2014中華模擬試卷全5套實驗

1、模擬試題（四）一、單項選擇題1、下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（ ）。A、可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益工具形成的資本公積B、因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積 C、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值形成的資本公積2、乙社會團體的個人會員每年應交納會費 200 元，交納期間為每年 1 月 1 日至 12 月 31 日，當年未按時交納會費的會員下年度自動取消會員資格。該社會團體共有會員 1 800 人。至 2013 年 12 月31 日，1 200 人已交納當年會費，人交納了年度至年度的會費

2、，450 人尚未交納當年會費，該社會團體 2013 年度應確認的會費收入為（ ）元。A、270 000B、360 000C、240 000D、244 0003、元,一般納稅企業(yè)。購入原材料 200 公斤，收到的注明價款 800 萬司為稅額 136 萬元；另發(fā)生費用 10 萬元,包裝費 2 萬元，途中保險費用 3.1 萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為 198 公斤，批原材料入賬價值為（ ）萬元。A、936.1 B、936 C、812D、815.1途中發(fā)生合理損耗 2 公斤。不考慮其他，則該4、臺，稅率為 17。2012 年 6 月 1 日，購入生產(chǎn)用設備一司為一般，適用的上注明的價款為

3、500 萬元，額為 85 萬元，發(fā)生的運雜費為 25 萬元，立即投入安裝。安裝中領用工程物資 20 萬元；領用自產(chǎn)庫存商品，實際成本為 21 萬元，計稅價格為25 萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率 10；發(fā)生的其他支出為 5.5 萬元。該設備預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 40 萬元。假定 2012 年 9 月 20 日該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則該固定資產(chǎn)在 2013 年應計提的折舊額為（ ）萬元。A、57.4B、206.64 C、229.6 D、53.45、下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（ ）。A、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋B、持有并準備增值后

4、轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物 C、以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓D、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)6、司持有乙公司 30的有表決權(quán)，采用權(quán)益法核算。2013 年 1 月 1 日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為 3 600 萬元，其中成本 3 000 萬元，損益調(diào)整為 200 萬元，其他權(quán)益變動為 400 萬元。2013 年 1 月 1 日，司自乙公司其他股東購入乙公司 50的股權(quán)，支付價款 2 000 萬元。當日取得控制權(quán)并由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 9 000 萬元。則 2013 年A、5 600B、2 000C、3 600D、7 200司日初始投資成本為（ ）萬元。7、司將

5、兩輛大型司用于交換的兩輛車輛與乙公司的一臺生產(chǎn)設備相交換，另支付補價 5 萬元。在交換日，車輛賬面為 240 萬元，累計折舊為 125 萬元，公允價值為 130 萬元；乙公司用于交換的生產(chǎn)設備賬面為 200 萬元，累計折舊為 75 萬元，公允價值為 140 萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關稅費，司因該非貨幣性資產(chǎn)交換應確認的損益為（ ）萬元。A、0 B、5 C、10 D、158、以下選項不屬于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的預計順序的是（ ）。A、首先，應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值B、其次，將該外幣現(xiàn)值按

6、照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率進行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C、再者，應該以該資產(chǎn)以記賬本位幣計算的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與外幣計算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值轉(zhuǎn)換為記賬本位幣的金額進行比較，其差額也確認為一項減值損失D、最后，在該現(xiàn)值基礎上，比較資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額以及資產(chǎn)的賬面價值，以確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失9、司于 2012 年 4 月 1 日購入面值為 1 000 萬元的 3 年期債券，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實際支付的價款為 1 060 萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息 60 萬元。該債券票面率為 6

7、，每年 1 月 1 日付息。2012 年末公允價值變?yōu)?900 萬元，公司預計該債券的價格下跌是暫時的。2013 年，發(fā)生嚴重財務，債券的公允價值下降為 700公司因投資決策萬元。公司預計，該債券的公允價值預計會持續(xù)下跌。則 2013 年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為（ ）萬元。A、700 B、900 C、1 000D、75010、2013 年初，司了一項公司債券，該債券票面價值為 1 400 萬元，票面率為 3%。剩余年限為 5 年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為 1 200 萬元，交易費用為 10 萬元，該債券在第五年兌付（不能提前兌付）時本金 1 400 萬元。2013 年年末按票面率

