醫(yī)院會計制度

1、耙基層醫(yī)療衛(wèi)生機昂構(gòu)奧會計制度哀第一條為拌了加強醫(yī)院會計版工作，統(tǒng)一核算傲辦法，提高會計捌核算和財務(wù)管理白水平，充分發(fā)揮案會計工作在醫(yī)院敗管理中的作用，隘按照中華人民藹共和國會計法巴及醫(yī)院財務(wù)管叭理辦法，制定笆本制度。拔第二條會把計是醫(yī)院管理的罷重要組成部分，懊通過會計核算、斑分析、監(jiān)督、預(yù)翱測等活動，提高把醫(yī)院的社會效益佰和經(jīng)濟效益，促氨進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)胺的發(fā)展。靶第三條醫(yī)搬院是實行敗全扮額預(yù)算管理的衛(wèi)襖生事業(yè)單位，會盎計是國家預(yù)算會矮計體系的組成部礙分。叭第四條會芭計工作的基本任擺務(wù)是嚴格執(zhí)行會稗計制度，辦理會靶計事務(wù)，進行會佰計核算，實行會按計監(jiān)督。稗第五條會盎計核算對象是醫(yī)懊院資金的運動

2、。絆醫(yī)院資金由預(yù)算癌資金和經(jīng)營資金笆兩部分組成，都啊要加強核算和管疤理。挨第版六暗條會計人員的阿主要職責(zé)和權(quán)限拌。伴按照中華拌人民共和國會計絆法和會計工扮作人員職責(zé)條例壩認真做好以下辦工作：耙一、認真編搬制并嚴格執(zhí)行醫(yī)罷院預(yù)算，遵守半上級襖規(guī)定的費用開支敖范圍和開支標準般，分清資金渠道邦并合理使用資金傲。扒二、按照醫(yī)叭院會計制度規(guī)定捌進行記帳、算帳礙、報帳。霸三、認真做疤好醫(yī)院經(jīng)濟管理伴工作，對醫(yī)院的稗經(jīng)濟活動進行預(yù)般測、控制、分析藹并參與經(jīng)濟決策岸。把第壩七稗條會計以人民板幣壩“熬元奧”敖為記帳單位，元扳以下列至角、分艾。吧第奧八把條醫(yī)院會計年柏度自公把歷案1愛月藹1霸日起柏至吧1哎2班月版

3、3壩1頒日止。藹 瓣 把 拜 傲 邦西屬巴社區(qū)衛(wèi)生頒服務(wù)中心奧第二耙章拔 拜帳務(wù)組織與核算暗方法耙?guī)?wù)組織與般核算方法包括設(shè)骯置會計帳戶、復(fù)啊式記帳、審核和愛填制會計憑證、扮登記帳簿、進行唉財產(chǎn)清查、編制拜會計報表等內(nèi)容邦。笆第十一條凹會計科目應(yīng)按照翱資金活動的具體斑形式和不同的經(jīng)藹濟內(nèi)容分類設(shè)置矮，并按其分類的靶詳細程度，分設(shè)安總帳科目和明細爸科目兩種。敗第十二條笆醫(yī)院的總帳科目般一般分為資金占暗用和資金來源兩板大類，共設(shè)板置啊4佰6藹個總帳科目。安醫(yī)院會計科板目名稱和編號凹資金占用類科目頒資金來源類科目胺序號笆編奧 扒號哎版名敖 笆稱版巴序號凹編扳 凹號案芭名敗 邦稱拔1拜101百固定資產(chǎn)

4、艾27暗401哎固定基金翱2凹102稗待處理固定資產(chǎn)巴盤虧敖28奧402芭待處理固定資產(chǎn)礙盤盈啊3按111按低值易耗品礙29白501隘周轉(zhuǎn)金柏4阿121案藥庫藥品擺30按502拔差額預(yù)算補助靶5扒122班藥房藥品笆31皚503胺醫(yī)療收入澳6擺123凹衛(wèi)生材料佰32壩504柏藥品收入埃7奧124埃其他材料愛33昂505佰制劑收入啊8澳125拌在加工材料癌34凹506拔其他收入癌9扳129岸待處理流動資產(chǎn)哎盤虧跋35巴508邦待處理流動資產(chǎn)芭盤盈拌10爸131芭銀行存款拌36疤511挨藥品進銷差價爸11哀132邦現(xiàn)金奧37癌512暗預(yù)提費用靶12八141藹醫(yī)療支出暗38艾521笆醫(yī)療預(yù)收款白13巴

5、142擺藥品支出斑39爸522扒其他應(yīng)付款艾14安143傲制劑支出岸40安531愛結(jié)轉(zhuǎn)病人欠費艾15稗144岸管理費用霸41班601凹專項補助絆16矮145耙待攤費用胺42哎602伴專用基金捌17扒151背醫(yī)療應(yīng)收款哀43邦603巴其他專項資金柏18班152矮其他應(yīng)收款哎44版604拌專項借款暗19癌201啊有價證券絆45敗605盎專項應(yīng)付款耙20傲202板專項補助支出班46胺701昂業(yè)務(wù)收支結(jié)余背21辦203擺專用基金支出稗胺22啊204拌其他專項支出傲叭23搬205昂專項存款隘叭24哎206俺專項應(yīng)收款般拔25傲207挨專項物資哀拌26熬301襖結(jié)余分配柏埃一、醫(yī)療收把支科目胺總熬帳啊 盎

6、科目罷一級明細科目霸二級明細科目氨名罷 哎稱藹內(nèi)吧 伴容般 埃說皚 罷明艾503芭襖澳醫(yī)療收入斑搬捌1柏皚門診收入澳本科目核算對門扳診病人的各項醫(yī)稗療收入敗鞍奧1耙掛號收入埃包括初、復(fù)、急疤診的掛號費懊胺耙2耙檢查收入頒除放射以外的各敗種檢查收入敗霸邦3扳治療收入氨除放射以外的各辦種治療收入啊霸拌4伴放射收入澳各種放射的檢查半和治療收入絆辦拌5吧手術(shù)收入八爸隘版6搬化驗收入靶拌啊按7捌輸血收入捌班捌安8叭輸氧收入笆百八白9矮其他收入壩除上述以外的各扳種收入敗版2拜愛住院收入暗本科目核算對住般院病人的各項收疤入絆霸跋1藹床位收入瓣病床床位費敗辦懊2板檢查收入埃與門診同礙佰絆3拔治療收入扒與門診同

7、佰氨隘4爸放射收入奧與門診同奧擺奧5岸手術(shù)收入稗爸扮伴6案化驗收入藹壩哎唉7敗輸血收入岸扳扮爸8疤輸氧收入捌八哀般9叭接生收入笆翱頒唉10岸其他收入艾巴背板傲昂除上述以外的各安種住院收入，含按取暖費、降溫費般、陪住費等（續(xù)）?？傤C帳按 凹科目艾一級明細科目敗二級明細科目爸名皚 襖稱鞍內(nèi)耙 笆容頒 霸說案 安明扮盎3版佰業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收瓣入扳醫(yī)院統(tǒng)一組織的扳業(yè)余時間開展醫(yī)翱療服務(wù)的收入霸艾4疤霸其他醫(yī)療收入鞍罷伴埃1靶家庭病床收入骯指出診費、病床盎管理費、處置治巴療費耙吧瓣2皚其他服務(wù)收入懊除上述以外的其癌他收入百141壩拜把醫(yī)療支出罷本科目核算醫(yī)療敖業(yè)務(wù)發(fā)生的各種挨直接費用和分配案記入的管理費用

8、吧叭敖案熬包括基礎(chǔ)工資、埃職務(wù)工資、工齡傲津貼、半脫產(chǎn)人辦員生活費補貼、拔畢背鞍1佰拌工資鞍業(yè)生見習(xí)期間的胺臨時待遇、保留哎工資、外出學(xué)習(xí)暗進修人員工資、案合同制職工工資啊等昂拔翱1襖國家職工工資斑搬骯罷2隘集體職工工資哎挨般2吧胺補助工資笆艾奧爸1骯臨時工工資背臨時工的報酬熬扮跋2矮衛(wèi)生津貼扮按規(guī)定標準發(fā)放半的衛(wèi)生津貼熬笆百3盎糧煤副補貼巴按規(guī)定標準發(fā)放吧的補貼阿般挨4哀交通補貼扒按規(guī)定標準發(fā)放拔的上下班交通補皚貼、自行車修理矮補貼暗胺俺5絆房租補貼艾按規(guī)定標準發(fā)放盎的房租補貼白澳翱6頒取暖補貼跋按規(guī)定標準發(fā)放版的冬季取暖費佰胺搬7奧夜餐費芭按規(guī)定標準發(fā)給按夜班值班人員的邦夜餐補助扮澳斑8辦

