稅收基礎(chǔ)作業(yè)1

1、.PAGE ：.；PAGE 9稅收根底作業(yè)1一、名詞解釋1、稅收：是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能和義務(wù)，憑仗政治權(quán)益，按照法定規(guī)范，向單位和個(gè)人無(wú)償?shù)卣魇帐挛锘蜇泿?，以獲得財(cái)政收入的一種方式。2、納稅人：是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是“納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱。3、納稅對(duì)象：是稅制中規(guī)定的納稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以納稅的根據(jù)。4、速算扣除數(shù)：是為簡(jiǎn)化計(jì)稅程序而在計(jì)算公式中運(yùn)用的一個(gè)固定常數(shù)，該扣除數(shù)所反映的詳細(xì)內(nèi)容是應(yīng)稅所得額按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額和按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額。5、加成征收：是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征收以后，再以應(yīng)納稅額為根據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。二、論述題1、起征點(diǎn)和免征額

2、有什么不同？答：起征點(diǎn)是根據(jù)稅制的規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象確定的納稅起點(diǎn)，到達(dá)起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象的全部數(shù)額納稅；達(dá)不到起征點(diǎn)的，不納稅。免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)先確定的免于納稅的數(shù)額。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，無(wú)論課稅對(duì)象數(shù)額是多少，每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對(duì)象，對(duì)扣除的部分免于納稅，只就超越的部分納稅。2、違反稅務(wù)管理、帳簿憑證管理的根本規(guī)定會(huì)遭到哪些處分？答：根據(jù)征管法規(guī)定：納稅人有以下行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任限期矯正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變卦或者注銷登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者記帳

3、憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處置方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；未按照規(guī)定安裝、運(yùn)用稅控安裝的，或者損壞或擅自改動(dòng)稅控安裝的；未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期矯正；逾期不矯正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期矯正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定

4、運(yùn)用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損壞、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置。保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期矯正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。3、如何了解銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額？答：銷項(xiàng)稅額是納稅人根據(jù)實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算出來的，并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承當(dāng)?shù)脑鲋刀惗愵~，即購(gòu)買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)購(gòu)貨發(fā)票上注明的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額

5、與進(jìn)項(xiàng)稅額的關(guān)系是：在一項(xiàng)購(gòu)銷活動(dòng)中，銷售方銷售貨物的銷項(xiàng)稅額就是購(gòu)買方購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。4、消費(fèi)稅對(duì)卷煙、糧食白酒和薯類白酒的計(jì)稅方法是如何規(guī)定的？答：采取復(fù)合稅率納稅。詳細(xì)規(guī)定是：卷煙：定額稅率為：每規(guī)范箱50000支，下同150元。比例稅率為：每規(guī)范條200支，下同調(diào)撥價(jià)錢為50元含50元，不含增值稅以上的卷煙稅率為45%；每規(guī)范條調(diào)撥價(jià)錢在50元不含增值稅以下的卷煙稅率為30%；進(jìn)口卷煙，白包卷煙，手工卷煙，自產(chǎn)自用沒有同牌號(hào)、同規(guī)風(fēng)格撥價(jià)錢的卷煙，委托加工沒有同牌號(hào)、同規(guī)風(fēng)格撥價(jià)錢的卷煙，未經(jīng)國(guó)務(wù)院同意納入方案的企業(yè)和個(gè)人消費(fèi)的卷煙，一概適用45%的比例稅率。糧食白酒和薯類白酒：定

6、額稅率為0.5元/斤；比例稅率不變，分別是25%和15%。三、計(jì)算分析題1、某種稅規(guī)定,月營(yíng)業(yè)收入額在5000元以上的(含5000元)的按10%的稅率征收,5000元以下的不征收.某納稅人2月份獲得收入8000元,計(jì)算應(yīng)納稅額,并指出該規(guī)定屬于起征點(diǎn)還是免征額?分析：該項(xiàng)規(guī)定屬于起征點(diǎn)，到達(dá)起征點(diǎn)的按收入全額納稅。 計(jì)算：應(yīng)納稅額800010800元2、某稅種采取15%的比例稅率并規(guī)定以納稅人的收入額減除1000元費(fèi)用后的余額作為計(jì)稅收入額,某納稅人4月份獲得收入5000元,計(jì)算應(yīng)納稅額,并指出該項(xiàng)規(guī)定屬于起征點(diǎn)還是免征額分析：該項(xiàng)規(guī)定屬于免征額，應(yīng)扣除1000元的費(fèi)用，只就其超越部分納稅。

