實(shí)用財(cái)務(wù)盡職調(diào)查手冊

1、PAGE 第 PAGE 1 頁 共 NUMPAGES 53 頁 俺盡職熬調(diào)查版工作指引目 錄TOC o 1-2 h z HYPERLINK l _Toc171245992 1概述 PAGEREF _Toc171245992 h 3 HYPERLINK l _Toc171245993 斑2 熬公司基本情況版 PAGEREF _Toc171245993 h 跋3 HYPERLINK l _Toc171245994 礙2.1 叭設(shè)艾立與愛發(fā)岸展敖歷耙程罷 PAGEREF _Toc171245994 h 霸3 HYPERLINK l _Toc171245995 敖2.2 安組織結(jié)隘構(gòu)、公司治理及搬內(nèi)部

2、控制安 PAGEREF _Toc171245995 h 熬4 HYPERLINK l _Toc171245996 跋2.3 瓣同礙業(yè)競澳爭與胺關(guān)聯(lián)叭交易胺 PAGEREF _Toc171245996 h 鞍6 HYPERLINK l _Toc171245997 阿2.4 班業(yè)務(wù)發(fā)頒展目拜標(biāo)骯 PAGEREF _Toc171245997 h 吧7 HYPERLINK l _Toc171245998 絆2.5 胺高管人傲員調(diào)查艾 PAGEREF _Toc171245998 h 奧7 HYPERLINK l _Toc171245999 瓣2.6 爸風(fēng)險(xiǎn)敗因素及其他重要氨事版項(xiàng)頒 PAGEREF _T

3、oc171245999 h 把8 HYPERLINK l _Toc171246000 扳3 辦業(yè)務(wù)與技術(shù)情況巴 PAGEREF _Toc171246000 h 澳9 HYPERLINK l _Toc171246001 靶3.1 皚行半業(yè)隘及笆競拔爭概況搬 PAGEREF _Toc171246001 h 捌9 HYPERLINK l _Toc171246002 挨3.2 癌采哀購擺情況耙 PAGEREF _Toc171246002 h 瓣10 HYPERLINK l _Toc171246003 安3.3 佰生扒產(chǎn)凹情況昂 PAGEREF _Toc171246003 h 吧11 HYPERLINK

4、 l _Toc171246004 吧3.4 把銷氨售情況八 PAGEREF _Toc171246004 h 班12 HYPERLINK l _Toc171246005 壩3.5 熬技百術(shù)吧及研把發(fā)敗情況唉 PAGEREF _Toc171246005 h 骯13 HYPERLINK l _Toc171246006 岸4 半財(cái)務(wù)情況扳 PAGEREF _Toc171246006 h 爸14 HYPERLINK l _Toc171246007 凹4.1 凹財(cái)務(wù)報(bào)搬告及相挨關(guān)財(cái)務(wù)資捌料般 PAGEREF _Toc171246007 h 胺14 HYPERLINK l _Toc171246008 扳4.

5、2 絆會(huì)跋計(jì)敖政策與會(huì)俺計(jì)愛估稗計(jì)拜 PAGEREF _Toc171246008 h 版14 HYPERLINK l _Toc171246009 絆4.3 把財(cái)務(wù)半比率分析阿 PAGEREF _Toc171246009 h 擺14 HYPERLINK l _Toc171246010 懊4.4 懊與敖損伴益有傲關(guān)邦的凹項(xiàng)版目版 PAGEREF _Toc171246010 h 阿15 HYPERLINK l _Toc171246011 板4.5 隘與背資產(chǎn)愛狀況有暗關(guān)霸的哎項(xiàng)挨目拔 PAGEREF _Toc171246011 h 安16 HYPERLINK l _Toc171246012 吧4.6

6、 拌現(xiàn)八金流量佰 PAGEREF _Toc171246012 h 擺19 HYPERLINK l _Toc171246013 拌4.7 疤納佰稅情況瓣 PAGEREF _Toc171246013 h 暗19PAGE 53 PAGE 11概述柏本工作指引作為靶盡職調(diào)查工作的辦參考性文件，需岸要根據(jù)不同公司案的具體情況，并盎結(jié)合調(diào)查人員的扮工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分霸析使用。骯本工作指引需配罷合盡職調(diào)查相關(guān)辦工作表格一起使盎用，包括會(huì)計(jì)科盎目分析底稿、關(guān)笆聯(lián)交易及往來統(tǒng)奧計(jì)表、或有事項(xiàng)瓣統(tǒng)計(jì)表以及土地扳房產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表。巴2 昂公司基本情況八拜2.1 埃設(shè)立與發(fā)展歷程疤設(shè)立的合法性稗取得公司設(shè)立時(shí)笆的政府批準(zhǔn)文件搬

7、、營業(yè)執(zhí)照、公愛司章程、合資協(xié)扒議、評估報(bào)告、擺審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資般報(bào)告、工商登記絆文件等資料，核凹查其設(shè)立程序、岸工商注冊登記的俺合法性、真實(shí)性佰。歷史沿革情況罷查閱公司歷年?duì)I白業(yè)執(zhí)照、公司章斑程、工商登記、佰工商年檢等資料按，了解其歷史沿昂革情況。股東出資情況按了解公司名義股愛東與實(shí)際股東是捌否一致。辦關(guān)注自然人股東鞍在公司的任職情傲況，以及其親屬氨在公司的投資、懊任職情況。跋查閱股東出資時(shí)藹驗(yàn)資資料，調(diào)查耙股東的出資是否凹及時(shí)到位、出資邦方式是否合法，奧是否存在出資不襖實(shí)、虛假出資、半抽逃資金等情況頒。哀核查股東是否合扮法擁有出資資產(chǎn)耙的產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)敗屬是否存在糾紛巴或潛在糾紛，以奧及其出資

8、資產(chǎn)的耙產(chǎn)權(quán)過戶情況。巴對以實(shí)物、知識(shí)班產(chǎn)權(quán)、土地使用百權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)暗出資的，應(yīng)查閱澳資產(chǎn)評估報(bào)告；皚對以高新技術(shù)成板果出資入股的，耙應(yīng)查閱相關(guān)管理把部門出具的高新背技術(shù)成果認(rèn)定書唉。主要股東情況骯了解股東直接持笆股和間接持股的板情況。斑主要股東的主營唉業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)靶、生產(chǎn)經(jīng)營等情挨況；主要股東之哀間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一斑致行動(dòng)情況及相爸關(guān)協(xié)議；主要股霸東所持公司股份氨的質(zhì)押、凍結(jié)和艾其它限制權(quán)利的隘情況；控股股東扳和受控股股東、敗實(shí)際控制人支配皚的股東持有的公斑司股份重大權(quán)屬背糾紛情況；主要啊股東和實(shí)際控制礙人最近三年內(nèi)變板化情況或未來潛阿在變動(dòng)情況。翱調(diào)查主要股東是奧否存在影響公司盎正常經(jīng)營管

9、理、耙侵害公司及其他把股東的利益、違叭反相關(guān)法律法規(guī)隘等情形。斑重大股權(quán)變動(dòng)情壩況耙查閱與公司重大版股權(quán)變動(dòng)相關(guān)股叭東會(huì)、董事會(huì)、凹監(jiān)事會(huì)（下稱“骯三會(huì)”）有關(guān)文版件以及政府批準(zhǔn)耙文件、評估報(bào)告澳、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)矮資報(bào)告、股權(quán)轉(zhuǎn)挨讓協(xié)議、工商變胺更登記文件等，靶核查公司歷次增拜資、減資、股東岸變動(dòng)的合法、合皚規(guī)性。版核查公司股本總拜額、股東結(jié)構(gòu)和傲實(shí)際控制人是否奧發(fā)生重大變動(dòng)。重大重組情況笆了解公司設(shè)立后藹發(fā)生過的合并、擺分立、收購或出斑售資產(chǎn)、資產(chǎn)置扒換、重大增資或般減資、債務(wù)重組疤等重大重組事項(xiàng)辦。熬取得重大重組事把項(xiàng)三會(huì)決議、重翱組協(xié)議文件、政拌府批準(zhǔn)文件、審擺計(jì)報(bào)告、評估報(bào)辦告、中介機(jī)構(gòu)

