審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試2023年真題歸納總結(jié)完整版

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試2023年真題歸納總結(jié)（完整版）1 審查M材料本錢差異，月初借方余額30萬元，本月借方和貸方發(fā) 生額分別為270萬元、100萬元，月初和當(dāng)月M材料計(jì)劃本錢合計(jì)為 1000萬元，該材料本錢差異率應(yīng)為（）oA.借差20%B.借差30%C.貸差20%D.貸差30%【答案】：A【解析】：材料本錢差異率=（月初結(jié)存材料本錢差異+本月入庫材料本錢差 異）（月初結(jié)存材料計(jì)劃本錢+本月入庫材料計(jì)劃本錢）X100% =（30 + 270-100） 4-1000X100% = 20%,因此該材料本錢差異率為 借差20%。2.以下各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）o 2010年中級真題【答案】：c【

2、解析】：我國屬于行政體制。我國審計(jì)署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總 理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告工作，并且受國務(wù)院委托向全國 人民代表大會常務(wù)委員會提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì) 工作報告，向中央審計(jì)委員會報告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情 況。12.在憑證與記錄控制中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求（）。A.憑證種類要齊全B.憑證內(nèi)容要完整C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號D.所有憑證都要由會計(jì)人員填制E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管【答案】：A|B|C|E【解析】：建立嚴(yán)格的憑證制度，其內(nèi)容包括：憑證種類要齊全；憑證內(nèi)容 要完整；憑證要預(yù)先連續(xù)編號；空白收據(jù)和支票等憑證要由專人 負(fù)責(zé)保管。13.以下關(guān)于

3、審計(jì)取證方法的說法中，正確的有（）oA.逆查法是審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相 反的方法B.當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制比擬薄弱時，可以考慮采用詳查法C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)D.詢問通常是在運(yùn)用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題之前使用E.重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于重新操作方法【答案】:A|B|C|E【解析】：D項(xiàng)，詢問通常是在運(yùn)用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題之后使用。14.以下各項(xiàng)中，屬于會計(jì)信息控制的是（）。2011年初級真題A.材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度B.會計(jì)憑證的復(fù)核制度C.生產(chǎn)計(jì)劃的過程D.固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度【答案】：B【解析】：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財(cái)產(chǎn)物

4、資控制、會計(jì)信息控制和經(jīng)營決 策控制。會計(jì)信息控制是指為保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠所實(shí)施的控 制。例如會計(jì)憑證的復(fù)核制度、會計(jì)記錄的定期核對制度等。15.2010年4月，某審計(jì)組對乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：.乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國內(nèi)銷售，B產(chǎn)品銷 往國外。.審計(jì)人員在對該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了 解到：生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；產(chǎn)品入 庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)；倉儲部門登記存貨明細(xì)賬；由 獨(dú)立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。.審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計(jì)

5、程序：抽查3個月的產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄，查看盤點(diǎn)范圍和組織方式；比擬 近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)本錢總額及單位生產(chǎn)本錢，分析有無異常波動；抽 取局部領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備；抽取局部 產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)。.乙公司11月產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤虧，經(jīng)查系計(jì) 量誤差所致。該公司將盤虧產(chǎn)品損失記入“管理費(fèi)用”。. 2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售 部門人員工資全部計(jì)入產(chǎn)品本錢。.受國際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷售價格持續(xù)下跌，2009年12月 31 S,庫存產(chǎn)品B賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元； A產(chǎn)品受國內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需政策

6、的影響，銷售價格穩(wěn)步上升，2009年12 月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬 元。該公司一直未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確的答 案。2010年初級真題“資料2”中，違反內(nèi)部控制要求的有（）。A.生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)B.產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)C.倉儲部門登記存貨明細(xì)賬D.由獨(dú)立于倉儲部門之外的其他部門人員定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)【答案】：C【解析】：C項(xiàng)，存貨的保管與會計(jì)記錄應(yīng)相互獨(dú)立，防止篡改會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn) 流失。“資料3”中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有（）。A.抽查3個月的產(chǎn)品盤點(diǎn)

