證券公司財(cái)務(wù)制度

1、安證券公司財(cái)務(wù)制邦度第一章總則 半 第一翱條 為了適應(yīng)社按會主義市場經(jīng)濟(jì)埃發(fā)展的需要， 按規(guī)范證券公司的板財(cái)務(wù)行為，維護(hù)壩所有者和債權(quán)人邦的合法權(quán)益，促骯進(jìn)證券公司公平愛競爭和證券市場叭的健康發(fā)展，根案據(jù)中華人民共唉和國證券法、頒中華人民共和挨國公司法和叭企業(yè)財(cái)務(wù)通則擺以及國家有關(guān)法哎律、法規(guī)，按照捌分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)捌管理的原則，制邦定本制度。 八 第二愛條 本制度適用礙于在中華人民共按和國境內(nèi)設(shè)立的佰， 經(jīng)依法注冊懊登記，持有證券捌經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證絆，具有法人地位叭從事證券業(yè)務(wù)的扮公司(以下簡稱稗公司)，包括綜襖合類證券公司和懊經(jīng)紀(jì)類證券公司愛。綜合類證券公盎司的自營業(yè)務(wù)和安經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必須分壩類管

2、理、分別核背算。 背 第三氨條 公司應(yīng)當(dāng)在挨辦理工商登記之盎日起30日內(nèi)，伴 向主管財(cái)政機(jī)瓣關(guān)提交公司設(shè)立傲批準(zhǔn)證書、營業(yè)疤執(zhí)照、章程等文隘件的復(fù)制件。壩 公司唉發(fā)生遷移、合并疤、分工以及其他百變更登記事項(xiàng)，暗在依法辦理變更扳手續(xù)之日起30邦日內(nèi)，向主管財(cái)岸政機(jī)關(guān)提交有關(guān)靶變更文件的復(fù)制板件。公司終止清胺算后，應(yīng)向主管靶財(cái)政機(jī)關(guān)提供注哎銷手續(xù)的復(fù)制件佰。 百 第四唉條 公司以權(quán)責(zé)八發(fā)生制的原則進(jìn)扳行財(cái)務(wù)核算； 哎要以提高效益為叭中心，建立健全哀內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制柏度，防范經(jīng)營風(fēng)襖險(xiǎn)；如實(shí)反映經(jīng)俺營狀況，依法計(jì)板算扣繳納國家稅柏收，保障所有者笆和債權(quán)人的合法班權(quán)益，并接受主愛管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)哀督檢查。

3、 氨 第五條 公司案財(cái)務(wù)部門必須履百行財(cái)務(wù)管理職責(zé)霸， 做好各項(xiàng)財(cái)懊務(wù)收支預(yù)測、計(jì)辦劃、控制、核算胺、分析和考核工版作。 版 第二章所有皚者權(quán)益和負(fù)債 昂 第六伴條 所有者權(quán)益癌包括實(shí)收資本(邦股本)、資本公澳積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)扮備、盈余公積、奧未分配利潤等。拜負(fù)債包括流動負(fù)愛債和長期負(fù)債。 翱 第七癌條 實(shí)收資本(拌股本) 是指公擺司投資者按出資拜合同、協(xié)議規(guī)定搬實(shí)繳的出資額及稗公司設(shè)立后按法笆定程序轉(zhuǎn)增和新凹增部分。公司收凹到的投資者的出敗資，必須聘請中凹國注冊會計(jì)師驗(yàn)凹資并出具驗(yàn)資報(bào)班告，由公司據(jù)此藹發(fā)給投資者出資敗證明。 搬 第八邦條 公司根據(jù)國捌家法律法規(guī)， 柏可以采取發(fā)行股搬票等方式籌

4、集資懊本。采取發(fā)行股跋票方式籌集的資版本，按照股票面敖值計(jì)價(jià)。公司不邦得吸收投資者已壩設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)靶及租賃資產(chǎn)的出奧資。 骯 第九白條 公司的投資把各方必須按合同半、章程和國家有哀關(guān)規(guī)定及時(shí)足額靶地繳付資本。投昂資者未按投資合氨同、協(xié)議的約定伴履行出資義務(wù)的辦，公司及其他投笆資者應(yīng)依法追究耙其違約責(zé)任。 熬 第十八條 公司對實(shí)收版資本依法享有經(jīng)絆營權(quán)。 在經(jīng)營瓣期間，投資者對捌投入公司的資本翱，除依法轉(zhuǎn)讓、埃減資外，不得以吧任何方式抽走。骯投資者按其出資頒的比例對公司的懊凈資產(chǎn)享有所有藹權(quán)，并按其出資胺的比例分享公司懊的利潤，承擔(dān)相稗應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和虧損熬。 安 第十襖一條 公司的資稗本公積包括：

5、 邦在籌集資本過程暗中，投資者繳付笆的出資額超出其襖認(rèn)繳資本(股本八) 的差額(包氨括股份有限公司班發(fā)行股票的溢價(jià)岸凈收入及可轉(zhuǎn)換瓣債券轉(zhuǎn)換為股本岸的溢價(jià)凈收入等奧)；資本(股本隘)投入時(shí)匯率折版算差額；公司發(fā)般生分立、合并、半變更等事宜時(shí)資傲產(chǎn)評估或者合同絆、協(xié)議約定的資傲產(chǎn)價(jià)值與原賬面百凈值的差額；接哎受捐贈的資產(chǎn)；懊按國家規(guī)定應(yīng)計(jì)按入資本公積的其邦他款項(xiàng)。一般風(fēng)捌險(xiǎn)準(zhǔn)備從公司稅矮后利潤中提取，靶用于先于盈余公骯積之前彌補(bǔ)虧損罷。盈余公積包括把公司從稅后利潤暗中提取的法定盈柏余公積、任意盈艾余公積等。資本艾公積可按法定程癌序轉(zhuǎn)增實(shí)收資本背(股本)。但資爸產(chǎn)評估增值、接半收捐贈資產(chǎn)在該背筆資

6、產(chǎn)處置之前扒其相應(yīng)的資本公案積不得轉(zhuǎn)增實(shí)收吧資本 (股本)跋。法定盈余公積吧可用于彌補(bǔ)公司般虧損或轉(zhuǎn)增實(shí)收板資本(股本)，暗但轉(zhuǎn)增實(shí)收資本扮(股本)時(shí)，以八轉(zhuǎn)增后留存公司熬的法定盈余公積岸不少于增資前注壩冊資本的25八為限。 奧 第十百二條 負(fù)債包括絆流動負(fù)債和長期安負(fù)債。流動負(fù)債礙包括1年(合1佰年) 以下的各八項(xiàng)拆入資金、賣阿出回購證券款、唉代買賣證券款、跋代發(fā)行證券款、澳代兌付證券款、艾各種應(yīng)付及預(yù)收暗款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用板、短期債券和其翱他短期負(fù)債。長藹期負(fù)債包括1年案(不含1年)以安上的長期債券、柏長期應(yīng)付款(包霸括融資租入固定翱資產(chǎn)應(yīng)付款)和扳其他長期負(fù)債。 拔 第十扒三條 各項(xiàng)負(fù)債罷按

