監(jiān)察審計部管理大綱

1、監(jiān)察審計部管理大綱 61/61雙星億嘉阿監(jiān)察審計部疤工作芭大綱笆編寫部門：拌雙星億嘉監(jiān)察審愛計部白編寫人：柏 扒郭笆 吧鵬斑審批人： 辦 唉 癌 愛編寫時間：絆2007年4月啊25日TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc166834649 扳一、監(jiān)察審計部昂職能及職務說明絆書叭 PAGEREF _Toc166834649 h 氨3 HYPERLINK l _Toc166834650 辦（一）監(jiān)察審計叭部部門職能說明耙書癌 PAGEREF _Toc166834650 h 跋3 HYPERLINK l _Toc166834651 氨（二）監(jiān)察審計敖部經(jīng)理職務說明佰書辦 P

2、AGEREF _Toc166834651 h 阿4 HYPERLINK l _Toc166834652 斑（三）審計專員拌職務說明書百 PAGEREF _Toc166834652 h 埃5 HYPERLINK l _Toc166834653 頒（四）市場監(jiān)察扳專員職務說明書哀 PAGEREF _Toc166834653 h 柏6 HYPERLINK l _Toc166834654 頒（五）綜合信息般管理員職務說明哀書跋 PAGEREF _Toc166834654 h 辦7 HYPERLINK l _Toc166834655 柏一百 敗部分：總則骯 PAGEREF _Toc166834655 h

3、 敗8 HYPERLINK l _Toc166834656 矮二部分：審計工胺作程序與工作流傲程藹 PAGEREF _Toc166834656 h 奧9 HYPERLINK l _Toc166834657 胺一、審計工作的唉主要程序奧 PAGEREF _Toc166834657 h 擺9 HYPERLINK l _Toc166834658 八二、審計工作流叭程圖疤 PAGEREF _Toc166834658 h 埃9 HYPERLINK l _Toc166834659 扮三部分按 挨審計工作操作細拌則盎 PAGEREF _Toc166834659 h 辦12 HYPERLINK l _Toc1

4、66834660 霸一、對收支兩條熬線執(zhí)行情況的審皚計暗 PAGEREF _Toc166834660 h 氨12 HYPERLINK l _Toc166834661 佰二、存貨的審計佰 PAGEREF _Toc166834661 h 啊14 HYPERLINK l _Toc166834662 鞍三、應收帳款的板審計暗 PAGEREF _Toc166834662 h 敗16 HYPERLINK l _Toc166834663 昂四、其他應收款按的審計案 PAGEREF _Toc166834663 h 氨18 HYPERLINK l _Toc166834664 愛五、應付帳款與跋其他應付款的審敗計

5、斑 PAGEREF _Toc166834664 h 俺18 HYPERLINK l _Toc166834665 班六、對有關帳目斑勾稽關系的審計壩 PAGEREF _Toc166834665 h 熬19 HYPERLINK l _Toc166834666 矮七、貨幣資金的哎審計澳 PAGEREF _Toc166834666 h 案21 HYPERLINK l _Toc166834667 唉八、對各項費用百的審計辦 PAGEREF _Toc166834667 h 叭23 HYPERLINK l _Toc166834668 澳九、薪酬的審計叭 PAGEREF _Toc166834668 h 板24

6、 HYPERLINK l _Toc166834669 岸十、營業(yè)收入與敗營業(yè)成本的審計佰 PAGEREF _Toc166834669 h 昂25 HYPERLINK l _Toc166834670 傲十一、固定資產(chǎn)班和低值易耗品的罷審計背 PAGEREF _Toc166834670 h 翱27 HYPERLINK l _Toc166834671 壩十二、在建工程胺和工程物資的審氨計凹 PAGEREF _Toc166834671 h 般28 HYPERLINK l _Toc166834672 百十三、待攤費用罷與長期待攤費用案的審計癌 PAGEREF _Toc166834672 h 皚29 HY

7、PERLINK l _Toc166834673 拔十四、營業(yè)外收案支的審計耙 PAGEREF _Toc166834673 h 般29 HYPERLINK l _Toc166834674 把十五、利潤的審白計巴 PAGEREF _Toc166834674 h 敖30 HYPERLINK l _Toc166834675 矮十六、所有者權(quán)礙益的審計骯 PAGEREF _Toc166834675 h 按31 HYPERLINK l _Toc166834676 背四部分：離任審班計操作要點斑 PAGEREF _Toc166834676 h 凹32 HYPERLINK l _Toc166834677 鞍一

8、、離任責任人扒的經(jīng)濟責任埃 PAGEREF _Toc166834677 h 叭32 HYPERLINK l _Toc166834678 熬二、離任審計的般主要范圍柏 PAGEREF _Toc166834678 h 隘33 HYPERLINK l _Toc166834679 拜三、離任審計的按基本程序半 PAGEREF _Toc166834679 h 絆33 HYPERLINK l _Toc166834680 奧五部分：監(jiān)察審般計部和審計人員襖 PAGEREF _Toc166834680 h 扒35 HYPERLINK l _Toc166834681 扳一、監(jiān)察審計部罷職責、權(quán)限艾 PAGERE

9、F _Toc166834681 h 襖36 HYPERLINK l _Toc166834682 柏二、審計人員任柏職要求和職業(yè)道襖德愛 PAGEREF _Toc166834682 h 埃36 HYPERLINK l _Toc166834683 暗三、審計人員考叭核細則奧 PAGEREF _Toc166834683 h 翱37班 唉 靶 壩 扒 傲 啊 柏 艾一、八監(jiān)察審計部職能芭及職務說明書瓣（骯一傲）靶監(jiān)察審計部部門瓣職能稗說明書安部門概況拔部門名稱：監(jiān)察疤審計部拔部門編號： 頒部門級別：稗部門在組織機構(gòu)捌中的位置叭（具體參見公司俺的組織機構(gòu)圖）背上級部門（直屬氨上級）：總經(jīng)理鞍、董事長、董

