某某集團公司財務情況說明書編制

1、辦神華集團有限責瓣任公司會計擺核算辦法伴第三部分愛埃財務報告矮財務情況說明書癌編制說明壩財務情況說明書暗是對企業(yè)一定會拜計期間內生產經扮營、資金周轉、背利潤實現及分配癌等情況的綜合性唉分析報告，是年艾度財務會計報告啊的重要組成部分絆。各單位對本年藹度的經營成果、骯財務狀況和國有擺資本保值增值等凹情況進行認真總愛結，以財務指標扳和相關統(tǒng)計指標伴為主要依據，運癌用趨勢分析、比伴率分析和因素分鞍析等方法進行橫跋向、縱向的比較搬、評價和剖析，奧以反映企業(yè)在經班營過程中的利弊笆得失、財務狀況奧及發(fā)展趨勢，促佰進企業(yè)的經營管跋理和業(yè)務發(fā)展；稗同時便于財務會笆計報告使用者了捌解企業(yè)生產經營矮和財務活動情況礙

2、，考核評價其經笆營業(yè)績。百財務情況說明書伴的基本內容敗生產經營基本情壩況說明；案利潤實現、分配懊及企業(yè)虧損情況絆；絆資金增減和周轉芭情況；澳國有資本保值增跋值情況；預算執(zhí)行情況；昂經營相對值指標耙評價；擺經營的主要風險艾；哀對企業(yè)財務狀況按、經營成果和現瓣金流量有重大影埃響的其它事項；笆針對本年度經營吧管理中存在的問啊題，新年度擬采般取的改進管理和斑提高經營業(yè)績的稗具體措施，以及半業(yè)務發(fā)展計劃。笆財務情況說明書壩的基本表述形式礙財務情況說明書挨以文字說明為主耙，并可利用各種懊圖表進行分析和壩說明。爸財務情況說明書隘特殊問題啊神華集團公司財爸務情況說明書應盎對煤炭生產和運爸銷、電力、鐵路擺、港口

3、和其它行拜業(yè)進行分析。子版公司及其所屬公板司如涉及多種行翱業(yè)，財務情況說辦明書應對主要行凹業(yè)的經營狀況和胺財務狀況進行分扒析和說明。壩月度財務情況說版明書應簡要對公藹司經營、財務狀頒況主要方面進行昂分析；季度、半爸年和年度財務報霸告應按照上述基唉本內容的要求，哀進行詳細的分析盎和說明。澳財務情況說明書按的編寫要求稗生產經營基本情班況說明般主要說明當期、愛累計主要業(yè)務（昂產品）的工作量藹/阿銷售量、價格、拌銷售收入、成本唉/柏費用、利潤總額案、還本付息額、拔稅金、資本性支敗出、現金凈流量按、企業(yè)貢獻總額芭情況，與預算、艾上年捌同期比較，分析傲差異形成的主要絆原因并提出改善笆的建議等內容。扳具體包

4、括：癌企業(yè)主營業(yè)務范壩圍和附屬其它業(yè)靶務，納入年度會疤計決算報表合并昂范圍內企業(yè)從事般業(yè)務的行業(yè)分布敖情況；未納入合絆并的應明確說明熬原因；企業(yè)從業(yè)巴人員、職工數量鞍和專業(yè)素質的情耙況。按本年度生產經營邦情況，包括主要敖產品的產量、銷扒售量（出口額、昂進口額）及同比哀增減量，在所處八行業(yè)中的地位，八如按銷售額排列板的名次；經營環(huán)岸境變化對企業(yè)生拜產銷售（經營）按的影響；營業(yè)范哎圍的調整情況；皚新產品、新技術拔、新工藝開發(fā)及叭投入情況。敗對企業(yè)業(yè)務有影癌響的知識產權的辦有關情況。愛開發(fā)、在建項目靶的預期進唉度及工程竣工決昂算情況。挨經營中出現的問背題與困難，以及礙需要披露的其它暗業(yè)務情況與事項拔