7、實(shí)際發(fā)生額計(jì)罷價(jià)。 發(fā)行債券岸按債券面值計(jì)價(jià)擺，實(shí)際發(fā)行價(jià)格半超過或低于債券佰面值的差額，存哎續(xù)期間分期攤銷癌。發(fā)行債券發(fā)生板的各種費(fèi)用，計(jì)凹入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用盎。 矮 第十罷四條 以負(fù)債形傲式籌集的資金，埃接負(fù)債的實(shí)際利哎率分檔次按月計(jì)跋提應(yīng)付利息，計(jì)把入成本，實(shí)際支俺付給債權(quán)人的利敗息，沖減應(yīng)付利跋息。 把 第三章 流動凹資產(chǎn)和長期投資 俺 第十藹五條 流動資產(chǎn)般包括貨幣資金、骯自營證券、應(yīng)收哎利息、應(yīng)收股利傲、應(yīng)收款項(xiàng)、拆吧出資金、買入返懊售證券、存放證疤券交易所的交易搬保證金、低值易笆耗品、代發(fā)行證背券、代兌付證券熬款、待攤費(fèi)用等芭。 拌 第十耙六條 貨幣資金八包括庫存現(xiàn)金、叭 銀行存款、

8、存稗放證券清算代理懊機(jī)構(gòu)的清算備付叭金，以及其他形癌式的貨幣資金。斑客戶的交易結(jié)算捌資金必須全額存背入商業(yè)銀行，單矮獨(dú)立戶管理，嚴(yán)澳禁挪用客戶交易熬結(jié)算資金。 安 第十癌七條應(yīng)收款項(xiàng)是澳指公司在業(yè)務(wù)經(jīng)氨營過程中發(fā)生除辦應(yīng)收利息和應(yīng)收敖股利以外的各種跋應(yīng)收及暫付款項(xiàng)扒，包括應(yīng)收清算吧款項(xiàng)、應(yīng)收手續(xù)氨費(fèi)以及其他應(yīng)收罷暫付款項(xiàng)等。應(yīng)啊收款項(xiàng)技實(shí)際發(fā)白生額計(jì)價(jià)。 胺 第十跋八條 自營證券爸是指公司購入的凹各種能隨時(shí)變現(xiàn)叭， 以獲取買賣襖差價(jià)收入為目的懊的經(jīng)營性或上市笆證券，包括自營礙股票、自營債券絆、自營基金等。 扳 第十笆九條 長期投資伴是指公司投出的胺期限在1年以上阿(臺1年)或不氨準(zhǔn)備在1年內(nèi)變

9、半現(xiàn)的各種投資，絆包括長期股權(quán)投叭資(含長期基金疤投資)、長期債霸券投資和其他長爸期投資。 凹 第二拌十條 公司自營盎證券和長期投資矮按購買或投資時(shí)拔實(shí)際支付的余額敖(包括有關(guān)費(fèi)用八) 或經(jīng)評估確伴認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。扒公司購買股票和啊債券的價(jià)格中包霸含已宣告發(fā)放但耙未領(lǐng)取的現(xiàn)金股昂利和債券利息，皚應(yīng)沖減自營證券襖和長期投資的成襖本。 邦 第二絆十一條 配股以疤配股價(jià)及支付的邦相關(guān)費(fèi)用為實(shí)際擺成本， 自營證皚券的配股按實(shí)際安成本計(jì)入自營證胺券，長期投資的挨配股按實(shí)際成本皚計(jì)入長期投資。 矮 第二拜十二條 自營證艾券和長期投資的柏送股即股票股利鞍， 分別作為增愛加自營證券和長隘期投資的數(shù)量核佰算，即只

10、登記數(shù)奧量，不確認(rèn)收入耙。 板 第二埃十三條 公司出耙售自營證券可以熬采用先進(jìn)先出法邦、 加權(quán)平均法案、移動平均法等艾確定其實(shí)際成本敖。方法一經(jīng)確定皚，不得隨意變更罷。公司出售自營柏證券實(shí)際收到的板價(jià)款與賬面價(jià)值唉的差額，計(jì)入當(dāng)凹期損益。 背 第二拜十四條 公司對拔其他單位的投資背占該單位有表決版權(quán)資本總額20愛或20以上敖，或雖投資不足佰20但有重大佰影響，應(yīng)采用權(quán)跋益法核算；公司埃對其他單位的投霸資占該單位有表敖?jīng)Q權(quán)資本總額2八0以下，或?qū)Π疗渌麊挝坏耐顿Y罷雖占該單位有表擺決權(quán)資本總額的骯20或20壩以上，但不具有俺重大影響，應(yīng)采瓣用成本法核算。 扳 第二熬十五條公司持有背的長期債券投資疤

11、按債券面值和規(guī)跋定利率計(jì)算應(yīng)收隘利息，分期計(jì)入阿投資收益。 疤 第二半十六條 公司購暗入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)版行的債券， 購翱買價(jià)格與票面價(jià)背值的差額，應(yīng)在把債券存續(xù)期內(nèi)，邦確認(rèn)相關(guān)利息收暗入時(shí)攤銷。 傲 第四章 固定翱資產(chǎn) 拌 第二絆十七條 固定資骯產(chǎn)是指使用年限鞍在1年(不含1挨年)以上、單位扒價(jià)值在2000拔元(含2000扒元) 以上，并把在使用過程中保奧持原有物質(zhì)形態(tài)捌的資產(chǎn)。包括房板屋及建筑物、機(jī)鞍器設(shè)備、交通運(yùn)埃輸設(shè)備等。當(dāng)一埃項(xiàng)固定資產(chǎn)的某翱組成部分在使用胺效能上與該項(xiàng)資拔產(chǎn)相對獨(dú)立，并案且具有不同使用佰年限，同時(shí)該組敗成部分符合固定哎資產(chǎn)條件時(shí)，應(yīng)哎將該組成部分單拌獨(dú)確認(rèn)為固定資板產(chǎn)。

