XXXX新準(zhǔn)則會計科目和主要賬務(wù)處理

1、 PAGE 53一、會計科目安會計科目和主要半賬務(wù)處理涵蓋了矮各類企業(yè)的各種礙交易或事項，是凹以企業(yè)會計準(zhǔn)則啊中確認(rèn)、計量的扒規(guī)定為依據(jù)制定胺的。企業(yè)在不違艾反會計準(zhǔn)則確認(rèn)半、計量規(guī)定的前扒提下，可根據(jù)本鞍企業(yè)的實(shí)際情況白自行增設(shè)、分拆礙、合并會計科目案。對于不存在的拜交易事項，可不襖設(shè)置相關(guān)科目。敖會計科目編號，岸供企業(yè)填制會計安憑證、登記會計懊賬簿、查閱會計皚賬目、采用會計唉軟件系統(tǒng)參考，拜企業(yè)也可結(jié)合實(shí)哀際情況自行確定哎會計科目編號。笆2010艾年最新會計科目白順序號佰編號傲?xí)嬁颇棵Q翱會計科目適用范傲圍說明哀一、資產(chǎn)類斑1懊1001藹庫存襖現(xiàn)金隘2吧1002耙銀行存款板3啊1003巴

2、存放中央銀行款叭項哀銀行專用白4啊1011半存放同業(yè)敖銀行專用瓣5俺1015把其他貨幣資金敗6胺1021盎結(jié)算備付金傲證券專用扮7巴1031骯存出保證金埃金融共用安8扮1051傲拆出資金佰金融共用按9吧1101班交易性金融資產(chǎn)壩10敖1111霸買入返售金融資板產(chǎn)吧金融共用擺11懊1121半應(yīng)收票據(jù)案12佰1122巴應(yīng)收賬款芭13懊1123艾預(yù)付賬款跋14盎1131班應(yīng)收股利愛15斑1132壩應(yīng)收利息班16芭1211埃應(yīng)收保戶儲金吧保險專用疤17版1221扒應(yīng)收代位追償款傲保險專用邦18跋1222敗應(yīng)收分保賬款骯保險專用巴19版1223跋應(yīng)收分保未到期熬責(zé)任準(zhǔn)備金扒保險專用胺20擺1224骯應(yīng)收

3、分保保險責(zé)版任準(zhǔn)備金盎保險專用埃21罷1231昂其他應(yīng)收款癌22版1241扮壞賬準(zhǔn)備耙23巴1251靶貼現(xiàn)資產(chǎn)拔銀行專用芭24版1301啊貸款愛銀行和保險共用昂25敖1302皚貸款損失準(zhǔn)備耙銀行和保險共用按26埃1311絆代理兌付證券百銀行和證券共用背27暗1321扮代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)疤28稗1401啊材料采購般29笆1402澳在途物資拌30盎1403芭原材料奧31熬1404隘材料成本差異懊32背1406靶庫存商品稗33傲1407邦發(fā)出商品隘34頒1410白商品進(jìn)銷差價版35鞍1411暗委托加工物資藹36隘1412壩包裝物及低值易皚耗品岸37熬1421昂消耗性生物資產(chǎn)罷農(nóng)業(yè)專用哎38安1431昂周轉(zhuǎn)

4、材料藹建造承包商專用耙39百1441哀貴金屬藹銀行專用疤40八1442疤抵債資產(chǎn)敗金融共用辦41愛1451罷損余物資壩保險專用壩42暗1461疤存貨跌價準(zhǔn)備擺43搬1501傲待攤費(fèi)用鞍44爸1511拔獨(dú)立賬戶資產(chǎn)佰保險專用百45凹1521凹持有至到期投資岸46哎1522癌持有至到期投資哀減值準(zhǔn)備柏47矮1523爸可供出售金融資氨產(chǎn)扒48礙1524柏長期股權(quán)投資拌49哎1525艾長期股權(quán)投資減骯值準(zhǔn)備盎50澳1526骯投資性房地產(chǎn)辦51吧1531芭長期應(yīng)收款背52阿1541扳未實(shí)現(xiàn)融資收益跋53頒1551霸存出資本保證金埃保險專用霸54八1601版固定資產(chǎn)背55擺1602稗累計折舊胺56扒160

5、3壩固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)芭備按57挨1604澳在建工程辦58礙1605癌工程物資頒59扳1606拜固定資產(chǎn)清理癌60挨1611凹融資租賃資產(chǎn)矮租賃專用懊61拜1612扳未擔(dān)保余值版租賃專用岸62埃1621暗生產(chǎn)性生物資產(chǎn)笆農(nóng)業(yè)專用頒63扒1622埃生產(chǎn)性生物資產(chǎn)隘累計折舊半農(nóng)業(yè)專用岸64柏1623愛公益性生物資產(chǎn)岸農(nóng)業(yè)專用埃65罷1631板油氣資產(chǎn)哎石油天然氣開采班專用伴66唉1632吧累計折耗伴石油天然氣開采般專用絆67敗1701哀無形資產(chǎn)八68邦1702骯累計攤銷襖69懊1703扮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)俺備拌70啊1711芭商譽(yù)鞍71藹1801襖長期待攤費(fèi)用巴72暗1811瓣遞延所得稅資產(chǎn)氨73扳190

6、1艾待處理財產(chǎn)損溢罷二、負(fù)債類扒74哀2001翱短期借款捌75盎2002翱存入保證金頒金融共用拜76敖2003懊拆入資金癌金融共用胺77拜2004拜向中央銀行借款半銀行專用鞍78擺2011疤同業(yè)存放扳銀行專用捌79岸2012敖吸收存款阿銀行專用鞍80罷2021白貼現(xiàn)負(fù)債罷銀行專用敖81搬2101拔交易性金融負(fù)債耙82皚2111皚賣出回購金融資扳產(chǎn)款靶金融共用芭83靶2201扳應(yīng)付票據(jù)唉84哎2202熬應(yīng)付賬款矮85八2205拔預(yù)收賬款凹86伴2211凹應(yīng)付職工薪酬耙87把2221唉應(yīng)交稅費(fèi)氨88罷2231啊應(yīng)付股利罷89翱2232矮應(yīng)付利息唉90隘2241班其他應(yīng)付款霸91擺2251叭應(yīng)付保戶

7、紅利辦保險專用斑92班2261阿應(yīng)付分保賬款芭保險專用爸93愛2311扒代理買賣證券款靶證券專用扮94扒2312拜代理承銷證券款皚證券和銀行共用艾95搬2313懊代理兌付證券款頒證券和銀行共用敗96盎2314埃代理業(yè)務(wù)負(fù)債佰97佰2401熬預(yù)提費(fèi)用辦98哀2411礙預(yù)計負(fù)債柏99捌2501襖遞延收益傲100埃2601傲長期借款盎101版2602隘長期債券敗102拜2701芭未到期責(zé)任準(zhǔn)備昂金罷保險專用芭103矮2702芭保險責(zé)任準(zhǔn)備金昂保險專用愛104俺2711拔保戶儲金俺保險專用骯105耙2721盎獨(dú)立賬戶負(fù)債挨保險專用骯106白2801敗長期應(yīng)付款氨107傲2802般未確認(rèn)融資費(fèi)用瓣108

8、案2811絆專項應(yīng)付款柏109皚2901隘遞延所得稅負(fù)債板三、共同類唉110懊3001氨清算資金往來辦銀行專用唉111罷3002笆外匯買賣案金融共用爸112巴3101把衍生工具岸113挨3201斑套期工具頒114跋3202芭被套期項目拜四、所有者權(quán)益礙類哀115邦4001癌實(shí)收資本壩116矮4002邦資本公積盎117伴4101襖盈余公積礙118白4102拜一般風(fēng)險準(zhǔn)備埃金融共用胺119芭4103癌本年利潤班120敖4104胺利潤分配按121辦4201搬庫存股敗五、成本類耙122矮5001矮生產(chǎn)成本瓣123敖5101哎制造費(fèi)用哀124柏5201叭勞務(wù)成本八125昂5301癌研發(fā)支出版126辦54

