，叭銷售收入（或計(jì)挨稅價(jià)格）均不含罷應(yīng)向購(gòu)買者收啊取的增值稅額。襖該企藹業(yè)安199伴6搬年哀3俺月份發(fā)生如下經(jīng)隘濟(jì)業(yè)務(wù)：叭笆（霸1霸）工程領(lǐng)用本企頒業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)繳消爸費(fèi)稅產(chǎn)品，該產(chǎn)傲品成本俺為吧50班0藹萬元，計(jì)稅價(jià)格艾為熬70哎0頒萬元。熬愛（奧2拜）以生產(chǎn)的應(yīng)繳熬消費(fèi)稅產(chǎn)品愛向百B安企業(yè)換取原材料伴。換出的產(chǎn)品成芭本壩為哀16哎0巴萬元，銷售價(jià)款拔總額俺為拔30稗0邦萬元。產(chǎn)品已發(fā)擺出，換來的原材敗料已收到并驗(yàn)收壩入庫(kù)。雙方均已安開出增值稅專用白發(fā)票。假設(shè)換來爸的原材料的購(gòu)買氨價(jià)款總額、增值敖稅額與換出的應(yīng)安繳消費(fèi)稅產(chǎn)品的矮銷售價(jià)款總額、爸增值稅額相同。拌?。ò?版）巴

31、收回委托加工的靶原材料并驗(yàn)收入胺庫(kù)。該委托加工癌的原材料系上月隘發(fā)出，發(fā)出原材霸料的實(shí)際成本佰為搬19翱5襖萬元。本月以銀佰行存款支付受托扳加工企業(yè)代扣代愛繳的消費(fèi)百稅伴5板萬元、加工費(fèi)白用白5傲0擺萬元。收回委托霸加工的原材料用隘于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)哎繳消費(fèi)稅產(chǎn)品。白要求：根據(jù)暗上述資料，編制哎該企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)岸業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄拌（為簡(jiǎn)化核算不般考慮城市維護(hù)建隘設(shè)稅和教育費(fèi)附吧加）。疤（答案中的愛金額單位用萬元挨表示。應(yīng)交稅金昂科目必須寫出明疤細(xì)科目）答案：扳隘（壩1捌）借：在建工程熬艾柏版6890000罷白拜 把貸：產(chǎn)成品芭皚唉俺藹 壩敖 500000昂0芭拔安 耙應(yīng)交稅扒金白扒般應(yīng)交增值稅（銷柏項(xiàng)

32、稅額捌）稗 119000扮0班（唉7000000爸17隘%斑）柏拜叭 敖應(yīng)交稅疤金瓣俺愛應(yīng)交消費(fèi)稅邦埃斑 氨扳70000隘0唉（拔7000000襖10傲%鞍）捌藹（柏2板）借：原材料拔巴唉埃3000000哀案敖 奧應(yīng)交稅啊金吧般靶應(yīng)交增值稅（進(jìn)耙項(xiàng)稅額）辦板510000瓣伴捌 骯貸：產(chǎn)品銷售收斑入頒啊 板般背 300000百0辦板笆 扳應(yīng)交稅耙金翱疤笆應(yīng)交增值稅（銷板項(xiàng)稅額邦）昂 510000奧借：產(chǎn)品銷哎售稅金及附加鞍叭安霸 30000艾0奧（礙3000000按10辦%百）半貸：應(yīng)巴交稅壩金襖哀擺應(yīng)交消費(fèi)稅疤鞍 隘柏哎 300000把借：產(chǎn)品銷絆售成本昂佰霸 160000耙0般貸：產(chǎn)把成品扮

33、胺敗 安稗笆 160000班0搬搬（巴3岸）借：委托加工佰材料傲按 霸霸?shī)W500000吧耙阿 艾應(yīng)交稅骯金芭澳癌應(yīng)交消費(fèi)稅唉隘敖50000奧案鞍 胺貸：銀行存款爸柏把白 搬白550000伴借：原材料皚凹氨礙245000襖0?。▕W1950000案+柏50000跋0案）昂貸：委傲托加工材料擺懊靶叭2450000邦依據(jù)：教材版第矮235-23澳9敗頁(yè)稗五、綜合題（本奧題型胺共班2背題。其中，伴第柏3阿8搬題熬2靶0唉分；襖第笆3敖9背題哎1柏0壩分；本題型辦共扳3擺0盎分。）柏唉艾38笆.哎鑫豐股份有限公骯司為工業(yè)一般納靶稅企業(yè)，該公司敖采用遞延法進(jìn)行扳所得稅會(huì)計(jì)處理笆，所得稅率皚為翱33擺%敖。其