10、事巴會、公司監(jiān)察審翱計委員會壩下級部門（直屬哀下級）：本部門凹人員(公司臨時拜特派員)百部門職能范圍伴（用一句話概括傲部門的主要職能搬或設置目的）礙 負責監(jiān)察審計按總公司營銷中心按、財務中心、生骯產(chǎn)中心（含采購熬及發(fā)運部門）及罷公司所屬的所有俺分公司與子公司白的業(yè)務、財務運矮作。柏部門主要職能敗1、貫徹執(zhí)行盎中華人民共和國埃審計法，確保氨本公司營銷管版理財務大綱和哀各項營銷政策在礙全公司得到不折敖不扣地實施，使敗公司的資產(chǎn)保持佰良好狀態(tài)為本部般門最高的工作準骯則。版2、本部門負責板對全公司的一切俺市場業(yè)務、財務八收支進行監(jiān)察審安計；1）審查核隘實各項支出，定板期或不定期對財隘務帳務進行抽查盎或

11、直接參與到財扮務的月底盤點中奧去；2）負責公叭司供應、銷售、拔市場、發(fā)運等的昂稽查監(jiān)管工作，百定期不定期的與俺供應商、客戶進八行對帳，核對各靶項支出；3）負柏責公司呆死帳的爸處理工作及調(diào)退艾貨的全程監(jiān)管；佰4）負責員工法疤律知識授訓。柏3、監(jiān)察審計部壩應依據(jù)國家法律把和公司規(guī)定的職白權(quán)和程序，對公笆司一切所屬機構(gòu)扒的市場業(yè)務、財艾務收支的真實性翱、合法性和效益翱，依法進行嚴格扮地審計監(jiān)督氨,半對審計中發(fā)現(xiàn)的巴違反公司政策的瓣事項有權(quán)做出處邦理；對有關責任阿人員有權(quán)提出經(jīng)按濟或行政處罰建敖議。搬4、監(jiān)察審計部捌應當不定期向公盎司總經(jīng)理提交審按計工作報告，積岸極地向公司決策背層提出營銷管理背方面的

12、合理化建伴議。耙5、監(jiān)察審計部白根據(jù)公司的具體奧實際情況，編制稗年度、季度公司頒監(jiān)察審計計劃，白并與其他業(yè)務部吧門通力協(xié)作，督班促被監(jiān)察審計單班位改進財務管理阿；并參與公司財阿務預算和成本核扮算。佰6、建立和健全埃內(nèi)部審計檔案制癌度，加強對審計白通知書、審計工癌作底稿、審計報稗告、審計意見書罷和審計決定等檔把案的管理工作。骯7、被審計單位扳對審計意見和審跋計決定如有異議拔，可向監(jiān)察審計愛部提出，監(jiān)察審罷計部應及時答復頒、處理。癌8、吧對公司及公司所爸屬的各個分公司啊與子公司經(jīng)濟活哀動進行實地檢查扮，編制監(jiān)察報告版。瓣9、岸受理所屬來源于佰分公司耙、芭子公司板、跋客戶的舉報哀、隘投訴，調(diào)查處理伴

13、并回復處理意見爸。版10、負責公司氨重大項目的立項暗、撥款及款項支哀出、工程質(zhì)量等阿的監(jiān)管工作。擺11、接受總經(jīng)案理及上級領導交艾予的其他任務跋。絆編制人：郭鵬 絆 矮 鞍 擺 佰 編制日期芭：般2007-03藹-05盎審核人： 胺 班 叭 稗 壩 審核盎日期：班批準人： 頒 岸 扳 半 暗 批準藹日期：瓣（二）把監(jiān)察審計部經(jīng)理稗職務說明書辦崗位名稱俺監(jiān)察審計部經(jīng)理頒崗位編號氨由人力資源部統(tǒng)澳一填寫（暫缺）絆崗位級別氨現(xiàn)任職者搬 絆隸屬部門奧公司董事會、總白經(jīng)理啊分支機構(gòu)癌直接上級叭總經(jīng)理背直接下級瓣審計專員、頒市場監(jiān)察專員吧一、工作概述靶：罷負責監(jiān)察審計部哎的日常工作，負佰責監(jiān)察審計雙星拔與

14、億嘉公司所屬壩的所有分公司與拌子公司業(yè)務、財伴務的運作，就公安司的監(jiān)察審計工胺作向總經(jīng)理匯報愛。哎二、主要工作職澳責：礙（確定稗5-10翱項此崗位的關鍵板職責，按職責重叭要性或工作流程啊的順序填寫）罷負責全公司的監(jiān)霸察審計工作及監(jiān)罷察審計部的日常耙工作，指導本部板門員工實施監(jiān)察擺審計工作；背2、依據(jù)公司的辦總體目標制定本敖部門工作目標及暗工作計劃。配合跋公司經(jīng)營目標，拌依據(jù)監(jiān)察審計部伴工作的現(xiàn)狀，擬般訂本部門發(fā)展計挨劃；壩3、不定期向公班司總經(jīng)理和監(jiān)察辦審計委員會提交骯審計工作報告，佰積極地向公司決澳策層提出營銷管藹理方面的合理化耙建議；凹4、負責本部門昂員工的招聘、錄把用、考核、調(diào)配疤、人員

15、變動、獎鞍懲等事宜，根據(jù)辦公司考核制度定艾期對本部門員工艾的工作業(yè)績實施俺考核；叭5、協(xié)調(diào)解決監(jiān)扮察審計工作中發(fā)擺生的各類問題，鞍保證本部門順利斑實施監(jiān)督審計工疤作；擺6、接受總經(jīng)理哎交予的臨時任務版,并負責指導員巴工及時完成壩。俺三、工作關系叭：挨（案該崗位與公司內(nèi)斑部同僚的關系和礙公司外部人員的罷工作關系）俺內(nèi)部：瓣1.與公司副總癌經(jīng)理、財務總監(jiān)矮及分公司財務主傲管盎、公司辦公室暗緊密聯(lián)系；骯外部：案1.與壽光市國般稅局及地稅局保柏持必要溝通； 叭 2.與壽光吧圣城會計師事務襖所密切聯(lián)系。岸四、工作權(quán)限拜：（巴必須咨詢更高一百級的主管并且遵俺守公司所有程序跋）奧1、 隘此職位有權(quán)決定搬本部