9、01斑工程施工哀建造承包商專用邦127擺5402敗工程結(jié)算藹建造承包商專用矮128邦5403班機(jī)械作業(yè)拔建造承包商專用背六、損益類跋129白6001挨主營業(yè)務(wù)收入俺130隘6011伴利息收入班金融共用暗131安6021扒手續(xù)費(fèi)收入吧金融共用背132挨6031邦保費(fèi)收入頒保險專用骯133澳6032隘分保費(fèi)收入俺保險專用柏134隘6041拔租賃收入艾租賃專用啊135胺6051案其他業(yè)務(wù)收入笆136氨6061白匯兌損益把金融專用壩137盎6101瓣公允價值變動損巴益稗138熬6111埃投資收益捌139昂6201笆攤回保險責(zé)任準(zhǔn)把備金般保險專用霸140捌6202胺攤回賠付支出哀保險專用瓣141敗620

10、3扮攤回分保費(fèi)用搬保險專用爸142班6301巴營業(yè)外收入板143搬6401阿主營業(yè)務(wù)成本八144埃6402半其他業(yè)務(wù)支出扮145襖6405靶營業(yè)稅金及附加巴146把6411般利息支出愛金融共用懊147藹6421鞍手續(xù)費(fèi)支出扒金融共用岸148邦6501把提取未到期責(zé)任板準(zhǔn)備金隘保險專用盎149伴6502擺提取保險責(zé)任準(zhǔn)罷備金鞍保險專用熬150稗6511骯賠付支出版保險專用瓣151般6521拜保戶紅利支出白保險專用藹152敗6531般退保金背保險專用笆153奧6541安分出保費(fèi)伴保險專用胺154挨6542壩分保費(fèi)用癌保險專用壩155搬6601疤銷售費(fèi)用傲156疤6602柏管理費(fèi)用瓣157辦6603

11、爸財務(wù)費(fèi)用捌158皚6604版勘探費(fèi)用骯159佰6701笆資產(chǎn)減值損失耙160胺6711白營業(yè)外支出爸161啊6801傲所得稅敗162背6901霸以前年度損益調(diào)澳整拜二、主要賬務(wù)處敗理資產(chǎn)類背1001 笆庫存現(xiàn)金八一、本科目核算翱企業(yè)的庫存現(xiàn)金八。按企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使拜用的備用金，可捌以單獨(dú)設(shè)置罷“癌備用金?！卑究颇亢怂?。盎二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)骯置傲“胺現(xiàn)金日記賬伴”熬，由出納人員根矮據(jù)收付款憑證，愛按照業(yè)務(wù)發(fā)生順安序逐筆登記。每八日終了，應(yīng)當(dāng)計班算當(dāng)日的現(xiàn)金收埃入合計額、現(xiàn)金叭支出合計額和結(jié)傲余額，并將結(jié)余艾額與實(shí)際庫存額吧核對，做到賬款跋相符。艾有多幣種現(xiàn)金的傲企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照擺幣種分別設(shè)置懊“盎現(xiàn)金

12、日記賬扮”哀進(jìn)行明細(xì)核算。矮三、企業(yè)收到現(xiàn)邦金，借記本科目芭，貸記相關(guān)科目癌；支出現(xiàn)金做相佰反的會計分錄。胺四、本科目期末佰借方余額，反映岸企業(yè)持有的庫存埃現(xiàn)金余額。隘1002 般銀行存款百一、本科目核算阿企業(yè)存入銀行或半其他金融機(jī)構(gòu)的疤各種款項。辦銀行本票存款、暗銀行匯票存款、芭信用卡存款、信礙用證保證金存款頒、存出投資款等凹，在疤“安其他貨幣資金疤”俺科目核算。鞍二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按壩照開戶銀行和其拔他金融機(jī)構(gòu)、存案款種類、幣種等唉，分別設(shè)置隘“安銀行存款日記賬稗”霸，由出納人員根敖據(jù)收付款憑證，骯按照業(yè)務(wù)的發(fā)生敖順序逐筆登記。板每日終了，應(yīng)結(jié)癌出余額。哀“皚銀行存款日記賬翱”扮應(yīng)定期與隘“傲銀

13、行對賬單扳”拔核對，至少每月襖核對一次。月末罷，企業(yè)銀行存款背賬面余額與銀行皚對賬單余額之間板如有差額，應(yīng)按搬月編制懊“跋銀行存款余額調(diào)跋節(jié)表拜”百調(diào)節(jié)相符。阿有多幣種存款的般企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照礙幣種分別設(shè)置白“暗銀行存款日記賬傲”阿進(jìn)行明細(xì)核算。皚三、企業(yè)將款項礙存入銀行或其他熬金融機(jī)構(gòu)，借記唉本科目，貸記芭“芭現(xiàn)金敖”班等有關(guān)科目；提擺取現(xiàn)金和支出款罷項，借記昂“敖現(xiàn)金半”澳等有關(guān)科目，貸骯記本科目。斑四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加唉強(qiáng)對銀行存款的按管理，定期對銀俺行存款進(jìn)行檢查鞍，對于存在銀行伴或其他金融機(jī)構(gòu)啊的款項已經(jīng)部分班不能收回或者全熬部不能收回的，拜應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)哀行處理，有確鑿柏證據(jù)表明無法收?；?/p>

14、的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)白企業(yè)管理權(quán)限報跋經(jīng)批準(zhǔn)后，借記罷“瓣營業(yè)外支出安”澳科目，貸記本科敖目。挨五、本科目期末背借方余額，反映挨企業(yè)存在銀行或辦其他金融機(jī)構(gòu)的傲各種款項的余額傲。靶1003 搬存放中央銀行款奧項按一、本科目核算傲企業(yè)（銀行）存耙放于中國人民銀懊行（以下簡稱隘“俺中央銀行捌”班）的各種款項，挨包括業(yè)務(wù)資金的瓣調(diào)撥、辦理同城挨票據(jù)交換和異地暗跨系統(tǒng)資金匯劃吧、提取或繳存現(xiàn)扳金等。斑企業(yè)（銀行）按瓣規(guī)定繳存的法定案準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)疤備金存款，也通岸過本科目核算。扳二、本科目應(yīng)當(dāng)俺按照存放款項性暗質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算懊。爸三、存放中央銀敖行款項的主要賬骯務(wù)處理吧（一）企業(yè)增加拔在中央銀行的存版款，借記

15、本科目懊，貸記板“愛清算資金往來把”瓣等科目；減少在愛中央銀行的存款叭做相反的會計分半錄。叭（二）資產(chǎn)負(fù)債白表日，應(yīng)按合同愛約定的名義利率啊計算確定的應(yīng)收愛利息金額，借記耙“哎應(yīng)收利息背”擺科目，貸記癌“絆利息收入板”昂科目。跋合同約定的名義凹利率與實(shí)際利率熬差異較大的，應(yīng)壩采用實(shí)際利率計藹算確定利息收入柏。暗四、本科目期末白借方余額，反映半企業(yè)存放中央銀爸行的款項余額。骯1011 皚存放同業(yè)敗一、本科目核算岸企業(yè)（銀行）存拔放于境內(nèi)、境外案銀行和非銀行金案融機(jī)構(gòu)的款項。盎存放中央銀行的搬款項在哎“絆存放中央銀行款挨項白”敖科目核算，不在邦本科目核算。鞍二、本科目應(yīng)當(dāng)白按照存放款項性拜質(zhì)和存放

16、金融機(jī)俺構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算笆。稗三、存放同業(yè)的爸主要賬務(wù)處理把（一）企業(yè)增加壩在同業(yè)的存放款巴項，借記本科目拌，貸記胺“哀存放中央銀行款叭項笆”扒等科目。減少在俺同業(yè)的存放款項爸做相反的會計分班錄。班（二）存放同業(yè)阿利息收入，應(yīng)當(dāng)奧比照敖“扒存放中央銀行款柏項懊”班科目的相關(guān)規(guī)定板進(jìn)行處理。唉四、本科目期末擺借方余額，反映澳企業(yè)存放同業(yè)的啊款項余額。挨1015 搬其他貨幣資金叭一、本科目核算昂企業(yè)的銀行匯票跋存款、銀行本票叭存款、信用卡存暗款、信用證保證拌金存款、存出投敖資款等各種其他搬貨幣資金。暗二、本科目應(yīng)當(dāng)澳按照外埠存款的百開戶銀行，銀行傲匯票或本票、信吧用證的收款單位安，分別班“絆銀行匯票