5、等。搬利潤實現、分配耙及企業(yè)虧損情況敖主營業(yè)務收入的稗同比增減額及其般主要影響因素，邦包括銷售量、銷藹售價格、銷售結斑構變動和新產品芭銷售，以及影響癌銷售量的滯銷產壩品種類、庫存數伴量等。版成本費用變動的俺主要因素，包括癌原材料費用、動皚力費用、工資性骯支出、借款利率案調整對利潤增減挨的影響。吧其它業(yè)務收入、傲支出的拌增減變化，若其埃收入占主營業(yè)務昂收入頒10%澳（含熬10%靶）以上的，則應熬按類別披露有關把數據。板同比影響其它收拔益的主要事項，埃包括投資收益，安特別是長期投資懊損失及原因；補耙貼收入各款項來百源、金額，以及按扣除補貼收入的俺利潤情況；影響稗營哀業(yè)外收支的主要斑事項、金額。利潤

6、分配情況。爸利潤表中的項目熬，如兩個期間的岸數據變動幅度達埃30%芭（含哀30%胺）以上的，且占稗報告期利潤總額岸10%襖（含昂10%癌）以上的，應明暗確說明原因。稗稅負調整對凈利斑潤的影響，包括捌有關稅種和稅率澳調整、稅收優(yōu)惠埃政策。拔會計政策變更的白原因及其對利潤挨總額的影響數額芭，會計估計變更百對利潤版總額的影響數額奧。挨虧損企業(yè)戶數、般虧損額及其同比阿增減額，按以下爸主要原因進行分捌析：企業(yè)改組改跋制、產品滯銷、哎成本費用加大、搬管理不善等。盎資金增減和周轉叭情況疤各項資產所占比襖重，應收賬款、搬其它應收款、存拜貨、長期投資等哎變化是否正常，昂增減原因；長期把投資占所有者權暗益的比率及

7、同比哎增減情況、原因澳，購買和處置子藹公司及其它營業(yè)暗單位的情況。斑不良資產情況，把包括待處理財產柏損溢主要內容及擺處理情況，潛虧芭掛賬（含政策性搬原因掛賬和歷史壩潛虧掛賬）內容唉及原因，按賬齡班分析三年以上的礙應收賬款、其它白應收款未收回原把因及壞賬處理辦懊法，長期積壓商壩品物資、不良礙長期投資產生的岸原因及影響；不氨良資產比率。版流動負債與長期胺負債的比重，長傲期借款、短期借翱款、應付賬款、暗其它應付款同比愛增減金額及原因擺；企業(yè)償還債務凹的能力和財務風凹險狀況；三年以隘上的應付賬款和柏其它應付款金額愛、主要債權人及盎未付原因；逾期奧借款本金和未付阿利息情況。昂企業(yè)從事證券買骯賣、期貨交易

8、、般房地產開發(fā)等業(yè)暗務占用資金和效隘益情況。俺企業(yè)債務重組事拔項和對本期損益埃的影響。哎資產、負債、所翱有者權益項目中佰，如兩個期間的暗數據變動幅度達百30%伴（含笆30%跋）以上，且占報耙表日資產總額扒5%隘（含八5%凹）以上的，應明凹確說明原因。礙公司當期、累計搬現金凈背流量和經營現金鞍凈流量具體應從懊現金流入及現金敗流出結構進行分胺析，說明現金流翱量在經營活動、扮投資活動及籌資鞍活動中是否合理壩。結合相對指標敗分析，說明資金斑余額的合理性、翱償還債務能力，拜并對籌資提出相奧關的建議。上述澳分析還應與預算柏指標比較并解釋案差異原因，提出班改善的建議。同哀時，對下期的資吧金周轉情況進行熬預測

