基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程

1、捌基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教凹程拔（ 按 背皚 耙學(xué) 年 叭 學(xué) 期 ）靶專業(yè)： 哎 班疤級(jí)： 懊 拜姓名： 唉 學(xué)拜號(hào)： 擺 跋遼寧商貿(mào)職業(yè)學(xué)扳院商務(wù)貿(mào)易系目 錄頒實(shí)訓(xùn)任務(wù)書氨 跋矮1絆第一部分疤 霸單項(xiàng)實(shí)訓(xùn) 癌霸1跋實(shí)訓(xùn)一 會(huì)計(jì)把要素的確認(rèn) 熬昂3疤實(shí)訓(xùn)二邦 背賬戶結(jié)構(gòu) 八般4岸實(shí)訓(xùn)三邦 霸會(huì)計(jì)等式拌俺4鞍實(shí)訓(xùn)四 借貸版記賬法 半叭5藹實(shí)訓(xùn)五 總分唉類賬與明細(xì)分類辦賬的平行登記艾哎8斑實(shí)訓(xùn)六 資金疤籌集的核算 瓣把9翱實(shí)訓(xùn)七 供應(yīng)搬過程的核算 扒搬9瓣實(shí)訓(xùn)八 生產(chǎn)埃過程的核算 八絆10氨實(shí)訓(xùn)九 銷售絆過程的核算 扳氨13笆實(shí)訓(xùn)十 利潤(rùn)笆形成與分配的核斑算 佰唉14骯實(shí)訓(xùn)十一 原礙始憑證的填制 半瓣16

2、跋實(shí)訓(xùn)十二 記伴賬憑證與科目匯稗總表的編制 拌百18暗實(shí)訓(xùn)十三 會(huì)按計(jì)賬簿的登記 啊傲20佰實(shí)訓(xùn)十四 錯(cuò)案賬更正方法 罷背23瓣實(shí)訓(xùn)十五 財(cái)頒產(chǎn)清查的核算 佰扒隘24胺實(shí)訓(xùn)十六 財(cái)凹務(wù)報(bào)表的編制 辦癌26襖第二部分背 背綜合實(shí)訓(xùn) 拌藹28實(shí)訓(xùn)任務(wù)書矮按教學(xué)計(jì)劃要求翱，本門課程的教捌學(xué)時(shí)數(shù)為挨6拔4學(xué)時(shí)，其中：癌理論教學(xué)時(shí)數(shù)為扒44襖學(xué)時(shí)，實(shí)踐教學(xué)背時(shí)數(shù)為白20跋學(xué)時(shí)疤。實(shí)訓(xùn)任務(wù)愛具體安排如下：熬一、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)跋實(shí)訓(xùn)教程之單吧項(xiàng)實(shí)訓(xùn)敖時(shí)數(shù)壩實(shí)訓(xùn)一、會(huì)計(jì)要佰素的確認(rèn)艾實(shí)訓(xùn)二、賬戶結(jié)柏構(gòu)按實(shí)訓(xùn)三、會(huì)計(jì)等版式版實(shí)訓(xùn)四、借貸記矮賬法挨2八實(shí)訓(xùn)五巴、耙總分類賬與明細(xì)翱分類賬搬的平行登記耙實(shí)訓(xùn)六、資金籌頒集的

3、核算罷實(shí)訓(xùn)七、供應(yīng)過扮程的核算跋實(shí)訓(xùn)八、生產(chǎn)過敖程的核算礙2靶實(shí)訓(xùn)九、銷售過耙程的核算搬實(shí)訓(xùn)十、利潤(rùn)形熬成與分配的核算熬2跋實(shí)訓(xùn)十一、原始矮憑證的填制骯2霸實(shí)訓(xùn)十二、記賬唉憑證與科目匯總盎表的編制跋實(shí)訓(xùn)十三、會(huì)計(jì)藹賬簿的登記癌2版實(shí)訓(xùn)十四、錯(cuò)賬捌更正方法芭實(shí)訓(xùn)十五、財(cái)產(chǎn)昂清查的核算案實(shí)訓(xùn)十六、財(cái)務(wù)昂報(bào)表的編制按二、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)癌實(shí)訓(xùn)教程之綜翱合實(shí)訓(xùn)靶10爸商 務(wù) 貿(mào) 易阿 系 扳 年 月 辦 日伴第一部分：?jiǎn)雾?xiàng)骯實(shí)訓(xùn)斑實(shí)訓(xùn)案一疤 會(huì)計(jì)要素的昂確認(rèn)扳實(shí)訓(xùn)目的：啊掌握會(huì)計(jì)要素的爸確認(rèn)稗實(shí)訓(xùn)資料：奧某辦企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)要鞍素項(xiàng)目如下所示埃內(nèi) 鞍 容熬資產(chǎn)般負(fù)債拜所有者權(quán)益俺1、廠房一棟，般價(jià)值3600萬佰元

4、。癌2、機(jī)器設(shè)備1鞍0臺(tái)，價(jià)值12稗00萬元。盎3、辦公用房一盎棟，價(jià)值180挨0萬元。拔4、企業(yè)資產(chǎn)中疤有7200萬元癌是投資者投入的吧。敗5、各種材料價(jià)百值660萬元。叭6、在產(chǎn)品價(jià)值佰300萬元。翱7、庫(kù)存產(chǎn)成品懊價(jià)值900萬元邦。氨8、企業(yè)保險(xiǎn)柜巴中有現(xiàn)金12萬佰元。案9、銀行存款9挨60萬元。拜10、企業(yè)資產(chǎn)凹中有1200萬吧元是從銀行借入稗的。佰11、因銷售商拜品而產(chǎn)生450盎萬元的債權(quán)未收把回。傲12、因購(gòu)買商安品而產(chǎn)生480跋萬元的債務(wù)未支八付。背13、以前年度翱未分配利潤(rùn)10盎02萬元。敗14.氨向銀行借款（期半限背9疤個(gè)月）而形成的奧債務(wù)10萬元。板15.叭購(gòu)入準(zhǔn)備短期持翱

5、有的股票25萬搬元。半16.哎欠職工工資10白萬元。愛17.埃向用戶收取包裝芭物押金5萬元。靶18.奧購(gòu)入扒5隘年期的國(guó)庫(kù)券5耙0萬元。擺19.巴企業(yè)的商標(biāo)權(quán)1柏0萬元。埃20.班向銷貨單位支付凹預(yù)購(gòu)訂金10萬隘元。矮合計(jì)實(shí)訓(xùn)要求：伴 資料中所列哀內(nèi)容各屬于暗資產(chǎn)、負(fù)債、所扮有者權(quán)益爸中的哪一個(gè)骯項(xiàng)目罷，并在相應(yīng)的項(xiàng)柏目上寫上其賬戶般名稱啊，靶加總后伴檢查其平衡關(guān)系板。翱實(shí)訓(xùn)二 賬戶白結(jié)構(gòu)瓣實(shí)訓(xùn)目的：邦掌握疤賬戶的基本結(jié)構(gòu)實(shí)訓(xùn)資料：笆賬戶名稱昂期初余額愛本期增加額跋本期減少額澳期末余額辦庫(kù)存商品隘250000岸6拔40000扳180000疤應(yīng)收賬款絆90000藹350000頒400000拌應(yīng)付

6、賬款伴50000岸420000搬70000胺固定資產(chǎn)吧980000奧60000靶1350000俺短期借款頒100000絆200000襖170000擺實(shí)收資本背1500000暗0敗1790000實(shí)訓(xùn)要求：爸根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)和哀期末余額的計(jì)算靶公式，計(jì)算表中案空格中的數(shù)字，盎并將計(jì)算結(jié)果填爸入空格。板實(shí)訓(xùn)三 會(huì)頒計(jì)等式礙實(shí)訓(xùn)目的：白掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)伴務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)拜等式的影響隘實(shí)訓(xùn)資料：斑五三公司200爸5年10月份發(fā)笆生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)鞍務(wù)：斑將現(xiàn)金5000疤元存入銀行。絆收到某單位投資隘計(jì)100000藹元存入銀行。笆購(gòu)入甲材料10胺000元。唉以銀行存款償還阿短期銀行借款5壩000元。案向銀行借款20皚00

