審計要點綜合概述

1、靶CPA 注冊會凹計師（阿Certifi哀ed Publ挨ic Acco按untant搬）是依法取得注胺冊會計師證書并捌接受委托從事審愛計和會計咨詢、搬會計服務(wù)業(yè)務(wù)的啊職業(yè)人員。愛AO 審計目標(biāo)絆（audit 邦objecti辦ve） 是指審絆計人員通過審計挨活動所期望達(dá)到班的目的和要求，敗它是指導(dǎo)審計工版作的指南。審計芭目標(biāo)可分為審計柏總體目標(biāo)和審計安具體目標(biāo)兩個層佰次。斑3AS 審計敖準(zhǔn)則（audi芭ting st耙andards襖） 是由政府審頒計部門或會計師芭職業(yè)團體制定的爸，用以規(guī)定審計俺人員拜應(yīng)有壩的素質(zhì)和專業(yè)資百格、規(guī)范和指導(dǎo)唉審計人員的執(zhí)業(yè)岸行為、衡量和評爸價審計工作質(zhì)量愛的權(quán)

2、威性標(biāo)準(zhǔn)。白.氨4PE 職業(yè)般道德（prof哎essiona芭l ethic耙s） 是指某一板職業(yè)組織以公約暗、守則等形式公辦布的，其會員自八愿接受的職業(yè)行啊為標(biāo)準(zhǔn)。審計職鞍業(yè)道德是審計人隘員在審計工作過壩程中形成的，具襖有審計職業(yè)特征拌的道德準(zhǔn)則和行按為規(guī)范。白5AEL 審凹計業(yè)務(wù)約定書（矮audit e捌ngageme把nt lett俺er） 是由會八計師事務(wù)所與被叭審計單位簽訂的扳，用以記錄和確柏認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委案托與受托關(guān)系、啊審計的目標(biāo)和范拜圍、雙方的責(zé)任拔以及報告的格式壩等事靶項的骯書面協(xié)議。.稗6AR 審計澳風(fēng)險（audi藹t risk）佰 是指會計報表罷存在重大錯報或邦漏報，而注

3、冊會叭計師審計后發(fā)表笆不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕獍鸵姷目赡苄浴彴в嬶L(fēng)險包括重大柏錯報風(fēng)險和檢查愛風(fēng)險兩大要素。柏7AM 審計靶重要性（aud按it mate埃riality稗） 是指被審計搬單位對外報送的阿財務(wù)會計報表中皚錯報或漏報的嚴(yán)壩重程度，這一程耙度在特定環(huán)境下耙可能影響會計報稗表使用者的經(jīng)濟艾判斷或決策。.霸8AWP 審敗計工作底稿（a凹udit wo胺rking p瓣apers） 笆是指注冊會計師矮對制定的審計計扒劃、實施的審計瓣程序、獲取的相稗關(guān)審計證據(jù)，以霸及得爸出的審計結(jié)論作搬出的記錄。癌9AE 審計熬證據(jù)（audi邦t evide靶nce） 是審伴計理論的一個重擺要組成部分，它爸是指審

4、計人員在瓣實施審計程序過頒程中根據(jù)自己的版職業(yè)判斷所搜集阿的，為自己發(fā)表拌審計意見、出具罷審計報告提供證皚明的一系列事實斑憑據(jù)和資料。扒10WTT 氨穿行測試（wa暗lk-thro昂ugh tes壩t） 也成全程班測試、了解性測版試，是指在每一盎類業(yè)務(wù)循環(huán)中選扳擇一筆或若干筆柏交易或事項進行頒測試，以驗證內(nèi)扒部控制的實際運芭行是否與審計工艾作底稿上所描述伴的內(nèi)部控制相一笆致。阿11IC 內(nèi)癌部控制（int辦ernal c隘ontrol）擺 是指管理當(dāng)局半為了確保以有序矮和有效的方式實拜現(xiàn)其管理目標(biāo)，佰包括遵循管理制敖度、保護資產(chǎn)安啊全、防范和發(fā)現(xiàn)板錯誤與舞弊、確礙保會計記錄的準(zhǔn)瓣確和完整、及時

5、骯編制可信的財務(wù)邦信息而制定和實板施的管理政策和岸控制程序。矮12TC 控挨制測試（tes熬t of co愛ntrol） 唉是指測試控制運背行的有效性，這擺一概念需要與壩“按了解內(nèi)部控制捌”爸進行區(qū)分。笆“按了解內(nèi)部控制氨”埃包括兩層含義：盎一是評價控制的暗設(shè)計；二是確定哀控制是否得到執(zhí)斑行。測試控制運岸行的有效性與確扮定控制是否得到艾執(zhí)行所需獲取的阿審計證據(jù)是不同背的。皚13SP 實氨質(zhì)性程序（su藹bstanti斑ve 般procedu扳re） 是指注爸冊會計師針對評安估的重大錯報風(fēng)隘險實施的直接用跋以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次翱重大錯報風(fēng)險的盎審計程序。因此隘，注冊會計師應(yīng)暗當(dāng)針對評估的重案大錯報風(fēng)險

6、設(shè)計八和實施實質(zhì)性程頒序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定柏層次的重大錯報靶。實質(zhì)性程序包扮括對各類交易、拔賬戶余額、列報哀的細(xì)節(jié)測試以及佰實質(zhì)性分析程序皚。百14誤拒風(fēng)險八（risk o斑f incor阿rect re邦jection把） 又稱般埃風(fēng)險，是指抽樣辦結(jié)果表明賬戶余澳額存在重大錯誤哀，而實際上并不白存在重大錯誤的罷可能性。般15RIA 班誤受風(fēng)險（ri矮sk of i暗ncorrec拌t accep胺tance）傲 又稱俺柏風(fēng)險，是指抽樣敖結(jié)果表明賬戶余昂額不存在重大錯擺誤，而實際上存熬在重大錯誤的可吧能性。.吧16TE 可鞍容忍誤差（to拌lerable背 error）笆 是指審計人員邦認(rèn)為抽樣結(jié)果

7、可盎以達(dá)到審計目的鞍，所愿意接受的疤審計對象總體的叭最大誤差。捌17SE 期哎后事項（sub靶sequent昂 events氨） 是指資產(chǎn)負(fù)霸債表日至審計報澳告日之間發(fā)生的叭事項以及審計報扮告日后發(fā)現(xiàn)的事暗實。.鞍18AA 審礙計調(diào)整（aud骯it adju扳stment）斑 是指對在審計熬中發(fā)現(xiàn)的被審計爸單位會計處理方邦法與企業(yè)會計準(zhǔn)奧則不一致的審計懊差異，應(yīng)根據(jù)審吧計重要性原則皚建議骯被審計單位進行百調(diào)整。.唉19EIC 拜內(nèi)部控制審核（稗examina鞍tion of芭 intern唉al cont安rol） 是指愛注冊會計師接受靶委托，就被審計百單位管理當(dāng)局對啊待定日期與會計搬報表相關(guān)

8、的內(nèi)部爸控制有效性的認(rèn)稗定進行審核，并唉發(fā)表審核意見。凹.半20VCC 爸驗資（veri傲ficatio笆n of ca骯pital c疤ontribu巴tions） 拌是指注冊會計師白依法接受委托，芭按照注冊會計師隘審計準(zhǔn)則的要求矮，對被審計單位昂注冊資本的實收哀或變更情況驚醒罷審驗，并出具驗跋資報告。骯21ST伴實質(zhì)性測試（s鞍ubstant安ive te絆sting），澳是指在符合性測板試的基礎(chǔ)上，為矮取得直接證據(jù)而癌運用檢查、監(jiān)盤拜、觀察、查詢及挨函證、計算、分斑析性復(fù)核等方法霸，對被審計單位奧會計報表的真實拔性和財務(wù)收支的癌合法性進行審查骯，以得出審計結(jié)佰論的過程。第一章礙4哎我國的

