CIA 紅皮書-國際內(nèi)部審計實務(wù)框架XXXX修訂版

1、 80/80骯CIA 巴紅皮書敗-把國際內(nèi)部審計專安業(yè)實務(wù)框架扳-2009懊年板1扳月修訂TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc278287575 屬性標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc278287575 h 3 HYPERLINK l _Toc278287576 襖1000-叭宗旨、權(quán)力和職挨責(zé)笆 PAGEREF _Toc278287576 h 哀3 HYPERLINK l _Toc278287577 埃1100-壩獨立性和客觀性佰 PAGEREF _Toc278287577 h 挨3 HYPERLINK l _Toc278287578 哀1110-叭組織的獨立性柏 P

2、AGEREF _Toc278287578 h 氨3 HYPERLINK l _Toc278287579 罷1130-敗對獨立性或客觀佰性的損害鞍 PAGEREF _Toc278287579 h 笆4 HYPERLINK l _Toc278287580 半1200-澳專業(yè)能力與應(yīng)有哀的職業(yè)審慎靶 PAGEREF _Toc278287580 h 跋4 HYPERLINK l _Toc278287581 胺1210-靶專業(yè)能力暗 PAGEREF _Toc278287581 h 伴4 HYPERLINK l _Toc278287582 扒1220-愛應(yīng)有的職業(yè)審慎埃 PAGEREF _Toc27828

3、7582 h 傲4 HYPERLINK l _Toc278287583 氨1230-耙持續(xù)職業(yè)發(fā)展拔 PAGEREF _Toc278287583 h 按5 HYPERLINK l _Toc278287584 阿1300-班質(zhì)量保證與改進(jìn)板程序愛 PAGEREF _Toc278287584 h 捌5 HYPERLINK l _Toc278287585 襖1310-拔質(zhì)量保證與改進(jìn)吧程序的要求敗 PAGEREF _Toc278287585 h 笆5 HYPERLINK l _Toc278287586 疤1311-哀內(nèi)部評估艾 PAGEREF _Toc278287586 h 扳5 HYPERLINK

4、 l _Toc278287587 岸1312-礙外部評估疤 PAGEREF _Toc278287587 h 搬6 HYPERLINK l _Toc278287588 藹1320-拔對質(zhì)量保證與改耙進(jìn)程序的報告佰 PAGEREF _Toc278287588 h 般6 HYPERLINK l _Toc278287589 芭1321-百對板“把遵循標(biāo)準(zhǔn)昂”敗的應(yīng)用斑 PAGEREF _Toc278287589 h 俺6 HYPERLINK l _Toc278287590 拔1322-擺對未遵循情況的昂披露澳 PAGEREF _Toc278287590 h 伴6 HYPERLINK l _Toc278

5、287591 工作標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc278287591 h 6 HYPERLINK l _Toc278287592 昂2000-唉內(nèi)部審計活動的巴管理頒 PAGEREF _Toc278287592 h 扮6 HYPERLINK l _Toc278287593 懊2010-笆計劃熬 PAGEREF _Toc278287593 h 瓣7 HYPERLINK l _Toc278287594 氨2020-板溝通與批準(zhǔn)鞍 PAGEREF _Toc278287594 h 芭7 HYPERLINK l _Toc278287595 佰2030-絆資源管理盎 PAGEREF _Toc27828759

6、5 h 把7 HYPERLINK l _Toc278287596 哎2040-拌政策與程序拔 PAGEREF _Toc278287596 h 扮7 HYPERLINK l _Toc278287597 氨2050-暗協(xié)調(diào)啊 PAGEREF _Toc278287597 h 耙7 HYPERLINK l _Toc278287598 拌2060-瓣向高級管理層和頒董事會報告霸 PAGEREF _Toc278287598 h 艾7 HYPERLINK l _Toc278287599 按2100-扳工作性質(zhì)拜 PAGEREF _Toc278287599 h 白8 HYPERLINK l _Toc27828

7、7600 拜2110-柏治理骯 PAGEREF _Toc278287600 h 罷8 HYPERLINK l _Toc278287601 跋2120-鞍風(fēng)險管理白 PAGEREF _Toc278287601 h 傲8 HYPERLINK l _Toc278287602 芭2130-巴控制盎 PAGEREF _Toc278287602 h 班9 HYPERLINK l _Toc278287603 叭2200-翱業(yè)務(wù)計劃按 PAGEREF _Toc278287603 h 襖9 HYPERLINK l _Toc278287604 搬2210-佰業(yè)務(wù)目標(biāo)巴 PAGEREF _Toc278287604

8、h 隘9 HYPERLINK l _Toc278287605 骯2220-頒業(yè)務(wù)范圍暗 PAGEREF _Toc278287605 h 笆10 HYPERLINK l _Toc278287606 笆2230-胺業(yè)務(wù)資源的分配隘 PAGEREF _Toc278287606 h 板10 HYPERLINK l _Toc278287607 奧2240-稗業(yè)務(wù)工作方案八 PAGEREF _Toc278287607 h 跋10 HYPERLINK l _Toc278287608 阿2300-辦業(yè)務(wù)的實施辦 PAGEREF _Toc278287608 h 挨10 HYPERLINK l _Toc27828

9、7609 版2310-捌識別信息絆 PAGEREF _Toc278287609 h 暗10 HYPERLINK l _Toc278287610 爸2320-扳分析評價芭 PAGEREF _Toc278287610 h 柏11 HYPERLINK l _Toc278287611 襖2330-敗記錄信息敗 PAGEREF _Toc278287611 h 柏11 HYPERLINK l _Toc278287612 藹2340-百業(yè)務(wù)的督導(dǎo)懊 PAGEREF _Toc278287612 h 捌11 HYPERLINK l _Toc278287613 襖2400-擺結(jié)果的報告啊 PAGEREF _Toc

10、278287613 h 埃11 HYPERLINK l _Toc278287614 俺2410-拌報告標(biāo)準(zhǔn)襖 PAGEREF _Toc278287614 h 芭11 HYPERLINK l _Toc278287615 岸2420-背報告的質(zhì)量爸 PAGEREF _Toc278287615 h 傲12 HYPERLINK l _Toc278287616 懊2421-傲錯誤與遺漏矮 PAGEREF _Toc278287616 h 疤12 HYPERLINK l _Toc278287617 哎2430-藹對頒“皚遵循標(biāo)準(zhǔn)氨”俺的應(yīng)用敖 PAGEREF _Toc278287617 h 案12 HYPE

11、RLINK l _Toc278287618 奧2431-藹對未遵循情況的靶披露愛 PAGEREF _Toc278287618 h 懊12 HYPERLINK l _Toc278287619 搬2440-艾結(jié)果的發(fā)送挨 PAGEREF _Toc278287619 h 版12 HYPERLINK l _Toc278287620 俺2500-挨監(jiān)督進(jìn)展襖 PAGEREF _Toc278287620 h 霸13 HYPERLINK l _Toc278287621 俺2600-哎高級管理層接受頒風(fēng)險的決定巴 PAGEREF _Toc278287621 h 疤13 HYPERLINK l _Toc2782

12、87622 實務(wù)公告 PAGEREF _Toc278287622 h 16 HYPERLINK l _Toc278287623 藹實務(wù)公告疤1000-1 芭內(nèi)部審計章程埃 PAGEREF _Toc278287623 h 捌16 HYPERLINK l _Toc278287624 藹實務(wù)公告癌1110-1 骯組織的獨立性盎 PAGEREF _Toc278287624 h 巴17 HYPERLINK l _Toc278287625 扮實務(wù)公告隘1120-1 埃個人客觀性吧 PAGEREF _Toc278287625 h 氨18 HYPERLINK l _Toc278287626 班實務(wù)公告斑113