8、 3%收到利息。2013 年末將債券出售，價款為 1 300 萬元，則該交易性金融資產(chǎn)對金額為（ ）萬元。A、200 B、132 C、142D、100司 2013 年投資損益的影響11、關于支付的處理，下列說法中不正確的是（ ）。A、結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該處理支付交易作為權(quán)益結(jié)算的支付進行會計B、結(jié)算企業(yè)以付進行會計處理內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的支C、接受服務企業(yè)具有結(jié)算義務并且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應該將該支付作為權(quán)益結(jié)算的支付D、接受服務企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應當將該支付進行會計處理支付交易作為權(quán)益結(jié)

9、算的12、經(jīng)相關部門批準，司債券 200 000 萬元，司于 2011 年 1 月 1 日按面值分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公費用為 3 000 萬元，實際募金已存入專戶。可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為 3 年，可轉(zhuǎn)換公司債券的票面率為 2%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自之日起每年年末支付一次，時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為 6%。下列說法不正確的是（ ）。(P/S,6%,3)0.8396；(P/A,6%,3)2.6730；(P/S,7%,3)0.8163；(P/A,7%,3)2.6243A、未分攤B、未分攤?cè)肇搨煞值墓蕛r值是 178 612 萬元日權(quán)益成分的公允價值是 21 3

10、88 萬元費用前，費用前，C、可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分分攤的D、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分分攤的費用為 2 679.18 萬元費用為 310 萬元13、企業(yè)判斷融資租賃的標準中 ，下列表述不正確的是（ ）。A、在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所轉(zhuǎn)移給承租人，判斷為融資租賃B、承租人有租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，判斷為融資租賃C、當在開始此次租賃前其已使用年限該資產(chǎn)全新時可使用年限75%時；則租賃期租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限75%，判斷為融資租賃D、當在開始此次租賃前其已使用年限沒有超過資產(chǎn)全新時可使用年限的 75，最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃

11、資產(chǎn)公允價值的 90以上（含 90）則從出租人角度或從承租人角度，該項租賃應被認定為融資租賃14司 2013 年 11 月 10 日與 A 公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為 93.6萬元（含額，稅率為 17%），合同期為 6 個月。合同簽訂日預收價款 50 萬元，至 12月 31 日，已實際發(fā)生35 萬元，預計還將發(fā)生15 萬元。司預計完工進度為65%，提供勞務的交易結(jié)果能夠可靠地估計，則 A、80B、56 C、52D、37司 2013 年末應確認的勞務收入是（ ）萬元。15、司自 2012 年 1 月 1 日起自行研究開發(fā)一項新專利技術。適用的所得稅稅率為 25%。司 2

12、012 年實現(xiàn)利潤總額均為 10 000 萬元。2012 年度研發(fā)支出為 2 000 萬元，其中費用化的支出為 800 萬元，資本化支出為 1 200 萬元。2012 年 7 月 1 日，該項專利技術獲得成功并取得專利權(quán)。司預計該項專利權(quán)的使用年限為 10 年，采用直進行攤銷，均與稅定相同。稅定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。假定不考慮其他 A、2 392.5B、2500C、0D、2332.5二、多項選擇題1、在認定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法中正確的有()。 A

13、、如果管理層按照生產(chǎn)線來企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組，則確認所得稅費用是（）萬元。B、如果管理層按照業(yè)務種類來 C、如果管理層按照地區(qū)來D、如果管理層按照區(qū)域來企業(yè)，可將各業(yè)務種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組2、司 2012 年 1 月 1 日實施股權(quán)激勵計劃：司向其子公司乙公司 50 名管理每人授予1 000 份現(xiàn)金增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012 年度實現(xiàn)的凈利潤較上年增長6%，或者截至2013年 12 月 31 日兩個會計年度平均凈利潤增長率為 7%。從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有 1份現(xiàn)金增值權(quán)可以從司獲得相當

14、于行權(quán)當日司每場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為 2離職。2012 年末預計乙年。乙公司 2012 年度實現(xiàn)的凈利潤較上年增長 5%，2012 年沒有管理公司 2012 年、2013 年兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到 7%，預計 2013 年將有 2 名管理人員離職。假定不考慮稅費和其他，下列說法不正確的有（ ）。A、司應作為權(quán)益結(jié)算的支付進行會計處理B、司應作為現(xiàn)金結(jié)算的支付進行會計處理C、乙公司不需要進行會計處理D、乙公司應作為現(xiàn)金結(jié)算的支付進行會計處理3、以下關于修改其他條件進行重組的會計處理，正確的有（ ）。A、修改其他B、修改后的條件后的公允價值作為重組后的入賬價值條款中涉及或有應收金額的，