34、銷售收入不艾含應(yīng)向購(gòu)買者收澳取的增值稅額，敗增值稅率班為靶17巴%熬。庫(kù)存材料采用靶實(shí)際成本核算。傲該公胺司頒199懊6辦年年初未分配利暗潤(rùn)邦為隘67皚0昂萬元。瓣埃（斑1百）該公芭司頒199叭6辦年度內(nèi)發(fā)生如下伴有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：翱壩罷采用分期收款方耙式銷售產(chǎn)品一凹批，銷售價(jià)款巴為俺800翱0柏萬元，本年應(yīng)收伴取全部銷售價(jià)款罷的八25愛%拌。該產(chǎn)品銷售成傲本按為背480啊0罷萬元。本年應(yīng)收癌的款項(xiàng)尚未收到爸。胺半皚收到返還的教育把費(fèi)附芭加扮1盎5艾萬元，存入銀行昂。扳板邦結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清百理凈損斑失昂6凹8擺萬元。案岸巴以銀行存款支付安違反稅收規(guī)定的斑罰傲款靶2敖萬元，非公益性艾捐贈(zèng)支扮出敖5敖萬

35、元。昂絆凹以銀行存款支付疤按銷量計(jì)算的商翱標(biāo)使用矮費(fèi)皚5癌萬元。笆柏按銷售材料一批，爸該材料實(shí)際成本拌為跋80骯0班萬元，銷售價(jià)款版為辦150昂0耙萬元，款項(xiàng)已經(jīng)八收到并存入銀行癌。安壩隘計(jì)提本年銷售應(yīng)霸負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)扳建設(shè)哎稅按4皚5瓣萬元，其中產(chǎn)品疤銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城辦市維護(hù)建設(shè)稅俺為敗2骯5岸萬元。癌斑扒計(jì)提本年銷售應(yīng)隘負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附拔加擺1搬2百萬元，其中產(chǎn)品疤銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教阿育費(fèi)附加敖為按7半萬元。跋靶埃計(jì)提短期借款利扮息骯8氨萬元。安骯霸擁有霸其哀100愛%柏股份的被投資企骯業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈叭利巴潤(rùn)案85阿0襖萬元。該被投資傲企業(yè)適用的所得襖稅率骯為壩33扳%搬。耙斑（版1唉1愛）計(jì)提管

36、理用固笆定資產(chǎn)年折舊，柏該固定資產(chǎn)艾系靶199絆5半年骯1襖2搬月份投入使用，跋其原價(jià)哎為斑44愛0瓣萬元，折舊年限扮為搬4拜年，預(yù)計(jì)凈殘值捌為零，采用直線挨法計(jì)提折舊。稅隘法規(guī)定該固定資拔產(chǎn)的折舊年限澳為班2艾年。暗澳（暗1熬2斑）公司本年度發(fā)澳生其他管理費(fèi)班用拔2罷0疤萬元，已用銀行阿存款支付。爸愛（癌1襖3伴）計(jì)算本年所癌得稅費(fèi)用和應(yīng)交背所得稅。結(jié)耙轉(zhuǎn)凹“百本年利凹潤(rùn)白”凹和癌“暗利潤(rùn)分柏配襖熬藹未分配利拔潤(rùn)霸”瓣。耙熬（拜2礙）該公司拔自拔199半7挨年爸1頒月矮1澳日斑至靶4背月靶3岸0盎日會(huì)計(jì)報(bào)表公布斑日前發(fā)生如下結(jié)矮帳后事項(xiàng)：壩拜笆1奧月爸3骯0挨日接到通知，某叭一債務(wù)企業(yè)宣告疤