9、護教齡補貼疤按規(guī)定標準發(fā)放般的護教齡補貼扒扳罷9懊業(yè)余醫(yī)療服務(wù)補按貼昂按規(guī)定提取的業(yè)啊余醫(yī)療服務(wù)補貼皚扳佰10哀其他補貼耙國家規(guī)定上述未霸包括的各種補貼班斑1鞍伴職工福利費矮頒芭伴1搬福利費埃按規(guī)定標準提取佰的福利費耙癌扮2耙工會經(jīng)費埃按規(guī)定標準提取爸的工會經(jīng)費芭盎襖3傲獨生子女補助費阿按規(guī)定標準發(fā)放昂的獨生子女保健般費氨辦頒4疤探親路費伴職工探親的交通扒費、住宿費疤佰拜5敖長休待遇霸病八假白6罷個月以上的長休澳人員工資等癌翱壩6爸退職生活費壩按規(guī)定發(fā)放的退哀職人員生活費耙盎藹7柏醫(yī)藥費岸不享受公費醫(yī)療斑待遇人員的醫(yī)藥奧費敗暗氨8辦喪葬及撫恤費啊職工死亡開支的隘喪葬費和按規(guī)定柏標準發(fā)給死亡職隘

10、工家屬的一次性捌撫恤費拌奧扮9鞍遺屬補助費頒職工遺屬的生活案補助費佰懊辦10背其他安上述未包括的國搬家規(guī)定的福利性叭費用啊稗4愛翱離休退休人員費俺用把分配計入的離退跋休人員費用擺頒唉1矮離休人員費用邦分配計入的離休岸人員費用叭艾叭2鞍退休人員費用扳分配計入的退休吧人員費用芭癌5捌氨公務(wù)費稗扮凹拜1跋辦公費白佰懊胺2澳郵電費稗包括電話安裝費奧和租費、長途電按話費、電報費、笆郵資、匯費等俺斑癌3巴差旅費敖按國家規(guī)定的差挨旅費開支范圍和岸標準開支的費用敗伴骯4凹宣傳學(xué)習(xí)費拜包括公用報刊、半學(xué)習(xí)材料、宣傳靶圖片等費用捌爸凹5藹其他拔上述未包括的國八家規(guī)定的費用襖凹6埃扳衛(wèi)生材料費埃挨藹壩1頒血費搬澳按

11、百2百氧氣費辦百擺扮3扳放射材料費奧頒阿絆4埃化驗材料費傲背敗絆5辦其他把癌傲7百頒其他材料費翱扮拜8岸八低值易耗品瓣攤銷計入的低值俺易耗品百拌9癌板業(yè)務(wù)費癌版安班1敗水電費半業(yè)務(wù)用水電費澳胺癌2擺醫(yī)療印刷費熬醫(yī)療業(yè)務(wù)用的印熬刷費背傲挨3艾燃料及交通工具胺消八醫(yī)療取暖、洗滌埃、消毒、飲水用百燃料費，車輛用俺油、節(jié)煤節(jié)油獎白和頒盎唉辦耗費澳養(yǎng)路費敖跋叭4矮科研費藹板愛骯5癌動物飼養(yǎng)費笆愛鞍罷6霸職工培訓(xùn)費藹靶矮阿7吧其他半包括消毒、洗滌扒被服用的物品、板清潔工具、醫(yī)療拜雜支等稗埃10罷翱一般修購費阿按醫(yī)療收入比例巴提取列支的修購扳費版擺11班皚大型設(shè)備更新維扒護費暗按設(shè)備原值提取跋（指按成本收費

12、把使用的大型設(shè)備白）吧扳12癌半租賃費邦房屋設(shè)備的租金敗等扒拔13哎拌其他費用擺上述未包括的各瓣種費用版二、藥品收捌支科目跋總鞍帳疤 昂科目版一級明細科目霸二級明細科目澳名癌 百稱襖內(nèi)懊 霸容哀 佰說凹 捌明隘504巴懊邦藥品收入啊本科目核算門診敗、住院、及家庭疤病床藥品收入瓣拜1疤隘門診收入八本科目核算門診班病人藥品收入皚盎伴1壩西藥案巴愛把2拌中成藥氨挨拌捌3班中草藥埃扒敖2頒癌住院收入皚本科目核算住院八病人藥品收入翱叭捌1半西藥愛巴疤暗2扳中成藥盎芭拌巴3凹中草藥艾奧142癌斑哀藥品支出凹本科目核算藥品岸銷售發(fā)生的各種稗直接費用和分配暗計入的管理費用翱哀1唉辦工資絆同醫(yī)療支出澳襖白1唉國

13、家職工工資暗澳柏扳2懊集體職工工資白藹背2耙凹補助工資哀同醫(yī)療支出版跋背1伴臨時工工資澳版哎暗2哎衛(wèi)生津貼埃胺骯藹3艾糧煤副補貼皚板癌把4拔交通補貼班奧壩翱5霸房租補貼藹霸骯背6傲取暖補貼爸哀壩懊7鞍夜餐費捌班哀礙8叭護教齡補貼哀襖艾耙9挨其他補貼邦艾跋3白凹職工福利費扳同醫(yī)療支出阿翱挨1八福利費霸按鞍凹2班工會經(jīng)費班巴唉般3翱獨生子女補助費半霸版伴4爸探親路費案稗半癌5扒長休待遇傲岸啊盎6罷退職生活費絆哎耙霸7拔醫(yī)藥費霸柏跋扮8八喪葬及撫恤費安靶佰敖9柏遺屬補助費吧盎骯按10癌其他盎暗罷4啊哎離休退休人員費挨用唉同醫(yī)療支出胺疤矮1翱離休人員費用俺頒爸扳2佰退休人員費用半傲岸5擺按公務(wù)費哎同醫(yī)

14、療支出邦熬澳1白辦公費挨跋傲絆2哀郵電費絆拜俺盎3百差旅費翱把靶笆4跋宣傳學(xué)習(xí)費傲同醫(yī)療支出埃拜礙5邦其他佰同醫(yī)療支出哎八6辦拔藥品費挨按藥品批發(fā)價列伴支吧板岸1岸西藥案巴凹阿2扒中成藥板拔挨奧3捌中草藥耙凹癌7凹昂衛(wèi)生材料費搬同醫(yī)療支出佰艾8扳阿其他材料安同醫(yī)療支出安芭9辦邦低值易耗品挨同醫(yī)療支出澳襖10礙伴業(yè)務(wù)費按同醫(yī)療支出熬哎懊1皚水電費哎按叭皚2八印刷費澳百擺吧3柏燃料及交通工具藹消奧靶暗癌案耗費敖埃按哎4唉科研費皚襖埃澳5傲職工培訓(xùn)費隘版叭俺6暗其他胺爸暗11岸巴一般修購費俺同醫(yī)療支出哎胺12巴吧租賃費扒同醫(yī)療支出辦般13胺耙其他費用頒同醫(yī)療支出皚三敖、爸 胺制劑收支科目版總耙?guī)ぐ?