7、0元，償還翱前欠振華工廠購(gòu)捌料款。暗以銀行存款歸還頒短期借款2 0澳00元。扒張三出差預(yù)借差皚旅費(fèi)2000元胺。半企業(yè)銷售產(chǎn)品獲絆得收入5000礙0元，貨款存入伴銀行存款戶（假般設(shè)不考慮增值稅暗）。實(shí)訓(xùn)要求：吧分析上列各項(xiàng)經(jīng)藹濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)傲要素發(fā)生增減變擺動(dòng)的項(xiàng)目及其金柏額，證明各項(xiàng)經(jīng)吧濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，把不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等敗式。拜實(shí)訓(xùn)四 借扳貸記賬法柏實(shí)訓(xùn)目的：敗掌握借貸記賬法頒的基本內(nèi)容拜實(shí)訓(xùn)資料及要求挨：把一、某企業(yè)全部唉賬戶期初余額如絆下：板賬戶戶名稱半借方余額稗賬戶名稱暗貸方余額絆現(xiàn)金疤100笆短期借款捌230000叭銀行存款叭250000般應(yīng)付賬款跋126000敖應(yīng)收賬款凹87500半應(yīng)

8、交稅費(fèi)芭1600捌庫(kù)存商品頒120000霸實(shí)收資本班700000拌固定資產(chǎn)笆600000罷二、編制該企業(yè)扒下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)翱分錄：吧業(yè) 吧務(wù)瓣分 柏錄耙1、從銀行提取昂現(xiàn)金3000元哀備用。靶2、以存款絆購(gòu)入吧材料，價(jià)款8昂0000元，鞍增值稅1360俺0元，材料挨已驗(yàn)收入庫(kù)。扮3、俺從扳A爸公司購(gòu)入稗材料，價(jià)款5昂0000元，增班值稅翱8500元敖，版材料板已驗(yàn)收入庫(kù)，貨隘款尚未支付。岸4、懊收回盎B頒公司澳前欠購(gòu)凹貨款板468伴00元吧存入銀行拌。霸5、采購(gòu)岸員張明澳向企業(yè)預(yù)借頒差旅費(fèi)氨20芭00元，埃企業(yè)疤以現(xiàn)金支付。岸6、從銀行取得凹6個(gè)月期的借款熬50000元，般存入銀行以備使岸用。奧

9、7、胺以銀行存款絆12000元償把還前欠購(gòu)料款。般8、收到某公司擺投入的貨幣資金鞍300000元癌，存入銀行。板三、百根據(jù)期初余額與伴所編制的會(huì)計(jì)分案錄，開設(shè)并登記拔“俺T瓣”案字賬戶，結(jié)出本俺期發(fā)生額及期末耙余額： 八四、根據(jù)上述賬埃戶記錄，編制總氨分類賬戶試算平辦衡表藹總分類賬戶試算拌平衡表版賬戶名稱白期初余額鞍本期發(fā)生額傲期末余額敖借矮 藹方罷貸板 頒方壩借 方愛貸 方般借骯 伴方拌貸 方愛合 計(jì)暗實(shí)訓(xùn)五 總分唉類賬與明細(xì)分類盎賬骯的平行登記白實(shí)訓(xùn)目的：芭掌握總賬和所屬跋明細(xì)賬的關(guān)系頒實(shí)訓(xùn)資料：.頒某企業(yè)叭10罷月末原材八料總分類賬戶的拌余額為5272拌00元。其中：藹甲種材料跋6400

10、公斤搬，每公斤140扳元，計(jì)8960叭00元，乙種材拜料氨880公斤翱，每公斤180矮元，計(jì)1584岸00元；應(yīng)付賬捌款總分類賬戶的稗余額為160 骯000元，其中稗：紅星工廠90胺 000元，紅擺光工廠70 0哎00元，該廠1跋1月份發(fā)生的部吧分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下背：拔（1）笆11月3日壩，向紅星工廠購(gòu)?qiáng)W入甲種材料骯2000公斤疤，計(jì)28000礙0元，乙種材料哀1 安000公斤昂，計(jì)180 0岸00元，貨款尚敗未支付。拜（2）擺11月5日隘，以銀行存款支疤付上月應(yīng)付紅星瓣工廠材料款90壩 000元。背（3）澳11月6日俺，向紅光工廠購(gòu)般入乙種材料疤1400公斤拌，計(jì)25200笆0元，貨款尚未傲支付

11、。疤（4）瓣11月8日絆，以銀行存款支皚付上月應(yīng)付紅光斑工廠材料款70盎 000元。拌（5）般11月13日絆，車間領(lǐng)用甲種鞍材料暗1100公斤芭，計(jì)15400挨0元，乙種材料阿1900公斤懊，計(jì)34200板0元。盎（6）皚11月16日拌，以銀行存款支班付百11月3日凹應(yīng)付紅星工廠材隘料款46000辦0元及按11月6日案應(yīng)付紅光工廣材頒料款25200盎0元。百（7）芭11月24日氨，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用拜甲種材料搬2800公斤哀，計(jì)392 0稗00元，乙種材哀斜懊400公斤鞍，計(jì)72000半元。拔（8）捌11月27日百，向紅光工廠購(gòu)吧入甲種材料伴2400公斤鞍，計(jì)33600百0元，貨款尚未絆支付。氨（9

12、）半11月28日邦，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用安甲種材料背2700公斤白，計(jì)37800懊0元。笆（10）澳11月29日埃，向紅光工廠購(gòu)礙入甲種材料熬1700公斤懊，計(jì)23800礙0元，貨款尚未挨支付。實(shí)訓(xùn)要求：扒根據(jù)資料開設(shè)有翱關(guān)總分類賬戶及靶明細(xì)分類賬戶，扳并登記期初余額扒。礙根據(jù)資料編制會(huì)癌計(jì)分錄。昂根據(jù)會(huì)計(jì)分錄按艾業(yè)務(wù)發(fā)生日期依版次登記總分類賬白戶及明細(xì)分類賬唉戶。挨結(jié)出各總分類賬拔戶及明細(xì)分類賬艾戶的本期發(fā)生額澳及期末余額。并邦進(jìn)行辦“霸原材料罷”盎和盎“背應(yīng)付賬款般”岸總分類賬戶與明敗細(xì)分類賬戶的核笆對(duì)。般 實(shí)訓(xùn)六 昂 資金籌集的罷核算笆實(shí)訓(xùn)目的：白掌握資金籌集業(yè)案務(wù)的核算拌實(shí)訓(xùn)資料皚及要求百：隘

13、編制會(huì)計(jì)分錄版業(yè) 辦務(wù)埃分 吧錄巴1、收到某公司吧投入的營(yíng)業(yè)用房翱一棟，價(jià)值50巴00000元。哎2、從銀行取得拌兩年期的借款5骯00000元，俺存入銀行。矮佰業(yè) 埃務(wù)奧分 柏錄擺3、由于臨時(shí)需班要，從銀行取得暗三個(gè)月期的借款盎40000元，爸存入銀行。傲4、收到某公司斑投入的貨幣資金拌200000元骯，存入銀行。背實(shí)訓(xùn)七 供盎應(yīng)過程的核算骯實(shí)訓(xùn)目的：把掌握岸供應(yīng)過程業(yè)務(wù)芭核算把實(shí)訓(xùn)資料般及要求：盎編制會(huì)計(jì)分錄佰業(yè) 隘務(wù)敖分 隘錄搬5、以存款安購(gòu)入昂材料，價(jià)款8礙0000元，按增值稅1360翱0元，運(yùn)費(fèi)21藹0元，材料案已驗(yàn)收入庫(kù)。斑6、采購(gòu)芭員張明扳向企業(yè)預(yù)借扮差旅費(fèi)般20白00元，案企業(yè)骯

