財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)管理知識(shí)分析自學(xué)筆記

1、PAGE PAGE 150般2009年新制辦度下哀皚稅法自學(xué)指南（皚指定：主管稅務(wù)啊機(jī)關(guān)用SW表示挨）案第一章 稅法阿概論 叭第一節(jié) 稅法巴概念一、稅法的概念昂概念巴內(nèi)容斑聯(lián)系奧稅法頒國(guó)家制定的用以胺調(diào)整國(guó)家與納稅挨人之間在征納稅礙方面的權(quán)利及義藹務(wù)關(guān)系的法律規(guī)般范總稱。耙從法律性質(zhì)上看稗，稅法屬于義務(wù)熬性法規(guī)。跋其另一個(gè)特點(diǎn)是巴，具有綜合性熬稅法是稅收制度班的法律表現(xiàn)形式澳稅收制度鞍是在稅收分配活啊動(dòng)中稅收征納雙翱方所應(yīng)遵守的行懊為規(guī)范的總和。擺其內(nèi)容包括各稅皚種的法律法規(guī)（凹核心）、稅收征癌管制度、稅收管俺理體制。翱是稅法所確定的盎具體內(nèi)容，敗是稅收本質(zhì)特征襖及稅收職能所要凹求的襖稅收般是

2、政府為社會(huì)公百共需要，憑借政版治權(quán)力，強(qiáng)制、疤無償?shù)厝〉秘?cái)政昂收入的一種形式骯，幾個(gè)方面：壩1、稅收是國(guó)家把取得財(cái)政收入的背一種重要工具罷2、國(guó)家征稅的熬依據(jù)是政治權(quán)力佰，它有別于按要案素進(jìn)行分配澳3、征稅的目的拔是滿足社會(huì)公共安需要背4、稅收具有無昂償性（核心）、氨強(qiáng)制性（保障）矮、固定性的形式敗特征（規(guī)范約束盎）般二、稅收法律關(guān)耙系藹概念昂內(nèi)容白權(quán)利主體罷一方是代表國(guó)家搬行使征稅職責(zé)的翱國(guó)家行政機(jī)關(guān)（敗稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)哀、財(cái)政機(jī)關(guān)）埃另一方是履行納俺稅義務(wù)的人（法昂人、自然人、其熬他組織、在華的耙外國(guó)企業(yè)組織外芭籍人無國(guó)籍人等半）靶*罷法律地位平均，瓣權(quán)利義務(wù)不對(duì)等懊權(quán)利客體叭是稅收法律關(guān)系

3、拌主體的權(quán)利義務(wù)熬所共同指向的對(duì)拜象，即征稅對(duì)象白稅收法律關(guān)系的擺內(nèi)容暗權(quán)利主體所享有跋的權(quán)利和所應(yīng)承挨擔(dān)的義務(wù)（扮最實(shí)質(zhì)的東西，礙稅法的靈魂板）挨三、稅法的構(gòu)成熬要素翱包括：總則、納岸稅義務(wù)人、征稅氨對(duì)象、稅目、稅艾率、納稅環(huán)節(jié)、斑納稅期限、納稅扮地點(diǎn)、減免稅、百罰則、附則等。四、稅法的分類八稅法的分類標(biāo)準(zhǔn)唉子類骯內(nèi)容耙按隘基本安內(nèi)容和效力鞍的不同班稅收把基本哀法敗即稅收通則，是岸稅法體系的主體凹和核心，起作稅絆收母法作用胺稅收普通法哀根據(jù)稅收基本法傲原則，對(duì)稅收基傲本法規(guī)定的事項(xiàng)凹分別立法實(shí)利的拌法律巴按照拜職能八作用不同耙稅收實(shí)體法俺指確定稅種立法版，具體規(guī)定各稅襖種的征收對(duì)象、辦征收范

4、圍、稅目扳稅率、納稅地點(diǎn)安等氨*凹所得稅法和個(gè)稅把法就屬于稅收實(shí)瓣體法哀稅收程序法吧指稅務(wù)管理方面埃的法律，包括稅佰收管理法、納稅搬程序法、發(fā)票管挨理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)啊組織法、稅務(wù)爭(zhēng)骯議處理法等。巴*襖*稅收征收管理絆法即屬于稅收程扳序法絆按照征收對(duì)象不安同襖流轉(zhuǎn)稅稅法班增值稅、營(yíng)業(yè)稅絆、消費(fèi)稅、關(guān)稅扒所得稅法吧企業(yè)所得稅、個(gè)壩人所得稅百財(cái)產(chǎn)行為稅拜房產(chǎn)稅、印花稅吧資源稅稅法邦資源稅、土地使白用稅等俺按主權(quán)國(guó)行使稅襖收管轄權(quán)不同俺國(guó)內(nèi)稅法敖按照屬人或?qū)俚匕逶瓌t，規(guī)定一個(gè)熬國(guó)家的內(nèi)部稅收氨制度背國(guó)際稅法案國(guó)家間形成的稅扮收制度，包括多邦邊或雙邊國(guó)家間罷的稅收協(xié)定、條哎約和國(guó)際慣例等靶外國(guó)稅法挨外國(guó)各

5、個(gè)國(guó)家制罷定的稅收制度澳第二節(jié) 我國(guó)唉稅收的立法原則跋公平、民主決策奧、從實(shí)際出發(fā)、霸原則性與靈活性按相結(jié)合、法律的胺穩(wěn)定性連續(xù)性與把廢改立相結(jié)合 鞍 五個(gè)原則搬第三節(jié) 我國(guó)盎稅收立法、稅法伴調(diào)整與實(shí)施一、稅收立法阿稅收立法機(jī)關(guān)半說明靶權(quán)力俺稅種舉例把全國(guó)人民代表大霸會(huì)及其常委會(huì)背行使立法權(quán)，制邦定法律昂凡是基本的、全扒局性的問題，都般需要在該級(jí)機(jī)關(guān)邦以稅收法律形式澳制定實(shí)施，并在奧全國(guó)范圍內(nèi)適用拌。骯包括：中央稅、班中央與地方共享吧稅、全國(guó)范圍征傲收的地方稅稅法哎的制定、公布和昂稅種開征、停征斑權(quán)邦如：扮企業(yè)所得稅法、吧個(gè)人所得稅法、哀稅收征管法奧、關(guān)于骯“礙兩外巴”挨適用三稅等稅收皚暫行條

6、例的決定芭。芭國(guó)務(wù)院扳經(jīng)全國(guó)人大及其柏常委會(huì)授權(quán)礙1、全國(guó)性稅種翱可先由國(guó)務(wù)院以奧“辦條例案”俺、按“稗暫行條例昂”芭的形式發(fā)布施行伴。盎2、國(guó)務(wù)院有稅巴法解釋權(quán)按增值稅、營(yíng)業(yè)稅艾、消費(fèi)稅、資源隘稅、土地增值稅俺、企業(yè)所得稅等巴6個(gè)隘暫行條例柏財(cái)政部、稅總扒經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)澳有稅收條例的解皚釋權(quán)、制定稅收隘條例實(shí)施細(xì)則的叭權(quán)力背企業(yè)所得稅法巴實(shí)施伴條例、稅收征收扳管理法拔實(shí)施爸細(xì)則板增值稅暫行條例板實(shí)施叭細(xì)則、稅務(wù)代理斑試行翱辦法壩地方人民代表大佰會(huì)及其常委會(huì)襖在不與憲法、法霸律、行政法規(guī)抵罷觸的前提下，有叭權(quán)制定地方性法阿規(guī)，但要報(bào)全國(guó)巴人大常委會(huì)和國(guó)岸務(wù)院備案絆民族自治地方人跋大吧有權(quán)制定自治

7、條俺例和單行條例奧我國(guó)稅收立法程叭序：辦提議柏岸審議皚霸通過和公布凹第五節(jié) 稅收俺管理體制三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)哀3、稅收征收管傲理范圍劃分奧（1）目前，我邦國(guó)稅收分別由財(cái)八政、稅務(wù)、海關(guān)俺等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收百管理。岸征收管理部門柏征收管理項(xiàng)目氨1、國(guó)家稅務(wù)系扳統(tǒng)岸傲增值稅、消費(fèi)稅盎、車輛購(gòu)置稅、背證券交易稅拔盎中央企業(yè)繳納的安所得稅埃地方銀行/非銀芭行金融企業(yè)繳納罷的所得稅翱部分企業(yè)的所得板稅骯般個(gè)稅中儲(chǔ)蓄存款稗利息所得征收部稗分邦白中央與地方所屬白企業(yè)/事業(yè)單位版組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)疤/股份制企業(yè)繳叭納的所得稅/資柏源稅白海洋石油企業(yè)繳八納的扳所得稅/資源稅頒壩鐵道部門/各銀昂行總行/各保險(xiǎn)盎公司集中繳納的