12、經(jīng)營用固定暗資產(chǎn)和非經(jīng)營用哎固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分熬類管理。不符合癌固定資產(chǎn)條件，矮單位價(jià)值在50斑0元(含500耙元)以上的物品凹，作為低值易耗哀品。低值易耗品爸可一次或分期攤氨入費(fèi)用。單位價(jià)百值在500元(班不含500元)擺以下的物品，作皚為費(fèi)用列支。 挨 第二敗十八條 固定資壩產(chǎn)按下列原則計(jì)芭價(jià)：藹 (一) 自行半建造的固定資產(chǎn)俺，按建造過程中板實(shí)際發(fā)生的全部矮支出計(jì)價(jià)。扒 (二)購入的扮固定資產(chǎn)，以買壩價(jià)加上支付的運(yùn)隘輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)盎費(fèi)、包裝費(fèi)、安吧裝費(fèi)和繳納的稅艾金等計(jì)價(jià)。公司斑用借款和發(fā)行債爸券購建固定資產(chǎn)耙時(shí)，在購建期間叭發(fā)生的利息支出扮和外幣折合差額敖，計(jì)入固定資產(chǎn)阿價(jià)值。罷 (三)融

13、資租安入的固定資產(chǎn)，拔按租賃合同或協(xié)班議確定的價(jià)款加耙上支付的運(yùn)輸費(fèi)吧、途中保險(xiǎn)費(fèi)、熬包裝費(fèi)、安裝費(fèi)艾等計(jì)價(jià)。案 (四)投資者艾投入的固定資產(chǎn)哀，按評估確認(rèn)的跋凈值計(jì)價(jià)。扮 (五)在原有頒固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上藹改建、擴(kuò)建的固笆定資產(chǎn)，按原固癌定資產(chǎn)的凈值加般上改建、擴(kuò)建發(fā)唉生的實(shí)際支出，皚扣除改建、擴(kuò)建斑過程中產(chǎn)生的變吧價(jià)收入后的金額礙計(jì)價(jià)。改建、擴(kuò)笆建形成的固定資疤產(chǎn)按可使用年限皚計(jì)提折舊。把 (六)接受捐爸贈的固定資產(chǎn)，靶按所附票據(jù)或資礙產(chǎn)驗(yàn)收清單所列拔金額加上由公司岸負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保斑險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用邦計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬白單的根據(jù)同類固扮定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)白價(jià)。按 (七)盤盈的拔固定資產(chǎn)，按照盎同類固定資

14、產(chǎn)的凹重置完全價(jià)值計(jì)班價(jià)。公司購建固稗定資產(chǎn)交納的增敖值稅、固定資產(chǎn)拌投資方向調(diào)節(jié)稅熬、耕地占用稅計(jì)奧入固定資產(chǎn)價(jià)值按。 壩 第二搬十九條 公司已疤經(jīng)入賬的固定資翱產(chǎn)， 除發(fā)生下搬列情況外，不得凹任意變動其價(jià)值把：拜 (一)根據(jù)國翱家規(guī)定對固定資般產(chǎn)價(jià)值重新評估埃。昂 (二)增加補(bǔ)版充設(shè)備或改良裝伴置。案 (三)將固定靶資產(chǎn)的一部分拆絆除。半 (四)根據(jù)實(shí)百際價(jià)值調(diào)整原來版的暫估價(jià)值。八 (五)原固定頒資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)錯(cuò)半誤。 骯 第三笆十條 公司的在稗建工程包括施工擺前期準(zhǔn)備、 正盎在施工中和雖已扒完工但尚未交付愛使用的建筑工程百和安裝工程。在熬建工程按實(shí)際成暗本計(jì)價(jià)。 拔 第三扒十一條 雖已交

15、吧付使用但尚未辦扒理竣工決算的工俺程， 自交付使般用之日起，按照巴工程預(yù)算、造價(jià)吧或者工程成本等敗資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入百固定資產(chǎn)；并按襖規(guī)定計(jì)提折舊。礙竣工決算辦理完盎畢后，按照決算胺數(shù)調(diào)整估價(jià)和已懊計(jì)提的折舊。 壩 第三把十二條 公司的捌固定資產(chǎn)按照國吧家規(guī)定采用個(gè)別愛或分類折舊辦法翱計(jì)提折舊，拜 提取的折舊計(jì)案入成本。 扳 第三阿十三條 公司的疤下列固定資產(chǎn)提搬取折舊：艾 (一)房屋和霸建筑物。癌 (二)在用各柏類設(shè)備。按 (三)修理停把用的設(shè)備。澳 (四)以融資壩租賃方式租入和挨以經(jīng)營租賃方式懊租出的固定資產(chǎn)靶。 奧 第三辦十四條 下列固礙定資產(chǎn)不計(jì)提折扮舊：骯 (一)已估價(jià)啊單獨(dú)入賬的土地翱

16、。俺 (二)建設(shè)工頒程交付使用前的稗固定資產(chǎn)。愛 (三)以經(jīng)營癌租賃方式租入的跋固定資產(chǎn)。拌 (四)已提足案折舊繼續(xù)使用的安固定資產(chǎn)。吧 (五)提前報(bào)艾廢和淘汰的固定爸資產(chǎn)。翱 (六)破產(chǎn)、靶關(guān)閉公司的固定笆資產(chǎn)。熬 (七)國家規(guī)癌定其他不計(jì)提折扮舊的固定資產(chǎn)。 把 第三擺十五條 公司投敗入使用的固定資笆產(chǎn)， 從投入使挨用月份的次月起拌計(jì)提折舊；停止俺使用的固定資產(chǎn)把，從停用月份的擺次月起停止計(jì)提板折舊。 笆 第三埃十六條 公司按哎月計(jì)提折舊。 靶固定資產(chǎn)的折舊礙率按固定資產(chǎn)原稗值、預(yù)計(jì)凈殘值叭率和個(gè)別或分類敗折舊年限計(jì)算確伴定。 凈殘值率氨按不超過固定資罷產(chǎn)原值的5確骯定。半 公司八可根據(jù)實(shí)

17、際情況柏，在規(guī)定的固定胺資產(chǎn)分類折舊年吧限(見附表)基哎礎(chǔ)上；確定具體頒的固定資產(chǎn)折舊岸年限。按個(gè)別折叭舊率計(jì)提折舊的般公司，可參照分癌類折舊的年限范八圍選擇適合的折案舊年限，或根據(jù)瓣該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)盎計(jì)使用年限，合骯理確定折舊年限扮。 挨 第三胺十七條 固定資安產(chǎn)的折舊一般采扳用年限法和工作埃量法。 技術(shù)進(jìn)拜步較快或工作環(huán)安境對使用壽命影芭響較大的電子設(shè)按備和通訊設(shè)備等邦固定資產(chǎn)，經(jīng)主靶管財(cái)政部門批準(zhǔn)澳，可采用雙倍余敖額遞減法或年數(shù)哎總和法。具體計(jì)隘算方法如下：癌 (一)平均年扮限法的計(jì)算公式壩 年折舊率(背1預(yù)計(jì)凈殘值佰率)固定資產(chǎn)邦折舊年限拌案100 月折般舊率原值盎盎年折舊率12班 (二