7、計(jì)算：應(yīng)納稅額5000100015600元3、某工業(yè)企業(yè)為普通納稅人,有出口運(yùn)營(yíng)權(quán),該企業(yè)消費(fèi)的沙發(fā)出口兼內(nèi)銷并實(shí)行一致核算.2002年3月份發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：1內(nèi)銷沙發(fā)獲得不含稅收入27萬(wàn)元；外銷沙發(fā)的離岸價(jià)錢為41萬(wàn)美圓當(dāng)期人民幣匯牌價(jià)為1：8.3；2接受加工，獲得含稅的加工費(fèi)收入2.34萬(wàn)元：3本月購(gòu)進(jìn)原資料獲得的專業(yè)發(fā)票上注明的稅款為82萬(wàn)元，貨已到并驗(yàn)收入庫(kù)。計(jì)算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅退稅率15%。分析：該企業(yè)為普通納稅人，有出口運(yùn)營(yíng)權(quán)，享用出口退稅人民幣結(jié)算；含稅的加工費(fèi)收入應(yīng)換算成不含稅的收入。 計(jì)算：銷項(xiàng)稅額27172.34/117174.93萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅額82萬(wàn)元 應(yīng)納

8、稅額4.938277.07萬(wàn)元 應(yīng)退稅額418.31551.045萬(wàn)元4、小汽車制造廠10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1銷售B1型小轎車30輛，獲得不含稅收入450萬(wàn)元；2用本廠消費(fèi)的小客車換取輪胎廠的汽車輪胎，兩輛小客車的不含稅價(jià)分別為12.5萬(wàn)元和13.2萬(wàn)元；3向某大學(xué)出賣到達(dá)國(guó)家規(guī)定的低污染排放值的小轎車3輛，開具的普通發(fā)票上注明銷售價(jià)款為81.9萬(wàn)元。小轎車稅率為8%，小客車稅率為5%，計(jì)算該制造廠10月份應(yīng)納的消費(fèi)稅。分析：用應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料應(yīng)視同對(duì)外銷售，并以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)錢作為計(jì)稅銷售額。銷售低污染排放值的小轎車按應(yīng)征消費(fèi)稅稅額減征30。 計(jì)算：小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅4

9、50881.9/1178130367087039.92萬(wàn)元 小客車應(yīng)納消費(fèi)稅13.2251.32萬(wàn)元 該制造廠10月份應(yīng)納的消費(fèi)稅39.921.3241.24萬(wàn)元稅收根底作業(yè)2一、名詞解釋1、納稅環(huán)節(jié)：是稅制中規(guī)定的課稅對(duì)象從消費(fèi)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中該當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。2、從量稅：是指以課稅對(duì)象實(shí)物的計(jì)量單位為計(jì)稅規(guī)范的稅種。3、價(jià)內(nèi)稅：是指計(jì)稅價(jià)錢中包含應(yīng)納稅款在內(nèi)的稅種，即以含稅價(jià)錢為計(jì)稅根據(jù)的稅種。4、直接稅：是指稅負(fù)由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種，即納稅人與負(fù)稅人同為一個(gè)法人或自然人的稅種，通常是指所得稅、財(cái)富稅。5、稅務(wù)登記：是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及其他應(yīng)稅行為實(shí)行依