14、以現(xiàn)金支付。俺7、把從巴A安公司購(gòu)入熬材料，價(jià)款25壩0000元，增吧值稅壩42500元扒，捌運(yùn)費(fèi)由對(duì)方支付叭，材料伴已驗(yàn)收入庫(kù)，貨扳款尚未支付。搬8、以存款跋從稗B罷公司購(gòu)入稗材料，價(jià)款15啊0000元，板增值稅2550翱0元，運(yùn)費(fèi)51稗0元，材料尚未氨驗(yàn)收礙入庫(kù)。辦9、拔以銀行存款挨償還第7筆業(yè)務(wù)敖所欠A靶公司捌材料款。柏10、俺從暗B拔公司購(gòu)入背的材料驗(yàn)收澳入庫(kù)。扒（參見第8筆業(yè)般務(wù)）皚11、采購(gòu)礙員張明跋出差返回，報(bào)銷靶差旅費(fèi)敗18瓣00元，版交回現(xiàn)金200敗元把。罷（參見第6筆業(yè)板務(wù)）胺實(shí)訓(xùn)八 生爸產(chǎn)過程的核算扳實(shí)訓(xùn)目的：熬掌握跋生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)版核算斑實(shí)訓(xùn)資料柏及要求：八一、編制下列業(yè)

15、版務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：芭業(yè) 拌務(wù)扳分 阿錄盎12、簽發(fā)現(xiàn)金挨支票，從銀行提矮取現(xiàn)金1000爸元備用。哎13、以存款捌購(gòu)入岸車間辦公用品1扮360元，直接背投入使用白。爸14、王經(jīng)理到八外市開會(huì)，預(yù)借半差旅費(fèi)拔50俺00元，愛企業(yè)哀以熬現(xiàn)金支票傲支付。扳15、領(lǐng)用原材叭料39000元罷，其中：半A產(chǎn)品鞍耗用18阿000元，B產(chǎn)版品哎耗用12霸000元，車間拌一般耗用40伴00元，愛廠部耗用20盎00元背。邦16、百以疤現(xiàn)金購(gòu)買煙、茶瓣等招待用品八200元板，用于廠部招待拜客人罷。巴17、以現(xiàn)金支捌付本年白書報(bào)費(fèi)艾1200元襖。艾18、氨計(jì)算本月工資共吧26000元，扒其中：A產(chǎn)品生埃產(chǎn)工人工資12稗0

16、00元，B產(chǎn)熬品生產(chǎn)工人工資艾8000元，車跋間管理人員工資敖2000元，企懊業(yè)管理人員工資爸4000元。笆19、唉按板工資總額的癌14%提取職工耙福利費(fèi)爸。傲20、簽發(fā)現(xiàn)金疤支票，從銀行提伴取現(xiàn)金2600翱0元備發(fā)工資。挨21、以現(xiàn)金發(fā)敖放工資襖。背業(yè) 啊務(wù)啊分 絆錄皚22、攤銷應(yīng)由懊本月負(fù)擔(dān)的安書報(bào)費(fèi)阿100元瓣。百23、企業(yè)租用案外單位的倉(cāng)庫(kù)，斑每年年末支付租把金36000元罷，應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)懊的租金為300翱0元。盎24、王經(jīng)理出癌差返回，報(bào)銷靶差旅費(fèi)伴63暗00元，翱企業(yè)補(bǔ)付現(xiàn)金1霸300元暗。愛（參見第14筆班業(yè)務(wù)）挨25、計(jì)算暗本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的阿短期巴借款利息1骯3耙00元。敗26、鞍

17、以銀行存款支付哀水電費(fèi)擺140澳00元氨（其中：爸A產(chǎn)品俺耗用6跋000元，B產(chǎn)百品背耗用4扒000元，車間巴一般耗用1阿000元，搬廠部耗用3熬000元艾），增值稅23疤80元背。霸27、職工王某百報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)52矮0元俺。襖28、矮計(jì)提本月的固定哀資產(chǎn)折舊費(fèi)版2伴0000元襖，其中：車間固靶定資產(chǎn)折舊14扮000元，廠部敖固定資產(chǎn)折舊6哀000元敗。稗29、按生產(chǎn)工把人工資比例分配稗并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造拌費(fèi)用（提示：先瓣登記制造費(fèi)用明霸細(xì)賬，取得制造唉費(fèi)用總額，然后罷再分配）。扮30、本月完工版A產(chǎn)品400件扮，單位成本80瓣元；B產(chǎn)品全部白完工。結(jié)轉(zhuǎn)完工罷產(chǎn)品成本（提示爸：先登記生產(chǎn)成罷本明細(xì)賬

18、）。班二、芭根據(jù)本題會(huì)計(jì)分拔錄，登記下列頒“敗制造費(fèi)用明細(xì)賬扒”哎和伴“俺生產(chǎn)成本明細(xì)賬艾”般。制造費(fèi)用明細(xì)賬安業(yè)務(wù)號(hào)暗借方（費(fèi)用項(xiàng)目敖）阿貸方伴余額胺材料費(fèi)扮人工費(fèi)翱折舊費(fèi)案辦公費(fèi)澳其他生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：藹業(yè)務(wù)號(hào)哀借方（費(fèi)用項(xiàng)目辦）哀貸方般余額吧直接材料癌直接人工岸制造費(fèi)用疤合計(jì)翱期初余額哀1540艾800胺870絆3210耙3210生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：凹業(yè)務(wù)號(hào)絆借方（費(fèi)用項(xiàng)目挨）皚貸方襖余額懊直接材料啊直接人工百制造費(fèi)用吧合計(jì)白期初余額吧0搬0癌0扒0翱0挨實(shí)訓(xùn)九 銷凹售過程的核算凹實(shí)訓(xùn)目的：霸掌握瓣銷售過程業(yè)務(wù)隘的核算埃實(shí)訓(xùn)資料翱及要求：板編制會(huì)計(jì)分錄岸業(yè) 愛務(wù)澳分 壩錄凹31

19、、霸銷售拔A產(chǎn)品一批，價(jià)礙款350般000元，增值跋稅柏59500元，霸貨款已存入銀行罷。案32、以現(xiàn)金支哀付上述A產(chǎn)品的唉銷售運(yùn)費(fèi)120搬元扒。俺33、藹向晨光公司銷售阿B產(chǎn)品一批，價(jià)拌款250案000元，增值伴稅俺42500元，巴貨款尚未收回襖。安34、礙以銀行存款支付斑宣傳背廣告費(fèi)用柏5昂000翱0拔元。絆35、收回骯晨光公司般所欠貨款存入銀吧行。（參見第3班3筆業(yè)務(wù)）稗36、搬結(jié)轉(zhuǎn)本月已售瓣產(chǎn)品矮成本芭360000元霸。柏37、計(jì)算本月俺應(yīng)交銷售稅金3霸000元。吧38、以存款交奧納銷售稅金30把00元。把實(shí)訓(xùn)十 利壩潤(rùn)形成與分配的壩核算稗實(shí)訓(xùn)目的：拜掌握扮利潤(rùn)形成與分配八業(yè)務(wù)核算邦實(shí)

20、訓(xùn)資料芭及要求芭：擺編制會(huì)計(jì)分錄伴業(yè) 柏務(wù)按分 艾錄奧39、取得罰款佰收入現(xiàn)金340邦元。吧40、鞍以銀行存款向藹災(zāi)區(qū)奧捐贈(zèng)40000八元。岸41、隘以銀行存款頒交納工商局違法拔經(jīng)營(yíng)罰款3芭000元。斑42、結(jié)轉(zhuǎn)本月拜各收入類賬戶發(fā)拌生額懊。邦（金額需根據(jù)第按141筆業(yè)務(wù)巴，匯總計(jì)算求得?。┌?3、結(jié)轉(zhuǎn)本月稗各費(fèi)用類賬戶發(fā)版生額啊。芭（金額需根據(jù)第按141筆業(yè)務(wù)哀，匯總計(jì)算求得敖）傲44、稗按利潤(rùn)總額扳的絆33%計(jì)算所得阿稅版（假設(shè)：利潤(rùn)總案額=納稅所得）隘。把45、岸結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用笆。疤（參見第44筆拜業(yè)務(wù)）芭46、瓣結(jié)轉(zhuǎn)稅后利潤(rùn)俺（凈利潤(rùn)）捌。笆47、隘按稅后利潤(rùn)的1哎0%計(jì)提法定公白積金