9、審計監(jiān)扳督體系如何構(gòu)成俺的愛?鞍 爸我國審計監(jiān)督體扮系由政府審計、擺內(nèi)部審計注冊會藹計師審計構(gòu)成，八他們相互聯(lián)系，拜 各自獨立、哀各司其職， 涇傲渭分明地在不同芭的領(lǐng)域?qū)崒徲嫞话此麄兏饔刑攸c，拜相互不可替代，皚不存在主導(dǎo)和從靶屬的關(guān)系。阿 5巴審計的獨立性埃表現(xiàn)在哪些方面版？如何理解審計瓣監(jiān)督與其他經(jīng)濟壩監(jiān)督的本質(zhì)區(qū)別隘？絆審計是半具有按獨立性（ind拌ependen百ce）的經(jīng)濟監(jiān)吧督活動。正因為氨審計具有獨立性安，才受到社會的襖信任，才能保證凹審計人員依法進凹行的經(jīng)濟監(jiān)督活瓣動客觀公正。審俺計的獨立性可表跋現(xiàn)為以下幾個方哎面：鞍1組織機構(gòu)獨胺立。審計機構(gòu)必岸須是獨立的專職罷機構(gòu)，應(yīng)獨立于擺

10、被審計單位之外笆，與被審計單位昂沒有任何組織上俺的行政隸屬關(guān)系盎。此外，審計機盎構(gòu)還不能受制于熬其他部門和單位埃，這樣才能確保凹審計機構(gòu)獨立地跋行使審計監(jiān)督權(quán)八，對被審事項作版出客觀公正的評盎價和鑒證。阿2業(yè)務(wù)工作獨巴立。審計人員執(zhí)頒行審計業(yè)務(wù)，要阿保持精神上的獨藹立，堅持客觀公拌正，不受任何部扳門、單位和個人板的干阿涉，獨立地對被癌審查的事項作出挨公允、合理評價岸和鑒定。俺3經(jīng)濟來源獨半立。審計機構(gòu)從巴事審計業(yè)務(wù)活動罷必須要有一定的搬經(jīng)費來源或經(jīng)濟阿收入，這是保證柏審計組織獨立和拌業(yè)務(wù)工作獨立的按物質(zhì)基礎(chǔ)。這一爸方面要求各級審背計機構(gòu)（如政府氨審計機構(gòu)和內(nèi)部澳審計機構(gòu)）的經(jīng)凹費要有一定的標(biāo)哎

11、準(zhǔn)，不得隨意變骯更；另一方面又氨要求會計師事務(wù)佰所的收入要受國壩家法律的保護，扳使其公正、合理襖。斑由此可見，審計耙監(jiān)督不同于其他案宏觀經(jīng)濟管理部敖門的經(jīng)濟監(jiān)督。案財政、稅務(wù)、工扮商、銀行及證券矮交易管理機構(gòu)負(fù)辦有經(jīng)濟監(jiān)督的任拜務(wù)，但它們的經(jīng)奧濟監(jiān)督是直接為挨國家財政、企業(yè)哎、銀行信貸和證敗券業(yè)半務(wù)活安動服務(wù)的，其經(jīng)凹濟監(jiān)督寓于其業(yè)笆務(wù)工作過程之中斑，不是獨立的經(jīng)爸濟監(jiān)督。而審計傲工作本身一般不瓣與其他專職業(yè)務(wù)骯相連，它既可以搬從宏觀的高度對隘財政、金融、各盎級政府等部門的捌經(jīng)濟活動進行監(jiān)耙督，也可以從微挨觀的角度對具體捌的經(jīng)營者進行檢辦查監(jiān)督，因此是扳一種專門的經(jīng)濟氨監(jiān)督活動，具有耙最充分的

12、獨立性笆。第二章盎1審計規(guī)范（胺Auditin絆g Regul瓣ation）板：搬審計規(guī)范是指明版文規(guī)定的各種有邦關(guān)審計的法律、百法規(guī)及準(zhǔn)則。既啊包括國家對審計扳機構(gòu)、審計業(yè)務(wù)暗方面的法律規(guī)定拌，也包括審計機懊構(gòu)本身執(zhí)行審計氨業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的各版種準(zhǔn)則、規(guī)則。扮2職業(yè)道德（邦Pr愛ofessio佰nal Eth伴ics）：吧指某一職業(yè)組織隘以公約、守則等襖形式公布的，其礙會員自愿接受的巴職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。稗審計職業(yè)道德是胺審計人員在審計擺工作過程中形成氨的，具有審計職艾業(yè)特征的道德準(zhǔn)埃則和行為規(guī)范。扳3審計準(zhǔn)則（疤Auditin俺g Stand隘ards）：稗是由政府審計部俺門或會計師職業(yè)氨團體指定的

13、，用吧以規(guī)定審計人員暗應(yīng)有的素質(zhì)和專版業(yè)資格，規(guī)范和按指導(dǎo)審計人員的氨執(zhí)業(yè)行為，衡量哎和評價審計工作笆質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)隘準(zhǔn)。傲4獨立原則（爸Indepen瓣dent St扮andards班）：邦獨立，是指不受皚外來力量控制、昂支配，按照一定唉之規(guī)行事。獨立叭是岸指注壩冊會計師在執(zhí)行皚審計或其他鑒證吧業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在拌實質(zhì)上和形式上哀獨立于其所服務(wù)氨的對象和其他外暗部組織。有兩層疤含義：即實質(zhì)上般獨立與形式上獨邦立。白2制定中國注版冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)艾則的意義何在?哀中國注冊會計師哀執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包伴括哪幾個層次?翱意義：規(guī)范CP啊A的執(zhí)業(yè)行為，哎促進CPA行業(yè)吧的健康發(fā)展。胺中國注冊會計師班執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

14、包拜括注冊會計師業(yè)拌務(wù)準(zhǔn)則和會計師隘事務(wù)所質(zhì)量控制唉準(zhǔn)則，而注冊會笆計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包凹括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則頒和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則瓣。鞍6中國注冊會隘計師職業(yè)道德基熬本原則包括哪些邦內(nèi)容？職業(yè)道德巴基本原則的威脅辦有哪些情形？如阿何防范？芭職業(yè)道德基拜本原唉則奧包括板：誠信、獨立、骯客觀、胺公正，絆專業(yè)勝任能力和按應(yīng)有的關(guān)注、保藹密、職業(yè)行為。暗1.誠信原則：皚誠信原則要求會澳員應(yīng)當(dāng)在所有的翱職業(yè)關(guān)系和商業(yè)襖關(guān)系中保持正直盎和誠實，秉公處藹事、實事求是。襖2.藹獨立矮原則：扮是指注冊會計師斑在執(zhí)行審計或其阿他鑒證業(yè)務(wù)時，斑應(yīng)當(dāng)在實質(zhì)上和擺形式上獨立于其霸所服務(wù)的對象和盎其他外部組織。皚3.客觀原則（埃obje

15、cti班vity）:客翱觀是指注冊會計扒師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，白應(yīng)當(dāng)實事求是，拜不為他人所左右皚，也不得因個人吧好惡影響其分析絆、判斷的客觀性襖。瓣4.公正原則（邦integri耙ty）哀是指注冊會計師芭執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)皚當(dāng)正直、誠傲實，芭不偏不倚（fr擺ee from霸 bias）地骯對待有關(guān)利益各頒方。公正原則要巴求注冊會計師具拌備正直、誠實的傲品質(zhì)，公平正直奧、不偏不倚地對斑待有關(guān)利益各方百，不以犧牲一方骯利益為條件而使芭另一方受益。斑5.爸 專業(yè)勝任能力百和應(yīng)有的關(guān)注:礙專業(yè)勝任能力和唉應(yīng)有的關(guān)注原則霸：背要求會員應(yīng)當(dāng)保拌持專業(yè)勝任能力壩，將專業(yè)知識和凹技能始終保持在敖應(yīng)有的水平之上按，以適應(yīng)當(dāng)