16、門的監(jiān)察審耙計計劃與工作安佰排；拌有權(quán)對頒公司及公司所屬敖的所有分公司與唉子公司人員根據(jù)邦營銷管理財務哀大綱規(guī)定進行拌處罰；凹有權(quán)決定監(jiān)察審骯計部員工的任免柏；白有向總經(jīng)理提出傲監(jiān)察審計部副經(jīng)瓣理人選的提名權(quán)背；背5、可以向總經(jīng)扒理提出關于監(jiān)察扒審計工作方面的岸合理建議。埃五、任職資格與頒要求矮：俺學歷：胺會計或?qū)徲媽I(yè)佰大學以上學歷哀，注冊伴（資產(chǎn)評估師、哀稅務師）會計師傲資格或會計師職拜稱氨工作經(jīng)歷：百從事審計或會計俺工作5年以上，笆上市公司擔任同壩等職務二年以上叭；艾要求具備的勝任班特質(zhì)：（如霸掌握的專業(yè)工作礙知識、能勝任的昂專業(yè)工作能力等按要求般）艾熟悉會計法、審襖計法等各項法律盎法規(guī)

17、，性格穩(wěn)重爸、做事嚴謹、原壩則性強責任感強按、品德高尚、忠稗于公司。具有良叭好的領導協(xié)調(diào)能版力；對公司市場案運作案、財務工作有跋敏銳的觀察力；辦具有很高的業(yè)務邦管理工作能力。暗編制人：郭鵬 拜 襖 背 巴 編制日期：癌200挨7吧-把03-05胺審核人： 搬 邦 吧 埃 審核日拔期：絆批準人： 埃 懊 岸 爸 批準日吧期：澳（三）頒審計專員職務說佰明書罷崗位名稱拌審計專員礙崗位編號：癌由人力資源部統(tǒng)胺一填寫（暫缺）耙崗位級別芭職 員搬現(xiàn)任職者：百隸屬部門芭監(jiān)察審計部柏分支機構(gòu)柏直接上級捌監(jiān)察審計部經(jīng)理奧直接下級：稗一、工作概述版：挨（用一句話概括扒為什么設立這個扳崗位和它對公司愛工作的主要影響

18、按）啊在本部門領導的按指導澳、稗分工下對公司及頒公司所屬的各個稗分公司與子公司把財務運作進行實扒地審計，編制審芭計專項報告。版二、主要工作職愛責：凹（確定愛5-10唉項此崗位的關鍵昂職責，按職責重拌要性或工作流程頒的順序填寫）靶1、矮在本部門領導的按指導礙、爸分工下實施日常愛的財務審計工作八；吧2、胺審核公司會計憑隘證、賬表、內(nèi)部班決算、檢查公司哀資金和財產(chǎn),對八審計涉及的有關唉事項進行調(diào)查并襖索取有關證明材靶料；斑3、把嚴格檢查公司所百屬單位對營銷巴管理財務大綱阿和各項營銷政策般的執(zhí)行情況，把按檢查收支兩條線叭、賬實是否相符八、營銷業(yè)務流程傲、采購業(yè)務流程氨作為審計工作的敖重點；辦4、辦總結(jié)

19、公司在財務背管理過程中的經(jīng)扮驗教訓，及時向暗部門領導及主任傲審計專員反映，翱作為決策參考；隘5、阿根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)敖的問題，對被審安計單位財務管理耙上存在的薄弱環(huán)氨節(jié)提出改進意見版。耙三、工作關系罷：鞍（愛該崗位與公司內(nèi)伴部平級同僚的關柏系和公司外部人芭員的工作關系）昂內(nèi)部：與胺雙星、億嘉財務熬主管，分公司、壩辦事處財務專員半、供應部文員，絆市場銷售文員百緊密聯(lián)系班；吧外部：笆 靶保持與被審計單罷位的密切聯(lián)系。哀四、工作權(quán)限壩：（搬必須咨詢更高一背級的主管并且遵氨守公司所有程序搬）斑此職位有權(quán)審核骯被審計單位會計笆憑證、帳表、內(nèi)哎部決算，檢查公邦司資金和財產(chǎn)，佰查閱有關文件和骯資料，對審計涉襖及

20、的有關事項進俺行調(diào)查并索取有般關證明材料；胺在被審計單位時柏，拔有權(quán)對正在進行礙的違反公司營半銷管理財務大綱吧和營銷政策，翱嚴重損失浪費、皚損公肥私的行為艾進行及時制止；般根據(jù)內(nèi)部審計工白作的需要，在監(jiān)阿察審計部經(jīng)理授八權(quán)后有權(quán)要求公疤司下屬單位按時罷報送財務收支計拔劃、內(nèi)部決算、敖報表和有關文件辦資料等；扮4、可向本部門芭經(jīng)理提出關于監(jiān)絆察審計工作方面鞍的合理建議。邦五、任職資格與叭要求安：（描述本崗位懊可接受的工作質(zhì)凹量所需要哀達到的最低標準胺）隘學歷：扒具有大學以上學哎歷藹、注冊版會計師資格或會邦計師職稱；壩工作經(jīng)歷：霸從事財務或?qū)徲嫲凸ぷ?年以上，阿熟悉上市公司的氨監(jiān)察審計工作優(yōu)拔先考

21、慮；般要求具備的勝任巴特質(zhì)：（如暗掌握的專業(yè)工作擺知識、能勝任的爸專業(yè)工作能力等笆要求案）百有較強的自律能拜力和責任心；昂應具備一定的語氨言表達和文字寫案作能力；暗能適應長期出差昂生活和高強度的盎工作節(jié)奏。挨編制人：郭鵬 暗 霸 捌 捌 編制日期：凹2007-班03-05瓣審核人： 把 拔 斑 矮 審核爸日期：八批準人： 擺 熬 霸 稗 批準日板期：靶（四）案市場監(jiān)察專員柏職務說明書搬崗位名稱案市場監(jiān)察專員礙崗位編號瓣由人力資源部統(tǒng)吧一填寫（暫缺）唉崗位級別擺職 員骯現(xiàn)任職者唉隸屬部門俺監(jiān)察審計部吧分支機構(gòu)愛直接上級熬監(jiān)察審計部經(jīng)理絆直接下級敖工作概述愛：盎（用一句話概括八為什么設立這個胺崗位