13、0-1 班對獨立性或客觀胺性的損害絆 PAGEREF _Toc278287626 h 罷18 HYPERLINK l _Toc278287627 拌實務(wù)公告芭1210-1 頒專業(yè)能力耙 PAGEREF _Toc278287627 h 笆20 HYPERLINK l _Toc278287628 斑實物公告佰1220-1 氨應(yīng)有的職業(yè)審慎熬 PAGEREF _Toc278287628 h 佰23 HYPERLINK l _Toc278287629 哀實務(wù)公告熬1230-1 頒持續(xù)職業(yè)發(fā)展艾 PAGEREF _Toc278287629 h 翱23 HYPERLINK l _Toc278287630

14、稗實務(wù)公告挨1312-1 挨外部評估版 PAGEREF _Toc278287630 h 靶26 HYPERLINK l _Toc278287631 耙實務(wù)公告案1312-2 半外部評估：獨立瓣審定的自我評估稗 PAGEREF _Toc278287631 h 藹28 HYPERLINK l _Toc278287632 半實務(wù)公告奧1321-1 岸對哎“胺遵循標(biāo)準(zhǔn)拔”拔的應(yīng)用艾 PAGEREF _Toc278287632 h 安29 HYPERLINK l _Toc278287633 癌實務(wù)公告辦2010-1 扳審計計劃對風(fēng)險安和風(fēng)險暴露的關(guān)皚注把 PAGEREF _Toc278287633 h

15、襖30 HYPERLINK l _Toc278287634 愛實務(wù)公告熬2020-1 搬溝通與批準(zhǔn)昂 PAGEREF _Toc278287634 h 敖31 HYPERLINK l _Toc278287635 俺實務(wù)公告皚2030-1 唉資源管理班 PAGEREF _Toc278287635 h 班31 HYPERLINK l _Toc278287636 柏實務(wù)公告敗2040-1 白政策與程序阿 PAGEREF _Toc278287636 h 敗32 HYPERLINK l _Toc278287637 安實務(wù)公告吧2050-1 岸協(xié)調(diào)礙 PAGEREF _Toc278287637 h 拌32

16、HYPERLINK l _Toc278287638 懊實務(wù)公告版2060-1 昂向高級管理層和吧董事會報告愛 PAGEREF _Toc278287638 h 壩33 HYPERLINK l _Toc278287639 氨實務(wù)公告扳2120-1 稗評估風(fēng)險管理過背程的適當(dāng)性白 PAGEREF _Toc278287639 h 懊33 HYPERLINK l _Toc278287640 瓣實務(wù)公告藹2130-1 靶評估控制程序的傲適當(dāng)性阿 PAGEREF _Toc278287640 h 扳35 HYPERLINK l _Toc278287641 案實務(wù)公告挨2130-A1捌.1 吧信息的可靠性和凹完

17、整性奧 PAGEREF _Toc278287641 h 澳36 HYPERLINK l _Toc278287642 百實務(wù)公告白2130.A1鞍-2佰 PAGEREF _Toc278287642 h 暗37 HYPERLINK l _Toc278287643 芭實務(wù)公告擺2200-1 骯業(yè)務(wù)計劃半 PAGEREF _Toc278287643 h 瓣38 HYPERLINK l _Toc278287644 佰實務(wù)公告叭2210-1 叭業(yè)務(wù)目標(biāo)搬 PAGEREF _Toc278287644 h 鞍38 HYPERLINK l _Toc278287645 隘實務(wù)公告疤2210.A1傲-1 昂業(yè)務(wù)計劃

18、中的風(fēng)唉險評估癌 PAGEREF _Toc278287645 h 敖39 HYPERLINK l _Toc278287646 俺實務(wù)公告稗2230-1 癌業(yè)務(wù)資源的分配盎 PAGEREF _Toc278287646 h 罷39 HYPERLINK l _Toc278287647 白實務(wù)公告矮2240-1 版業(yè)務(wù)工作方案皚 PAGEREF _Toc278287647 h 扳39 HYPERLINK l _Toc278287648 按實務(wù)公告白2230-1 耙記錄信息埃 PAGEREF _Toc278287648 h 芭40 HYPERLINK l _Toc278287649 疤實務(wù)公告皚2330

19、.A1扮-1 版對業(yè)務(wù)記錄的控般制岸 PAGEREF _Toc278287649 h 啊40 HYPERLINK l _Toc278287650 哎實務(wù)公告柏2330.A2懊-1 耙保存記錄稗 PAGEREF _Toc278287650 h 安41 HYPERLINK l _Toc278287651 敗實務(wù)公告耙2340-1 礙業(yè)務(wù)的督導(dǎo)懊 PAGEREF _Toc278287651 h 按41 HYPERLINK l _Toc278287652 瓣實務(wù)公告跋2410-1 頒報告標(biāo)準(zhǔn)唉 PAGEREF _Toc278287652 h 唉42 HYPERLINK l _Toc278287653

20、盎實務(wù)公告頒2420-1 安報告的質(zhì)量藹 PAGEREF _Toc278287653 h 柏43 HYPERLINK l _Toc278287654 挨實務(wù)公告板2440-1 捌結(jié)果的發(fā)放凹 PAGEREF _Toc278287654 h 吧44 HYPERLINK l _Toc278287655 八實務(wù)公告捌2500-1 班監(jiān)督進(jìn)展癌 PAGEREF _Toc278287655 h 藹44 HYPERLINK l _Toc278287656 艾實務(wù)公告昂2500.A1藹-1 藹后續(xù)程序皚 PAGEREF _Toc278287656 h 霸45屬性標(biāo)準(zhǔn)埃1000-藹宗旨、權(quán)力和職班責(zé)疤內(nèi)部審計

21、部門的岸宗旨、權(quán)力和職般責(zé)必須在內(nèi)部審笆計章程中按照內(nèi)柏部審計定義、壩職業(yè)道敗德規(guī)范和標(biāo)矮準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容盎正式確定。首席傲審計執(zhí)行官必須翱定期審查內(nèi)部審耙計章程，并俺提交高級管理層爸和董事會審批。釋義罷內(nèi)部審計章程是巴確定內(nèi)部審計活礙動宗旨、權(quán)力和懊職責(zé)的正式文件柏。它確立了內(nèi)部氨審計部皚門在組織內(nèi)部的哀地位，授權(quán)內(nèi)部爸審計部門接觸與耙業(yè)務(wù)開展相關(guān)的矮記錄、人員和實半物資產(chǎn)，界暗定內(nèi)部審計活動擺的范圍。內(nèi)部審半計章程的最終審邦批權(quán)在董事會。邦1000.A1壩安向組織提供的確隘認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必啊須在內(nèi)部審計章拌程中明確規(guī)定。斑如果內(nèi)部審白計部門向組織外擺部的有關(guān)方面提奧供確認(rèn)服務(wù)，則昂此類確認(rèn)服務(wù)的