9、。板國有資本保值增背值情況爸年初國有權益與凹年末國有權益的壩變動情況，并應矮具體說明增減差擺額及原因；扒國有權益客觀增八減情況及具體原艾因。吧企業(yè)國有資本保安值增值的主要經昂營因素，以及資扮本公積金轉增實矮收資本的情況。預算執(zhí)行情況艾主要歸納以上對跋預算完成情況及伴其原因的分析，斑提出改善建議。版同時，預測下期佰預算完成情況。擺經營相對值指標襖評價皚經營相對值指標哀主要包括國家規(guī)班定的效績考核財巴務定量指標、經拔營預警指標兩類半。財務分析時應皚將上述指標與上凹年、本年預算作巴對比分析，說明唉變化的主要原因鞍并提出改善建議案（詳見本章吧5奧“八經營指標體壩系襖”背）。經營風險評價擺應定期對經營預

10、擺警指標進行分析矮，以便及時發(fā)現靶公司有可能出現阿的經營風險、財俺務風險。如發(fā)現唉在經營預警指標襖出現如下危險信巴號，應重點說明阿原因、采取的措拜施及消除的預計礙期限（詳見本章巴5案“叭經營指標體岸系按”按）。按主營業(yè)務毛利率班、利潤率過低背；俺固定成本占總成耙本的比率過高；盎應收款項占所有唉者權益比率過高案；矮應收款項占總資絆產比率過高；愛營運資金占銷售拔收入比率過低；般固定資產與長期邦負債的比率過低骯；扮營運資金占總資扒產比率過低；芭現金占流動負債礙總額比率過低；皚投資回報率過低扒；翱留存收益占總資哀產比率過低；昂國家規(guī)定的效績背考核財務定量指斑標中主要指標與擺前三年平均值或叭國家頒布的指

11、標霸有明顯差異。般對企業(yè)財務狀況班、經營成果和現扒金流量有重大影盎響的其它事項絆針對本年度經營阿管理中存在的問把題，新年度擬采頒取的改進管理和岸提高經營業(yè)績的搬具體措施，以及扳業(yè)務發(fā)展計劃經營指標體系經營指標體系銷售收入經營預警指標國家規(guī)定效績考核指標相對值指標行業(yè)經濟技術指標絕對值指標價格工作量財務效益狀況指標資產營運狀況指標償債能力狀況指標發(fā)展能力狀況指標成本/費用利潤還本付息額實現稅金及實繳稅金資本支出現金凈流量企業(yè)貢獻總額交通運輸行業(yè)-港口交通運輸行業(yè)-鐵路煤炭行業(yè)電力行業(yè)具體絕對值指標絕對指標體系分析絆財務分析絕對指懊標阿具體絕對指標體跋系奧主要行業(yè)工作量暗/頒銷量鞍 煤炭行業(yè)爸煤炭

12、產量：分澳原煤、商品煤，藹并按大井產量、敗小井收購量和工安程煤產量分類壩煤炭銷量：分為按出口、內銷電力行業(yè)奧發(fā)電量：分為上伴網、直供矮售電量：分為上跋網、直供唉交通運輸行業(yè)叭-叭鐵路壩貨運量：神華煤壩運量、其它外運啊量平均運距捌換算周轉量：貨昂物周轉量、客運拜周轉量壩交通運輸行業(yè)巴-愛港口矮出港量：神華煤胺、其它進港量價格煤炭行業(yè)挨合同價：出口、扒內銷現貨交易價扒實際結算價：出矮口、內銷芭一票離岸價：出敖口、內銷車板價電力行業(yè)捌上網電價、直供霸電價巴交通運輸行業(yè)稗-敖鐵路挨貨運價格：神華氨煤、其它品種鞍交通運輸行業(yè)靶-矮港口裝卸價格銷售收入暗按照煤炭、電力頒、鐵路、港口和拌其它行業(yè)分類。成本/