7、記錄，查看盤點(diǎn)范圍和組織方式B.比擬近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)本錢總額及單位生產(chǎn)本錢，分析有無異常波 動C.抽取局部領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備D.抽取局部產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)【答案】：A|C|D【解析】：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試程序包括：調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi) 部控制；檢查不相容職責(zé)的別離；抽查局部存貨入庫、出庫業(yè)務(wù), 追蹤其業(yè)務(wù)處理；抽查盤點(diǎn)記錄；產(chǎn)品生產(chǎn)、本錢管理制度執(zhí)行 情況的審查；對本錢核算和會計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查；評價生產(chǎn)與存 貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。B項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測試程序。針對“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司的做法（）。A.正確B.不正確，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”C

8、.不正確，應(yīng)記入“生產(chǎn)本錢”D.不正確，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”【答案】：A【解析】： 存貨盤虧的會計(jì)處理方式包括：因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е?的盤虧，計(jì)入管理費(fèi)用；因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌谋P虧，計(jì) 入營.業(yè)外支出；應(yīng)收責(zé)任人、保險公司的賠款，計(jì)入其他應(yīng)收款。 因此，乙公司的做法正確。針對“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司的做法（）。A.正確B.不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計(jì)入產(chǎn)品本錢C.不正確，只有生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資才能計(jì)入產(chǎn)品本錢D.不正確，只有生產(chǎn)工人、車間管理人員和管理部門人員的工資才能 計(jì)入產(chǎn)品本錢【答案】：C【解析】：產(chǎn)品本錢包括直接材料、直接人工以及按一定比例分配的制

9、造費(fèi)用和 輔助生產(chǎn)費(fèi)用。管理部門人員工資應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用。銷售部門人 員工資應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用二（5）針對“資料6”，審計(jì)人員應(yīng)該做出的初步判斷為（）oA.不需計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備B.應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元C.應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備600萬元D.應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價值300萬元【答案】：C【解析】：B產(chǎn)品賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元，應(yīng)計(jì)提存貨 跌價準(zhǔn)備賬面價值一可變現(xiàn)凈值= 1500 900 = 600 （萬元）。16.以下各項(xiàng)中，屬于對審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制的措施有（）o 2008 年初級真題A.建立嚴(yán)格的聘用制度B.建立嚴(yán)格的晉升制度C.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案D.建立審計(jì)工

10、作底稿復(fù)核制度E.對審計(jì)報告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核【答案】:C|D【解析】：對審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制的措施包括：在委派審計(jì)人員時，應(yīng)指定 那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計(jì)的范圍和 復(fù)雜性、審計(jì)人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關(guān)系、審計(jì) 人員的定期輪換等；在實(shí)施審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃，制定切 實(shí)可行的，以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及 以執(zhí)行具體的審計(jì)程序所需時間為主要內(nèi)容的審計(jì)工作方案；在開 始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度，工作底稿層層復(fù) 核的目的是要保證整個審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。17.衡量財(cái)務(wù)報表及其所反映經(jīng)濟(jì)活動合法性的標(biāo)準(zhǔn)是（）。

11、A.國家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和公布的法律B.國家行政機(jī)關(guān)制定的法令、條例、規(guī)定C.企業(yè)制訂的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃D.企業(yè)制定的材料消耗定額、工時定額E.被審計(jì)單位上級主管部門和被審計(jì)單位內(nèi)部制定的各項(xiàng)規(guī)章制度【答案】:A|B|E【解析】：在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)報表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時，要以公 認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)那么和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。在判斷財(cái)務(wù)報表和其他經(jīng) 濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī) 章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在判斷經(jīng)濟(jì)活動的效益性時，要以計(jì)劃、預(yù)算、 技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。ABE三項(xiàng)反映的是合法性；CD兩項(xiàng)反 映的是效益性。18.以下有關(guān)審計(jì)分析的表述，錯誤的選

12、項(xiàng)是（）。2011年初級真題A.常用的審計(jì)分析方法有比擬分析法、比率分析法和趨勢分析法B.審計(jì)分析方法可以運(yùn)用于包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)在 內(nèi)的審計(jì)全過程C.審計(jì)分析研究的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)D.審計(jì)分析要關(guān)注相關(guān)信息的異常波動和差異A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報表B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況C.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收 支規(guī)定【答案】：D【解析】：根據(jù)審計(jì)法和有關(guān)政策制度規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括：有權(quán) 要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供與財(cái)政收支或者