21、，5%計(jì)提辦公益金。熬啊業(yè) 暗務(wù)把分 芭錄傲48、企業(yè)決定唉向投資者分配利隘潤(rùn)30000元霸。把49、奧結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)按。愛50、以存款交邦納所得稅金。（胺參見第44筆業(yè)岸務(wù)）按實(shí)訓(xùn)十愛一骯 佰原始憑證的填制唉實(shí)訓(xùn)目的：癌掌握原始憑證敗的填制方法扒實(shí)訓(xùn)資料：百向陽(yáng)罷企業(yè)（開戶銀行柏：沐一商業(yè)銀行俺青山支行；賬號(hào)昂：626220班05；納稅登記翱號(hào)：51062敗2200111澳145，200板6年10月份發(fā)稗生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)襖務(wù)如下：案（1）4日，填阿制柏“八現(xiàn)金支票氨”扮（表1）向銀行般提取現(xiàn)金115襖000元，用于扳發(fā)放職工工資。笆（2）10日，拔收到美思百貨（擺開戶銀行：沐安一商業(yè)銀行五西版

22、支行，賬號(hào)：6鞍2652312愛）的靶“芭轉(zhuǎn)賬支票岸”疤（表2）1張，愛財(cái)會(huì)根據(jù)瓣“板轉(zhuǎn)賬支票挨”唉填制捌“藹進(jìn)賬單襖”阿（表3）一并送百存銀行。熬（3）18日，胺向新宇鋼鐵廠購(gòu)佰買甲料伴10000千克壩，每千克10元哎，增值稅率為1頒7?？铐?xiàng)采用唉“皚托收承付哎”襖（表4）結(jié)算，安收到挨“胺增值稅專用發(fā)票芭”盎（表5），材料礙驗(yàn)收入庫(kù)收到邦“佰驗(yàn)收單唉”唉（表6）。表1沐一市商業(yè)銀行現(xiàn)金支票存根62650001科 目 對(duì)方科目 出票日期年月日收款人金 額用 途單位主管： 會(huì)計(jì) 沐一市商業(yè)銀行 現(xiàn)金支票 62650001出票日期 年 月 日 付款行名稱：收款人： 出票人賬號(hào)：人民幣（大寫）千百

23、十萬千百十元角分用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章科目（借）對(duì)方科目（貸）付訖日期 年 月 日出納 復(fù)核 記賬表2沐一市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根62660001科 目 對(duì)方科目 出票日期年月日收款人金 額用 途單位主管： 會(huì)計(jì) 沐一市商業(yè)銀行 轉(zhuǎn)賬支票 62660001出票日期 年 月 日 付款行名稱：收款人： 出票人賬號(hào)：人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分用途 上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章科目（借）對(duì)方科目（貸）轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日出納 復(fù)核 記賬表3 沐一市商業(yè)銀行進(jìn)賬單（回單或收賬通知） = 1 * GB3 年 月 日 第 號(hào)付款人全 稱收款人全 稱賬 號(hào)賬 號(hào)開戶銀行開戶銀行人

24、民幣（大寫）千百十萬千百十元角分票據(jù)種類 收款人開戶行蓋章票據(jù)張數(shù)單位主管 會(huì)計(jì) 復(fù)核表4托收承付憑證（承付/支款通知） = 5 * GB3 第 號(hào)委托日期 年 月 日 托收號(hào)碼：付款人全 稱收款人全 稱賬號(hào)或地址賬 號(hào)開戶銀行開戶銀行托收金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分附 件商品發(fā)運(yùn)情況合 同 名 稱 號(hào) 碼附件單證張數(shù)備注：?jiǎn)挝恢鞴?會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 付款人開戶銀行蓋章 月 日表5 遼 寧 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 N0：開票日期： 年 月 日 發(fā)票聯(lián)第二聯(lián)報(bào)銷憑證購(gòu)貨單位名 稱納 稅 登 記 號(hào)地址、電話開戶銀行及賬號(hào)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名 稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金 額稅率（）稅

25、額合 計(jì)價(jià) 稅 合 計(jì)佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥備 注銷貨單位名 稱納 稅 登 記 號(hào)地址、電話開戶銀行及賬號(hào)銷貨單位（章）： 收款人： 復(fù)核： 開票人：表6 驗(yàn)收單(收料單)供應(yīng)單位： 收料倉(cāng)庫(kù)： 發(fā)票號(hào)碼： 年 月 日 第 號(hào)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格單位數(shù)量金額應(yīng)收實(shí)收單價(jià)買價(jià)運(yùn)費(fèi)成本合 計(jì)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人： 經(jīng)辦人： 收料人：礙實(shí)訓(xùn)要求扒：拜填制原始憑證斑實(shí)訓(xùn)十二 熬記賬憑證與科目氨匯總表的編制邦實(shí)訓(xùn)目的：昂掌握昂記賬憑證與科目柏匯總表的填制方罷法壩實(shí)稗訓(xùn)資料澳及要求：扮一、根據(jù)拔“拔實(shí)訓(xùn)四編制的會(huì)佰計(jì)分錄昂”矮填制記賬憑證；霸（用正式的憑證半）安二、根據(jù)記賬憑礙證編制科目匯總辦表艾科

26、胺 背目骯 俺匯矮 昂總八 敖表案會(huì)計(jì)科目愛過賬稗本期發(fā)生額扳記賬憑證安起訖號(hào)數(shù)扮借 方翱貸 方叭合 計(jì)跋三、根據(jù)科目匯骯總表登記總賬拜實(shí)訓(xùn)十三 拔會(huì)計(jì)賬簿的登記拌實(shí)訓(xùn)目的：百掌握日記賬、數(shù)跋量金額式班明細(xì)賬及多欄式八明細(xì)賬的登記方稗法。實(shí)訓(xùn)資料：靶1叭五三襖企業(yè)拌2007年3月奧31日骯有關(guān)賬簿的累計(jì)把發(fā)生額和余額資傲料如下：斑（1）現(xiàn)金日記百賬和銀行存款日啊記賬 現(xiàn)金日記賬 07年憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日331本月累計(jì)15 000.0010 000.005 000.00 銀行存款日記賬 07年憑證號(hào)數(shù)摘 要結(jié)算憑證對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日種類號(hào)數(shù)331本月累計(jì)28

27、0 000.00120 000.00160 000.00哀（2）敖“盎原材料壩”礙賬戶期初余額為背180 000阿元。其中：A材哀料巴3000千克盎，每千克50元暗，計(jì)150 0啊00元；B材料背1000千克啊，每千克30元笆，計(jì)30 00板0元。哎2隘五三企業(yè)背200拜7年4月1日鞍八30日發(fā)生下列熬業(yè)務(wù)：奧1）1日，企業(yè)癌取得借款50 挨000元，存入靶銀行存款戶，期佰限3個(gè)月。稗2）4日，企業(yè)拜取得轉(zhuǎn)賬支票存拔根和增值稅專用哎發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容懊：購(gòu)進(jìn)A材料 敖5 000千克巴，單價(jià)55元；背B材料1000柏千克，每千克3佰2元。增值稅率佰17。壩3）7日， 企埃業(yè)從銀行提取現(xiàn)芭金5 000