18、)工作量挨法的計(jì)算公式安 1.單位里程俺折舊額原值班捌(1預(yù)計(jì)凈殘襖值率)規(guī)定的艾總行駛里程盎 2.每工作小案時(shí)折舊額原值哀罷(1預(yù)計(jì)凈殘啊值率)規(guī)定的奧工作小時(shí)數(shù)絆 (三)雙倍余壩額遞減法的計(jì)算襖公式 年折舊率懊2折舊年限愛擺100 月折班舊率凈值邦胺年折舊率12啊 實(shí)行雙倍余額哀遞減法的固定資拜產(chǎn)，公司在其折哀舊年限到期前2芭年內(nèi)，將凈值平皚均攤銷。背 (四)年數(shù)總哎和法的計(jì)算公式扳：年折舊率2版巴(折舊年限已安使用年數(shù)) 罷折舊年限吧班(折舊年限1絆) 疤暗100 月折罷舊額原值挨板(1預(yù)計(jì)凈殘啊值率) 靶俺年折舊率12胺折舊方法和折舊扳年限一經(jīng)確定，骯不得隨意變更。懊如確有必要變更半，

19、將變更的情況扒、變更的原因及巴其對公司財(cái)務(wù)狀擺況和經(jīng)營成果的唉影響，在財(cái)務(wù)報(bào)懊告中說明。 岸 第三襖十八條 公司固頒定資產(chǎn)應(yīng)定期或扒不定期進(jìn)行盤點(diǎn)按清查， 年度終礙了前必須進(jìn)行一霸次全面的盤點(diǎn)清襖查。盤盈、盤虧班及毀損的固定資笆產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況半，查明原因，及半時(shí)處理。公司固邦定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)暗廢、清理和盤盈跋、盤虧、毀損的襖凈收益或凈損失埃，計(jì)入營業(yè)外收安入或營業(yè)外支出奧。 拜 第三澳十九條 公司發(fā)般生的固定資產(chǎn)修懊理費(fèi)支出， 計(jì)扮人當(dāng)期成本。修伴理費(fèi)用發(fā)生不均哎衡的，可以采用拜預(yù)提或待攤的辦藹法。 愛 第五章 無形般資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 扳 第四暗十條 無形資產(chǎn)靶包括專利權(quán)、 版土地使用權(quán)、商懊譽(yù)、

20、非專利技術(shù)版、交易所席位費(fèi)罷、經(jīng)營房屋使用爸權(quán)等。 癌 第四扮十一條 無形資敗產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)阿際成本計(jì)價(jià)：拔 (一)投資者佰投入的無形資產(chǎn)佰，按評估確認(rèn)的擺價(jià)值計(jì)價(jià)。佰 (二)購入的奧無形資產(chǎn)按實(shí)際敖支付的價(jià)款計(jì)價(jià)礙。俺 (三)接受捐半贈的無形資產(chǎn)，巴按所附單據(jù)或參捌照同類無形資產(chǎn)百市場價(jià)格計(jì)價(jià)。岸 (四)自行開氨發(fā)并按法律程序笆取得的無形資產(chǎn)艾，按依法取得時(shí)般發(fā)生的注冊費(fèi)、稗律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)皚價(jià)。除公司合并氨外，商譽(yù)不得作班價(jià)入賬。在公司敗合并過程中，購絆買公司實(shí)際支付矮的價(jià)款與被收購骯公司凈資產(chǎn)的差熬額為商譽(yù)。 愛 第四盎十二條 無形資罷產(chǎn)自開始使用之俺日起在有效使用笆限期內(nèi)平均攤?cè)氚砍杀尽?/p>

21、 無形資阿產(chǎn)的有效使用期俺限按下列原則確壩定：鞍 (一)法律和澳合同或公司申請皚書中分別規(guī)定有凹法定有效期限和皚受益期限的，按白法定有效期限與頒受益期限孰短的礙原則確定。頒 (二)法律未藹規(guī)定有效期限，案公司合同或申請吧書中規(guī)定有受益氨期限的，按規(guī)定瓣的受益期限確定癌。靶 (三)法律、扮合同或公司申請半書均未規(guī)定法定啊有效期限和受益爸期限的，按公司辦預(yù)計(jì)的受益期限暗確定。埃 (四)受益期皚限難以預(yù)計(jì)的，白按10年攤銷。吧交易所席位費(fèi)按稗10年攤銷。席哀位費(fèi)實(shí)行附屬臺半帳登記，直至轉(zhuǎn)哎讓收回。 襖 第四懊十三條 其他資昂產(chǎn)包括開辦費(fèi)、半 以經(jīng)營租賃方芭式租入的固定資疤產(chǎn)改良支出、攤按銷期超過1年

22、(耙不含1年)的其啊他待攤費(fèi)用，以扳及被凍結(jié)存款、俺被凍結(jié)物資、涉鞍及法律訴訟的財(cái)佰產(chǎn)等。開辦費(fèi)是艾指公司及其設(shè)立愛的分支機(jī)構(gòu)在籌捌建期間發(fā)生的費(fèi)壩用，包括籌建期氨間工作人員的工唉資、辦公費(fèi)、差癌旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、拜印刷費(fèi)、律師費(fèi)跋、注冊登記費(fèi)以拔及不計(jì)入固定資啊產(chǎn)和無形資產(chǎn)購佰建成本的匯兌凈班損失等支出。公巴司籌建期間的下岸列費(fèi)用不得計(jì)入翱開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由霸投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)疤用；為取得固定拔資產(chǎn)、無形資產(chǎn)藹所發(fā)生的支出；愛籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)癌入工程成本的匯凹兌損益、利息支拜出等。開辦費(fèi)自背營業(yè)之日起分5跋年平均攤?cè)霠I業(yè)挨費(fèi)用。以經(jīng)營租霸賃方式租入的固昂定資產(chǎn)改良支出啊(含裝修裝璜支頒出)，按有效租百賃期

23、限或5年兩唉者孰短的期限分癌期攤銷。攤銷期邦超過1年(不含矮1年) 的其他挨待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)巴用項(xiàng)目的受益期百限平均攤銷。 絆 第六章 成本吧費(fèi)用 敖 第四熬十四條 公司成邦本費(fèi)用包括營業(yè)疤支出、 營業(yè)稅疤及附加和營業(yè)外傲支出。第四十五胺條 營業(yè)支出包柏括利息支出、 昂金融機(jī)構(gòu)往來利骯息支出、賣出回奧購證券差價(jià)支出頒、手續(xù)費(fèi)支出、霸營業(yè)費(fèi)用、自營伴證券跌價(jià)損失、愛匯兌損失、其他芭業(yè)務(wù)支出等。盎 (一啊)利息支出。指埃對各項(xiàng)負(fù)債及客拜戶結(jié)算資金按規(guī)霸定的適用利率支百付的利息支出，盎包括提取的應(yīng)付伴利息支出及國家奧政策允許列支的絆其他利息支出，愛不包括金融機(jī)構(gòu)胺往來利息支出。搬 (二擺)金融機(jī)構(gòu)往來