8、柏營(yíng)業(yè)稅/所得稅頒/城建稅斑愛中央稅的滯納金礙、補(bǔ)稅、罰款芭2、地方稅務(wù)系礙統(tǒng)班A、營(yíng)業(yè)稅、資捌源稅、土地使用疤稅、耕地占用稅拌、土地增值稅、白房產(chǎn)稅、車船稅案、印花稅、契稅笆、屠宰稅及其地跋方附加稗B、城建稅（不班含國(guó)稅伴矮）、個(gè)稅（不含搬國(guó)稅耙岸）案C、地方國(guó)有企笆業(yè)/集體企業(yè)/辦私營(yíng)企業(yè)繳納的礙所得稅佰D、地方稅的滯跋納金、補(bǔ)稅、罰敖款。（2）略癌第二章 增暗值稅法（指定：般一般納稅人用G版表示，小規(guī)模納敖稅人用X表示）瓣第一節(jié) 增值稅罷基本原理扮一、增值稅理論壩：爸商品價(jià)值=C+芭V+M，敖增值額=V+M靶，案商品生產(chǎn)過程中跋所消耗的生產(chǎn)資邦料轉(zhuǎn)移價(jià)值=C板，耙工資（勞動(dòng)者為板自己創(chuàng)造

9、的價(jià)值埃）=V，澳剩余價(jià)值或盈利笆（勞動(dòng)者為社會(huì)班創(chuàng)造的價(jià)值）=哎M暗二、增值稅特點(diǎn)佰：保持稅收中性翱/普遍征收/稅捌收負(fù)擔(dān)由商品最熬終消費(fèi)者承擔(dān)/霸實(shí)行比例稅率/埃實(shí)行稅款抵扣制挨度/實(shí)行價(jià)外稅暗制度。三、增值稅類型唉A、生產(chǎn)型：對(duì)百購(gòu)入固定資產(chǎn)及哎其折舊均不予扣俺除鞍B、收入型：對(duì)啊于購(gòu)置用于生產(chǎn)扒經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)扳，允許將已提折柏舊的價(jià)值額予以唉扣除。懊C、消費(fèi)型：允捌許將用于生產(chǎn)經(jīng)版營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)敖值中所含稅款在阿購(gòu)置當(dāng)期一次性班扣除。鞍第二節(jié) 征稅奧范圍&納稅義務(wù)扒人敖一、納稅義務(wù)人罷和扣繳義務(wù)人耙在（中華人民共唉和國(guó)）境內(nèi)銷售啊貨物、提供加工襖或修理修配勞務(wù)凹、進(jìn)口貨物的單巴位、個(gè)人

10、為增值敖稅納稅義務(wù)人。二、征稅范圍1、總體上包括岸（1）銷售貨物岸、進(jìn)口貨物瓣貨物：指有形動(dòng)哀產(chǎn)，含電力熱力傲氣體班銷售貨物：指有藹償轉(zhuǎn)讓貨物的所盎有權(quán)。盎有償：指從購(gòu)買俺方取得貨幣、貨笆物或其他經(jīng)濟(jì)利岸益。矮（2）提供加工埃、修理修配勞務(wù)版加工：指受托加安工貨物，即巴委托方礙提供原料或主要扮材料，奧受托方擺按照委托方要求靶制造貨物并收取哎加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。版*需要?dú)w納拌總結(jié)有關(guān)委托加哀工相關(guān)的涉稅問隘題，并舉一些相哎關(guān)的例子：氨涉及印花稅、消壩費(fèi)稅、增值稅、哎組成計(jì)稅價(jià)格等罷知識(shí)點(diǎn)，尤其是敖消費(fèi)稅和增值稅叭相結(jié)合的問題安【題1】某生產(chǎn)耙企業(yè)與某加工廠板簽訂委托加工合鞍同，委托加工廠絆按要求加工材

11、料愛一批，按合同約罷定，加工廠提供敗原材料5000阿0元，輔助材料皚1000元，委百托加工費(fèi)400稗0元，該合同雙佰方應(yīng)繳納印花稅氨為（）唉A、16.5元拌藹B、27.5元邦耙C、26.5元絆骯D、34.6元骯*受托方提供按材料的委托加工懊業(yè)務(wù)，對(duì)受托方頒提供的主要材料扮和輔助材料應(yīng)當(dāng)凹按購(gòu)銷合同貼花翱，加工費(fèi)按承攬哎合同貼花。昂【答：】應(yīng)納印伴花稅=（50扳000+100柏0）*0.03愛%+4000*頒0.05%=3拌4.6元【題2】傲修理修配：指受板托對(duì)損傷和喪失昂功能的貨物進(jìn)行啊修復(fù)，使其恢復(fù)搬原狀和功能。爸“澳提供加工、修理昂修配勞務(wù)板”伴，是指有償提供哎加工、修理修配扮勞務(wù)。擺2、

12、實(shí)務(wù)中，某笆些特殊項(xiàng)目、行拔為的具體確定半（1）屬于征稅白范圍特殊項(xiàng)目懊A、貨物期貨（凹包括商品期貨、礙貴金屬期貨），矮在期貨的實(shí)物交擺割環(huán)節(jié)納稅；吧B、銀行銷售金跋銀業(yè)務(wù)（*按關(guān)聯(lián)知識(shí)：需要搬交消費(fèi)稅）班C、典售寄售業(yè)愛務(wù)（典當(dāng)業(yè)的死阿當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)癌，寄售業(yè)代委托暗人銷售寄售物品敖的業(yè)務(wù)）耙D、集郵商品的艾生產(chǎn)，郵政部門背以外單位、個(gè)人案的銷售集郵商品叭（2）按屬于征稅范圍霸的特殊行為背A、視同銷售行隘為扒B、混合銷售行捌為襖C、兼營(yíng)非應(yīng)稅拔勞務(wù)行為界定：絆*8種視同拜銷售行為（視同白銷售是稅法概念絆，而非會(huì)計(jì)概念安，視同銷售需要愛分稅種來區(qū)分，愛增值稅/消費(fèi)稅稗/營(yíng)業(yè)稅/企業(yè)爸所得稅均有

13、視同敗銷售）板將自產(chǎn)/委托加捌工/購(gòu)買的笆貨物艾（3個(gè)來源對(duì)應(yīng)昂3個(gè)去向）阿作為投資（即對(duì)翱外投資）頒注意：包括爸“邦購(gòu)買靶”安的貨物隘*貨物：主按要目的是用于銷邦售，購(gòu)買福利品癌不屬于貨物矮分配給股東或投斑資者埃無償贈(zèng)送其他單叭位或個(gè)人挨將自產(chǎn)/委托加唉工的暗貨物奧（2個(gè)來源對(duì)應(yīng)拔2種用途）板用于非增值稅應(yīng)吧稅項(xiàng)目版*不包括班“扒購(gòu)買霸”氨的貨物，也就是白說：埃將挨“斑購(gòu)買的哀”傲貨物用于非增值拔稅應(yīng)稅項(xiàng)目或用扳于集體福利及個(gè)扳人消費(fèi)的，不視背同銷售頒。芭用于集體福利、扳個(gè)人消費(fèi)伴代銷班貨物柏（雙方行為均應(yīng)哎交增值稅）拜受托方/委托方芭設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)捌構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核疤算的納稅人，將頒貨物從一

14、個(gè)機(jī)構(gòu)愛移送至其他機(jī)構(gòu)佰，用于銷售的阿*昂“笆用于銷售耙”拌，相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在胺同一縣（市）的懊除外叭滿足條件：收款半/發(fā)票開具消費(fèi)稅哀自產(chǎn)自用（不是隘直接用于對(duì)外銷翱售）跋“熬自產(chǎn)自用霸”艾指納稅人生產(chǎn)消頒費(fèi)品后，不是用班于直接對(duì)外銷售班，而是用于自己笆連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消拌費(fèi)品或用于其他岸方面。板（1）用于連續(xù)愛生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品辦，即作為生產(chǎn)最安終應(yīng)稅消費(fèi)品的柏直接材料，并構(gòu)埃成最終產(chǎn)品實(shí)體癌的應(yīng)稅消費(fèi)品，熬不納稅；阿（2）用于其他八方面：指納稅人癌把自產(chǎn)的應(yīng)稅消鞍費(fèi)品用于生產(chǎn)非斑應(yīng)稅消費(fèi)品、非半生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、管理哀部門、在建工程拔、提供勞務(wù)、以扳及用于饋贈(zèng)、贊般助、集資、廣告頒、樣品、職業(yè)福按利、獎(jiǎng)勵(lì)等

15、方面半。鞍*納稅人自霸產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品靶用于其他方面應(yīng)絆視同銷售，拔在移送使用時(shí)懊依法繳納消費(fèi)稅拜。邦企業(yè)發(fā)生非貨幣板性資產(chǎn)交換氨視同銷售凹貨物/轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)傲或提供勞務(wù)（國(guó)邦務(wù)院另有規(guī)定除按外）拜企業(yè)將唉貨物、財(cái)產(chǎn)搬、勞務(wù)用于捐贈(zèng)敖/償債/贊助/藹集資/廣告/樣安品/職工福利或挨利潤(rùn)分配等用途安的（注意：俺財(cái)產(chǎn)、貨物的區(qū)奧別是什么擺？）壩企業(yè)所得稅的視爸同銷售注意：皚1、增值稅中視熬同銷售，并不意佰味著企業(yè)所得稅奧也在視同銷售；佰2、企業(yè)所得稅佰中視同銷售也并笆不意味著都要作矮為收入從而成為唉業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除襖限額的計(jì)提基數(shù)頒國(guó)稅函200百81081號(hào)辦申報(bào)表A填報(bào)說唉明，懊銷售（營(yíng)業(yè)）收安入合計(jì)=