10、法登記的一項(xiàng)管理制度，也是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的一項(xiàng)法律手續(xù)。其內(nèi)容詳細(xì)包括：開業(yè)登記；變卦、注銷登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。二、論述題1、營(yíng)業(yè)稅稅率共分幾檔？為什么這樣設(shè)計(jì)？答：現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的稅率，共分九檔，是結(jié)合不同行業(yè)、類別的利潤(rùn)程度和消費(fèi)程度，分行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率，稅率幅度為3%8%。此外，對(duì)文娛業(yè)規(guī)定了5%20%的幅度比例稅率。金融保險(xiǎn)業(yè)適用稅率為5%。夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、保齡球、臺(tái)球、游藝、電子游戲廳等文娛行為一概按20%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額。未分別核算或不能準(zhǔn)確提供營(yíng)業(yè)額的，從高適用

11、稅率。2、如何計(jì)算關(guān)稅的應(yīng)納稅額？答：從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)錢適用稅率從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位貨物稅額復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位貨物稅額應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)錢適用稅率3、城市維護(hù)建立稅的納稅對(duì)象是如何確定的？答：城市維護(hù)建立稅是國(guó)家對(duì)交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，按其的一定比例計(jì)算征收，專項(xiàng)用于城市維護(hù)建立的一種稅。納稅人只需交納了上述三種稅，就發(fā)生了交納城市維護(hù)建立稅的義務(wù)，必需按照稅法規(guī)定交納城市維護(hù)建立稅。城市維護(hù)建立稅在全國(guó)范圍內(nèi)納稅，不僅包括城鎮(zhèn)，還包括寬廣鄉(xiāng)村在內(nèi)。外商投資企

12、業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不交納城市維護(hù)建立稅。4、印花稅的交納方法和其他稅種有什么不同？答：根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需求，印花稅分別采用以下四種納稅方法：自行貼花方法；匯貼方法；匯繳方法；委托代征方法三、計(jì)算分析題某經(jīng)有關(guān)部門同意成立的非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)，年月獲得如下收入：根據(jù)協(xié)會(huì)章程的規(guī)定，收取團(tuán)領(lǐng)會(huì)員費(fèi)元，個(gè)人會(huì)費(fèi)元；代銷中國(guó)福利彩票元，獲得代銷手續(xù)費(fèi)元；受協(xié)會(huì)委派到國(guó)外的兩名專家獲得咨詢費(fèi)折合人民幣元；舉行一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)，資料費(fèi)元。請(qǐng)計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅。分析：社會(huì)團(tuán)體按規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅； 對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票獲得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；

13、 對(duì)培訓(xùn)費(fèi)和資料費(fèi)按文體業(yè)的適用稅率全額納稅； 外派專家獲得的咨詢費(fèi)，免征營(yíng)業(yè)稅。 計(jì)算：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅60051500001000033048004830元2、某公司年月日經(jīng)同意免稅進(jìn)口一套設(shè)備，運(yùn)用年后工程完成，于年月日將該設(shè)備出賣給國(guó)內(nèi)一家公司。該設(shè)備的到岸價(jià)錢為萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率為，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)視年限為年。請(qǐng)計(jì)算公司應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅。分析：轉(zhuǎn)讓出賣的減免稅貨物需求補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)錢，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)錢，其計(jì)算公式為： 1懇求補(bǔ)稅時(shí)實(shí)踐已運(yùn)用時(shí)間月應(yīng)納稅款海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)錢 稅率 監(jiān)管年限12 計(jì)算：應(yīng)納稅款800134/512 2069.33萬(wàn)元

14、 3、某市區(qū)一消費(fèi)企業(yè)發(fā)生海關(guān)代征進(jìn)口機(jī)器設(shè)備增值稅萬(wàn)元，出口貨物退增值稅萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物獲得萬(wàn)元的零售收入，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交納的城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加。分析：按照城市維護(hù)建立稅“進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)交納城市維護(hù)建立稅的計(jì)算如下教育費(fèi)附加亦同： 應(yīng)納城建稅納稅人實(shí)踐交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額適用稅率 計(jì)算：應(yīng)納增值稅稅額172/1171724.9914萬(wàn)元 應(yīng)納城建稅稅額24.991471.7494萬(wàn)元 應(yīng)納教育費(fèi)附加24.991430.7497萬(wàn)元4、某企業(yè)年賬面實(shí)收資本數(shù)為萬(wàn)元，資本公積金數(shù)為萬(wàn)元。該企業(yè)年資金賬薄累積已納印花稅元。計(jì)算該企業(yè)年應(yīng)納印花稅稅額。分析：按照