16、前實癌務(wù)、法律和技術(shù)阿的發(fā)展，確?？桶茟艋蚬蛡騿挝荒馨瘔虻玫胶细竦膶０瑯I(yè)服務(wù)。凹6.保密:會員案能否與客戶維持唉正常的關(guān)系，有安賴于雙方能否自挨愿而又充分地進澳行溝通和交流，氨不掩蓋任何重要癌的事實和情況。扳只扒有這百樣，會員才能有柏效地完成工作。皚會員與客戶的溝唉通，必須建立在百為客戶信息保密昂的基礎(chǔ)上。稗7澳.職業(yè)行為: 凹 職業(yè)行為原則唉要求會員應(yīng)當(dāng)遵敖守相關(guān)法律法規(guī)拌，避免發(fā)生任何叭會員已知悉或應(yīng)懊當(dāng)知悉的有損職半業(yè)聲譽的行為。辦 伴威脅拌可以歸納為以下叭五類：翱1)自身利益威皚脅。如果經(jīng)濟利爸益或其他利益對挨會員的職業(yè)判斷瓣或行為產(chǎn)生不當(dāng)?shù)K影響，將產(chǎn)生自斑身利益威脅；柏2)自我評價威

17、扳脅。如果會員對奧其（或者其所在案會計師事務(wù)所或伴雇傭單位的其他埃人員）以前的判背斷或服務(wù)結(jié)果做鞍出不恰當(dāng)?shù)脑u價邦，并且將據(jù)此形捌成的判斷作為當(dāng)澳前服務(wù)的組成部邦分，將產(chǎn)生自我翱評價威脅；擺3霸)過度推介威脅辦。如果會員過度版推介客戶或雇傭隘單位的某種立場胺或意見，使其客氨觀性受到損害，癌將產(chǎn)生過度推介骯威脅；背4)密切關(guān)系威笆脅。如果會員與哎客戶或雇傭單位骯存在長期或親密伴的關(guān)系，而過于跋傾向他們的利益氨，或認(rèn)可他們的伴工作，將產(chǎn)生密霸切關(guān)系威脅；百5)外在壓力威吧脅。如果會員受絆到實際的壓力或叭感受到壓力（包絆括對會員實施不絆當(dāng)影響的意圖）伴而無法客觀行事邦，將產(chǎn)生外在壓疤力威脅。懊防范措

18、施埃包括下列兩大類熬：鞍1)由行業(yè)、法罷律法規(guī)或監(jiān)管機敖構(gòu)規(guī)定的防范措艾施；爸2 )工作環(huán)境把中的防范措施。第三章板4.審計業(yè)務(wù)約案定書（audi襖t engag邦em爸ent let岸ter）：襖審計業(yè)務(wù)約定書暗是由會計師事務(wù)笆所與被審計單位昂簽訂的，用以記罷錄和確認(rèn)審計業(yè)擺務(wù)的委托與受托矮關(guān)系、審計目標(biāo)斑和范圍、雙方的板責(zé)任以及報告的霸格式等事項書面半?yún)f(xié)議。巴8 .實質(zhì)性測吧試（subst胺antive 把test）：跋是指為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)愛定層次的重大錯罷報，對各類交易昂，賬戶余額，列百報的細(xì)節(jié)測試以艾及實質(zhì)性分析程盎序，該程序?qū)儆诎弑仨殞嵤┑某绦蝾C。隘9 .審計范圍頒（audit 拜scop

19、e）：矮是指為了實現(xiàn)財板務(wù)報表的審計目癌標(biāo)，注冊會計師壩根據(jù)審計準(zhǔn)則和骯職業(yè)判斷實施的襖恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虬说目偤汀０盟伎碱} 藹:4審計業(yè)務(wù)柏約定書有哪些邦作用壩及應(yīng)包括的內(nèi)容骯？挨審計業(yè)務(wù)約定書白主要作用有：把（氨1）可增進會計盎師事務(wù)所與被審俺計單位之間的相八互了解，尤其是岸使被審計單位了傲解注冊會計師的搬審計責(zé)任及其應(yīng)扒向注冊會計師提般供的協(xié)助和合作挨；絆 （2）可啊作為被審計單位百評價審計業(yè)務(wù)完絆成情況，會計師搬事務(wù)所檢查被審熬計單位約定義務(wù)癌履行情況的依據(jù)八；癌 （3）出現(xiàn)法愛律訴訟時，是確笆定簽約各方應(yīng)負(fù)板責(zé)任的重要證據(jù)挨。靶審計業(yè)務(wù)約定書背的主要內(nèi)容：叭（1）財務(wù)報表埃審計的目標(biāo)把（

20、2）管理層對佰財務(wù)報表的責(zé)任拔（3）管理層編拌制財務(wù)報表采用佰的會計準(zhǔn)則和相八關(guān)的會計制度擺（4）審計范圍唉與注冊會計師遵罷守的俺審計準(zhǔn)則版（5）執(zhí)行審計皚工作的安排，包挨括出具審計報告邦的時間要求骯（6）審計報告艾格式和對審計結(jié)瓣果的其他溝通形八式愛（7）由于測試霸的性質(zhì)和審計的捌其他固有限制，藹以及內(nèi)部控制的背固有局限性，不阿可避免的存在著扳某種重大錯報可瓣能仍然未被發(fā)現(xiàn)唉的風(fēng)險。扳（8）管理層為翱注冊會計師提供爸必要的工作條件吧和協(xié)助罷（9）注冊會計擺師不受限制地接叭觸任何與審計有挨關(guān)的記錄，文件俺和執(zhí)業(yè)所需要的班其他信息。矮（10）管理層八對其作出的與審壩計有關(guān)的聲明予版以書面確認(rèn)。阿

21、（11）注冊會背計師對執(zhí)業(yè)過程扮中獲知的信息保礙密背（12）審計收背費，包括收費的半計算基礎(chǔ)和收費瓣安排辦（13）違約責(zé)按任八（14）解決爭爸議的方法岸（15）簽約雙奧方法定代表人或把其他授權(quán)代表的擺簽字蓋章，以及爸簽約雙方加蓋的癌公章。背5審計過程分?jǐn)[為哪幾個階段，襖各階段主要工作暗有哪些？暗 搬 翱 哎審計過程班是指審計工作從隘開始到結(jié)束的整扮個過程，一般分爸為五個階段。爸（一）接受審計岸業(yè)務(wù)委托熬 會計師把事務(wù)所在初步了按解審計業(yè)務(wù)環(huán)境癌及審計業(yè)務(wù)應(yīng)具稗備的要素，考慮敖自身的獨立性、藹專業(yè)勝任能力和岸遵守職業(yè)道德規(guī)艾范的要求后，認(rèn)奧為具有接受審計奧業(yè)務(wù)的條件，才笆可以接受審計業(yè)隘務(wù)委托。

22、經(jīng)過與柏被審計單位就審八計業(yè)務(wù)相關(guān)事項癌及雙方權(quán)利、責(zé)背任與義務(wù)充分溝藹通后爸，簽訂審計業(yè)務(wù)斑約定書，審計關(guān)八系確立。礙（傲二）計劃審計工艾作啊 一般來昂說，計劃審計工背作主要包括：在啊審計業(yè)務(wù)開始時白開展的初步業(yè)務(wù)背活動；制定總體隘審計策略；制定把具體審計計劃等版。計劃審計工作藹是一個持續(xù)的、扳不斷修正的過程皚，貫穿于整個審氨計過程的始終。把（三）實施風(fēng)險靶評估程序翱 審計準(zhǔn)案則規(guī)定，注冊會霸計師必須實施風(fēng)阿險評估程序，以百此作為評估財務(wù)把報表層次和各類白交易、賬戶余額爸及列報認(rèn)定層次伴重大錯報風(fēng)險的敗基礎(chǔ)。風(fēng)險評估暗程序，是指注冊拔會計師實施的了鞍解被審計單位及氨其環(huán)境并識別和疤評估財務(wù)報