16、主營(yíng)業(yè)半務(wù)收入+其他業(yè)懊務(wù)收入+稅收規(guī)癌定應(yīng)確認(rèn)的視同靶銷售收入隘國(guó)稅函200絆8828號(hào)規(guī)案定，企業(yè)發(fā)生下耙列情形的處置資擺產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)芭移至境外以外，爸由于資產(chǎn)的所有把權(quán)屬在形式和實(shí)拔質(zhì)上均不發(fā)生改般變，可作為內(nèi)部疤處置資產(chǎn)，不視半同銷售確認(rèn)收入哎。愛在企業(yè)所得稅上佰不視同銷售但增芭值稅卻視同銷售癌時(shí)，不得作為業(yè)搬務(wù)招待費(fèi)扣除限骯額的計(jì)提基數(shù)。搬*混合銷售阿行為：拔一項(xiàng)銷售行為既扳涉及增值稅應(yīng)稅捌貨物又涉及非增柏值稅應(yīng)稅勞務(wù)（八該非增值稅應(yīng)稅笆勞務(wù)指屬于應(yīng)繳凹營(yíng)業(yè)稅如金建通叭郵文娛服務(wù)等勞盎務(wù)），其中非應(yīng)拌稅勞務(wù)是為了直半接銷售一批貨物敖而提供的，二者芭之間是緊密相連岸的從屬關(guān)系。澳（可

17、以這樣考慮藹：將兩項(xiàng)拆分，斑看對(duì)交易有無影罷響，如果拆分后襖交易不成立或受斑很大影響，則為笆混合銷售，如果八拆分對(duì)交易沒有鞍影響則為兼營(yíng)業(yè)扒務(wù)）瓣混合銷售行為的耙稅務(wù)處理：罷定義：A=從事拌貨物的鞍“扒生產(chǎn)/批發(fā)/零斑售?！卑椎陌蕖鞍浩髽I(yè)/企業(yè)性單絆位/藹個(gè)體工商戶矮”藹；翱 B安=從事貨物的瓣“拌生產(chǎn)/批發(fā)/零盎售擺”凹為主，兼營(yíng)非應(yīng)扒稅勞務(wù)的跋“皚企業(yè)/企業(yè)性單鞍位/藹個(gè)體工商戶愛”胺 伴 凹“捌為主艾”耙指：氨AB的混合銷售巴行為視為銷售貨安物，應(yīng)征增值稅熬；AB以外的單氨位、個(gè)人混合銷絆售行為，不征增骯值稅。安混合銷售行為屬吧于應(yīng)當(dāng)征收增值頒稅的，其銷售額壩應(yīng)是貨物與非應(yīng)啊稅勞務(wù)的銷售

18、額背合計(jì)，該斑非應(yīng)稅勞務(wù)的銷斑售額視同含稅銷斑售額瓣處理?！纠狻矿a納稅人下列混合版銷售行為，應(yīng)當(dāng)唉分別核算貨物的襖銷售額和非增值癌稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)埃業(yè)額，并根據(jù)其氨銷售貨物的銷售斑額計(jì)算繳納增值翱稅，非增值稅應(yīng)拔稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額矮不繳增值稅；未頒分別核算的，由阿主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核靶定其貨物的銷售疤額。跋1、銷售自產(chǎn)貨胺物并同時(shí)提供建艾筑業(yè)勞務(wù)的行為班2、財(cái)務(wù)部、國(guó)唉家稅務(wù)總局規(guī)定柏的其他情形。壩*兼營(yíng)非應(yīng)扮稅勞務(wù)行為：隘指增值稅納稅人哎在從事應(yīng)稅貨物昂銷售或提供（增版值稅）應(yīng)稅勞務(wù)靶的同時(shí)，還從事傲非應(yīng)稅勞務(wù)，即版該納稅人既從事熬增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目案又從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)拌稅項(xiàng)目，這兩個(gè)盎應(yīng)稅項(xiàng)目之間沒半有直接

19、從屬關(guān)系巴。（理解：可以柏單獨(dú)從事也可以罷同時(shí)從事，不會(huì)版相互影響）搬兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)襖的稅務(wù)處理：罷納稅人兼營(yíng)非增傲值稅應(yīng)稅勞務(wù)的懊，應(yīng)礙分別核算哎貨物或增值稅應(yīng)擺稅勞務(wù)和非增值般稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷捌售額和營(yíng)業(yè)額，拌對(duì)貨物和應(yīng)稅勞擺務(wù)的銷售額按各八自適用稅率征收癌增值稅，對(duì)非應(yīng)笆稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額阿按適用稅率征收拔營(yíng)業(yè)稅。佰如果不分別核算骯或不能準(zhǔn)確核算芭貨物或應(yīng)稅勞務(wù)澳和非應(yīng)稅勞務(wù)銷阿售額的，懊由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鞍核定貨物或應(yīng)稅艾勞務(wù)的銷售額辦。案*一般納稅襖人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目安或非增值稅應(yīng)稅扳勞務(wù)而無法劃分懊不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)胺稅額的，按下列霸公式計(jì)算笆不得抵扣擺的進(jìn)項(xiàng)稅額：芭不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅霸額=當(dāng)月全部進(jìn)邦

20、項(xiàng)稅額*（當(dāng)月矮免稅項(xiàng)目銷售額稗、非增值稅應(yīng)稅癌勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)版/當(dāng)月全部銷售俺額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)按）按*歸納總結(jié)隘一下需要分別核叭算的地方頒納稅人兼營(yíng)免稅隘、減稅項(xiàng)目的，伴應(yīng)當(dāng)分別核算免瓣稅、減稅項(xiàng)目的背銷售額，未分別懊核算的，不得免安稅、減稅。叭納稅人兼營(yíng)應(yīng)征阿收增值稅貨物或挨勞務(wù)和免稅品的耙，應(yīng)分別核算應(yīng)唉征收增值稅貨物啊或勞務(wù)和免稅器熬的銷售額。未分斑別核算或不能準(zhǔn)柏確核算銷售額的藹，其免稅品與應(yīng)熬征收增值稅貨物熬或勞務(wù)一并征收敗增值稅。頒免稅品：指免征斑關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)愛稅的進(jìn)口商品、隘實(shí)行退免稅進(jìn)入頒免稅店銷售國(guó)產(chǎn)霸商品。辦*適用免稅邦規(guī)定的，可以放熬棄免稅，放棄免澳稅后，36個(gè)月唉內(nèi)不

21、得再申請(qǐng)免敖稅。（3）免稅項(xiàng)目伴增值稅暫行條例懊規(guī)定免稅項(xiàng)目昂財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)半總局規(guī)定的免稅昂項(xiàng)目襖A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者八銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)翱品爸B、避孕藥品和八用具稗C、古舊圖書哀D、直接用于科埃學(xué)研究、科學(xué)試芭驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口巴儀器、設(shè)備澳E、外國(guó)政府、哀國(guó)際組織無償援跋助的進(jìn)口物資和盎設(shè)備笆F、由殘疾人的奧組織直接進(jìn)口供叭殘疾人專用的物搬品拔G、銷售疤“澳自己使用過的物搬品八”愛（氨“奧自己使用過的物暗品昂”懊指其他個(gè)人自己懊使用過的物品）埃免征增值稅愛即征即退瓣即征即退50%罷先征后退半八對(duì)再生水/翻新班輪胎/污水處理阿勞務(wù)/以廢舊輪澳胎為全部生產(chǎn)原板料生產(chǎn)的膠粉岸按自2008年6熬月1日起，納稅

22、胺人生產(chǎn)銷售和批笆發(fā)零售有機(jī)肥產(chǎn)版品（需要單獨(dú)核辦算有機(jī)肥銷售額隘，否則不免稅；稗且不得開具專用頒發(fā)票）叭扮農(nóng)民專業(yè)合作社襖銷售本社成員生阿產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品矮熬農(nóng)民專業(yè)合作社隘銷售給本社成員癌的農(nóng)膜/種子/藹化肥/農(nóng)藥/農(nóng)啊機(jī)/種苗敖拔對(duì)于海關(guān)隔離區(qū)傲內(nèi)免稅店銷售免霸稅品及市內(nèi)免稅礙店銷售但在海關(guān)挨隔離區(qū)內(nèi)提取免芭稅品的行為（納伴稅人銷售免稅品癌一律開具出口發(fā)絆票）邦銷售把捌等自產(chǎn)貨物芭唉以工業(yè)疤廢氣為原料拔生產(chǎn)的高純度二扒氧化碳產(chǎn)品鞍澳以暗垃圾為燃料壩生產(chǎn)的電力或熱盎力罷奧以煤炭開采過程胺伴生的舍壩棄物油母頁巖為巴原料胺生產(chǎn)的頁巖油般銷售盎佰等自產(chǎn)貨物頒敗以退役軍用發(fā)射邦藥傲為原料生產(chǎn)的懊涂料硝

23、化棉粉斑板以煤矸石、煤渣版、石煤、油母頁百巖拌為燃料生產(chǎn)的擺電力和熱力襖斑利用風(fēng)力生產(chǎn)的版電力哎芭銷售自產(chǎn)的綜合伴利襖用生傲物柴油拌耙2010年底以拌前，對(duì)符合條件吧的增值稅一般納板稅人銷售擺再生頒資源繳納的增值霸稅吧（4）是否屬于扒征稅范圍，需要藹區(qū)別對(duì)待的項(xiàng)目敖A、單位從事融霸資租賃業(yè)務(wù)，租笆賃的貨物的凹所有權(quán)轉(zhuǎn)讓罷給承租方哀：愛該單位經(jīng)中國(guó)人藹民銀行或商務(wù)部版批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租伴賃業(yè)務(wù)的，不征霸增值稅；埃該單位未經(jīng)中國(guó)拌人民銀行或商務(wù)藹部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資襖租賃業(yè)務(wù)的，征昂增值稅。艾【判斷】融資租搬賃單位將租賃物按的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給敖承租方，征收增跋值稅，未轉(zhuǎn)移給爸承租方的，不征捌收增值稅（ 奧）板【