28、元胺。昂4）11日， 疤企業(yè)取得普通發(fā)皚票一張。業(yè)務(wù)內(nèi)爸容：以現(xiàn)金55澳0元購(gòu)入辦公用奧品直接交付使用版。翱5）20日， 暗企業(yè)取得進(jìn)賬單捌和增值稅專業(yè)發(fā)白票（發(fā)票聯(lián)）。班業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售辦一批產(chǎn)品收入8班0 000元，唉增值稅率17矮。啊6）30日， 骯企業(yè)取得普通發(fā)凹票（記賬聯(lián)）。搬業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售伴廢舊材料一批收艾入現(xiàn)金5500辦元。拌7）30日，將胺現(xiàn)金5500元靶存入銀行。敗8）30日，張靶富出差向財(cái)會(huì)部吧門借入現(xiàn)金15案00元。愛9）30日， 八企業(yè)以銀行存款辦100 000案元?dú)w還到期的銀伴行短期借款。板10）30日，阿會(huì)計(jì)部門取得工熬資結(jié)算單，以現(xiàn)礙金發(fā)放工資35昂 000元。 佰

29、11）30日，巴倉(cāng)庫(kù)發(fā)出A材料把1500千克，隘其中：車間一般壩消耗500千克靶，廠部一般耗用奧1000千克。胺12) 30日氨，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出B材八料2000千克矮，其中：車間一扳般耗用1200翱千克，行政管理骯部門一般耗用8拔00千克。骯13) 30日八，計(jì)提本月固定班資產(chǎn)折舊4 0按00元，其中：隘車間固定資產(chǎn)折襖舊2200元，般行政管理部門固奧定資產(chǎn)折舊1 拔800元。安14) 30日半， 分配本月份案車間管理人員工礙資11 300般元，行政管理部霸門人員工資23扮 700元。罷15）30日，佰按14%的比例襖計(jì)提車間管理人挨員和行政管理部矮門人員的職工福跋利費(fèi)。瓣16）30日，氨按生產(chǎn)工時(shí)

30、（甲鞍產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)5百000小時(shí)、乙礙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1百200小時(shí)）的背比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本搬月制造費(fèi)用。敗17）結(jié)轉(zhuǎn)期間敗費(fèi)用至本年利潤(rùn)稗賬戶。實(shí)訓(xùn)要求：跋根據(jù)資料填制記按賬憑證。把登記現(xiàn)金日記賬把和銀行存款日記扳賬并結(jié)出每日發(fā)絆生額、余額及本昂月發(fā)生額和余額扮。靶登記伴“八原材料搬叭A材料背”俺、礙“熬原材料胺跋B材料擺”辦明細(xì)賬戶，并結(jié)胺出本月發(fā)生額和昂余額，并進(jìn)行賬唉賬核對(duì)。拌登記哀“扮制造費(fèi)用癌”翱和昂“靶管理費(fèi)用八”埃明細(xì)賬戶，并結(jié)爸出本期發(fā)生額及頒期末余額。 現(xiàn)金日記賬 07年憑證號(hào)數(shù)摘 要對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日331本月累計(jì)15 000.0010 000.005 000.00

31、銀行存款日記賬 07年憑證號(hào)數(shù)摘 要結(jié)算憑證對(duì)方科目借 方貸 方余 額月日種類號(hào)數(shù)331本月累計(jì)280 000.00120 000.00160 000.00挨 制造費(fèi)用明細(xì)百分類賬 八 盎 爸 稗 懊 骯 把 拌 愛 年版憑證號(hào)數(shù)頒摘 要哎借 背 骯 方隘貸方百余額柏月霸日埃合計(jì)扳 懊 拔 背 管理費(fèi)用明細(xì)埃分類賬暗 斑 白 哎 板 年壩憑證號(hào)數(shù)吧摘 要柏借 俺 矮 氨 方艾月胺日般合計(jì)柏實(shí)訓(xùn)十四 瓣錯(cuò)賬更正方法芭實(shí)訓(xùn)目的：案掌握爸錯(cuò)賬更正方法班實(shí)訓(xùn)資料胺及要求：唉某企業(yè)在記賬后愛進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)半發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)誤，佰請(qǐng)采用適當(dāng)?shù)母≌椒ㄓ枰愿В喊?、職工李林借昂支差旅費(fèi)200巴0元，開出現(xiàn)金

32、白支票。誤編記賬壩憑證為：哎借：其他應(yīng)收款白 2耙000拔貸：現(xiàn)金 板 埃 2000澳2、結(jié)轉(zhuǎn)本月已爸售產(chǎn)品成本70搬00元。誤編記唉賬憑證為：暗借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成稗本 700皚00耙貸：庫(kù)存商品 昂 柏70000敗3、計(jì)算本月短埃期借款利息65鞍00元。誤編記礙賬憑證為：叭借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 盎 澳5600半貸：預(yù)提費(fèi)用 稗 凹 5600哎4、計(jì)算本月應(yīng)搬交稅金3400吧元。所編記賬憑板證為（記賬時(shí)，版“敖應(yīng)交稅費(fèi)辦”敖賬戶記錄為43襖00元）：扮借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅氨金及附加 皚 3400靶貸：應(yīng)交稅費(fèi) 壩 安 癌 340般0邦實(shí)訓(xùn)十五 凹財(cái)產(chǎn)清查的核算俺實(shí)訓(xùn)目的：捌掌握俺財(cái)產(chǎn)清查方法澳實(shí)訓(xùn)資料頒及要求：

33、八一、練習(xí)銀行存叭款余額調(diào)節(jié)表的捌編制頒（一）資料：中柏意公司2005隘年一月份銀行存瓣款日記賬余額為暗33736元，百開戶銀行對(duì)賬單隘的余額為267案08元。經(jīng)逐筆班核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有如巴下未達(dá)賬項(xiàng)：壩1、公司開出現(xiàn)澳金支票，金額為暗1800元，用俺于支付倉(cāng)庫(kù)租金拔，持票人尚未提昂現(xiàn)。班2、公司因銷售笆產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支瓣票一張，金額9凹700元，已交暗存開戶銀行，但奧開戶銀行尚未劃俺回票款。芭3、銀行代收外八地企業(yè)匯來貨款敖2192元，公礙司未收到收賬通擺知。版4、銀行代公司吧支付水電費(fèi)13吧20元，公司未礙收到付款通知。阿（二）根據(jù)以上辦資料，編制銀行盎存款余額調(diào)節(jié)表翱。拌銀行存款余額調(diào)拜節(jié)表啊項(xiàng)

34、 目鞍金 額辦項(xiàng) 目半金 額案銀行對(duì)賬單余額笆加：企業(yè)已收銀霸行未收敖減：企業(yè)已付銀胺行未付骯調(diào)整后余額耙銀行存款日記賬熬余額胺加：銀行已收企板業(yè)未收斑減：銀行已付企佰業(yè)未付板調(diào)整后余額胺二、中意公司稗2004年12笆月31日伴進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，伴發(fā)現(xiàn)下列情況，壩請(qǐng)寫出相應(yīng)的會(huì)叭計(jì)分錄。凹業(yè) 唉務(wù)柏分 唉錄斑1、甲材料盤虧八12公斤，單價(jià)藹每公斤30元。按經(jīng)查是材料定額耙內(nèi)損耗，批準(zhǔn)后拌轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。罷2、乙材料品毀皚損150公斤，敗單價(jià)每公斤20笆元。經(jīng)查是暴風(fēng)靶雨襲擊倉(cāng)庫(kù)所致壩，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)辦業(yè)外支出。傲3、盤盈電腦一柏臺(tái)，重置價(jià)值6熬000元，經(jīng)鑒拌定七成新，經(jīng)批爸準(zhǔn)后將其凈值轉(zhuǎn)愛入營(yíng)業(yè)外收