15、債權(quán)人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值C、或有應付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入D、重組的賬面價值與重組后的入賬價值之間的差額，計入當期損益4、下列關于無形資產(chǎn)處置的說法中，不正確的有（ ）。A、處置無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應計入其他業(yè)務成本B、企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益會影響營業(yè)利潤的金額C、無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應按原預定方法和使用攤銷D、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入應通過其他業(yè)務收入核算5、下列關于委托代銷商品的說法中，正確的有（ ）。A、收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷時確認收入B、視

16、同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，在符合銷售商品收入確認條件時，委托銷售商品收入確認相關C、收取手續(xù)費方式下，受托為收入在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定續(xù)費確認D、視同買斷方式代銷商品，受托在銷售商品時，按實際售價確認收入6、關于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的處理，下列說法中正確的有（ ）。A、預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金要在保證期滿時予以沖銷B、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用時要考慮其各種可能的情況對應發(fā)生概率的大小 C、與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關的預計負債應記入“銷售費用”科目D、產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務

17、后，對客戶提供服務的一種承諾7、下列關于專門借款的說法中，正確的有（ ）。A、計算專門借款資本化金額時需要扣除相應期間閑置的投資收益B、專門借款為外幣借款的，資本化期間的匯兌差額應該資本化 C、計算專門借款非資本化期間的費用化金額時應當扣除閑置D、外幣專門借款非資本化期間的匯兌差額應該費用化的短期投資收益8、下列各項中，在計算應納稅所得額時一般應進行納稅調(diào)整的有（ ）。A、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)出售時產(chǎn)生的凈收益 B、國債的利息收入C、交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動 D、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動9、下列情況中，應納入母公司合并財務報表合并范圍的有（ ）。A、已的原子公司B、規(guī)模較

18、小的子公司C、根據(jù)公司章程或協(xié)議，決定被投資的財務和經(jīng)營政策D、受所在國及其他，調(diào)度受到限制的子公司10、下列說法正確的有（ ）。A、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化B、企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣變化確需變更記賬本位幣的，應當采用期初的即期匯C、企業(yè)的經(jīng)營也可以是國內(nèi)的經(jīng)營機構(gòu)D、企業(yè)變更記賬本位幣時，應當在附注中披露變更的理由三、判斷題1、事業(yè)的固定資產(chǎn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈、盤虧、報廢、毀損的，應將固定資產(chǎn)相關科目余額轉(zhuǎn)入“待處對錯產(chǎn)損溢”科目。（ ）2、因企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異

19、，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)時，應相應調(diào)整在合并中形成的長期股權(quán)投資賬面價值。（ ）對錯3、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎。（ ）對錯4、在非企業(yè)合并方式下取得長期股權(quán)投資，支付資成本入賬。（ ）對錯續(xù)費等必要支出，應作為長期股權(quán)投資初始投5、在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進行分攤。（ ）對錯6、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應通過“營業(yè)外收入”科目核算。（ ）對錯7、如果換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，則

20、視為換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。（ ）對錯8、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應計入遞延收益。（ ）對錯9、本期發(fā)現(xiàn)的屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目。（ ）對錯10、上市公司董事會在日后期間對錯四、計算分析題股利分配方案，屬于非調(diào)整事項。（）1、稅率均為 17。有關股權(quán)投資業(yè)務如下：司均為一般，適用（1）2013 年 3 月 2 日，司以一批產(chǎn)品和一項無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）換入乙公司一項對 A 公司持股比例為 30%的長期股權(quán)投資。司換出的產(chǎn)品成本為 300 萬元，公

21、允價值(等于其計稅價格)為 600 萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值為 600 萬元(價值為 1200 萬元。為 700 萬元，累計攤銷為 100 萬元)，公允乙公司換出的對 A 公司持股比例為 30%的長期股權(quán)投資，其當日的公允價值為 2000 萬元。司另向乙公司支付存款 98 萬元。司換出無形資產(chǎn)應交營業(yè)稅 60 萬元。司將換入對 A 公司持股比例為 30%股權(quán)投資仍然作為長期股權(quán)投資，至此持股比例達到 60%并控制 A 公司，由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。在此之前司原持有對 A 公司的股權(quán)投資為 30%，其賬面價值 1800 萬元，假設達到合并當日的公允價值和賬面價值相等。的公允價值為 6000 萬元