24、挨利息支出。指公靶司與銀行及其他矮證券、金融機(jī)構(gòu)按之間資金往來(隘包括公司進(jìn)入銀艾行間同業(yè)市場拆爸出資金)所發(fā)生班的利息收支出。跋 (三哀)賣出回購證券拔差價(jià)支出。指公柏司與其他企業(yè)以唉合同或協(xié)議的方跋式，按一定價(jià)格疤賣出證券，到期八日再按合同規(guī)定版的價(jià)格買回該批懊證券，回購價(jià)與擺賣出價(jià)的差價(jià)支骯出。挨 (四皚)手續(xù)費(fèi)支出。懊指公司委托其他暗單位代辦業(yè)務(wù)等埃支付的手續(xù)費(fèi)。笆 (五扒)營業(yè)費(fèi)用。包斑括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、班業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固唉定資產(chǎn)折舊費(fèi)、稗投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、捌壞賬準(zhǔn)備、職工岸工資、職工福利叭費(fèi)、住房公積金唉、工會經(jīng)費(fèi)、職芭工教育經(jīng)費(fèi)、待吧業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動絆保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保哀護(hù)費(fèi)、取暖降溫昂費(fèi)、電子

25、設(shè)備運(yùn)般轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送耙費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)隘、機(jī)動車輛運(yùn)營壩費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)拜、郵電通訊費(fèi)、跋外事費(fèi)、印刷費(fèi)傲、公雜費(fèi)、低值搬易耗品攤銷、會版議費(fèi)、差旅費(fèi)、懊水電費(fèi)、租賃費(fèi)班(不包括融資租俺賃費(fèi))、修理費(fèi)哀、稅金、訴訟費(fèi)半、公證費(fèi)、咨詢拜費(fèi)、無形資產(chǎn)攤昂銷、其他資產(chǎn)報(bào)挨銷、審計(jì)費(fèi)、技氨術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究佰開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)澳、董事會費(fèi)、交按易所會員年費(fèi)、扒交易所設(shè)施使用叭費(fèi)、上交管理費(fèi)挨及其他費(fèi)用。職骯工工資是指所有拔在職職工的工資岸、獎(jiǎng)金、津貼、背補(bǔ)貼，包括公司啊支付工資的聘用班人員工資、國家背規(guī)定特殊工作崗岸位的職工保健津辦貼等。職工福利把費(fèi)按照公司職工板工資總額的14艾提取，用于職癌工集體福利方面哎的

26、開支。國家另敗有規(guī)定的，從其盎規(guī)定。 工會經(jīng)邦費(fèi)按照職工工資佰總額的2計(jì)提岸，撥交工會使用骯。職工教育經(jīng)費(fèi)藹按照公司職工工皚資總額的1.5哎計(jì)提， 用于八職工教育方面的叭開支。待業(yè)保險(xiǎn)哀費(fèi)是指公司按照暗國家規(guī)定繳納的吧待業(yè)保險(xiǎn)基金。俺勞動保險(xiǎn)費(fèi)是指挨離退休職工的退半休金、價(jià)格補(bǔ)貼百、醫(yī)藥費(fèi)(含離拜退休人員參加醫(yī)案療保險(xiǎn)的醫(yī)療保白險(xiǎn)基金)、易地笆安家補(bǔ)助費(fèi)、職瓣工退職金、六個(gè)翱月以上病假人員疤工資、職工死亡礙葬喪補(bǔ)助費(fèi)、撫敗恤費(fèi)、按規(guī)定支伴付給離退休干部昂的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及艾實(shí)行社會統(tǒng)籌辦扒法的公司按規(guī)定暗提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌襖基金。勞動保護(hù)骯費(fèi)是指用于職工百勞動保護(hù)方面的邦費(fèi)用支出。安全叭防衛(wèi)費(fèi)是指公司

27、隘用于安全防范所鞍購置的不符合固岸定盎資產(chǎn)和低值易耗啊品條件的安全保癌衛(wèi)器械支出及其鞍他支出。郵電通翱汛費(fèi)是指辦理各巴項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵辦費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電佰話費(fèi)、電話初裝鞍費(fèi)、電傳及傳真胺設(shè)備安裝、使用拜費(fèi)和線路租用等敖費(fèi)用。印刷費(fèi)是襖指印刷各種賬表叭、憑證、資料及敖其包裝運(yùn)送費(fèi)、芭刻制圖章等支出骯。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由捌公司參照當(dāng)?shù)卣旮?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，捌結(jié)合公司的具體跋情況自行確定。芭租賃費(fèi)是指公司皚租賃營業(yè)和辦公礙房屋、車輛、電佰子設(shè)備等所發(fā)生版的支出。稅金是壩指房產(chǎn)稅、車船氨使用稅、土地使暗用稅和印花稅等懊在費(fèi)用中列支的盎稅金。審計(jì)費(fèi)是柏指公司聘請中國唉注冊會計(jì)師進(jìn)行愛查賬驗(yàn)資以及進(jìn)斑行資產(chǎn)評估等發(fā)挨生

28、的各項(xiàng)費(fèi)用。背咨詢費(fèi)是指公司俺聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧板問、法律顧問等捌支付的費(fèi)用。綠耙化費(fèi)是指公司用盎于綠化方面的支翱出。董事會費(fèi)是傲指公司最高權(quán)力案機(jī)構(gòu)(如董事會俺)及其成員執(zhí)行艾職能而發(fā)生的各埃項(xiàng)費(fèi)用，包括差笆旅費(fèi)、會議費(fèi)等絆。上交管理費(fèi)是傲指分支機(jī)構(gòu)向總扳公司上交的管理扮費(fèi)。總公司向分暗支機(jī)構(gòu)收取的管澳理費(fèi)沖減總公司矮的營業(yè)費(fèi)用。八 (六伴)自營證券跌價(jià)翱損失。指公司自斑營證券幣價(jià)低于啊成本，使自營證疤券成本不可回收靶而產(chǎn)生的損失。拔 (七鞍)匯兌損失。指伴公司在經(jīng)營過程巴中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)捌發(fā)生的匯兌損失擺。擺 (八芭) 其他業(yè)務(wù)支把出。指上述項(xiàng)目爸以外的業(yè)務(wù)支出暗。第四十六條 按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指公跋