13、財(cái)務(wù)收支 有關(guān)的資料；進(jìn)行審計(jì)時，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì) 賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子 數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān) 問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；審計(jì)機(jī)關(guān) 進(jìn)行審計(jì)時，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會 計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資 料；認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收 支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；【答案】：c【解析】：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在 的合理關(guān)系，對相關(guān)信息

14、做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括 以下內(nèi)容：多期比擬；實(shí)際和預(yù)算比擬；與行業(yè)數(shù)據(jù)比擬； 數(shù)據(jù)間關(guān)系研究；財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析。C項(xiàng)，審計(jì)分 析研究的內(nèi)容包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。19.以下各項(xiàng)中，屬于信息與溝通要素內(nèi)容的有（）。A.會計(jì)系統(tǒng)B.信息系統(tǒng)C.傳導(dǎo)機(jī)制D.內(nèi)部審計(jì)E.業(yè)務(wù)授權(quán)【答案】：A|B|C【解析】： 信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息， 確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。就信息溝通系 統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。D 項(xiàng)屬于對控制的監(jiān)督；E項(xiàng)屬于控制活動的內(nèi)容。20.審計(jì)小組或人員對每一審計(jì)工程分別制訂的審

15、計(jì)實(shí)施計(jì)劃，稱為 ()。A.審計(jì)工程計(jì)劃B.審計(jì)實(shí)施方案C.短期審計(jì)計(jì)劃D.審計(jì)工作方案【答案】：B【解析】：審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了順利完成審計(jì)任務(wù)、到達(dá)預(yù)期的審計(jì)目 標(biāo)，根據(jù)審計(jì)工程計(jì)劃對每一審計(jì)工程在實(shí)施審計(jì)前分別制訂的審計(jì) 工程實(shí)施計(jì)劃，包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。21 .以下各項(xiàng)，屬于我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么體系的有()oA.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)那么B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)那么C.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么E.通用審計(jì)準(zhǔn)那么【答案】：A|B|C【解析】：中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)那么、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范 和22個內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)那么組成。22.應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位

16、內(nèi)部控制，其優(yōu)點(diǎn)不包括（）o 2008 年初級真題A.調(diào)查范圍明確、重點(diǎn)突出B.形象直觀C.可廣泛應(yīng)用于同類型單位D.可以多人同時回答【解析】：調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)包括：調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì) 單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查 表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計(jì)工作量；調(diào)查表可由 假設(shè)干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果。B項(xiàng)，形象直觀屬于流 程圖法的優(yōu)點(diǎn)。23.以下內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于（）。2008 年初級真題A.控制環(huán)境B.控制活動C.信息與溝通D.監(jiān)督【答案】：A【解析】： 控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因

17、素的統(tǒng)稱。 它是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企、業(yè)的各項(xiàng)控制措施能 否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：管理層的觀念和經(jīng)營 風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會及其所屬審計(jì)委員會；責(zé)權(quán)配置； 員工的素質(zhì)；人力資源制度；外部影響。24.以下屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查程序的有（）。A.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表B.函證應(yīng)收賬款C.檢查應(yīng)收賬款不相容職務(wù)的劃分D.審查壞賬準(zhǔn)備的提取E.審查銷售折扣比例的合理性【答案】：A|B|D【解析】：C項(xiàng)屬于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測試程序；E項(xiàng)屬于營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性 審查程序。25.對被審計(jì)單位銀行存款收支進(jìn)行截止期測試時，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）oA.核對銀行存

18、款日記賬和總賬余額是否相符B.抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性C.檢查支票，檢查年末前送存銀行的支票的記錄日期D.查閱決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款 日記賬E.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前的支票是否 均已寄出、入賬【答案】：C|D|E【解析】：審計(jì)人員為核實(shí)銀行存款貨幣資金收支的截止期可采用的方法包括： 檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記 錄日期；檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存 款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤；查驗(yàn)被審計(jì)單位決算 日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是

19、否均已寄出 并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不 正當(dāng)行為。A項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款余額的正確與否；B項(xiàng)，可 以用于檢查銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。.中華人民共和國審計(jì)法正式實(shí)施的時間是（）。1994年1月1日1995年1月1日1996年5月1日2000年1月1日【答案】：B【解析】：總結(jié)十余年審計(jì)實(shí)踐和理論建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)對 國家審計(jì)監(jiān)督的要求，1994年8月31日第八屆全國人大常委會第九 次會議上通過了中華人民共和國審計(jì)法，并于1995年1月1日起 施行。.開展績效審計(jì)的首要環(huán)節(jié)是選擇和確定好績效審計(jì)工程，選擇績 效審計(jì)工程應(yīng)考慮的因素有（）。A.