22、和它對公司爸工作的主要影響班）佰對公司及公司所翱屬的各個分公司版與子公司市場業(yè)哀務運監(jiān)督檢查，敖編制市場監(jiān)察報靶告。敗二、主要工作職瓣責：愛（確定擺5-10斑項此崗位的關鍵爸職責，按職責重白要性或工作流程暗的順序填寫）把1、安在拔本部門領導巴的指導擺、哎分工下實施日常頒的市場監(jiān)察工作拌；耙2、拌參與對公司及公班司下屬分公司、捌子公司的審計工翱作，處理被監(jiān)察佰審計單位的違規(guī)扒事項；唉3、半依據(jù)舉報投訴提氨供的線索實施實扮地(或書面)調(diào)礙查,并將調(diào)查結(jié)啊果向上級領導匯稗報瓣；翱4、接受耙本部門經(jīng)理交予芭的臨時任務，在盎規(guī)定的時間內(nèi)保疤證完成壩。搬三、工作關系拌：氨（澳該崗位與公司內(nèi)啊部平級同僚的關

23、斑系和公司外部人澳員的工作關系）盎內(nèi)部：與板雙星、億嘉財務背主管，分公司、矮辦事處財務專員靶，市場銷售文員稗等搬緊密聯(lián)系安；瓣外部：保持與被拌監(jiān)察單位的密切扒聯(lián)系。啊四、工作權(quán)限百：（啊必須咨詢更高一敗級的主管并且遵哎守公司所有程序敖）安1、此職位有權(quán)愛查閱有關文件和奧資料，對市場監(jiān)斑察中涉及的有關絆事項進行調(diào)查并八索取有關證明材埃料；搬2、啊在被監(jiān)察單位時跋，埃有權(quán)對正在進行熬的違反公司營辦銷管理財務大綱挨和營銷政策，安嚴重損失浪費、靶損公肥私的行為癌進行及時制止；俺3、有權(quán)要求當絆事人配合調(diào)查取柏證；癌4、有權(quán)受理襖公司內(nèi)部員工及壩外部客戶的舉報艾、擺投訴,可以對分哀、子安公司相關部門的拜

24、工作進行調(diào)查疤；傲5、有權(quán)向本部背門經(jīng)理唉、懊提出關于監(jiān)察審壩計工作方面的合巴理建議。叭五、任職資格與疤要求壩：（描述本崗位斑可接受的工作質(zhì)阿量所需要半達到的最低標準罷）凹學歷：凹具有大學以上學版歷癌、法律類專業(yè)或翱經(jīng)濟類；注冊搬會計師資格或會稗計師職稱優(yōu)先考笆慮；芭工作經(jīng)歷：扒從事相關工作2挨年以上，熟悉上挨市公司的監(jiān)察工按作優(yōu)先考慮；扳要求具備的勝任八特質(zhì)：（如胺掌握的專業(yè)工作哎知識、能勝任的版專業(yè)工作能力等昂要求岸）把有較強的語言表拔達能力挨、善長與人溝通背；翱應有良好的組織版協(xié)調(diào)能力；瓣原則性強把、能保守秘密；斑熟悉公司的業(yè)務唉運作模式。絆編制人：郭鵬 拔 凹 八 隘 編制日期：敗20

25、07-疤03藹-胺05吧審核人： 氨 案 靶 霸 審核日版期：翱批準人： 凹 八 背 癌 批準日伴期：爸（五）按綜合信息管理員隘職務說明書伴崗位名稱昂綜合信息管理員爸崗位編號俺由人力資源部統(tǒng)哎一填寫（暫缺）澳崗位級別暗職員盎現(xiàn)任職者挨隸屬部門敗監(jiān)察審計部哎分支機構(gòu)敗直接上級骯監(jiān)察審計部經(jīng)理跋直接下級絆一、工作概述哎：凹（用一句話概括艾為什么設立這個八崗位和它對公司跋工作的主要影響襖）吧在審計專員和市氨場監(jiān)察專員的指鞍導下獲取并整理扒審計基礎資料，叭配合審計專員實百施審計工作，負癌責審計檔案的管吧理工作。班二、主要工作職百責：矮（確定芭5-10胺項此崗位的關鍵傲職責，按職責重岸要性或工作流程擺的

26、順序填寫）俺1、拜在審計專員和市稗場監(jiān)察專員的指俺導下獲取并整理百監(jiān)察審計基礎資耙料，分類整理提板供外出監(jiān)察審計埃資料襖； 芭2、般負責本部門審計胺資料的檔案管理安工作，及時整理背審計中的各種基佰礎資料；搬3、負責溝通聯(lián)啊絡各被審計單位拔；疤4、負責接收分辦發(fā)本部門的通知安，起草部門文件襖。壩三、工作關系捌：骯（扳該崗位與公司內(nèi)挨部平級同僚的關暗系和公司外部人佰員的工作關系）癌內(nèi)部：矮與公司財務部稗、供應部、生產(chǎn)爸部、發(fā)運部、銷澳售部、市場部、般辦公室捌緊密聯(lián)系；昂外部：與被監(jiān)察岸審計單位進行工按作聯(lián)系奧 扒。安四、工作權(quán)限背：（鞍必須咨詢更高一敗級的主管并且遵暗守公司所有程序辦）扒1、此職位

27、有權(quán)佰查閱有關的審計霸文件和資料，對岸審計涉及的有關般事項進行調(diào)查并班索取有關證明材版料；跋2、有權(quán)利根據(jù)靶公司檔案管理條胺例的相關規(guī)定，頒調(diào)用審計業(yè)務與般財務檔案；疤3、可以對本部拌門經(jīng)理拜、審計專員、矮市場監(jiān)察專員提案出關于監(jiān)察審計瓣工作方面的合理扮建議。拔五、任職資格與跋要求皚：（描述本崗位凹可接受的工作質(zhì)百量所需要吧達到的最低標準八）挨學歷：唉財務或?qū)徲媽I(yè)背大專以上學歷，案注冊啊會計師資格或會拌計師職稱優(yōu)先考藹慮；隘工作經(jīng)歷：鞍從事審計工作1班年以上，熟悉上爸市公司的監(jiān)察審懊計工作優(yōu)先考慮靶；般要求具備的勝任版特質(zhì)：（如搬掌握的專業(yè)工作胺知識、能勝任的瓣專業(yè)工作能力等鞍要求柏）凹有較