15、印花稅法規(guī)定，企業(yè)記載資金的帳簿應(yīng)按實(shí)收資本和資本公積金在添加部分計(jì)算貼花。 計(jì)算：應(yīng)納印花稅稅額10008000.50.50.4萬(wàn)元5、某個(gè)體運(yùn)輸戶擁有運(yùn)輸公用遷延機(jī)兩臺(tái)，所掛拖車凈噸位分別為噸和噸；另有雙排座的客貨兩用車一輛，載貨部分凈噸位為噸該地域規(guī)定機(jī)動(dòng)載貨汽車凈噸位年稅額為元；載人汽車每輛每年稅額為元計(jì)算該個(gè)體戶全年應(yīng)納多少車船運(yùn)用稅？分析：運(yùn)輸公用遷延機(jī)按機(jī)動(dòng)車載貨車稅額的5折計(jì)征車船運(yùn)用稅； 客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征收； 對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超越半噸者，按1噸計(jì)算征收。 計(jì)算：遷延機(jī)年應(yīng)納稅額21.56050105元 雙排座的客貨兩用汽車年

16、應(yīng)納稅額28050460380元 該個(gè)體戶全年應(yīng)納車船運(yùn)用稅稅額105380485元稅收根底作業(yè)3一、名詞解釋1、偷稅：是指納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)展虛偽的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。2、稅務(wù)行政訴訟：是指公民、法人和其他組織以為稅務(wù)機(jī)關(guān)的詳細(xì)行政行為違法或者失當(dāng)，損害了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)詳細(xì)稅務(wù)行政行為的合法性和失當(dāng)性進(jìn)展審理并做出判決的司法活動(dòng)。3、混合銷售行為：是指現(xiàn)實(shí)生活中有些銷售行為同時(shí)涉及貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，即在同一項(xiàng)銷售行為中即包括銷售

17、貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。4、進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅稅額，即購(gòu)買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)購(gòu)貨發(fā)票上注明的增值稅稅額。5、委托加工產(chǎn)品：是指由委托方提供原料和主要資料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助資料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。二、論述題1、從價(jià)計(jì)征時(shí)確定房產(chǎn)稅的計(jì)稅根據(jù)應(yīng)留意哪些問題？答:從價(jià)計(jì)征時(shí)，房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值一次減去1030后的余值計(jì)算交納。 對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅根據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承當(dāng)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)踐是以聯(lián)營(yíng)名義獲得房產(chǎn)租金，應(yīng)按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。 對(duì)融資租賃房屋，這實(shí)踐上是一種變相的

18、分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的方式，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算納稅，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)情確定。2、契稅的交納與征收有什么特性？答：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽定土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人獲得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅期限是納稅人自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。契稅在土地、房屋所在地的納稅機(jī)關(guān)交納。納稅人在辦理納稅申報(bào)的同時(shí)，要將轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的有關(guān)資料提供應(yīng)征收機(jī)關(guān)審核、鑒定。3、哪些納稅人享有耕地占用稅的免稅照顧？答：部隊(duì)軍事設(shè)備用地；鐵道路路；民用機(jī)場(chǎng)、飛機(jī)跑道、停機(jī)坪，機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)備用地；炸藥