20、預(yù)計(jì)的審計(jì)效果B.企業(yè)規(guī)模c.財(cái)務(wù)規(guī)模D.影響力E.審計(jì)本錢和可操作性【答案】：A|D|E【解析】：選擇績效審計(jì)工程應(yīng)考慮的因素有：預(yù)計(jì)的審計(jì)效果；資金規(guī)模;管理風(fēng)險；影響力；審計(jì)本錢和可操作性。28.以下關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)那么的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)準(zhǔn)那么是評價審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)B.審計(jì)準(zhǔn)那么是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C.審計(jì)準(zhǔn)那么的職能在于提高了審計(jì)本身的可信性D.審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)那么的要求實(shí)施審計(jì)歸根結(jié)底在于審計(jì)結(jié)論是否真實(shí)正確E.審計(jì)準(zhǔn)那么表達(dá)了一個國家的審計(jì)理論水平【答案】:A|B|C|E【解析】：D項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)那么是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的， 是審計(jì)

21、人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計(jì)結(jié)論是否客 觀公正，是否取信于公眾，歸根結(jié)底在于審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)那么 的要求實(shí)施審計(jì)。29.與統(tǒng)計(jì)抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點(diǎn)是（）。2008年中級真題A.采用隨機(jī)原那么進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見B.能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險數(shù)量化，并加以控制C.充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)D.運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價，推斷總體特征【答案】：C【解析】：非統(tǒng)計(jì)抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用 審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力的優(yōu)點(diǎn)。ABD三項(xiàng)屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu) 點(diǎn)。.不屬于社會審計(jì)報告的基本要素的是()。A.審計(jì)依據(jù)B.審計(jì)意見C.形成審計(jì)意見的

22、基礎(chǔ)D.管理層對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任【答案】：A【解析】：社會審計(jì)報告的基本要素包括：標(biāo)題；收件人；審計(jì)意見； 形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)；管理層對財(cái)務(wù)報表的責(zé)任；注冊會計(jì)師對 財(cái)務(wù)報表審計(jì)的責(zé)任；按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(xiàng)；項(xiàng) 目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該工程的注冊會計(jì)師簽名和蓋章；會計(jì)師事 務(wù)所的名稱、地址，并加蓋會計(jì)師事務(wù)所的公章；報告日期。.以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的選項(xiàng)是 ()。A.審計(jì)組編制審計(jì)報告后不需要征求被審計(jì)單位的意見B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行復(fù)核時不考慮被審計(jì)單位的反應(yīng)意見 有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處 理；對取得的審計(jì)對象

23、的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)?計(jì)對象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合；履行審計(jì)監(jiān)督職 責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。D項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān) 只能建議有關(guān)部門糾正，沒有廢止的權(quán)限。3.以下屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中一般控制審計(jì)內(nèi)容的有（）o 2009 年中級真題A.組織控制B.平安控制C.軟硬件控制D.輸入控制E.處理控制【答案】:A|B|C【解析】：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是適用于信息 系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施，其目的在于保障信息系統(tǒng) 正常運(yùn)行的穩(wěn)定性、有效性和平安性。其審計(jì)內(nèi)容包括：組織控制;C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不要求被審計(jì)單位落實(shí)糾正措施D

24、.已經(jīng)出具的審計(jì)報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正【答案】：D【解析】：A項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時編制審計(jì)報告，并 征求被審計(jì)對象的意見；B項(xiàng)，修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反應(yīng) 意見及時報送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核；C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將 審計(jì)報告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī) 定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。D項(xiàng)，已經(jīng)出具的審計(jì)報告如果存在重要 錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正，并將更正后的審計(jì)報告 提交給原審計(jì)報告接收者。.通過對財(cái)務(wù)報表中的某一工程同其相關(guān)的另一工程相比所得的值 進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是（）。2009年中級