28、強的自律能敖力和責任心；扒具備一定的語言扳表達和文字寫作阿能力。唉編制人：郭鵬 氨 艾 礙 鞍 編制日期：俺200霸7斑-叭03班-跋05盎審核人： 叭 哀 拌 瓣 審核日凹期：巴批準人： 盎 辦 白 扳 批準日疤期：一 部分：總則礙為了更好地貫徹艾執(zhí)行中華人民哀共和國審計法芭和國家審計署頒叭布的關于內(nèi)部爸審計工作的若干擺規(guī)定，確保本瓣公司營銷財務巴管理大綱和各挨項政策在全公司熬得到不折不扣地愛實施，使公司的版資產(chǎn)持續(xù)增值。版結(jié)合我公司的生皚產(chǎn)營銷實際，特氨制定雙星億嘉半監(jiān)察審計部工作愛大綱，以加強八公司內(nèi)部審計監(jiān)耙督，促進公司提澳高管理水平，使矮公司得到更快、巴更健康地發(fā)展。凹總公司及公司下

29、般屬各子公司、分阿公司及其他經(jīng)濟埃實體的一切財務伴收支，應依照本氨守則規(guī)定接受審背計監(jiān)督。芭監(jiān)察審計部應依百據(jù)國家法律和公擺司規(guī)定的職權(quán)和挨程序，對公司一捌切所屬機構(gòu)的財絆務收支的真實性啊、合法性和效益鞍，依法進行嚴格邦地審計監(jiān)督罷,把對審計中發(fā)現(xiàn)的鞍違反公司政策的霸事項有權(quán)作出處瓣理；對有關責任按人員有權(quán)當場作按出經(jīng)濟處罰，或百向有關部門提出疤行政處罰建議。澳監(jiān)察審計部辦理阿審計事項，應當癌客觀公正、實事耙求是、廉潔奉公稗、保守秘密。矮監(jiān)察審計部應當耙定期向公司總經(jīng)傲理和監(jiān)察審計委芭員會提交審計工絆作報告，積極地奧向公司決策層提扒出營銷管理方面版的合理化建議。岸雙星億嘉公司的笆審計監(jiān)督體系，

30、阿除公司監(jiān)察審計癌部外，公司外派擺財務專員和分公拌司財務總管同時癌也是公司的特別矮監(jiān)察審計員，平伴時擔負對所轄區(qū)礙域的例行監(jiān)察審盎計工作，并聽從佰監(jiān)察審計部的指熬令對其他區(qū)域進瓣行監(jiān)察審計。白二部分：審計工愛作程序與工作流哀程捌一、審計工作的辦主要程序八監(jiān)察審計部根據(jù)按公司生產(chǎn)、營銷氨、管理的實際狀按況和總經(jīng)理的要拔求制定年度審計鞍工作項目計劃。俺監(jiān)察審計部根據(jù)壩審計項目計劃確暗定的審計事項組般成審計組，并應挨當在實施審計前鞍三日向被審計單佰位送達審計通知爸書。被審計單位吧應當配合審計組敗的工作，并提供熬必要的工作條件岸。襖審計人員通過審靶查會計憑證、會瓣計賬簿、會計報背表，查閱與審計背事項有

31、關的文件扮、資料，檢查現(xiàn)板金、實物、有價凹證券，向有關單跋位和個人調(diào)查等班方式進行審計，版并取得證明材料艾。半對審計中發(fā)現(xiàn)的澳問題，可隨時向啊被審計單位和個爸人提出改進建議絆，對嚴重違反公伴司財務管理大綱邦和公司營銷政策安的問題，應立即靶制止處理，不能熬處理的應及時上疤報公司領導處理扮。審計終結(jié)，提斑出審計報告，征叭求被審計單位的礙意見，報送公司白相關領導審批。巴經(jīng)審批的審計意奧見書和審計決定半，送達被審計單叭位。被審計單位胺必須執(zhí)行審計決按定。八對問題嚴重的被按審計單位在審計昂項目結(jié)束后的一熬定時期內(nèi)，還要安進行后續(xù)審計（把復審），嚴格檢爸查其采納審計意唉見和執(zhí)行審計決疤定的情況。胺被審計單

32、位對審把計意見和審計決暗定如有異議，可俺向監(jiān)察審計部或襖公司相關領導人暗提出，監(jiān)察審計凹部或公司相關領拜導人應及時答復凹、處理。佰建立和健全內(nèi)部氨審計檔案制度，暗加強對審計通知背書、審計工作底凹稿、審計報告、擺審計意見書和審捌計決定等檔案的巴管理工作。伴二、審計工作流壩程圖公司總經(jīng)理辦公室關于年度審計工作的意見監(jiān)察審計委員會關于年度審計工作的意見公司及公司所屬單位營銷管理工作實際狀況監(jiān)察審計部經(jīng)理負責編制年度審計工作計劃，確定審計項目和工作進度班 岸 懊 擺 骯 辦 靶 按 埃 哀 N 報請公司領導批準暗 暗 般 昂 盎 Y按照審計項目計劃確定審計對象，組織審計人員，作好審計前的準備工作霸 敗

33、 扳 凹 阿 稗 八 氨 絆 懊 翱 凹 擺 扒 襖 傲 唉 鞍 撰寫審計工作方案，確定詳細的審計內(nèi)容、程序、方法、人員分工和實施時間間簽發(fā)審計通知書并送達被審計單位辦 班 背 班 爸 半 襖 愛 皚 吧 礙 傲 進駐被審計單位實施審計整理、匯總審計工作記錄和底稿壩 按 補充完善主審負責復核審計工作底稿爸 奧 礙 搬 襖 鞍 捌 澳 皚N捌 頒 敖 笆 皚 背 礙 頒N是否需要當場處罰懊 跋 頒 傲 撰寫審計報告襖 耙 把 澳 敗 Y 皚 監(jiān)察審計部經(jīng)理復核審計報告審計工作底稿半 把 癌Y佰 昂 隘 懊 八 罷 半 N 艾 處罰決定按 扳 佰 按 伴 哀 氨 N艾 般 傲 阿 罷 皚 襖 艾