17、霸”拜、昂“胺銀行本票八”皚、八“辦信用卡澳”盎、捌“斑信用證保證金哀”扮、按“佰存出投資款哀”哎等進(jìn)行明細(xì)核算耙。襖三、企業(yè)增加其壩他貨幣資金，借班記本科目，貸記案“疤銀行存款阿”艾科目；支用其他骯貨幣資金，借記背有關(guān)科目，貸記伴本科目。疤四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加襖強(qiáng)對其他貨幣資白金的管理，定期凹對其他貨幣資金半進(jìn)行檢查，對于擺已經(jīng)部分不能收瓣回或者全部不能耙收回的其他貨幣扳資金，應(yīng)當(dāng)查明擺原因進(jìn)行處理，吧有確鑿證據(jù)表明頒無法收回的，應(yīng)耙當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理襖權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后邦，借記氨“擺營業(yè)外支出藹”愛科目，貸記本科把目。壩五、本科目期末班借方余額，反映阿企業(yè)持有的其他爸貨幣資金余額。班1021 礙結(jié)算備付

18、金胺一、本科目核算俺企業(yè)（證券）為襖證券交易的資金奧清算與交收而存隘入指定清算代理礙機(jī)構(gòu)的款項。按企業(yè)（證券）向笆客戶收取的結(jié)算靶手續(xù)費(fèi)、向證券柏交易所支付的結(jié)扮算手續(xù)費(fèi)，在本扮科目核算。哀二、本科目應(yīng)當(dāng)傲按照清算代理機(jī)翱構(gòu)，分別熬“皚自有八”半、頒“斑客戶藹”按等進(jìn)行明細(xì)核算靶。靶三、結(jié)算備付金氨的主要賬務(wù)處理氨（一）企業(yè)將款氨項存入清算代理搬機(jī)構(gòu)時，借記本傲科目，貸記巴“扒銀行存款熬”靶科目；從清算代擺理機(jī)構(gòu)劃回資金皚時做相反的會計傲分錄。安（二）接受客戶擺委托，通過證券瓣交易所代理買賣懊證券時，應(yīng)分別岸以下兩種情況進(jìn)芭行賬務(wù)處理：岸1.叭買入證券成交總癌額大于賣出證券爸成交總額的，應(yīng)胺按

19、買賣證券成交愛價的差額加上代壩扣代交的相關(guān)稅礙費(fèi)和應(yīng)向客戶收癌取的傭金等費(fèi)用罷之和，借記襖“跋代理買賣證券款伴”懊等科目，貸記本隘科目（客戶）、爸“埃銀行存款安”癌等科目；按企業(yè)愛應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)斑用，借記版“壩手續(xù)費(fèi)及傭金支鞍出盎”拜科目，按應(yīng)向客拜戶收取的手續(xù)費(fèi)懊及傭金，貸記哎“皚手續(xù)費(fèi)及傭金收頒入礙”版科目，按其差額奧，借記本科目（艾自有）、皚“皚銀行存款傲”矮等科目。昂2. 藹賣出證券成交總靶額大于買入證券矮成交總額的，應(yīng)皚按買賣證券成交罷價的差額減去代扒扣代交的相關(guān)稅靶費(fèi)和應(yīng)向客戶收斑取的傭金等費(fèi)用拌后的余額，借記背本科目（客戶）鞍等科目，貸記敗“案代理買賣證券款吧”百等科目；按企業(yè)拌

20、應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)傲用，借記熬“拌手續(xù)費(fèi)及傭金支癌出巴”艾科目，按應(yīng)向客巴戶收取的手續(xù)費(fèi)壩及傭金，貸記暗“板手續(xù)費(fèi)及傭金收懊入挨”邦科目，按其差額叭，借記本科目（襖自有）、吧“懊銀行存款般”爸等科目。昂（三）企業(yè)在證爸券交易所進(jìn)行自疤營證券交易的，愛應(yīng)按照金融工具巴確認(rèn)和計量準(zhǔn)則靶的規(guī)定，在取得白時根據(jù)持有證券案的意圖對其進(jìn)行翱分類，具體比照哎“唉交易性金融資產(chǎn)阿”八、阿“艾持有至到期投資百”扒、翱“氨可供出售金融資隘產(chǎn)壩”百等科目的相關(guān)規(guī)罷定進(jìn)行處理。鞍四、本科目期末半借方余額，反映澳企業(yè)存入指定清隘算代理機(jī)構(gòu)但尚靶未使用的款項余襖額。吧1031 愛存出保證金鞍一、本科目核算懊企業(yè)（金融）因按辦

21、理業(yè)務(wù)需要存埃出或交納的各種辦保證金款項。阿二、本科目應(yīng)當(dāng)昂按照保證金的類柏別以及存放單位俺或交易場所進(jìn)行佰明細(xì)核算。把三、存出保證金拔的主要賬務(wù)處理跋（一）企業(yè)存出吧保證金時，借記絆本科目，貸記笆“八銀行存款半”埃、拔“俺存放中央銀行款襖項邦”拜、辦“挨結(jié)算備付金八”襖、熬“癌應(yīng)收分保賬款八”擺等科目；減少或版收回保證金時做澳相反的會計分錄愛。艾（二）存出保證俺金涉及利息的，拌應(yīng)當(dāng)比照澳“巴存放中央銀行款隘項把”扳科目的相關(guān)規(guī)定背進(jìn)行處理。半四、本科目期末艾借方余額，反映哎企業(yè)存出的各種絆保證金余額。芭1051 百拆出資金罷一、本科目核算罷企業(yè)（金融）拆叭借給境內(nèi)、境外班其他金融機(jī)構(gòu)的澳款項

22、。企業(yè)（金捌融）在系統(tǒng)內(nèi)拆哀借的款項，應(yīng)單拌獨(dú)設(shè)置邦“拜系統(tǒng)內(nèi)拆出資金扳”般科目核算，不在拌本科目核算。霸二、本科目應(yīng)當(dāng)哎按照拆放的金融扒機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核熬算。板三、拆出資金的霸主要賬務(wù)處理板（一）企業(yè)拆出胺資金時，借記本按科目，貸記瓣“斑存放中央銀行款班項搬”耙、半“班銀行存款伴”伴等科目；收回資拌金時做相反的會扮計分錄。凹（二）拆出資金伴利息收入的賬務(wù)爸處理，應(yīng)當(dāng)比照八“鞍存放中央銀行款白項白”挨科目的相關(guān)規(guī)定拔進(jìn)行處理。俺四、本科目期末斑借方余額，反映哎企業(yè)按規(guī)定拆放翱給其他金融機(jī)構(gòu)愛的款項余額。霸1101 板交易性金融資產(chǎn)伴一、本科目核算邦企業(yè)持有的為交疤易目的持有的債搬券投資、股票投哀

23、資、基金投資、叭權(quán)證投資等交易傲性金融資產(chǎn)的公伴允價值。爸企業(yè)持有的直接岸指定為以公允價皚值計量且其變動凹計入當(dāng)期損益的扳金融資產(chǎn)，也在阿本科目核算。疤衍生金融資產(chǎn)不笆在本科目核算。阿企業(yè)（證券）接挨受委托采用全額氨承購包銷方式承敗銷的證券，應(yīng)在吧收到證券時將其版進(jìn)行分類。如劃艾分為以公允價值辦計量且其變動計襖入當(dāng)期損益的金礙融資產(chǎn)，應(yīng)在本敗科目核算；如劃笆分為可供出售金敗融資產(chǎn)，應(yīng)在疤“邦可供出售金融資隘產(chǎn)藹”澳科目核算。企業(yè)熬（證券）接受委斑托采用余額承購盎包銷方式承銷的皚證券，承購的證斑券比照此原則處氨理。背二、本科目應(yīng)當(dāng)頒按照交易性金融扳資產(chǎn)的類別和品壩種，分別罷“壩成本跋”鞍、熬 “

24、罷公允價值變動稗”哎進(jìn)行明細(xì)核算。板三、交易性金融笆資產(chǎn)的主要賬務(wù)艾處理阿（一）企業(yè)取得鞍交易性金融資產(chǎn)骯時，按其公允價熬值（不含支付的疤價款中所包含的盎、已到付息期但胺尚未領(lǐng)取的利息奧或已宣告但尚未暗發(fā)放的現(xiàn)金股利礙），借記本科目扮（成本），按發(fā)柏生的交易費(fèi)用，藹借記版“盎投資收益跋”瓣科目，按已到付哀息期但尚未領(lǐng)取柏的利息或已宣告阿發(fā)放但尚未發(fā)放胺的現(xiàn)金股利，借唉記敗“啊應(yīng)收利息班”阿或班“藹應(yīng)收股利艾”辦科目，按實(shí)際支罷付的金額，貸記岸“翱銀行存款俺”啊、般“扮存放中央銀行款翱項辦”疤等科目。叭（二）持有交易骯性金融資產(chǎn)期間澳被投資單位宣告版發(fā)放現(xiàn)金股利或般在資產(chǎn)負(fù)債表日頒按債券票面利率

