（已完 ）河西一組問答題

1、一般納稅人，每月購買增值稅發(fā)票之前需要抄稅嗎？如果本月初1號之前已開完增值稅發(fā)票，不需抄稅，待報稅人員報過稅之后，直接拿著驗舊的發(fā)票和稅卡，直接到國稅大廳去買票。若本月開了上月購買但未開完的發(fā)票，需要等報稅人員報完稅后，在開票系統(tǒng)中抄取本月數(shù)據(jù)后，拿著驗舊發(fā)票去購買新的增值稅專用發(fā)票。新客戶每月需要給會計哪些東西？費用發(fā)票（如交通費、餐費、快遞費等），員工實發(fā)工資表，當月銀行回單和對賬單，公司開出的發(fā)票（包括小規(guī)模是普通機打發(fā)票，一般人是增值稅普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票和抄稅表） 若是一般人有驗進項票需給會計人員進項增值稅發(fā)票，認證結(jié)果通知單。小規(guī)模納稅人，通用機打發(fā)票開票后，再次開票被鎖死，不

2、能開票？小規(guī)模納稅人通用機打發(fā)票開票后需要5天一次上傳數(shù)據(jù)到稅務局之后，下發(fā)數(shù)據(jù)后才可以繼續(xù)開出上次購買未開的發(fā)票。4.退休人員每月取得的退休工資是否征收個人所得稅？答：退休工資免征個人所得稅。5.文化事業(yè)建設費的繳納義務人有哪些？答：原適用財政部國家稅務總局關于印發(fā)文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法的通知（財稅字199795號）繳納文化事業(yè)建設費的提供廣告服務的單位和個人，以及試點地區(qū)試點后成立的提供廣告服務的單位和個人，納入營改增試點范圍后，應按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。6.海關進口增值稅專用繳款書抵扣期限如何確定？答：實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”

3、管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關報送海關完稅憑證抵扣清單（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。7.處于輔導期一般納稅人的企業(yè)，是否也執(zhí)行180天的申報抵扣期？答：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月

4、申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。處于輔導期的企業(yè)是一般納稅人，其專用發(fā)票的認證期限也是180天，但是其申報抵扣進項稅額的期限與非輔導期的一般納稅人略有不同。增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法（國稅發(fā)201040號）第七條規(guī)定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)，應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。8.我企業(yè)完稅憑證遺失了應如何處理？ 答：納稅人遺失了完稅憑證后，經(jīng)納稅人申請，主管稅務機關核實稅款已繳納的，可以向其提供原完稅憑證的復印件，也可以為其補開相關完稅憑證，并在補開的完稅憑證的備注欄注明：原號完稅憑證遺失作廢。9.輔導期

5、納稅人如需一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票應如何辦理？ 答：輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的,應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。10.我單位一張進項稅發(fā)票認證期的最后一天是星期日，星期一到稅務局認證時，稅務人員說進項稅發(fā)票已過認證期，稅票認證節(jié)假日不順延。請問此種說法是否正確？答增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。根據(jù)上述規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的認證期限是180日而不是180個工作日，所以節(jié)假日不能順

6、延。11.補發(fā)工資如何繳納個人所得稅？答 “工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。”所以補發(fā)以前月份工資薪金應合并計入當月工資薪金收入計算個人所得稅。12. 小型微利企業(yè)的標準？答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。13.地稅發(fā)票丟失，該如何處理？答：納稅人發(fā)生發(fā)票丟失

7、或被盜應提供的資料如下： 1、納稅人如實填制發(fā)票掛失/損毀報告表2份（掛失、損毀發(fā)票數(shù)量較大，報告表無法全部反映的3、發(fā)票因被盜丟失的，納稅人應提供公安部門出具的相關證明；，可使用掛失/損毀發(fā)票清單作為附件并在提供資料中注明），相關人員簽字并加蓋公章； 2、納稅人情況說明，應寫明掛失、損毀的原因、有關情況、如何處理等； 3、發(fā)票因被盜丟失的，納稅人應提供公安部門出具的相關證明； 4、發(fā)票因火災滅失的，納稅人應提供消防部門出具的相關證明。14. 勞務報酬所得如何計算個人所得稅？答：勞務報酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。對應

8、納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。依據(jù)：（1）、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。（2）、對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。15. 從事不在經(jīng)營范圍內(nèi)的業(yè)務，可否開具相關內(nèi)容的增值稅專用發(fā)票？答：根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值