22、。假定該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。日 A 公司可辨認凈資產(chǎn)（2）2013 年 6 月 30 日，司出售其所持有 B 公司 50%的股權(quán) (或司出售其所持有 B 公司股權(quán)的 62.5%)，取得價款 35 000 萬元。該項交易后，司其持有的對 B 公司 30%的股權(quán)，不能夠控制 B 公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策，但是具有影響，改按權(quán)益法核算。剩余 30%股權(quán)的公允價值為 21 000 萬元。該股權(quán)投資為 2012 年 1 月 1 日對 B 公司投資，持股比例為 80%，其初始投資成本 45 600 萬元，當日 B 公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 57 450 萬元；B 公司按照日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基

23、礎計算的調(diào)整后的 2012 年、2013 年前半年凈利潤分別為 2 000 萬元、3000萬元；B 公司 2013 年前半年分配現(xiàn)金股利為 2150 萬元；B 公司 2012 年、2013 年前半年其他權(quán)益變動：500 萬元、400 萬元。2013 年 6 月 30 日自為 60 000 萬元。日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值要求：(1)計算司換出資產(chǎn)確認的損益、日長期股權(quán)投資的初始投資成本、合并商譽，并編制與非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。（2）編制報表確認的投資收益。司出售對 B 公司投資相關會計分錄，計算合并2、司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，營業(yè)稅稅率為 5%。

24、有關資料如下：（1）2011 年 12 月 1 日，司與 A 公司簽訂協(xié)議，將其一棟商品房出租給 A 公司，租期為 3 年，每年為 1 000 萬元，于每年年初收取 ，2012 年 1 月 1 日為租賃期開始日，2014 年 12 月 31日到期。2012 年 1 月 1 日，該商品房的公允價值為 30 000 萬元，賬面余額為 10 000 萬元，未計提減值準備。各年 1 月 1 日均收到當年。（2）2012 年 12 月 31 日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為 30 500 萬元。（3）2013 年 12 月 31 日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為 30 800 萬元。（4）為了提高商品房的收

25、入，司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進行改擴建和裝修，并與 B公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給B 公司,每季度初收取600 萬元。2014 年12 月 31 日，租賃協(xié)議到期，（5）2015 年 1 月 1 日，從司收回該商品房并轉(zhuǎn)入改擴建和裝修工程。取得專門借款 1 000 萬元用于改擴建和裝修工程，存入。率為 5%，3 年期，分期付息。2015 年 1 月 1 日，支付工程款項 1 000 萬元。（6）2016 年 3 月 31 日完工，支付工程款項 500 萬元，并于當日將該房地產(chǎn)出租給 B 公司。（7）2019 年 3 月 31 日，出租給 B 公司的商品房租賃期屆滿，收回后

26、直接出售給C 公司，取得價款 60 000 萬元。2016 年 3 月 31 日至 2019 年 3 月 31 日累計公允價值變動收益為 2 000 萬元。 要求：（1）編制 2012 年 1 月 1 日轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關會計分錄；（2）編制每年收到 A 公司及相關營業(yè)稅的會計分錄；（假定年末確認收入。）編制投資性房地產(chǎn) 2012 年和 2013 年末公允價值變動的相關分錄；編制該商品房進行改建和裝修的相關分錄；編制出售投資性房地產(chǎn)的相關會計分錄。（中的金額用萬元表示）五、綜合題1、司 2012 年至 2014 年的有關交易或事項如下：（1）2012 年 1 月 1 日，司以一項生產(chǎn)設備、

27、一批庫存商品與乙公司的一項房地產(chǎn)（辦公樓）進行交換。司換出的生產(chǎn)設備系 2011 年購入的，為 900 萬元，已計提折舊 100 萬元，當日公允價值為 1 000 萬元；換出庫存商品的成本為 500 萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值（等于計稅基礎）為 600 萬元，司另向乙公司支付補價 8 萬元。乙公司該項房地產(chǎn)的為 1 500萬元，已計提折舊 300 萬元，公允價值為 1 880 萬元。司于 2012 年 1 月 1 日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為 2012 年 1 月 1 日，租賃期為 1 年，為 400 萬元。司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式