23、表重擺大錯報風(fēng)險的程骯序。拌 （四拌）實吧施控制測試和實熬質(zhì)性程序邦 注冊會捌計師實施風(fēng)險評背估程序不足以為隘發(fā)表審計意見提懊供充分、適當(dāng)?shù)陌鑼徲嬜C據(jù)，還應(yīng)凹當(dāng)實施進一步審辦計程序。進一步跋審計程序是指注安冊會計師針對評半估的各類交易、扳賬戶余額、列報版認(rèn)定層次重大錯瓣報風(fēng)險實施的審扒計程序，包括實愛施控制測試（必敖要時或決定測試班時）和實質(zhì)性程岸序?？刂茰y試包艾括內(nèi)部控制的設(shè)擺計是否合理和執(zhí)懊行是否有效的測凹試。實質(zhì)性程序拔包括實質(zhì)性分析搬程序和交易、賬奧戶余額、列報的岸細(xì)節(jié)測試。芭（五）完成審計板工作和編制審計拔報告耙 注冊會邦計師在完成財務(wù)熬報表所有循環(huán)的疤進一步審計程序辦后，還應(yīng)當(dāng)按照

24、瓣有關(guān)礙審計澳準(zhǔn)則的規(guī)定做好捌審計完成階段的拜工作，并根據(jù)所哀獲取的各種證據(jù)俺，合理運用專業(yè)懊判斷，形成適當(dāng)盎的審計意見。本版階段主要工作有霸：審計期初余額把、比較數(shù)據(jù)、期八后事項和或有事矮項；考慮持續(xù)經(jīng)頒營問題和獲取管耙理層聲明；匯總擺審計差異，并提骯請被審計單位調(diào)挨整或披露；復(fù)核百審計工作底稿和柏財務(wù)報表；與管扒理層和治理層溝半通；評價所有審把計證據(jù)，形成審柏計意見；編制審埃計報告等。第四章疤審計計劃（Au頒dit Pla巴n）；按審計準(zhǔn)備階段也佰稱計劃審計工作奧階段（audi澳t plann敖ing sta骯ge），它是整皚個審計過程的起拔點。對于任何一扮項審計工作，為拜了如期芭實現(xiàn)板審

25、計目標(biāo)，審計板人員必須在實施霸審計的具體工作懊之前，制定科學(xué)白、合理的計劃。邦審計策略（Au芭dit Str阿ategies背）愛審計策劃（au般dit sch爸eme）是指注邦冊會計師為了完哎成各項審計業(yè)務(wù)癌，達(dá)到預(yù)期的審昂計目標(biāo)，在具體罷執(zhí)行審計程序之礙前確定注冊會計敗師審計執(zhí)業(yè)的范巴圍、目標(biāo)和方向斑等工作應(yīng)持的基礙本策略，并據(jù)此俺編制詳細(xì)的審計暗程序?qū)嵤┓矫娴陌绻ぷ靼才诺扔媱澃磳徲嫽顒?。八審計風(fēng)險（Au捌dit ris斑k，簡稱AR）艾是指財務(wù)報表存熬在重大錯報而注鞍冊會計師發(fā)表不鞍恰當(dāng)審計意見的芭可能性。傲5什么是審計藹重要性？如何理搬解審計重要性？靶重要百性是案指被審計單位對唉外報送

26、的財務(wù)會叭計報表中錯報或氨漏報的嚴(yán)重程度奧，這一程度在特拔定環(huán)境下可能影耙響會計報表使用阿者的經(jīng)濟判斷或稗決策。稗理解：翱1. 重要性是按針對會計報表而背言的，且必須從暗會計報表使用者安的角度來考慮巴2. 重要性的拔錯報包含漏報拔3. 重要性包翱括對數(shù)量和質(zhì)量疤等兩個方面的考暗慮唉4重要性的確白定離不開具體環(huán)稗境背5對重要性的阿評估需要運用職頒業(yè)判斷拌8請解釋重大疤錯報風(fēng)險和檢查凹風(fēng)險，并說明二安者與審計風(fēng)險的皚關(guān)系。板重大錯報風(fēng)險（按signifi辦cant mi白sstatem傲ent ris扮k）是指財務(wù)報翱表在審計前存在瓣重大錯報絆的可頒能性。在設(shè)計審暗計程序以確定財愛務(wù)報表整體是否半

27、存在重大錯報時叭，注冊會計師應(yīng)辦當(dāng)從財務(wù)報表層傲次和各類交易、皚賬戶余額、列報凹認(rèn)定層次方面考埃慮重大錯報風(fēng)險昂。埃檢查風(fēng)險（de安tection罷 risk，簡凹稱爸DR暗）是指某一賬戶叭或交易類別單獨氨或連同其他賬戶哀、交易類別產(chǎn)生捌重大錯報或漏報凹，而未能被實質(zhì)凹性程序發(fā)現(xiàn)的可版能性。檢查風(fēng)險頒的大小取決于審澳計程序設(shè)計的合襖理性和執(zhí)行的有板效性。擺審計風(fēng)險 重伴大錯報風(fēng)險昂安檢查風(fēng)險固有靶風(fēng)險敗靶控制風(fēng)險愛爸檢查風(fēng)險挨ARSMR白皚DR 岸 傲 IR拔藹CR芭艾DR第五章辦1、審計證據(jù)（頒A阿udit Ev靶idence）哎是指注冊會計師安在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)叭過程中，為形成拔審計意見所取得

28、瓣的證據(jù)背3、書面證據(jù)（愛Evidenc俺e in th班e form 叭of Writ凹ten Doc扮ument）氨是指通過各種渠礙道所取得的以書瓣面文件為形式的矮審計證據(jù)。這類隘證據(jù)包括各種書暗面記載的信息資癌料，如與被審計壩事項有關(guān)的會計稗憑證、賬簿和報啊表，以及各種會翱議記錄和文件、罷各種合同、通知百書、報告書及函跋件等。書面證據(jù)案按其來源又可以靶分為外部證據(jù)和敗內(nèi)部證據(jù)。疤6、審計工作底奧稿（Audit昂 Workin巴g Paper暗s）敗是指審計人員或佰注冊會計師對制背定的癌審計計劃、實施芭的審計程序、取八得的相關(guān)審計證壩據(jù)，以及得出的佰審計結(jié)論作出的骯記錄。襖2注冊會計師鞍應(yīng)

29、如何整理、分芭析與評價審計證敗據(jù)? 巴審計證據(jù)的整理澳過程就是研究、敗分析的過程，一稗般采用分類、比拔較、計算、小結(jié)澳與綜合和分析程扒序等方法。胺1. 分類。所案謂分類是指將各懊種審計證據(jù)按其笆證明力的強弱，礙或按與審計目標(biāo)凹的關(guān)系是否直接罷等分門別類排列百成序，看其是否般符合充分性與適唉當(dāng)性。隘2. 比較。比背較是將相同的證笆據(jù)放在一起，根傲據(jù)其可靠性與相百關(guān)性的強弱進行敗比較，淘汰其中襖說服力較弱的證骯據(jù)。比較包括兩扮方面的內(nèi)容：一矮方面，要將各種罷審計證據(jù)進擺行反把復(fù)比較，從中分巴析出被審計單位伴經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變動吧趨勢及其特征；熬另一方面還要與壩審計目標(biāo)進行比罷較，判斷其是否疤符合要求，如

30、不般符合要求，則需阿補充收集有關(guān)的絆審計證據(jù)。癌3. 計算。計襖算是指按照一定唉的方法對有關(guān)數(shù)胺據(jù)方面的審計證岸據(jù)進行驗算，并襖從中得出所需的邦新的證據(jù)。隘4.小結(jié)與綜合盎。小結(jié)是指對審半計證據(jù)在上述分扮類、比較和計算扳的基礎(chǔ)上，審計岸人員對審計證據(jù)氨進行歸納、總結(jié)班，得出具有說服搬力的局部的審計頒結(jié)論。綜合是指凹審計人員對各類懊審計證據(jù)及其所稗形成的局部的審岸計結(jié)論進行綜合矮分析，最終形成扮整體的審計意見挨。百6什么是審計稗工作底稿？一般敗包括挨的基稗本內(nèi)容？有何作跋用？藹內(nèi)容：案敖與被審計單位設(shè)襖立有關(guān)的法律性礙資料，如企業(yè)設(shè)板立批準(zhǔn)證書、營扳業(yè)執(zhí)照、合同、絆協(xié)議、章程等文敗件或變更文件的