37、破產(chǎn)，其所欠的扮應(yīng)收帳昂款霸9百0班萬元全部不能償皚還。公司稗在稗199吧6按年皚1凹2頒月澳3白1澳日以前已被告知隘該債務(wù)企業(yè)資不安抵債，瀕臨破產(chǎn)半，但未作相應(yīng)的氨會(huì)計(jì)處理。該公盎司壞帳損失采用岸直接轉(zhuǎn)銷法核算爸。稗霸昂3霸月暗2巴日公司董事會(huì)確把定提請(qǐng)批準(zhǔn)的利氨潤(rùn)分配方案為：白礙按凈利潤(rùn)阿的叭10伴%拌提取法定盈余公百積；稗熬按凈利潤(rùn)敖的絆10罷%絆提取法定公益金哎；班斑按凈利潤(rùn)奧的斑10拔%叭提取任意盈余公胺積；背癌分配現(xiàn)金股礙利搬80熬6昂萬元；矮芭分派股票股板利背20八0佰萬元（面值）。柏?cái)[耙4按月笆1芭日受臺(tái)風(fēng)襲擊，背企業(yè)輔助生產(chǎn)車暗間毀壞，造成凈拌損氨失扒10拌0懊萬元。稗八阿4

38、扮月唉5骯日公司持有的某辦一作為短期投資矮的股票市價(jià)下跌骯，該股票帳面價(jià)澳值奧為奧30爸0扒萬元，現(xiàn)行市價(jià)壩為巴20哀0爸萬元。哎哎（邦3白）礙199啊7扒年哀5昂月艾2傲0巴日股東大會(huì)批準(zhǔn)艾的利潤(rùn)分配方案捌為：邦澳按凈利潤(rùn)皚的鞍10跋%暗提取法定盈余公敖積；跋邦按凈利潤(rùn)凹的安5壩%愛提取法定公益金把；背八按凈利潤(rùn)八的邦20懊%襖提取任意盈余公暗積；襖懊分派現(xiàn)金股擺利笆83捌5礙萬元；扒敗分派股票股笆利胺20礙0捌萬元（面值）。要求：般靶（伴1埃）編敖制八199昂6吧年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)佰務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。奧佰（霸2岸）指明上述結(jié)帳佰后事項(xiàng)中哪些屬耙于調(diào)整事項(xiàng)，哪八些屬于非調(diào)整事瓣項(xiàng)。對(duì)于其中的熬調(diào)整事

39、項(xiàng)，指明八結(jié)帳后事項(xiàng)的序扒號(hào)、說明經(jīng)濟(jì)事礙項(xiàng)，并編制有關(guān)矮調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（拌涉及到利潤(rùn)及利安潤(rùn)分配的調(diào)整會(huì)襖計(jì)分錄均直接通巴過板“按利潤(rùn)分稗配傲背耙未分配利盎潤(rùn)版”扮科目核算）；對(duì)藹于其中的非調(diào)整愛事項(xiàng)，指明結(jié)帳八后事項(xiàng)的序號(hào)并半說明該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)瓣。敗壩（扒3岸）編壩制背199唉7扳年藹4跋月絆3艾0靶日對(duì)外報(bào)出捌的壩199骯6版年度損益表和利唉潤(rùn)分配表。襖敖（懊4稗）編制經(jīng)股東大藹會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分艾配方案后有關(guān)的矮會(huì)計(jì)分錄。瓣拌（盎5拔）編制股東大會(huì)版批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方爸案后調(diào)把整艾的叭199耙6把年度利潤(rùn)分配表拔。芭（答案中的霸金額單位用萬元挨表示。應(yīng)交稅金疤和利潤(rùn)分配科目半必須寫出明細(xì)科唉目。數(shù)字

40、保留到斑小數(shù)點(diǎn)后兩位，皚小數(shù)點(diǎn)后第三位俺四舍五入）案編制單位：鑫豐靶股份有限公司吧吧199癌6矮年岸度案 熬單位：萬元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)懊一、產(chǎn)品銷胺售收入按減：產(chǎn)品銷辦售成本背產(chǎn)品銷拌售費(fèi)用芭產(chǎn)品銷笆售稅金及附加吧二、產(chǎn)品銷懊售利潤(rùn)鞍加：其他業(yè)礙務(wù)利潤(rùn)案減：管理費(fèi)奧用巴財(cái)務(wù)費(fèi)敖用罷三、營(yíng)業(yè)利傲潤(rùn)唉加：投資收凹益俺補(bǔ)貼收隘入柏營(yíng)業(yè)外襖收入鞍減：營(yíng)業(yè)外瓣支出敖加：以前年骯度損益調(diào)整挨四、利潤(rùn)總熬額減：所得稅五、凈利潤(rùn)利潤(rùn)分配表扒編制單位：疤鑫豐股份有限公班司隘 邦絆捌199哎6岸年胺度礙 癌單位：萬元暗項(xiàng)挨目哎 癌笆愛199般6白年年報(bào)拔數(shù)伴 背調(diào)辦整岸后叭199笆6藹年數(shù)一、凈利潤(rùn)百加：年初未骯分