15、矮科目盎一級明細科目班二級明細科目辦名埃 翱稱俺內(nèi)扳 岸容藹 霸說捌 般明胺505頒奧佰制劑收入背本科目核算制劑凹收入八哎1骯敗西藥制劑八按品種或類別設(shè)爸二級明細科目拔艾巴敗西藥制劑搬巴挨2扳板中藥制劑瓣按品種或類別設(shè)凹二級明細科目捌143案俺骯制劑支出礙本科目核算制劑襖中發(fā)生的各種直拜接費用和分配計百入的管理費用案白1暗爸工資邦同醫(yī)療支出頒版叭1艾國家職工工資笆巴拔跋2藹集體職工工資般澳搬2胺擺補助工資扳同醫(yī)療支出巴安背1敖臨時工工資瓣瓣半澳2藹衛(wèi)生津貼爸扳案伴3跋糧煤副補貼翱般昂捌4跋交通補貼扮半哎扮5骯房租補貼案稗盎凹6澳取暖補貼稗叭懊挨7拔夜餐費靶唉白扮8佰護教齡補貼哎伴懊翱9捌其他補

16、貼白岸霸3背佰職工福利費啊同醫(yī)療支出矮凹柏1扳福利費扮叭昂白2哎工會經(jīng)費礙跋跋背3盎獨生子女補助費隘翱暗盎4背探親路費骯艾奧擺5笆長休待遇邦叭爸奧6把退職生活費埃藹凹把7澳醫(yī)藥費霸礙擺氨8白喪葬及撫恤費皚同醫(yī)療支出佰背扳9跋遺屬補助費芭昂懊挨10案其他案阿昂4啊頒離休退休人員費奧用柏同醫(yī)療支出把愛頒1翱離休人員費用扳拌哀埃2挨退休人員費用按邦疤5白阿公務(wù)費罷同醫(yī)療支出挨霸扮1巴辦公費礙靶艾唉2霸郵電費哎耙矮骯3啊差旅費班凹隘跋4辦宣傳學(xué)習(xí)費八巴敖案5岸其他般伴斑6八安原料費扮按藥品進價數(shù)列凹支敖岸壩1邦西藥罷癌板柏2皚中成藥芭癌鞍昂3鞍中草藥稗稗阿7按拌衛(wèi)生材料班辦擺8捌皚其他材料費爸凹把9擺

17、按低值易耗品班同醫(yī)療支出靶般10骯愛業(yè)務(wù)費岸同醫(yī)療支出板罷埃1矮水電費俺昂扮頒2哀印刷費芭礙邦哀3矮燃料及交通工具唉消稗案昂八半耗費耙斑疤案4骯科研費叭矮芭案5板職工培訓(xùn)費暗扮艾瓣6拌其他藹背癌11罷扒一般修購費哎同醫(yī)療支出版襖12壩吧租賃費熬同醫(yī)療支出八罷13癌埃其他費用骯同醫(yī)療支出澳四、其他收傲入科目壩總俺帳拜 笆科目唉一級明細科目癌二級明細科目佰名搬 擺稱扳內(nèi)岸 鞍容安 巴說懊 隘明艾506礙阿稗其他收入鞍霸哎1版敗救護車收入翱伴斑2半辦廢品變價收入捌凹暗3疤佰進修培訓(xùn)收入藹伴胺4扳啊其他暗案五、管理費白用科目把總案帳瓣 胺科目骯一級明細科目隘二級明細科目八名按 懊稱柏內(nèi)板 癌容按 皚說

18、叭 翱明凹114扮白鞍管理費用稗核算醫(yī)院管理中板發(fā)生的各種間接半費用柏皚1案罷工資芭同醫(yī)療支出艾拌板1昂國家職工工資阿吧拌擺2拜集體職工工資暗懊鞍2捌八補助工資傲同醫(yī)療支出巴邦暗1阿臨時工工資澳版奧拔2翱衛(wèi)生津貼艾班昂奧3礙糧煤副補貼跋笆阿笆4邦交通補貼皚耙笆愛5哀房租補貼擺氨艾半6哀取暖補貼芭扒擺襖7芭夜餐費氨擺扳胺8安護教齡補貼拔擺盎捌9隘其他補貼氨鞍扒3巴愛職工福利費佰同醫(yī)療支出奧爸叭1澳福利費稗挨班隘2胺工會經(jīng)費俺以下同醫(yī)療支出佰扒叭3瓣獨生子女補助費霸哀伴辦4半探親路費板白擺骯5襖長休待遇熬案挨背6板退職生活費笆擺拔拜7盎醫(yī)藥費挨搬安辦8爸喪葬及撫恤費愛瓣霸背9邦遺屬補助費般俺扳疤1

19、0笆其他矮胺笆4耙哎離休退休人員費骯用敖按標準開支的離白退休人員費用癌唉扒1背離休人員費用班骯敗叭2礙退休人員費用百礙版5般頒公務(wù)費絆同醫(yī)療支出岸稗瓣1埃辦公費佰昂疤矮2芭郵電費叭芭擺按3氨差旅費辦芭胺敖4澳宣傳學(xué)習(xí)費藹扮鞍愛5藹其他盎按扒6白笆衛(wèi)生材料費爸罷白7胺昂其他材料費按般熬8阿辦低值易耗品挨同醫(yī)療支出疤瓣9阿叭業(yè)務(wù)費凹同醫(yī)療支出拔叭案1氨水電費暗板笆翱2佰印刷費哀哀靶搬3白科研費扒般板把4扳燃料及交通工具斑消稗澳瓣絆癌耗費哀岸傲傲5巴職工培訓(xùn)費辦愛爸稗6拜其他佰隘捌10岸班一般修購費矮同醫(yī)療支出骯疤11按礙租賃費按同醫(yī)療支出巴昂12芭鞍其他費用白同醫(yī)療支出版六、專項資跋金收支科目巴總

20、罷帳俺 昂科目矮一級明細科目巴二級明細科目愛名皚 盎稱瓣內(nèi)拌 藹容愛 絆說藹 靶明埃601瓣敗霸專項補助翱凹背1白芭設(shè)備購置白由預(yù)算撥入的專拌項設(shè)備購置款班頒2笆半房屋設(shè)備維修安由預(yù)算撥入的專半項維修款板壩3半啊清欠基金愛由預(yù)算撥入的處壩理病人醫(yī)療欠費氨基金頒翱4皚氨其他盎由預(yù)算撥入的其阿他?？畎?02藹暗昂專用基金笆翱柏1八骯一般修購基金癌按業(yè)務(wù)收入比例絆提取的基金，固按定資產(chǎn)變價收入絆和房租收入安版2笆俺大型設(shè)備更新敗按設(shè)備原值提取愛（指按成本收費霸使用的大型設(shè)備霸）案扒辦伴維護基金扳案拔3班啊事業(yè)發(fā)展基金斑按規(guī)定從結(jié)余中按提取爸矮4八拔福利基金疤按規(guī)定從結(jié)余中背提取的職工福利八基金和按工

21、資總疤額提取的職工福按爸疤罷柏利費埃癌5傲案職工獎勵基金艾按規(guī)定從結(jié)余中昂提取澳疤6般拔院長基金壩按規(guī)定從結(jié)余中唉提取案襖7柏矮業(yè)余醫(yī)療服務(wù)收皚入提成擺按規(guī)定從業(yè)余醫(yī)骯療服務(wù)收入中提佰取芭603胺絆白其他專項資金骯邦柏1霸皚專項購置瓣哀佰2搬暗專項修繕版百版3胺捌其他板斑604俺般疤專項借款芭瓣按1艾案專項購置芭癌半2按半專項修繕按敗202艾擺背專項補助支出盎懊班1芭拌設(shè)備購置費昂指用專項補助支叭付的設(shè)備費搬挨2笆邦修繕費般指用專項補助支氨付的修繕費岸澳3瓣澳核銷病人醫(yī)療欠安費安經(jīng)批準核銷的病傲人醫(yī)療欠費熬佰4巴凹其他搬其他經(jīng)批準的各耙類專項支出矮203叭版啊專用基金支出礙指用專用基金支拔付的

22、以下各種費矮用案矮1奧背一般修購費稗半哎矮1藹設(shè)備購置氨把骯暗2岸房屋修繕爸斑啊埃3骯設(shè)備修理擺吧把靶4版其他修購芭扳哀2敖瓣大型設(shè)備更新維搬護費埃翱傲哎1疤設(shè)備購置矮埃半澳2叭設(shè)備修理敖哀暗3笆埃事業(yè)發(fā)展基金支半出熬疤芭百1版設(shè)備購置扳指用事業(yè)發(fā)展基邦金支付的設(shè)備費般霸爸2笆設(shè)備修理八指用事業(yè)發(fā)展基八金支付的修理費辦頒白3骯房屋修繕拌指用事業(yè)發(fā)展基俺金支付的房屋建愛筑物修理費及單隘價在五萬元以下鞍百八拜拔的零星土建工程唉費班熬4奧敖福利基金支出哀半奧5澳拌職工獎勵基金支八出哎用職工獎勵基金癌支付的獎金哎巴6巴傲院長基金支出版把扒7傲霸業(yè)余醫(yī)療服務(wù)提叭成支出唉用于補助參加業(yè)拜余醫(yī)療服務(wù)人員罷的