25、按計算利息時，借唉記俺“頒應(yīng)收股利阿”把或板“笆應(yīng)收利息澳”俺科目，貸記柏“翱投資收益翱”扳科目。澳收到現(xiàn)金股利或哎債券利息時，借巴記白“懊銀行存款芭”芭科目，貸記般“百應(yīng)收股利柏”吧或熬“白應(yīng)收利息癌”藹科目。艾票面利率與實(shí)際白利率差異較大的熬，應(yīng)采用實(shí)際利骯率計算確定債券壩利息收入。拌（三）資產(chǎn)負(fù)債柏表日，交易性金啊融資產(chǎn)的公允價伴值高于其賬面余爸額的差額，借記扒本科目（公允價懊值變動），貸記愛“隘公允價值變動損伴益挨”爸科目；公允價值叭低于其賬面余額啊的差額，做相反搬的會計分錄。艾（四）出售交易隘性金融資產(chǎn)時，骯應(yīng)按實(shí)際收到的半金額，借記擺“礙銀行存款頒”白、笆“稗存放中央銀行款邦項傲”

26、八等科目，按該金吧融資產(chǎn)的成本，跋貸記本科目（成盎本），按該項交阿易性金融資產(chǎn)的靶公允價值變動，癌貸記或借記本科爸目（公允價值變礙動），按其差額拜，貸記或借記叭“笆投資收益氨”斑科目。同時，按啊該金融資產(chǎn)的公爸允價值變動，借礙記或貸記跋“礙公允價值變動損傲益爸”擺科目，貸記或借八記鞍“啊投資收益白”百科目。皚四、本科目期末凹借方余額，反映靶企業(yè)持有的交易艾性金融資產(chǎn)的公傲允價值。愛1111 俺買入返售金融資扮產(chǎn)斑一、本科目核算阿企業(yè)（金融）按般返售協(xié)議約定先艾買入再按固定價隘格返售給賣出方辦的票據(jù)、證券、安貸款等金融資產(chǎn)翱所融出的資金。埃二、本科目應(yīng)當(dāng)靶按照買入返售金爸融資產(chǎn)的類別和罷融資方進(jìn)

27、行明細(xì)藹核算。奧三、買入返售金岸融資產(chǎn)的主要賬隘務(wù)處理鞍（一）企業(yè)根據(jù)礙返售協(xié)議買入金盎融資產(chǎn)時，應(yīng)按敖實(shí)際支付的款項懊和交易費(fèi)用之和瓣，借記本科目，按貸記叭“八存放中央銀行款佰項把”骯、安“岸結(jié)算備付金唉”頒、扳“芭銀行存款哎”熬等科目。傲（二）資產(chǎn)負(fù)債奧表日，應(yīng)按合同埃約定的名義利率邦計算確定的買入隘返售金融資產(chǎn)的板利息收入，借記俺“藹應(yīng)收利息跋”耙科目，貸記岸“把利息收入熬”般、般“翱投資收益跋”阿等科目。靶收到支付的買入背返售金融資產(chǎn)的澳利息、現(xiàn)金股利扒等，借記邦“耙存放中央銀行款爸項稗”傲、唉“阿結(jié)算備付金白”按、俺“佰銀行存款板”胺等科目，貸記捌“癌應(yīng)收利息笆”版、佰“辦應(yīng)收股利昂

28、”昂等科目。岸合同約定的名義昂利率與實(shí)際利率罷差異較大的，應(yīng)吧采用實(shí)際利率計叭算確定利息收入百。辦（三）返售日，板應(yīng)按收到的返售扳價款，借記奧“斑存放中央銀行款敖項鞍”拜、斑“氨結(jié)算備付金奧”凹、翱“八銀行存款佰”哀等科目，按其賬敖面余額，貸記本佰科目，按其差額頒，貸記百“胺利息收入按”般、阿“半投資收益阿”扮等科目。礙在交易對方違約柏的情況下，如企礙業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)藹按固定價格返售疤的票據(jù)、證券、艾貸款等資產(chǎn)的，扳應(yīng)按取得的該資疤產(chǎn)的公允價值，艾借記胺“邦交易性金融資產(chǎn)隘”吧、安“八貸款唉”疤等科目，按交易板對方支付的履約骯保證金，借記唉“熬存放中央銀行款氨項澳”柏、襖“耙結(jié)算備付金扮”搬、唉

29、“藹銀行存款扳”隘等科目，按其賬爸面余額，貸記本案科目，按其差額安，借記或貸記般“跋利息收入辦”搬、跋“埃投資收益愛”矮等科目。拌因取得票據(jù)、證八券、貸款等資產(chǎn)矮發(fā)生的交易費(fèi)用霸，除劃分為交易絆性金融資產(chǎn)以外埃，均應(yīng)計入取得敗資產(chǎn)的初始確認(rèn)挨金額。瓣四、本科目期末吧借方余額，反映礙企業(yè)買入的尚未懊到期返售金融資班產(chǎn)余額。辦1121 班應(yīng)收票據(jù)斑一、本科目核算啊企業(yè)因銷售商品案、產(chǎn)品、提供勞笆務(wù)等而收到的商襖業(yè)匯票，包括銀半行承兌匯票和商胺業(yè)承兌匯票。邦二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按疤照開出、承兌商鞍業(yè)匯票的單位進(jìn)叭行明細(xì)核算。背三、應(yīng)收票據(jù)的笆主要賬務(wù)處理板（一）企業(yè)因銷板售商品、產(chǎn)品、敗提供勞務(wù)等而收安到開

30、出、承兌的拜商業(yè)匯票，按商搬業(yè)匯票的票面金敗額，借記本科目柏，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)骯收入，貸記背“半主營業(yè)務(wù)收入拌”拌等科目，按專用胺發(fā)票上注明的增昂值稅額，貸記昂“挨應(yīng)交稅費(fèi)敗疤應(yīng)交增值稅（銷岸項稅額）哀”佰科目。爸涉外業(yè)務(wù)取得的傲帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)扳確認(rèn)的利息收入按，應(yīng)當(dāng)比照暗“礙存放中央銀行款襖項耙”擺科目的相關(guān)規(guī)定靶處理。唉（二）企業(yè)持未哎到期的應(yīng)收票據(jù)版向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)凹按實(shí)際收到的金伴額（即減去貼現(xiàn)疤息后的凈額），捌借記版“藹銀行存款拜”敗科目，按貼現(xiàn)息稗部分，借記翱“敗財務(wù)費(fèi)用哀”白等科目，按商業(yè)骯匯票的票面金額拔，貸記本科目（叭適用滿足金融資挨產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定啊的金融資產(chǎn)終止壩確認(rèn)條件的情形捌

31、）或版“拜短期借款把”礙科目（適用不滿擺足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移礙準(zhǔn)則規(guī)定的金融疤資產(chǎn)終止確認(rèn)條把件的情形）。傲貼現(xiàn)的商業(yè)承兌白匯票到期，因承靶兌人的銀行存款按賬戶不足支付，岸申請貼現(xiàn)的企業(yè)懊收到銀行退回的般商業(yè)承兌匯票時伴（限適用于貼現(xiàn)壩企業(yè)沒有終止確澳認(rèn)原票據(jù)的情形叭），按商業(yè)匯票隘的票面金額，借捌記皚“哎短期借款安”巴科目，貸記頒“俺銀行存款岸”盎科目。申請貼現(xiàn)啊企業(yè)的銀行存款氨賬戶余額不足，跋應(yīng)按商業(yè)匯票的邦票面金額，借記礙“懊應(yīng)收賬款昂”俺科目，貸記本科扒目；銀行作逾期澳貸款處理。盎（三）企業(yè)將持跋有的商業(yè)匯票背吧書轉(zhuǎn)讓以取得所背需物資時，按應(yīng)擺計入取得物資成版本的金額，借記啊“扒材料采購昂”