25、真題A.回歸分析法B.價值分析法C.趨勢分析法D.比率分析法【答案】：D【解析】：AB兩項(xiàng)不是獲取審計(jì)證據(jù)的方法，而是績效審計(jì)的數(shù)據(jù)分析方法；C 項(xiàng)，趨勢分析法是通過對連續(xù)假設(shè)干期某一財(cái)務(wù)報表工程的變動金額及 其百分比的計(jì)算，分析該工程的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審 計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。.為確認(rèn)營業(yè)收入在財(cái)務(wù)報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入” 賬戶核對相符的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程B.所有者權(quán)益變動表相關(guān)工程C.營業(yè)收支明細(xì)表D.利潤表及營業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)工程【答案】：D【解析】：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細(xì)表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負(fù)債表或所有者權(quán)益變動表上列示。34.

26、我國的會計(jì)師事務(wù)所實(shí)行（）。A.有償服務(wù)B.自收自支C.獨(dú)立核算D.依法納稅E.不具有法人資格【答案】:A|B|C|D【解析】：會計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。會計(jì)師事務(wù) 所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)、自收自支、 獨(dú)立核算、依法納稅，具有法人資格。35.審計(jì)人員擬對被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查，對費(fèi)用的相關(guān)憑 證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符，而且管理費(fèi)用比例與上年相近，以下各項(xiàng)審計(jì)手續(xù)效果最差的是（）oA.隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)工程B.復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性C.進(jìn)行趨勢分析D,運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用【答案】：C【解析】：趨勢分析法是通過對連續(xù)假設(shè)干

27、期某一財(cái)務(wù)報表工程的變動金額及其 百分比的計(jì)算，分析該工程的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì) 證據(jù)的一種技術(shù)方法。題目中已經(jīng)說明管理費(fèi)用比例與上年相近，所 以運(yùn)用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動，該程序無效。36.審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計(jì)組對某一行業(yè)或者專項(xiàng)資金進(jìn)行 審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃稱為（）。2008年初級真題A.審計(jì)工程計(jì)劃B.審計(jì)工作方案C.審計(jì)實(shí)施方案D.年度審計(jì)計(jì)劃【答案】：B【解析】：審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計(jì)組對部門、行業(yè)或者 專項(xiàng)資金等審計(jì)工程實(shí)施審計(jì)而制訂的總體工作計(jì)劃。37.針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計(jì)方法。其 中不包括（）。A.檢

28、查核對法B.分析性復(fù)核法C.金額驗(yàn)證法D.審閱法【答案】：D【解析】： 現(xiàn)金流量表的審計(jì)方法包括：檢查核對法。使用這種方法的目的是 驗(yàn)證報表資料來源的可靠性。分析法。它包含趨勢分析法和比率分 析法兩種具體方法。金額驗(yàn)證法。驗(yàn)證的方法包括檢查被審計(jì)單位 的有關(guān)會計(jì)賬戶資料和利用公式進(jìn)行計(jì)算。38.可以有效地查出會計(jì)資料中存在的各種過失，不易出現(xiàn)遺漏，但 工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，審計(jì)本錢相對較高的審計(jì)取證方法是（）。A.抽查法B.全部審計(jì)法C.局部審計(jì)法D.詳查法【答案】：D【解析】：詳查法是指對被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料的全部內(nèi)容毫無遺 漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法可以有效地查出會計(jì)資料中

29、存 在的各種過失，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù), 使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證。但是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須 安排足夠的人員和時間才能完成的審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時費(fèi)力， 審計(jì)本錢相對較高。.對于審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，以下表述正確的有（）oA.它既包括國家審計(jì)的法律責(zé)任，也包括社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律 責(zé)任B.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，包括被審計(jì)單 位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和審計(jì)人員C.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任D.也包含局部刑事責(zé)任，但不包含民事責(zé)任E.審計(jì)法不僅賦予國家審計(jì)機(jī)關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處分權(quán)，而且 對國家審計(jì)人員的法律責(zé)任也做出了明

30、確的規(guī)定【答案】:B|C|D|E【解析】：A項(xiàng)，我國的審計(jì)組織體系由國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審 計(jì)組織組成。這三種審計(jì)組織無論在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職權(quán)范圍、人員安排, 還是相關(guān)職責(zé)方面都有較大不同。審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國 家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的法律責(zé)任，是在國 家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的 法律責(zé)任。.在一個設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時負(fù)責(zé) ()。A.接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B.接收和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒D.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票【答案】：A【解析】：B項(xiàng)，資產(chǎn)的保管應(yīng)與