10、專澳業(yè)意見、債權(quán)人襖同意債務(wù)轉(zhuǎn)移的巴相關(guān)文件、重組罷相關(guān)的對價(jià)支付笆憑證和資產(chǎn)過戶暗文件等資料。邦分析重組行為對把公司業(yè)務(wù)、控制爸權(quán)、高管人員、澳財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營拜業(yè)績等方面的影百響，判斷重組行奧為是否導(dǎo)致公司耙主營業(yè)務(wù)和經(jīng)營霸性資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)壩變更。叭2.2 組織結(jié)罷構(gòu)、公司治理及伴內(nèi)部控制氨公司章程板查閱公司章程，邦調(diào)查其是否符合斑公司法、按證券法及中國按證監(jiān)會(huì)和交易所白的有關(guān)規(guī)定。版關(guān)注董事會(huì)授權(quán)吧情況是否符合規(guī)礙定。組織結(jié)構(gòu)辦取得公司內(nèi)部組伴織結(jié)構(gòu)圖。骯考察總部與分（按子）公司、董事翱會(huì)、專門委員會(huì)班、總部職能部門挨與分（子）公司百內(nèi)部控制決策的艾形式、層次、實(shí)八施和反饋的情況扮，分析評價(jià)

11、公司拌組織運(yùn)作的有效昂性。懊判斷公司組織機(jī)岸構(gòu)是否健全、清埃晰，其設(shè)置是否拜體現(xiàn)分工明確、奧相互制約的治理伴原則。岸三會(huì)設(shè)立及職責(zé)拌履行岸取得公司治理制藹度規(guī)定,包括三愛會(huì)議事規(guī)則、董岸事會(huì)專門委員會(huì)芭議事規(guī)則、總經(jīng)矮理工作制度、內(nèi)巴部審計(jì)制度等文頒件資料，核查公襖司是否依法建立芭了健全的股東大柏會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)稗事會(huì)、獨(dú)立董事藹、董事會(huì)秘書制氨度，了解公司董佰事會(huì)、監(jiān)事會(huì),傲以及戰(zhàn)略、審計(jì)藹、提名、薪酬與扒考核等專門委員百會(huì)的設(shè)置情況，拜及公司章程中規(guī)拌定的上述機(jī)構(gòu)和扮人員依法履行的敗職責(zé)是否完備、昂明確。獨(dú)立性情況藹查閱公司相關(guān)資啊料，結(jié)合公司的懊生產(chǎn)、采購和銷鞍售記錄實(shí)地考察靶其產(chǎn)、供、銷

12、系靶統(tǒng)，調(diào)查分析公把司是否具有完整擺的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)跋立的生產(chǎn)經(jīng)營場半所以及獨(dú)立的采阿購、銷售系統(tǒng)，搬調(diào)查分析其對產(chǎn)昂供銷系統(tǒng)和下屬翱公司的控制情況按。辦計(jì)算公司關(guān)聯(lián)采氨購額和關(guān)聯(lián)銷售笆額分別占其同期矮采購總額和銷售隘總額的比例，分唉析是否存在影響耙公司獨(dú)立性的重跋大或頻繁的關(guān)聯(lián)罷交易，判斷其業(yè)扳務(wù)獨(dú)立性。藹對于商標(biāo)、專利皚、版權(quán)、特許經(jīng)哎營權(quán)等無形資產(chǎn)八以及房產(chǎn)、土地白使用權(quán)、主要生斑產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備等主骯要財(cái)產(chǎn)，調(diào)查公懊司是否具備完整般、合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)絆屬憑證以及是否暗實(shí)際占有；調(diào)查癌商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)隘、版權(quán)、特許經(jīng)吧營權(quán)等的權(quán)利期扒限情況，核查這艾些資產(chǎn)是否存在芭法律糾紛或潛在癌糾紛；調(diào)查金額罷較大

13、、期限較長翱的其他應(yīng)收款、翱其他應(yīng)付款、預(yù)霸收及預(yù)付賬款產(chǎn)把生的原因及交易耙記錄、資金流向礙等，調(diào)查公司是背否存在資產(chǎn)被控澳股股東或?qū)嶋H控案制人及其關(guān)聯(lián)方百控制和占用的情愛況，判斷其資產(chǎn)敖獨(dú)立性。皚調(diào)查公司高管人盎員是否在控股股耙東、實(shí)際控制人柏及其控制的其他伴企業(yè)中擔(dān)任除董愛事、監(jiān)事以外的扒其他職務(wù)，公司啊財(cái)務(wù)人員是否在懊控股股東、實(shí)際佰控制人及其控制敖的其他企業(yè)中兼搬職，高管人員是拔否在公司領(lǐng)取薪懊酬，是否在控股靶股東、實(shí)際控制愛人及其控制的其奧他企業(yè)領(lǐng)取薪酬版；調(diào)查公司員工拜的勞動(dòng)、人事、罷工資報(bào)酬以及相頒應(yīng)的社會(huì)保障是藹否獨(dú)立管理，判頒斷其人員獨(dú)立性班調(diào)查公司是否設(shè)岸立獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)笆計(jì)

14、部門、建立獨(dú)笆立的會(huì)計(jì)核算體笆系，具有規(guī)范的拔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和耙對分公司、子公骯司的財(cái)務(wù)管理制霸度，是否獨(dú)立進(jìn)邦行財(cái)務(wù)決策、獨(dú)胺立在銀行開戶、盎獨(dú)立納稅等，判襖斷其財(cái)務(wù)獨(dú)立性白。柏調(diào)查公司的機(jī)構(gòu)扒是否與控股股東艾或?qū)嶋H控制人完白全分開且獨(dú)立運(yùn)爸作，是否存在混拔合經(jīng)營、合署辦凹公的情形，是否哎完全擁有機(jī)構(gòu)設(shè)岸置自主權(quán)等，判白斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性澳。獨(dú)立董事制度矮核查公司是否建敖立獨(dú)立董事制度氨，并判斷公司獨(dú)斑立董事制度是否版合規(guī)。愛核查公司獨(dú)立董阿事的任職資格、吧職權(quán)范圍等是否扒符合相關(guān)部門的襖有關(guān)規(guī)定。業(yè)務(wù)控制扳與公司相關(guān)業(yè)務(wù)案管理及運(yùn)作部門背進(jìn)行溝通，查閱搬公司關(guān)于各類業(yè)胺務(wù)管理的相關(guān)制笆度規(guī)定，了

15、解各懊類業(yè)務(wù)循環(huán)過程靶，評價(jià)公司的內(nèi)懊部控制措施是否暗有效實(shí)施。壩調(diào)查公司是否接霸受過政府審計(jì)及扒其他外部審計(jì)，挨如有，核查該審氨計(jì)報(bào)告所提問題礙是否已得到有效氨解決。暗調(diào)查公司報(bào)告期啊及最近一期的業(yè)埃務(wù)經(jīng)營操作是否矮符合監(jiān)管部門的澳有關(guān)規(guī)定，是否暗存在因違反工商癌、稅務(wù)、審計(jì)、頒環(huán)保、勞動(dòng)保護(hù)癌等部門的相關(guān)規(guī)拔定而受到處罰的般情形及對公司業(yè)暗務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀背況等的影響，并奧調(diào)查該事件是否拜已改正，不良后胺果是否已消除。敗對公司已發(fā)現(xiàn)的扒由于風(fēng)險(xiǎn)控制不版力所導(dǎo)致的損失礙事件進(jìn)行調(diào)查，跋了解事件發(fā)生過百程及對公司財(cái)務(wù)扒狀況、經(jīng)營業(yè)績霸的影響，了解該般業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控柏制制度的相關(guān)規(guī)頒定及有效性，事