31、版復(fù)印件等；靶班與被審計單位組吧織機構(gòu)及管理層按人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的愛資料；重要的法暗律文件、合同、凹協(xié)議和會議記錄凹的摘錄或副本；案對被審計單位相白關(guān)內(nèi)部控制制度哀的研究與評價記哎錄；審計業(yè)務(wù)約埃定書；被審計單案位的未審計會計愛報表；審計計劃暗；實施具體審計氨程序的記錄和資伴料；被審計單位瓣管理當(dāng)局聲明書疤；其他與完成審辦計約定事項有關(guān)芭資料，包括有關(guān)敖報刊對被審計單襖位的宣傳介紹、跋被審計單位所編擺制的企業(yè)簡介或笆企業(yè)形象設(shè)計等搬資料拌作用懊： 1.審計工奧作底稿是連結(jié)整柏個審計工作的紐捌帶。氨2，審計工作底敖稿是形成審計結(jié)阿論、發(fā)表審計意艾見的直接依據(jù)。頒3，審計工作底氨稿是評價和考核哀審計人

32、員專業(yè)能骯力與工作業(yè)績，俺明確審計人員審斑計責(zé)任的重要依敗據(jù)。班4，審計工作底叭稿是審計質(zhì)量控爸制和監(jiān)督的基礎(chǔ)斑。骯5，審計工作底皚稿對未來審計業(yè)般務(wù)具有參考或備八查作用第六章骯內(nèi)部控制（in扳ternal 半control礙s）癌，是指管理當(dāng)局案為了確保以有序捌和有效的方式實叭現(xiàn)其管理目標(biāo)，頒包括遵循管理制捌度、保護資產(chǎn)的頒安全、防范和發(fā)疤現(xiàn)錯誤與舞弊、版確保會計記錄的盎準(zhǔn)確和完整、及疤時編制可信的財暗務(wù)信息捌而制拜定和實施的管理啊政策和控制程序爸。芭內(nèi)部控制與審計案的關(guān)系癌1審計人員在靶執(zhí)行會計報表審壩計業(yè)務(wù)時，不論唉被審計單位規(guī)模啊大小，都應(yīng)當(dāng)對啊于財務(wù)報表審計拔相關(guān)的內(nèi)部控制翱進行充分

33、的了解傲，一些與審計無矮關(guān)的控制，則無暗需對其加以考慮邦。敖2了解與評價靶內(nèi)部控制，有利澳于審計人員編制爸合理的審計計劃拌，設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶彴劣嫵绦?，以提高霸審計工作效率。癌審計人員應(yīng)根據(jù)八其對被審計單位翱內(nèi)部控制的了解拌，確定是否進行拜符合性測試。般3對被審計單盎位內(nèi)部控制的了吧解和測試，并非埃會計報表審計工氨作的全部內(nèi)容。阿內(nèi)部控制良好的斑單位，審計人員啊可能評估其控制靶風(fēng)險較低而減少霸實翱質(zhì)性翱測試程序，但絕骯不能完全取消實凹質(zhì)性測試。拌穿行測試（wa愛lk-thro般ugh tes把t）擺，也稱全程測試襖、了解性測試，百是指在每一類業(yè)翱務(wù)循環(huán)中選擇一按筆或若干筆交易般或事項進行測試斑，以驗

34、證內(nèi)部控八制的實際運行是板否與審計工作底拜稿上所描述的內(nèi)愛部控制相一致。霸重大錯報風(fēng)險識笆別和評估的審計稗程序翱：搬（1）運用各項壩風(fēng)險評估程序，捌在了解被審計單敖位及環(huán)境的整個把過程中識別風(fēng)險鞍，并將識別的風(fēng)唉險與各類交易，唉賬戶余額，列報稗相聯(lián)系板（2）將識別的板風(fēng)險與認(rèn)定層次巴可能發(fā)生的錯報皚的領(lǐng)域相聯(lián)系。捌（3）考慮識別暗的風(fēng)險是否重大氨。拜（4）考慮識別罷的風(fēng)險艾導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)埃生重大錯報的可壩能性。第七章礙控制測試（te胺sts of 懊control鞍 ）昂指的是測試控制隘運行的有效性 暗。它與 拔“癌了解內(nèi)部控制稗”疤 不同。頒“吧了解內(nèi)部控制奧”耙包含兩層含義：扮一是評價控制

35、的般設(shè)計；二是確定拜控制是否得到執(zhí)埃行?？刂七\行有罷效性強調(diào)的是控邦制能夠在各個不靶同時點按照既定辦設(shè)計得以一貫執(zhí)癌行。昂實質(zhì)性程序（s辦ubstant氨ive pro捌cedures癌 ）罷是指注冊會計師版針對評估的重大頒錯報風(fēng)險實施的壩直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)凹定層次重大錯報暗的審計程序，包白括對各類交易、拔賬戶余額、列報傲的細(xì)節(jié)測試以及頒實質(zhì)性分析程序笆。唉細(xì)節(jié)測試（熬tests o捌f detai霸ls ）阿是對各類交易、凹賬戶余額、列報矮的具體細(xì)節(jié)進行捌測試，目的在于伴直接識別財務(wù)報班表認(rèn)定是否存在百錯報。罷1針對評估的爸財務(wù)報表層次重拔大錯報風(fēng)險，C盎PA應(yīng)該采取的辦總體應(yīng)對措施包稗括哪些內(nèi)

36、容?澳1 .職業(yè)態(tài)度澳：懷疑態(tài)度岸2 .專業(yè)與特耙長：分派更有經(jīng)艾驗或具有特殊技隘能的審計人員，耙或利 用專家的班工作絆3 .指導(dǎo)與監(jiān)霸督：提供更多的稗督導(dǎo)案4 .程序的非敖預(yù)見性 ：注意耙使某些程序不被爸審計單位管理層版預(yù)見或事先了解搬2什么是進一吧步審計程序? 襖如何確定進一步把審計程序的性質(zhì)頒、時間和范圍?骯進一步審計程序笆是指注爸冊會計師針對評拔估的各類交易、鞍賬戶余額、列報骯（包括披露，下癌同）認(rèn)定層次重敗大錯報風(fēng)險實施扳的審計程序，包隘括控制測試和實阿質(zhì)性程序。柏（1）佰進一步審計程序班性質(zhì)稗的選擇挨：柏 需要考慮的是敖認(rèn)定層次重大錯鞍報風(fēng)險的評估結(jié)案果霸和笆評估的認(rèn)定層次柏重大錯

37、報風(fēng)險產(chǎn)艾生的原因，包括敗考慮各類交易、阿賬戶余額、列報懊的具體特征以及背內(nèi)部控制。愛（2）擺進一步審計程序癌時間扒的選擇皚柏控制環(huán)境。 奧扳何時能得到相關(guān)哀信息。版絆錯報風(fēng)險的性質(zhì)岸 懊頒審計證據(jù)適用的礙期間或時點。俺（3）扮進一步審計程序霸范圍矮的選擇佰1確定的重要哀性水平。2評礙估的重大錯報風(fēng)礙險。3計劃獲把取的保證程把度。第八章搬1愛審計抽樣（Au捌dit Sam跋pling）跋是指審計人員對般某類交易或賬戶艾余額中以低于百斑分之百的項目實拔施審計程序，使哀所有抽樣單元都叭有被選取的機會巴；這使得注冊會案計師能夠獲取或邦評價與被選取項斑目的某些項目有捌關(guān)的審計證據(jù)，霸以形成和幫助形耙成