31、會計(jì)相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項(xiàng)資 產(chǎn)的會計(jì)工作；C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控; D項(xiàng)，業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)與執(zhí)行相分工，批準(zhǔn)某項(xiàng)交易的職責(zé)與經(jīng)辦該項(xiàng) 交易的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任。4L以下關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的選項(xiàng)是()。A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤B.出納和會計(jì)主管應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字C.由出納自行盤點(diǎn)，會計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀察監(jiān)督D.對存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安秤不同的監(jiān)盤時間【答案】：D【解析】：D項(xiàng)，對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點(diǎn)。 42.審計(jì)人員選擇假設(shè)干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控 制是否得到執(zhí)行的方式是（）。A.功能

32、測試B.實(shí)質(zhì)性程序C.分析D.業(yè)務(wù)程序測試【答案】：D【解析】：內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括：業(yè)務(wù)程序測試（簡稱業(yè)務(wù)測 試），即選擇假設(shè)干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理 程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向 的內(nèi)部控制測試；功能測試，即針對某項(xiàng)控制的某個控制環(huán)節(jié)，選 擇假設(shè)干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審 計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部 控制測試。43.審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容有（）。A.審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程的控制B.審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核C.審計(jì)計(jì)劃的修改D.審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理E.審計(jì)計(jì)劃的審核【答

33、案】：A|C|D【解析】：審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制訂審計(jì)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對計(jì)劃執(zhí) 行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動。審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括：開發(fā)維護(hù)控制；平安控制；軟硬件控制。DE兩項(xiàng)屬于應(yīng)用控 制的審計(jì)內(nèi)容。4.以下關(guān)于實(shí)物證據(jù)的說法中，正確的選項(xiàng)是（）。A.實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事 項(xiàng)的證據(jù)B.實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等C.實(shí)物證據(jù)通過實(shí)際觀察、盤點(diǎn)或取得，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存 在性D.實(shí)物證據(jù)對于證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力E.實(shí)物證據(jù)還可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類【答案】:A|B|D【解析】：C項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)

34、只能通過實(shí)際觀察、盤點(diǎn)取得的，不能通過取得;E項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)不可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類，假設(shè) 想證明還需要其他的審計(jì)證據(jù)。5.以下選項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是（）o審計(jì)計(jì)劃編制的管理；審計(jì)工程計(jì)劃執(zhí)行的管理；審計(jì)工程計(jì)劃監(jiān)督檢查的管理。.通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于（）oA.實(shí)物證據(jù)B.視聽證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)【答案】：A【解析】：實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng) 的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。實(shí) 物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。 例如，庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)可以通過監(jiān)盤的

35、方式證明其是否確 實(shí)存在。.與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計(jì)人員利用流程圖法記錄對被 審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點(diǎn)是（）oA.形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)B.可以對調(diào)查對象做出比擬深入和具體的描述C.適合記錄控制環(huán)境D.操作簡便，繪制難度不大【答案】：A【解析】：流程圖法的優(yōu)點(diǎn)包括：可以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn) 和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀， 能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn) 行情況，及時識別系統(tǒng)中的缺乏之處；便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序 的變化對流程圖做出修改。B項(xiàng)屬于文字說明法的優(yōu)點(diǎn)；D項(xiàng)，繪制 流程圖需要一定的技術(shù)，尤

36、其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。.對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查（）。A.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)B.函證關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性C.關(guān)聯(lián)方交易的披露D.證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性【答案】：c【解析】：對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易的披露，企 業(yè)報表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。47.2020年3月，某審計(jì)組對下屬甲公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行 了審計(jì)。甲公司有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審 批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負(fù)

37、責(zé)批準(zhǔn)退貨。（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時開具銷售發(fā)票。（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對賬單。. 2019年5月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價值100萬元，銷 貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2%的折扣，該公司確認(rèn)的 營業(yè)收入為98萬元。.審計(jì)人員對該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中客 戶甲未予以回函，審計(jì)人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)；客戶乙那么回復(fù) 說相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2019年銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括以下記錄：（1）材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。（4）銷售部門職工的