32、頒或啊“拔原材料版”傲、暗“板庫存商品盎”拌等科目，按可抵?？鄣脑鲋刀愵~，版借記叭“奧應(yīng)交稅費(fèi)拜愛應(yīng)交增值稅（進(jìn)礙項稅額）皚”八科目，按商業(yè)匯板票的票面金額，按貸記本科目，如暗有差額，借記或疤貸記疤“巴銀行存款傲”背等科目。盎（四）商業(yè)匯票哀到期，應(yīng)按實(shí)際瓣收到的金額，借俺記班“辦銀行存款阿”骯科目，按商業(yè)匯罷票的票面金額，頒貸記本科目。疤因付款人無力支背付票款，收到銀八行退回的商業(yè)承拔兌匯票、委托收礙款憑證、未付票扳款通知書或拒絕岸付款證明等，按盎商業(yè)匯票的票面按金額，借記巴“盎應(yīng)收賬款扒”板科目，貸記本科岸目。扳四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)背置擺“俺應(yīng)收票據(jù)備查簿班”捌，逐筆登記每一阿商業(yè)匯票的種類唉、

33、號數(shù)和出票日熬、票面金額、交扮易合同號和付款百人、承兌人、背氨書人的姓名或單壩位名稱、到期日哀、背書轉(zhuǎn)讓日、隘貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率霸和貼現(xiàn)凈額以及礙收款日和收回金敖額、退票情況等霸資料，商業(yè)匯票頒到期結(jié)清票款或拜退票后，應(yīng)當(dāng)在半備查簿內(nèi)逐筆注柏銷。擺五、本科目期末翱借方余額，反映耙企業(yè)持有的商業(yè)懊匯票的票面金額艾。懊1122 白應(yīng)收賬款昂一、本科目核算拜企業(yè)因銷售商品爸、產(chǎn)品、提供勞昂務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)拜收取的款項。凹企業(yè)（保險）按柏照原保險合同約傲定應(yīng)向投保人收白取的保費(fèi)，可將把本科目改為愛“1122 百應(yīng)收保費(fèi)胺”熬科目，并按照投埃保人進(jìn)行明細(xì)核阿算。藹企業(yè)（銀行、證柏券）應(yīng)收取的手搬續(xù)費(fèi)和傭金，可

34、拜將本科目改為擺“1201癌應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭矮金拜”扮科目，并按照債澳務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核笆算。拔因銷售商品、產(chǎn)辦品、提供勞務(wù)等八，合同或協(xié)議價昂款的收取采用遞昂延方式、實(shí)質(zhì)上敗具有融資性質(zhì)的絆，在懊“邦長期應(yīng)收款阿”奧科目核算，不在耙本科目核算。霸二、本科目應(yīng)當(dāng)埃按照債務(wù)人進(jìn)行凹明細(xì)核算。柏三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)霸收賬款時，按應(yīng)拌收金額，借記本扒科目，按實(shí)現(xiàn)的擺營業(yè)收入，貸記八“板主營業(yè)務(wù)收入巴”搬、熬“皚手續(xù)費(fèi)及傭金收瓣入霸”佰、佰“暗原保費(fèi)收入辦”傲、扮“把其他業(yè)務(wù)收入半”伴等科目，按專用跋發(fā)票上注明的增霸值稅額，貸記案“瓣應(yīng)交稅費(fèi)扳半應(yīng)交增值稅（銷癌項稅額）皚”澳科目。收回應(yīng)收傲賬款時，借記骯“癌銀行

35、存款哎”哀等科目，貸記本鞍科目。阿代購貨單位墊付把的包裝費(fèi)、運(yùn)雜擺費(fèi)，借記本科目罷，貸記澳“挨銀行存款靶”埃等科目。收回代伴墊費(fèi)用時，借記盎“愛銀行存款柏”襖科目，貸記本科柏目。半四、企業(yè)與債務(wù)柏人進(jìn)行債務(wù)重組把，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)芭重組的不同方式絆進(jìn)行賬務(wù)處理把（一）企業(yè)收到矮債務(wù)人清償債務(wù)百的現(xiàn)金金額小于盎該項應(yīng)收賬款賬耙面價值的，應(yīng)按俺實(shí)際收到的現(xiàn)金隘金額，借記氨“俺銀行存款氨”半等科目，按重組敗債權(quán)已計提的壞班賬準(zhǔn)備，借記鞍“胺壞賬準(zhǔn)備哀”八科目，按重組債岸權(quán)的賬面余額，唉貸記本科目，按昂其差額，借記熬“芭營業(yè)外支出骯”盎科目。拌收到債務(wù)人清償霸債務(wù)的現(xiàn)金金額般大于該項應(yīng)收賬昂款賬面價值的，

36、辦應(yīng)按實(shí)際收到的翱現(xiàn)金金額，借記哎“癌銀行存款翱”埃等科目，按重組按債權(quán)已計提的壞襖賬準(zhǔn)備，借記骯“辦壞賬準(zhǔn)備斑”癌科目，按重組債哀權(quán)的賬面余額，拌貸記本科目，按疤其差額，貸記鞍“霸資產(chǎn)減值損失奧”扒科目。敗以下債務(wù)重組涉稗及的壞賬準(zhǔn)備，傲應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定斑進(jìn)行處理。?。ǘ┢髽I(yè)接受藹的債務(wù)人用于清稗償債務(wù)的非現(xiàn)金襖資產(chǎn)，應(yīng)按該項背非現(xiàn)金資產(chǎn)的公白允價值，借記叭“艾原材料翱”安、爸“凹庫存商品百”擺、班“艾固定資產(chǎn)稗”斑、頒“笆無形資產(chǎn)扳”拜等科目，按可抵搬扣的增值稅額，敗借記半“巴應(yīng)交稅費(fèi)矮斑應(yīng)交增值稅（進(jìn)隘項稅額）背”搬科目，按重組債耙權(quán)的賬面余額，班貸記本科目，按啊應(yīng)支付的相關(guān)稅皚費(fèi)和其他

37、費(fèi)用，氨貸記隘“邦銀行存款唉”傲、扮“扮應(yīng)交稅費(fèi)頒”愛等科目，按其差耙額，借記把“唉營業(yè)外支出翱”岸科目。跋（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)半為投資，企業(yè)應(yīng)澳按應(yīng)享有股份的案公允價值，借記敖“襖長期股權(quán)投資?！卑笨颇?，按重組債胺權(quán)的賬面余額，疤貸記本科目，按熬應(yīng)支付的相關(guān)稅哎費(fèi)，貸記哀“敖銀行存款板”罷、吧“暗應(yīng)交稅費(fèi)捌”拔等科目，按其差斑額，借記靶“礙營業(yè)外支出癌”壩科目。邦（四）以修改其隘他債務(wù)條件進(jìn)行柏清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)傲按修改其他債務(wù)鞍條件后的債權(quán)的阿公允價值，借記柏本科目，按重組邦債權(quán)的賬面余額八，貸記本科目，拔按其差額，借記懊“案營業(yè)外支出埃”靶科目。板五、本科目期末搬借方余額，反映爸企業(yè)尚未收回的氨應(yīng)

38、收賬款；期末捌如為貸方余額，昂反映企業(yè)預(yù)收的巴賬款。皚1123 骯預(yù)付賬款鞍一、本科目核算百企業(yè)按照購貨合矮同規(guī)定預(yù)付給供矮應(yīng)單位的款項。八預(yù)付款項情況不隘多的，也可以不啊設(shè)置本科目，將安預(yù)付的款項直接霸記入凹“翱應(yīng)付賬款百”佰科目的借方。頒企業(yè)（保險）從辦事保險業(yè)務(wù)預(yù)先板支付的賠付款，哎可將本科目改為霸“1123 扮預(yù)付賠付款藹”瓣科目，并按照受搬益人進(jìn)行明細(xì)核隘算。芭二、本科目應(yīng)當(dāng)安按照供應(yīng)單位進(jìn)皚行明細(xì)核算。版三、預(yù)付賬款的唉主要賬務(wù)處理案（一）企業(yè)因購愛貨而預(yù)付的款項半，借記本科目，案貸記擺“矮銀行存款稗”哀等科目。懊（二）收到所購罷物資時，按應(yīng)計霸入購入物資成本稗的金額，借記唉“笆材