9、稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。另外，根據(jù)發(fā)票管理辦法實施細則規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。因此，上述公司收取的加工費在填開增值稅專用發(fā)票“貨物或應稅勞務名稱”一項時，應與實際交易相符，可以開具為加工費，并依法繳納增值稅。 如果公司長期從事該項業(yè)務，且經(jīng)營范圍中沒有這一項，屬于超范圍經(jīng)營，建議公司的相關人員及時到工商局去辦理增項業(yè)務（變更經(jīng)營范圍），然后辦理稅務登記證的變更手續(xù)。16. 無償贈送貨物是否可以開具專用發(fā)票？答：一般納稅人將貨物無償

10、贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。17. 我單位安裝監(jiān)控設備取得的進項稅額能否抵扣？答：以建筑物或者構(gòu)建物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)建物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。監(jiān)控設備作為智能化樓宇和配套設施不可以抵扣進項稅額。18.在這種情況下應該由哪一方申請開具紅字專用發(fā)票？如果是由銷售方申請，拒收證明應該由哪家公司開具呢？ 答： 1.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具

11、的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 2.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。19. 納稅人購置工程車輛，取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅額？答：納稅人購置工程車輛，取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅額。1.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機動

12、車（應征消費稅的機動車和舊機動車除外）零售業(yè)務必須使用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。 2.使用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的企業(yè)（以下稱機動車零售企業(yè)），應購買稅務總局驗證通過的稅控盤，經(jīng)稅務機關初始化后安裝使用。 3.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證。值得注意的是，國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知國稅函2009617號），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至180天。認證通過的可將增值稅專用發(fā)票作為增值稅進

13、項稅額的扣稅憑證。問題128：取得國外的運輸發(fā)票可以抵扣增值稅進項稅額嗎？（2010-3-1）答：根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則的有關規(guī)定，增值稅的地域適用范圍是中華人民共和國境內(nèi)，鑒于進口貨物企業(yè)取得運輸發(fā)票，運輸勞務的承運起運地在境外，不屬于在境內(nèi)提供應稅勞務，因此取得國外的運輸發(fā)票不能抵扣增值稅進項稅額。20. 單位與外籍個人解除勞動關系，給予外籍人員的一次性補償金，如何繳納個人所得稅？答：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過的部分按照國家稅務總局關

14、于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)1999178號）有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。據(jù)此，外籍個人離職取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過的部分按照國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)1999178號）有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。21.增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易，但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，向稅務機關申請辦理逾期抵扣時應提供哪些資料？答： 1.逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單。2.增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因

15、，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內(nèi)部相關處理決定。3.客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的

16、，應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關司法、行政機關證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明；買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明。4.逾期增值稅扣稅憑證電子信息。5.逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。22. 營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的納稅人，如何劃分一般納稅人和小

17、規(guī)模納稅人？ 答：應稅服務的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 同時，根據(jù)附件二交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定第一條第五款，試點實施辦法第三條規(guī)定的年應征增值稅銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調(diào)整。23. 超過小規(guī)模納稅人標準卻不申請認定一般納稅人資格的納稅人，會受到什么處罰？ 答：納稅人在稅務

18、事項通知書規(guī)定的時限內(nèi)仍未向主管稅務機關報送一般納稅人資格認定表或者不認定增值稅一般納稅人申請表的，應按照中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務機關審核批準后方可停止執(zhí)行。24. 企業(yè)咨詢技術(shù)轉(zhuǎn)讓具體包括哪些？ 答： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變圖案的外觀設計。25. 企業(yè)為小規(guī)模時購入

19、固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)為一般人后出售該資產(chǎn)，如何納稅？答： “增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票： 一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。 二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項，不再調(diào)整；此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。26. 我企業(yè)是小規(guī)模企業(yè)，在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票后發(fā)生了退票，應該怎么辦？ 答：“主管稅務機關為小規(guī)模納稅人代

20、開專用發(fā)票后，發(fā)生退票的，可比照增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后作廢或開具紅字發(fā)票的有關規(guī)定處理。由銷售方到稅務機關辦理，對于重新開票的，應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，退還其已征的稅款?！?27. 普通發(fā)票應該去哪里鑒別真?zhèn)?？答：一、“用票單位和個人有權(quán)申請稅務機關對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發(fā)票的真?zhèn)危昏b別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協(xié)助鑒別。在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當?shù)囟悇諜C關鑒別。”二、根據(jù)國家稅務總局關于普通發(fā)票真?zhèn)舞b定問題的通知（國稅函2008948號）第一條規(guī)定：“執(zhí)行中一般都是由發(fā)票監(jiān)