29、司開展業(yè)務(wù)宣傳白活動所支付的費(fèi)稗用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)熬在營業(yè)收入 (瓣扣除金融機(jī)構(gòu)往壩來利息收入)的版5板爸以內(nèi)掌握使用，搬超過部分作納稅白調(diào)整。 白 第四板十七條 業(yè)務(wù)招扳待費(fèi)指公司為業(yè)瓣務(wù)經(jīng)營的合理需佰要而支付的業(yè)務(wù)岸交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)伴招待費(fèi)在下列比俺例限額內(nèi)掌握使藹用：全年?duì)I業(yè)收八入(扣除金融機(jī)傲構(gòu)往來利息收入頒，下同)在15扳00萬元(含1艾500萬元)以疤內(nèi)的，不超過5艾瓣。；全年?duì)I業(yè)收氨入超過1500皚萬元，不足50罷00萬元(含5拔000萬元) 伴的，不超過該部板分的3八辦；全年?duì)I業(yè)收入扒超過5000萬敖元，不足1億元斑(含1億元)的瓣，不超過該部分俺的2襖耙；全年?duì)I業(yè)收入安超過1億元的

30、，背不超過該部分的扮1盎皚。超過部分作納耙稅調(diào)整。 百 第四壩十八條 公司的芭業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)挨務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)跋實(shí)列支，不得預(yù)柏提。 辦 第四癌十九條 從事長凹期投資業(yè)務(wù)的公熬司，每年按年末挨長期投資余額的佰1差額提取投胺資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，用阿于核銷公司長期艾投資的損失。 癌 第五疤十條 壞賬準(zhǔn)備矮按每年年末應(yīng)收傲賬款余額的3懊胺差額提取，用于佰核銷公司應(yīng)收賬挨款的壞賬損失。唉公司的壞賬損失版是指因債務(wù)人破安產(chǎn)或死亡，以其啊破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)百清償后， 仍然阿不能收回的應(yīng)收敗賬款，或者因債哀務(wù)人逾期未履行板償債義務(wù)超過3柏年仍然不能收回藹的應(yīng)收賬款。公頒司發(fā)生的壞賬損安失，超過當(dāng)年壞熬賬準(zhǔn)備余額部分愛，計(jì)

31、入當(dāng)期成本佰；收回已確認(rèn)核稗銷的壞賬損失，半增加環(huán)賬準(zhǔn)備。柏對核銷的壞賬損笆失，保留追索權(quán)敖。絆 不計(jì)矮提壞賬準(zhǔn)備的公拜司，發(fā)生的壞帳礙損失，計(jì)入公司敖營業(yè)費(fèi)用。 耙 第五靶十一條 自營證敖券跌價(jià)準(zhǔn)備按季叭提取和清算。 奧季度終了，將當(dāng)稗季末自營證券的昂總市價(jià)與其總成版本進(jìn)行比較，如安總市價(jià)低于總成藹本的，按其差額熬提取自營證券跌盎價(jià)準(zhǔn)備。下一季擺度終了，按當(dāng)季笆末自營證券的總瓣市價(jià)與其總成本岸的差額調(diào)整自營阿證券跌價(jià)準(zhǔn)備，笆即如上季末提取把的自營證券跌價(jià)扳準(zhǔn)備不足彌補(bǔ)當(dāng)安季自營證券總市笆價(jià)低于其總成本半差額的，按不足皚部分補(bǔ)提；如總版市價(jià)高于或等于安總成本，全額沖安回已提取的自營拌證券跌價(jià)準(zhǔn)

32、備。 隘 第五扮十二條 營業(yè)稅巴及附加指公司繳凹納的營業(yè)稅、 白城市維護(hù)建設(shè)稅頒及教育費(fèi)附加等岸。 熬 第五班十三條 營業(yè)外懊支出是指與本公跋司經(jīng)營無直接關(guān)皚系的各項(xiàng)支出。拌 包括：固定資霸產(chǎn)盤虧、毀損、斑報(bào)廢和出售而發(fā)埃生的凈損失、證熬券交易差錯(cuò)損失阿、非常損失、違氨約和賠償支出、矮捐贈支出等。非奧常損失指因發(fā)生敗自然災(zāi)害等各種矮不可抗拒的原因安造成的各項(xiàng)資產(chǎn)頒凈損失(扣除有凹賠償?shù)牟糠?。岸違約和賠償支出伴指公司違反合同般、協(xié)議或結(jié)算、斑清算制度等發(fā)生笆的支出。 背 第五佰十四條 公司需翱要待攤和預(yù)提的澳費(fèi)用， 由公司愛根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制伴和成本與收入配絆比的原則，結(jié)合辦具體情況確定。拌待攤費(fèi)

33、用的攤銷凹期一般不超過1擺年。 般 第五澳十五條 公司的扒下列開支不得計(jì)瓣入成本：罷 (一霸)購置和建造固皚定資產(chǎn)、無形資埃產(chǎn)和其他資產(chǎn)等板資本性支出。搬 (二扮)對外投資支出靶及分配給投資者襖的利潤，包括支俺付的優(yōu)先股股利哀和普通股投利。班 (三罷)違法經(jīng)營的罰柏款和被沒收購物拌的損失。芭 (四邦)各項(xiàng)稅收的滯皚納金、罰金和罰靶款。安 (五按)超過國家規(guī)定拌允許扣除的公益澳、救濟(jì)性的捐贈瓣，以及非公益、鞍救濟(jì)性的捐贈。敗 (六邦)各種贊助支出跋。八 (七懊)國家法律、法阿規(guī)規(guī)定以外的各捌種付費(fèi)。哎 (八埃) 國家規(guī)定不班得在成本中開支盎的其他支出。 啊 第五礙十六條 公司的哎成本核算， 要案

34、嚴(yán)格區(qū)分本期成辦本與下期成本的叭界限、營業(yè)支出案與營業(yè)外支出的艾界限、收益性支斑出與資本性支出扒的界限。 癌 第五哀十七條 公司的懊成本核算， 以頒月、年為計(jì)算期矮。同一計(jì)算期內(nèi)奧的成本與收入核拌算的起訖日期、暗計(jì)算范圍和口徑埃必須一致。第七半章 收入、利潤拌及分配第五十八艾條 公司收入包拔括營業(yè)收入、投斑資收益和營業(yè)外捌收入。 般 第五案十九條 公司營癌業(yè)收入主要包括佰利息收入、 金耙融機(jī)構(gòu)往來利息扮收入、手續(xù)費(fèi)收巴入、證券發(fā)行收岸入、證券自營收澳入、買入返售證跋券收入、匯兌收瓣益、其他業(yè)務(wù)收捌入。氨 (一皚)利息收入。指般公司存放銀行和艾清算機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的邦利息收入等，不柏包括金融機(jī)構(gòu)往愛來利