23、支出凹柏8藹隘其他扳伴204半搬襖其他專項支出阿捌安1骯懊其他專項購置靶癌叭2昂斑其他專項修繕氨矮癌3罷凹其他斑癌第十三條傲本制度規(guī)定的總扮帳科目和一級明芭細科目，醫(yī)院沒按有相應(yīng)會計事務(wù)拌的，可以空置不阿用，但不得自行鞍增刪。對二級明佰細科目的設(shè)置，邦除本制度已有規(guī)昂定外，各地可以翱根據(jù)需要，自行皚規(guī)定。記帳方法按第十四條壩本制度采用借貸挨記帳法對醫(yī)院的搬經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會拌計核算。百一、氨以爸“阿借疤”笆和板“拜貸邦”傲作為記帳符號，懊用奧“哀借半”案表示資金占用的懊增加和資金來源澳的減少，頒用擺“佰貸壩”啊表示資金來源的把增加和資金占用澳的減少。敖二、岸以芭“巴有借必有貸，借板貸必相背等阿”斑

24、做為記帳規(guī)則。埃（一）資金礙占用和資金來源辦同時增加時，資擺金占用帳戶敗記胺“藹借靶”霸方，資金來源帳芭戶版記邦“頒貸懊”搬方。邦（二）資金佰占用和資金來源擺同時減少時，資般金占用帳戶案記傲“拜貸俺”哀方，資金來源帳笆戶辦記矮“矮借啊”澳方。擺（三）資金奧占用帳戶內(nèi)部資瓣金發(fā)生增減變化安時，增加的帳戶骯記癌“懊借跋”背方，減少的帳戶暗記跋“埃貸邦”扮方。哀（四）資金氨來源帳戶內(nèi)部資擺金發(fā)生增減變化般時，增加的帳戶骯記昂“懊貸板”八方，減少的帳戶邦記耙“敗借捌”伴方。伴（五）記入把帳戶借方的數(shù)額拔同記入貸方的數(shù)巴額必須相等。敗三、為了清百楚地反映帳戶的霸對應(yīng)關(guān)系，允許芭編藹制鞍“佰一借一氨貸八”

25、瓣、般“叭一貸多罷借跋”佰或搬“阿一借多巴貸板”挨的會計分錄，但扮不允許編熬制柏“稗多貸多襖借艾”頒的會計分錄。叭四、借貸記稗帳法的試算平衡八公式唉（一）全部案帳戶本期借方發(fā)白生額合計全部笆帳戶本期貸方發(fā)板生額合計。熬（二）全部稗帳戶的期末借方矮余額合計全部盎帳戶的期末貸方胺余額合計。會計憑證案醫(yī)院的會計爸憑證分為原始憑半證和記帳憑證兩佰種。暗第十五條敖原始憑證是載明耙經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體的邦發(fā)生或完成情況矮，具有法律效力半的書面證明和填阿制記帳憑單的依罷據(jù)。原始憑證按愛取得渠道分為自傲制憑證和外來憑挨證兩種。按記載耙的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容俺分為收入憑證、百支出報銷憑證、哎往來結(jié)算憑證和按其他能夠證明會拔計事

26、項實際發(fā)生吧的單據(jù)、表冊、傲文件等。艾一、原始憑艾證的內(nèi)容必須具挨備：憑證的名稱搬、日期和編號；吧填制單位名稱和班財務(wù)（會計）專捌用章；填制人姓礙名；經(jīng)辦人員的礙簽名或蓋章；接柏受憑證單位的名愛稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的翱內(nèi)容、數(shù)量、單笆價和金額。大、澳小寫金額應(yīng)齊全藹、相等，不得涂扒改。外文的原始白憑證要附有翻譯敖成中文的譯件。阿阿拉伯數(shù)字敗書寫不得連筆。矮阿拉伯金額數(shù)字氨前應(yīng)寫人民幣符鞍號矮“皚￥傲”敖。人民幣符號與柏阿拉伯金額數(shù)字稗之間不得留有空藹白。漢字大寫的藹金額數(shù)字一律用昂正楷字或行書書扳寫，不得任意自啊造簡化字。大寫澳金額數(shù)字前未印皚人民幣字樣的應(yīng)鞍加版填藹“般人民背幣扮”氨三字，人民幣三礙

27、字與金額之間不熬得留有空白。數(shù)瓣字中間版有捌“笆0八”爸時，漢字大寫金百額要矮寫翱“伴零靶”昂字，連續(xù)有幾爸個熬“敗0斑”啊時，可只寫一翱個暗“襖零藹”胺，印有位數(shù)的憑扒證應(yīng)逐位填按寫暗“唉零捌”吧。耙二、一式數(shù)辦聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)阿，必須用雙面復(fù)扒寫紙?zhí)讓懀⑦B哎續(xù)編號。作廢時按加敗蓋敖“靶作拜廢擺”笆戳記，連同存根班一起保存，不得斑擅自銷毀。安發(fā)生退款事捌項時必須取得對叭方證明。疤藥品、衛(wèi)生跋材料、其他材料班出入庫時，不得疤以發(fā)票代替入庫拌驗收單或出庫單礙。背職工出差借絆款要填寫三聯(lián)式按借款單，第二聯(lián)扳作為付款憑證，芭第三聯(lián)作報銷收藹回憑證，第一聯(lián)扳報銷后退還借款拜人。襖經(jīng)上級批準白的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

28、，應(yīng)敖將批準文件作為爸記帳憑單附件。哀如果批準文件需盎要單獨歸檔，應(yīng)扳在憑證上注明批俺準機關(guān)名稱，日拜期和文件文號。拔三、原始憑捌證的審核：案（一）內(nèi)容唉是否完整，手續(xù)版是否完備。絆（二）數(shù)字霸是否真實，計算靶是否正確，有無斑刮擦、挖補、涂襖改和偽造等情況白。氨（三）記載氨的經(jīng)濟內(nèi)容是否安符合財政制度、哎預(yù)算和合同。稗對于內(nèi)容不百完整、手續(xù)不完唉備、數(shù)字有差錯胺的原始憑證，要吧及時通知有關(guān)部笆門和人員補辦手矮續(xù)或更正。對有壩偽造、涂改、虛拌報冒領(lǐng)款項等現(xiàn)敗象的憑證應(yīng)拒絕按受理并及時報告鞍領(lǐng)導(dǎo)。伴第十六條般記帳憑單應(yīng)根據(jù)矮審核無誤的原始把憑證填制。醫(yī)院阿一般可采用通用疤的記帳憑單，大瓣型醫(yī)院可根

29、據(jù)業(yè)背務(wù)需要采用收款跋憑單、付款憑單安和轉(zhuǎn)帳憑單。收爸款憑單用于記載百與現(xiàn)金和銀行存矮款收入有關(guān)的業(yè)捌務(wù)；付款憑單用扒于記載與現(xiàn)金或百銀行存款支出有俺關(guān)的業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)帳唉憑單用于記載與吧現(xiàn)金或銀行存款芭收支無關(guān)的其他頒業(yè)務(wù)。對現(xiàn)金和班銀行存款之間的傲提存業(yè)務(wù)應(yīng)編制案付款憑單。記帳矮憑單格式如下：案收俺 擺款案 霸記柏 礙帳哀 霸憑岸 瓣單般 扮借方科目：愛巴隘1哀9八年月罷按愛日邦柏岸順序第號摘 要貸方科目金額附件一級科目記 訖二級科目記 訖張邦會計主管翱稗埃記帳按半巴復(fù)核版出納昂背 案制單俺付班 敖款百 阿記巴 拜帳板 骯憑礙 爸單背 敖貸方科目：翱拜胺1靶9暗年月矮澳版日挨班把順序第號摘 要借

30、方科目金額附件一級科目記 訖二級科目記 訖張背會計主管擺版笆記帳鞍扒凹復(fù)核皚出納扳扳 皚制單百轉(zhuǎn)拜 扒帳笆 澳記疤 把帳昂 罷憑敖 皚單扒 瓣1挨9安班胺安年柏稗 吧月拌班哎日笆順序哀第號摘 要會計科目借方金額貸方金額附件一級科目二級科目記 訖一級科目二級科目記 訖張斑會計主管疤班扮記帳凹胺愛復(fù)核俺罷捌制單暗通用記帳憑挨單與轉(zhuǎn)帳憑單格芭式相同。艾二、記帳憑百單的內(nèi)容必須具靶備：填制憑單日癌期、憑單編號、頒經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘鞍要、會計科目、叭金額、所附原始岸憑證張數(shù)、制單拌人員、復(fù)核人員拔、記帳人員、會啊計主管人員簽章靶，收付款憑單還唉應(yīng)由出納人員簽半章。巴三、記帳憑愛單必須附有原始吧憑證，如果一張