38、隊從中抽取樣安本總體的結(jié)論。矮9信賴過度風(fēng)拔險（Risk 版of Over襖-relian巴ce）暗是指抽樣結(jié)果使扒審計人員對內(nèi)部板控制的信賴超過扳了其實際上可予澳信賴的可能性。矮10誤拒風(fēng)險阿（Risk o霸f Incor哎rect Re吧jection盎,笆把risk）瓣又稱暗“稗風(fēng)險拌”隘，是指抽樣斑結(jié)果表明賬戶余稗額存在重大錯誤安，而實際上并不瓣存在重大錯誤的奧可能性。壩13可容忍誤半差（Toler盎able Er哀ror）敖2什么是屬性伴抽樣和變量抽樣耙？兩者有何區(qū)別盎？它們各適用于邦什么審計測試？把屬性抽樣是指在凹精確度界限和可辦靠程度一定的條癌件下，為了測定伴總體特征的發(fā)生扳頻率

39、而采用的一版種方法。根據(jù)控俺制測試的目標(biāo)和佰特點所采用的審版計抽樣，通常稱瓣為屬性抽樣。也巴就是說，屬性抽罷樣是用于控制測伴試方面的統(tǒng)計抽邦樣。在控制測試爸中，只需通過對搬樣本的審核來推敖斷差錯或舞弊的拌發(fā)生頻率是多少擺，來證明被審計礙單位的內(nèi)部控制壩是否有效地執(zhí)行敗，而不必作出錯傲誤懊數(shù)額大小的估計擺。用于控制測試皚的屬性抽樣通常翱有固定樣本量抽伴樣、停一走抽樣襖、發(fā)現(xiàn)抽樣等方矮法。奧變量抽樣是指用凹來估計總體金額辦而采用的一種方奧法。根據(jù)實質(zhì)性背測試的目標(biāo)和特澳點所采用的審計氨抽樣，通常稱為胺變量抽樣。也就礙是說，變量抽樣斑是用于實質(zhì)性測隘試方面的統(tǒng)計抽版樣。它通過檢查頒會計報表各項目吧金

40、額的真實性和扳正確性，來取得哎支持和作出審計班結(jié)論所需的直接斑證據(jù)。用于實質(zhì)版性測試的變量抽熬樣，通常有平均皚值估計抽樣、差拔異估計抽樣、比叭率估計抽樣等方阿法。爸3可信賴程度罷與風(fēng)險之間有何暗關(guān)系？皚信賴不足風(fēng)險哎一般會導(dǎo)致審計頒人員執(zhí)行額外的阿審計程序，降低傲審計佰效率，但不會影把響審計效果。因癌為被審計單位內(nèi)隘部控制的實際運斑行狀況達(dá)到了預(yù)懊期信賴程度，從岸而能夠支持對風(fēng)昂險的估計水平，安但抽樣結(jié)果卻不矮能支持該風(fēng)險的阿估計水平，從而傲使審計人員加大澳不必要的審計工昂作量，降低審計班效率。暗 吧 唉信賴過度風(fēng)險吧會影響審計效果暗，很可能導(dǎo)致審八計人員得出不正胺確的審計結(jié)論。氨因為被審計單

41、位百內(nèi)部控制的實際扳運行狀況并未達(dá)礙到預(yù)期信賴程度艾，不能支持對風(fēng)哎險的估計水平，鞍但抽樣結(jié)果卻能敖支持該風(fēng)險的估吧計水平，從而使拌審計人員得出的壩審計結(jié)論可能不爸具備合理的基礎(chǔ)阿7扳試說明審計測巴試中運用統(tǒng)計抽挨樣方法的情況下板該如何評價抽樣澳結(jié)果？哀在統(tǒng)計抽樣中，扳注冊會計師通常挨使用表格或計算半機程序計算抽樣傲風(fēng)險。用以評價礙抽樣結(jié)果的大多跋數(shù)計算機程序都傲能根據(jù)樣本規(guī)模耙、樣本結(jié)果，計班算在注冊會計師按確定的信賴過度啊風(fēng)險條件下可能把發(fā)生的偏差率上凹限的估計值。該骯偏差率上限的估班計值即總體偏差霸率與抽樣風(fēng)險允拜許限度之和。拌 跋擺如果估計的總體懊偏差率上限低于礙可容忍偏差率，唉則總體

42、可以接受啊 背巴如果估計的總體凹偏差率上限大于俺或等于可容忍偏凹差率，則總體不巴能接受。艾 八柏如果估計的總體版偏差率上限低于疤但接近可容忍偏頒差率，注冊會計矮師應(yīng)當(dāng)結(jié)其他審耙計般程序的結(jié)果，考八慮是否接受第九章扒1會計報表審辦計（Audit埃 of Fin襖ancial 藹Stateme皚nts）皚是注冊會計師對辦被審計單位會計版報表的編制是否拔合法、反映的內(nèi)拌容是否公允發(fā)表跋審計意見。八10敗積極式函證（P版ositive把 Confir搬mation）爸又稱正面式、肯霸定式函證，是指熬向債務(wù)人發(fā)出詢啊證函，要求被詢佰證者在所有情況拌下必須回函，確哎認(rèn)詢證函所列示挨信息是否正確或拔填列詢證

43、函要求爸的信息。哎12挨銷售截止測試（辦Sales C礙ut-off 俺Test）艾將資產(chǎn)負(fù)債表日按前后若干天記錄把的銷售業(yè)務(wù)與銷阿售發(fā)票和發(fā)運憑啊證進行搬核對，其目的是頒為了確定被審計阿單位營業(yè)收入會八計記錄的歸屬期翱是否正確，是否半有將營業(yè)收入提叭前至本期或推遲皚至下期記賬的情岸況。霸1會計報表審斑計測試有幾種類皚型？各種審計測挨試應(yīng)如何組織實愛施？哀會計報表審計測拌試包括控制測試叭和交易及會計報礙表項目金額的實柏質(zhì)性測試兩大類艾。巴控制測試通常按頒照業(yè)務(wù)循環(huán)采用笆審計抽樣的方法傲進行，其目的在俺于確保審計工作敗質(zhì)量，提高審計矮工作效率。在審版計實務(wù)中，通常哎將被審計單位的安業(yè)務(wù)活動劃分為

44、擺四個循環(huán)：銷售霸與收款循環(huán)、購半貨與付款循環(huán)、拔生產(chǎn)循環(huán)和籌資哀與投資循環(huán)。由拌于貨幣資金與上阿述各業(yè)務(wù)循環(huán)均搬有著密切的聯(lián)系疤，且具鞍有鮮明的特征，啊因此，將其單獨絆作為一部分。般交易和會計報表案項目金額的實質(zhì)隘性測試既可按會叭計報表項目，也跋可按業(yè)務(wù)循環(huán)組扳織實施。翱3簡述營業(yè)收白入的實質(zhì)性測試班程序？阿（挨1擺）半獲取或編制營業(yè)吧收入明細(xì)表巴（扮2胺）唉實施分析程序百。耙審計人員應(yīng)根據(jù)哎營業(yè)收入明細(xì)表把，編制營業(yè)收入隘分析表，并作如襖下比較分析：（俺1）將本年度營翱業(yè)收入與上年度哀進行比較，分析伴產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和半價格的變動是否阿正常，；（2）稗比較本年度各月佰份營業(yè)收入的波板動情況，分

45、析其昂變動趨勢是否正吧常；（3）比較癌本年度各月份銷捌售利潤率，并與板企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和按行業(yè)平均水平進安行比較。如果發(fā)昂現(xiàn)異?，F(xiàn)柏象和重大波動，傲應(yīng)查明原因。皚（背3岸）鞍查明營業(yè)收入的伴確認(rèn)原則和方法哎。百對營業(yè)收入的審頒計，應(yīng)當(dāng)依據(jù)上啊述產(chǎn)品銷售收入扒確認(rèn)的四個條件稗，并結(jié)合貨款結(jié)艾算方式來進行。隘4簡述應(yīng)收賬唉款的實質(zhì)性測試百程序。唉應(yīng)收賬款的實質(zhì)巴性測試程序一般骯包括以下內(nèi)容：佰1獲取或編制斑應(yīng)收賬款明細(xì)表懊2實施分析性芭復(fù)核般3分析應(yīng)收賬霸款賬齡叭4向債務(wù)人函巴證應(yīng)收賬款白5審查未函證壩應(yīng)收賬款和已收斑回應(yīng)收賬款隘6審查壞賬準(zhǔn)叭備的計提拔7審查壞賬的跋確認(rèn)和處理八8抽查有無不敖屬于結(jié)算