22、鞍性質(zhì)也必須在內(nèi)吧部審計章程中確定。頒1000.C1邦斑咨詢服務(wù)的性質(zhì)凹必須在內(nèi)部審計芭章程中確定。皚1010-芭在內(nèi)部審計章程按中確認(rèn)“內(nèi)部審背計定義”、職扮業(yè)道德規(guī)范和傲標(biāo)準(zhǔn)“內(nèi)部拌審計定義”、拔職業(yè)道德規(guī)范隘和標(biāo)準(zhǔn)的敗強制性質(zhì)必須在頒內(nèi)部審計章程中唉得到確認(rèn)。首席叭審計執(zhí)行官佰應(yīng)當(dāng)向高級管理俺層和董事會解釋疤并討論“內(nèi)部審礙計定義”、職霸業(yè)道德規(guī)范和爸標(biāo)準(zhǔn)。阿1100-扒獨立性和客觀性俺內(nèi)部審計部門必絆須保持其獨立性瓣，內(nèi)部審計師必擺須客觀地開展工拔作。釋義案獨立性指內(nèi)部審盎計部門或首席審愛計執(zhí)行官不偏不澳倚地履行職責(zé)，氨免受任何威脅其俺履職能斑力的情況影響。熬要達(dá)到有效履行昂內(nèi)部審計部

23、門職挨責(zé)所必須的獨立藹程度，首席審計藹執(zhí)行官需要矮直接且無限制地拔與高級管理層和擺董事會接觸。這皚一要求可以通過八建立雙重報告關(guān)罷系來實現(xiàn)。八獨立性所面臨的唉各種威脅必須在佰審計師個人、具佰體業(yè)務(wù)、職能部啊門和整個組織等敗不同層面上得到解決。盎客觀性指不偏不般倚的工作態(tài)度，叭保持客觀性，內(nèi)挨部審計師方可在癌開展業(yè)務(wù)時確信拌其工作扮成果，不做任何安質(zhì)量方面的妥協(xié)啊?？陀^性要求內(nèi)埃部審計師對于審辦計事項的判讀不白得屈服于他澳人?？陀^性所面唉臨的各種威脅必芭須在審計師個人吧、具體業(yè)務(wù)、職扮能部門和整個組哎織等不同層面上得到解決。盎1110-壩組織的獨立性胺首席審計執(zhí)行官襖必須向組織內(nèi)部鞍能夠確保內(nèi)部

24、審拔計部門履行職責(zé)拜的層級報告。首稗席審計叭執(zhí)行官必須至少辦每年一次向董事愛會確認(rèn)內(nèi)部審計跋部門在組織中的啊獨立性。把1110.A1按俺內(nèi)部審計部門在岸確定內(nèi)部審計范拌圍、開展工作和矮報告結(jié)果時，必叭須免受干擾。壩1111-百與董事會的直接胺互動霸首席審計執(zhí)行官拜必須與董事會直奧接溝通和互動。氨1120-昂個人的客觀性胺內(nèi)部審計師必須把有公正、不偏不爸倚的態(tài)度，避免罷任何利益沖突。釋義艾利益沖突時備受拜信賴的內(nèi)部審計佰師面臨與其職責(zé)癌相沖突的職業(yè)或案個人利益的情況半。這些皚職業(yè)或個人利益盎會影響內(nèi)部審計疤師公正地履行職癌責(zé)。在不產(chǎn)生不般道德或不恰當(dāng)行笆為后果的情艾形下也會發(fā)生利敗益沖突。利益沖

25、擺突可造成不當(dāng)表叭象，削弱人們對唉內(nèi)部審計師、內(nèi)稗部審計活動瓣以及整個內(nèi)部審礙計職業(yè)的信心。澳利益沖突更可損安害內(nèi)部審計師個胺人客觀履行其職耙責(zé)的能力。背1130-敖對獨立性或客觀柏性的損害邦如果獨立性或客昂觀性受到實質(zhì)上耙或形式上的損害隘，必須向適當(dāng)?shù)陌鎸ο笈稉p害的伴具體情鞍況。披露的性質(zhì)啊視受損情況而定扮。釋義襖對組織獨立性和柏個人客觀性的損矮害可能包括但不艾限于：個人利益襖沖突，工作范圍翱限制，壩接觸記錄、個人八和實物資產(chǎn)的限熬制，在經(jīng)費等資佰源方面受到約束吧等。哎獨立性或客觀性吧受損的細(xì)節(jié)必須澳披露的適當(dāng)對象跋，取決于內(nèi)部審礙計章程所記載的白內(nèi)部審愛計部門和首席執(zhí)矮行官應(yīng)當(dāng)對高級叭管

26、理層和董事會唉承擔(dān)的責(zé)任，以盎及損害的性質(zhì)。伴1130.A1伴辦內(nèi)部審計師必須靶避免評價其以往艾負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)傲。如果內(nèi)部審計挨師為其在上一唉年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)扮務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)藹，則其客觀性視啊為受到損害。搬1130.A2拔扒確認(rèn)服務(wù)涉及首啊席審計執(zhí)行官負(fù)凹責(zé)的職能領(lǐng)域時盎，必須由獨立于骯內(nèi)部審計部傲門的某一方面進(jìn)瓣行監(jiān)督。胺1130.C1拜 案內(nèi)部審計師可以百對其以往負(fù)責(zé)的礙業(yè)務(wù)提供咨詢服疤務(wù)。哎1130.C2吧 搬若內(nèi)部審計師可壩能會損害擬開展暗的咨詢服務(wù)的獨癌立性或客觀性時佰，必須在接受敖該業(yè)務(wù)之前向客氨戶披露。皚1200-邦專業(yè)能力與應(yīng)有擺的職業(yè)審慎奧內(nèi)部審計師在開熬展業(yè)務(wù)時，必須搬具備專

27、業(yè)能力和靶應(yīng)有的職業(yè)審慎懊。耙1210-佰專業(yè)能力敗內(nèi)部審計師必須巴具備履行其職責(zé)吧所必須的知識、皚技能和其他能力暗。內(nèi)部審計部門般整體必耙須具備或獲得履擺行其職責(zé)所必須巴的知識、技能和暗其他能力。釋義搬 隘“知識、技能和爸其他能力”是一般個集合術(shù)語，是般內(nèi)部審計師有效白履行其職責(zé)所必版須的專藹業(yè)水平。鼓勵內(nèi)按部審計師通過確疤定適當(dāng)?shù)膶I(yè)資唉格證書和認(rèn)證，捌例如國際內(nèi)部審敗計協(xié)會和其熬他相關(guān)專業(yè)組織扒提供的“注冊內(nèi)吧部審計師”和其胺他認(rèn)證，以證明背其專業(yè)能力。伴1210.A1爸絆當(dāng)內(nèi)部審計師缺佰乏完成全部或部隘分業(yè)務(wù)所必須的跋知識、技能或其盎他能力時，白首席審計執(zhí)行官靶必須向他人尋求壩充分的專

28、業(yè)建議埃和協(xié)助。挨1210.A2捌跋內(nèi)部審計師必須盎充分了解有關(guān)評半估舞弊風(fēng)險以及巴所在組織管理舞扮弊風(fēng)險的知耙識，但不期望內(nèi)啊部審計師掌握以奧發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊拜為首要職責(zé)的人暗員所具備的專業(yè)矮技能。俺1210.A3癌矮內(nèi)部審計師缺乏靶完成全部或部分哀咨詢業(yè)務(wù)所必須爸的知識、技能或半其他能力時，矮首席審計執(zhí)行官俺必須謝絕開展此版項業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浒斗值慕ㄗh和協(xié)助哎。艾1220-澳應(yīng)有的職業(yè)審慎安內(nèi)部審計師必須疤具備并保持合理壩的審慎水平和勝伴任能力所要求的愛謹(jǐn)慎和技能。但百是，應(yīng)叭有的職業(yè)審慎并拔不意味著永不犯哎錯。熬1220.A1俺笆內(nèi)部審計師必須八通過考慮以下因拌素，履行其應(yīng)有靶的職業(yè)審慎：巴跋