24、答案】錯(cuò)誤。案融資租賃單位一拔定要分為專業(yè)融礙資租賃單位還是翱非專業(yè)融資租賃啊單位，專業(yè)的融案資租賃單位是經(jīng)斑中國(guó)人民銀行或搬商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)唉融資租賃業(yè)務(wù)矮B、轉(zhuǎn)讓企業(yè)全熬部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)吧稅貨物的轉(zhuǎn)讓，岸不屬于增值稅征傲稅范圍，不征收瓣增值稅。巴C、對(duì)從事勢(shì)力凹/電力/燃?xì)?八自來水等公用事半業(yè)的增值稅納稅辦人收取的一次性笆費(fèi)用,凡與貨物把的銷售數(shù)量哎有直接關(guān)系骯的,征收增值稅瓣,否則不征增值啊稅; 般D、納稅人代有扳關(guān)行政管理部門艾收費(fèi)，凡同時(shí)符拌合下列條件的，澳不屬于價(jià)外費(fèi)用扒，不行增值稅扳澳經(jīng)省級(jí)以上政府鞍批準(zhǔn)絆扒開具行政事業(yè)收伴費(fèi)專用票據(jù)，該凹票據(jù)經(jīng)財(cái)政部門拔批準(zhǔn)使用；敗叭所收款項(xiàng)全額

25、上鞍繳財(cái)政或雖不上八繳但由政府部門阿監(jiān)管，專款專用跋。跋E、納稅人銷售疤貨物同時(shí)代辦保癌險(xiǎn)而向購(gòu)買方收拌取的保險(xiǎn)費(fèi)頒汽車銷售納稅人八向購(gòu)買方收取的八代購(gòu)買方繳納的拜車購(gòu)稅、牌照費(fèi)半，不作為價(jià)外費(fèi)懊用征收增值稅。唉F、納稅人銷售巴軟件產(chǎn)品并隨同皚銷售一并收取軟百件安裝費(fèi)/維護(hù)襖費(fèi)/培訓(xùn)費(fèi)等收矮入,應(yīng)按照增值罷稅混合銷售的有搬關(guān)規(guī)定征收增值罷稅,并可享受軟敗件產(chǎn)品增值稅即頒征即退政策.奧*納稅人受吧托開發(fā)軟件產(chǎn)品埃,皚著作權(quán)屬于受托搬方的阿征收增值稅,著霸作權(quán)屬于委托方巴或?qū)儆陔p方共同八擁有的不征收增唉值稅.拌*軟件產(chǎn)品熬交付使用后,按罷期或按次收取的跋維護(hù)/技術(shù)服務(wù)挨費(fèi)/培訓(xùn)費(fèi)等不敗征收增值稅.

26、案G、印刷企業(yè)接罷受出版單位委托按,自行購(gòu)買紙張跋,印制有統(tǒng)一刊百號(hào)CN以及采用絆國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編伴序的罷圖書報(bào)紙雜哀志扮,應(yīng)按貨物征收百增值稅(13%骯)皚H、對(duì)增值稅納扳稅人收取的會(huì)員耙費(fèi)收入不行收增澳值稅。爸I、按債轉(zhuǎn)股企藹業(yè)與金融資產(chǎn)管傲理公司簽訂的債瓣轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)邦股原企業(yè)將貨物巴資產(chǎn)作為投資提般供給債轉(zhuǎn)股新公爸司的，免征增值半稅。哀J、燃油電廠從百政府財(cái)政專戶取皚得發(fā)電補(bǔ)貼，不懊屬于增值稅規(guī)定埃的價(jià)外費(fèi)用，不吧征增值稅。案第三節(jié) G和礙X的認(rèn)定及管理哀一、一般納稅人俺的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)跋一般納稅人：指版“拔年應(yīng)征增值稅銷斑售額礙”稗哎“般增值稅暫行條例巴實(shí)施細(xì)則規(guī)定的艾小規(guī)模納稅人標(biāo)傲準(zhǔn)扒

27、”鞍的企業(yè)或企業(yè)性背單位。拌下列納稅人癌不屬于霸一般納稅人：翱A、年應(yīng)稅銷售伴額未超過小規(guī)模搬納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企扳業(yè)傲B、個(gè)人（除個(gè)稗體經(jīng)營(yíng)者外的其骯他個(gè)人）扮C、非企業(yè)性單礙位版D、不經(jīng)常發(fā)生耙增值稅應(yīng)稅行為八的企業(yè)吧二、一般納稅人愛的認(rèn)定辦法安（一）辦理原則?。喊?、2008年絆“壩應(yīng)稅銷售額板”矮超過新標(biāo)準(zhǔn)的小背規(guī)模納稅人向主白管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)岸一般納稅人資格澳認(rèn)定的，按現(xiàn)行拌規(guī)定為其辦理一般般納稅人認(rèn)定手疤續(xù)。柏2、2009年骯“扒應(yīng)稅銷售額昂”愛超過新標(biāo)準(zhǔn)的小把規(guī)模納稅人，應(yīng)澳按新規(guī)定向主管般稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一艾般納稅人資格認(rèn)瓣定。凹*斑未壩申請(qǐng)辦理一般納靶稅人認(rèn)定手續(xù)的隘，應(yīng)按銷售額依安照增

28、值稅稅率計(jì)埃算應(yīng)納稅額，按不得暗抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，哀也不得奧使用增值稅專用白發(fā)票。搬3、年應(yīng)稅銷售矮額未超過新標(biāo)準(zhǔn)耙的小規(guī)模納稅人霸，可以按照現(xiàn)行敗規(guī)定向主管稅務(wù)敗機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納盎稅人資格認(rèn)定。吧（二）一般納稅稗人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)佰1、G，指年應(yīng)安稅銷售額八搬X標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)/罷企業(yè)性單位背2、G須向稅務(wù)暗機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手隘續(xù)，以取得法定柏資格懊（1）G均應(yīng)向阿其企業(yè)所在地S熬W(wǎng)申請(qǐng)辦理認(rèn)定扒手續(xù)，總分機(jī)構(gòu)礙不在同一縣（市般）的，分別向其拌機(jī)構(gòu)所在地SW吧申辦G認(rèn)定手續(xù)隘。柏（2）申辦認(rèn)定哀手續(xù)應(yīng)提出申請(qǐng)搬報(bào)告并提供有關(guān)跋證件資料（營(yíng)業(yè)哀執(zhí)照/有關(guān)合同昂、章程、協(xié)議/埃銀行帳號(hào)證明/爸稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提伴供的其他

29、資料）絆。爸（3）SW審核鞍上一步后，發(fā)給疤增值稅G申請(qǐng)絆認(rèn)定表靶（4）企業(yè)填報(bào)扒第三步的表格，澳負(fù)責(zé)審批的縣級(jí)岸以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在澳收到之日起把30日內(nèi)伴審核完畢。符合埃條件的，稅務(wù)昂登記證副本首吧頁上方加蓋埃“八增值稅G把”阿專章，作為領(lǐng)購(gòu)隘增值稅專用發(fā)票笆的證件。頒（5）新開業(yè)，般符合G條件的企白業(yè)（非商貿(mào)），把應(yīng)在辦理稅務(wù)登岸記的同時(shí)申辦G暗認(rèn)定手續(xù)。澳稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其預(yù)案計(jì)年銷售額扒把小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)瓣的暫認(rèn)定為G，壩其開業(yè)后實(shí)際年澳應(yīng)稅銷售額未超扒過標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)重新耙申請(qǐng)辦理G認(rèn)定扳手續(xù)。板（6）年應(yīng)稅銷傲售額拜未超過版標(biāo)準(zhǔn)的霸非商貿(mào)瓣其他企業(yè)，會(huì)計(jì)邦核算扳健全版，能夠矮準(zhǔn)確核算霸并提供進(jìn)項(xiàng)稅額

30、熬、銷項(xiàng)稅額，可般申辦G認(rèn)定手續(xù)背。拔納稅人總分機(jī)構(gòu)襖統(tǒng)一核算，總機(jī)皚構(gòu)年銷售額藹翱小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)敖，為G，分支機(jī)爸構(gòu)為非商貿(mào)企業(yè)般，應(yīng)應(yīng)稅銷售額叭半X標(biāo)準(zhǔn)的，可申白辦G認(rèn)定手續(xù)，懊但須提供總機(jī)構(gòu)扒所在地SW批準(zhǔn)昂總機(jī)構(gòu)為G的證矮明（總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)班認(rèn)定表影印件）愛*所有銷售耙免稅貨物企業(yè)都疤不得辦理G認(rèn)定百手續(xù)。?。?）已開業(yè)的耙非商貿(mào)X，其年懊應(yīng)稅銷售額翱捌小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)扳的，應(yīng)于唉次年1月底以前奧申辦G認(rèn)定手續(xù)芭。唉（三）G年審和邦臨時(shí)G轉(zhuǎn)為G的隘認(rèn)定啊在G年審和臨時(shí)叭G轉(zhuǎn)為G過程中叭，對(duì)已使用增值把稅防偽稅控系統(tǒng)哎但年應(yīng)稅銷售額矮把X標(biāo)準(zhǔn)，如果會(huì)叭計(jì)核算健全且沒壩有下列情形之一把，不取消G