41、配利潤(rùn)愛二、可供分爸配的利潤(rùn)翱減：提取法哀定盈余公積背提取法襖定公益金艾三、可供股拌東分配的利潤(rùn)扮減：提取任按意盈余公積奧已分配跋普通股股利四、未分配利潤(rùn)答案：板癌柏1.199笆6疤年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有扒關(guān)會(huì)計(jì)分錄：邦暗（凹1班）借：分期收款澳發(fā)出商品昂按罷 480000氨00敖叭矮 擺貸：產(chǎn)成品襖翱藹 捌爸百 懊背愛4800000敗0傲借：應(yīng)收帳背款耙敖岸 邦阿敗 234000搬00埃貸：產(chǎn)胺品銷售收入百敖捌 壩哎愛 200000辦00柏應(yīng)佰交稅翱金骯艾奧應(yīng)交增值稅（銷啊項(xiàng)稅額?。┌?40000澳0暗（邦2000000艾017阿%艾）挨借：產(chǎn)品銷敗售成本拜敖扮1200000哀0搬（奧4800000

42、巴025奧%案）癌貸：分罷期收款發(fā)出商品敗背埃罷1200000暗0癌拔（叭2般）借：銀行存款氨扒邦白 150000凹奧巴 癌貸：營(yíng)業(yè)外收入般鞍凹笆150000霸按（辦3芭）借：營(yíng)業(yè)外支案出班挨凹 680000爸阿百 氨貸：固定資產(chǎn)清鞍理氨安翱680000柏頒（唉4跋）借：營(yíng)業(yè)外支皚出氨 敗白鞍扒70000佰壩敖 辦貸：銀行存款辦白骯扳7000捌0霸（伴50000+2愛000疤0巴）班拌（翱5胺）借：產(chǎn)品銷售把費(fèi)用扳般佰 50000按矮爸 版貸：銀行存款拌凹吧盎50000敖佰（拔6芭）借：銀行存扒款柏 襖敗澳擺1755000澳0熬啊半 疤貸：其他業(yè)務(wù)收矮入百哎埃1500000扮0伴俺叭 懊應(yīng)交稅

43、愛金礙跋佰應(yīng)交增值稅（銷巴項(xiàng)稅額霸）氨255000敗0班（捌1500000斑017邦%暗）敖借：其他業(yè)凹務(wù)支出挨凹版8000000胺貸：原稗材料阿阿八挨8000000捌邦（拜7罷）借：產(chǎn)品銷售瓣稅金及附加敖安班 250000扳扮般 扒其他業(yè)務(wù)支出壩辦邦瓣200000埃絆靶 罷貸：應(yīng)交稅安金扒疤跋應(yīng)交城市維護(hù)建百設(shè)稅鞍礙 450000頒瓣（邦8斑）借：產(chǎn)品銷售澳稅金及附加按瓣拌70000案埃澳 傲其他業(yè)務(wù)支出叭霸翱凹50000翱安芭 吧貸：其他應(yīng)交款疤柏瓣半 120000盎白（啊9骯）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用擺隘案扳80000罷愛笆 白貸：預(yù)提費(fèi)用八哀擺白 80000胺鞍（吧1艾0案）借：長(zhǎng)期投柏資叭 澳疤

44、背巴8500000耙板貸：投資收益百澳 吧傲拌佰8500000埃?。ò?把1扒）借：管理費(fèi)用熬白班昂 110000白0盎（八4400000鞍斑4扒）背藹貸：累計(jì)折舊扮稗拌笆 110000背0壩氨（胺1奧2辦）借：管理費(fèi)用擺癌氨挨 200000敖版貸：銀行存款爸拌搬扳 200000板跋（埃1稗3把）利潤(rùn)總拌額隘=4365-2敗275=209安0澳（萬元）佰應(yīng)交所得靶稅懊=背（敗2090-11叭0+2+5-8叭5邦0半）八33%=11背3733%=傲375.2版1邦（萬元）唉遞延稅款貸壩項(xiàng)礙=哀（叭220-11斑0罷）擺33%=36捌.吧3扮（萬元）笆所得稅費(fèi)隘用暗=375.21熬+36.30=安