21、制稅務機關負責發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定。為了更好地開展相關工作，現(xiàn)就有關問題明確如下： （一）普通發(fā)票的真?zhèn)舞b定由鑒定受理稅務機關負責；受理稅務機關鑒定有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協(xié)助鑒定。 （二）在偽造、變造現(xiàn)場查獲的假發(fā)票，由當?shù)囟悇諜C關負責鑒定?！?8. 單位給出差人員發(fā)放的交通費、餐費補貼和每月通訊費補貼，是否計征個人所得稅？答：現(xiàn)行個人所得稅法和有關政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關一定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。關于通訊費補貼，如果所在省市地方稅務局報經(jīng)省

22、級人民政府批準后，規(guī)定了通訊費免稅標準的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費免稅標準，單位發(fā)放此項津貼，應予以征收個人所得稅。29. 是否只要是發(fā)給員工的福利，都要納入當月的薪酬計算繳納個人所得稅？答：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。30. 研究開發(fā)費人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保、住房公積、福利費？有何文件規(guī)定？答：可加計扣除的研究開發(fā)費用不包括社保、住房公積、福利費等項費用。31. 由于匯率變動，期末根據(jù)實際匯率調(diào)整形成的未實現(xiàn)匯兌損益，是

23、否作納稅調(diào)整？答：期末根據(jù)實際匯率調(diào)整形成的匯兌損益，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分以外的部分，無論是否實現(xiàn)，均應計入當期應納稅所得額作納稅調(diào)整。32. 3月計提的工資在4月發(fā)放，請問個人所得稅應在哪個月申報？答：按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得個人所得稅在次月15日內(nèi)申報繳納。所以4月發(fā)的工資，應在5月申報。33. 我們是一家普通合伙的生產(chǎn)出口企業(yè)，實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要繳納個人所得稅嗎？答：現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要繳納個人所得稅。3

24、4.購買二手車如何取得車輛購置稅完稅憑證？ 答：自2012年1月1日起，購買二手車時，購買者應當向原車主索要車輛購置稅完稅證明（以下簡稱完稅證明）。購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者應當?shù)蕉悇諜C關重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)。未按規(guī)定辦理的，按征管法的規(guī)定處理。35. 企業(yè)的不征稅收入超過5年后應如何處理？答：企業(yè)將符合規(guī)定的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。36. 工會經(jīng)費所得稅前列支的規(guī)定是什么？答：自2

25、010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。37.我公司銷售額達到一般納稅人標準，未申請認定一般納稅人，如何繳納稅款？答：有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；（二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。38. 哪些納稅人可不辦理一般納稅人資格認定？ 答：增值稅一般納稅人資格認定管理辦法（國家稅務局令 第22號）第五條規(guī)定，下列納稅

26、人不辦理一般納稅人資格認定：（一）個體工商戶以外的其他個人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。39. 新辦企業(yè)發(fā)生的開辦費如何處理？答：根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（國稅函200998號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。40. 代開增值稅普通發(fā)票與專用發(fā)票應分別提供什么資料？答：一、代開普通發(fā)票需出示

27、申請代開發(fā)票人的合法身份證件，并報送： （1）代開發(fā)票申請表，1份 （2）付款方（或接收勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明，對個人小額銷售貨物和勞務只需提供身份證明（3）提供由生產(chǎn)地村委會出具的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品證明（適用于代開免稅項目） 二、代開專用發(fā)票需查驗稅務登記證副本，并報送： （1）代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單，2份 （2）稅收完稅憑證41. 企業(yè)內(nèi)部發(fā)生不屬于應稅行為的收付款項，是否需要開具發(fā)票企業(yè)內(nèi)部發(fā)生不屬于應稅行為的收付款項，是否需要開具發(fā)票？ 答：發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。集團

28、內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務往來如果不屬于涉稅業(yè)務，則可以按照會計法中的有關規(guī)定使用相關的會計憑證，如果屬于涉稅業(yè)務，則必須開具相應的發(fā)票或到主管稅務機關代開發(fā)票42. 汽車用油和購買的辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，是否可以進行抵扣？自建用房所購的建筑用品在取得增值稅專用發(fā)票后是否可以抵扣？答： 1、購進固定資產(chǎn)；2用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；3、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；4、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；5、非正常損失的購進貨物；6、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。所以，您單位如果購進辦公用品和汽油取得進項票，可以抵扣進項稅；自建用房所購的建筑用