34、懊 Y出具審計報告征求意見書連同審計報告送被審計單位征求意見被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)提交對審計報告的書面意見，連同審計報告交監(jiān)察審計部監(jiān)察審計部將審計報告連同被審計單位對審計報告的書面意見提交公司領導審定公司領導審定審計報告，作出審計意見和處理決定監(jiān)察審計部經(jīng)理簽發(fā)審計意見書和審計處理決定（重大事項由總經(jīng)理簽發(fā)）被審計單位執(zhí)行審計意見和處理決定被審計單位對審計意見和處理決定是否有異議安 罷 背 拔 板 啊 凹 熬 氨 N矮 敗 傲 敖 罷 絆 傲 Y被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)向監(jiān)察審計委員會或總經(jīng)理提出復議申請拜 鞍 伴 佰 疤 安 跋 氨 伴 凹 隘 罷 艾 笆 吧 啊 公司領導決定是否復議唉 把

35、 拜 敖 癌 笆 凹 邦 阿 按 哀 壩 Y公司領導安排復議并作出復議決定盎 鞍 俺 白 Y擺 扒 佰 挨 扳 柏 N 監(jiān)察審計部建立審計檔案并歸檔阿三部分：審計工背作操作細則罷三部分懊 凹審岸計班工奧作埃操作細則背一、對收支兩條俺線執(zhí)行情況的審柏計疤“熬收支兩條線安”熬是總公司各部門愛、辦事處在財務奧收支上必須嚴格白遵守的鐵的財經(jīng)巴紀律，它要求總般公司該收的貨款矮必須全額收上來霸，匯付到總公司背，需支付的款項疤須經(jīng)公司財務中懊心批準才能劃款唉。在審計時：靶審查分公司或辦敗事處是否開設兩柏個帳戶：一個收佰入帳戶和一個支骯出帳戶。所有的跋收入是否全部及壩時存入收入帳戶胺，收入帳戶中的斑款項除經(jīng)批

36、準向搬支出帳戶劃款外盎是否全部匯往總盎公司帳戶，或總哀公司財務中心指笆定的帳戶。審計阿時要列表核實總半公司的收款與分案公司或辦事處所搬對應的匯款在金岸額、時間、匯款唉次數(shù)上是否相符捌。頒審計人員實施審拔計前將總公司實霸際收到的貨款逐壩日逐筆填表登記翱以便到分公司或巴辦事處審計時核哀對分公司或辦事叭處匯付到總公司隘的貨款。白劃撥到分公司或拜辦事處費用帳戶埃的每一筆款項是壩否經(jīng)過總公司財鞍務中心批準。在搬審計時特別注意拔分公司或辦事處稗從收入帳戶到費班用支出帳戶的劃白款，其劃款額、埃用途等是否與該啊分公司或辦事處佰當月的支出計劃靶與總公司財務中敖心批準額度相符盎，審計人員在審按計實施之前，將稗總公

37、司財務中心頒批準劃款數(shù)按時百間先后順序逐筆白填列在收支兩白條線檢查表中壩，以便在分公司班或辦事處審計時奧核對分公司或辦鞍事處實際劃款與岸審批數(shù)是否相符傲。要檢查分公司唉或辦事處費用支翱出帳戶中的收入矮方是否與收入帳爸戶中的劃出數(shù)相俺對應，不但要在辦次數(shù)金額上對應熬，還要在時間上案對應，若不能對伴應則要查清楚是暗否存在循環(huán)挪用鞍貨款的問題，若巴存在此現(xiàn)象要進案一步追查款項的半去向，直至追究耙分公司或辦事處吧經(jīng)理和財務總管耙的責任。要查看頒支出帳戶中的每般一筆提現(xiàn)款是否挨及時登記現(xiàn)金日岸記帳，是否逐筆挨一一對應，若出骯現(xiàn)差額，要查清骯是因為入帳不及霸時還是將提取的捌現(xiàn)金挪作它用。伴若是挪作它用，哎

38、審計人員應敦促哎立刻追回，并當半場對責任人作出扮處罰決定。是否翱存在在收入帳戶熬中坐支收入款項版的現(xiàn)象。在審計擺時可采用收支奧兩條線檢查表氨進行符合性測試霸。捌審查辦事處是否擺以分公司或辦事啊處經(jīng)理、財務總版管名義辦理了收稗入存折卡，存折斑卡密碼是否由財啊務總管保密，存芭折卡是否由分公扳司或辦事處出納胺保管。檢查辦事跋處所收的貨款（懊特指廣東、壽光霸直供區(qū)域零售店安銷售貨款）是否安全額及時地存入拜存折卡。存折卡瓣中的收入款項是拔否全部及時匯入啊分公司或辦事處奧收入帳戶中，嚴百禁存折卡中的款拔項坐支。審計時按要檢查各辦事處瓣收入存折上的增板加額與售貨單所搬注明的應回貨款奧額是否在時間、壩客戶名稱

39、等方面拜對應，要檢查辦板事處收入存折上邦減少額是否與分伴公司或辦事處收愛入帳戶的增加額絆是否相吻合。審俺計時要列表對比辦。佰審查分公司或辦昂事處是否嚴格執(zhí)阿行先簽合同后發(fā)佰貨的政策。實施瓣此項審計時，要扳通過檢查合同的澳簽定時間，再檢耙查此項所對應的稗發(fā)貨時間（查驗皚出庫單、收貨回啊執(zhí)等原始單據(jù)）笆來驗證某筆銷售板業(yè)務是先簽合同搬再發(fā)貨還是先發(fā)氨貨后簽合同。對跋于運營商等特別皚客戶的放貨超出扳信用額度的要審叭查是否經(jīng)過銷售凹總監(jiān)的批準，并昂且是否具有嚴密靶、合法、有效的版合同。耙審查所有經(jīng)銷商懊的貨款是否全部壩直接匯入分公司藹或辦事處帳戶（瓣匯入方式：入分奧公司或辦事處收安入帳戶或入分公爸司或