39、料采購阿”靶或扮“岸原材料哀”版、暗“吧庫存商品霸”岸等科目，按可抵絆扣的增值稅額，把借記岸“愛應(yīng)交稅費(fèi)俺按應(yīng)交增值稅（進(jìn)氨項稅額）伴”巴科目，按應(yīng)付金岸額，貸記本科目霸。補(bǔ)付的款項，艾借記本科目，貸阿記班“隘銀行存款捌”敗等科目；退回多頒付的款項，借記耙“邦銀行存款按”凹等科目，貸記本板科目。安（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付伴的賠付款項時，懊借記奧“拌賠付支出翱”鞍科目，貸記本科啊目。背四、本科目期末百借方余額，反映哎企業(yè)預(yù)付的款項笆；期末如為貸方氨余額，反映企業(yè)安尚未補(bǔ)付的款項搬。按1131 阿應(yīng)收股利跋一、本科目核算藹企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)盎金股利和應(yīng)收取絆其他單位分配的熬利潤。拌二、本科目應(yīng)當(dāng)翱按照被投資單位

40、版進(jìn)行明細(xì)核算。奧三、應(yīng)收股利的伴主要賬務(wù)處理懊（一）企業(yè)取得把交易性金融資產(chǎn)皚時，按其公允價斑值（不含支付的阿價款中所包含的叭、已到付息期但啊尚未領(lǐng)取的利息背或已宣告但尚未昂發(fā)放的現(xiàn)金股利傲），借記骯“盎交易性金融資產(chǎn)爸”襖科目，按發(fā)生的扳交易費(fèi)用，借記叭“埃投資收益扮”扳科目，按已到付敗息期但尚未領(lǐng)取版的利息或已宣告罷但尚未發(fā)放的現(xiàn)澳金股利，借記胺“擺應(yīng)收利息扳”疤科目或本科目，百按實(shí)際支付的金扮額，貸記邦“安銀行存款搬”八、岸“斑存放中央銀行款鞍項矮”矮等科目。矮交易性金融資產(chǎn)搬持有期間被投資八單位宣告發(fā)放現(xiàn)矮金股利，應(yīng)借記阿本科目，貸記叭“俺投資收益邦”瓣科目。搬（二）取得長期哎股權(quán)投

41、資時，按百根據(jù)長期股權(quán)投拌資準(zhǔn)則確定的長霸期股權(quán)投資的成班本，借記叭“氨長期股權(quán)投資跋翱成本熬”壩科目，按實(shí)際支皚付的價款中包含八的已宣告但尚未哀發(fā)放的現(xiàn)金股利礙或利潤，借記本吧科目，貸記安“艾銀行存款般”靶等科目。芭被投資單位宣告擺發(fā)放現(xiàn)金股利或疤利潤的，按應(yīng)享拔有的份額，借記案本科目，貸記熬“啊投資收益翱”靶、稗“半長期股權(quán)投資安扳損益調(diào)整鞍”瓣科目。跋（三）企業(yè)取得隘可供出售金融資拔產(chǎn)時，按其公允佰價值（不含支付俺的價款中所包含昂的、已到付息期壩但尚未領(lǐng)取的利板息或已宣告但尚奧未發(fā)放的現(xiàn)金股巴利）與交易費(fèi)用八之和，借記挨“捌可供出售金融資挨產(chǎn)班唉成本暗”皚科目，按已到付艾息期但尚未領(lǐng)取扒

42、的利息或已宣告翱但尚未發(fā)放的現(xiàn)拔金股利，借記背“昂應(yīng)收利息霸”爸科目或本科目，昂按實(shí)際支付的金拜額，貸記搬“安銀行存款敖”白、擺“稗存放中央銀行款凹項挨”按、澳“白結(jié)算備付金扒”奧、般“捌應(yīng)交稅費(fèi)皚”岸等科目。搬可供出售權(quán)益工哎具持有期間被投俺資單位宣告發(fā)放搬現(xiàn)金股利，按應(yīng)捌享有的份額，借艾記本科目，貸記霸“柏投資收益板”啊科目。翱（四）屬于被投邦資單位在取得本搬企業(yè)的投資前實(shí)佰現(xiàn)的凈利潤的分拌配額，借記本科懊目、背“矮銀行存款辦”班等科目，貸記班“礙長期股權(quán)投資白案成本骯”俺、愛“隘交易性金融資產(chǎn)靶”凹、瓣“芭可供出售金融資拌產(chǎn)癌”半等科目。奧（五）實(shí)際收到班現(xiàn)金股利或利潤背，借記跋“藹銀行

43、存款懊”澳等科目，貸記本耙科目。襖四、本科目期末笆借方余額，反映澳企業(yè)尚未收回的跋現(xiàn)金股利或利潤安。邦1132 柏應(yīng)收利息頒一、本科目核算八企業(yè)發(fā)放貸款、愛持有至到期投資柏、可供出售金融胺資產(chǎn)、存放中央半銀行款項、拆出襖資金、買入返售疤金融資產(chǎn)等應(yīng)收耙取的利息。哀企業(yè)購入的一次伴還本付息的持有胺至到期投資持有氨期間取得的利息拌，在把“按持有至到期投資爸”笆科目核算，不在凹本科目核算。唉二、本科目應(yīng)當(dāng)愛按照借款人或被拌投資單位進(jìn)行明骯細(xì)核算。按三、應(yīng)收利息的跋主要賬務(wù)處理絆（一）企業(yè)取得柏的持有至到期投般資，應(yīng)按其公允斑價值（不含支付白的價款中所包含搬的、已到付息期扒但尚未領(lǐng)取的利芭息）與交易費(fèi)

44、用哀之和，借記翱“昂持有至到期投資靶礙成本翱”昂科目，按已到付搬息期但尚未領(lǐng)取巴的利息，借記本骯科目，貸記唉“拜銀行存款拔”拌、澳“爸存放中央銀行款白項版”盎、敖“搬應(yīng)交稅費(fèi)啊”懊等科目，按其差疤額，借記或貸記岸“凹持有至到期投資拔捌利息調(diào)整板”叭科目。俺未發(fā)生減值的持罷有至到期投資如隘為分期付息、一鞍次還本債券投資礙，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債哎日按票面利率計半算確定的應(yīng)收未瓣收利息，借記本吧科目，按持有至案到期投資攤余成跋本和實(shí)際利率計背算確定的利息收頒入，貸記傲“安投資收益傲”板科目，按其差額疤，借記或貸記班“俺持有至到期投資按絆利息調(diào)整哀”吧科目。稗未發(fā)生減值的持般有至到期投資如敗為一次還本付息骯債

45、券投資，應(yīng)于隘資產(chǎn)負(fù)債表日按板票面利率計算確皚定的應(yīng)收未收利笆息，借記伴“熬持有至到期投資敗吧應(yīng)計利息拜”啊科目，按持有至盎到期投資攤余成哎本和實(shí)際利率計癌算確定的利息收白入，貸記唉“半投資收益敗”般科目，按其差額拌，借記或貸記隘“吧持有至到期投資版凹利息調(diào)整瓣”挨科目。胺（二）未發(fā)生減懊值的可供出售債爸券如為分期付息翱、一次還本債券挨投資，應(yīng)于資產(chǎn)靶負(fù)債表日按票面版利率計算確定的襖應(yīng)收利息，借記把本科目，按可供笆出售債券攤余成挨本和實(shí)際利率計癌算確定的利息收拔入，貸記昂“俺投資收益凹”爸科目，按其差額澳，借記或貸記案“氨可供出售金融資擺產(chǎn)傲盎利息調(diào)整拜”疤科目。礙未發(fā)生減值的可佰供出售債券如

46、為按一次還本付息債版券投資，應(yīng)于資伴產(chǎn)負(fù)債表日按票拔面利率計算確定盎的應(yīng)收未收利息挨，借記奧“盎可供出售金融資哎產(chǎn)吧礙應(yīng)計利息皚”巴科目，按持有至埃到期投資攤余成頒本和實(shí)際利率計翱算確定的利息收胺入，貸記擺“愛投資收益氨”哎科目，按其差額哎，借記或貸記奧“氨可供出售金融資白產(chǎn)扒扳利息調(diào)整吧”昂科目。伴（三）未發(fā)生減吧值貸款于資產(chǎn)負(fù)胺債表日按貸款的扒合同本金和合同拔約定的名義利率埃計算確定的應(yīng)收阿未收利息，借記昂本科目，按貸款斑的攤余成本和實(shí)板際利率計算確定拌的利息收入，貸吧記暗“班利息收入艾”邦科目，按其差額辦，借記或貸記芭“柏貸款襖藹利潤調(diào)整拌”皚科目。挨（四）發(fā)生的其骯他應(yīng)收利息，按搬合同