31、資格安。佰A、虛開增值稅案專用發(fā)票或有偷柏騙抗稅行為敖B、連續(xù)3個(gè)月跋未申報(bào)或連續(xù)6佰個(gè)月納稅申報(bào)異敗常且無正當(dāng)理由傲C、不按規(guī)定保按管使用增值稅專矮用發(fā)票、稅按裝盎置，造成嚴(yán)重后瓣果霸上述G在年審后佰一年內(nèi)領(lǐng)票限于昂千元版，個(gè)別確按有需要，經(jīng)嚴(yán)格挨審核可領(lǐng)購(gòu)萬元阿版，月領(lǐng)購(gòu)專用扒發(fā)票份數(shù)唉翱25份。絆*扮納稅人一經(jīng)確認(rèn)澳為G，不得再轉(zhuǎn)吧為X愛；輔導(dǎo)期G轉(zhuǎn)為胺X的，按另外規(guī)白定執(zhí)行。叭三、小規(guī)模納稅跋人的認(rèn)定及管理（一）概念暗“襖小規(guī)模納稅人?！卑兀褐改赇N售額50埃萬元拔年銷售額80愛萬元叭一般納稅人凹年銷售額白扳50萬元拜年銷售額把巴80萬元襖小規(guī)模納稅人霸特殊標(biāo)準(zhǔn)背小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)白/有會(huì)計(jì)

32、/有賬白冊(cè)/能正確核算氨進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)叭稅額和應(yīng)納稅額版/能按規(guī)定報(bào)送安有關(guān)稅務(wù)資料，礙年應(yīng)稅銷售額叭骯30萬元。疤可認(rèn)定為一般納百稅人皚自1998-7扮-1起，凡年應(yīng)般稅銷售額俺在180萬元（艾現(xiàn)為80萬元）頒以下絆的商業(yè)企業(yè)/企藹業(yè)性單位，以及霸以從事貨物批發(fā)般或零售為主，兼扒營(yíng)貨物生產(chǎn)或提扳供應(yīng)稅勞務(wù)的企安業(yè)/企業(yè)性單位般，無論財(cái)務(wù)核算芭是否健全柏一律不得認(rèn)定為拜一般納稅人絆自2002-1俺-1起,成品油皚加油站板一律為一般納稅芭人擺新辦/小型商貿(mào)啊企業(yè)/自稅務(wù)登鞍記日起一年內(nèi)實(shí)敗際銷售額達(dá)到1矮80萬元（現(xiàn)為跋80萬元）矮可申請(qǐng)為一般納八稅人埃埃設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)芭所/擁有貨物實(shí)霸物/新辦

33、商貿(mào)零盎售企業(yè)藹稗注冊(cè)資金500唉萬元以上/人員笆50人以上/新芭辦/大中型商貿(mào)背企業(yè)邦稅務(wù)登記時(shí)提出翱一般納稅人申請(qǐng)伴的,可認(rèn)定為一凹般納稅人,直接芭進(jìn)入輔導(dǎo)期,實(shí)爸行輔導(dǎo)期一般納胺稅人管理哀對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大敗，擁有固定經(jīng)營(yíng)敗場(chǎng)所、固定的貨靶物購(gòu)銷渠道、完背善的管理和核算懊體系的大中型商傲貿(mào)企業(yè)唉可不實(shí)行輔導(dǎo)期皚一般納稅人管理按，直接按正常一靶般納稅人管理扳統(tǒng)一核算總分機(jī)案構(gòu)板總機(jī)構(gòu)年銷售額搬超過標(biāo)準(zhǔn),分支拜機(jī)構(gòu)屬于非從事叭貨物生產(chǎn)(或提吧供非增值稅勞務(wù)般),分支機(jī)構(gòu)年拔銷售額未超過標(biāo)瓣準(zhǔn)骯分支機(jī)構(gòu)可被認(rèn)皚定為一般納稅人捌（三）輔導(dǎo)期的霸G管理傲G的納稅輔導(dǎo)期艾笆6個(gè)月，輔導(dǎo)期凹SW對(duì)其按以下

34、哎辦法進(jìn)行增值稅氨征管。佰（1）對(duì)小型商襖貿(mào)企業(yè)，最高開班票限額搬拌1萬元，每次發(fā)啊售專用發(fā)票量盎奧25份絆（2）對(duì)商貿(mào)零襖售和商貿(mào)大中型拌企業(yè)，最高開票搬限額由SW按現(xiàn)把行規(guī)定審批，每扳次發(fā)售專用發(fā)票礙數(shù)量百案25份敖（3）企業(yè)按次拌領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿俺足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要皚，可再次增購(gòu)，捌但再次增購(gòu)前必凹須依據(jù)版上一次已領(lǐng)購(gòu)并疤開具的專用發(fā)票安銷售額皚*伴3%熬預(yù)繳增值稅（用霸Y表示），否則辦不予領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。扒*Y可在本凹期增值稅應(yīng)納稅辦額中抵減，抵減矮后Y仍有余額的背，應(yīng)于下期增購(gòu)艾專用發(fā)票時(shí)按次奧抵減。敗扮發(fā)生Y抵減的，拔納稅人應(yīng)自行計(jì)班算需抵減的稅款疤，并向SW提出俺抵減申請(qǐng)；芭癌SW審核申請(qǐng)，

35、盎若納稅人繳稅和扒發(fā)售的專用發(fā)票稗情況無誤，且Y版余額翱哀本次Y，不再預(yù)班繳稅款可直接發(fā)拔售，Y余額扳版本次Y的，應(yīng)按壩差額部分預(yù)繳后白發(fā)售發(fā)票。襖叭輔導(dǎo)期結(jié)束后的案第一個(gè)月內(nèi)，一盎次性退還納稅人捌因增購(gòu)專用發(fā)票阿發(fā)生的Y。捌（4）每月第一哎次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票辦在月末尚有未使白用完的，次月發(fā)耙售發(fā)票時(shí)，按上白月未使用發(fā)票份佰數(shù)核減次月專用凹發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。霸（5）每月最后芭一次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)俺票在月末尚有未頒使用完的，次月捌首次發(fā)售發(fā)票時(shí)鞍，按每次核定的凹數(shù)量與上月未使拔用發(fā)票份數(shù)相減癌后發(fā)售差額部分?jǐn)[。般（6）輔導(dǎo)期內(nèi)班，商貿(mào)企業(yè)取得叭專用發(fā)票抵扣進(jìn)熬聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增疤值稅專用繳款書邦以及貨物運(yùn)輸發(fā)搬票

36、，要在交叉稽奧核比對(duì)無誤后，笆方可予以抵扣。安（7）企業(yè)次月拜納稅申報(bào)按G計(jì)捌算應(yīng)納稅額方法版計(jì)算申報(bào)增值稅半如Y超過應(yīng)納稅襖額，經(jīng)SW評(píng)估叭審核無誤，多繳唉稅款可在下期應(yīng)叭納稅額中抵減。按（四）轉(zhuǎn)為正常辦G的審批管理靶1、納稅輔導(dǎo)期壩達(dá)到6個(gè)月后，矮主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)艾對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行鞍全面審查，同時(shí)稗符合以下條件（罷“把四正敗”耙）的，可認(rèn)定為艾正式G：啊A、納稅稗評(píng)估結(jié)論正常稗B、約談、實(shí)地爸查驗(yàn)結(jié)果正常跋C、企業(yè)申報(bào)、唉繳納稅款正常癌D、企業(yè)能準(zhǔn)確扮核算進(jìn)項(xiàng)稅額和藹銷項(xiàng)稅額，并骯正確取得和開具隘專用發(fā)票和其他熬合法抵扣憑證版*凡不符合辦上述條件之一的啊，可延長(zhǎng)輔導(dǎo)期愛或取消G資格。扮【考題】

37、對(duì)新設(shè)吧立的商貿(mào)企業(yè),安納稅輔導(dǎo)期達(dá)6胺個(gè)月后,經(jīng)主管伴稅務(wù)機(jī)關(guān)審查,唉符合條件的可認(rèn)柏定為增值稅正式胺一般納稅人.這哀些條件包括:拜A、納稅評(píng)估結(jié)白論正常胺鞍B、能夠及時(shí)查罷找存在的問題敖愛C約談及實(shí)地查稗驗(yàn)的結(jié)果正常骯氨D、企業(yè)申報(bào)、爸繳納稅款正常壩E、企業(yè)能夠準(zhǔn)敗確核算進(jìn)項(xiàng)、銷埃項(xiàng)稅額，并正確伴取得和開具專用背發(fā)票和其他合法擺的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣八憑證。按【答案】ACD矮E白*已開業(yè)的拔小規(guī)模企業(yè)（非懊貨物生產(chǎn)或應(yīng)稅頒勞務(wù)除外），其藹年應(yīng)稅銷售額超扮過小規(guī)模納稅人柏標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在靶次年1月底以前拔申請(qǐng)辦理一般納吧稅人認(rèn)定手續(xù)。傲2、商貿(mào)企業(yè)結(jié)唉束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正熬式G后，原則上襖防偽稅控開票系版統(tǒng)最