19、庫(kù)；學(xué)校；醫(yī)院；敬老院、幼兒園用地；殯儀館、火葬場(chǎng)用地；直接為農(nóng)業(yè)消費(fèi)效力的農(nóng)田水利設(shè)備用地；水庫(kù)移民、災(zāi)民、難民占用耕地建房的，給予一次性免稅照顧；還有就是鄉(xiāng)村居民搬遷、原宅基地恢復(fù)耕種，且新建住宅占用耕地少于原宅基地的。4、企業(yè)所得稅中應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)有什么區(qū)別和聯(lián)絡(luò)？答：應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅根據(jù)，是納稅人一個(gè)納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除工程金額后的余額。它屬于企業(yè)凈收益的性質(zhì)，但并不等于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。當(dāng)企業(yè)實(shí)踐發(fā)生的本錢、費(fèi)用和損失與稅收允許扣除的范圍、規(guī)范不一致時(shí)，只能按稅法制定的范圍和規(guī)范扣除。應(yīng)納稅所得額不等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。但兩者又有親密的聯(lián)絡(luò)，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)根底上按稅法

20、進(jìn)展調(diào)整后即為應(yīng)納稅所得額。三、計(jì)算分析題1、某企業(yè)有原值萬(wàn)元的房產(chǎn)，年月日將其中的對(duì)外投資，投資期限年，每年固定分紅萬(wàn)元，不承當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)。知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)年度應(yīng)納房產(chǎn)稅多少？分析：稅法規(guī)定，以房產(chǎn)投資獲得固定收入，不承當(dāng)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)踐是以聯(lián)營(yíng)名義獲得房產(chǎn)租金，應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，從租計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為12； 對(duì)房產(chǎn)原值從價(jià)計(jì)征時(shí)的稅率為1.2，并從房產(chǎn)原值中扣除規(guī)定的比例后計(jì)算。 計(jì)算：租金應(yīng)納稅額50126萬(wàn)元 房產(chǎn)應(yīng)納稅額2000501201.29.6萬(wàn)元 合計(jì)應(yīng)納稅額69.615.6萬(wàn)元2、某納稅人2001年5月以自產(chǎn)液體鹽80000噸和外購(gòu)液體鹽5000

21、0噸已，資源稅加工固體鹽26000噸對(duì)外銷售，獲得銷售收入1300萬(wàn)元，知固體鹽稅額為每噸50元，液體鹽稅額為每噸8元，計(jì)算該納稅人本期應(yīng)納資源稅。分析：為防止在鹽的延續(xù)加工過程中反復(fù)納稅，稅法規(guī)定，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為計(jì)稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。 計(jì)算：應(yīng)納稅額260005050000890萬(wàn)元3、某企業(yè)本年年度合計(jì)擁有土地平方米，其中子弟學(xué)校占地平方米，幼兒園占地平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化用地平方米。該城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅元平方米。計(jì)算本年度企業(yè)應(yīng)納該城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅。分析：稅法規(guī)定：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒

22、所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以免征土地運(yùn)用稅。綠化用地難免征土地運(yùn)用稅。 計(jì)算：應(yīng)納稅額8000030001500537.75萬(wàn)元4、某企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意采用核定征收所得稅的方法。年，企業(yè)自行申報(bào)的銷售收入總額萬(wàn)元，發(fā)生的本錢、費(fèi)用萬(wàn)元，全年虧損萬(wàn)元，年尚有虧損萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)收入不實(shí)，本錢、費(fèi)用支出有合理憑證記錄較真實(shí)。企業(yè)按當(dāng)?shù)剡m用的應(yīng)稅所得率為。要求：計(jì)算年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅額。分析：適用核定納稅方法的企業(yè)不享用企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，也不適用5年補(bǔ)虧政策； 該企業(yè)的應(yīng)稅所得額要根據(jù)發(fā)生的本錢、費(fèi)用來?yè)Q算。即本錢、費(fèi)用/1本錢利潤(rùn)率 計(jì)算：應(yīng)納稅所得額74/120