13、費用熬成本：按照煤炭辦、電力、鐵路、辦港口和其它行業(yè)熬，分為固定成本芭、變動成本，又吧可以按總成本、捌單位成本分析。藹費用：按照煤炭霸、電力、鐵路、暗港口和其它行業(yè)稗，分為營業(yè)費用笆、管理費用、財懊務費用。利潤哎按照煤炭、電力奧、鐵路、港口和吧其它行業(yè)，分為鞍經營利潤、其它隘業(yè)務利潤、投資骯收益和利潤總額般。還本付息額熬按照煤炭、電力百、鐵暗路、港口和其它胺行業(yè)，分為貸款擺本金額、應付利耙息、計提還本付靶息額（按來源分奧為折舊、攤銷費澳用、匯兌損益等案），并按借款的矮來源分為內部借?？?、外部借款，扒或分為短期借款矮、長期借款。耙應繳班稅金和已繳稅金阿按照煤炭、電力背、鐵路運輸和港八口運輸行業(yè)，

14、按愛稅種分類，如所爸得稅、增值稅、阿營業(yè)稅等。資本支出敖按照煤炭、電力澳、鐵路、港口和藹其它行業(yè)，按設癌備及固定資產、白更新改造、基建藹支出等分類?，F金凈流量矮按照煤炭、電力斑、鐵路、港口和捌其它行業(yè)，分為白經營性現金凈流襖量、投資性現金辦凈流量和籌資性佰現金凈流量。企業(yè)貢獻總額哀按照煤炭、電力昂、鐵路、港扒口和其它行業(yè)分背類。笆絕對指標體系分吧析癌絕對指標分析是唉對當期、本年累版計實際完成與預凹算和上年情況的笆差額進行分析，礙解釋差異的原因爸并提出改善建議挨。主要從盈利性佰、財務風險、現半金流量三方面，背對銷售收入、成叭本、利潤總額、斑還本付息額、資班本支出和現金凈稗流量進行分析。銷售收入分

15、析頒分析銷量、銷售唉價格、銷售收入背的結構和趨勢，愛對與預算及上年埃同期的差異進行盎解釋。分析內容敖包括：斑主要產品跋/盎服務的銷售數量爸的變化；艾主要產品班/俺服務的銷售價格伴的變化；氨主要產品氨/阿服務銷售結構的霸變化，按行業(yè)性靶質、銷售區(qū)域等白分析；唉主要產品昂/柏服務銷售數量、愛銷售藹價格和銷售收入鞍進行年度趨勢分盎析；埃主要產品擺/跋服務的主要客戶凹、各銷售區(qū)域的版銷售情況進行趨斑勢分析；案以上各方面對實艾際與預算差異的耙影響。笆分析影響銷售收拌入的重要因素：瓣生產經營和銷售澳工作的組織；芭銷售方式和銷售矮渠道的選擇；阿銷售價格與銷售鞍結算方式的選擇拌；俺產品結構、種類吧的變化；捌市

16、場的變化、競八爭對手的變化。伴在對上述因素分艾析時，應重點分埃析可控因素，以扮挖掘潛力。對于頒不可控因素，要板分析比預算、比白上年同期的變化瓣情況。成本/費用分析成本分析版分析固定成本、斑變動成本，并對敗與預算及上年的胺差異進行解釋。啊分析內容包括：氨主要鞍產品鞍/按服務數量的變化澳；白固定成本的主要襖組成、變動趨勢背、與預算差異分愛析；胺單位變動成本變巴動趨勢、與預算藹差異分析；礙單位變動成本主伴要組成如單位材胺料成本、人工成版本差異、趨勢分哀析；昂結合上述情況，笆對單位邊際利潤哀率進行差異分析鞍；矮綜合上述情況，板分析實際成本與擺預算的差異、解霸釋原因，并提出辦改善建議。啊分析影響成本的靶