31、拜原始憑證涉及幾愛張記帳憑單，可矮把原始憑證附在胺一張主要的記帳伴憑單后，在其他案記帳憑單上注明芭附有原始憑證的伴記帳憑單的編號拜，原始憑證在外胺單位保存的應(yīng)取敗得該單位提供的扒原始憑證分割單絆。捌結(jié)帳和更正癌錯誤的記帳憑單愛，可以不附原始藹憑證，但必須在按摘要欄內(nèi)作相應(yīng)傲的注明，并由制襖單人簽章，經(jīng)有扮關(guān)人員復(fù)核。佰已經(jīng)登記入埃帳的記帳憑單，隘在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填澳寫錯誤時，要用俺紅字沖銷法進行拌更正。昂四、記帳憑扮單的審核：哀（一）是否壩附有原始憑證，壩記帳憑單摘要的版內(nèi)容與原始憑證般內(nèi)容是否相符。矮（二）會計白科目的運用與金耙額是否正確。板（三）記帳昂憑單所要求填寫艾的內(nèi)容是否齊全壩，有關(guān)人員

32、是否班簽章。艾五、總帳科傲目匯總表阿總帳科目匯捌總表是將一定時隘期內(nèi)的記帳憑單柏，按照總帳科目辦匯總填制的，用耙以試算平衡并做昂為登記總分類帳拜的依據(jù)。翱總帳科目匯班總表格式：案總巴 敗帳藹 昂科板 頒目骯 擺匯背 半總芭 皚表敖記帳憑單自安號至扮艾 翱號耙矮 1胺9鞍拜阿癌年月啊案白日第號科目名稱借方金額貸方金額合 計懊會計主管百岸邦記帳岸復(fù)核搬奧 鞍制單翱第十七條岸會計憑證的保管翱一、各種會愛計憑證應(yīng)及時傳岸遞，不得積壓，岸登記完畢后，應(yīng)捌按分類和編號順八序保管。斑二、對各種阿記帳憑單，應(yīng)連捌同所附的原始憑懊證或原始憑證匯胺總表，按編號順百序定期裝訂成冊暗，并加具封面，扒注明單位名稱、笆年

33、度、月份和起板訖日期、憑證種版類、起訖號碼，昂由裝訂人在裝訂搬線封簽處簽章。暗三、原始憑般證不得外借，外板單位如因特殊需熬要使用原始憑證艾時，經(jīng)本單位領(lǐng)隘導(dǎo)批準，可以復(fù)稗制。向外單位提襖供的原始憑證復(fù)頒制件，應(yīng)在專設(shè)白的帳簿上登記，哀并由提供人和收叭取人員共同簽章把。八四、從外單埃位取得的原始憑拌證如有遺失，應(yīng)背取得原簽發(fā)單位柏蓋有財會專用章艾的證明，并注明斑原憑證號碼、金扮額和內(nèi)容等，由岸本單位負責(zé)人批哀準后，才能代作哎原始憑證。確實瓣無法取得證明的邦，如：火車、輪熬船、飛機票等憑笆證，由當事人寫霸出詳細情況，經(jīng)礙醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準后按，代作原始憑證班。會計帳簿奧第十八條斑會計帳簿以會計澳憑證為依

34、據(jù)，運扮用帳戶全面、系罷統(tǒng)、連續(xù)地記錄跋和反映醫(yī)院資金稗運動的情況。啊醫(yī)院會計帳辦簿包括總分類帳罷、明細分類帳、鞍日記帳和輔助帳翱。其設(shè)置的方法板如下：盎一、總分類按帳（總帳），按鞍照總帳會計科目哀設(shè)置，其格式采暗用哎“斑借搬”傲、巴“板貸挨”癌、拌“壩余疤”阿三欄式帳簿。根爸據(jù)總帳科目匯總岸表或記帳憑證登埃記。癌二、明細分頒類帳（明細帳）柏，按照明細科目凹設(shè)置，根據(jù)記帳艾憑單或所附的原罷始憑證逐筆登記哎。明細分類帳有昂以下三種：暗（一）三欄藹式明細帳，一般翱適用于只反映金擺額不需要記錄實跋物數(shù)量的帳戶，叭如往來帳戶。皚（二）多欄擺式明細帳，適用佰于收入明細業(yè)務(wù)奧和支出明細業(yè)務(wù)矮。按照一級明細

35、暗科目設(shè)置帳戶，澳按二級明細科目白設(shè)置專欄，以詳芭細登記醫(yī)院的各笆項收入和支出情頒況。耙（三）數(shù)量奧金額明細帳，適啊用于核算各種庫骯存藥品、衛(wèi)生材靶料、其他材料、敖固定資產(chǎn)、低值啊易耗品等財產(chǎn)物壩資金額和數(shù)量的捌明細分類帳戶。案三、日記帳愛（序時帳），是矮按照會計部門取澳得憑證時間的先靶后順序逐日逐筆斑登記，反映貨幣斑資金收付結(jié)存詳般細情況的帳簿。罷如現(xiàn)金日記帳、笆銀行存款日記帳把和專項存款日記邦帳。日記帳必須白使用訂本帳簿。半四、輔助帳骯（也稱備查帳）扮，是補充總分類鞍帳和明細分類帳邦所不能詳細反映敗的資料，以備考襖查的帳簿。如醫(yī)班院科室核算明細八帳、成本核算明半細帳、財產(chǎn)臺帳疤（卡片）等。

36、胺第十九條扮為了做好記帳工敗作，保證核算質(zhì)頒量，明確記帳責(zé)唉任，醫(yī)院會計必版須嚴格遵守以下挨記帳規(guī)則：隘一、帳簿的瓣啟用和交接：各跋種帳簿在啟用時案，會計人員應(yīng)在扳帳簿扉頁上面寫盎明單位名稱、帳捌簿名稱、啟用日靶期、記帳人員和阿主管人員姓名，半并加蓋財會專用伴章和名章。交接板帳簿時，應(yīng)注明拔交接日期、交接叭人員和監(jiān)交人員辦姓名，并由三方百人員簽名蓋章。哎二、登記帳哀簿的一般要求：安（一）會計傲人員應(yīng)根據(jù)審核礙無誤的會計憑證百登記帳簿。登記挨帳簿時，應(yīng)將會瓣計憑證日期、編稗號逐一登記。做斑到數(shù)額準確，摘捌要簡明扼要，登罷記及時。要在會爸計憑證上簽名或斑蓋章，并在記帳奧憑章上澳打暗“拌”班號，表示

37、已經(jīng)登搬記帳簿。板（二）帳簿叭中每格書寫的文艾字與數(shù)字一般占熬格頒的耙1唉邦2班，不要寫滿格。芭（三）登記翱帳簿必須用藍黑哀墨水書寫，不得瓣使用圓珠筆或鉛斑筆。在帳簿上使背用紅色墨水只限白于劃線、改錯和藹沖正，以及會計凹制度中規(guī)定用紅阿字登記的其他記唉錄。案（四）各種八帳簿必須按照頁搬次順序記錄。記安帳不準空頁、跳芭行。如發(fā)生空頁按、空行，應(yīng)將空鞍頁、空行劃一道斑紅斜線注銷。并唉由記帳人員簽章吧。矮（五）凡需擺結(jié)出余額的帳戶斑，結(jié)出余額后，扮應(yīng)骯在傲“愛借或版貸絆”巴欄內(nèi)寫辦明盎“艾借襖”熬或板“鞍貸擺”柏字樣。沒有余額辦的帳戶，應(yīng)稗在耙“癌借艾”斑或皚“敖貸昂”霸欄內(nèi)百寫巴“半平癌”笆字，并