28、計量。（2）2012 年 12 月 31 日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為 2 000 萬元。司于當日收到丁公司支付的。（3）2013 年 1 月 1 日，司以上述投資性房地產(chǎn)（公允價值為 2 000 萬元）以及 900 萬元的現(xiàn)金為對價，取得了 A 企業(yè) 30的股權(quán)。另發(fā)生手續(xù)費 50 萬元。2013 年 1 月 1 日，A 企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為 9 500 萬元，其中股本 5 000 萬元，資本公積 1500 萬元，盈余公積 600 萬元，未分配利潤 2 400 萬元。當日，A 企業(yè)一項管理用無形資產(chǎn)的公允價值為 3 000 萬元，賬面價值為 2 000 萬元，其尚可使用年限為 10

29、 年，預計凈殘值為零，按照直攤銷；一批 B 商品，公允價值為 1 000 萬元，賬面價值為 500 萬元。除此之外 A 企業(yè)其他可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。至 2013 年末，該批 B 商品已對外售出 30。（4）2013 年 3 月 20 日，A 企業(yè)分配現(xiàn)金股利1 000 萬元。4 月 20 日，A 企業(yè)實際上述現(xiàn)金股利。（5）2013 年 4 月 3 日，A 企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項，價款為 3 010 萬元，同時發(fā)生交易費用 90 萬元。至 12 月 31 日，該金融資產(chǎn)的公允價值為 3 200 萬元。（6）2013 年 6 月 1 日，司將一批成本為 3 000 萬元的

30、C 產(chǎn)品以 3 500 的售價出售給 A 企業(yè)，后者將其作為庫存商品核算，并于本年 9 月將其中的 60按加成 5的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。（7）2013 年度，A 企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 4 500 萬元。（8）2014 年 7 月，A 企業(yè)將其于 2013 年 4 月 3 日購入的可供出售金融資產(chǎn)對外出售，售價為 3150萬元。（9）2014 年度，A 企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 4750 萬元。截至 2014 年底，A 企業(yè) 2013 年 1 月 1 日庫存的B 商品已全部對外售出；A 企業(yè) 2013 年 6 月 1 日從其他資料：（1）假定不考慮所得稅等其他相關稅費。司購入的 C 產(chǎn)品已全

31、部對外售出。（2）司、A 企業(yè)均為稅率為 17，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均一般納稅企業(yè)，適用的為要求：應稅產(chǎn)品（下同）。編制編制編制司 2012 年相關業(yè)務的會計分錄。司 2013 年相關業(yè)務的會計分錄。司 2014 年相關業(yè)務的會計分錄。2、司為上市公司，系一般，適用的稅率為 17%。相關資料如下：（1）2012 年 1 月 1 日，司以存款 4 500 萬元，自乙公司購入 ABC 公司 80%的。乙公司系司母公司的全資子公司。ABC 公司 2012 年 1 月 1 日股東權(quán)益總額相對于最終控制方而言的賬面價值為 7 500 萬元（與ABC 公司本身所有者權(quán)益的賬面價值一致），其中股本為 4 000

32、 萬元、資本公積為萬元、盈余公積為萬元、未分配利潤為萬元。ABC 公司 2012 年 1 月 1 日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 8 500 萬元。各公司采用資產(chǎn)負債表（2）2012 年 ABC 公司從成本為 1.5 萬元。法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為 25%。司購進 A 商品 100 件，價格為每件 2 萬元。司 A 商品2012 年 ABC 公司對外銷售 A 商品 50 件，每件年 12 月 31 日，A 商品每件可變現(xiàn)凈值為 1.8 萬元。為 2.5 萬元；年末結(jié)存 A 商品 50 件。20122012 年 3 月司從 ABC 公司購進 B 商品 1 件，價格為 200 萬元，成本為

33、180 萬元。司購入后作為管理用固定資產(chǎn)，當月投入使用。預計使用年限為 10 年，采用直計提折舊。ABC 公司 2012 年實現(xiàn)凈利潤 2 250 萬元，提取盈余公積 225 萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積 150 萬元（已考慮所得稅）。（3）ABC 公司 2013 年實現(xiàn)凈利潤 1 600 萬元，提取盈余公積 160 萬元，分配現(xiàn)金股利 1 000 萬元。2013 年 ABC 公司出售部分可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出 2012 年確認的資本公積 60 萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積 75 萬元（已考慮所得稅）。2013 年 ABC 公司對外銷售 A 商