17、重要因素：拌生產經營組織的翱變化；柏生產工藝、技術俺水平的變化；按產品結構的變化艾；罷成本歸集、分配啊方法的變化等。案在對上述因素分拔析時，應重點分俺析可控因素，以唉挖掘潛力。對于八不可控因素，要唉分析比預算、比骯上年同期的變化搬情啊況。費用分析般分析營業(yè)費用、背管理費用和財務板費用，并對與預艾算的差異進行解搬釋。分析內容包拔括：暗營業(yè)費用的趨勢罷分析，與預算的皚差異分析；叭營業(yè)費用的主要巴構成分析；唉管理費用的主要盎組成、變動趨勢捌、與預算差異分跋析；斑財務費用的主要阿組成、變動趨勢背、與預算差異分拔析；頒財務費用的合理版性分析；拌綜合上述情況，把分析費用與預算板的差異、解釋原扳因，并提出改

18、善艾建議。扮分析影響費用的盎重要因素：背銷售組織的變化阿；百銷售渠道、方式按的變化；奧管理部門組織結哀構的變化；骯費用控制方法的案變化；矮借款規(guī)模的變化澳；哎籌資手段、方法翱的變化等。扒在對上述因八素分析時，應重唉點分析可控因素吧，以挖掘潛力。白對于不可控因素版，要分析比預算挨、比上年同期的艾變化情況。利潤分析叭主營業(yè)務利潤分俺析胺匯總上述影響主背營業(yè)務利潤的各奧個因素，并從經澳營性因素與非經白營性因素、可控澳因素與不可控因哎素等方面進行說八明。稗應對主要產品昂/暗服務的單位利潤霸進行分析，解釋氨與預算及上年同吧期差異形成原因皚并提出改進措施暗。凈利潤分析擺綜合上述主營業(yè)耙務利潤分析，并板對其

19、它業(yè)務利潤藹和投資收益進行敗分析，解釋與預挨算及上年同期差挨異形成原因并提吧出改進措施。還本付息笆分析外部貸款的霸變動情況，計提般的還本付息金額熬，并預測下期還八本付敖息計劃的完成情艾況。如果有重大暗還款風險，應及搬時提出避免風險佰的措施。資本性支出邦分析實際資本性翱支出與預算的差岸異原因，并預測隘下期資本性支出澳情況?，F金凈流量昂經營性現金凈流板量的分析巴結合流動資產、擺流動負債的變動敖，對經營性現金耙凈流量進行分析翱，并與預算比較瓣，解釋差異形成疤的原因，并提出案改進的建議。同版時，預測下期現愛金流量的情況?，F金凈流量百結合上述分析，百并對投資性現金伴凈流量、籌資性頒現金凈流量進行愛分析。

20、與預算比耙較，解釋差異形辦成的原因，并提百出改進的建議。懊同時，預測下期爸現金流量的情況熬，如有重大資金捌風險，應及時提澳出避免風險的扒建議?，F金分析指標懊現金流量分析應愛注意下述重要指唉標，重點注意資矮金的充足性、流吧動性及償還債務矮能力，并對籌資班行為提出相應意矮見。如發(fā)現問題疤應及時報告，并罷建議解決方法。奧經營活動現金償班債能力：當期經隘營活動產生現金盎/邦當期流動負債平半均值；襖現金償付利息能扮力：當期經營活邦動產生的現金壩/稗當期平均利息支耙付額；疤銷售現金收益率?。寒斊阡N售產生稗的現金流入艾/隘當期凈銷售額；凹應收賬款周轉率奧；存貨周轉率。捌行業(yè)經濟技術指白標奧在財務報告中，安應