16、胺件發(fā)生后公司所扳采取的緊急補(bǔ)救把措施及效果，追罷蹤公司針對內(nèi)控按的薄弱環(huán)節(jié)所采隘取的改進(jìn)措施及壩效果。會(huì)計(jì)管理控制埃核查公司以下內(nèi)邦容：會(huì)計(jì)管理是俺否涵蓋所有業(yè)務(wù)頒環(huán)節(jié)；是否制訂巴了專門的、操作拌性強(qiáng)的會(huì)計(jì)制度鞍；各級會(huì)計(jì)人員斑是否具備了專業(yè)愛素質(zhì)；是否建立疤了持續(xù)的人員培巴訓(xùn)制度；有無控隘制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)罷定；會(huì)計(jì)崗位設(shè)盎置是否貫徹“責(zé)阿任分離、相互制跋約”原則；是否背執(zhí)行重要會(huì)計(jì)業(yè)愛務(wù)和電算化操作跋授權(quán)規(guī)定；是否敗按規(guī)定組織對賬氨等。案評價(jià)公司會(huì)計(jì)管拔理內(nèi)部控制的完捌整性、合理性及芭有效性。岸2.翱3皚 同業(yè)競爭與關(guān)鞍聯(lián)交易傲同業(yè)競爭板分析公司、控股阿股東或?qū)嶋H控制岸人及其控制的企敗業(yè)的財(cái)

17、務(wù)報(bào)告及百主營業(yè)務(wù)構(gòu)成等吧相關(guān)數(shù)據(jù)，必要霸時(shí)取得上述單位骯相關(guān)生產(chǎn)、庫存阿、銷售等資料，搬并通過詢問公司案及其控股股東或頒實(shí)際控制人、實(shí)罷地走訪生產(chǎn)或銷礙售部門等方法，案調(diào)查公司控股股癌東或?qū)嶋H控制人礙及其控制的企業(yè)胺實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、霸業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶罷對象、與公司產(chǎn)隘品的可替代性等捌情況，判斷是否罷構(gòu)成同業(yè)競爭，暗并核查公司控股扳股東或?qū)嶋H控制熬人是否對避免同辦業(yè)競爭做出承諾熬以及承諾的履行半情況。襖關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方跋關(guān)系熬通過與公司高管案人員談話、咨詢佰中介機(jī)構(gòu)、查閱昂公司及其控股股巴東或?qū)嶋H控制人罷的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組皚織結(jié)構(gòu)、查閱公俺司重要會(huì)議記錄半和重要合同等方絆法，按照公司斑法和企業(yè)會(huì)計(jì)跋準(zhǔn)則

18、的規(guī)定，確隘認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方俺及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，襖調(diào)檔查閱關(guān)聯(lián)方半的工商登記資料瓣。壩調(diào)查公司高管人按員及核心技術(shù)人巴員是否在關(guān)聯(lián)方班單位任職、領(lǐng)取盎薪酬，是否存在佰由關(guān)聯(lián)方單位直矮接或間接委派等胺情況。關(guān)聯(lián)交易靶核查關(guān)聯(lián)交易是霸否符合相關(guān)法律邦法規(guī)的規(guī)定，是哀否按照公司章程霸或其他規(guī)定履行澳了必要的批準(zhǔn)程擺序。版定價(jià)依據(jù)是否充拔分，定價(jià)是否公癌允，與市場交易板價(jià)格或獨(dú)立第三拜方價(jià)格是否有較凹大差異及其原因擺，是否存在明顯岸屬于單方獲利性靶交易。澳向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)邦生的收入占公司隘主營業(yè)務(wù)收入的哀比例、向關(guān)聯(lián)方壩采購額占公司采瓣購總額的比例，跋分析是否達(dá)到了凹影響公司經(jīng)營獨(dú)扮立性的程度。靶計(jì)算關(guān)聯(lián)方的

19、應(yīng)艾收、應(yīng)付款項(xiàng)余熬額分別占公司應(yīng)矮收、應(yīng)付款項(xiàng)余哎額的比例，關(guān)注般關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)擺性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收佰款項(xiàng)的可收回性拌。跋關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的辦利潤占公司利潤版總額的比例是否矮較高，是否對公矮司業(yè)績的穩(wěn)定性芭產(chǎn)生影響。八調(diào)查關(guān)聯(lián)交易合襖同條款的履行情靶況，以及有無大案額銷售退回情況唉及其對公司財(cái)務(wù)扒狀況的影響。暗分析關(guān)聯(lián)交易的把偶發(fā)性和經(jīng)常性絆。對于購銷商品跋、提供勞務(wù)等經(jīng)氨常性關(guān)聯(lián)交易，拜分析增減變化的板原因及是否仍將拌持續(xù)進(jìn)行，關(guān)注唉關(guān)聯(lián)交易合同重耙要條款是否明確爸且具有可操作性岸以及是否切實(shí)得壩到履行；對于偶背發(fā)性關(guān)聯(lián)交易，昂分析對當(dāng)期經(jīng)營邦成果和主營業(yè)務(wù)澳的影響，關(guān)注交懊易價(jià)格、交易目板的和實(shí)

20、質(zhì)，評價(jià)巴交易對公司獨(dú)立愛經(jīng)營能力的影響叭。啊2.佰4懊 業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)霸發(fā)展戰(zhàn)略把取得公司中長期搬發(fā)展戰(zhàn)略的相關(guān)翱文件，包括戰(zhàn)略爸策劃資料、董事耙會(huì)會(huì)議紀(jì)要、戰(zhàn)絆略委員會(huì)會(huì)議紀(jì)愛要、獨(dú)立董事意巴見等相關(guān)文件，襖分析公司是否已伴經(jīng)建立清晰、明跋確、具體的發(fā)展拔戰(zhàn)略，包括戰(zhàn)略斑目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略拔目標(biāo)的依據(jù)、步懊驟、方式、手段啊及各方面的行動(dòng)翱計(jì)劃。板經(jīng)營理念和經(jīng)營搬模式案了解公司的經(jīng)營耙理念和經(jīng)營模式爸，分析公司經(jīng)營扮理念、經(jīng)營模式暗對公司經(jīng)營管理芭和發(fā)展的影響阿歷年計(jì)劃執(zhí)行及皚實(shí)現(xiàn)情況邦取得公司歷年發(fā)哎展計(jì)劃、年度報(bào)奧告等資料，調(diào)查矮各年計(jì)劃的執(zhí)行矮和實(shí)現(xiàn)情況，分笆析公司高管人員按制定經(jīng)營計(jì)劃的伴

21、可行性和實(shí)施計(jì)奧劃的能力。業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)霸取得公司未來二班至三年的發(fā)展計(jì)跋劃和業(yè)務(wù)發(fā)展目拌標(biāo)及其依據(jù)等資跋料，調(diào)查未來行班業(yè)的發(fā)展趨勢和柏市場競爭狀況，凹并通過與高管人爸員及員工、主要百供應(yīng)商、主要銷皚售客戶談話等方柏法，調(diào)查公司未頒來發(fā)展目標(biāo)是否傲與公司發(fā)展戰(zhàn)略扮一致。愛分析公司在管理巴、產(chǎn)品、人員、白技術(shù)、市場、投胺融資、購并、國搬際化等方面是否昂制定了具體的計(jì)叭劃，這些計(jì)劃是敗否與公司未來發(fā)胺展目標(biāo)相匹配，拔是否具備良好的扳可實(shí)現(xiàn)性。鞍分析未來發(fā)展目扳標(biāo)實(shí)施過程中存挨在的風(fēng)險(xiǎn)，如是埃否存在不當(dāng)?shù)氖械K場擴(kuò)張、過度的啊投資等。安分析公司未來發(fā)疤展目標(biāo)和具體計(jì)熬劃與公司現(xiàn)有業(yè)礙務(wù)的關(guān)系。如果辦公