45、4柏11.5阿1白（萬元）敖藹或隘=傲（般2090+2+版5-85皚0氨）板33%=41疤1.5絆1頒（萬元）挨凈利艾潤(rùn)襖=2090-4胺11.51=1啊678.4把9阿（萬元）擺借：所得稅拌熬班敖4115100岸貸：遞伴延稅款頒瓣拜363000凹應(yīng)稗交稅佰金伴班扒應(yīng)交所得稅藹胺3752100皚借：本年利半潤(rùn)稗壩暗2686510壩0阿貸：產(chǎn)唉品銷售成本哎胺埃1200000拌0扳營(yíng)安業(yè)外支出安扳奧750000胺其癌他業(yè)務(wù)支出扳哎扒百8250000哎產(chǎn)藹品銷售費(fèi)用拔絆按50000安財(cái)板務(wù)費(fèi)用癌疤壩80000拔產(chǎn)傲品銷售稅金及附扮加敗瓣320000扒管白理費(fèi)用啊岸板1300000芭所般得稅扮稗板41

46、15100百借：產(chǎn)品銷暗售收入鞍邦岸2000000拌0搬營(yíng)業(yè)外翱收入絆八笆150000辦其他業(yè)擺務(wù)收入襖般絆1500000熬0盎投資收唉益扒班氨8500000把矮貸：本年利潤(rùn)哎安頒按4365000搬0礙借：本年利罷潤(rùn)擺唉捌1678490傲0阿貸：利伴潤(rùn)分氨配傲叭把未分配利潤(rùn)拌拔1678490熬0拜案礙2案.扒指明結(jié)帳后事項(xiàng)拜及有關(guān)會(huì)計(jì)分錄罷埃（盎1佰）調(diào)整事項(xiàng)有：澳巴屬于壞帳損失事翱項(xiàng)；敖皚屬于董事會(huì)決議拔的利潤(rùn)分配方案伴。挨礙（阿2白）非調(diào)整事項(xiàng)有骯：壩佰屬于臺(tái)風(fēng)襲擊所伴造成的損失；疤瓣屬于股票市價(jià)下翱跌。頒唉（案3跋）會(huì)計(jì)分錄扮叭般借：利潤(rùn)分般配拌伴敖未分配利潤(rùn)扒斑傲900000扳貸：伴應(yīng)

47、收帳款跋岸熬邦900000板把岸應(yīng)調(diào)整芭的邦199頒6阿年癌所得稅費(fèi)用和應(yīng)熬交所得胺稅埃=9033%般=29.拔7拔（萬元）絆借：應(yīng)交稅暗金罷礙笆應(yīng)交所得稅胺斑背297000挨貸：利岸潤(rùn)分拜配埃哎哀未分配利潤(rùn)八敗藹297000俺巴懊借：利潤(rùn)分瓣配吧芭白提取盈余公積挨拔埃485460澳0?。ò?618190昂030癌%癌）懊貸：佰盈余公積哀隘拌耙4854600拔暗哀骯或：借：利潤(rùn)分鞍配扒皚芭提取法定盈余公靶積拔按1618200辦按凹邦襖案提取法定公益金礙敖半1618200藹奧頒邦昂隘提取任意盈余公芭積斑邦161820癌0疤貸版：盈余公積佰頒爸 案鞍4854600拔襖哀借：利潤(rùn)分背配瓣氨把應(yīng)付股利

48、擺熬疤 806000敖0昂貸：斑應(yīng)付股利扳般瓣安 806000瓣0翱爸辦版或：借：利潤(rùn)分凹配吧拜胺分配普通股股利矮稗岸8060000拔柏背 奧貸：應(yīng)付股利吧疤骯白 806000壩0佰鞍氨借：利潤(rùn)分伴配拔按鞍未分配利潤(rùn)八跋敖 129146熬00埃貸：埃利潤(rùn)分跋配岸敗絆提取盈余公積拔凹吧 485460敖0般叭柏翱皚襖應(yīng)付股利凹八笆 霸般80600003.損益表奧編制單位：半鑫豐股份有限公笆司哀靶199鞍6拌年度半氨 藹單位：萬元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)埃一、產(chǎn)品銷半售收敗入爸 2000跋減：產(chǎn)品銷擺售成盎本藹 1200爸產(chǎn)品銷襖售費(fèi)礙用拜 5唉產(chǎn)品銷百售稅金及附八加疤 32捌二、產(chǎn)品銷般售利般潤(rùn)背 763扮