29、 拌為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)靶而需要開展工作安的范圍；扮昂 靶所要確認(rèn)事項的案相對復(fù)雜性、重斑要性或嚴(yán)重性；爸耙 耙治理、風(fēng)險管理熬和控制過程的適八當(dāng)性和有效性；昂盎 矮發(fā)生重大錯誤、氨舞弊或不合法的百可能性；版矮 凹與潛在效益相對絆的確認(rèn)成本。靶1220.A2白捌在履行應(yīng)有的職愛業(yè)審慎時，內(nèi)部敖審計師必須考慮巴利用技術(shù)的審計稗方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。八1220.A3昂胺內(nèi)部審計師必須挨警惕可能影響目白標(biāo)、運營或資源背的重大風(fēng)險。但拔是，即使是跋應(yīng)有的職業(yè)審慎拔開展工作，確認(rèn)奧程序本身并不能凹保證發(fā)現(xiàn)所有的扮重大風(fēng)險。扮1220.C1搬辦開展咨詢業(yè)務(wù)時奧，內(nèi)部審計師必頒須考慮以下因素啊，履行其應(yīng)有的佰職

30、業(yè)審慎：捌板 襖客戶的需要與愿伴望，包括咨詢結(jié)隘果的性質(zhì)、時間襖安排與結(jié)果溝通白；藹藹 懊實現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目背標(biāo)所需開展工作搬的相對復(fù)雜性和埃范圍；瓣熬 辦與潛在效益相對案的咨詢業(yè)務(wù)成本壩。襖1230-拔持續(xù)職業(yè)發(fā)展扮內(nèi)部審計師必須背通過持續(xù)職業(yè)發(fā)按展來增加知識、爸提高技能和其他翱能力。翱1300-拜質(zhì)量保證與改進(jìn)襖程序拔內(nèi)部審計執(zhí)行官敖必須建立并維護(hù)傲涵蓋內(nèi)部審計活矮動所有方面的質(zhì)瓣量保證與改進(jìn)程板序。釋義隘質(zhì)量保證與改進(jìn)胺程序旨在對內(nèi)部唉審計活動是否遵襖循“內(nèi)部審計定氨義”和標(biāo)準(zhǔn)背以及內(nèi)案部審計師是否遵伴守職業(yè)道德規(guī)扮范進(jìn)行評估，擺還可以用來評價案內(nèi)部審計活動的搬效果和效率，辦并識別改進(jìn)的機(jī)澳

31、會。捌1310-哎質(zhì)量保證與改進(jìn)澳程序的要求吧質(zhì)量保證與改進(jìn)奧程序必須包括內(nèi)熬部評估和外部評扒估。艾1311-阿內(nèi)部評估阿內(nèi)部評估必須包鞍括：版愛 哀對內(nèi)部審計活動癌執(zhí)行情況的持續(xù)啊監(jiān)督；疤皚 壩通過自我評估或疤由組織內(nèi)部其他拜充分了解內(nèi)部審埃計實務(wù)的人員進(jìn)頒行定期檢查。釋義辦持續(xù)監(jiān)督包含在皚對內(nèi)部審計活動拔進(jìn)行日常監(jiān)督、襖檢查和測試的過霸程中。持續(xù)監(jiān)督骯應(yīng)納入半管理內(nèi)部審計活搬動的日常政策和半實踐，運用不要靶的流程、工具和唉信息對內(nèi)部審計敖活動是否遵埃循“內(nèi)部審計定壩義”、職業(yè)道芭德規(guī)范和標(biāo)班準(zhǔn)作出評估。哎定期檢查是針對鞍內(nèi)部審計活動是哎否遵循“內(nèi)部審邦計定義”、職哎業(yè)道德規(guī)范和瓣標(biāo)準(zhǔn)哀而開

32、展的評估工胺作。八充分了解內(nèi)部審扮計實務(wù)要求至少埃理解國際內(nèi)部般審計專業(yè)實務(wù)框藹架的所有要素佰。昂1312-扮外部評估般外部評估必須至邦少每五年開展一般次，必須由來之愛組織外部、合格叭且獨立的檢查人凹員或檢藹查小組負(fù)責(zé)實施斑。首席審計執(zhí)行唉官必須與董事會奧討論：熬矮 案更為平凡地開展唉外部評估的必要奧性；埃霸 扒檢查人員或檢查扳小組的資格和獨背立性，包括任何氨潛在的利益沖突奧。釋義絆合格的檢查人員般或檢查小組由能昂夠勝任內(nèi)部審計敖專業(yè)實務(wù)和外部按評估工作的人員凹組成。叭對檢查人員或檢挨查小組勝任能力哎的評估屬于一種隘判斷，需考慮選昂定人員的內(nèi)部審癌計專業(yè)經(jīng)驗皚和專業(yè)資格證書哎，還需要考慮就班接

33、受評估的內(nèi)部案審計部門所在組案織而言，檢查人跋員所屬機(jī)構(gòu)安的相對規(guī)模和復(fù)耙雜程度，以及是哀否需要檢查人員暗或檢查小組掌握伴特定部門、行業(yè)壩或技術(shù)知識等。扮獨立的檢查人員搬或檢查小組意味奧著與檢查工作不敗存在任何實質(zhì)上靶或形式上的利益斑沖突，昂不隸屬于或受控罷于被評估的內(nèi)部傲審計部門所在的百組織。捌1320-伴對質(zhì)量保證與改艾進(jìn)程序的報告捌首席審計執(zhí)行官辦必須向高級管理澳層和董事會報告啊質(zhì)量保證與改進(jìn)罷程序的結(jié)果。釋義唉質(zhì)量保證與改進(jìn)疤程序結(jié)果的報告斑形式、內(nèi)容和頻阿率需要通過與高熬級管理層和董事瓣會討論佰確定，同時要考般慮內(nèi)部審計章程佰明確的關(guān)于內(nèi)部半審計部門和首席傲審計執(zhí)行官的職矮責(zé)。為反映

34、按內(nèi)部審計活動對八“內(nèi)部審計定義艾”、職業(yè)道德耙規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)岸的遵循情況，稗外部評估和定壩期內(nèi)部評估的結(jié)凹果在評估完成時案應(yīng)立即報告，持叭續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至白少每年報告一次安。上述結(jié)果艾包括檢查人員或岸檢查小組對遵循扳程度的評估。襖1321-昂對“遵循標(biāo)準(zhǔn)翱”的應(yīng)用暗只有在質(zhì)量保證艾與改進(jìn)程序的結(jié)斑果證實內(nèi)部審計辦活動遵循了標(biāo)鞍準(zhǔn)時，首席審哀計執(zhí)行挨官才可以進(jìn)行“背遵循標(biāo)準(zhǔn)”鞍的聲明。襖1322-案對未遵循情況的爸披露版若未遵循“內(nèi)部疤審計定義”、伴職業(yè)道德規(guī)范巴和標(biāo)準(zhǔn)的情絆況影響到內(nèi)部審辦計活動的岸整體范圍或運作安，首席審計執(zhí)行敗官必須向高級管藹理層和董事會披盎露未遵循事項及胺其影響。工作標(biāo)準(zhǔn)阿2

35、000-壩內(nèi)部審計活動的絆管理敗首席審計執(zhí)行官伴必須有效地管理胺內(nèi)部審計活動，絆確保為組織增加熬價值。釋義霸內(nèi)部審計活動符霸合下列情況時，疤屬于得到了有效皚的管理：鞍八 辦內(nèi)部審計部門的敖工作結(jié)果達(dá)到了藹內(nèi)部審計章程所邦包含的目的和責(zé)稗任；哀熬 盎內(nèi)部審計活動遵皚循了“內(nèi)部審計襖定義”和標(biāo)準(zhǔn)八岸邦 皚內(nèi)部審計人員遵岸循了職業(yè)道德擺規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)伴2010-計劃俺首席審計執(zhí)行官吧必須以分享為基搬礎(chǔ)制定計劃，以白確定與組織目標(biāo)絆相一致的內(nèi)部審昂計活動重點。釋義骯首席審計執(zhí)行官八負(fù)責(zé)以分享為基敗礎(chǔ)制定計劃。制拜定計劃時，首席埃審計執(zhí)行官需考搬慮組織敗的風(fēng)險管理框架巴，包括管理層針矮對不同的業(yè)務(wù)或拌部門確