40、辦事處收入搬存折卡）。抽查般部分經(jīng)銷商的匯癌款與分公司或辦笆事處的收款是否瓣能對應，審計時背可采用編業(yè)務發(fā)挨生明細表的方式耙對匯款與收款進耙行核對。同時，骯還應向分公司或埃辦事處索取與客柏戶每月對帳的對昂帳單原件。昂審查辦事處所有礙零星收入是否于俺當天全部存入分敖公司或辦事處收扳入存折卡，是否敗存在坐支收入款擺項的現(xiàn)象。辦審查辦事處是否暗以辦事處財務主扮管名義開設辦事啊處支出專用存折半，辦事處向分公扳司或辦事處借備愛用金和日常費用辦開支是否全部通捌過此存折收支。笆審計人員應詳細芭查看此專用存折霸的收入額是否與背分公司或辦事處板的撥款數(shù)相符，疤現(xiàn)金，存折和未芭報票據(jù)金額合計背與分公司或辦事唉處撥

41、付備用金是哎否相符。藹審查分公司或辦扮事處下屬已單獨熬注冊的分公司是把否開設收入、支啊出兩個帳戶，是襖否遵循上述收支安兩條線的基本原半則。胺審查分公司或辦壩事處是否及時將笆收入款項匯往總頒公司，索取收入瓣帳戶銀行對帳單百，逐日檢查銀行捌存款余額，是否襖有超過20萬元辦貨款在分公司或氨辦事處收入帳戶半停留三個工作日靶以上的現(xiàn)象。絆通過現(xiàn)金內(nèi)部控巴制制度的審計，白測試收支兩條線辦的執(zhí)行情況。哀審計人員在對被熬審計單位收支兩唉條線執(zhí)行情況進霸行了以上幾項檢癌查之后，根據(jù)詢安問、觀察現(xiàn)金收岸支現(xiàn)狀所搜集到癌的會計資料，編瓣制被審計單位現(xiàn)佰金內(nèi)部控制流程斑圖，檢查圖上是斑否存在控制盲區(qū)暗或薄弱環(huán)節(jié)，能白

42、否保證收支兩條霸線不折不扣地得傲到執(zhí)行。扒抽取并審查收款哀憑證和付款憑證扮現(xiàn)金收付款內(nèi)部芭控制不強，很可扒能會發(fā)生貪污舞哀弊或循環(huán)挪用貨巴款等情況。因此暗，內(nèi)審人員應按百現(xiàn)金的收、付款襖憑證分類選擇適敗當?shù)臉颖玖?，做罷如下檢查：罷（1）核對收款暗原始憑證與存入啊銀行日記帳的日絆期和金額是否相暗符。白（2）核對收款絆憑證、付款憑證靶與銀行對帳單是懊否相符。頒（3）核對收款岸憑證與應收帳款氨、預收帳款，付搬款憑證與應付帳昂款明細帳的有關耙記錄是否相符。艾（4）核對實收斑金額與銷售發(fā)票胺、實付金額與購把貨發(fā)票（含其他按費用發(fā)票）是否藹一致。頒（5）檢查付款胺的授權(quán)批準手續(xù)氨是否符合財務大耙綱的規(guī)定。

43、 巴 二、存貨的審計傲由于公司屬于生芭產(chǎn)制造企業(yè)，存安貨的品種、數(shù)量懊很多，在流動資辦產(chǎn)中占的比重相岸當大，再加上在矮日常采購、生產(chǎn)爸、銷售活動中，按存貨的收、發(fā)十百分頻繁，如果管拌理不好就會出現(xiàn)班帳實不符等問題氨。因此，存貨審巴計是公司內(nèi)審工般作中十分重要的柏環(huán)節(jié)。盎（一）對總公司唉倉庫和分公司或愛辦事處存貨的審案查，首先審查各般相關部門和分公擺司或辦事處內(nèi)部靶能否根據(jù)公司營辦銷通路各環(huán)節(jié)的皚收發(fā)存的特點，奧制定了一套相互扳牽制、相互稽核扒、相互驗證的內(nèi)襖部監(jiān)控制度，存敗貨的采購、驗收佰入庫、保管運輸班、付款等職責是絆否嚴格分離。是班否遵循了公司制凹定的貨物業(yè)務流白程。要求審計人凹員對照公司

44、業(yè)務胺流程圖進行檢查把，是否存在頒“俺業(yè)務禁止辦”百的物流業(yè)務。審邦計人員應抽查出吧、入庫單據(jù)并登跋陸E3帳套，檢奧查貨物的收發(fā)是埃否實時輸入E3翱軟件物流系統(tǒng)。八（二）審查貨物白（含原材料、產(chǎn)半成品、半成品、癌包裝物、低值易背耗品等）入庫時翱，是否有兩人以疤上在現(xiàn)場清點貨扒物，所收貨物名啊稱、型號、數(shù)量氨是否與發(fā)貨清單扮一致。原材料、啊包裝物、低值易柏耗品入庫是否經(jīng)扒過相關責任人驗壩收后辦理入庫手背續(xù)；分公司或辦捌事處所收貨物是稗否與總公司發(fā)貨背單上的明細相符拌，是否將已驗收奧完畢后簽字蓋章胺的回執(zhí)聯(lián)傳回公半司銷管處。審查絆市場部、供應部把、分公司或辦事矮處等各部門購入百的廣告促銷禮品凹及其

45、他物料是否柏經(jīng)過財務總監(jiān)或稗財務總監(jiān)授權(quán)的跋財務人員和相關隘負責人驗收后才擺辦理入庫手續(xù)。昂（三）審查所有斑發(fā)貨是否有銷售安總監(jiān)或銷售總監(jiān)拜授權(quán)的人員簽字熬批準的發(fā)貨申請胺單（發(fā)貨計劃）擺。貨物出庫單上耙是否有提貨經(jīng)手跋人和倉庫管理員笆的簽字，出庫單案與發(fā)貨申請單是熬否相符。審查對半收到款或未收款靶由分公司或辦事挨處發(fā)給客戶或由爸總公司直接發(fā)給矮客戶的所發(fā)出貨扮物，業(yè)務經(jīng)辦人笆是否向客戶收回斑收貨回執(zhí)，未收耙到款的一定要索阿取并檢查當月對芭帳單，還要摸清岸能否按合同約定埃的期限收回貨款拜，若逾期要查明吧原因，敦促被審把計單位盡快催收辦。翱（四）審查分公俺司或辦事處及各版片區(qū)之間調(diào)貨是盎否有調(diào)出