22、司實(shí)現(xiàn)上述計(jì)氨劃涉及與他人合瓣作的，核查公司傲的合作方及相關(guān)耙合作條件。吧2.叭5伴 高管人員調(diào)查昂般任職情況及任職癌資格胺通過查閱有關(guān)三翱會(huì)文件、公司章絆程等方法，了解罷高管人員任職情骯況，核查相關(guān)高吧管人員的任職是百否符合法律、法瓣規(guī)規(guī)定的任職資艾格，聘任是否符礙合公司章程規(guī)定矮的任免程序和內(nèi)唉部人事聘用制度霸；調(diào)查高管人員疤相互之間是否存爸在親屬關(guān)系。對頒于高管人員任職疤資格需經(jīng)監(jiān)管部白門核準(zhǔn)或備案的靶，應(yīng)獲得相關(guān)批藹準(zhǔn)或備案文件。經(jīng)歷及行為操守唉通過與高管人員笆分別談話、查閱邦有關(guān)高管人員個(gè)扒人履歷資料、查凹詢高管人員曾擔(dān)疤任高管人員的其版他上市公司的財(cái)盎務(wù)及監(jiān)管記錄、芭咨詢主管機(jī)構(gòu)、

23、隘與中介機(jī)構(gòu)和公稗司員工談話等方扮法，調(diào)查了解高啊管人員的教育經(jīng)胺歷、專業(yè)資歷以氨及是否存在違法伴、違規(guī)行為或不傲誠信行為，是否版存在受到處罰和懊對曾任職的破產(chǎn)板企業(yè)負(fù)個(gè)人責(zé)任隘的情況。柏取得公司與高管般人員所簽定的協(xié)澳議或承諾文件，阿關(guān)注高管人員作斑出的重要承諾，唉以及有關(guān)協(xié)議或板承諾的履行情況敗。薪酬和兼職情況藹調(diào)查公司為高管八人員制定的薪酬暗方案、股權(quán)激勵(lì)啊方案。白調(diào)查高管人員在邦公司內(nèi)部或外部敖的兼職情況，分愛析高管人員兼職霸情況是否會(huì)對其岸工作效率、質(zhì)量芭產(chǎn)生影響。關(guān)注半高管人員最近一矮年從公司及其關(guān)搬聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取收入礙的情況，以及所暗享受的其他待遇霸、退休金計(jì)劃等搬。扳報(bào)告期內(nèi)高管人

24、跋員變動(dòng)情況壩了解報(bào)告期高管哎人員的變動(dòng)情況俺，內(nèi)容包括但不壩限于變動(dòng)經(jīng)過、背變動(dòng)原因、是否跋符合公司章程規(guī)熬定的任免程序和芭內(nèi)部人事聘用制襖度、程序，控股哀股東或?qū)嶋H控制熬人推薦高管人選背是否通過合法程奧序，是否存在控安股股東或?qū)嶋H控板制人干預(yù)公司董邦事會(huì)和股東大會(huì)愛已經(jīng)作出的人事絆任免決定的情況辦等。襖高管人員持股及耙其他對外投資情爸況昂取得高管人員的搬聲明文件，調(diào)查百高管人員及其近白親屬以任何方式皚直接或間接持有班公司股份的情況哎，近三年所持股挨份的增減變動(dòng)以凹及所持股份的質(zhì)八押或凍結(jié)情況。爸調(diào)查高管人員的皚其它對外投資情捌況，包括持股對擺象、持股數(shù)量、佰持股比例以及有斑關(guān)承諾和協(xié)議；暗

25、核查高管人員及俺其直系親屬是否靶存在自營或?yàn)樗等私?jīng)營與公司同疤類業(yè)務(wù)的情況，哀是否存在與公司挨利益發(fā)生沖突的佰對外投資，是否阿存在重大債務(wù)負(fù)頒擔(dān)。挨2.伴6藹 風(fēng)險(xiǎn)因素及其八他重要事項(xiàng)罷風(fēng)險(xiǎn)分析與評價(jià)懊多渠道了解公司巴所在行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鞍政策、未來發(fā)展伴方向。哀分析對公司業(yè)績暗和持續(xù)經(jīng)營可能霸產(chǎn)生不利影響的骯主要因素以及這盎些因素可能帶來傲的主要影響。對班公司影響重大的半風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)進(jìn)行專搬項(xiàng)核查。白評估公司采購、疤生產(chǎn)和銷售等環(huán)半節(jié)存在的經(jīng)營風(fēng)頒險(xiǎn)，分析公司獲凹取經(jīng)常性收益的把能力。靶調(diào)查公司產(chǎn)品（艾服務(wù)）的市場前奧景、行業(yè)經(jīng)營環(huán)藹境的變化、商業(yè)辦周期或產(chǎn)品生命巴周期、市場飽和把或市場分割、過斑度

26、依賴單一市場把、市場占有率下熬降等情況，評價(jià)澳其對公司經(jīng)營是挨否產(chǎn)生重大影響斑。艾調(diào)查公司經(jīng)營模半式是否發(fā)生變化扮、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)隘定、主要產(chǎn)品或芭主要原材料價(jià)格靶波動(dòng)、過度依賴暗某一重要原材料把或產(chǎn)品、經(jīng)營場愛所過度集中或分扳散等情況，評價(jià)瓣其對公司經(jīng)營是岸否產(chǎn)生重大影響扮。笆調(diào)查公司是否存白在因內(nèi)部控制有班效性不足導(dǎo)致的敖風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)挨能力較差導(dǎo)致的愛流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)拌金流狀況不佳或案債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理頒導(dǎo)致的償債風(fēng)險(xiǎn)翱、主要資產(chǎn)減值氨準(zhǔn)備計(jì)提不足的壩風(fēng)險(xiǎn)、主要資產(chǎn)辦價(jià)值大幅波動(dòng)的搬風(fēng)險(xiǎn)、非經(jīng)常性捌損益或合并財(cái)務(wù)啊報(bào)表范圍以外的藹投資收益金額較奧大導(dǎo)致凈利潤大背幅波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、擺重大擔(dān)保或訴訟扳等

27、或有事項(xiàng)導(dǎo)致佰的風(fēng)險(xiǎn)情況，評頒價(jià)其對公司經(jīng)營霸是否產(chǎn)生重大影捌響。辦調(diào)查公司是否存昂在由于財(cái)政、金芭融、稅收、土地懊使用、產(chǎn)業(yè)政策疤、行業(yè)管理、環(huán)頒境保護(hù)等方面法盎律、法規(guī)、政策哀變化引致的風(fēng)險(xiǎn)胺，評價(jià)其對公司昂經(jīng)營是否產(chǎn)生重爸大影響。安調(diào)查公司是否存啊在可能嚴(yán)重影響澳其持續(xù)經(jīng)營的其岸他因素，如自然拜災(zāi)害、安全生產(chǎn)愛、匯率變化、外艾貿(mào)環(huán)境、擔(dān)保、柏訴訟和仲裁等情案況，評價(jià)其對公氨司經(jīng)營是否產(chǎn)生百重大影響。重大合同瓣核查有關(guān)公司的礙重大合同是否真斑實(shí)、是否均已提凹供，并核查合同百條款是否合法、襖是否存在潛在風(fēng)艾險(xiǎn)。對公司行人安有關(guān)內(nèi)部訂立合礙同的權(quán)限規(guī)定，頒核查合同的訂立癌是否履行了內(nèi)部皚審批程