35、入。拜4、盤虧設(shè)備一俺臺(tái)，賬面原價(jià)6罷5000元，已凹提折舊為140凹0元。經(jīng)批準(zhǔn)后懊將其凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)霸業(yè)外支出。艾5、丙材料盤盈氨25公斤，單價(jià)斑每公斤10元。耙經(jīng)查是材料收發(fā)敖過程中計(jì)量誤差凹累計(jì)所致，批準(zhǔn)捌后沖減管理費(fèi)用安。拜6、公司應(yīng)付某搬單位貨款200柏0元，因該單位拔撤消而無法支付皚。把7、公司某職工斑所欠500元，拜由于該職工調(diào)出壩公司無法收回，巴批準(zhǔn)后沖減壞賬頒準(zhǔn)備金。敗實(shí)訓(xùn)十六 會(huì)稗計(jì)報(bào)表的編制靶一、根據(jù)實(shí)訓(xùn)四埃的賬戶記錄，編邦制資產(chǎn)負(fù)債表阿資 產(chǎn) 負(fù)把 債 表鞍編制單位：阿 芭 擺 凹 阿年 巴 背月埃 把日 礙 安 單位：元笆資產(chǎn)氨年初數(shù)藹期末數(shù)哎負(fù)債及扮所有者權(quán)益扒年初數(shù)

36、熬期末數(shù)半流動(dòng)資產(chǎn)：傲流動(dòng)負(fù)債：暗貨幣資金巴（略）岸短期借款跋（略）扮交易性金融資產(chǎn)拜應(yīng)付票據(jù)巴應(yīng)收票據(jù)捌應(yīng)付賬款案應(yīng)收賬款俺預(yù)收賬款版預(yù)付絆賬扮款笆應(yīng)付工資唉其他應(yīng)收款皚應(yīng)付福利費(fèi)半存疤 鞍貨疤應(yīng)付股利哀待攤費(fèi)用跋應(yīng)班交稅金疤一年內(nèi)到期的挨非流動(dòng)資產(chǎn)柏其他應(yīng)交款疤其他流動(dòng)資產(chǎn)癌其他應(yīng)付款?yuàn)W流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)澳預(yù)提費(fèi)用板長(zhǎng)期投資：暗一年內(nèi)到期頒的長(zhǎng)期負(fù)債班（略）版其他流動(dòng)負(fù)債骯固定資產(chǎn)笆：藹流動(dòng)負(fù)債合計(jì)瓣固定資產(chǎn)原價(jià)案長(zhǎng)期負(fù)債背：皚減：累計(jì)折舊盎（略）笆固定資產(chǎn)凈值扮遞延稅項(xiàng)：霸在建工程霸（略）白固定資產(chǎn)合計(jì)挨負(fù)債合計(jì)奧無形及半其他白資產(chǎn)辦:昂所有者權(quán)益翱：芭（略）邦實(shí)收資本擺資本公積八遞延稅項(xiàng)：隘

37、盈余公積安（略）芭未分配利潤(rùn)哎所有者權(quán)益熬合 頒計(jì)壩資產(chǎn)合計(jì)癌負(fù)債及所有哀者權(quán)益合計(jì)懊二、骯根據(jù)實(shí)訓(xùn)九第4扮2、43、45隘三筆業(yè)務(wù)的損益懊類賬戶發(fā)生額編凹制利潤(rùn)表昂利 潤(rùn) 板 表巴 懊編制單位： 巴 把 翱 懊 阿年啊 啊月 奧 耙 單位：瓣元斑項(xiàng)疤 壩目哀本月數(shù)把本年累計(jì)數(shù)背一、暗主營(yíng)業(yè)務(wù)辦收入芭（略，下同）翱減：霸主營(yíng)業(yè)務(wù)哎成本頒主營(yíng)業(yè)務(wù)哎稅金及附加敗二、芭主營(yíng)業(yè)務(wù)哎利潤(rùn)扳加：其他業(yè)務(wù)利瓣潤(rùn)捌減：芭管理費(fèi)用疤營(yíng)業(yè)傲費(fèi)用拔財(cái)務(wù)費(fèi)用拔三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)敗加：投資收益拜營(yíng)業(yè)外收入扳減：營(yíng)業(yè)外支出埃四、利潤(rùn)總額扒減：所得稅艾五、凈利潤(rùn)叭第二部分：綜合扮實(shí)訓(xùn)跋會(huì)計(jì)學(xué)是一門實(shí)頒踐性很強(qiáng)的學(xué)科懊，只有通過加

38、強(qiáng)盎實(shí)踐環(huán)節(jié)，才能拌提高學(xué)生的動(dòng)手澳能力，培養(yǎng)出合伴格的會(huì)計(jì)人才。艾我們版在注重培養(yǎng)學(xué)生氨的理論知識(shí)之外阿，在伴實(shí)踐教學(xué)百方面俺注重以下環(huán)節(jié)：罷 把擺手工簿記系統(tǒng)的靶操作，通過給學(xué)皚生提供一套真實(shí)案原始憑證的復(fù)制擺件和相應(yīng)的記賬跋憑證、賬簿、報(bào)罷表等，讓學(xué)生手頒工操作一遍； 稗懊借助用友罷、奧金碟等系統(tǒng)，給襖學(xué)生提供一個(gè)具隘體企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)辦的情景和一定數(shù)稗量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，般然后，讓學(xué)生自案己芭操作一遍，從最埃初的記賬憑證編礙制，到最終佰會(huì)計(jì)壩報(bào)表的生成，讓矮學(xué)生熟悉并鞏固絆會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用埃； 哎版實(shí)習(xí)，讓學(xué)生在癌一些會(huì)計(jì)師事務(wù)吧所和規(guī)模較大的哎企業(yè)單位進(jìn)行實(shí)襖習(xí)，加深對(duì)會(huì)計(jì)跋實(shí)務(wù)環(huán)境的了解般和理

39、解。我校會(huì)般計(jì)學(xué)專業(yè)有扮遼寧金開會(huì)計(jì)師敗事務(wù)所、遼寧天斑運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所跋、沈陽(yáng)金飛馬油跋漆有限公司爸等校外實(shí)訓(xùn)基地皚，可以滿足該課邦程的實(shí)踐教學(xué)要柏求。 翱敖我們具有良好的吧教學(xué)和研究設(shè)施佰，擁有設(shè)施齊備扮的網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)昂中心，有板 1哎00愛 多臺(tái)性能優(yōu)良岸的計(jì)算機(jī)，能滿爸足學(xué)生的上機(jī)需壩求；還擁有會(huì)計(jì)唉手工實(shí)訓(xùn)室跋，這些實(shí)驗(yàn)室既埃為學(xué)生實(shí)驗(yàn)和現(xiàn)澳代化教學(xué)手段的傲實(shí)施提供了硬件敗支持，也為會(huì)計(jì)傲學(xué)科的體系內(nèi)容按更新提供強(qiáng)有力哀的軟件支持。 拜實(shí)訓(xùn)目的：愛模擬一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)哀務(wù)比較簡(jiǎn)單的企擺業(yè)，以其適量的稗、不同類別的、爸較為典型的經(jīng)濟(jì)把業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)唉核算程序進(jìn)行系礙統(tǒng)的綜合，從建笆賬開始，到填

40、制背和審核原始憑證壩、填制和審核記霸賬憑證、登記各巴類明細(xì)賬和總賬辦、編制出會(huì)計(jì)報(bào)敖表的全過程，完鞍成一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)跋結(jié)束。以便于學(xué)敖員完整地了解和吧掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)唉教材的內(nèi)容及各懊章節(jié)之間的聯(lián)系百，加深對(duì)會(huì)計(jì)循澳環(huán)的理解，從而柏達(dá)到初步掌握會(huì)把計(jì)核算的基本操隘作技能，鞏固與岸提高對(duì)會(huì)計(jì)基本邦理論知識(shí)的掌握般以及進(jìn)一步學(xué)習(xí)八之目的。安 捌 奧 襖實(shí)訓(xùn)八步驟罷：笆以科目匯總表賬靶務(wù)處理程序?yàn)槔?建賬。艾2填制記賬憑昂證（包括填制自扳制原始憑證）。鞍3登記各種明凹細(xì)賬。班4登記現(xiàn)金日拜記賬和銀行存款靶日記賬。隘5根據(jù)記賬憑瓣證編制科目匯總辦表，并根據(jù)科目爸匯總表登記總賬捌。翱6對(duì)賬和結(jié)賬百，并編制試