29、品屬于非應稅項目，即使取得增值稅專用發(fā)票也不可以抵扣進項稅。43. 銷售方應開給一家公司的增值稅專用發(fā)票，誤開給了另一家公司，這家公司未認證抵扣，但是發(fā)票已經(jīng)跨月。答：1.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 2.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專

30、用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。44. 納稅人購置工程車輛，取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅額？答：納稅人購置工程車輛，取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅額。1.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機動車（應征消費稅的機動車和舊機動車除外）零售業(yè)務必須使用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。 2.使用稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的企業(yè)（以下稱機動車零售企業(yè)），應購買稅務總局驗證通過的稅控盤，經(jīng)稅務機關初始化后安裝使用。 3.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買

31、機動車取得的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證。值得注意的是，國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知國稅函2009617號），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至180天。認證通過的可將增值稅專用發(fā)票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。問題128：取得國外的運輸發(fā)票可以抵扣增值稅進項稅額嗎？（2010-3-1）答：根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則的有關規(guī)定，增值稅的地域適用范圍是中華人民共和國境內(nèi)，鑒于進口貨物企業(yè)取得運輸發(fā)票，運輸勞務的承運起運地在境外，不屬于在境內(nèi)提供應稅勞務，因此

32、取得國外的運輸發(fā)票不能抵扣增值稅進項稅額。45. 企業(yè)購入的固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，6個月后對外出租，請問該項固定資產(chǎn)已抵扣的進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？答：根據(jù)增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。另外，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生暫行條例第十條第一項至第三項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額，不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率。46. 辦公飲用水如何進行稅務處理？答：為職工辦公提供飲用水而取得的進項稅額不屬于中華人民共和國增值稅暫行條例第十條規(guī)定的進項稅額不得

33、從銷項稅額中抵扣的項目。因此，取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票上的進項稅額可以按規(guī)定從銷項稅額中抵扣。47. 天然氣公司取得的管道運輸專用發(fā)票，是否可按7%抵扣進項稅？答： “三、有關業(yè)務規(guī)程 （一） 國稅機關 1關于貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)試點地區(qū)“一窗式”比對要求 （1）目前貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)僅適用于公路、內(nèi)河貨運業(yè)務，尚不能開具“鐵路運輸、航空運輸、管道運輸、海洋運輸”等運輸發(fā)票，一般納稅人取得的貨運發(fā)票既包括由貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的公路、內(nèi)河貨運發(fā)票，同時也包括不是由貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)的鐵路運輸、航空運輸、管道運輸、海洋運輸?shù)蓉涍\發(fā)票，因此國稅機關進行貨運發(fā)票一窗式票表比對時，其運費發(fā)票數(shù)據(jù)采集存在兩

34、種方式。一是由貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具并允許計算抵扣的公路、內(nèi)河貨運發(fā)票，由一般納稅人到主管稅務機關進行認證采集，此類貨運發(fā)票不填寫在增值稅運輸發(fā)票抵扣清單中，以免造成重復采集。二是取得的不是由貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具并允許計算抵扣的其他貨運發(fā)票，一般納稅人仍按照現(xiàn)行增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程的要求，填寫增值稅運輸發(fā)票抵扣清單，隨同其他申報資料向主管稅務機關進行申報?！?根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務院令2008年第538號）規(guī)定： “第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。 下列進項稅額準予從

35、銷項稅額中抵扣： （四）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額=運輸費用金額扣除率” 依據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人取得管道運輸發(fā)票，按照現(xiàn)行增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程的要求，填寫增值稅運輸發(fā)票抵扣清單，隨同其他申報資料向主管稅務機關進行申報抵扣進項稅。48. 增值稅哪些行為，視同銷售貨物？答：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物: (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷； (二)銷售代銷貨物； 三)設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機

36、構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣(市)的除外； (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 49. 如何取得稅收證明？答：納稅人需要稅務機關開具稅收證明的，應向稅務機關提出申請，由稅務機關依法開具。首先，納稅人向稅務機關申請開具稅收證明，同時，提供相應的資料。應當提交的資料分別為：代扣代繳單位報送的含有申請人明細資料的扣繳個人所得