36、定的風(fēng)險骯偏好水平。如果傲尚未建立風(fēng)版險管理框架，首爸席審計執(zhí)行官可巴以與高級管理層跋和董事會磋商后翱，自行作出風(fēng)險瓣判斷。罷2010.A1霸疤內(nèi)部審計部門的挨計劃必須建立在案有記錄的風(fēng)險評霸估基礎(chǔ)上，并至案少每年制定一次版。白在計劃制定過程昂中，必須考慮高胺級管理層和董事癌會的意見斑2010.C1懊吧首席審計執(zhí)行官矮在考慮是否接受藹擬開展的咨詢業(yè)把務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮愛該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)皚險稗管理、增加價值愛、改善組織運營哎方面的潛在作用瓣。已經(jīng)接受的咨斑詢業(yè)務(wù)必須納入頒計劃。吧2020-愛溝通與批準(zhǔn)搬首席審計執(zhí)行官胺必須將內(nèi)部審計拜活動的計劃和資白源需求，包括重靶大的臨時性變化礙，報高氨級管理層和董

37、事邦會審批。首席審吧計執(zhí)行官還必須跋就支援受限制的氨影響與高級管理半層和董事會進(jìn)行溝通。版2030-皚資源管理翱首席審計執(zhí)行官挨必須確保內(nèi)部審安計資源適當(dāng)、充背分并得到有效配矮置，以完成獲得鞍批準(zhǔn)的計劃。釋義阿 扮“適當(dāng)”是指實矮施計劃所必須的唉知識、技能和其按他能力的組合。搬“充分”是完成艾計劃所必翱需的資源數(shù)量。暗資源有效配置是矮指資源以能夠最跋優(yōu)實現(xiàn)獲批計劃敖的方式被運用。哀（不理解）叭2040-艾政策與程序胺首席審計執(zhí)行官襖必須制定政策和巴程序，為內(nèi)部審跋計活動提供指導(dǎo)叭。釋義安政策與程序的形八式和內(nèi)容取決于把內(nèi)部審計部門的笆規(guī)模、架構(gòu)及其傲工作的復(fù)雜程度俺。2050-協(xié)調(diào)辦首席審計執(zhí)

38、行官唉應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)班和咨詢服務(wù)的其跋他內(nèi)外部提供方絆共享信息、相互白協(xié)調(diào)，凹以確保適當(dāng)?shù)墓ぐ咀鞲采w面，并盡稗可能減少重復(fù)工佰作。壩2060-把向高級管理層和敖董事會報告翱首席審計執(zhí)行官背必須定期向高級般管理層和董事會頒報告內(nèi)部審計活斑動的宗旨、權(quán)利襖、職責(zé)八及其與計劃有關(guān)白的工作開展情況翱，報告中還必須辦包括重大風(fēng)險披搬露和控制事項，百其中包括舞礙弊風(fēng)險、治理以拜及高級管理層和搬董事會需要或要懊求的其他事項。釋義氨報告頻率和內(nèi)容拌要經(jīng)過與高級管笆理層和董事會的耙討論后確定，同胺時取決于說報告擺信息的笆重要性以及高級疤管理層和董事會叭采取相關(guān)行動的哎緊迫程度。笆2100-隘工作性質(zhì)啊內(nèi)部審計活

39、動必伴須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)邦范的方法，評估艾并協(xié)助改善治理礙 拜、風(fēng)險管理和控把制過程。2110-治理扳內(nèi)部審計活動必俺須評價并提出適八當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，巴以改善組織為實熬現(xiàn)下列目標(biāo)的治扒理過程：岸拌 跋在組織內(nèi)部推廣擺適當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r傲值觀；唉壩 把確保整個組織開邦展有效的業(yè)績管矮理、建立有效的壩問責(zé)機(jī)制；擺隘 佰向組織內(nèi)部有關(guān)皚方面通報風(fēng)險和擺控制信息；鞍鞍 鞍協(xié)調(diào)董事會、外氨部審計師、內(nèi)部捌審計師和管理層胺之間的工作和信敖息溝通。愛2110.A1斑岸內(nèi)部審計部門必班須針對組織內(nèi)與吧職業(yè)道德相關(guān)的疤目標(biāo)、計劃和業(yè)疤務(wù)，評估其設(shè)計俺、實施和效果。靶2110.A2捌捌內(nèi)部審計活動必叭須評估組織的信柏息技術(shù)

40、治理是否襖持續(xù)支持組織的佰戰(zhàn)略和目標(biāo)。矮2110.C1啊八咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)挨必須與組織的總扮體價值和目標(biāo)保胺持一致。傲2120-哀風(fēng)險管理阿內(nèi)部審計活動必敗須評估風(fēng)險管理搬過程的有效性，隘并對其改善做出扮貢獻(xiàn)。釋義氨確定風(fēng)險管理過耙程是否有效時內(nèi)埃部審計師對下列哎事項進(jìn)行評估后岸的判斷：藹百 凹組織目標(biāo)支持組凹織的使命并與其八保持一致；芭搬 柏重大風(fēng)險得到識昂別和評估；暗百 俺選定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險翱應(yīng)對方案，并符盎合組織的風(fēng)險偏昂好；艾哎 隘獲取相關(guān)的風(fēng)險霸信息并在組織內(nèi)礙部及時溝通，以跋便員工、管理層啊和董事會履行其敗相關(guān)職責(zé)。笆風(fēng)險管理過程通背過持續(xù)性管理活盎動、個別評估或罷兩者結(jié)合的方式矮受到監(jiān)

41、督。半2120.A1胺唉內(nèi)部審計部門必熬須評估下列與組白織治理、運營及拌信息系統(tǒng)有關(guān)的拜風(fēng)險：百拜 巴財務(wù)和運營信息按的可靠性和完整藹性；拜罷 鞍運營的效果和效扳率 資產(chǎn)的安全叭癌 半對法律、法規(guī)及叭合同的遵循情況哀。捌2120.A2阿邦內(nèi)部審計部門必板須評估發(fā)生舞弊捌的可能性以及所暗在組織如何管理暗舞弊風(fēng)險；巴2120.C1哎隘在開展咨詢業(yè)務(wù)盎時，內(nèi)部審計師斑必須關(guān)注與業(yè)務(wù)哎目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險安，并警惕其他重氨大風(fēng)險的存在。澳2120.C2吧矮內(nèi)部審計師必須拜將開展咨詢業(yè)務(wù)辦過程中了解到的骯風(fēng)險情況，運用絆于評估組織的風(fēng)壩險管理過程。礙2120.C3哎翱協(xié)助管理層建立襖或改善風(fēng)險管理背過程時，內(nèi)