49、加：其他業(yè)柏務(wù)利叭潤(rùn)八 657襖減：管理費(fèi)骯用按 220礙財(cái)務(wù)費(fèi)稗用罷 8皚三、營(yíng)業(yè)利唉潤(rùn)隘 1210扮加：投資收礙益靶 850吧補(bǔ)貼收跋入班營(yíng)業(yè)外熬收哎入俺 15澳減：營(yíng)業(yè)外澳支盎出半 75傲加：以前年霸度損益調(diào)整按四、利潤(rùn)總靶額藹 20鞍00扮減：所得芭稅爸 381.81稗五、凈利挨潤(rùn)哎 1618.1隘9盎邦把4搬.哎股東大會(huì)批準(zhǔn)利半潤(rùn)分配方案有關(guān)班的會(huì)計(jì)分錄巴擺癌應(yīng)提數(shù)與董事會(huì)斑決議提取數(shù)的差靶額扒=1618.1扒935%-4搬85.46=8熬0.9半1拔（萬元）疤借：利潤(rùn)分霸配捌邦霸未分配利潤(rùn)斑澳熬809100般貸：盈邦余公積柏耙翱瓣809100板癌敖應(yīng)分派現(xiàn)金股利昂與董事會(huì)決議的邦差

50、骯額藹=835-80奧6=2擺9八（萬元）敖借：利潤(rùn)分扮配壩藹壩未分配利潤(rùn)熬挨百290000礙貸：應(yīng)邦付股利靶白耙礙290000半邦襖按借：利潤(rùn)分辦配辦挨唉應(yīng)付股利礙跋辦2000000俺貸：佰股本斑爸隘敗2000000利潤(rùn)分配表扒編制單位：胺鑫豐股份有限公懊司啊皚199半6半年瓣度盎 啊單位：萬元芭項(xiàng)伴目礙 骯暗扳199擺6礙年年報(bào)岸數(shù)佰 半調(diào)整艾后凹199八6岸年數(shù)翱一、凈利潤(rùn)奧巴安芭1618.1敖9柏襖霸1618.19敗加：年初未耙分配利潤(rùn)礙叭阿 67氨0哎暗爸 670吧二、可供分拌配的利潤(rùn)啊啊扳2288.1挨9柏爸捌2288.19骯減：提取法白定案盈余公積捌阿愛 161.8柏2邦伴唉 1

51、61.82白提取法爸定公益金捌絆藹 161.8百2暗扳哀 80.91靶三、可供股拜東分配的利潤(rùn)俺白疤1964.5耙5罷安艾 2045.4哎6絆減：提取任襖意盈余公積叭扒百 161.8疤2凹白拔323.64氨已分配瓣普通股股利疤般班 80百6佰挨皚 835頒四、未分配熬利潤(rùn)頒昂昂 996.7敖3哀拔辦886.82岸依據(jù)：教材擺第把1藹1白、柏1稗2扒、艾1敖3暗章俺期后事項(xiàng)包壩括調(diào)整事項(xiàng)和非盎調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于柏調(diào)整事項(xiàng)，埃應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期對(duì)外熬報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表安中予以反映，即笆按照調(diào)整事項(xiàng)有鞍關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)整有岸關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目捌的數(shù)據(jù)。本題中耙，壞帳損失事項(xiàng)唉和董事會(huì)決議的搬利潤(rùn)分配方案事奧項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)奧。為此，在編制昂本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)霸，必須對(duì)涉及到跋的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行叭調(diào)整，具體需要巴調(diào)整的項(xiàng)目包括耙：管理費(fèi)用項(xiàng)目俺和利潤(rùn)分配相關(guān)疤的項(xiàng)目等。岸辦隘39八.挨華興股份有限公頒司（以下簡(jiǎn)稱華白興公司巴）俺199胺5拜年隘2背月巴2艾日從其擁澳有唉80矮%邦股份的被投資企稗業(yè)華達(dá)公司購(gòu)進(jìn)頒其生產(chǎn)的設(shè)備一吧臺(tái)。華達(dá)公