37、稅報告表復印件，個體工商戶所得稅年度申報表、個人承包承租經(jīng)營所得稅年度申報表原件，有關合同、協(xié)議原件，取得有關所得的憑證，以及稅務機關要求報送的其他有關資料。 其次，稅務機關對申請人繳納稅款情況進行證明。稅務機關在為申請人開具稅收證明時，應當按其收入或財產(chǎn)不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務局、地方稅務局分別開具。50. 企業(yè)開具紅字發(fā)票證明單何時做進項稅額轉(zhuǎn)出？答：購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出

38、。51. 新辦個體工商戶如何核定定額新開業(yè)個體工商戶在辦理稅務登記后，因生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到個體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設置賬簿標準的，填報定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表，經(jīng)稅務機關批準，可以實行定期定額征收方式繳納稅款。新開業(yè)個體工商戶未主動辦理核定定額申報的，對符合定期定額條件的，主管稅務機關可以參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的定期定額戶定額情況核定其定額。新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務機關送達的核定定額通知書前，應當按月向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。51. 定期定額征收的適用范圍答：經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到個體

39、工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）。52. 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不足2萬，還交文化事業(yè)建設費嗎？答：依據(jù)關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知財綜（2013）88號文件之規(guī)定，提供應稅服務未達增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設費；增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務免征文化事業(yè)建設費。53. 月銷售額不超過2萬元，在稅務局代開了增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款能退稅嗎？答：依據(jù)國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2013年第49

40、號)規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務機關申請退還。54. 臨時經(jīng)營戶可以領購發(fā)票嗎？答：依據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第十五條規(guī)定需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。臨時經(jīng)營戶如果持有稅務登記證件，可以按規(guī)定向主管稅務機關申請辦理。55. 一般納稅人未驗舊，是否可以領購增值稅專用發(fā)票？ 答：納稅人每次申請領購專用發(fā)票時，均應嚴格實行驗舊供新制度。主管國稅機關不得在未驗舊情況下對納稅人發(fā)

41、售專用發(fā)票。56. 我單位接受外國企業(yè)派遣人員提供的勞務，應如何繳納企業(yè)所得稅？答：一、非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱“派遣企業(yè)”）派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務，如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結(jié)果承擔部分或全部責任和風險，通?？己嗽u估被派遣人員的工作業(yè)績，應視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所提供勞務；如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對方企業(yè)，且提供勞務的機構(gòu)、場所具有相對的固定性和持久性，該機構(gòu)、場所構(gòu)成在中國境內(nèi)設立的常設機構(gòu)。在做出上述判斷時，應結(jié)合下列因素予以確定：（一）接收勞務的境內(nèi)企業(yè)（以下統(tǒng)稱“接收企業(yè)”）向派遣企業(yè)支付管理費、服務費性質(zhì)的款項；（二）接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付的款項金額超出派遣企業(yè)代

42、墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會保險及其他費用； （三）派遣企業(yè)并未將接收企業(yè)支付的相關費用全部發(fā)放給派遣人員，而是保留了一定數(shù)額的款項； （四）派遣企業(yè)負擔的被派遣人員的工資、薪金未全額在中國繳納個人所得稅； （五）派遣企業(yè)確定被派遣人員的數(shù)量、任職資格、薪酬標準及其在中國境內(nèi)的工作地點。 二、如果派遣企業(yè)僅為在接收企業(yè)行使股東權(quán)利、保障其合法股東權(quán)益而派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務的，包括被派遣人員為派遣企業(yè)提供對接收企業(yè)投資的有關建議、代表派遣企業(yè)參加接收企業(yè)股東大會或董事會議等活動，均不因該活動在接收企業(yè)營業(yè)場所進行而認定為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所或常設機構(gòu)。 三、符合第一條規(guī)

43、定的派遣企業(yè)和接收企業(yè)應按照非居民承包工程和提供勞務稅收管理暫行辦法（國家稅務總局令第19號）規(guī)定辦理稅務登記和備案、稅款申報及其他涉稅事宜。 四、符合第一條規(guī)定的派遣企業(yè)應依法準確計算其取得的所得并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅；不能如實申報的，稅務機關有權(quán)按照相關規(guī)定核定其應納稅所得額。57. 企業(yè)咨詢技術(shù)轉(zhuǎn)讓具體包括哪些？答：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變圖案的外觀設計。58. 納稅人申請退付多繳稅款，利息如何計算？