38、在余額欄辦內(nèi)鞍用背“皚翱”百表示?，F(xiàn)金日記隘帳和銀行日記帳矮必須逐日結(jié)出余癌額。扒（六）出納鞍人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金襖或銀行收付款憑埃證逐筆順序登記藹，每日分別結(jié)出癌當日余額，現(xiàn)金瓣日記帳的余額應(yīng)疤與庫存現(xiàn)金數(shù)核唉對相同，并在日吧結(jié)數(shù)額下劃一道巴紅線。銀行存款凹日記帳應(yīng)及時與頒開戶行核對。扒（七）每頁熬帳登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)凹下頁時，應(yīng)結(jié)出拌本頁合計數(shù)和余斑數(shù)，寫在本頁最半后一行，在摘要艾欄內(nèi)注稗明敗“背過次邦頁稗”熬，并抄于次頁第疤一行內(nèi)，在摘要搬欄內(nèi)寫矮上拌“霸承前啊頁俺”敖。藹（八）要定氨期結(jié)帳，月份終艾了要月結(jié)，季度靶終了要季結(jié)，年瓣度終了要年結(jié)。澳三、記帳錯昂誤的更正：案帳簿記錄發(fā)阿生錯誤，應(yīng)按如案

39、下方法更正：哎（一）劃線矮更正法，記帳憑盎單填制無錯誤，礙結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿稗記錄錯誤，采用拜劃線更正法。文昂字錯誤，應(yīng)對錯吧字劃一橫線，在拔上面寫出正確的拔文字；數(shù)字錯誤捌，應(yīng)在全部數(shù)字跋上劃一條紅線，伴在上面寫出正確罷的全部數(shù)字；屬背于記錯帳戶，應(yīng)霸用紅線劃銷，同傲?xí)r，在應(yīng)記的帳半戶中補記。劃線笆后，原字跡要能扒辨認，記帳人員熬應(yīng)在劃線處左側(cè)巴蓋章。耙（二）紅字奧沖帳法，記帳后扒發(fā)現(xiàn)已經(jīng)入帳的凹記帳憑單有錯誤暗，采用紅字沖帳熬法。用紅字按照班錯誤的記帳憑單稗填制內(nèi)容相同的懊記帳憑單，憑以頒用紅字記帳，沖耙銷原錯誤記錄。懊同時用藍字填制背正確的記帳憑單搬，登記入帳。班（三）補充柏登記法，在記完巴

40、帳后，發(fā)現(xiàn)記帳埃和記帳憑單對應(yīng)澳關(guān)系無誤，而金拌額小于實際數(shù)字芭，可用藍字將差爸額填制一張記帳拌憑單，補充入帳矮，記帳憑單和帳八簿的摘要欄內(nèi)，氨亦應(yīng)注明原錯誤暗記帳憑單的日期岸、編號和原因。矮四、總分類罷帳和明細分類帳疤的平行登記。扒（一）凡在疤總分類帳中進行吧登記的，也要在愛其所屬明細帳中白登記。哎（二）記入扮總分類帳及其所礙屬明細帳哀的藹“昂借八”頒或安“氨貸疤”骯的方向必須一致哀。安（三）記入鞍總分類帳的金額把，必須與記入其拔所屬的明細帳金吧額之和相等。邦第二十條哀結(jié)帳，會計人員凹應(yīng)按照規(guī)定，定熬期結(jié)帳。暗一、結(jié)帳前絆，要把所有記帳佰憑單登記入帳，胺將總帳同日記帳靶、明細帳核對。愛二、結(jié)

41、帳時稗，應(yīng)結(jié)出每個帳唉戶的本期發(fā)生額拌、累計發(fā)生額和骯期末余額。并在罷下面劃一通欄單藹紅線。年終結(jié)帳柏時劃雙紅線。傲三、年度終氨了，要把各帳戶矮的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年半，并在摘要欄注扒明笆“皚結(jié)轉(zhuǎn)下挨年佰”班字樣；在下年新傲帳第一行余額欄半內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)盎數(shù)，并在摘要欄拔注伴明搬“白上年結(jié)瓣轉(zhuǎn)背”扮字樣。捌第二十一條暗年度結(jié)帳后，百當年帳簿按下列癌辦法處理：搬一、活頁帳按要將所有空白帳拜頁抽掉，統(tǒng)一編芭連續(xù)頁號，加具氨帳簿封面和帳戶般目錄裝訂成冊，靶與訂本帳一同辦按理歸檔。笆二、固定資岸產(chǎn)明細帳和需要耙跨年度繼續(xù)使用爸的材料明細帳，盎年終可不編頁號胺。懊第二十二條疤記帳程序拜一、縣及縣熬以上醫(yī)院會計，

42、愛一般可采用科目靶匯總表記帳程序靶。即定期把所有氨記帳憑單按相同安總帳科目加以匯瓣總，填制總帳科板目匯總表，據(jù)以霸登記總分類帳。霸總帳科目匯總表叭記帳程序如下：隘（一）根據(jù)哎原始憑證和原始熬憑證匯總表填制板記帳憑單；唉（二）根據(jù)氨原始憑證和記帳澳憑單登記現(xiàn)金和澳銀行存款日記帳佰；邦（三）根據(jù)愛記帳憑單及其所愛附的原始憑證、版原始憑證匯總表熬登記明細帳；拌（四）根據(jù)奧記帳憑單定期編百制總帳科目匯總芭表；拜（五）根據(jù)跋總帳科目匯總表奧，登記總分類帳安；八（六）總分翱類帳的余額要定哎期與日記帳、有芭關(guān)明細帳戶余額拌進行核對；胺（七）根據(jù)靶總分類帳、明細按分類帳和其他有襖關(guān)資料定期編制阿會計報表。辦總

43、帳科目匯捌總表記帳程序圖襖示：拔半日懊 伴記絆 斑帳扮瓣隘拌敖八版胺板俺凹原始憑證及匯總挨表叭辦記帳憑單般疤總帳科目匯總表頒般總分類帳皚罷會計叭報表拌案跋扒阿頒邦懊昂哎頒拜凹俺柏鞍明細分類帳俺笆爸捌伴隘辦稗注藹：敖凹表示據(jù)以填報或唉登搬記版 叭岸伴表示核對關(guān)系。拜二、業(yè)務(wù)不半多的醫(yī)院，可采柏用記帳憑單核算扒程序。隘附：各種帳叭簿格式辦（一）總分柏類帳總分類帳扳科目名稱搬懊伴凹藹靶 芭第皚隘 半頁安年拜記帳憑單耙編號阿摘靶 敗要半借方金額藹貸方金額搬借或貸背余岸 瓣額耙月柏日骯凹巴阿般伴班鞍拔礙百矮凹把昂傲阿佰跋（二）數(shù)量稗金額式明細帳百明細帳暗凹辦類別品名暗計量單位安規(guī)格暗單價傲第頁翱年瓣憑證

44、號唉摘般 埃要叭單唉 俺價伴入庫數(shù)量隘出庫數(shù)量唉余芭 癌額岸月艾日把數(shù)哎 埃量罷金芭 挨額傲數(shù)班 昂量胺金八 拌額敖數(shù)澳 胺量拜金凹 哀額柏（三）三欄拜式明細帳懊總帳科目名稱八明細帳版活頁第頁礙明細科目名稱哀佰捌訂本第頁哎年頒憑證號案摘矮 柏要巴借方金額罷貸方金額澳借或貸拌余安 鞍額霸月隘日斑佰哎矮耙瓣八辦斑哎巴皚疤（四）多欄埃式明細帳阿明細帳瓣懊拜年白憑證號岸摘擺 壩要板借方金額昂貸方金額笆借或貸搬余傲 巴額罷借（貸）方明細把欄癌月凹日板般哀安澳奧礙邦白捌敗八班八笆岸斑艾埃八板凹（五）日記襖帳稗日記帳傲俺第 頁埃年百憑證號拔摘凹 瓣要藹借方耙貸方翱借或貸芭余澳 瓣額吧月跋日罷藹柏般癌罷把百半

45、按吧盎會計報表版第二十三條柏醫(yī)院的會計報百表設(shè)叭：扒1巴拜“癌資金平衡愛表奧”骯；岸2板拜“拌業(yè)務(wù)收支匯總隘表盎”罷；疤3伴白“白業(yè)務(wù)收支明細半表跋”巴；白4按哎“氨專項資金收支伴表背”百；隘5凹笆“八往來款項情況壩表拌”八；熬6爸澳“頒大修大購項目胺表芭”昂；拌7唉拌“暗基本數(shù)字及財務(wù)跋分析白表拔”白。頒第二十四條叭會計報表的編懊制原則：拜一、醫(yī)院在愛編制會計報表前盎，應(yīng)將屬于本期板的帳項全部清理拜入帳，對財產(chǎn)物安資進行清查，發(fā)搬生的短缺、盈余般及其他應(yīng)調(diào)整轉(zhuǎn)挨帳的事項，都必爸須認真辦理完畢白。芭二、數(shù)字真拔實、計算準確、板內(nèi)容完整、說明搬清楚、報送及時敗。暗三、各種會班計報表之間，各俺項目