38、工資費(fèi)用48萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確答案針對“資料1”和“資料3”，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工 為（）。A.賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批B.銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨C.發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時開具銷售發(fā)票D.出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對賬單【答案】：A|C|D【解析】：A項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)與銷售相互獨(dú)立，防止銷售部門為增加業(yè)績而 放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增大。c項(xiàng)，發(fā)送貨物應(yīng)與開票相 互獨(dú)立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊。D 項(xiàng)，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止 銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊。針對“資料2”，

39、審計(jì)人員認(rèn)為該公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）。98萬元100萬元102萬元104萬元【答案】：B【解析】：銷售折扣不能沖減銷售收入，而應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此應(yīng)確認(rèn)的營業(yè) 收入為100萬元。針對“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因?yàn)椋ǎ.客戶甲有意不回復(fù)B.客戶甲不存在或已破產(chǎn)C.詢證函發(fā)出時，客戶乙已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到D.被審計(jì)單位對客戶乙的應(yīng)收賬款記賬錯誤【答案】：A|B|C|D【解析】：函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異可能的情況：購銷雙方登記 入賬的時間不同；一方或雙方記賬錯誤；存在弄虛作假或舞弊行 為?？隙ㄊ皆冏C函二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)可能的情況：賬款已還, 不愿再回復(fù)；壞賬損失

40、發(fā)生，即客戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)清 算；根本不存在該客戶；詢證函郵寄喪失。針對“資料3”客戶甲未予以回函情況，審計(jì)人員可采取的最有效 的替代審計(jì)程序?yàn)椋ǎ﹐A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票等憑證C.實(shí)施分析程序D.向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函【答案】：B【解析】：在無法從外部取得能夠證實(shí)甲客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時:審計(jì)人員 可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)，如相關(guān)合同、訂單、銷售 發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入等，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。針對“資料4”，該公司賬務(wù)處理錯誤的事項(xiàng)為（）oA.材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元B.支付給銷售代理的傭金15萬元C.銷售產(chǎn)

41、品時為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元D.銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元【答案】：A|C【解析】：A項(xiàng)應(yīng)歸入采購本錢；C項(xiàng)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)作為應(yīng)收賬款核算。48.審計(jì)人員對某企業(yè)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費(fèi)用較大，經(jīng) 審查，當(dāng)月預(yù)付下年度廣告費(fèi)16萬元全部作為當(dāng)期銷售費(fèi)用處理。 此項(xiàng)處理（）oA.正確B.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款D.應(yīng)將50%計(jì)入管理費(fèi)用【答案】：C【解析】：“預(yù)付下年度費(fèi)用作為當(dāng)期銷售費(fèi)用”處理違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要 求，屬于相關(guān)業(yè)務(wù)的截止性記錄錯誤，審計(jì)人員應(yīng)該提請被審計(jì)單位 進(jìn)行調(diào)整，將錯計(jì)的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)為預(yù)付費(fèi)用。49.以下各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報表編制所特有的控制是（）o

42、A.結(jié)賬控制B.對賬控制C.審核控制D.抵銷分錄控制【答案】：D【解析】：合并會計(jì)報表編制要設(shè)置與編制合并會計(jì)報表有關(guān)的專門賬戶控制、 抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。50.在國家審計(jì)準(zhǔn)那么中，審計(jì)工作底稿專指（）oA.調(diào)查了解記錄B.執(zhí)行審計(jì)措施記錄C.審計(jì)計(jì)劃記錄D.重要管理事項(xiàng)記錄【解析】：在國家審計(jì)準(zhǔn)那么中，審計(jì)工作底稿專指執(zhí)行審計(jì)措施記錄，與調(diào)查了 解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱為審計(jì)記錄。.以下內(nèi)部控制活動中，屬于發(fā)覺式控制的是（）oA.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計(jì)人員保管B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)C.財(cái)務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方

43、金額相等D.只有經(jīng)過會計(jì)主管復(fù)核之后的會計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬【答案】：B【解析】：發(fā)覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制，例如實(shí)物 盤點(diǎn)、會計(jì)記錄核對等。ACD三項(xiàng)均屬于預(yù)防式控制。.審查材料等存貨時，首要的審計(jì)目標(biāo)是（）oA.購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計(jì)主管簽章B.設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C.所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D.出售設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入【答案】：C【解析】：C項(xiàng)，提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請應(yīng)相互獨(dú)立，批準(zhǔn)采購與采購部 門應(yīng)相互獨(dú)立，可見設(shè)備的購買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責(zé)分 工的相關(guān)要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D