44、答：自新征管法實施之日起，凡納稅人申請退付多繳稅款，各級稅務機關應根據(jù)多繳稅款數(shù)額和開具“收入退還書”當日中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算利息，隨同多繳的稅款一并辦理退付手續(xù)。計息時間從納稅人結(jié)算繳納稅款之日起至稅務機關開具“收入退還書”之日止。 根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第七十八條規(guī)定：加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。第七十九條規(guī)定：當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。59. 營改增企業(yè)咨詢在臺灣、香港、澳門提供的交通運輸服務，增值稅適用什么稅

45、率？答：根據(jù)財政部 國家稅務總局 關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應稅服務范圍等若干稅收政策的補充通知（財稅201286號）第五條： 營改增試點地區(qū)的試點納稅人提供的往返臺灣、香港、澳門的交通運輸服務以及在臺灣、香港、澳門提供的交通運輸服務，適用增值稅零稅率。 試點納稅人適用增值稅零稅率，以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當取得道路運輸經(jīng)營許可證并具有持道路運輸證的直通港澳運輸車輛；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務的，應當取得臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證并具有持臺灣海峽兩岸間船舶營運證的船舶；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當具有獲得港

46、澳線路運營許可的船舶；以航空運輸方式提供上述交通運輸服務的，應當取得公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證且其經(jīng)營范圍應當包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務”。60. 企業(yè)有欠繳增值稅，同時本月有留抵稅額，能否用留抵稅額抵繳欠稅？如果能抵繳，應該如何進行納稅申報？答：根據(jù)國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知（國稅發(fā)2004112號）規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，國家稅務總局將增值稅一般納稅人納稅申報辦法（國稅發(fā)200353號）增值稅納稅申報表（主表）相關欄次

47、的填報口徑作如下調(diào)整：.第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應與“應交稅金應交增值稅”明細科目借方月初余額一致。2.第25項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。61. 我公司已認定為技術(shù)先進型企業(yè)，請問在工資、職工教育費方面有何優(yōu)惠？ 答：根據(jù)財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于技術(shù)先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅201065號）規(guī)定，2010年7月1日至2013年12月31日前經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育

48、經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。62. 請問普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣后，從個人手中收購廢舊物資應使用何種發(fā)票？ 答：依據(jù)天津市國家稅務局關于普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣的公告（天津市國家稅務局公告2012年第2號）的規(guī)定：簡并后我市普通發(fā)票分為通用機打發(fā)票和通用手工發(fā)票2大類，通用機打發(fā)票分為二聯(lián)、三聯(lián)A版和三聯(lián)B版。天津市國家稅務局通用機打發(fā)票三聯(lián)B版適用于在我市范圍內(nèi)從事以下業(yè)務納稅人使用： 收購單位支付個人款項且不做進項稅金抵扣時。因廢舊物資企業(yè)從個人處收購的廢舊物資不予抵扣進項稅，所以應使用天津市國家稅務局通用機打

49、發(fā)票三聯(lián)B版。63. 銷售二手車何種情況下繳納增值稅？答：經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人按照機動車登記規(guī)定的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。 除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。 （一）受托方不向委托方預付貨款； （二）委托方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方； （三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結(jié)算

50、貨款，并另外收取手續(xù)費。 本公告自2012年7月1日起開始施行。64. 我單位被認定為非正常戶，如要恢復正常需要履行哪些手續(xù)？ 根據(jù)關于印發(fā)的通知（津國稅發(fā)201199號）第四條：納稅人被認定為非正常戶期間，前來履行納稅義務或被稅務機關追查到案的，主管國稅機關應對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行檢查，并監(jiān)督納稅人履行稅務處理和行政處罰決定后，解除非正常戶認定。 對于已公告宣布其稅務登記證件失效的納稅人，解除非正常戶認定時，應收回納稅人原稅務登記證件并重新發(fā)放稅務登記證件。65. 納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，要履行哪些義務？答：一、根據(jù)稅務登記管理辦法第十九條 規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自

51、工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記： （一）工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照； （二）納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件； （三）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）； （四）其他有關資料 二、根據(jù)津地稅企所20114號文件規(guī)定，股權(quán)變更企業(yè)在工商行政機關辦理股權(quán)變更登記手續(xù)前，應先到其主管稅務機關辦理股權(quán)變更稅源監(jiān)控登記。 三、根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條第三項規(guī)定和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應該依法計算繳納企業(yè)所得稅。66. 我公司在年度中間取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，