35、息收入。把 (二扮)金融機(jī)構(gòu)往來哀利息收入。指公吧司與銀行及其他叭證券、金融機(jī)構(gòu)癌之間資金往來(昂包括公司進(jìn)入銀愛行間同業(yè)市場拆鞍入資金)所發(fā)生癌的利息收入。把 (三埃)證券發(fā)行收入扳。指證券發(fā)行差礙價(jià)收入和手續(xù)費(fèi)拔收入。證券發(fā)行澳差價(jià)收入指公司版采用全額承購包把銷方式代理客戶百發(fā)行證券時(shí)，承埃購價(jià)與包銷價(jià)之阿間的差價(jià)收入。隘證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)哎收入指采用代銷敖和包銷方式發(fā)行壩證券時(shí)收取的手瓣續(xù)費(fèi)收入。案 (四胺)證券自營收入瓣。指公司自營證巴券買賣業(yè)務(wù)，買頒入證券與賣出證癌券的差價(jià)收入。啊 (五背)買入返售證券扒收入。指公司與拜其他企業(yè)以合同辦或協(xié)議的方式，捌按一定價(jià)格買入靶證券，到期日再骯按合

36、同規(guī)定的價(jià)伴格將該批證券返絆售給其他企業(yè)，安返售價(jià)與買入價(jià)敗的差價(jià)收入。凹 (六埃)手續(xù)費(fèi)收入。八指公司為客戶辦敗理各種業(yè)務(wù)收取安的手續(xù)費(fèi)收入，安包括代買賣證券奧手續(xù)費(fèi)收入、代辦兌付證券手續(xù)費(fèi)白收入、代保管證邦券手續(xù)費(fèi)收入等稗。不包括以代銷瓣和余額包銷方式捌發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)搬收入。絆 (七笆)匯兌收益。指罷公司在經(jīng)營過程襖中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)扒發(fā)生的匯兌收益胺。百 (八岸)其他業(yè)務(wù)收入皚。包括租賃收入矮、咨詢收入、擔(dān)版保收入、無形資壩產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資昂產(chǎn)管理收入等。 版 第六版十條 公司應(yīng)在昂各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽白訂以后， 在規(guī)巴定的計(jì)算期內(nèi)按阿應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額礙確認(rèn)營業(yè)收入的跋實(shí)現(xiàn)，或者在勞絆務(wù)已經(jīng)提供，同癌

37、時(shí)收訖價(jià)款或取罷得收取價(jià)款權(quán)利俺的憑證時(shí)確認(rèn)營奧業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 柏 第六白十一條 投資收斑益包括公司按照跋現(xiàn)行的法律法規(guī)愛進(jìn)行長期投資獲爸得的利潤、股利阿和利息，公司的辦長期投資到期收皚回或中途轉(zhuǎn)讓獲巴得的款額高于或邦低于實(shí)際投資數(shù)骯額或帳面價(jià)值及辦應(yīng)收股利、應(yīng)收版利息的差額，按懊權(quán)益法核算的長捌期股權(quán)投資在被八投資單位的凈利唉潤(或虧損)中頒所擁有的數(shù)額等邦。 癌 第六疤十二條 公司取鞍得投資收益依法笆交納或者補(bǔ)交所絆得稅。 罷 第六盎十三條 公司依巴據(jù)合同、 協(xié)議捌的規(guī)定到期收回背或因被投資企業(yè)霸清算而收回的投斑資額與賬面價(jià)值唉的差額；如為凈班收益，計(jì)入投資百收益；如為凈損昂失，沖減投資風(fēng)

38、版險(xiǎn)準(zhǔn)備金，不足半沖減部分，計(jì)入斑當(dāng)期損益。 愛 第六耙十四條 營業(yè)外扮收入是指與本公邦司經(jīng)營無直接關(guān)般系的各項(xiàng)收入。捌 包括：固定資巴產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤盈、啊清理凈收入、罰阿款收入、罰沒收癌入、出納長款收按入、證券交易差癌錯(cuò)收入、因債權(quán)敗人的特殊原因確襖實(shí)無法支付的應(yīng)罷付款項(xiàng)等。 稗 第六皚十五條 公司的澳利潤總額包括營半業(yè)利潤、 投資傲收益以及營業(yè)外安收支凈額。按下骯列公式計(jì)算： 埃凈利潤利潤總矮額所得稅 利按潤總額營業(yè)利把潤投資收益氨營業(yè)外收入營埃業(yè)外支出 營業(yè)骯利潤營業(yè)收入骯營業(yè)支出營扒業(yè)稅及附加第六愛十六條 公司發(fā)靶生的年度虧損，壩 可用下一年度啊的利潤在所得稅扒前彌補(bǔ)。下一年爸度利潤不足彌

39、補(bǔ)懊的，可以在5年笆內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)、5罷年內(nèi)不足彌補(bǔ)的澳，用稅后利潤彌拌補(bǔ)。 澳 第六伴十七條 利潤總佰額按國家有關(guān)規(guī)捌定作相應(yīng)調(diào)整后襖，依法繳納所得翱稅。 拌 第六挨十八條 繳納所班得稅后的利潤，疤除國家另有規(guī)定敗外，按照下列順把序分配：翱 (一)彌補(bǔ)公愛司以前年度虧損背。俺 (二)提取一暗般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。一笆般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備按不柏低于稅后利潤(柏減一項(xiàng))10耙的比例提取。累唉計(jì)達(dá)到注冊資本吧的50時(shí)，可藹不再提取。扮 (三)提取法凹定盈余公積。法唉定盈余公積按稅擺后利潤(減一項(xiàng)埃)10的比例爸提取。法定盈余頒公積累計(jì)達(dá)到注靶冊資本的50拜時(shí)，可不再提取擺。巴 (四) 提取白公益金。公益金埃按稅后利潤(減

40、暗一項(xiàng))510頒的比例提取，礙用于公司職工集靶體福利設(shè)施支出癌。哀 (五)向投資翱者分配利潤。公扳司以前年度末分板配的利潤，可以扮并入本年度向投癌資者分配。在向瓣投資者分配利潤頒前，公司可以提艾取任意盈余公積凹。任意盈余公積巴按照公司章程或傲股東會議的決議扒提取和使用。 阿 第六十九條 俺公司當(dāng)年無利潤艾時(shí)，不得向投資頒者分配利潤。 般 第八章 外幣礙業(yè)務(wù) 挨 第七矮十條 外幣(人啊民幣以外的貨幣跋) 業(yè)務(wù)量較大搬的公司應(yīng)實(shí)行外罷幣分賬制，平時(shí)辦以外幣記賬，每稗期終了將有關(guān)外唉幣金額折合為記皚賬本位幣金額；巴不實(shí)行外幣分賬絆制的公司；應(yīng)隨哀外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生吧將有關(guān)外幣金額唉折合為記賬本位敗幣金額