44、項(xiàng)，賬務(wù)處理雖然存在錯 誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。6.以下各項(xiàng)中，可導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險的是（）。2009年初級真題A.審計(jì)人員的素質(zhì)B.審計(jì)方法的選用C.審計(jì)人員的工作態(tài)度D.內(nèi)部控制的健全程度A.攤銷正確性B.分類正確性C.計(jì)價正確性D.資產(chǎn)真實(shí)性【答案】：D【解析】：只有確定存貨是真實(shí)存在的，后續(xù)審計(jì)其分?jǐn)?、分類以及?jì)價正確性 才有意義。53.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下 控制程序最為無效的是（）oA.嚴(yán)格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價B.由銷售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價格、總金額C.客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D.由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)

45、量、價格【解析】：和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票相關(guān)的控制是貨物的單價和數(shù)量，應(yīng)由被審計(jì) 單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價和數(shù)量。54.審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫存為2000噸，實(shí)地檢查結(jié)果為1300噸, 保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務(wù)部門那么 解釋為因本企業(yè)倉庫容量有限，委托其他單位保存。對此，審計(jì)人員 應(yīng)采取的措施為（）oA.認(rèn)定賬實(shí)不符B.認(rèn)定為賒銷C.請被審計(jì)單位提供合法有效的文件再做認(rèn)定D.請被審計(jì)單位沖銷賬面記錄【答案】：C【解析】： 審計(jì)人員現(xiàn)場檢查結(jié)果與賬面結(jié)果不一致，且保管人員與業(yè)務(wù)部門人 員解釋不一致。對于有疑慮的事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，而 不是直接做出結(jié)果判斷

46、，故此時審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步向被審計(jì)單位所要 合法有效的正式文件，然后進(jìn)行判斷。55.從狹義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括（）。A.大數(shù)據(jù)審計(jì)B.電子數(shù)據(jù)的審計(jì)C.應(yīng)用程序的審計(jì)D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)E.信息系統(tǒng)本身的審計(jì)【答案】:A|B|E【解析】：從狹義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審 計(jì)、對信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。56.為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審 計(jì)程序有（）。A.函證銀行存款余額B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例E.分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存

47、款的比例【答案】：A|C【解析】：B項(xiàng)為賬賬核對，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在；D項(xiàng)，通過計(jì)算 定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金 拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān)；E項(xiàng)，分析計(jì)算存放于非銀行金 融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題 及存款的平安性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。57,以下各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位確認(rèn)銷售收入所依據(jù)的基 本文件是（）。2011年初級真題A.銷貨單B.銷貨合同C.銷貨發(fā)票D.客戶訂貨單【答案】：C【解析】：銷貨發(fā)票是一種用來證明已銷商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、金額、 運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)的價格、付款條件和其他有關(guān)數(shù)據(jù)

48、的憑證，它是向客戶 說明貸款數(shù)額和付款期限的憑證，也是在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)的基本 憑證。A項(xiàng)，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他 情況的憑證；B項(xiàng)，銷貨合同是明確雙方責(zé)任的具有法律效力的文件; D項(xiàng)，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求。58.審查自制原始憑證，屬于正常情況的有（）。A.收據(jù)存根號碼不連續(xù)B.收款日期與入賬日期接近C.作廢收據(jù)蓋有“作廢”標(biāo)記D.對使用過的收據(jù)存根保管，對未使用的收據(jù)無管理制度E.未用的收據(jù)事先編號【答案】:B|C|E【解析】：A項(xiàng)，收款存根號碼在正常情況下必須連續(xù)；D項(xiàng)，對未使用的收據(jù) 也要制定管理制度，嚴(yán)格管理。59.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證范圍和對象時，應(yīng)考慮的因素有 （）。2008年初級真題A.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性B.函證方式C.被審計(jì)單位的意見D.應(yīng)收賬款的重要性E.以前函證的結(jié)果【答案】：A|B|D|E【解析】：函證的范圍和對