52、是否可以在季度申報減免稅？ 答：根據(jù)國家稅務總局 關于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知（國稅函2009212號）第四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。67. 企業(yè)發(fā)生季節(jié)工、臨時工等費用如何列支？ 答：國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告(國家稅務總局公告2012年第15號)的第六條規(guī)定：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工

53、資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。68. 什么情況下認定企業(yè)為非正常戶？ 答：天津市國家稅務局非正常戶管理辦法（津國稅發(fā)201199號）第二條規(guī)定： （一）對未按照規(guī)定的期限申報納稅的納稅人，稅源管理部門應于征期結(jié)束后次日，制作責令限期改正通知書，對于有欠稅的同時制作責令限期繳納通知書（限改、限繳期為5個工作日），一并送達納稅人。無法直接送達的，進行公告送達，公告期為30日。（二）納稅人在責令限改、限繳期或公告期滿后，逾期不改正、不繳納稅款的，稅源管理部門應派員實地查找，對其中的國地稅共管戶，還應向相應的地稅機關查詢納稅人狀態(tài)。對查無下落的納稅人，于次月申報期后視情況予以處

54、理。 1.無欠稅且無法強制其履行申報納稅義務的，主管國稅機關制作調(diào)查報告和非正常戶認定登記表，進行非正常戶認定處理。 2.有欠稅且有可以強制執(zhí)行財物的，主管國稅機關應按照稅收征收管理法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；經(jīng)采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行申報納稅義務的，主管國稅機關制作調(diào)查報告和非正常戶認定登記表，進行非正常戶認定處理。 3.有欠稅且無可以強制執(zhí)行財物的，稅源管理部門制作調(diào)查報告和非正常戶認定登記表，進行非正常戶認定處理。69. 增值稅小規(guī)模納稅人無論出口什么貨物都是免稅的么? 答：不是。依據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)的通知（國稅發(fā)【2007】123號）文件的規(guī)定： 小規(guī)模納稅人出口下列貨

55、物，除另有規(guī)定者外，應征收增值稅。下列貨物為應稅消費品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應征收消費稅。 （1）國家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費稅的貨物； （2）未進行免稅申報的貨物； （3）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物； （4）雖已辦理免稅核銷申報，但未按規(guī)定向稅務機關提供有關憑證的貨物； （5）經(jīng)主管稅務機關審核不批準免稅核銷的出口貨物； （6）未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的貨物。70. 請問增值稅申報繳納稅款期限有何規(guī)定？ 答：依據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例（國務院令第538號）第二十三條的規(guī)定： 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以

56、1日、3日、5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。71. 電信手續(xù)費及傭金支出稅前扣除如何核算？ 依據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告(國家稅務總局公告2012年第15號)第四條規(guī)定： 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。72. 我單位將自產(chǎn)的一臺設備用于出租，是否繳納增值稅？ 答：根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細

57、則第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。” 你單位，將自產(chǎn)的設備用于出租，應屬于上述規(guī)

58、定的第（四）條的范圍，應當視同銷售繳納增值稅。73.我是個體工商戶，從事蔬菜批發(fā)是否免稅？答：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。74. 電梯維護收取的維護費，應繳納增值稅還是營業(yè)稅？ 答：電梯屬于增值稅應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。因此，對企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅。對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。75. 我公司今年先后為三名在職研究生報銷了學費，在如何列支上把握不準，咨詢一下是否允許從職工教育經(jīng)費科目中列支？ 答：企業(yè)職

59、工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括： 1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓； 2、各類崗位適應性培訓； 3、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓； 4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 5、特種作業(yè)人員培訓； 6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出； 7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出； 8、購置教學設備與設施； 9、職工崗位自學成才獎勵費用； 10、職工教育培訓管理費用； 11、有關職工教育的其他開支。 對企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不得列入職工教育經(jīng)費。76. 企業(yè)外幣性項目因匯率變動導致的匯兌損失，能否稅前扣除？答：企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度

60、終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。77. 企業(yè)自查過程時發(fā)現(xiàn)存在多繳稅款，是否可以申請稅務機關退還？答：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。78. 我公司取得政府補貼收入的研發(fā)項目要三年完成，該補貼可以分期計入收入嗎？答：該補貼收入要在實際取得的年度，一次