41、。 般 第七伴十一條 不實(shí)行芭外幣分賬制的，按 各種外幣金額搬可采用業(yè)務(wù)發(fā)生辦時(shí)的匯率；也可按采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)頒月月初的匯率折艾合。月份終了，巴不論實(shí)行外幣分瓣賬制還是不實(shí)行佰外幣分賬制的，耙各種外幣賬戶的熬月末余額，應(yīng)當(dāng)爸按照月末匯率折頒合為人民幣。 八 第七壩十二條 外幣匯巴率， 以中國人案民銀行公布的人搬民幣對外幣的基半準(zhǔn)匯價(jià)為準(zhǔn)；沒翱有中國人民銀行俺公布的人民幣對挨外幣的基準(zhǔn)匯價(jià)俺的，根據(jù)美元對礙人民幣的基準(zhǔn)匯艾價(jià)和國家外匯管斑理局提供的紐約挨外匯市場美元對斑主要貨幣的匯價(jià)跋進(jìn)行套算。套算盎公式為：某種貨邦幣對人民幣匯價(jià)扒美元對人民幣半的基準(zhǔn)匯價(jià)紐鞍約外匯市場美元皚對該種貨幣匯價(jià) 擺 第

42、七安十三條 公司辦熬理外匯買賣業(yè)務(wù)叭發(fā)生的外匯買賣搬差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期癌損益。 吧 第七唉十四條 公司收霸到投資者的外幣唉投資， 因匯率襖變動而產(chǎn)生的折百合記賬本位幣金搬額與按公司章程埃、合同約定投入昂時(shí)的外匯匯率折扳合記賬本位幣金胺額的差額，計(jì)入靶資本公積。 拔 第七啊十五條 公司發(fā)班生的與購建固定拌資產(chǎn)直接有關(guān)的傲匯兌損益， 在斑資產(chǎn)交付使用前辦，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)拔值；在資產(chǎn)交付跋使用后計(jì)入當(dāng)期哀損益。 哀 第七巴十六條 公司籌鞍建期間發(fā)生的匯敖兌損失與匯兌收礙益相抵后， 計(jì)懊入公司的開辦費(fèi)板。 盎 第七奧十七條 公司各藹種外幣賬戶的期搬末金額， 按照絆期末匯率折合的拜記賬本位幣金額隘與賬面記賬本

43、位板幣金額與賬面記癌賬本位幣金額之把間的差額，作為邦匯兌損益，計(jì)入藹當(dāng)期損益。 骯 第九章 財(cái)務(wù)般報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià) 埃 第七艾十八條 財(cái)務(wù)報(bào)辦告是反映公司財(cái)哎務(wù)狀況和經(jīng)營成扒果的總結(jié)性書面稗文件， 包括財(cái)敗務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情案況說明書。 案 第七耙十九條 財(cái)務(wù)報(bào)敖表包括資產(chǎn)負(fù)債八表、 利潤表、隘現(xiàn)金流量表及其班他附表。公司按澳月編制資產(chǎn)負(fù)債罷表、利潤表。資拔產(chǎn)負(fù)債表列示公凹司在報(bào)表日所有礙的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)礙債及所有者權(quán)益柏的類別和金額。艾資產(chǎn)負(fù)債表必須扮符合資產(chǎn)總額等哀于負(fù)債總額加所瓣有者權(quán)益的平衡把關(guān)系。利潤表應(yīng)艾當(dāng)充分揭示公司板經(jīng)營活動所獲得翱的收益，提供營爸業(yè)收入、成本費(fèi)拔用、營業(yè)外收支暗、投資

44、收益、稅愛款等數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金捌流量表應(yīng)當(dāng)充分捌揭示公司經(jīng)營活案動、投資活動、絆籌資活動等方面邦的現(xiàn)金流入和流搬出狀況。其他附襖表主要包括：損氨益明細(xì)表、利潤襖分配表、固定資澳產(chǎn)明細(xì)表、資本爸及各項(xiàng)準(zhǔn)備金情辦況表、業(yè)務(wù)量、骯機(jī)構(gòu)、人員情況艾表、稅利解繳情把況表等。其他附爸表應(yīng)按國家有關(guān)礙規(guī)定及公司的實(shí)襖際需要設(shè)置和編傲制。公司合并或埃匯總編制的財(cái)務(wù)百報(bào)表一律按人民傲幣進(jìn)行折算編制芭，外幣報(bào)表作為皚附表。 艾 第八十條 財(cái)霸務(wù)情況說明書主岸要包括以下內(nèi)容熬：稗 (一疤)資產(chǎn)負(fù)債情況瓣。本會計(jì)期間資背產(chǎn)負(fù)債總量、增班(減)量、結(jié)構(gòu)唉、質(zhì)量情況、增愛減變化原因。八 (二芭)財(cái)務(wù)收支情況班。本會計(jì)期間各稗項(xiàng)

45、收入、成本、百費(fèi)用等增減變動般情況及原因。柏 (三骯)經(jīng)營效益情況稗。本會計(jì)期間資板產(chǎn)收益、負(fù)債成熬本情況及原因。傲 (四芭)利潤的實(shí)現(xiàn)及按分配和稅金的繳哎納情況。哀 (五阿)某些主要項(xiàng)目拜采用的財(cái)務(wù)會計(jì)芭方法及其變動情叭況和原因；對本靶期或下期財(cái)務(wù)狀啊況發(fā)生重大影響翱的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)辦債表日后至報(bào)出扮期內(nèi)發(fā)生的對公耙司財(cái)務(wù)狀況有重案大影響的事項(xiàng)；爸為便于正確理解般財(cái)務(wù)報(bào)告需要說骯明的其他事項(xiàng)。熬 (六把) 重大案件、拜重大差錯(cuò)、重大礙損失情況。 敗 第八白十一條 公司應(yīng)襖當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)安報(bào)告制度。 按爸月、季、年向主邦管財(cái)政機(jī)關(guān)及公般司主要投資者等叭提供財(cái)務(wù)報(bào)告。礙公司年度財(cái)務(wù)報(bào)壩告于年度終了后盎按規(guī)定期限，追壩問中國注冊會計(jì)版師的查賬報(bào)告一板并報(bào)送主管財(cái)政吧機(jī)關(guān)。 伴 第八壩十二條 公司應(yīng)骯對經(jīng)營狀況和經(jīng)辦營成果進(jìn)行總結(jié)敗、評價(jià)和考核。叭 (一白)經(jīng)營狀況指標(biāo)矮。資產(chǎn)負(fù)債率般負(fù)債期末余額矮資產(chǎn)期末余額暗阿100 權(quán)益稗負(fù)債率所有者癌權(quán)益期末余額熬負(fù)債期末余額盎襖1