28、序、是否稗超越權(quán)限決策，邦分析重大合同履扮行的可能性，關(guān)把注因不能履約、安違約等事項(xiàng)對公哎司產(chǎn)生或可能產(chǎn)邦生的影響。骯3 業(yè)務(wù)與技術(shù)扒情況熬壩3.1 行業(yè)及爸競爭概況按行業(yè)類別阿根據(jù)公司主營業(yè)氨務(wù)確定其所屬行啊業(yè)行業(yè)宏觀政策凹收集行業(yè)主管部芭門制定的發(fā)展規(guī)吧劃、行業(yè)管理方俺面的法律法規(guī)及笆規(guī)范性文件，了跋解行業(yè)監(jiān)管體制板和政策趨勢。行業(yè)概況及競爭壩了解公司所屬行笆業(yè)的市場環(huán)境、藹市場容量、市場邦細(xì)分、市場化程扳度、進(jìn)入壁壘、懊供求狀況、競爭案狀況、行業(yè)利潤艾水平和未來變動(dòng)背情況，判斷行業(yè)疤的發(fā)展前景及行癌業(yè)發(fā)展的有利和氨不利因素，了解熬行業(yè)內(nèi)主要企業(yè)罷及其市場份額情巴況，調(diào)查競爭對絆手情況，分

29、析公擺司在行業(yè)中所處頒的競爭地位及變安動(dòng)情況。行業(yè)經(jīng)營模式扮調(diào)查公司所處行絆業(yè)的技術(shù)水平及疤技術(shù)特點(diǎn)，分析搬行業(yè)的周期性、罷區(qū)域性或季節(jié)性擺特征。瓣了解公司所屬行昂業(yè)特有的經(jīng)營模笆式，調(diào)查行業(yè)企安業(yè)采用的主要商敗業(yè)模式、銷售模拜式、盈利模式。行業(yè)產(chǎn)品鏈霸分析該行業(yè)在產(chǎn)藹品價(jià)值鏈的作用艾，通過對該行業(yè)癌與其上下游行業(yè)藹的關(guān)聯(lián)度、上下柏游行業(yè)的發(fā)展前敖景、產(chǎn)品用途的隘廣度、產(chǎn)品替代唉趨勢等進(jìn)行分析扒論證，分析上下扒游行業(yè)變動(dòng)及變挨動(dòng)趨勢對公司所爸處行業(yè)的有利和柏不利影響。敗根據(jù)財(cái)務(wù)資料，骯分析公司出口業(yè)傲務(wù)情況，如果出白口比例較大，調(diào)佰查相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)口版國的有關(guān)進(jìn)口政百策、貿(mào)易磨擦對傲產(chǎn)品進(jìn)口的影響

30、把、以及進(jìn)口國同挨類產(chǎn)品的競爭格拔局等情況，分析伴出口市場變動(dòng)對頒公司的影響。拌3.2 采購情斑況唉市場供求伴通過與采購部門盎人員、主要供應(yīng)辦商溝通，查閱相暗關(guān)研究報(bào)告和統(tǒng)芭計(jì)資料等方法，案調(diào)查公司主要原把材料、重要輔助稗材料、所需能源白動(dòng)力的市場供求礙狀況。采購模式拌調(diào)查公司的采購愛模式，查閱公司隘產(chǎn)品成本計(jì)算單頒，定量分析主要埃原材料、所需能昂源動(dòng)力價(jià)格變動(dòng)奧、可替代性、供罷應(yīng)渠道變化等因巴素對公司生產(chǎn)成把本的影響，調(diào)查瓣其采購是否受到礙資源或其他因素瓣的限制。主要供應(yīng)商百取得公司主要供耙應(yīng)商(至少前1罷0名)的相關(guān)資翱料，計(jì)算最近三凹個(gè)會(huì)計(jì)年度公司叭向主要供應(yīng)商的熬采購金額、占公傲司同類

31、原材料采絆購金額和總采購斑金額比例（屬于巴同一實(shí)際控制人癌的供應(yīng)商，應(yīng)合骯并計(jì)算采購額）隘，判斷是否存在哀嚴(yán)重依賴個(gè)別供敖應(yīng)商的情況，如半果存在，是否對搬重要原材料的供氨應(yīng)做出備選安排伴。矮取得公司同前述矮供應(yīng)商的長期供半貨合同，分析交疤易條款，判斷公捌司原材料供應(yīng)及白價(jià)格的穩(wěn)定性。版采購與生產(chǎn)的銜佰接傲調(diào)查公司采購部頒門與生產(chǎn)計(jì)劃部稗門的銜接情況、邦原材料的安全儲(chǔ)擺備量情況，關(guān)注瓣是否存在嚴(yán)重的挨原材料缺貨風(fēng)險(xiǎn)奧。跋計(jì)算最近幾期原搬材料類存貨的周靶轉(zhuǎn)天數(shù)，判斷是礙否存在原材料積板壓風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)地調(diào)扮查是否存在殘次笆、冷背、呆滯的捌原材料。存貨相關(guān)制度霸通過查閱制度文懊件、現(xiàn)場實(shí)地考安察等方法，調(diào)

32、查芭公司的存貨管理疤制度及其實(shí)施情鞍況，包括但不限霸于存貨入庫前是絆否經(jīng)過驗(yàn)收、存伴貨的保存是否安案全以及是否建立艾存貨短缺、毀損霸的處罰或追索等矮制度。關(guān)聯(lián)采購邦與公司主要供應(yīng)唉商溝通，調(diào)查公耙司高管人員、核唉心技術(shù)人員、主版要關(guān)聯(lián)方或持有案公司5%以上股盎份的股東在主要安供應(yīng)商中所占的搬權(quán)益情況，是否板發(fā)生關(guān)聯(lián)采購。懊如果存在影響成邦本的重大關(guān)聯(lián)采扒購，抽查不同時(shí)搬點(diǎn)的關(guān)聯(lián)交易合辦同，分析不同時(shí)罷點(diǎn)的關(guān)聯(lián)采購價(jià)哀格與當(dāng)時(shí)同類原疤材料市場公允價(jià)敗格是否存在異常拜，判斷關(guān)聯(lián)采購頒的定價(jià)是否合理版，是否存在大股皚東與公司之間的吧利潤輸送或資金耙轉(zhuǎn)移情況。翱3.3 生產(chǎn)情芭況辦生產(chǎn)流程百取得公司生

33、產(chǎn)流靶程資料，結(jié)合生敗產(chǎn)核心技術(shù)或關(guān)奧鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分巴析評價(jià)公司生產(chǎn)吧工藝、技術(shù)在行隘業(yè)中的領(lǐng)先程度佰。生產(chǎn)能力笆取得公司主要產(chǎn)罷品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能唉力和歷年產(chǎn)量有辦關(guān)資料并進(jìn)行比佰較，與生產(chǎn)部門擺人員溝通，分析頒公司各生產(chǎn)環(huán)節(jié)八是否存在瓶頸制罷約。主要無形資產(chǎn)哎取得公司專利、柏非專利技術(shù)、土稗地使用權(quán)、水面矮養(yǎng)殖權(quán)、探礦權(quán)拌、采礦權(quán)等主要斑無形資產(chǎn)的明細(xì)懊資料，分析其剩斑余使用期限或保皚護(hù)期情況，關(guān)注扳其對公司生產(chǎn)經(jīng)斑營的重大影響。皚取得公司許可或艾被許可使用資產(chǎn)岸的合同文件，關(guān)凹注許可使用的具皚體資產(chǎn)內(nèi)容、許唉可方式、許可年捌限、許可使用費(fèi)版，分析未來對公扮司生產(chǎn)經(jīng)營可能白造成的影響；調(diào)奧查上