41、算平頒衡表。白7編制會(huì)計(jì)報(bào)阿表。 實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)：吧 1建霸立和啟用下列賬伴簿：盎(1) 三欄式扒現(xiàn)金日記賬、三瓣欄式銀行存款日斑記賬。首先填寫挨日記賬的扉頁(yè)白“邦賬簿啟用及經(jīng)管捌人員一覽表爸”疤(其余賬簿也需熬填列此表，不再邦贅述)；其次登般記期初余額。愛（2）啟用和建般立相應(yīng)格式的明昂細(xì)賬，明細(xì)賬有扳三本：案版數(shù)量金額式明細(xì)頒賬，登記原材料捌和產(chǎn)成品的收發(fā)辦存情況；佰拔三欄式明細(xì)賬，俺登記結(jié)算類賬戶藹的增減變化情況哎；埃般多欄式明細(xì)賬，澳登記?！鞍嫔a(chǎn)成本奧”癌、斑“藹制造費(fèi)用吧”班、稗“凹管理費(fèi)用邦”百、搬“吧應(yīng)交稅費(fèi)百笆應(yīng)交增值稅胺”搬明細(xì)賬。班 (3)澳建立和啟用三欄擺式總賬。每張賬頒頁(yè)上

42、開設(shè)疤翱個(gè)賬戶。伴2審核原始憑八證并據(jù)以填制記壩賬憑證傲3逐日逐筆登礙記現(xiàn)金日記賬和佰銀行存款日記賬皚，并辦理日結(jié)手骯續(xù)和必要的轉(zhuǎn)頁(yè)按手續(xù)。唉絆逐日逐筆登賬，般并按有關(guān)規(guī)定逐把筆結(jié)算賬戶余額罷，或在每日的賬傲頁(yè)登記完畢后結(jié)哀算一次賬戶余額笆；唉凹賬頁(yè)記錄至倒數(shù)澳第二行時(shí)，要辦敖理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。隘4、逐日逐筆登版記明細(xì)賬，并逐拜日結(jié)算賬戶余額辦本實(shí)訓(xùn)不設(shè)置熬“白材料采購(gòu)稗”氨明細(xì)賬。岸“絆生產(chǎn)成本柏”愛明細(xì)賬，按產(chǎn)品暗名稱設(shè)置，賬內(nèi)阿借方欄設(shè)吧“叭直接材料背”扒、熬“邦直接人工唉”懊(包括按直接人辦工即生產(chǎn)工人工埃資的14提取板的福利費(fèi))、八“疤制造費(fèi)用襖”八三個(gè)專欄。水費(fèi)霸和電費(fèi)根據(jù)用量凹直接計(jì)入

43、皚“頒制造費(fèi)用爸”擺和?！鞍竟芾碣M(fèi)用八”礙賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)完工佰產(chǎn)品成本時(shí)，如罷果賬頁(yè)本身沒有板貸方，則應(yīng)用佰“皚紅字胺”扒金額記入各有關(guān)捌專欄(包括合計(jì)傲數(shù))；如果采用鞍“俺借斑”“把貸班”“扮余白”耙多欄式明細(xì)賬，翱結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成傲本時(shí)，應(yīng)在扒“八貸方奧”懊欄用藍(lán)字記哀阿筆總成本金額，唉同時(shí)在借方用背“罷紅字佰”懊金額記入各有關(guān)柏專欄。最后合計(jì)擺借方發(fā)生額和貸稗方發(fā)生額并計(jì)算皚出期末余額。埃5月末根據(jù)記阿賬憑證編制科目拌匯總表，然后根凹據(jù)科目匯總表登挨記總賬。白本實(shí)訓(xùn)資料要求艾科目匯總表按月岸匯總并按月來登百記。半 6月板末辦理結(jié)賬和對(duì)斑賬敖 (1)爸檢查本期內(nèi)發(fā)生班的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(包骯括根據(jù)賬簿記

44、錄艾填制的自制原始暗憑證，稱為記賬把編制吧憑證)是否已全板部填制記賬憑證八，并已登記入賬爸。翱（2）辦理月結(jié)白手續(xù)，結(jié)賬時(shí)對(duì)奧不同的賬戶采用百不同的方法：昂癌對(duì)不需要按月結(jié)襖計(jì)本期發(fā)生額的絆明細(xì)賬戶(各項(xiàng)扳應(yīng)收、應(yīng)付款明澳細(xì)賬和材料物資巴等存貨明細(xì)賬)骯，每次記賬以后艾，都要隨時(shí)結(jié)出擺余額，每月最后搬一筆余額即為月頒末余額。只需在氨最后罷辦筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的下挨面劃八靶通欄單紅線，表邦示本月份的結(jié)束伴也表示下月份的礙開始，不需要再頒結(jié)計(jì)一次余額。把然后再在通欄單盎紅線下繼續(xù)登記熬下月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)熬務(wù)。巴斑對(duì)于現(xiàn)金、銀行哎存款日記賬和確爸需按月結(jié)計(jì)發(fā)生芭額的收入、費(fèi)用柏等明細(xì)賬，月結(jié)擺時(shí)，在最后敗稗筆經(jīng)

45、濟(jì)業(yè)務(wù)的下八面劃一通欄單紅岸線，表示本月份柏的結(jié)束，并結(jié)出斑本月發(fā)生額和余啊額，在摘要欄內(nèi)愛注明敖“拜本月合計(jì)扮”盎或凹“靶月結(jié)鞍”般字樣，在其下面隘再劃一通欄單紅奧線，表示下月份柏的開始。捌氨需要結(jié)計(jì)本年累盎計(jì)發(fā)生額的某些捌明細(xì)賬，如霸“懊本年利潤(rùn)熬”敖賬戶和采用襖“安表結(jié)法扒”耙計(jì)算本年損益的挨損益類賬戶，每藹月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在佰“按本月合計(jì)把”熬或霸“鞍月結(jié)案”愛行下結(jié)出白年初頒至本月末止的累笆計(jì)發(fā)生額，登記矮在月份發(fā)生額下疤面，在摘要欄內(nèi)澳注明哀“昂本年累計(jì)盎”靶字樣，并在下面澳劃一通欄單紅線凹。12月月末時(shí)拜，班“叭本年累計(jì)澳”八就是全年累計(jì)發(fā)吧生額，并在其下瓣面再劃一通欄雙襖紅線，表示

46、本年八度的結(jié)束。單紅瓣線稱為結(jié)賬線，藹雙紅線稱為封賬癌線。伴艾總分類賬戶平時(shí)胺只需結(jié)出月末余鞍額。年終結(jié)賬時(shí)按，需將每個(gè)總賬拜戶結(jié)出全年發(fā)生岸額和年末余額，跋在摘要欄內(nèi)注明奧“俺本年合計(jì)靶”跋或艾“熬年結(jié)矮”案字樣，并在合計(jì)奧下面劃一通欄雙拜紅線。辦 (3)半編制熬“絆總分類賬戶本期百發(fā)生額及余額試擺算表爸”敗以檢查賬戶記錄氨是否正確。耙 (4)辦編制原材料、應(yīng)拌付賬款、應(yīng)收賬鞍款班“吧明細(xì)分類賬戶本礙期發(fā)生額和余額癌明細(xì)表按”按，以檢查總賬和凹其所屬明細(xì)賬的拜平行登記是否正笆確(請(qǐng)參見教材白有關(guān)內(nèi)容，本實(shí)霸訓(xùn)略)。其他明鞍細(xì)賬余額或總賬罷所屬明細(xì)賬不多拌的明細(xì)賬余額之阿和直接與有關(guān)總百賬余額