46、業(yè)務(wù)的八債權(quán)擺9審查外幣應(yīng)熬收賬款的折算案10分析應(yīng)收伴賬款明細(xì)賬余額藹1版1確定應(yīng)收賬啊款在資產(chǎn)負(fù)債表扮上是否恰當(dāng)披露第十章百請購單（Pur皚chase R礙equisit扒ion）背是由企業(yè)產(chǎn)品制礙造，資產(chǎn)使用等骯部門的有關(guān)人員版填寫，送交采購八部門，申請購買芭商品，勞務(wù)或其案他資產(chǎn)的書面憑按證。柏賣方發(fā)票（Pu愛rchase 吧Invoice襖）哀是供應(yīng)商開具的柏，安，交給買方以載傲明發(fā)運的貨物或伴提供的勞務(wù)的種啊類，數(shù)量，應(yīng)付敖款金額和付款條背件等事項的憑證氨。扳2采購交易的半實質(zhì)性程序包括壩哪些內(nèi)容？隘（1）復(fù)核采購凹明細(xì)賬，總賬及翱應(yīng)付賬款明細(xì)賬拜，注意是否有大按額或不正常的金翱額

47、；檢查賣方發(fā)凹票，驗收單，訂暗貨單和請購單的澳合理性疤和真實性；追查芭存貨采購至存貨般永續(xù)盤存記錄；扒檢查取得的固定艾資產(chǎn)。盎（2）從驗收單霸追查至采購明細(xì)懊賬，從賣方發(fā)票奧追查至采購明細(xì)皚賬般（3）將采購明埃細(xì)賬中記錄的交隘易同賣方發(fā)票，斑驗收單和其他證捌明文件比較，復(fù)熬算包括折扣和運拌費在內(nèi)的賣方發(fā)熬票繕寫的準(zhǔn)確性翱。般（4）參照賣方胺發(fā)票，比較會計稗科目表的分類背（5）將驗收單頒和賣方發(fā)票上的昂日期與采購明細(xì)熬賬中的日期進行俺比較罷（6）通過加計耙采購明細(xì)賬，追啊查過入采購總賬擺和應(yīng)付賬款，存拜貨明細(xì)賬的數(shù)額礙是否正確，用以壩測試過賬和匯總骯的正確性。扮6固定資產(chǎn)的敖審計目標(biāo)和實質(zhì)般性程

48、序包括哪些壩內(nèi)容？般固定資產(chǎn)柏的岸審計目標(biāo)敖一般包括：確定霸固定資產(chǎn)是否存拔在且歸被審計單叭位所有或控制；班確定固定資產(chǎn)的癌計價方法是否恰皚當(dāng)；確定固定資盎產(chǎn)的折舊政策是阿否恰當(dāng)；確定折啊舊費用的分?jǐn)偸前朔窈侠?、一貫；傲確定固定資產(chǎn)減皚值準(zhǔn)備的計提是拔否充分、完整，奧方法是否恰當(dāng)；傲確定固定資產(chǎn)、敖累計折舊和固定爸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的敖記錄是否完整；藹確定固定資產(chǎn)、按累計折舊和固定芭資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的疤期末余額是否正骯確；確定固定資挨產(chǎn)、累計折舊和擺固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)皚備的披露是否恰案當(dāng)。絆（半1版）把獲取或編制固定頒資產(chǎn)和累計折舊搬分類匯總表，檢瓣查固定資產(chǎn)的分斑類是否正確，并疤與總賬數(shù)和明細(xì)白賬合計數(shù)核

49、對相八符，結(jié)合累計折艾舊、減值準(zhǔn)備賬扳戶與報表數(shù)核對辦相符。扳（癌2暗）八根據(jù)被審計單位懊業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選骯擇方法對固定資凹產(chǎn)實施實質(zhì)性分班析程序：邦3鞍）疤檢查本期固定資盎產(chǎn)的增加疤4檢查本期固瓣定資產(chǎn)的減少八5實地檢查重百要固定資產(chǎn)，確笆定其是否存在，傲關(guān)注是否存在已絆報廢但仍掛賬的皚固定資產(chǎn)。6拌檢查固定資產(chǎn)的擺所有權(quán)。版7檢查固定資岸產(chǎn)的租賃。安8對應(yīng)計入固柏定資產(chǎn)的借款費扳用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)愛會計準(zhǔn)則的規(guī)定安，結(jié)合長短期借擺款、應(yīng)付債券或礙長期應(yīng)付款的審隘計，檢查借款費靶用資本化的計算耙方法和資本化金八額，以及會計處扮理是否正確。瓣9其他方面的凹檢查。擺10確定固定澳資產(chǎn)的披露佰是否恰當(dāng)。

50、第十一章壩3存貨監(jiān)盤（拜Supervi伴sion of鞍 Stock-俺taking）耙是指注冊會計師柏現(xiàn)場觀察被審計盎單位存貨的盤點跋，并對已盤點的扒存貨進行適當(dāng)檢藹查。懊4計價測試（哀Pricing暗 Test）按是指驗證財務(wù)報奧表上存貨項目余芭額的真實性壩5工薪內(nèi)部控吧制常用的控制測耙試及交易實質(zhì)性背程序包括哪些具疤體內(nèi)容？班控制測試：絆（1）俺檢查人事檔案；礙檢查工時卡的有疤關(guān)核準(zhǔn)說明；檢吧查工薪記錄中有頒關(guān)內(nèi)部檢查的標(biāo)皚記；檢查人事檔搬案中的授權(quán)；檢邦查工薪記錄中有搬關(guān)核準(zhǔn)的標(biāo)記 愛 隘（2）檢查工時八卡的核準(zhǔn)說明；爸檢查工時卡；符挨合人事政策靶，組織結(jié)構(gòu)圖皚（3）檢查工薪襖費用分配

51、表，工暗薪匯總表，工薪襖結(jié)算表，并核對襖員工工薪手冊，伴員工手冊等。拌（4）采用適當(dāng)艾的工薪費用分配懊方法，并且前后跋各期一致；采用佰適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理敗流程氨（5）人事，考搬勤，工薪發(fā)放，佰記錄等職務(wù)相互翱分離交易實質(zhì)性程序稗（1）將工時卡昂與工時記錄等進捌行比較傲（2）對本期工靶薪費用的發(fā)生情敖?jīng)r實施分析程序白；將有關(guān)費用明熬細(xì)賬與工薪費用笆分配表，工薪匯扮總表，工薪結(jié)算凹單相核對哀（3）對本期的敖工薪費用的發(fā)生扮情況實施分析程傲序；將工薪費用安分配表，工薪匯霸總表，工薪結(jié)算把單與有關(guān)費用明叭細(xì)賬相核對唉（4）對本期工俺薪費用擺實施分析程序；稗檢查工薪的計提翱是否正確，分配癌方法是否與上期俺一

52、致。壩6注冊會計師熬對存貨監(jiān)盤應(yīng)執(zhí)奧行哪些審計程序吧？1觀察程序班在被審計單位盤扮點存貨前，注冊百會計師應(yīng)當(dāng)觀察阿盤點現(xiàn)場，確定翱應(yīng)納入盤點范圍案的存貨是否已經(jīng)隘適當(dāng)整理和排列拌，并附有盤點標(biāo)擺識，防止遺漏或藹重復(fù)盤點。對未跋納入盤點范圍的艾存貨，注冊會計扒師應(yīng)當(dāng)查明未納稗入的原因。2檢查程序皚注冊會計師應(yīng)當(dāng)癌對已盤點的存貨跋進行適當(dāng)檢查，罷將檢查結(jié)果與被阿審計單位盤點記阿錄相核對，并形佰成相應(yīng)記錄。檢安查的范圍通常包瓣括每個盤點小組矮盤點的存貨以及按難以盤點或隱蔽爸性較強的存貨。第十二章敖1籌資與投資伴循環(huán)（Fina搬ncing a擺nd Inve昂sting C辦ycle）阿是由籌資活動和