34、述許可合同凹中，公司所有或扮使用的資產(chǎn)存在按糾紛或潛在糾紛盎的情況。芭取得公司擁有的搬特許經(jīng)營權(quán)的法佰律文件，分析特背許經(jīng)營權(quán)的取得伴、期限、費(fèi)用標(biāo)敖準(zhǔn)等，關(guān)注對公柏司持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營安的影響。成本優(yōu)勢分析奧查閱公司歷年產(chǎn)翱品（服務(wù)）成本疤計(jì)算單，計(jì)算主哎要產(chǎn)品（服務(wù)）壩的毛利率、貢獻(xiàn)懊毛利占當(dāng)期主營靶業(yè)務(wù)利潤的比重翱指標(biāo)，與同類公案司數(shù)據(jù)比較，分靶析公司較同行業(yè)敖公司在成本方面矮的競爭優(yōu)勢或劣霸勢。柏分析公司主要產(chǎn)板品的盈利能力，拜分析單位成本中氨直接材料、直接拔人工、燃料及動(dòng)盎力、制造費(fèi)用等霸成本要素的變動(dòng)搬情況，計(jì)算公司捌產(chǎn)品的主要原材白料、動(dòng)力、燃料芭的比重，存在單隘一原材料所占比隘重較大

35、的，分析唉其價(jià)格的變動(dòng)趨哎勢，并分析評價(jià)案可能給公司銷售吧和利潤所帶來的壩重要影響。生產(chǎn)質(zhì)量管理扒與公司質(zhì)量管理跋部門人員溝通、皚取得質(zhì)量控制制哎度文件、現(xiàn)場實(shí)氨地考察，了解公俺司質(zhì)量管理的組斑織設(shè)置、質(zhì)量控吧制制度及實(shí)施情骯況。鞍獲取質(zhì)量技術(shù)監(jiān)拔督部門文件，調(diào)爸查公司產(chǎn)品（服敗務(wù)）是否符合行擺業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期案是否因產(chǎn)品質(zhì)量澳問題受過質(zhì)量技耙術(shù)監(jiān)督部門的處版罰。生產(chǎn)安全管理霸取得公司安全生辦產(chǎn)及以往安全事啊故處理等方面的壩資料，調(diào)查公司疤是否存在重大安瓣全隱患、是否采頒取保障安全生產(chǎn)哎的措施。俺調(diào)查公司成立以凹來是否發(fā)生過重稗大的安全事故以爸及受到處罰的情襖況，分析評價(jià)安搬全事故對公司生絆產(chǎn)經(jīng)

36、營、經(jīng)營業(yè)半績可能產(chǎn)生的影疤響。環(huán)保情況柏調(diào)查公司的生產(chǎn)捌工藝是否符合環(huán)絆境保護(hù)相關(guān)法規(guī)按，調(diào)查公司歷年案來在環(huán)境保護(hù)方襖面的投入及未來壩可能的投入情況版。哀現(xiàn)場觀察三廢的隘排放情況，核查按有無污染處理設(shè)扳施及其實(shí)際運(yùn)行骯情況。背調(diào)查公司是否因罷環(huán)保問題存在受扮到處罰的情況。啊3.4 銷售情柏況阿敗銷售模式及品牌拜情況叭了解公司的銷售疤模式，分析其采岸用該種模式的原稗因和可能引致的板風(fēng)險(xiǎn)。捌了解公司的市場爸認(rèn)知度和信譽(yù)度耙，評價(jià)產(chǎn)品的品艾牌優(yōu)勢。埃了解市場上是否版存在假冒偽劣產(chǎn)扒品，如有，調(diào)查半公司的打假力度爸和維權(quán)措施實(shí)施辦情況。產(chǎn)品的市場地位頒調(diào)查公司產(chǎn)品（澳服務(wù)）的市場定版位、客戶的市場

37、搬需求狀況，是否扮有穩(wěn)定的客戶基愛礎(chǔ)等。搬搜集公司主要產(chǎn)案品市場的地域分哎布和市場占有率芭資料，結(jié)合行業(yè)捌排名、競爭對手百等情況，對公司愛主要產(chǎn)品的行業(yè)昂地位進(jìn)行分析。藹搜集行業(yè)產(chǎn)品定頒價(jià)普遍策略和行啊業(yè)龍頭企業(yè)的產(chǎn)扒品定價(jià)策略，了跋解公司主要產(chǎn)品拜的定價(jià)策略，評絆價(jià)其產(chǎn)品定價(jià)策熬略合理性。扳調(diào)查報(bào)告期公司佰產(chǎn)品銷售價(jià)格的敗變動(dòng)情況。藹獲取或編制公司搬報(bào)告期按區(qū)域分耙布的銷售記錄，啊調(diào)查公司產(chǎn)品（靶服務(wù)）的銷售區(qū)按域，分析公司銷巴售區(qū)域局限化現(xiàn)版象是否明顯，產(chǎn)扳品的銷售是否受埃到地方保護(hù)主義頒的影響。主要客戶頒獲取或編制公司盎報(bào)告期對主要客皚戶(至少前10挨名)的銷售額占哀年度銷售總額的巴比例

38、及回款情況靶，是否過分依賴疤某一客戶（屬于扮同一實(shí)際控制人昂的銷售客戶，應(yīng)矮合并計(jì)算銷售額版）。凹分析其主要客戶拌的回款情況，是邦否存在以實(shí)物抵皚債的現(xiàn)象。靶如果存在會(huì)計(jì)期哎末銷售收入異常哀增長的情況，需艾追查相關(guān)收入確挨認(rèn)憑證，判斷是隘否屬于虛開發(fā)票版、虛增收入的情啊形。關(guān)聯(lián)銷售哀調(diào)查主營業(yè)務(wù)收暗入、其他業(yè)務(wù)收啊入中是否存在重罷大的關(guān)聯(lián)銷售，挨關(guān)注高管人員和板核心技術(shù)人員、安主要關(guān)聯(lián)方或持艾有公司5%以上案股份的股東在主扒要客戶中所占的扳權(quán)益。澳抽查不同時(shí)點(diǎn)的矮關(guān)聯(lián)銷售合同，跋分析不同時(shí)點(diǎn)銷扮售價(jià)格的變動(dòng)，罷并與同類產(chǎn)品當(dāng)扮時(shí)市場公允價(jià)格擺比較；調(diào)查上述隘關(guān)聯(lián)銷售合同中笆，產(chǎn)品最終實(shí)現(xiàn)佰銷售

39、的情況。如柏果存在異常，分罷析其對收入的影巴響，分析關(guān)聯(lián)銷按售定價(jià)是否合理芭，是否存在大股跋東與公司之間的暗利潤輸送或資金壩轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。班3.5 技術(shù)及邦研發(fā)情況拜研發(fā)模式和機(jī)制扮取得公司研發(fā)體般制、研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)頒置、激勵(lì)制度、罷研發(fā)人員資歷等哎資料，調(diào)查公司愛的研發(fā)模式和研板發(fā)系統(tǒng)的設(shè)置和傲運(yùn)行情況，分析骯是否存在良好的哎技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，唉是否能夠滿足公擺司未來發(fā)展的需唉要。技術(shù)水平霸調(diào)查公司擁有的唉專利、非專利技昂術(shù)、技術(shù)許可協(xié)熬議、技術(shù)合作協(xié)捌議等，分析公司扒主要產(chǎn)品的核心瓣技術(shù)，考察其技奧術(shù)水平、技術(shù)成傲熟程度、同行業(yè)皚技術(shù)發(fā)展水平及岸技術(shù)進(jìn)步情況。胺對公司未來經(jīng)營昂存在重大影響的扒關(guān)鍵技術(shù)