34、品 10 件，每件2013 年 12 月 31 日，ABC 公司年末存貨中包括從凈值為 1.4 萬元。要求：為 1.9 萬元。司購進的 A 商品 40 件，A 商品每件可變現(xiàn)編制編制編制錄；編制編制司購入 ABC 公司 80%股權(quán)的會計分錄；司 2012 年度合并財務報表中與銷售相關的抵銷分錄；司 2012 年度合并財務報表中對 ABC 公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關的抵銷分司 2013 年度合并財務報表中與銷售相關的抵銷分錄。司 2013 年度合并財務報表中對 ABC 公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關的抵銷分錄。（不考慮合并現(xiàn)金流量表抵銷分錄）部分一、單項選擇題1、【答疑10923164,

35、點擊提問】2、【答疑10923167,點擊提問】3、【答疑10923169,點擊提問】4、【答疑10923172,點擊提問】【正確】 B【】固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價值50025202125105.5574（萬元）；2012 年 9 月安裝完畢投入使用，采倍余額遞減法計提折舊：2012 年年折舊額5742/53/1257.4（萬元）；2013 年年折舊額5742/59/12（5745742/5）2/53/12206.64（萬元）?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】【正確】 D【】原材料入賬價值8001023.1815.1(萬元)?！驹擃}針對“存貨入賬價值的確定”知識點進行考核】【正確】

36、A【】會費收入體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發(fā)生額。有 450 人的會費沒有收到，不符合收入確認條件，所以應確認的會費收入200（1 200150）270 000（元）?！驹擃}針對“會費收入的核算”知識點進行考核】【正確】 A【】可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益工具形成的資本公積以及以權(quán)益結(jié)算的支付在等待期內(nèi)形成的資本公積不屬于其他綜合收益。【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】5、【答疑10923174,點擊提問】6、【答疑10923181,點擊提問】7、【答疑10923184,點擊提問】8、【答疑10923185,點擊提問】9、【正確】 A【】2012 年 4 月 1 日

37、購入時：借：可供出售金融資產(chǎn)成本1 000應收利息60貸：存款1 0602012 年末計提利息：借：應收利息60貸：投資收益602012 年末公允價值變動時：借：資本公積其他資本公積100貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動1002013 年末發(fā)生減值：借：資產(chǎn)減值損失 300貸：資本公積其他資本公積100可供出售金融資產(chǎn)減值準備2002013 年年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本1 000300700（萬元）?！菊_】 C【】外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的預計中不包括選項 C?！驹擃}針對“資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定”知識點進行考核】【正確】 A【】由于該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，屬于以賬面價值計量

38、的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認損益?！驹擃}針對“以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計核算”知識點進行考核】【正確】 A【】2013 年司日初始投資成本=3 600=5 600（萬元）?！驹擃}針對“非同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的初始計量”知識點進行考核】【正確】 B【】持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)?！驹擃}針對“投資性房地產(chǎn)的范圍”知識點進行考核】10923187,點擊提問】【答疑10、10923188,點擊提問】【答疑11、】 C】【正確【選項 C，應當作為現(xiàn)金結(jié)算的支付進行會計處理?！驹擃}針對“內(nèi)涉及不同企業(yè)的支付交易的會計處理”知識點進行考核】【答疑10923

39、190,點擊提問】12、【答疑10923194,點擊提問】13、10923199,點擊提問】【答疑【正確】 C【】【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】【正確】 D【】負債成分的公允價值200 0002%(P/A,6%,3)200 000(P/S,6%,3)200 0002%2.6730200 0000.8396178 612(萬元)權(quán)益成分的公允價值價格負債成分的公允價值200 000178 61221 388(萬元)負債成分應分攤的費用3 000178 612/200 0002 679.18(萬元)權(quán)益成分應分攤的費用3 00021 388/200 000320.82(萬元)【該題

40、針對“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點進行考核】【正確】 B【】借：交易性金融資產(chǎn)成本 1 200投資收益10貸：存款1 210借：應收利息42（1 4003%）貸：投資收益42借：存款 42貸：應收利息 42借：存款1 300貸：交易性金融資產(chǎn)成本1 200投資收益100所以，該交易性金融資產(chǎn)對司 2013 年投資損益的影響金額為 132（10+42+100）萬元?！驹擃}針對“交易性金融資產(chǎn)的會計處理”知識點進行考核】【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的會計處理”知識點進行考核】14、10923205,點擊提問】【答疑15、【答疑10923209,點擊提問】二、多項選擇題1、【答疑10923212,點