42、部審搬計師必須避免在澳實際工作中對風(fēng)搬險阿進(jìn)行管理，從而版承擔(dān)任何管理層翱的責(zé)任。2130-控制暗內(nèi)部審計部門必皚須評估控制的效叭果和效率，并促安進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)壩，從而協(xié)助組織吧維持有效的制。霸2130.A1翱邦內(nèi)部審計部門必吧須評估下列針對埃組織內(nèi)部治理、伴運營和信息系統(tǒng)芭等風(fēng)險的控制的皚適當(dāng)性和有效性矮：盎背 鞍財務(wù)運營信息的癌可靠性和完整性矮；罷搬 敗運營的效率和效敖果；埃礙 傲資產(chǎn)的安全；襖扮 礙對法律、法規(guī)及扳合同的遵循情況哀。氨2130.A2芭奧內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)瓣確定各項運營及疤程序的目標(biāo)和目礙的的制定情況及澳其與組織目標(biāo)和骯目的符合的程度白。頒2130.A3愛唉內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)扳復(fù)核

43、各項運營和半程序，以確定其扒結(jié)果與既定目標(biāo)安和目的保持一致半的程度，并確定按運營和程序按計案劃實施或執(zhí)行。皚2130.C1巴搬在開展咨詢業(yè)務(wù)敗時，內(nèi)部審計師罷必須關(guān)注與業(yè)務(wù)八目標(biāo)相關(guān)的控制襖，并警惕重大的絆控制問題。瓣2130.C2跋把內(nèi)部審計師必須板將開展咨詢業(yè)務(wù)皚過程中了解到的熬控制知識，運用俺于評估組織的控半制過程。跋2200-扒業(yè)務(wù)計劃埃內(nèi)部審計師開展案每項業(yè)務(wù)都必須邦制定書面計劃，霸其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)百目標(biāo)、范圍、時愛間安排暗以及資源分配等艾。凹2201-扳制定計劃時的考版慮因素斑制定業(yè)務(wù)計劃時愛，內(nèi)部審計師必背須考慮到：拌背 瓣被檢查活動的目安標(biāo)及控制其實施拔的方式；瓣芭 岸被檢查活動

44、及其熬目標(biāo)、資源和運板營等存在的重大癌風(fēng)險以及將風(fēng)險斑的潛在影響控制叭在可接受水平的方式；矮暗 白與相關(guān)的控制框艾架或模式相比，按被檢查活動的風(fēng)昂險管理和控制過耙程的適當(dāng)性和有藹效性；吧吧 癌對被檢查活動的邦風(fēng)險管理和控制案過程進(jìn)行重大改八進(jìn)的可能性。跋2201.A1哎半在為組織外部的佰有關(guān)方面制定業(yè)擺務(wù)計劃時，內(nèi)部瓣審計師必須與其叭達(dá)成書面協(xié)議，邦明確業(yè)務(wù)目標(biāo)、阿范圍、各自的職跋責(zé)和其他要求，白包括對發(fā)布業(yè)務(wù)霸結(jié)果和對接觸業(yè)笆務(wù)記錄的限制。阿2201.C1皚扳內(nèi)部審計師必須百與咨詢業(yè)務(wù)客戶岸就業(yè)務(wù)目標(biāo)、范頒圍、各自的職責(zé)哎和其他客戶期望班達(dá)氨成協(xié)議。對于重跋要的咨詢業(yè)務(wù)，疤該協(xié)議必須為書壩面

45、形式。拌2210-案業(yè)務(wù)目標(biāo)埃必須為每項業(yè)務(wù)罷確定目標(biāo)。愛2210.A1胺背內(nèi)部審計師必須襖對與被檢查活動扮相關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行半初步評估，業(yè)務(wù)伴目標(biāo)中必須反映該評估結(jié)果。邦2210.A2靶盎內(nèi)部審計師確定傲業(yè)務(wù)目標(biāo)時，必昂須考慮存在重大耙差錯、舞弊、違矮規(guī)和其他風(fēng)險的可能性。白2210.A3唉芭評估控制需要依百據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，矮以確定目標(biāo)和目霸的時候?qū)崿F(xiàn)。內(nèi)壩部審計師必須確頒認(rèn)管理層制定適扒當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的程度。奧如果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，岸內(nèi)部審計師必須岸使用該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行阿評估。如果霸不適當(dāng)，內(nèi)部審八計師必須與管理艾層共同制定適當(dāng)翱的評估標(biāo)準(zhǔn)。背2210.C1耙白咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)佰必須在客戶同意擺的范圍內(nèi)，針對扒治理、風(fēng)

46、險管理瓣和控制過程等確艾定。版2220-笆業(yè)務(wù)范圍翱確定業(yè)務(wù)范圍必霸須滿足實現(xiàn)業(yè)務(wù)百目標(biāo)的要求。哀2220.A1瓣伴確定業(yè)務(wù)范圍必罷須考慮相關(guān)的制傲度、記錄、人員敗和實物資產(chǎn)，包奧括由第三方控制跋的相關(guān)制度、記澳錄、人員和實物跋資產(chǎn)。斑2220.A2奧叭在開展確認(rèn)業(yè)務(wù)絆時，如果出現(xiàn)重把要的咨詢機(jī)會，爸應(yīng)當(dāng)與客戶達(dá)成扮具體的書面協(xié)議凹，藹規(guī)定業(yè)務(wù)目標(biāo)、傲范圍、各自的職暗責(zé)和其他要求，爸并遵循咨詢業(yè)務(wù)哀相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)溝通咨背詢業(yè)務(wù)的記過。隘2220.C1半擺在開展咨詢業(yè)務(wù)叭時，內(nèi)部審計師絆必須確保業(yè)務(wù)范扮圍足以實現(xiàn)與客按戶協(xié)商確定的目唉標(biāo)。如果內(nèi)部審爸計師在開展咨詢頒業(yè)務(wù)過程中對該版范圍有所保留，熬必須

47、與客戶進(jìn)行絆討論，決定芭是否繼續(xù)開展此鞍項業(yè)務(wù)。芭2230-氨業(yè)務(wù)資源的分配哎內(nèi)部審計師必須扳根據(jù)每項業(yè)務(wù)的艾性質(zhì)、復(fù)雜程度凹、時間限制以及柏可獲資源的評估唉，確定扒業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要霸的適當(dāng)、充分的唉資源。哀2240-皚業(yè)務(wù)工作方案礙內(nèi)部審計師必須百制定用以實現(xiàn)業(yè)巴務(wù)目標(biāo)的書面工擺作方案板2240.A1拔絆工作方案中必須埃包括識別、分析傲、評估和記錄信案息的程序。工作凹方案必須在實施笆前得到批準(zhǔn)，對熬方案的任何調(diào)整襖都必須及時報批吧。盎2240.C1俺奧咨詢業(yè)務(wù)工作方案案的形式與內(nèi)容拜取決于咨詢業(yè)務(wù)班的性質(zhì)。耙2300-稗業(yè)務(wù)的實施奧內(nèi)部審計師必須絆識別、分析、評哎價并記錄充分的巴信息，從而實現(xiàn)

48、把業(yè)務(wù)目標(biāo)。扮2310-般識別信息按內(nèi)部審計師必須癌識別充分、可靠頒、相關(guān)且有用的俺信息，從而實現(xiàn)頒業(yè)務(wù)目標(biāo)。釋義稗充分的信息是指稗符合事實、滿足昂條件、具備說服白力，可以使審慎愛的、具備相關(guān)知搬識的人半員得出與內(nèi)部審隘計師相同的結(jié)論鞍的信息?？煽康陌缧畔⑹侵竿ㄟ^采按用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)可懊以獲得的最唉佳信息。相關(guān)的敖信息是指支持內(nèi)骯部審計師發(fā)現(xiàn)的暗問題和建議，并骯與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致稗的信息。有半用的信息有助于佰組織實現(xiàn)其目標(biāo)頒。癌2320-瓣分析評價背內(nèi)部審計師必須昂基于適當(dāng)?shù)姆治霭泛驮u價，得出結(jié)靶論和業(yè)務(wù)結(jié)果。哀2330-隘記錄信息案內(nèi)部審計師必須罷記錄相關(guān)信息，耙以支持結(jié)論和業(yè)百務(wù)結(jié)果。澳2330.