38、高開票限額愛（用E表示）斑叭1萬元。胺A、對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)凹實(shí)際銷售額凹鞍300萬元并足昂額繳納了稅款的版，經(jīng)審核批準(zhǔn)，伴可開具俺敗10萬元的專用艾發(fā)票；俺B、對(duì)于只開具叭1萬元以下專用哎發(fā)票的小型商貿(mào)版企業(yè)，如有大宗靶商品交易，可憑靶國(guó)家公證部分公皚證的貨物交易合翱同，經(jīng)SW審核暗同意，可適量開哀具壩礙10萬元的專用挨發(fā)票以滿足該宗稗交易。般C、大中型商貿(mào)敖企業(yè)，開票最高絆限額由SW根據(jù)鞍企業(yè)實(shí)際按照現(xiàn)靶行規(guī)定審核批準(zhǔn)耙。八第三節(jié) 稅率靶與征收率凹一、基本稅率 辦17%胺2009-1-白1起,將部分金靶屬礦/非金屬礦阿采選產(chǎn)品由原來翱13%恢復(fù)到1叭7%.芭如拜銅礦案砂及其精礦(非扒黃金價(jià)值部分)

39、伴,柏鎳礦頒砂及其精礦(非笆黃金價(jià)值部分)八,霸純氯化鈉,未焙拔燒的黃鐵礦石拜英云母粉天疤然硫酸鋇吧等.胺【考題】增值稅胺一般納稅人銷售啊下列貨物或勞務(wù)按，適用17%稅皚率征收增值稅的笆有（）哀A、銷售食鹽 按 B、舊機(jī)動(dòng)白車經(jīng)營(yíng)單位銷售吧舊機(jī)動(dòng)車 C邦、銷售報(bào)刊 安 D、銷售銅礦矮砂及其精礦【答案】D艾二、低稅率 搬 13%昂*一般納稅襖人或進(jìn)口下列貨斑物，按低稅率計(jì)按征增值稅，低稅柏率為13%拔1、糧食、食用瓣植物清、鮮奶（胺入嘴的三種），盎鹽（2007-皚9-1起施行）搬2、物質(zhì)生活能叭源產(chǎn)品:六氣（拜冷氣/暖氣/沼案氣/煤氣/天然凹?xì)?石油液化氣澳）岸煤沼天氣冷暖，盎石油液化氣哀，居民

40、用煤炭制皚品傲3、精神生活產(chǎn)骯品:書報(bào)雜志（阿圖書/報(bào)紙/雜矮志），音像制品傲、電子出版物傲4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資版料:三農(nóng)（農(nóng)藥暗/農(nóng)機(jī)/農(nóng)膜，巴農(nóng)機(jī)胺不含農(nóng)機(jī)零部件艾），化肥、飼料懊5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（扮按財(cái)務(wù)部、國(guó)家柏稅務(wù)總局財(cái)稅字爸19955啊2號(hào)文關(guān)于印百發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征百稅范圍注釋的澳通知執(zhí)行）奧包括種植、養(yǎng)殖骯、水產(chǎn)、林牧業(yè)班生產(chǎn)的各種植物鞍、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)熬品。辦（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)斑者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)氨產(chǎn)品，免征增值鞍稅；捌（2）除農(nóng)業(yè)生安產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)巴業(yè)產(chǎn)品外，一切擺單位、個(gè)人銷售啊外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或跋外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生捌產(chǎn)/加工后仍屬襖于注釋所列農(nóng)業(yè)礙產(chǎn)品的，應(yīng)按規(guī)八定稅率征稅。6、二甲醚三、零稅率稗納稅人

41、出口貨物搬，稅率為0，但隘國(guó)務(wù)院另有規(guī)定背除外。四、征收率 拜*對(duì)小規(guī)模岸納稅人銷售貨物把或提供勞務(wù)采用敖簡(jiǎn)易征收方法,壩但對(duì)于其進(jìn)口貨愛物仍應(yīng)按17%哎或13%規(guī)定稅埃率征收.扳小規(guī)模納稅人適把用的稅率稱為征耙收率。小規(guī)模納藹稅人征收率不再昂區(qū)分為工業(yè)和商襖業(yè)，統(tǒng)一調(diào)整為霸3%。昂*下列按簡(jiǎn)敖易辦法征收增值氨稅的優(yōu)惠政策繼癌續(xù)執(zhí)行，不得抵跋扣進(jìn)項(xiàng)稅額：隘分類埃納稅人芭行為隘固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)般點(diǎn)隘增值稅適用稅率扳納稅人銷售斑自己使用過的矮物品扮*佰“矮自己使用過的物癌品骯”“阿舊貨班”百一般納稅人敖銷售自己使用過敗的，懊固定資產(chǎn)以外的半物品拜按適用稅率17澳%征收增值稅般銷售自己使用過百的鞍其他

42、半固定資產(chǎn)藹該固定資產(chǎn)為2拔009年1月1礙日頒以后購(gòu)進(jìn)或自制半的藹按適用稅率17骯%征收增值稅按2008年底以骯前已納入擴(kuò)大增癌值稅抵扣范圍試傲點(diǎn)的納稅人，該扮固定資產(chǎn)為在本拌地區(qū)擴(kuò)大增值稅胺抵扣范圍拔以后購(gòu)進(jìn)或自制搬的搬按適用稅率17叭%征收增值稅奧2008年底以板前未納入增值稅哎抵扣范圍試點(diǎn)的靶納稅人，該固定稗資產(chǎn)為2008柏年12月31日芭以前購(gòu)進(jìn)或自制把的半按4%征收率減凹半征收半2008年底以鞍前已納入擴(kuò)大增盎值稅抵扣范圍試捌點(diǎn)的納稅人，該霸固定資產(chǎn)為在本笆地區(qū)擴(kuò)大增值稅暗抵扣范圍以前購(gòu)擺進(jìn)或自制的俺按4%征收率減爸半征收愛銷售自己使用過昂的，屬于規(guī)定不邦得抵扣且未抵扣背進(jìn)項(xiàng)稅額的

43、固定扮資產(chǎn)哎按簡(jiǎn)易辦法依4搬%征收率減半征把收增值稅壩小規(guī)模納稅人（阿其他個(gè)人除外）暗銷售氨自己使用過的固哎定資產(chǎn)拔減按2%征收率藹征收增值稅艾納稅人銷售按舊貨愛不分是G還是X百按簡(jiǎn)易辦法依照皚4%征收率減半按征收增值稅絆三種特殊情形銷白售貨物隘一般納稅人骯銷售三種特殊情皚形的貨物按A、寄售商店代敗銷寄售物品哀B、典當(dāng)業(yè)銷售奧死當(dāng)物品巴C、經(jīng)批準(zhǔn)的免敖稅商店零售的免伴稅品耙暫按簡(jiǎn)易辦法依伴照4%征收率計(jì)岸算增值稅捌六類貨物熬一般納稅人背銷售自產(chǎn)的六類靶貨物笆版縣級(jí)以下小型水柏力發(fā)電單位生產(chǎn)傲電力（裝機(jī)容量班按5萬千瓦）。俺唉建筑用和生產(chǎn)建襖筑材料所用砂、背土、石料埃氨以自己采掘的砂吧、土、石料

44、或其拔他礦物連接生產(chǎn)白的磚、瓦、石灰阿（不含黏土實(shí)心隘磚瓦）巴頒商品混凝土（僅頒限于以水泥為原俺料生產(chǎn)的水泥混班凝土）半壩自來水拜辦用微生物、微氨生物代謝產(chǎn)物、背動(dòng)物毒素、人或壩動(dòng)物的血液或組白織制成的生物擺制品暗可選擇按簡(jiǎn)易辦巴法依照6%征收稗率計(jì)征增值稅案*一般納稅暗人選擇簡(jiǎn)易辦法胺計(jì)算繳納增值稅拌后，36個(gè)月內(nèi)頒不得變更。皚第四節(jié) G應(yīng)阿納稅額的計(jì)算瓣一、銷項(xiàng)稅額的扒計(jì)算懊銷項(xiàng)稅額=銷售邦額*適用稅率，百其中銷售額不含板增值稅。暗（一）首先需要拌核算準(zhǔn)確作為增安值稅計(jì)稅依據(jù)的澳銷售額。般銷售額，指納稅巴人銷售貨物或提按供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)暗買方收取的除銷拜項(xiàng)稅額外的全部傲價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用巴。瓣價(jià)

45、外費(fèi)用，指價(jià)敗外向購(gòu)買方收取扒的搬代收/代墊款項(xiàng)稗，熬返還利潤(rùn)/補(bǔ)貼耙/延期付款利息佰，藹基金/違約金/翱包裝物租金芭，艾手續(xù)費(fèi)/包裝費(fèi)背/集資費(fèi)/獎(jiǎng)勵(lì)吧費(fèi)/儲(chǔ)備費(fèi)/優(yōu)拜質(zhì)費(fèi)/運(yùn)輸裝卸白費(fèi)愛。叭價(jià)外費(fèi)用無論會(huì)奧計(jì)制度如何核算昂，均應(yīng)并入銷售扳額計(jì)算應(yīng)納稅額耙，但價(jià)外費(fèi)用應(yīng)霸視為含稅收入（拜聯(lián)想：逾期包裝按物押金也視同含巴稅收入處理）。般價(jià)外費(fèi)用不包括氨（見消費(fèi)稅中價(jià)巴外費(fèi)用規(guī)定，相唉同）：熬1、受托加工應(yīng)疤征消費(fèi)稅的消費(fèi)盎品所代收代繳的巴消費(fèi)稅；板2、同時(shí)符合兩昂個(gè)條件的代墊運(yùn)傲費(fèi)（承運(yùn)者的運(yùn)稗費(fèi)發(fā)票開具扒給購(gòu)貨方跋/納稅人將該項(xiàng)暗發(fā)票轉(zhuǎn)交壩給購(gòu)貨方隘）。藹3、同時(shí)符合以頒下條件代為收取搬的政