23、2018.5萬(wàn)元 應(yīng)納所得稅額18.5336.11萬(wàn)元稅收根底作業(yè)4一、名詞解釋1、教育費(fèi)附加：是對(duì)交納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)踐交納的稅額為根據(jù)征收的一種附加費(fèi)。2、契稅：是以一切權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為納稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)接受人征收的一種財(cái)富稅。3、應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計(jì)稅根據(jù)，是納稅人一個(gè)納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除工程金額后的余額。4、居民納稅人：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的人。要承當(dāng)無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得交納個(gè)人所得稅。5、年年產(chǎn)量：是根據(jù)各地域的自然條件和當(dāng)?shù)氐钠胀ㄇ闆r以及種植習(xí)慣而專門核定的在正年年景下

24、單位面積所收獲的農(nóng)作物產(chǎn)量。二、論述題1、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅中規(guī)定境外所得如何匯總納稅？答：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得已在境外交納的企業(yè)所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超越扣除限額?？鄢揞~實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)的計(jì)算方法，扣除限額的計(jì)算與企業(yè)所得稅的規(guī)定根本一致。但應(yīng)留意以下兩點(diǎn)：應(yīng)納稅總額是根據(jù)我國(guó)稅法按33的稅率計(jì)算的。按分國(guó)不分項(xiàng)的扣除原那么計(jì)算出不同國(guó)家扣除限額后，年終匯總納稅時(shí)，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)就來源于境外所得在境外實(shí)踐交納的所得稅稅款，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實(shí)踐交納的所得稅稅款；超越扣除限額的

25、，其超越部分不得作為稅額扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后年度扣除限額的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超越5年。2、個(gè)人所得稅中對(duì)不同應(yīng)稅收入扣除規(guī)范是如何規(guī)定的？答：我國(guó)個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)所得稅制的方式，其應(yīng)納稅所得額是按各應(yīng)稅工程分別確定的，即以各應(yīng)稅工程的收入額減去稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除后的余額作為該項(xiàng)所得的應(yīng)納稅所得額。 工資、薪金所得：以每月收入額減除800元費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額。對(duì)外籍人員和在境外任務(wù)的中國(guó)公民，在800元費(fèi)用扣除額的根底上，再附加3200元的費(fèi)用扣除額。 個(gè)體工商業(yè)戶的消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)所得：以每一納稅年度的收入總額減除本錢、費(fèi)用及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。 企事業(yè)單

26、位的承包運(yùn)營(yíng)、承租運(yùn)營(yíng)所得：以每一納稅年度的收入總額減除每月800元的必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得和財(cái)富租賃所得：每次收入不超越4000元的減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20的費(fèi)用，其他額為應(yīng)納稅所得額。 財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財(cái)富的收入額減除財(cái)富原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 利息、股息、紅利所得，偶爾所得和其他所得：因?qū)偌兪找嫘再|(zhì)，不允許扣費(fèi)用，并以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 個(gè)人用于公益性、救援性捐贈(zèng)的扣除：個(gè)人將其所得經(jīng)過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及蒙受嚴(yán)重自然災(zāi)禍地域、貧困地域的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額

27、不超越應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；個(gè)人經(jīng)過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向鄉(xiāng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，向福利性、非營(yíng)利性老年效力機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在稅前所得額中全額扣除；個(gè)人的所得用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研討開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，缺乏抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。3、哪些個(gè)人所得免征個(gè)人所得稅？答：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體

28、育、環(huán)境維護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；按照國(guó)家一致規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救援金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家一致規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助；按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國(guó)政府參與的國(guó)際公約以及簽署的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或經(jīng)縣以上人民政府主管部門同意成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅；企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、

29、醫(yī)療保險(xiǎn)金、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超越規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人獲得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅；儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳任務(wù)的辦稅人員獲得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得，免征個(gè)人所得稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門同意免稅的所得。4、什么是年年產(chǎn)量？農(nóng)業(yè)稅為什么以年年產(chǎn)量作為計(jì)稅規(guī)范？答：年年產(chǎn)量是根據(jù)各地域的自然條件和當(dāng)?shù)氐钠胀ㄇ闆r以及種植習(xí)慣而專門核定的在正年年景下單位面積所收獲的農(nóng)作物產(chǎn)量。年年產(chǎn)量不是實(shí)踐產(chǎn)量，而是征收機(jī)關(guān)專門用作計(jì)征農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅產(chǎn)量，