40、，應(yīng)當(dāng)傲予以特別關(guān)注和拜專項(xiàng)調(diào)查。研發(fā)潛力班取得公司主要研礙發(fā)成果、在研項(xiàng)半目、研發(fā)目標(biāo)等襖資料，調(diào)查公司笆歷年研發(fā)費(fèi)用占八公司主營業(yè)務(wù)收巴入的比重、自主胺知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量岸與質(zhì)量、技術(shù)儲(chǔ)俺備等情況，對公氨司的研發(fā)能力進(jìn)拌行分析。襖與其他單位合作背研發(fā)的，取得合版作協(xié)議等相關(guān)資盎料，分析合作研頒發(fā)的成果分配、爸保密措施等問題八。4 財(cái)務(wù)情況吧4.1 財(cái)務(wù)報(bào)百告及相關(guān)財(cái)務(wù)資愛料班吧財(cái)務(wù)報(bào)告核查及胺總體評價(jià)傲取得兩年又一期霸的資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債敗表、損益表及現(xiàn)懊金流量表。八對財(cái)務(wù)報(bào)告及相伴關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)扮容進(jìn)行審慎核查胺。艾合并、分部、參扮股事項(xiàng)的核查柏對于公司財(cái)務(wù)報(bào)把表中包含的分部巴信息，應(yīng)獲取相把關(guān)分

41、部資料，進(jìn)芭行必要的核查。盎對納入合并范圍背的重要控股子公阿司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)扮同樣履行充分的疤審慎核查程序。版對公司披露的參昂股子公司，應(yīng)獲安取最近一年及一壩期的財(cái)務(wù)報(bào)告及般審計(jì)報(bào)告（如有罷）。皚存在重要并購事傲項(xiàng)的特殊核查挨如公司最近收購癌兼并其他企業(yè)資癌產(chǎn)或股權(quán)，且被扮收購企業(yè)資產(chǎn)總搬額或營業(yè)收入或頒凈利潤超過收購拜前公司相應(yīng)項(xiàng)目半20%的，應(yīng)獲柏得被收購企業(yè)收鞍購前一年的利潤癌表，并核查其財(cái)吧務(wù)情況。霸4.2 會(huì)計(jì)政岸策與會(huì)計(jì)估計(jì)俺政策選擇暗通過查閱公司財(cái)白務(wù)資料，并與相翱關(guān)財(cái)務(wù)人員和會(huì)昂計(jì)師溝通，核查百公司的會(huì)計(jì)政策襖和會(huì)計(jì)估計(jì)的合八規(guī)性和穩(wěn)健性。變更影響藹如公司報(bào)告期內(nèi)跋存在會(huì)計(jì)政策或

42、般會(huì)計(jì)估計(jì)變更，辦重點(diǎn)核查變更內(nèi)笆容、理由及對公白司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)胺營成果的影響傲4.3 財(cái)務(wù)比皚率分析奧盈利能力分析稗計(jì)算公司各年度霸毛利率、資產(chǎn)收扮益率、凈資產(chǎn)收拜益率、每股收益班等，分析公司各罷年度盈利能力及拜其變動(dòng)情況，分辦析母公司報(bào)表和稗合并報(bào)表的利潤阿結(jié)構(gòu)和利潤來源扳，判斷公司盈利扒能力的持續(xù)性。償債能力分析瓣計(jì)算公司各年度背資產(chǎn)負(fù)債率、流愛動(dòng)比率、速動(dòng)比叭率、利息保障倍搬數(shù)等，結(jié)合公司暗的現(xiàn)金流量狀況襖、在銀行的資信埃狀況、可利用的巴融資渠道及授信把額度、表內(nèi)負(fù)債扳、表外融資及或皚有負(fù)債等情況，鞍分析公司各年度襖償債能力及其變皚動(dòng)情況，判斷公半司的償債能力和拌償債風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營能力分析

43、班計(jì)算公司各年度耙資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存吧貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收挨賬款周轉(zhuǎn)率等，耙結(jié)合市場發(fā)展、跋行業(yè)競爭狀況、板公司生產(chǎn)模式及按物流管理、銷售傲模式及賒銷政策巴等情況，分析公柏司各年度營運(yùn)能阿力及其變動(dòng)情況芭，判斷公司經(jīng)營柏風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營暗能力。綜合評價(jià)扒通過上述比率分跋析，與同行業(yè)可阿比公司的財(cái)務(wù)指襖標(biāo)比較，綜合分懊析公司的財(cái)務(wù)風(fēng)頒險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，拔判斷公司財(cái)務(wù)狀斑況是否良好，是叭否存在持續(xù)經(jīng)營靶問題。奧4.4 與損益芭有關(guān)的項(xiàng)目頒銷售收入翱了解實(shí)際會(huì)計(jì)核氨算中該行業(yè)收入拜確認(rèn)的一般原則鞍以及公司確認(rèn)收鞍入的具體標(biāo)準(zhǔn)，叭判斷收入確認(rèn)具版體標(biāo)準(zhǔn)是否符合爸會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求跋，是否存在提前芭或延遲確認(rèn)收入絆或虛計(jì)收

44、入的情拜況。挨核查公司在會(huì)計(jì)巴期末是否存在突鞍擊確認(rèn)銷售的情吧況，期末收到銷盎售款項(xiàng)是否存在礙期后不正常流出白的情況。扒分析公司經(jīng)營現(xiàn)矮金凈流量的增減靶變化情況是否與柏公司銷售收入變昂化情況相符，關(guān)罷注交易產(chǎn)生的經(jīng)靶濟(jì)利益是否真正傲流入企業(yè)。拌取得公司收入的扒產(chǎn)品構(gòu)成、地域邦構(gòu)成及其變動(dòng)情癌況的詳細(xì)資料，般分析收入及其構(gòu)笆成變動(dòng)情況是否版符合行業(yè)和市場白同期的變化情況板。胺如公司收入存在愛季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)鞍分析季節(jié)性因素拔對各季度經(jīng)營成擺果的影響，參照傲同行業(yè)其他公司把的情況，分析司藹收入的變動(dòng)情況壩及其與成本、費(fèi)熬用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之挨間的配比關(guān)系是矮否合理。霸取得公司主要產(chǎn)癌品報(bào)告期價(jià)格變搬動(dòng)的資

45、料，了解哎報(bào)告期內(nèi)的價(jià)格班變動(dòng)情況，分析瓣公司主要產(chǎn)品價(jià)襖格變動(dòng)的基本規(guī)叭律及其對公司收唉入變動(dòng)的影響。敖關(guān)注公司銷售模按式對其收入核算昂的影響及是否存吧在異常，了解主壩要經(jīng)銷商的資金襖實(shí)力、銷售網(wǎng)絡(luò)八、所經(jīng)銷產(chǎn)品對背外銷售和回款等敗情況。奧核查公司的產(chǎn)品爸銷售核算與經(jīng)銷柏商的核算是否存岸在重大不符。艾銷售成本與銷售翱毛利鞍根據(jù)公司的生產(chǎn)絆流程，搜集相應(yīng)襖的業(yè)務(wù)管理文件矮，了解公司生產(chǎn)跋經(jīng)營各環(huán)節(jié)成本按核算方法和步驟背，確認(rèn)公司報(bào)告胺期成本核算的方傲法是否保持一致隘。皚獲取報(bào)告期主要扒產(chǎn)品的成本明細(xì)按表，了解產(chǎn)品單般位成本及構(gòu)成情哎況，包括直接材翱料、直接人工、暗燃料和動(dòng)力、制熬造費(fèi)用等。報(bào)告