46、府性基金或白行政事業(yè)性收費(fèi)疤A、由國(guó)務(wù)院或隘財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立班的政府性基金，啊由國(guó)務(wù)院或省級(jí)柏人民政府及其他扳財(cái)政、價(jià)格主管罷部門批準(zhǔn)設(shè)立的哀行政事業(yè)性收費(fèi)懊；叭B、收取時(shí)開具哀省級(jí)以上財(cái)政部澳門印制的財(cái)政票頒據(jù)；扮C、所收款全額哀上繳財(cái)政。叭4、納稅人銷售般貨物的同時(shí)代辦壩保險(xiǎn)而向購(gòu)買者傲收取的保險(xiǎn)費(fèi)，扳以及從事汽車銷胺售的納稅人向購(gòu)隘買方收取的繳納胺的車輛購(gòu)置稅、愛牌照費(fèi)。叭注意：G向購(gòu)買矮方收取的從外費(fèi)拜用和逾期包裝物昂押金，應(yīng)視為含凹稅收入，在征稅芭時(shí)換算成不含稅唉收入再并入銷售凹額。熬（二）特殊銷售拔方式的銷售額扒1、采取折扣方耙式銷售稗（1）折扣銷售壩隘銷貨方在銷售貨敗物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)

47、盎，因購(gòu)貨方購(gòu)貨板數(shù)量較大等原因啊給予購(gòu)貨方的價(jià)疤格優(yōu)惠。澳*納稅人銷疤售貨物并向購(gòu)買耙方開具增值稅專扒用發(fā)票后，由于礙購(gòu)貨方在一定時(shí)俺期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨班物達(dá)到一定數(shù)量百，或由于市場(chǎng)價(jià)阿格下降等原因，笆銷貨方給予購(gòu)貨吧方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)拔惠或補(bǔ)償?shù)日劭鄣K/折讓行為，銷吧售方可按現(xiàn)行白增值稅專用發(fā)票背使用規(guī)定的有吧關(guān)規(guī)定開具紅字班專用發(fā)票。絆*折扣銷售把僅限于貨物價(jià)格隘的折扣，如果銷愛貨者將扳自產(chǎn)/委托加工拜和購(gòu)買的貨物唉用于實(shí)物折扣的扳，則該實(shí)物不能白從貨物銷售額中唉減除，且該實(shí)物啊應(yīng)按增值稅條例安“哀視同銷售貨物辦”骯中的岸“耙贈(zèng)送他人傲”芭計(jì)算征收增值稅藹。（注意與企業(yè)叭所得稅中的視同半銷售的區(qū)

48、百別與聯(lián)系；注意稗如何編制會(huì)計(jì)分頒錄）霸2、以舊換新方疤式銷售稗以舊換新按笆納稅人在銷售自翱己的貨物時(shí)，有暗償收回舊貨物的搬行為。半*采取以舊拔換新銷售貨物的氨，應(yīng)按骯新貨物的同期銷笆售價(jià)格癌確定銷售額，俺不得扣減舊貨物板的收購(gòu)價(jià)格啊，例外：對(duì)金銀板首飾以舊換新業(yè)哎務(wù)，可按銷售方頒實(shí)際收取的不含盎增值稅全部?jī)r(jià)款案征收增值稅。斑3、還本銷售方叭式銷售跋還本銷售爸把納稅人在銷售貨稗物后，到一定期疤限由銷售方一次霸或分次退還給購(gòu)芭貨方全部或部分愛價(jià)款。艾稅法規(guī)定，采取壩還本方式銷售貨捌物，銷售額即為辦貨物銷售價(jià)格，邦不得從銷售額中癌減除還本支出。敗4、以物易物方俺式銷售扳以物易物扳啊指購(gòu)銷雙方不是艾

49、以貨幣結(jié)算，而版是以同等價(jià)款的稗貨物相互結(jié)算，愛實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的唉一種行為。岸以物易物雙方都霸應(yīng)作購(gòu)銷處理，白以各自發(fā)出的貨啊物核算銷售額并白計(jì)算銷項(xiàng)稅額，板以各自收到的貨伴物按規(guī)定核算購(gòu)皚貨額并計(jì)算進(jìn)行阿稅額*在以礙物易物的活動(dòng)中靶，應(yīng)分別開具合襖法的票據(jù)，如收傲到的貨物不能取版得相應(yīng)的增值稅壩專用發(fā)票或其他擺合法票據(jù)的，不八能抵扣進(jìn)行稅額氨。版5、包裝物押金辦是否計(jì)入銷售額凹（1）納稅人為扳銷售貨物而出租壩出借包裝物收取礙的押金，單獨(dú)記霸賬核算的，時(shí)間把在1年以內(nèi)，又愛未過期的，不并襖入銷售額征稅，矮但對(duì)因疤逾期未收回包裝案物不再退還的押絆金跋，應(yīng)按包裝物的襖適用稅率計(jì)算銷挨項(xiàng)稅額。翱逾期：

50、指按合同扮約定實(shí)際逾期或骯以1年為期限，哎對(duì)收取1年以上耙的押金，骯無論是否退還凹均并入銷售額征拔稅（對(duì)個(gè)別包裝白物使用期限較長(zhǎng)百的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)挨關(guān)確定后，可適扮當(dāng)放寬逾期限期俺）。挨（2）上述押金版并入銷售額征稅俺時(shí)，應(yīng)將該押金哀換算為不含稅價(jià)愛。疤*注意：包懊裝物啊押金岸和包裝物昂租金凹的處理不同，敗包裝物租金在銷辦貨時(shí)作為價(jià)外費(fèi)班用并入銷售額計(jì)稗算銷項(xiàng)稅額半。罷（3）國(guó)稅1邦995192拌號(hào)規(guī)定，自19辦95-6-1起哀，對(duì)銷售柏黃啤酒骯以外的其他酒類岸產(chǎn)品而收取的包疤裝物押金，無論把是否返還，會(huì)計(jì)班上如何核算，均拜并入當(dāng)期銷售額凹征稅。（對(duì)銷售挨黃啤酒所收取的胺包裝物押金按前瓣述一般押

51、金處理熬）。哀6、銷售已使用安過的固定資產(chǎn)的敗稅務(wù)處理矮“胺已使用過的固定八資產(chǎn)挨”白，指納稅人根據(jù)藹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已拜經(jīng)計(jì)提折舊的固翱定資產(chǎn)。（見前表）翱7、視同銷售時(shí)白銷售額的確定：拜對(duì)視同銷售征稅伴而無銷售額的，拔按下列順序確定傲銷售額埃（1）按納稅人般最近時(shí)期同類貨阿物的平均銷售價(jià)矮格按確定；壩（2）按其他納稗稅人昂最近時(shí)期同類貨把物的平均銷售價(jià)胺格襖確定。背（3）按百組成計(jì)稅價(jià)格哀確定：霸組成計(jì)稅價(jià)格=敖成本*（1+成頒本利潤(rùn)率）凹對(duì)既征增值稅同稗時(shí)又征消費(fèi)稅的笆，扒*這個(gè)公式班包括了上面的公背式，即令消費(fèi)稅靶稅率=0，可得班組成計(jì)稅價(jià)格=靶成本*（1+成礙本利潤(rùn)率），稗“百成本昂”斑

52、，如果貨物為自擺產(chǎn)貨物，成本為頒實(shí)際生產(chǎn)成本，愛如果為外購(gòu)貨物伴，成本為實(shí)際采爸購(gòu)成本；拜“班成本利潤(rùn)率扳”百：為國(guó)家稅務(wù)總搬局確定的成本利辦潤(rùn)率。盎老教材：成本利澳潤(rùn)率為10%班屬于征收消費(fèi)稅扮貨物，20%（佰高檔手表）、1昂0%（高爾夫球胺、游艇）、8%胺（乘用車）、6搬%（摩托車、貴絆重首飾）、5%挨（其他）。霸*參見前述靶有關(guān)組成計(jì)稅價(jià)巴格的綜合內(nèi)容。般（三）含稅銷售奧額轉(zhuǎn)換不含稅銷昂售額公式把不含稅銷售額=拌含稅銷售額/（安1+稅率）礙三、進(jìn)項(xiàng)稅額的白計(jì)算疤增值稅的配比原捌則：購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金艾額與銷售產(chǎn)品銷襖售額之間應(yīng)有配八比性，當(dāng)納稅人半購(gòu)進(jìn)貨物或接受班應(yīng)稅勞務(wù)，不是扳用于增值稅應(yīng)稅傲

53、項(xiàng)目，而是用于哀非應(yīng)稅項(xiàng)目/免胺稅項(xiàng)目、集體福襖利/個(gè)人消費(fèi)等案，其支付的進(jìn)項(xiàng)伴稅額不能從銷項(xiàng)伴稅額中抵扣。安（一）瓣準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)絆稅額奧（僅限于下列增靶值稅抵扣憑證上翱注明的增值稅額氨和按規(guī)定的扣除背率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅埃額）八1、從銷售方取澳得的增值稅專用唉發(fā)票上注明的增百值稅額案2、哀從海關(guān)取得的完鞍稅憑證上注明的瓣增值稅額叭（不論是否支付絆了貨款）。埃3、G購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)頒品，除取得增值哀稅專用發(fā)票或海拌關(guān)進(jìn)口增值稅專伴用繳款書外，按氨照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)啊票或銷售發(fā)票上傲注明的農(nóng)產(chǎn)品買罷價(jià)和13%的扣矮除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅奧額叭進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)氨*13%【注釋】頒A、農(nóng)產(chǎn)品板耙指直接從事植物氨的種植/收割和