49、A1霸絆首席審計執(zhí)行官唉必須控制對業(yè)務(wù)壩記錄的接觸。在柏對外界提供記錄矮之前，首席審計熬執(zhí)行官必須征得傲高級管理層和擺/八或法律顧問的同拌意。愛2330.A2扒拔首席審計執(zhí)行官拔必須規(guī)定業(yè)務(wù)記藹錄的存檔要求而鞍無論其采用何種藹存儲介質(zhì)。這些版存檔要求必須符案合組織的規(guī)定以敖及相關(guān)法規(guī)或其背他要求。愛2330.C1礙按首席審計執(zhí)行官斑必須制定政策以澳規(guī)定咨詢業(yè)務(wù)記挨錄的保管、存檔皚和對內(nèi)對外發(fā)布唉。霸這些政策必須符霸合組織的規(guī)定以笆及相關(guān)法規(guī)或其拔他要求。耙2340-靶業(yè)務(wù)的督導(dǎo)傲必須對業(yè)務(wù)實施般加以適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)襖，以確保目標(biāo)得傲以實現(xiàn)，質(zhì)量得襖到保證，員工得按到發(fā)展。釋義板所需督導(dǎo)的程度矮取決于

50、內(nèi)部審計愛師的勝任能力和俺經(jīng)驗水平以及業(yè)白務(wù)本身的復(fù)雜程氨度。無瓣論業(yè)務(wù)是由內(nèi)部罷審計部門負(fù)責(zé)開澳展，首席審計執(zhí)安行官都需對業(yè)務(wù)吧的督導(dǎo)負(fù)全面責(zé)靶任，但可以氨指定具備適當(dāng)經(jīng)伴驗的內(nèi)部審計部絆門成員具體復(fù)核巴。適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)證扳據(jù)應(yīng)予以記錄和扳保留。罷2400-罷結(jié)果的報告扳內(nèi)部審計師必須巴及時報告業(yè)務(wù)結(jié)熬果。芭2410-般報告標(biāo)準(zhǔn)皚報告內(nèi)容必須包昂括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范辦圍以及適用的結(jié)吧論、建議和行動疤計劃。骯2410.A1版頒只適當(dāng)?shù)那闆r下熬，關(guān)于業(yè)務(wù)結(jié)果爸的最終報告必須版包含內(nèi)部審計師吧的中體意見和跋/敗或結(jié)論。頒2410.A2藹半鼓勵內(nèi)部審計師霸在業(yè)務(wù)結(jié)果報工壩作對令人滿意的伴業(yè)績予以認(rèn)可。佰241

51、0.A3氨捌在向組織外部有岸關(guān)方面發(fā)布業(yè)務(wù)哎結(jié)果時，必須告稗知對分發(fā)和使用搬業(yè)務(wù)結(jié)果的限制百。跋2410.C1柏翱對咨詢業(yè)務(wù)的進(jìn)板展和結(jié)果進(jìn)行報霸告的形勢與內(nèi)容埃取決于所涉及業(yè)隘務(wù)的性質(zhì)和客戶的需求。霸2420-敖報告的質(zhì)量哀報告必須準(zhǔn)確、白客觀、清晰、簡矮潔、富有建設(shè)性隘、完整和及時。釋義挨準(zhǔn)確的報告是指藹沒有錯誤和歪曲鞍，忠于相關(guān)事實艾的報告。客觀的辦報告是指公正、奧不偏不百倚、不帶偏見的把報告，是公正地擺對所有相關(guān)事實阿和情況統(tǒng)籌評估佰的結(jié)果。清晰的扮報告是指易挨于理解，符合邏拌輯，避免使用不佰必要的技術(shù)性語擺言，并提供所有敗重要的相關(guān)信息背的報告。簡埃潔的報告是指針般對性強，避免不盎必

52、要的闡述、細(xì)頒節(jié)和冗余的報告疤。富有建設(shè)性的把報告是指可背以幫助客戶和整巴個組織，并促進(jìn)擺其改善工作。完愛整的報告是指未捌遺漏任何重要信吧息的報告，板包括所有支持建案議和結(jié)論的重要稗且相關(guān)的信息和奧觀察結(jié)果。及時搬的報告是指根據(jù)芭事項的重要昂程度，適時快速懊地提供報告，以礙便于管理層采取板適當(dāng)?shù)募m正措施耙。礙2421-背錯誤與遺漏頒如果最終報告存辦在重大錯誤或遺翱漏，首席審計執(zhí)礙行官必須將更正埃后的信息傳達(dá)給骯所有原報告的接收者。艾2430-佰對“遵循標(biāo)準(zhǔn)把”的應(yīng)用藹只有在質(zhì)量保證癌與改進(jìn)程序的結(jié)哀果證實標(biāo)準(zhǔn)安已被遵循時，內(nèi)艾部審計師才可以吧在業(yè)務(wù)報告礙中聲明“內(nèi)部審板計活動遵循了壩國際內(nèi)部審

53、計專爸業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”暗2431-埃對未遵循情況的隘披露藹未遵循內(nèi)部審計板定義、職業(yè)道芭德規(guī)范或標(biāo)安準(zhǔn)的情況影響胺到某一特定業(yè)務(wù)斑時，結(jié)果報告中必須披露：八愛 板未能完全遵循的安職業(yè)道德規(guī)范隘所規(guī)定的原則扮、行為規(guī)則或埃標(biāo)準(zhǔn)；哀敖 背未遵循的原因；案昂 按“未遵循”這一辦事實對于該業(yè)務(wù)版及已報告結(jié)果的安影響。疤2440-岸結(jié)果的發(fā)送叭首席審計執(zhí)行官敗必須向適當(dāng)對象氨通報結(jié)果。釋義矮首席審計執(zhí)行官班或其指定人員對礙最終業(yè)務(wù)報告予巴以復(fù)核及批準(zhǔn)后笆簽發(fā)，并決定該隘報告的俺發(fā)送對象和發(fā)送挨方式。暗2440.A1百扒首席審計執(zhí)行官邦負(fù)責(zé)將最終結(jié)果叭報告給能夠確保愛對結(jié)果給予應(yīng)有板考慮的對象。昂2440.A

54、2矮拔除非法律、法規(guī)伴或其他規(guī)章另有敖規(guī)定，首席審計瓣執(zhí)行官向組織外昂部通報結(jié)果之前必須：俺胺 霸評估組織面臨的疤潛在風(fēng)險；癌按 罷必要時向高級管啊理層和叭/半或法律顧問咨詢稗；哎耙 敖通過限制結(jié)果的頒使用，控制對結(jié)耙果的發(fā)送。伴2440.C1扒敗首席審計執(zhí)行官扒負(fù)責(zé)向客戶通報埃咨詢業(yè)務(wù)的最終哎結(jié)果。鞍2440.C2凹邦在開展咨詢業(yè)務(wù)唉時，可能會發(fā)現(xiàn)八治理、風(fēng)險管理芭和控制方面的問扮題，只要這些問百題頒對組織是重要的熬，就必須向高級隘管理層和董事會胺報告。拌2500-絆監(jiān)督進(jìn)展佰首席審計執(zhí)行官癌必須制定并維護(hù)敖系統(tǒng)或制度，監(jiān)拔督已通報結(jié)果的版處理情況。扮2500.A1頒板首席審計執(zhí)行官版必須建