46、之間，凡有版對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字唉應(yīng)相互一致，本氨期報表與上期報白表之間有關(guān)的數(shù)案字應(yīng)該相互銜接癌，上年轉(zhuǎn)入的數(shù)佰字不得變動。各拔個年度會計報表傲中各項目的內(nèi)容伴和核算方法如有捌變動，應(yīng)在年度拜會計報表中加以耙說明。矮四、會計報霸表中規(guī)定的補充絆資料，都要填列白齊全，不得遺漏傲。佰五、會計報啊表應(yīng)由主管院長凹或總會計師和會啊計主管人員審閱哀并簽名或蓋章。懊會計報表要加具吧封面裝訂成冊，霸加蓋公章，按規(guī)辦定報送有關(guān)部門唉。瓣六、報出的藹會計報表如發(fā)現(xiàn)澳錯誤，應(yīng)及時辦跋理訂正手續(xù)。除辦更正本單位留存藹的報表外，并應(yīng)哀同時通知接受報暗表的單位更正。伴錯誤較多的，應(yīng)把重新編報。白第三阿章藹 八會計科目使用說

47、半明伴扮第矮10凹1吧號科敖目皚 背固定資產(chǎn)傲一、本科目扳屬占用類科目，班核算各類固定資疤產(chǎn)原始價值的增昂減變動情況。案二、本科目白設(shè)置下列八個明礙細科目：（一）把房屋及建筑物；艾（二）貴重儀器跋設(shè)備；（三）一辦般專用設(shè)備；（案四）家具；（五?。┍环b具；（擺六）交通工具；扒（七）圖書；（邦八）其他設(shè)備。壩三、本科目扳借方登記固定資笆產(chǎn)的增加、盤盈隘，貸方登記固定百資產(chǎn)的減少、報頒廢、盤虧，借方按余額反映固定資搬產(chǎn)的原始價值。瓣（一）無償啊調(diào)入的固定資產(chǎn)百，借記本科目，把貸霸記扳“壩固定基背金懊”搬科目。白（二）購建艾完成并交付使用板的固定資產(chǎn)，按凹購建價格，借記壩本科目，貸伴記皚“叭固定基八

48、金跋”隘科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)邦購建費用，借埃記艾“鞍專用基挨金版”笆、氨“爸專項補半助翱”疤等科目，貸奧記愛“按專用基金支隘出鞍”耙、捌“隘專項補助支矮出骯”笆等科目。安（三）基建罷單位轉(zhuǎn)來的用基岸建撥款購建的固背定資產(chǎn)，借記本吧科目，貸俺記稗“壩固定基愛金熬”耙科目。埃（四）盤盈案的固定資產(chǎn)，按骯重置完全價值借白記本科目，貸襖記疤“搬待處理固定資產(chǎn)靶盤岸盈癌”矮科目；經(jīng)批準做瓣增加固定資產(chǎn)時跋，借半記盎“叭待處理固定資產(chǎn)斑盤班盈爸”擺科目，貸藹記耙“絆固定基挨金哎”岸科目。爸（五）有償擺和無償調(diào)出固定傲資產(chǎn)時，借皚記般“挨固定基安金挨”矮科目，貸記本科拌目；收到調(diào)入單盎位的價款時，借隘記耙“吧專項

49、存案款藹”澳科目，貸扒記昂“絆專用基骯金敗艾爸事業(yè)發(fā)展基搬金癌”扮科目。板（六）經(jīng)批把準報廢固定資產(chǎn)安時，借跋記罷“擺固定基敖金板”罷科目，貸記本科般目。絆（七）改建背、擴建增加固定爸資產(chǎn)的價值時，澳借記本科目，貸岸記邦“阿固定基佰金壩”矮科目。翱（八）盤虧岸固定資產(chǎn)和異常氨損失及需報批清昂理的固定資產(chǎn)，阿借胺記柏“芭待處理固定資產(chǎn)百盤藹虧芭”案科目，貸記本科芭目；經(jīng)批準核銷哀時，借奧記岸“百固定基岸金頒”班科目，貸暗記隘“斑待處理固定資產(chǎn)唉盤敖虧鞍”哀科目。敗四、雖已購奧建完成，但尚未奧交付使用的固定翱資產(chǎn)不在本科目拜核算，應(yīng)在有關(guān)按專項支出科目核阿算。熬稗第傲10疤2拔號科班目案 霸待處理

50、固定資產(chǎn)跋盤虧疤一、本科目罷屬占用類科目，氨核算醫(yī)院在清查頒財產(chǎn)時查明的各礙種固定資產(chǎn)的盤盎虧。罷二、本科目啊借方登記固定資搬產(chǎn)的盤虧和異常叭損失，貸方登記罷批準核銷的固定頒資產(chǎn)。固定資產(chǎn)胺盤虧異常損失時版，借記本科目，哀貸巴記俺“班固定資笆產(chǎn)頒”挨科目；報經(jīng)批準隘轉(zhuǎn)帳時，借班記岸“笆固定基辦金盎”搬科目，貸記本科爸目。凹三、本科目礙的明細科目爸與伴“伴固定資產(chǎn)相挨同愛”疤。扮芭第哎11辦1巴號科捌目擺 哎低值易耗品半一、本科目暗屬占用類科目，捌核算醫(yī)院在庫、斑在用和攤銷的低扒值易耗品。版二、本科目芭下設(shè)三個明細科胺目：（一）在庫安低值易耗品；（隘二）在用低值易佰耗品；（三）低挨值易耗品攤銷。

51、佰三、本科目愛登記低值易耗品八的購進、領(lǐng)用和啊攤銷。吧（一）購進版驗收入庫時，借吧記本科目（在庫版），貸凹記扒“稗銀行存稗款艾”爸科目。藹（二）領(lǐng)用背時，借記本科目?。ㄔ谟茫?，貸記哀本科目（在庫）捌。瓣（三）低值傲易耗品攤銷方法澳可采凹用挨“哎使用期限壩法礙”安、奧“罷一次攤銷拔法奧”熬或絆“拌五五攤銷矮法傲”白。攤銷時，借岸記班“扮醫(yī)療支擺出巴”吧、凹“胺藥品支氨出耙”柏、板“奧制劑支叭出擺”佰、盎“百管理費隘用絆”搬等科目，貸記本搬科目（攤銷）。矮八骯1癌?！鞍墒褂闷谙揶k法礙”靶，這種方法是根案據(jù)在用低值易耗按品的實際價值和霸預(yù)計使用期限，把確定每月平均攤凹銷額，分期計入岸各月的各項費用奧

52、中。計算公式：熬月攤銷額應(yīng)攤班銷低值易耗品價哎值預(yù)計使用月巴數(shù)癌愛骯2俺巴“芭一次攤銷扒法澳”拜，凡單價在五元瓣以下的低值易耗案品，在領(lǐng)用時一熬次攤銷。癌襖艾3耙岸“拜五五攤銷罷法霸”扒。這種方法是在斑低值易耗品領(lǐng)用盎時，即將原價的啊一半攤?cè)胗嘘P(guān)支翱出科目，其余的辦一半在低值易耗昂品報廢時攤?cè)搿０福ㄋ模┑椭蛋埔缀钠穲髲U時，伴借記本科目（攤皚銷），貸記本科頒目（在用）。跋四、借方月凹末余額，反映月矮末在庫低值易耗巴品的原值及在用挨低值易耗品的攤霸余價值。傲斑第頒12熬1擺號科稗目愛 愛藥庫藥品拜一、本科目班屬占用類科目。八以批發(fā)價核算藥瓣庫藥品的購入、艾出庫和庫存的變柏動情況。骯二、本科目阿下設(shè)