41、擊提問】2、【正確【 只有】 ACD】司以自身權(quán)益工具進行結(jié)算，才屬于以權(quán)益結(jié)算的支付，而本題中司是以現(xiàn)金股支付，選項 B 表述正確，選項 A 表述不正確；本題中接票增值權(quán)進行結(jié)算，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的支付，選項CD 表述不正確。受服務企業(yè)乙公司沒有結(jié)算義務，所以應將其作為以權(quán)益結(jié)算的【該題針對“支付的處理”知識點進行考核】10923216,點擊提問】【答疑3、【答疑10923222,點擊提問】4、10923225,點擊提問】【答疑【正確】 ABC【】選項 A，一般應計入營業(yè)外收支中；選項 B，企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益應該計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；選項C，應將無形資產(chǎn)的賬面

42、價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當期營業(yè)外支出中?！驹擃}針對“無形資產(chǎn)處置和報廢的核算”知識點進行考核】【正確】 ABCD【】【該題針對“修改其他條件”知識點進行考核】【正確】 ABCD【】【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】【正確】 A【】自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認時，既不影響應納稅所得額也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。2012 年末應交所得稅（10 00080050%601 200150%/106/12）25%2 392.5（萬元）；2012 年末確認所得稅費用 2 392.5 萬元?！驹擃}針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】【正確】 C【】因提供勞務的交易結(jié)果能夠可靠地估計

43、，不含稅的合同總價款93.6/(117%)80(萬元)；勞務完成程度65%；本期確認的收入8065%52(萬元)。【該題針對“提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的核算”知識點進行考核】5、【答疑10923227,點擊提問】6、【答疑10923231,點擊提問】7、10923235,點擊提問】【答疑8、10923241,點擊提問】【答疑9、10923245,點擊提問】【答疑10、【答疑10923248,點擊提問】三、判斷題1、【答疑10923261,點擊提問】【正確】 錯【】事業(yè)的固定資產(chǎn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈、盤虧、報廢、毀損等，應將固定資產(chǎn)相關科目余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目。【該題針對“固定

44、資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】【正確】 ACD【】選項 B，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。【該題針對“經(jīng)營記賬本位幣的確定,一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知識點進行考核】【正確】 BCD【】【該題針對“合并范圍的認定”知識點進行考核】【正確】 ABC【】可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，應該計入所有者權(quán)益，不影響當期損益，不需要進行納稅調(diào)整?！驹擃}針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】【正確】 ABCD【】【該題針對“借款利息資本化金額的確定”知識點進行考核】【正確】 ABCD【】【該題針對“或有事

45、項的確認和計量”知識點進行考核】【正確】 ABCD【】【該題針對“委托代銷商品的核算”知識點進行考核】2、10923262,點擊提問】【答疑3、10923263,點擊提問】【答疑4、10923264,點擊提問】【答疑5、10923265,點擊提問】【答疑6、10923268,點擊提問】【答疑7、【答疑10923269,點擊提問】8、【正確】 對【正確】 對【】【該題針對“是否具有商業(yè)實質(zhì)與公允價值能否可靠計量的判斷”知識點進行考核】【正確】 錯【】盤盈固定資產(chǎn)屬于會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算?！驹擃}針對“前期差錯更正的處理”知識點進行考核】【正確 】 錯【 】在對商譽進行減值測試

46、時，應先將商譽分攤至相關資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合 譽的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占 ，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。【該題針對“商譽減值測試”知識點進行考核】【正確】 對【】【該題針對“以企業(yè)合并以外的方式取得長期股權(quán)投資的初始計量”知識點進行考核】【正確】 錯【】用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎。【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進行考核】【正確】 錯【】因企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)時，應相應調(diào)整合

47、并財務報表中所確認的商譽或者營業(yè)外收入?！驹擃}針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】【答疑10923270,點擊提問】9、【答疑10923271,點擊提問】10、10923273,點擊提問】【答疑四、計算分析題1、【正確】 （1）司換出資產(chǎn)確認的損益=(600-300)+(1200-600-60)=840（萬元）日長期股權(quán)投資的初始投資成本=1800=3800（萬元）合并商譽=3800-600060%=200（萬元）借：長期股權(quán)投資2000累計攤銷100貸：主營業(yè)務收入600應交稅費應交(銷項稅額)102無形資產(chǎn)700應交稅費應交營業(yè)稅60營業(yè)外收入540存款98借：主營業(yè)務成本 300貸：