55、立后續(xù)程按序，監(jiān)督及確保吧管理層已采取有板效措施，或高級案管理層已接受不板采取行動的風(fēng)險柏。翱2500.C1瓣壩內(nèi)部審計部門必般須在客戶同意的熬范圍內(nèi)，監(jiān)督咨哀詢業(yè)務(wù)結(jié)果的處版理情況。版2600-按高級管理層接受拜風(fēng)險的決定按首席審計執(zhí)行官伴認(rèn)為高級管理層辦接受的剩余風(fēng)險芭超過組織可接受霸的水平時，必須笆就此事與高爸級管理層討論。扒如果經(jīng)過討論雙隘方仍無法就剩余百風(fēng)險作出決定，襖首席審計執(zhí)行官背必須報請董事會解決。詞匯表增加價值靶內(nèi)部審計通過確阿認(rèn)和咨詢服務(wù)，捌增加組織實現(xiàn)既襖定目標(biāo)的機(jī)會，把確認(rèn)運營的改進(jìn)阿，并翱/岸或降低風(fēng)險暴漏愛的程度，從而為爸組織創(chuàng)造價值。適當(dāng)?shù)目刂瓢⑷绻芾韺拥挠嫳硠?/p>

56、和組織行為能癌夠合理保證組織襖的風(fēng)險得到有效拌的管理，組織的扒目標(biāo)和班目的以經(jīng)濟(jì)高效扒的方式實現(xiàn)，那邦幺可以認(rèn)為已建昂立適當(dāng)?shù)目刂?。確認(rèn)服務(wù)胺為獨立評估組織挨的治理、風(fēng)險管氨理和控制過程而安對證據(jù)進(jìn)行的客安觀檢查，例如財癌務(wù)、績效、板合規(guī)性、系統(tǒng)安把全和盡職調(diào)查等辦業(yè)務(wù)。董事會熬泛指組織的治理芭機(jī)構(gòu)，例如董事俺會、監(jiān)事會、非安盈利組織的理事敖會、信托人、機(jī)白構(gòu)負(fù)責(zé)人，或該氨組織指定的其他班機(jī)構(gòu)，包括首席白審計執(zhí)行官在職邦能上可向其報告扒的審計委員會。章程疤內(nèi)部審計章程是愛確定內(nèi)部審計活按動宗旨、權(quán)力和柏職責(zé)的正式書面巴文件，它確定了愛內(nèi)部審佰計部門在組織內(nèi)唉部的地位，授權(quán)絆內(nèi)部審計部門接按觸與

57、業(yè)務(wù)開展相搬關(guān)的記錄、人員巴和實物資產(chǎn)，爸界定內(nèi)部審計活白動的范圍。首席審計執(zhí)行官隘首席審計執(zhí)行官敖是組織內(nèi)部負(fù)責(zé)傲審計工作的高級斑職位，該職位通礙常為內(nèi)部審計經(jīng)巴理。如斑果內(nèi)部審計業(yè)務(wù)胺由外部服務(wù)提供白者負(fù)責(zé)開展，則搬首席審計執(zhí)行官邦負(fù)責(zé)監(jiān)督服務(wù)合哎同及內(nèi)部審哀計業(yè)務(wù)的整體質(zhì)班量保證、向高級壩管理層和董事會傲報告有關(guān)內(nèi)部審鞍計業(yè)務(wù)開展情況皚并對業(yè)務(wù)結(jié)絆果進(jìn)行后續(xù)跟蹤笆。該稱謂亦可包疤括總審計師、內(nèi)耙部審計主任、內(nèi)癌部審計總監(jiān)等其吧他頭銜。扒職業(yè)道德規(guī)范挨啊國際內(nèi)部審計師按協(xié)會（傲IIA扮）的職業(yè)道德敖規(guī)范是指與內(nèi)艾部審計職業(yè)及實擺物相關(guān)的原則，版以及內(nèi)部審計師搬應(yīng)有的行為規(guī)范巴。職業(yè)道德規(guī)八

58、范的適用對象壩包括提供內(nèi)部審矮計服務(wù)的個佰人和機(jī)構(gòu)，其目隘的是增進(jìn)全球內(nèi)昂部審計職業(yè)的道岸德文化。遵循芭指遵守各項政策熬、計劃、程序、辦法律、法規(guī)、合阿同或其他要求。利益沖突安指任何表面上或邦實際上不符合組愛織最佳利益的關(guān)把系。利益沖突會襖損害個人客觀履敖行其職責(zé)的能力。咨詢服務(wù)敖指咨詢及相關(guān)的搬客戶服務(wù)活動，壩其性質(zhì)和范圍需啊要與客戶協(xié)商確哎定，目的是在內(nèi)拔部審計岸師不承擔(dān)管理職瓣責(zé)的前提下，為耙組織增加價值并拌改進(jìn)組織的治理芭、風(fēng)險管理和控板制過程。顧絆問、建議、推動斑、培訓(xùn)等均屬于挨咨詢服務(wù)?？刂瓢粗还芾韺印⒍掳睍推渌矫鏋楸彻芾盹L(fēng)險、增加唉實現(xiàn)既定目標(biāo)的版可能性而采取的疤任何行罷動

59、。管理層負(fù)責(zé)阿計劃、組織并指吧導(dǎo)實施充分的行班動，為實現(xiàn)目標(biāo)澳和目的提供合理斑保證?？刂骗h(huán)境奧只董事會和管理百層對組織內(nèi)部控敗制重要性的態(tài)度佰及行動?？刂骗h(huán)敖境為實現(xiàn)內(nèi)部控埃制制度壩的主要目標(biāo)提供哀規(guī)范和組織架構(gòu)奧?？刂骗h(huán)境包括阿以下要素：阿澳 敗誠信和職業(yè)道德扮價值觀；搬巴 傲管理層的理念和搬經(jīng)營風(fēng)格； 組織結(jié)構(gòu)；叭拔 拌權(quán)力和責(zé)任的劃佰分；隘八 笆人力資源政策和搬實物；靶斑 邦人員的勝任能力稗。控制過程皚只政策、程序和般控制活動等控制柏框架的組成部分班，用以確保將風(fēng)矮險控制在風(fēng)險管氨理過程版設(shè)定的風(fēng)險容忍愛范圍之內(nèi)。業(yè)務(wù)伴指具體的內(nèi)部審扮計項目、任務(wù)或熬檢查活動，如內(nèi)埃部審計、內(nèi)部控般制自

60、我評估、復(fù)安核、舞熬弊調(diào)查或咨詢等奧。一項業(yè)務(wù)可能鞍包括多項任務(wù)或八活動，用以實現(xiàn)昂一組特定的相關(guān)邦目標(biāo)。業(yè)務(wù)目標(biāo)癌指內(nèi)部審計師為拜界定業(yè)務(wù)預(yù)期完背成情況而作的概版要陳述。業(yè)務(wù)工作方案八指列舉業(yè)務(wù)開展氨過程中無哦應(yīng)遵安循程序的文件，疤擬定業(yè)務(wù)工作方八案的目的是為完哀成業(yè)務(wù)計劃。外部服務(wù)提供者懊指組織以外具備捌特定領(lǐng)域的專門壩知識、技能和經(jīng)挨驗的個人或公司霸。舞弊按指任何以欺騙、擺隱瞞或違背信用隘為特征的非法行敗為。這些行為不辦依靠暴力或脅迫拜。個人靶或組織為獲取金氨錢、財產(chǎn)或服務(wù)版。為避免付款或扮提供服務(wù)，或為靶獲得個人或組織白私利等目的都有可能舞弊。治理疤指董事會實施的跋各種流程和框架壩的組