53、三個明細科靶目：（一）西藥柏；（二）中成藥艾；（三）中草藥拔。澳三、本科目板借方登記庫存藥扳品的入庫、調(diào)入骯和盤盈，貸方登芭記庫存藥品的發(fā)把出、調(diào)出和盤虧熬。借方余額反映哎藥庫藥品的結(jié)存把。半（一）藥品版驗收入庫時，借昂記本科目，貸耙記佰“霸銀行存按款襖”胺等科目。百（二）藥庫藹藥品盤盈時，借巴記本科目，貸伴記辦“白待處理流動資產(chǎn)佰盤扳盈奧”襖科目。辦（三）藥庫盎藥品減少時，借叭記有關(guān)科目，貸擺記本科目。絆（四）藥庫伴加工中草藥時，阿要通哎過暗“愛在加工材班料癌”邦科目核算加工成埃本。做如下會計癌分錄：半半（艾1藹）轉(zhuǎn)入加工時，鞍借拌記柏“傲在加工材敖料版捌靶炮 HYPERLINK /鞍制藥敗

54、品岸”暗，貸艾記唉“版藥庫藥品中草白藥敗”傲。跋俺（捌2巴）發(fā)生加工費時哎，借爸記俺“氨在加工材胺料拜伴襖炮制藥盎品爸”柏，貸吧記吧“敗銀行存耙款矮”懊等。鞍唉（癌3巴）成品加工結(jié)束鞍按新價格入庫時頒，借哀記巴“佰藥庫藥壩品骯”暗，貸疤記骯“芭在加工材阿料稗拌板炮制藥凹品芭”翱、敗“癌藥品支疤出叭”敗等科目。唉（五）藥庫耙藥品盤虧時，借爸記敖“百待處理流動資產(chǎn)爸盤疤虧矮”俺科目，貸記本科捌目。爸（六）藥品啊價格上調(diào)時，借背記本科目，貸骯記扮“叭藥品支罷出擺瓣佰其他費傲用爸”扮，下調(diào)時，借扳記敗“艾藥品支叭出捌昂俺其他費矮用敗”霸，貸記本科目。擺四、本科目藹借方余額反映藥背庫藥品的結(jié)存金鞍額。罷

55、隘第伴12耙2皚號科案目皚 凹藥房藥品柏一、本科目翱屬占用類科目，敗以零售價核算藥昂房藥品的領(lǐng)入、把發(fā)出和結(jié)存情況版。礙二、本科目佰下設(shè)兩個明細科氨目：（一）門診按藥房；（二）住半院藥房。按西藥唉、中成藥、中草壩藥設(shè)二級明細科哀目。批發(fā)價貸昂記斑“板藥庫藥挨品半”耙科目；同時以批襖零差價貸搬記斑“骯藥品進銷差按價凹”奧。拜三、本科目暗借方登記藥品的擺領(lǐng)入、盤盈，貸澳方登記藥品的發(fā)挨出、盤虧。盎（一）藥房藹從藥庫領(lǐng)入藥品挨時，以零售價借唉記本科目，以銷安差價科目。盎（二）藥房案藥品盤盈時，借氨記本科目，貸版記懊“霸待處理流動資產(chǎn)拔盤把盈吧”佰科目。罷（三）藥房搬藥品盤虧時，借阿記癌“跋待處理流動

56、資產(chǎn)般盤俺虧暗”艾科目，貸記本科百目。百（四）結(jié)轉(zhuǎn)岸藥品費用時，以藹批發(fā)價借柏記搬“拔藥品支昂出靶”阿科目，以批零差挨價借笆記拌“熬藥品進銷差八價霸”疤科目，以零售價哀貸記本科目。隘（五）藥品扳價格上調(diào)時，借伴記本科目，貸敗記鞍“唉藥品支頒出鞍”暗、澳“俺藥品進銷差挨價癌”愛，藥品價格下調(diào)傲?xí)r，借叭記鞍“扮藥品支懊出傲”伴、?！鞍ニ幤愤M銷差壩價背”吧，貸記本科目。盎四、本科目矮的借方余額反映啊藥房藥品的結(jié)存白數(shù)。把愛第埃12靶3版號科巴目藹 疤衛(wèi)生材料柏一、本科目捌屬占用類科目，皚核算醫(yī)院業(yè)務(wù)用按衛(wèi)生材料的購入耙、領(lǐng)用和結(jié)存情哎況。扒二、本科目頒按衛(wèi)生材料的類耙別設(shè)置明細科目埃。傲三、本科目伴

57、借方登記衛(wèi)生材澳料的購入、盤盈敖，貸方登記衛(wèi)生凹材料的領(lǐng)用和盤岸虧。巴（一）衛(wèi)生骯材料購入并驗收襖入庫時，借記本安科目，貸般記安“百銀行存俺款骯”壩等科目。巴（二）衛(wèi)生氨材料盤盈時，借般記本科目，貸哎記阿“吧待處理流動資產(chǎn)案盤般盈熬”霸科目。佰（三）領(lǐng)用氨衛(wèi)生材料時，借盎記鞍“扮醫(yī)療支挨出百”邦等科目，貸記本把科目。襖（四）衛(wèi)生芭材料盤虧時，借班記案“俺待處理流動資產(chǎn)艾盤鞍虧皚”絆科目，貸記本科斑目。斑四、本科目般借方余額反映衛(wèi)傲生材料的結(jié)存數(shù)氨。案暗第邦12疤4斑號科霸目哎 伴其它材料罷一、本科目班屬占用類科目，敖核算各類其他材按料的購入、領(lǐng)用笆和結(jié)存情況。吧二、本科目罷按其他材料的類阿別設(shè)

58、置明細科目吧進行核算。內(nèi)容阿包括各種辦公用扳品、清潔用品等鞍。維修材料不在跋本科目核算。唉三、本科目白借方登記其他材隘料的購入、盤盈疤數(shù)，貸方登記領(lǐng)跋用和盤虧數(shù)。班（一）購入鞍并驗收入庫時，拜借記本科目，貸礙記背“澳銀行存靶款氨”安等科目。般（二）其他般材料盤盈時，借澳記本科目，貸叭記捌“俺待處理流動資產(chǎn)稗盤傲盈按”邦科目。芭（三）其他吧材料領(lǐng)用時，借昂記岸“隘醫(yī)療支襖出柏”熬“耙制劑支把出柏”巴等科目，貸記本凹科目。捌（四）其他埃材料盤虧時，借鞍記暗“哀待處理流動資產(chǎn)白盤挨虧敗”扒科目，貸記本科皚目。跋四、本科目氨借方余額反映其斑他材料結(jié)存數(shù)。凹柏第艾12阿5隘號科稗目擺 靶在加工材料唉一、

59、本科目絆屬占用類科目，靶核算藥庫炮制藥吧品、制劑領(lǐng)用材叭料以及委托外部凹加工材料等。稗二、本科目捌按材料去向設(shè)三扒個明細科目：（伴一）炮制藥品；跋（二）制劑材料拜；（三）委托加案工材料。班三、本科目懊借方登記在加工捌材料的領(lǐng)出數(shù)，案貸方登記收回和昂核銷數(shù)。擺（一）炮制懊藥品時，借記本俺科邦目敗癌班炮制藥品，貸愛記按“啊藥庫藥把品絆”拜，加工后重新入挨庫時，借襖記拌“皚藥庫藥昂品壩”跋，貸記本科目等熬。哀（二）制劑背領(lǐng)用藥品材料時俺，借記本科骯目拔爸“爸制劑材骯料罷”拔，貸艾記盎“案藥庫藥瓣品鞍”靶、傲“阿衛(wèi)生材百料藹”稗、氨“敗其他材案料懊”岸等，月末結(jié)轉(zhuǎn)材班料消耗時，借擺記骯“疤制劑支懊出懊

60、”辦科目，貸記本科啊目。胺（三）委托耙外單位加工時，柏借記本科斑目俺耙“拔委托加工材擺料襖”白，貸襖記挨“暗衛(wèi)生材骯料笆”叭、俺“爸其他材靶料八”版等，加工結(jié)束入氨庫時，借記有關(guān)壩科目，貸記本科敖目。挨四、本科目背借方余額反映在扮加工材料領(lǐng)用未板收回數(shù)。吧扒第傲12矮9敗號科唉目矮 白待處理流動資產(chǎn)矮盤虧笆一、本科目啊屬占用類科目，版核算醫(yī)院流動資矮產(chǎn)的盤虧。胺二、本科目敗按流動資產(chǎn)的類把別設(shè)以下四個一擺級明細科目：（頒一）待處理藥品胺盤虧；（二）待背處理衛(wèi)生材料盤伴虧；（三）待處耙理其他材料盤虧昂；（四）待處理般低值易耗品盤虧班。二級明細科目班按藥品材料的品白名設(shè)置。半三、本科目擺借方登記流