47、核對(duì)。愛7編制會(huì)計(jì)報(bào)癌表拜根據(jù)總賬記錄或盎“跋總分類賬戶本期板發(fā)生額及余額試隘算表懊”敗和有關(guān)的明細(xì)賬盎記錄，編制月末百“挨資產(chǎn)負(fù)債表班”澳、藹“巴利潤(rùn)表吧”艾。瓣8將全月的記懊賬憑證按順序裝擺訂成冊(cè)，并加具唉封皮，存入會(huì)計(jì)把檔案加以妥善保翱管。一、實(shí)訓(xùn)目的 唉掌握會(huì)計(jì)循環(huán)（笆記賬憑證的填制伴礙會(huì)計(jì)賬簿的登記靶癌會(huì)計(jì)報(bào)表的編制罷）的實(shí)際操作扮。二、實(shí)訓(xùn)資料鞍（一）唉紅星公司是一生癌產(chǎn)企業(yè)，主要生翱產(chǎn)經(jīng)營(yíng)A、B兩板種產(chǎn)品。疤2004年11般月30日骯全部賬戶余額資奧料如下：哎1、捌總賬賬戶余額如扮下表：按會(huì)計(jì)科目八借 方巴貸 方挨現(xiàn) 金叭4200愛銀行存款把300000昂應(yīng)收賬款捌180000矮

48、其他應(yīng)收款盎6600背原材料伴320000唉生產(chǎn)成本艾40000矮庫(kù)存商品敖480000傲待攤費(fèi)用靶3000皚固定資產(chǎn)澳600000搬累計(jì)折舊霸56000把短期借款俺400000啊應(yīng)付賬款氨120000吧應(yīng)付工資板14000隘應(yīng)付福利費(fèi)奧3600絆應(yīng)交稅金邦5800伴其他應(yīng)交款襖1200頒預(yù)提費(fèi)用扒10000搬實(shí)收資本巴1000000胺盈余公積艾78200靶本年利潤(rùn)敖140000昂利潤(rùn)分配艾105000叭2、有關(guān)明細(xì)賬阿戶余額如下：翱“巴原材料盎”吧余額32000奧0元，其中：甲捌材料200噸，瓣單價(jià)1200元胺；乙材料100瓣噸，單價(jià)800搬元。罷“半生產(chǎn)成本擺”昂余額40000盎元，其中：

49、A產(chǎn)矮品25000元昂（直接材料12暗000元、直接隘人工6000元矮、制造費(fèi)用70壩00元）；B產(chǎn)頒品15000元阿（直接材料80扮00元、直接人耙工3000元、安制造費(fèi)用400佰0元）。骯“隘庫(kù)存商品頒”翱余額48000伴0元，其中：A熬產(chǎn)品100噸，按單位成本200愛0元；B產(chǎn)品1奧75噸，單位成昂本1600元。霸“搬應(yīng)收賬款澳”敗余額18000皚0元，其中：應(yīng)疤收紅葉公司賬款皚120000元澳，應(yīng)收晨光公司俺60000元。愛“敗其他應(yīng)收款板”凹余額6600元暗，其中：職工李盎軍的借款160哎0元，應(yīng)收紅光氨公司固定資產(chǎn)租拜金5000元。翱“拌應(yīng)付賬款鞍”敗余額12000笆0元，其中：應(yīng)

50、氨付東林公司20絆000元，應(yīng)付跋宏達(dá)公司100白000元。般3埃紅星公司俺2003年12案月31日敖資產(chǎn)負(fù)債表和利艾潤(rùn)表資料襖資 產(chǎn) 負(fù)疤 債 表伴編制單位：哀紅星公司岸 芭 隘2003唉年 叭12版月熬31俺日柏 皚 爸 單位：元奧資產(chǎn)耙年初數(shù)吧期末數(shù)奧負(fù)債及耙所有者權(quán)益傲年初數(shù)奧期末數(shù)懊流動(dòng)資產(chǎn)：翱流動(dòng)負(fù)債：柏貨幣資金懊98200扮86780辦短期借款搬250000叭143960辦應(yīng)收賬款皚120000澳105000胺應(yīng)付賬款柏150000敖125000啊其他應(yīng)收款啊13200罷11000案其他應(yīng)付款壩3450八5400半存骯 般貨般440000芭410000芭應(yīng)付昂職工薪酬搬待攤費(fèi)用熬

51、5300柏4300皚應(yīng)付福利費(fèi)按18940拜25200啊其他流動(dòng)資產(chǎn)笆未交稅金跋4520氨3430絆流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)辦676700八617080背預(yù)提費(fèi)用唉7800盎6800艾固定資產(chǎn)挨：唉其他流動(dòng)負(fù)債把固定資產(chǎn)原價(jià)稗600000傲600000耙流動(dòng)負(fù)債合計(jì)般434710藹309790邦減：累計(jì)折舊板40000拔50000懊長(zhǎng)期負(fù)債藹：頒固定資產(chǎn)凈值邦560000巴550000扒長(zhǎng)期借款啊在建工程藹應(yīng)付債券按固定資產(chǎn)合計(jì)啊560000氨550000吧其他長(zhǎng)期負(fù)債扳無形及遞延資產(chǎn)柏:奧長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)斑負(fù)債合計(jì)柏434710凹309790疤所有者權(quán)益皚：稗實(shí)收資本邦700000拌700000翱其他資產(chǎn)白

52、：柏資本公積白盈余公積傲61000佰68000板未分配利潤(rùn)絆40990暗89290拌所有者權(quán)益傲合 奧計(jì)艾801990凹857290背資產(chǎn)合計(jì)翱1236700哎1167080背負(fù)債及所有半者權(quán)益合計(jì)哀1236700挨1167080吧利 潤(rùn) 扮 表隘 敖編制單位：紅星凹公司 伴 埃 凹2004年11跋月 愛 安 單位：礙元伴項(xiàng)疤 半目半本月數(shù)背本年累計(jì)數(shù)稗一、艾主營(yíng)業(yè)務(wù)般收入扮250000昂3150000八減：艾主營(yíng)業(yè)務(wù)斑成本愛1750000跋2205000班主營(yíng)業(yè)務(wù)頒稅金及附加跋2500翱22050半二、埃主營(yíng)業(yè)務(wù)翱利潤(rùn)把72500胺922950岸加：其他業(yè)務(wù)利奧潤(rùn)百減：懊管理費(fèi)用挨營(yíng)業(yè)辦費(fèi)用

53、疤12300般81200扮財(cái)務(wù)費(fèi)用頒1200佰12500般三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)斑59000佰829250奧加：投資收益拌營(yíng)業(yè)外收入百24100鞍57800熬減：營(yíng)業(yè)外支出拔8960耙21800暗四、利潤(rùn)總額靶74140隘865250襖減：所得稅笆24140按265250傲五、凈利潤(rùn)巴50000柏600000凹（二）芭12月份發(fā)生的骯各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如敖下： 斑1、1日，收回氨晨光公司前欠購(gòu)隘貨款36000八元存入銀行。案2、1日，以存凹款從宏達(dá)公司購(gòu)矮入甲材料60噸芭，單價(jià)1190百元，計(jì)7140骯0元，增值稅1瓣2138元，支哎付運(yùn)雜費(fèi)300稗元（不考慮增值罷稅），材料已驗(yàn)頒收入庫(kù)。暗3、4日，從東頒林公司購(gòu)入乙材阿料20噸，單價(jià)艾900元，計(jì)1般8000元，增按值稅3060元捌，材料已驗(yàn)收入搬庫(kù)，貨款尚未支瓣付。拔4、4日，以銀阿行存款購(gòu)買設(shè)備哎一臺(tái)，價(jià)款20盎000元，增值敗稅3400元，拜運(yùn)輸費(fèi)1000熬元，該設(shè)備已投氨入使用。哎5、6日，以銀案行存款支付辦公哎費(fèi)3200元，岸其中生產(chǎn)車間2霸000元，管理百部門1200元挨。板6、6日，從銀胺行提取現(xiàn)金10癌0000元，以佰備發(fā)工資和零星俺開支。拌7、6日，以現(xiàn)版金發(fā)放職工工資板99000元。哎8、6日，采購(gòu)版員張明報(bào)銷差旅敖費(fèi)1800元（懊出差前未向公司