30、年年產(chǎn)量評(píng)定以后在一定時(shí)期內(nèi)穩(wěn)定不便。為了便于計(jì)算，各類作物的年年產(chǎn)量可按照或參照糧食作物的年年產(chǎn)量予以確定。三、計(jì)算分析題1、某消費(fèi)性外商設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)，年開業(yè)，運(yùn)營(yíng)期年。年虧損萬(wàn)元，年虧損萬(wàn)元、年盈利萬(wàn)元，年盈利萬(wàn)元。年盈利萬(wàn)元，年虧損萬(wàn)元，年盈利萬(wàn)元，年盈利萬(wàn)元，年又從設(shè)立在國(guó)的分公司回稅后利潤(rùn)萬(wàn)元，國(guó)公司所得稅率為當(dāng)?shù)匾?guī)定，免征地方所得稅。題中的盈利與虧損均為應(yīng)納稅所得額分析：設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)適用15的企業(yè)所得稅率，由于該企業(yè)運(yùn)營(yíng)期在10年以上，所以從獲利年度起，2年免征企業(yè)所得稅，3年減半征收。 境外所得不能享用境內(nèi)所得的優(yōu)惠政策，所以應(yīng)按33法定稅率匯總納稅，但按稅法規(guī)定，

31、可以扣除在境外的已納稅款。 計(jì)算：開業(yè)初期有虧損，補(bǔ)虧后的第一個(gè)年度為獲利年度；第一個(gè)獲利年度為1998年，補(bǔ)虧后盈利為24萬(wàn)元。據(jù)稅法規(guī)定，1998、1999年為免稅年度；2000、2001、2002年為減半征收企業(yè)所得稅。2000年虧損，用2001、2002年的盈利順序彌補(bǔ)。2002年補(bǔ)虧后應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元。 計(jì)算扣除限額：分回稅后利潤(rùn)復(fù)原為稅前所得額30/12037.5萬(wàn)元 扣除限額7037.53337.5/7037.512.38萬(wàn)元 在境外已納稅額37.5307.5萬(wàn)元 境內(nèi)、境外所得匯總納稅：境外已納稅額小于扣除限額，可據(jù)實(shí)抵扣。 匯總納稅額70155037.5337.510.

32、13萬(wàn)元2、我國(guó)公民李某每月工資2800元。10月份被派往國(guó)外從事一項(xiàng)技術(shù)任務(wù)，對(duì)方國(guó)家支付李某5000美圓，李某交納了40美圓的個(gè)人所得稅外匯牌1：8.3,同時(shí)在國(guó)內(nèi)又領(lǐng)取了本月工資。20天后回國(guó)又在本單位領(lǐng)取了全年獎(jiǎng)金5000元。根據(jù)以上資料計(jì)算李某全年交納的個(gè)人所得稅。分析：工資部分全年應(yīng)納個(gè)人所得稅； 境外所得應(yīng)納個(gè)人所得稅； 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅。 計(jì)算：工資部分全年應(yīng)納個(gè)人所得稅28008001025122100元 境外所得應(yīng)納個(gè)人所得稅： 按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額50008.31203020007960元 應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅7960408.37628元 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅500015125625元 李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅2100762862510353元3、某私人獨(dú)資企業(yè)年賬薄憑證記載資料如下：(1)全年收入總額元，本錢支出元不含雇員工資。(2)雇有6名員工，每人每月平均工資600元。(3)管理費(fèi)中列支了業(yè)主工資每月1800元，本年房租20000元，款待費(fèi)1000元，工商局罰款500元。(4)企業(yè)擁有一輛小汽車既為企業(yè)運(yùn)用，又為業(yè)主接送小孩上學(xué)、假日出游等運(yùn)用，本月耗用汽油支出、業(yè)主家庭生活用水電與企業(yè)用水電支出共9.5萬(wàn)元,已在費(fèi)用中列支.(5)年末企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告表反映為運(yùn)營(yíng)