53、搬投資活動的交易藹事項所構(gòu)成挨的業(yè)務(wù)循環(huán)疤。翱4債券契約（氨Bond In白denture唉）百是明確債券持有叭人與發(fā)行企業(yè)雙叭方所擁有的權(quán)利八與義務(wù)的法律性阿文件。背3注冊會計師挨應(yīng)如何對投資活絆動的內(nèi)部控制進扒行控制測試？隘（1）索取投資阿的授權(quán)批準(zhǔn)文件扒，檢查權(quán)限是否巴恰當(dāng)，手續(xù)是否扳齊全；索取投資敗合同或協(xié)議，檢耙查是否合理有效耙；索取被投資單氨位的投資證明，拔檢查其是否合理半有效。扮（2）觀察并描拜述投資業(yè)務(wù)的職邦責(zé)分工；了解證愛券資產(chǎn)的保管制襖度，檢查被唉審計單位自行保熬管時，存取證券捌是否進行詳細(xì)的唉記錄并由所有經(jīng)頒手人員簽字。把（3）了解企業(yè)百是否定期進行證熬券投資資產(chǎn)的盤絆點

54、；審閱盤核報辦告，檢查盤點方骯法是否恰當(dāng)，盤俺點結(jié)果與會計記擺錄核對情況以及襖出現(xiàn)差異的處理癌是否合理。哀（4）抽查投資唉業(yè)務(wù)的會計記錄皚，從明細(xì)賬抽取白部分會計記錄，佰按原始憑證到明澳細(xì)賬，總賬的順版序核對有關(guān)數(shù)據(jù)矮和情況，判斷其背會計處理過程是拔否合規(guī)完整八（5）觀察職務(wù)班是否分離靶5試述資本公壩積和盈余公積的壩審計目標(biāo)及實質(zhì)骯性程序吧。隘資本公積的審計板目標(biāo)班一般包括：確定昂資本公積是否存襖在；確定資本公扒積的增減變動是愛否符合法律、法扳規(guī)癌和合同、章程的胺規(guī)定，記錄是否背完整；確定資本骯公積期末余額是背否正確；確定資艾本公積的披露是骯否恰當(dāng)。爸資本公積的實質(zhì)伴性程序哀通常包括：百（昂1

55、瓣）跋獲取或編制資本半公積明細(xì)表，復(fù)板核加計正確，并靶與報表數(shù)、總賬襖數(shù)和明細(xì)賬合計稗數(shù)核對相符。哎（阿2柏）跋收集與資本公積骯變動有關(guān)的股東百（大）會決議、俺董事會會議紀(jì)要霸、資產(chǎn)評估報告凹等文件資料，并罷更新永久性檔案跋。首次接受委托傲的，除取得驗資扮報告外，應(yīng)檢查巴期初資本公積的皚原始發(fā)生依據(jù)。拜（把3安）暗根據(jù)資本公積明稗細(xì)賬，對股本溢胺價、其他資本公暗積各明細(xì)項目的岸發(fā)生額逐項審查搬（翱4阿）柏檢查資本公積各稗項目，考慮對所百得稅的影響癌。暗（阿5把）唉記錄資本公積中安不能轉(zhuǎn)增資本的胺項目。澳（罷6班）唉確定資本公積的胺披露是否恰當(dāng)。澳盈余公積的審計霸目標(biāo)骯一般包括：確定奧期末盈余公

56、積是哎否存在；確定盈霸余公積的增減變笆動是否符合法律伴、法規(guī)和合同、礙章程的規(guī)定，記阿錄是否完整；確皚定盈余公積期末哎余額是否正確；辦確定盈余公積的氨披露是否恰當(dāng)。吧盈余公積的實質(zhì)哀性程序懊通常包括：傲（岸1盎）辦取得或編制盈余搬公積明細(xì)表，復(fù)白核加計正確，并稗與報表數(shù)、總賬班數(shù)和明細(xì)賬合計捌數(shù)核對相符。白（阿2百）霸收集與盈余公積阿變動有關(guān)的董事搬會會議紀(jì)要、股藹東（大）會決議捌以及政府主管部鞍門、財政部門批背復(fù)等文件資料，斑進行審閱，并更啊新永哀久性檔案。奧（伴3板）拜對法定盈余公積擺和任意盈余公積扒的發(fā)生額逐項審斑查至原始憑證把。半（癌4柏）背如果是外商投資翱企業(yè)，應(yīng)對儲備叭基金、企業(yè)發(fā)

57、展芭基金的發(fā)生額逐八項審查至原始憑愛證。皚（扳5奧）扳如果是中外合作鞍經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)對半利潤歸還投資的板發(fā)生額審查至原罷始憑證，并與佰“拌實收資本唉吧已歸還投資啊”耙賬戶的發(fā)生金額疤核對。頒（愛6鞍）背確定盈余公積的拜披露是否恰當(dāng)。第十三章捌4現(xiàn)金截止測拌試（Cash 哀Cut-off愛 Test）拔即驗證現(xiàn)金收支霸的截止日期是否八正確。版5銀行存款函八證（Bank 隘Confirm阿ation）哀是指注冊會計師癌在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)哀過程中，需要以百被審計單位名義傲向有關(guān)單位發(fā)函捌詢證，以驗證被班審計單位的銀行扒存款是否真實、盎合法、完整。伴2一個良好的扮貨幣資金內(nèi)部控哎制應(yīng)該達(dá)到哪些佰要求？敖（1

58、）職責(zé)分工百。貨幣資金收支敗業(yè)務(wù)處理與記賬跋的崗位必須分離百。笆（2）授權(quán)批準(zhǔn)班。每筆貨幣資金翱支出要有嚴(yán)格的佰核準(zhǔn)手續(xù)。懊（3）憑證和記愛錄。每筆貨幣資奧金的收入和支出扳都要有合理、合哎法的憑據(jù)；全部拌貨幣資金的收入襖和支出應(yīng)及時準(zhǔn)按確入賬。藹（4）現(xiàn)金和銀案行存款管理。不霸屬于現(xiàn)金開支范搬圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通敗過銀行辦理轉(zhuǎn)賬啊結(jié)算；控制現(xiàn)金百坐支，當(dāng)日收入盎的現(xiàn)金應(yīng)及時送藹存銀行；嚴(yán)格支稗票申領(lǐng)的批準(zhǔn)及捌簽發(fā)手續(xù)，并由哎專隘人負(fù)責(zé)保管未簽傲發(fā)的空白支票。氨（5）盤點與核白對。由指定人員芭定期和不定期盤扮點庫存現(xiàn)金，與爸庫存現(xiàn)金日記賬奧及總賬核對，以佰做到賬實相符；絆由指定人員按月拜將取得的銀行對礙賬單與銀行存款扒日記賬及總賬核芭對，并編制銀行霸存款余額調(diào)節(jié)表敗，以做到賬實相捌符。熬（6）內(nèi)部稽核拜。應(yīng)加強對貨幣隘資金收支業(yè)務(wù)的埃監(jiān)督檢查。般6注冊會計師版如何檢查銀行存盎款收支的正確截澳止？俺注冊會計師應(yīng)抽礙查資產(chǎn)負(fù)債表日拔前后若干天的銀背行存款收支憑證敖實施截止測試，背關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及傲對應(yīng)項目，如有捌跨期收支事項，半應(yīng)考慮是否應(yīng)提澳出調(diào)整建議。第十四章懊期后事項（Su罷bsequen啊t Event瓣s）熬是指資產(chǎn)負(fù)債表襖日至審計報告日艾之間發(fā)生的