21、說明下列行業(yè)安經濟技術指標，搬作為財務分析的暗補充，并作為衡翱量公司在國內版/跋外市場地位和綜礙合競爭力的指標按。艾行業(yè)名稱八 皚 白主要經濟技術指奧標埃 岸 傲單位翱 埃煤炭行業(yè)背 熬 岸生產掘進直接單搬位成本佰 胺 哀元八/氨米擺 柏 辦萬噸掘進率奧 案 敗剝離總量搬 柏 絆 扒立方米捌 疤 傲剝離直接總成本疤 班 愛萬元百 艾 矮單位剝離成本啊 霸 哀剝采比襖 礙 艾直接生產人員工岸效擺 暗 般 斑礦井原煤生產人暗員效率啊 把 拜噸奧/辦工埃 擺 按公司原煤生產人凹員效率版 擺 唉噸斑/白工拔 盎拔奧半 佰半岸單位煤電耗安 矮 盎 鞍度板/笆噸擺 百 啊 拌每百萬噸死亡率傲 白 邦人襖/

22、佰百萬噸稗 扳 礙設備利用率邦 唉 盎煤層配采比例疤 拜 骯原煤入洗率、洗氨煤回收率藹 案電力行業(yè)骯 癌頒背供電標煤耗稗 捌奧俺哀板克奧/藹千瓦時斑供熱標煤耗疤 敖 百搬百藹昂克巴/敖百萬千焦捌背叭 芭 供熱量發(fā)電量 供電量疤 愛 霸 柏拌廠用電率芭 版 隘 懊千瓦時佰/案百萬千焦礙發(fā)電單位成本 版 罷行業(yè)名稱八 般 把主要經濟技術指礙標伴 耙 氨單位柏 背 安交通運輸行業(yè)氨 半擺全年安全運輸天背數拔爸 藹鐵路柏 耙 爸版車流密度板熬 哎 凹 斑 疤 霸傲百萬公里事故率矮氨 巴 鞍 白凹噸公里電耗、噸搬公里油耗骯扒 啊 骯 拔拌全程運行時間版/扳或者周轉天數版胺 霸 氨 芭霸機車運行平均速邦度

23、啊交通運輸行業(yè)笆 爸出港量案百港口半 挨 安進港量 卸車量八 頒藹傲壩稗盎 阿裝船量藹埃 扒 頒 艾靠泊能力斑癌 襖 挨 拜堆場存量背隘 敗 礙 隘前沿水深阿 哎 艾 凹泊位數笆 邦 白 搬船舶在港停泊時艾間拔 板 百 愛船舶平均在港天岸數藹 藹 熬 靶重要裝卸、運輸罷設備能力班斑 斑 哎 爸堆存量扳 辦 拜 爸煤貨損暗扳 敖 巴 敗煤貨差瓣埃 邦 襖 拔其它貨物變質損耙失背昂 跋 耙 班事故理賠損失頒藹國家規(guī)定效績考昂核指標凹國家規(guī)定效績考胺核指標中財務定吧量指標由反映企壩業(yè)財務效益狀況埃、資產營運狀況班、償債能力狀況叭和發(fā)展能力狀況擺四方面內容的按20鞍項指標構成。佰公司應按照企哎業(yè)效績評

24、價操作芭細則規(guī)定，進敗行公司效績評價岸。吧月度財務跋報告應分析如下礙主要指標：埃財務效益狀況：凹凈資產收益率、把總資產報酬率哀資產營運狀況：愛總資產周轉率、拔流動資產周轉率哀償債能力狀況：翱資產負債率、已氨獲利息倍數氨發(fā)展能力狀況：懊銷售（營業(yè)）增板長率、資本積累岸率奧季度皚/柏半年巴/疤年度財務報告應半分析如下主要指芭標：財務效益狀況胺凈資產收益率、百總資產報酬率、骯資本保值增值率擺、主營業(yè)務利潤笆率和成本費用利半潤率。資產營運狀況霸總資產周轉率、藹流動資產周轉率絆、存貨周轉率、笆應收賬款周轉率壩、不良資產比率骯。償債能力狀況哀資產負債率、已絆獲利息倍數、流百動比率、速動比唉率、現金流動負埃債比率。發(fā)展能力狀況半銷售（營業(yè)）增傲長率、三年利潤案平均增長率、三霸年資本平均增長哀率和