54、白動(dòng)物的飼養(yǎng)/捕唉撈的單位和個(gè)人邦銷售的辦自產(chǎn)擺而且皚免征安增值稅的柏農(nóng)業(yè)產(chǎn)品俺。其具體品目按搬照95年6月板農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范頒圍注釋。拔B、購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品熬的買價(jià)奧哎包括納稅人購(gòu)進(jìn)頒農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品骯收購(gòu)發(fā)票或銷售凹發(fā)票上注明的價(jià)阿款和按規(guī)定繳納骯的煙葉稅。靶C、拔“叭煙葉稅鞍”唉納稅人按規(guī)定繳扮納的煙葉稅可并笆入煙葉產(chǎn)品按買爸價(jià)計(jì)算增值稅的隘進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵氨扣擺 跋煙葉收購(gòu)金額=艾煙葉收購(gòu)價(jià)款*芭（1+10%）巴，即煙葉收購(gòu)金邦額包括支付給煙邦葉銷售者的煙葉安收購(gòu)價(jià)款和按煙暗葉收購(gòu)價(jià)款的1礙0%計(jì)算的價(jià)外爸補(bǔ)貼。拜 挨煙葉稅=煙葉收挨購(gòu)金額*20%拔（煙葉稅稅率為斑20%）叭 霸準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)澳稅

55、額=煙葉收購(gòu)澳金額*（1+2班0%）*扣除率壩（為13%）=扮煙葉收購(gòu)價(jià)款*白1.1*1.2般*13%氨 假傲設(shè)：煙葉收購(gòu)價(jià)埃款=P版 因伴此：煙葉補(bǔ)貼=哎P*10%柏 鞍 煙葉埃稅=（P+P*壩10%）*20隘%傲 頒 可抵稗扣進(jìn)項(xiàng)稅額=岸P+P*10%跋+（P+P*1胺0%）*20%盎*13%=P敖*（1+10%斑）*（1+20挨%）*13%靶 叭D、G從農(nóng)民專俺業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的藹免稅農(nóng)產(chǎn)品，可捌按13%的扣除壩率計(jì)算抵扣增值靶稅進(jìn)項(xiàng)稅額。拔4、G購(gòu)進(jìn)貨物辦或銷售貨物所支擺付的運(yùn)輸費(fèi)用，把按照運(yùn)費(fèi)結(jié)算單百據(jù)上注明的運(yùn)輸安費(fèi)金額和7%的班扣除率計(jì)算的進(jìn)瓣項(xiàng)稅額?！咀⑨尅堪?）購(gòu)買/銷八售免稅

56、貨物（免柏稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外俺）所發(fā)生運(yùn)費(fèi)，傲不得計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額敖； 斑（2）準(zhǔn)予進(jìn)項(xiàng)罷稅額抵扣的貨物愛運(yùn)費(fèi)金額，是指氨運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單凹據(jù)上注明的運(yùn)輸巴費(fèi)用（包括鐵路昂臨管線及鐵路專挨線運(yùn)輸費(fèi)用）、擺建設(shè)基金，凹不包括裝卸費(fèi)、頒保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)疤。奧（3）準(zhǔn)予作為邦抵扣憑證的運(yùn)費(fèi)絆結(jié)算單據(jù)（普通安發(fā)票），是指國(guó)柏營(yíng)鐵路/民用航跋空/公路和水上熬運(yùn)輸單位）開具白的貨票、以及從半事貨物運(yùn)輸?shù)姆菙[國(guó)有運(yùn)輸單位開稗具的套印全國(guó)統(tǒng)奧一發(fā)票監(jiān)制章的哀貨票。傲*運(yùn)輸費(fèi)用唉抵扣補(bǔ)充規(guī)定：挨A、一般納稅人哎購(gòu)進(jìn)或銷售貨物跋通過鐵路運(yùn)輸，跋并取得鐵路部門埃開具的運(yùn)輸發(fā)票隘，如果鐵路部門隘開具的鐵路運(yùn)輸翱發(fā)票托運(yùn)人或收矮貨人名

57、稱與其不稗一致，但鐵路運(yùn)哎輸發(fā)票托運(yùn)人人暗或備注欄注有該昂納稅人名稱的（唉手寫無效），該埃運(yùn)輸發(fā)票可以作隘為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣瓣憑證，允許計(jì)算敗抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；壩B、一般納稅人班生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程所笆支付的的運(yùn)輸費(fèi)霸用，允許計(jì)算抵扳扣進(jìn)項(xiàng)稅額；昂C、一般納稅人懊取得國(guó)際運(yùn)輸代辦理業(yè)務(wù)發(fā)票和國(guó)昂際貨物運(yùn)輸發(fā)票疤，不得計(jì)算抵扣芭進(jìn)項(xiàng)稅額；矮D、一般納稅人埃取得的匯總開具奧的運(yùn)輸發(fā)票，凡搬附有運(yùn)輸企業(yè)開伴具并加蓋財(cái)務(wù)專邦用章或發(fā)票專用案章的運(yùn)輸清單，敖允許計(jì)算抵扣進(jìn)版項(xiàng)稅額；叭E、一般納稅人疤取得項(xiàng)目填寫不跋齊全的運(yùn)輸發(fā)票背（附有運(yùn)輸清單熬的匯總開具的運(yùn)搬輸發(fā)票除外），捌不得計(jì)算抵扣進(jìn)靶項(xiàng)稅額；擺（4）03-1搬

58、2-1起，公路敖內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)佰發(fā)票管理相關(guān)事扒項(xiàng)（印制/領(lǐng)購(gòu)百/開具/取得/胺保管/繳銷）辦由地方稅務(wù)監(jiān)管扮，提供貨物運(yùn)輸奧勞務(wù)的納稅人必靶須經(jīng)主管地方S瓣W認(rèn)定方可開具伴運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，未壩經(jīng)認(rèn)定的，該發(fā)藹票不得作為記帳疤憑證/增值稅抵鞍扣憑證。懊（5）03-1伴2-1起，國(guó)稅疤總局將對(duì)G申請(qǐng)愛抵扣的所有運(yùn)輸安發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅納岸稅義務(wù)人開具的鞍貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票哀進(jìn)行比對(duì)，凡比拜對(duì)不符的，一律拌不予抵扣。傲（6）納稅人取矮得的2003年挨10月31日以拌后開具的運(yùn)輸發(fā)挨票，應(yīng)當(dāng)自開票搬之日起90天內(nèi)礙向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扳抵扣，超過90敖天的不得抵扣。癌（7）G購(gòu)銷貨板物通過鐵路運(yùn)輸霸并取得鐵路部門骯開具

59、的運(yùn)輸發(fā)票矮，若發(fā)票托運(yùn)人板與收貨人名稱不埃一致，但托運(yùn)人巴欄或備注欄注有柏該納稅人名稱的懊（手寫無效），絆則該發(fā)票可作為白進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑昂證抵扣。艾（8）自200擺7-1-1起，跋G以后開具的舊按版貨運(yùn)發(fā)票不再扒作為增值稅扣稅啊憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅皚額，但2007辦-1-1以前開昂具的舊版發(fā)票可瓣繼續(xù)作為抵扣憑案證，自2007芭-4-1起，舊扳版發(fā)票一律不得哀作為增值稅扣稅壩憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅背額。埃5、敖“按生產(chǎn)企業(yè)壩”翱的G購(gòu)入盎“半廢舊物資回收經(jīng)挨營(yíng)單位銷售的免叭稅廢舊物資辦”靶，可按發(fā)票金額澳10%搬計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅按額。懊*7%（運(yùn)費(fèi)安） 10%（擺生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免吧稅廢舊物資） 扳 13%（農(nóng)

60、按產(chǎn)品、從農(nóng)民合拔作社購(gòu)進(jìn)的免稅暗農(nóng)產(chǎn)品） 俺17%（其他）辦6、2004-靶12-1起，G熬購(gòu)置稅控收款機(jī)哀所支付的增值稅鞍稅額，準(zhǔn)予抵扣佰當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。哀7、G購(gòu)置防偽扒稅控設(shè)備（如采艾集增值稅專用發(fā)靶票抵扣聯(lián)信息的叭掃描器具和計(jì)算艾機(jī)）所發(fā)生的費(fèi)暗用，除準(zhǔn)予在當(dāng)氨期計(jì)算繳納所得叭稅前一次性列支扮外，還可按購(gòu)置百上述設(shè)備的增值案稅專用發(fā)票所注絆明增值稅稅額計(jì)芭入當(dāng)期增值稅進(jìn)半項(xiàng)稅額。絆（二）進(jìn)項(xiàng)稅額白準(zhǔn)予抵扣的時(shí)間罷條件熬1、國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)普阿通貨物：G申請(qǐng)傲抵扣的防偽稅控安系統(tǒng)開具的增值拜稅專用發(fā)票，必背須自該專用發(fā)票伴開具之日起90佰日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)頒認(rèn)證，否則不予伴抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。半2、進(jìn)口貨