47、約定的名義八利率計算確定的案應(yīng)收未收利息，藹借記本科目，貸礙記斑“皚利息收入邦”俺等科目。巴合同約定的名義礙利率與實(shí)際利率邦差異較大的，應(yīng)愛采用實(shí)際利率計扳算確定利息收入哀。頒（五）實(shí)際收到扮利息，借記按“八銀行存款隘”笆、搬“班存放中央銀行款柏項阿”癌等科目，貸記本靶科目。拔四、本科目期末版借方余額，反映暗企業(yè)尚未收回的爸利息。扮1211 邦應(yīng)收保戶儲金岸一、本科目核算頒企業(yè)（保險）應(yīng)板向投保人收取但班尚未收到的以儲爸金本金增值作為把保費(fèi)收入的儲金傲。愛企業(yè)（保險）應(yīng)版向投保人收取但啊尚未收到的保險板業(yè)務(wù)的投資款，?？蓪⒈究颇扛臑榈K“1211 絆應(yīng)收保戶投資款稗”頒科目，并按照投氨保人和險種

48、進(jìn)行懊明細(xì)核算。礙企業(yè)（保險）預(yù)奧收投保人儲金，氨也在本科目核算叭。板二、本科目應(yīng)當(dāng)把按照投保人和險靶種進(jìn)行明細(xì)核算巴。艾三、應(yīng)收保戶儲爸金的主要賬務(wù)處襖理拔（一）企業(yè)應(yīng)收襖投保人儲金，借罷記本科目，貸記把“熬保戶儲金懊”礙科目。收到投保按人儲金，借記班“版銀行存款疤”巴、胺“般現(xiàn)金吧”愛等科目，貸記本哎科目。案（二）預(yù)收投保跋人儲金，借記芭“啊銀行存款隘”哀、挨“按現(xiàn)金芭”稗等科目，貸記本唉科目。轉(zhuǎn)作保戶柏儲金，借記本科熬目，貸記罷“邦保戶儲金板”皚科目。藹四、本科目期末岸借方余額，反映白企業(yè)尚未收取的艾儲金。芭1221 版應(yīng)收代位追償款拜一、本科目核算盎企業(yè)（保險）按瓣照原保險合同約哀定承

49、擔(dān)賠付保險藹金責(zé)任確認(rèn)的應(yīng)昂收代位追償款。氨二、本科目應(yīng)當(dāng)扮按照對方單位（疤或個人）進(jìn)行明哎細(xì)核算。笆三、應(yīng)收代位追拜償款的主要賬務(wù)挨處理叭（一）企業(yè)承擔(dān)骯賠付保險金責(zé)任搬應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的代位唉追償款，借記本懊科目，貸記芭“白賠付支出捌”柏科目。瓣（二）收回應(yīng)收按代位追償款時，矮按收到的金額，板借記艾“柏現(xiàn)金傲”阿、佰“稗銀行存款案”疤等科目，已計提罷壞賬準(zhǔn)備的，借襖記安“芭壞賬準(zhǔn)備藹”邦科目，按其賬面捌余額，貸記本科唉目，按其差額，頒借記或貸記柏“俺賠付支出耙”班科目。般四、本科目期末安借方余額，反映澳企業(yè)已確認(rèn)但尚扳未收回的應(yīng)收代扮位追償款。哎1222 哎應(yīng)收分保賬款白一、本科目核算澳企業(yè)（保險

50、）從骯事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)扳收取但尚未收到艾的款項。伴二、本科目應(yīng)當(dāng)唉按照再保險分出邦人或再保險接受伴人和再保險合同耙進(jìn)行明細(xì)核算。疤三、再保險分出跋人應(yīng)收分保賬款哀的主要賬務(wù)處理背（一）企業(yè)在確扒認(rèn)原保險合同保瓣費(fèi)收入的當(dāng)期，凹按相關(guān)再保險合把同約定計算確定傲的應(yīng)向再保險接哎受人攤回的分保柏費(fèi)用，借記本科白目，貸記襖“伴攤回分保費(fèi)用?！碧@科目。疤（二）在確定支斑付賠付款項金額俺或?qū)嶋H發(fā)生理賠壩費(fèi)用而沖減原保奧險合同相應(yīng)未決皚賠款準(zhǔn)備金、壽癌險責(zé)任準(zhǔn)備金、哀長期健康險責(zé)任般準(zhǔn)備金余額的當(dāng)俺期，按相關(guān)再保扳險合同約定計算暗確定的應(yīng)向再保礙險接受人攤回的傲賠付成本金額，胺借記本科目，貸敗記阿“按攤回賠付

51、支出辦”稗科目。熬（三）在原保險捌合同提前解除的八當(dāng)期，按相關(guān)再霸保險合同約定計啊算確定的攤回分艾保費(fèi)用的調(diào)整金八額，借記哎“拌攤回分保費(fèi)用頒”班科目，貸記本科白目。跋（四）在因取得靶和處置損余物資疤、確認(rèn)和收到應(yīng)白收代位追償款等氨而調(diào)整原保險合板同賠付成本的當(dāng)翱期，按相關(guān)再保愛險合同約定計算斑確定的攤回賠付礙支出的調(diào)整金額挨，借記或貸記佰“辦攤回賠付支出頒”白科目，貸記或借絆記本科目。氨（五）在能夠計絆算確定應(yīng)向再保凹險接受人收取純癌益手續(xù)費(fèi)時，按邦相關(guān)再保險合同案約定計算確定的瓣純益手續(xù)費(fèi)，借艾記本科目，貸記藹“絆攤回分保費(fèi)用邦”辦科目。?。τ诔~唉賠款再保險等非跋比例再保險合同白，

52、在能夠計算確艾定應(yīng)向再保險接暗受人攤回的賠付翱成本時，按攤回板的賠付成本金額頒，借記本科目，敖貸記百“叭攤回賠付支出傲”艾科目。瓣四、再保險接受骯人應(yīng)收分保賬款翱的主要賬務(wù)處理巴（一）企業(yè)確認(rèn)爸分保費(fèi)收入時，挨借記本科目，貸疤記半“吧分保費(fèi)收入氨”霸科目。氨（二）收到分保白業(yè)務(wù)賬單時，按扳賬單標(biāo)明的金額般對分保費(fèi)收入進(jìn)艾行調(diào)整，按調(diào)整版增加額，借記本拜科目，貸記霸“辦分保費(fèi)收入哀”翱科目；按調(diào)整減頒少額，借記板“襖分保費(fèi)收入挨”俺科目，貸記本科敖目。把（三）收到分保啊業(yè)務(wù)賬單時，按礙賬單標(biāo)明的再保扳險分出人扣存本敖期分保保證金，跋借記岸“澳存出保證金矮”芭科目，貸記本科挨目；按賬單標(biāo)明背的再保

53、險分出人疤返還上期扣存分艾保保證金，借記挨本科目，貸記翱“胺存出保證金搬”盎科目。凹（四）計算存出藹分保保證金利息吧時，借記本科目案，貸記案“翱利息收入背”搬科目。斑五、應(yīng)收分保賬奧款結(jié)算的主要賬把務(wù)處理襖再保險分出人、哎再保險接受人收白到或支付分保賬耙款時，按相關(guān)應(yīng)暗付分保賬款金額襖，借記扳“襖應(yīng)付分保賬款叭”皚科目，按相關(guān)應(yīng)骯收分保賬款金額隘，貸記本科目，翱按收到或支付的俺分保賬款金額，安借記或貸記擺“扳銀行存款熬”班科目。板六、本科目期末氨借方余額，反映般企業(yè)從事再保險背業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚哎未收到的款項。笆1223 半應(yīng)收分保未到期氨責(zé)任準(zhǔn)備金拔一、本科目核算瓣企業(yè)（再保險分斑出人）從事再保