48、庫存商品300（2）編制司出售對 B 公司投資相關會計分錄，計算合并報表確認的投資收益。借：存款35 000貸：長期股權(quán)投資28 500（45 60050%/80%或 45 60062.5%）投資收益6 500借：長期股權(quán)投資（5 0002 150900）30%1 125貸：盈余公積(2 00030%10%)60利潤分配未分配利潤2 00030%90%540投資收益（3 0002150）30%255資本公積（90030%）270長期股權(quán)投資追溯后的賬面價值45 60028 5001 12518 225（萬元）合并報表當期的處置投資收益（處置股權(quán)取得的對價 35 000剩余股權(quán)公允價值 2100

49、0）按原持股比例計算應享有原有子公司自日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的份額 60 00080%商譽 360其他綜合收益稅后凈額 90080%8 360（萬元）【】【正確】 對【】【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】【正確】 對【】【該題針對“前期差錯更正的處理”知識點進行考核】【】如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入遞延收益，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整?！驹擃}針對“特殊銷售商品業(yè)務的核算”知識點進行考核】10923278,點擊提問】【答疑2、【答疑10923283,點擊提問】【正確】 （1）編制 2012 年 1 月 1 日轉(zhuǎn)

50、換日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關會計分錄；借：投資性房地產(chǎn)成本30 000發(fā)產(chǎn)品10 000資本公積其他資本公積20 000（2）每年收到 A 公司及相關營業(yè)稅的會計分錄：借：存款1 000貸：預收賬款 1 000借：預收賬款 1 000貸：其他業(yè)務收入1 000借：營業(yè)稅金及附加50（1 0005%）貸：應交稅費應交營業(yè)稅50（3）編制投資性房地產(chǎn) 2012 年和 2013 年末公允價值變動的相關分錄；借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動500貸：公允價值變動損益 500（30 50030 000）2013 年 12 月 31 日：借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動300貸：公允價值變動損益 300（30 80030

51、 500）（4）編制該商品房進行改建和裝修的相關分錄；借：投資性房地產(chǎn)在建30 800貸：投資性房地產(chǎn)成本30 000公允價值變動 800(500+300)借：投資性房地產(chǎn)在建1 000貸：存款1 000借：投資性房地產(chǎn)在建 50貸：應付利息50（1 0005%）借：投資性房地產(chǎn)在建 12.5（1 0005%3/12）貸：應付利息12.5借：投資性房地產(chǎn)在建500貸：存款500借：投資性房地產(chǎn)成本 32 362.5（30 8001 0005012.5500）貸：投資性房地產(chǎn)在建32 362.5（5）編制出售投資性房地產(chǎn)的相關會計分錄借：存款60 000貸：其他業(yè)務收入60 000借：其他業(yè)務成

52、本11 562.5公允價值變動損益2 800（8002 000）資本公積其他資本公積20 000貸：投資性房地產(chǎn)成本32 362.5公允價值變動 2 000借：營業(yè)稅金及附加3 000（60 0005%）貸：應交稅費應交營業(yè)稅 3 000【】【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置,自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】【該題針對“長期股權(quán)投資的減值和處置,成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法”知識點進行考核】五、綜合題1、【正確】 （1）編制司 2012 年相關業(yè)務的會計分錄：1 月 1 日：借：固定資產(chǎn)800累計折舊 100貸：固定資產(chǎn) 900借：投資性房地產(chǎn)成本 1 880貸：固定資產(chǎn)800營業(yè)外收入 20

53、0主營業(yè)務收入 600應交稅費應交（銷項稅額）272存款 8借：主營業(yè)務成本 500貸：庫存商品 50012 月 31 日：借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 120貸：公允價值變動損益 120（2000-1880）借：存款 400貸：其他業(yè)務收入 400（2）編制司 2013 年相關業(yè)務的會計分錄：2013 年 1 月 1 日：借：長期股權(quán)投資成本 2 950貸：其他業(yè)務收入 2 000存款 950借：其他業(yè)務成本 2 000貸：投資性房地產(chǎn)成本 1 880公允價值變動 120借：公允價值變動損益 120貸：其他業(yè)務成本 120借：長期股權(quán)投資成本 350貸：營業(yè)外收入 350（2950-1100030%=-350）3 月 20 日：借：應收股利 300貸：長期股權(quán)投資成本 3004 月 20 日：借：存款 300貸：應收股利 30012 月 31 日：經(jīng)調(diào)整后，A 企業(yè) 2013 年度的凈利潤4