46、愛期內(nèi)主要產(chǎn)品單哎位成本大幅變動(dòng)挨的，應(yīng)進(jìn)行因素靶分析并結(jié)合市場捌和同行業(yè)企業(yè)情隘況判斷其合理性斑。襖對照公司的工藝佰流程、生產(chǎn)周期按和在產(chǎn)品歷史數(shù)藹據(jù)，分析期末在壩產(chǎn)品余額的合理把性，關(guān)注期末存芭貨中在產(chǎn)品是否伴存在余額巨大等安異常情況，判斷扒是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未皚轉(zhuǎn)成本的情況。安計(jì)算公司報(bào)告期昂的利潤率指標(biāo)，壩分析其報(bào)告期內(nèi)般的變化情況并判昂斷其未來變動(dòng)趨般勢，與同行業(yè)企鞍業(yè)進(jìn)行比較分析巴，判斷公司產(chǎn)品跋毛利率、營業(yè)利耙潤率等是否正常唉，存在重大異常頒的應(yīng)進(jìn)行多因素搬分析并進(jìn)行重點(diǎn)拜核查。期間費(fèi)用皚取得營業(yè)費(fèi)用明礙細(xì)表，結(jié)合行業(yè)扮銷售特點(diǎn)、公司班銷售方式、銷售愛操作流程、銷售凹網(wǎng)絡(luò)、回款要求皚、

47、售后承諾（如啊無條件退貨）等愛事項(xiàng)，分析公司案營業(yè)費(fèi)用的完整八性、合理性。胺對照各年?duì)I業(yè)收霸入的環(huán)比分析，板核對與營業(yè)收入俺直接相關(guān)的營業(yè)唉費(fèi)用變動(dòng)趨勢是礙否與前者一致。跋兩者變動(dòng)趨勢存吧在重大不一致的扒，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核拌查。稗取得公司管理費(fèi)壩用明細(xì)表，分析挨是否存在異常的岸管理費(fèi)用項(xiàng)目，捌如存在，應(yīng)通過敗核查相關(guān)憑證、隘對比歷史數(shù)據(jù)等笆方式予以重點(diǎn)核凹查。柏關(guān)注控股股東、拌實(shí)際控制人或關(guān)頒聯(lián)方占用資金的按相關(guān)費(fèi)用情況。白取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明瓣細(xì)表，對公司存絆在較大銀行借款安或付息債務(wù)的，翱應(yīng)對其利息支出礙情況進(jìn)行測算，癌結(jié)合對固定資產(chǎn)芭的調(diào)查，確認(rèn)大骯額利息資本化的瓣合理性。百非經(jīng)常性損益項(xiàng)絆目礙取

48、得經(jīng)注冊會(huì)計(jì)矮師驗(yàn)證的公司報(bào)哀告期加權(quán)平均凈耙資產(chǎn)收益率和非按經(jīng)常性損益明細(xì)邦表，逐項(xiàng)核查是拜否符合相關(guān)規(guī)定隘，調(diào)查非經(jīng)常性瓣損益的來源、取罷得依據(jù)和相關(guān)憑拜證以及相關(guān)款項(xiàng)把是否真實(shí)收到、暗會(huì)計(jì)處理是否正爸確，并分析其對把公司財(cái)務(wù)狀況和哎經(jīng)營業(yè)績的影響癌。拔結(jié)合業(yè)務(wù)背景和稗業(yè)務(wù)資料，判斷啊重大非經(jīng)常性損俺益項(xiàng)目發(fā)生的合拌理性和計(jì)價(jià)的公藹允性。哀計(jì)算非經(jīng)常性損辦益占當(dāng)期利潤比柏重，分析由此產(chǎn)岸生的風(fēng)險(xiǎn)昂4.5 與資產(chǎn)奧狀況有關(guān)的項(xiàng)目扒貨幣資金般取得或編制貨幣奧資金明細(xì)表。八通過取得公司銀板行賬戶資料、向捌銀行函證等方式疤，核查定期存款佰賬戶、保證金賬稗戶、非銀行金融俺機(jī)構(gòu)賬戶等非日哀常結(jié)算賬戶形

49、成壩原因及目前狀況笆。對于在證券營辦業(yè)部開立的證券奧投資賬戶，還應(yīng)安核查公司是否及熬時(shí)完整地核算了挨證券投資及其損安益。昂抽查貨幣資金明柏細(xì)賬，重點(diǎn)核查佰大額貨幣資金的斑流出和流入，分班析是否存在合理班的業(yè)務(wù)背景，判皚斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)案。邦核查大額銀行存盎款賬戶，判斷其捌真實(shí)性。胺分析金額重大的笆未達(dá)賬項(xiàng)形成的案原因及其影響。瓣關(guān)注報(bào)告期貨幣拜資金的期初余額靶、本期發(fā)生額和俺期末余額。應(yīng)收款項(xiàng)啊取得應(yīng)收款項(xiàng)明拜細(xì)表和賬齡分析礙表、主要債務(wù)人暗及主要逾期債務(wù)靶人名單等資料，鞍并進(jìn)行分析核查柏。了解大額應(yīng)收頒款形成原因、債按務(wù)人狀況、催款鞍情況和還款計(jì)劃拜。斑抽查相應(yīng)的單證藹和合同，對賬齡安較長的大

50、額應(yīng)收絆賬款，分析其他皚應(yīng)收款發(fā)生的業(yè)佰務(wù)背景，核查其挨核算依據(jù)的充分盎性，判斷其收回捌風(fēng)險(xiǎn)；取得相關(guān)挨采購合同，核查把大額預(yù)付賬款產(chǎn)笆生的原因、時(shí)間盎和相關(guān)采購業(yè)務(wù)隘的執(zhí)行情況。調(diào)疤查應(yīng)收票據(jù)取得皚、背書、抵押和安貼現(xiàn)等情況，關(guān)擺注由此產(chǎn)生的風(fēng)般險(xiǎn)。瓣結(jié)合公司收款政拔策、應(yīng)收賬款周笆轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流氨量情況，對公司靶銷售收入的回款襖情況進(jìn)行分析，澳關(guān)注報(bào)告期應(yīng)收胺賬款增幅明顯高罷于主營業(yè)務(wù)收入柏增幅的情況，判把斷由此引致的經(jīng)邦營風(fēng)險(xiǎn)和對持續(xù)愛經(jīng)營能力的影響背。拜判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)把提是否充分、是壩否存在操縱經(jīng)營昂業(yè)績的情形。版分析報(bào)告期內(nèi)與艾關(guān)聯(lián)方之間往來哀款項(xiàng)的性質(zhì)，為拌正常業(yè)務(wù)經(jīng)營往癌來或是無

51、交易背邦景下的資金占用鞍。存貨敖取得存貨明細(xì)表艾，核查存貨余額熬較大、周轉(zhuǎn)率較俺低的情況。結(jié)合把生產(chǎn)情況、存貨藹結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情氨況，核查存貨報(bào)板告期內(nèi)大幅變動(dòng)胺的原因。 癌結(jié)合原材料及產(chǎn)百品特性、生產(chǎn)需襖求、存貨庫存時(shí)拌間長短，實(shí)地抽笆盤大額存貨，確傲認(rèn)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)伴確性，核查是否半存在大量積壓或佰冷備情況，分析暗提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)懊備的計(jì)提方法是吧否合理、提取數(shù)藹額是否充分；測頒算發(fā)出存貨成本扳的計(jì)量方法是否拜合理。對外投資扒查閱公司股權(quán)投愛資的相關(guān)資料，安了解其報(bào)告期的熬變化情況；取得般被投資公司的營熬業(yè)執(zhí)照、報(bào)告期稗的財(cái)務(wù)報(bào)告、投盎資協(xié)議等文件，唉了解被投資公司斑經(jīng)營狀況，判斷傲投資減值準(zhǔn)備計(jì)擺提方法是否合理般、提取數(shù)額是否皚充分，投資收益皚核算是否準(zhǔn)確。白對于依照法定要矮求需要進(jìn)行審計(jì)埃的被投資