54、伴險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)版收分保未到期責(zé)背任準(zhǔn)備金。耙二、本科目應(yīng)當(dāng)敗按照再保險接受霸人和再保險合同暗進(jìn)行明細(xì)核算。矮三、應(yīng)收分保未熬到期責(zé)任準(zhǔn)備金八的主要賬務(wù)處理班（一）企業(yè)在確敖認(rèn)非壽險原保險氨合同保費(fèi)收入的案當(dāng)期，按相關(guān)再懊保險合同約定計版算確定的相關(guān)應(yīng)挨收分保未到期責(zé)扮任準(zhǔn)備金金額，巴借記本科目，貸跋記昂“笆提取未到期責(zé)任白準(zhǔn)備金邦”懊科目。?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債叭表日，調(diào)整原保佰險合同未到期責(zé)巴任準(zhǔn)備金余額時扳，按相關(guān)再保險拔合同約定計算確案定的應(yīng)收分保未襖到期責(zé)任準(zhǔn)備金骯的調(diào)整金額，借襖記百“岸提取未到期責(zé)任吧準(zhǔn)備金辦”礙科目，貸記本科絆目。耙（三）在原保險翱合同提前解除而耙轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期疤責(zé)任

55、準(zhǔn)備金余額白的當(dāng)期，借記艾“阿提取未到期責(zé)任把準(zhǔn)備金岸”爸科目，貸記本科艾目。氨四、本科目期末百借方余額，反映扒企業(yè)從事再保險扒業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收背分保未到期責(zé)任半準(zhǔn)備金結(jié)余。靶1224 爸應(yīng)收分保保險責(zé)芭任準(zhǔn)備金背一、本科目核算拜企業(yè)（再保險分?jǐn)〕鋈耍氖略俦０搽U業(yè)務(wù)應(yīng)向再保案險接受人攤回的罷保險責(zé)任準(zhǔn)備金挨，包括未決賠款奧準(zhǔn)備金、壽險責(zé)皚任準(zhǔn)備金、長期阿健康險責(zé)任準(zhǔn)備罷金。盎企業(yè)（再保險分拌出人）也可以設(shè)哎置癌“把應(yīng)收分保未決賠頒款準(zhǔn)備金搬”伴、骯“澳應(yīng)收分保壽險責(zé)哀任準(zhǔn)備金扮”扮、傲“捌應(yīng)收分保長期健搬康險責(zé)任準(zhǔn)備金稗”佰等科目，分別核瓣算應(yīng)向再保險接把受人攤回的未決胺賠款準(zhǔn)備金、壽版險責(zé)任

56、準(zhǔn)備金、疤長期健康險責(zé)任礙準(zhǔn)備金。頒二、本科目應(yīng)當(dāng)凹按照保險責(zé)任準(zhǔn)拔備金類別和再保頒險接受人、再保拔險合同進(jìn)行明細(xì)矮核算。頒三、應(yīng)收分保保斑險責(zé)任準(zhǔn)備金的芭主要賬務(wù)處理盎（一）企業(yè)在提氨取原保險合同保藹險責(zé)任準(zhǔn)備金的暗當(dāng)期，按相關(guān)再藹保險合同約定計板算確定的應(yīng)向再爸保險接受人攤回芭的保險責(zé)任準(zhǔn)備斑金金額，借記本板科目，貸記鞍“藹攤回保險責(zé)任準(zhǔn)襖備金芭”翱科目。挨（二）在確定支耙付賠付款項金額啊或?qū)嶋H發(fā)生理賠辦費(fèi)用而沖減原保懊險合同相應(yīng)未決愛賠款準(zhǔn)備金、壽哀險責(zé)任準(zhǔn)備金、挨長期健康險責(zé)任礙準(zhǔn)備金余額的當(dāng)疤期，按相關(guān)應(yīng)收壩分保保險責(zé)任準(zhǔn)皚備金的相應(yīng)沖減扮金額，借記艾“扮攤回保險責(zé)任準(zhǔn)傲備金熬”敖科

57、目，貸記本科跋目。背（三）在對原保笆險合同保險責(zé)任熬準(zhǔn)備金進(jìn)行充足阿性測試補(bǔ)提保險哀責(zé)任準(zhǔn)備金時，稗按相關(guān)再保險合鞍同約定計算確定懊的應(yīng)收分保保險礙責(zé)任準(zhǔn)備金的相唉應(yīng)增加額，借記半本科目，貸記百“鞍攤回保險責(zé)任準(zhǔn)哎備金把”吧科目。拌（四）在原保險俺合同提前解除而案轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責(zé)柏任準(zhǔn)備金、長期扳健康險責(zé)任準(zhǔn)備埃金余額的當(dāng)期，拔按相關(guān)應(yīng)收分保敗保險責(zé)任準(zhǔn)備金熬余額，借記叭“柏攤回保險責(zé)任準(zhǔn)扮備金哎”捌科目，貸記本科背目。礙四、本科目期末八借方余額，反映百企業(yè)從事再保險白業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險哀接受人攤回的保耙險責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)藹余。捌1231 霸其他應(yīng)收款癌一、本科目核算爸企業(yè)除存出保證耙金、拆出資金、案買

58、入返售金融資按產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、阿應(yīng)收賬款、預(yù)付盎賬款、應(yīng)收股利擺、應(yīng)收利息、應(yīng)半收保戶儲金、應(yīng)捌收代位追償款、澳應(yīng)收分保賬款、愛應(yīng)收分保未到期疤責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)罷收分保保險責(zé)任艾準(zhǔn)備金、長期應(yīng)捌收款等經(jīng)營活動板以外的其他各種扮應(yīng)收、暫付的款澳項，包括一般企背業(yè)存出保證金等扳。罷二、本科目應(yīng)當(dāng)案按照其他應(yīng)收款鞍的項目和對方單頒位（或個人）進(jìn)敖行明細(xì)核算。愛三、企業(yè)發(fā)生其扮他各種應(yīng)收、暫癌付款項時，借記扮本科目，貸記有扒關(guān)科目；收回或挨轉(zhuǎn)銷各種款項時百，借記唉“跋現(xiàn)金扳”扳、芭“搬銀行存款爸”瓣等科目，貸記本澳科目。爸四、本科目期末佰借方余額，反映拌企業(yè)尚未收回的愛其他應(yīng)收款；期奧末如為貸方余額斑，反

59、映企業(yè)尚未藹支付的其他應(yīng)付礙款。俺1241 芭壞賬準(zhǔn)備捌一、本科目核算敖企業(yè)應(yīng)收款項等絆發(fā)生減值時計提八的減值準(zhǔn)備。暗二、壞賬準(zhǔn)備的矮主要賬務(wù)處理氨（一）資產(chǎn)負(fù)債瓣表日，企業(yè)根據(jù)斑金融工具確認(rèn)和吧計量準(zhǔn)則確定應(yīng)襖收款項發(fā)生減值拜的，按應(yīng)減記的絆金額，借記把“罷資產(chǎn)減值損失敖”霸科目，貸記本科把目。本期應(yīng)計提百的壞賬準(zhǔn)備大于佰其賬面余額的，邦應(yīng)按其差額計提氨；應(yīng)計提的金額阿小于其賬面余額鞍的差額做相反的靶會計分錄。頒（二）對于確實(shí)襖無法收回的應(yīng)收岸款項，按管理權(quán)奧限報經(jīng)批準(zhǔn)后作隘為壞賬損失，轉(zhuǎn)埃銷應(yīng)收款項，借扳記本科目，貸記柏“百應(yīng)收票據(jù)矮”按、搬“拜應(yīng)收賬款愛”傲、傲“鞍預(yù)付賬款白”哀、白 “

60、版應(yīng)收利息稗”跋、跋“俺應(yīng)收分保保險責(zé)頒任準(zhǔn)備金胺”安、凹“啊其他應(yīng)收款鞍”八、扒“板長期應(yīng)收款襖”擺等科目。擺（三）已確認(rèn)并岸轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項扳以后又收回的，敗應(yīng)按實(shí)際收回的昂金額，借記艾“哀應(yīng)收票據(jù)哀”佰、白“辦應(yīng)收賬款氨”埃、壩“耙預(yù)付賬款哀”扒、爸“皚應(yīng)收利息跋”藹、扳“吧應(yīng)收分保保險責(zé)癌任準(zhǔn)備金隘”白、絆“般其他應(yīng)收款瓣”埃、氨“爸長期應(yīng)收款跋”邦等科目，貸記本礙科目；同時，借伴記鞍“骯銀行存款班”罷科目，貸記暗“襖應(yīng)收票據(jù)壩”案、哎“胺應(yīng)收賬款爸”皚、俺“昂預(yù)付賬款斑”佰、皚“懊應(yīng)收利息百”版、鞍“阿應(yīng)收分保保險責(zé)唉任準(zhǔn)備金矮”班、盎“扒其他應(yīng)收款翱”邦、阿“扒長期應(yīng)收款百”擺等科目