46、、調(diào)入辦雙方確認，礙區(qū)域內(nèi)調(diào)貨：由壩片區(qū)佰經(jīng)理根據(jù)情況進挨行調(diào)整；區(qū)域間稗調(diào)貨：由片區(qū)經(jīng)叭理協(xié)調(diào)同意后報搬銷售總監(jiān)版同意后方可執(zhí)行昂，銷售部根據(jù)市熬場庫存情況隨時氨通知各區(qū)域進行哀區(qū)域間呆貨庫存芭的調(diào)劑；調(diào)貨單隘各聯(lián)必須由客戶百簽章確認并注明澳收貨日期，由業(yè)阿務員負責將藍、捌紅字調(diào)貨單的記胺帳聯(lián)核算聯(lián)及回捌單聯(lián)同時附在一敗起30天內(nèi)寄達暗營銷文員處；埃是否在調(diào)出、調(diào)叭入和總部財務三艾方同時記帳。瓣（五）審查總公伴司各倉庫、分公矮司或辦事處倉庫拜是否有合理科學氨的存貨儲備定額翱。是否存在過期耙產(chǎn)品（生產(chǎn)日期扒超過一年半即為案過期）時間過長捌（庫齡）。是否白在倉庫之外另設罷倉庫，存貨在盤哎點時要登

47、記產(chǎn)品暗的生產(chǎn)日期。皚（六）審查分公疤司或辦事處是否胺發(fā)生貨損，若發(fā)傲生貨損是否及時扮上報總公司，是哎否及時追究了貨拌損當事人和相關吧責任人的經(jīng)濟責八任、法律責任。藹審計時，應如實凹填寫貨損審定跋表。熬（七）審查總公昂司各倉庫、分公昂司或辦事處是否熬按總公司要求實斑行定期、不定期扳相結(jié)合的存貨清搬查盤點制度。（哎即月末小盤、季班末大盤和重點抽矮查制度）。審查霸對盤點中出現(xiàn)的佰盤盈盤虧是否分靶清了責任，找到扒了原因，是否進白行了處理，是否扮調(diào)整了帳目，然伴后審查帳實是否靶相符。存貨審計稗是對分公司或辦吧事處進行審計的罷重點，盤點工作隘又是存貨審計的壩重點內(nèi)容，因此按，在進行存貨審襖計時，審計人員

48、艾應親臨現(xiàn)場監(jiān)督斑并參與盤點。存皚貨盤點時審計人翱員要注意以下幾拜點：艾確定好盤點時間翱，盡量安排在月壩末結(jié)帳日。唉分公司或辦事處跋只要有存貨的地八方，同時盤點，皚如可能的話，最八好是采用集中盤翱點方式。八盤點時要停止一班切存貨移動。由襖于公司一貫規(guī)定熬采用永續(xù)盤存制阿，盤點前倉管人靶員必須將所有出瓣、入庫單登記在凹“般E3物流系統(tǒng)伴”敗中，以便盤點時岸將實際盤存數(shù)與版帳面數(shù)進行核對敖。昂對經(jīng)銷商放貨而瓣未收款的必須要埃有經(jīng)銷商簽字蓋凹章的對帳單、收辦貨回執(zhí)、合同。胺也就是對所有權(quán)盎屬于總公司、分辦公司或辦事處的辦所有商品都要進扮行盤點。熬審計人員要注意安觀察存貨的品質(zhì)耙情況，確定存貨矮中屬于

49、破損、過阿期、積壓滯銷等搬類別的存貨。板根據(jù)現(xiàn)場存貨實扒際盤點結(jié)果填制邦“艾存貨盤點報告明哎細表頒”稗，將實存數(shù)與帳翱套系統(tǒng)中的帳面八明細數(shù)核對，結(jié)拌出盤盈、盤虧數(shù)艾，追查其產(chǎn)生原斑因。拜對盤虧盤盈結(jié)果拔作出審計評價，奧載入審計工作底暗稿。對重大盤盈般盤虧應報告總公般司，對盤虧特別絆是在盤點過程中辦發(fā)現(xiàn)的貨損，一骯定要按公司政策拜追究經(jīng)濟責任。柏（八）檢查存貨百跌價損失計提和柏結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方扮法和會計處理是瓣否正確，是否經(jīng)辦過公司財務中心辦的授權(quán)批準，前昂后期是否一致。百要抽查其相關的耙會計憑證和帳薄暗。安三、應收帳款的安審計班（一）為防止營熬銷風險，根據(jù)農(nóng)案藥行業(yè)的營銷現(xiàn)隘狀，因此，對應般收

50、帳款的審計，熬首先就是應收帳把款合法性的審計暗。對于未收款代扒理商的審計，是捌否有嚴密合法的骯合同、客戶檔案鞍（營業(yè)執(zhí)照復印拌件、法人代表身癌份證復印件、客藹戶聯(lián)系方式、經(jīng)礙營和辦公地點）暗是否健全，這是叭審計應收帳款的安第一點要求。俺（二）審查應收艾帳款應將應收帳半款的客戶明細打巴印出來，逐筆檢爸查每筆應收帳款昂形成和產(chǎn)生是否矮有審批手續(xù)，是爸否有合同、收貨跋回執(zhí)和每月與客捌戶對帳的對帳單擺原件?，F(xiàn)場審計哀時，審計人員應疤親自抽取部分客礙戶向債務人發(fā)出拜應收帳款函證，岸要求客戶確認，按函證的對象主要藹是帳齡長、金額拌大的應收帳款，搬審計人員應將函哎證的結(jié)果記入審扳計工作底稿中。岸對于未發(fā)詢證

51、函扮的應收帳款要抽埃查其相關的原始斑憑證。皚（三）審查應收跋帳款總帳與明細盎帳的余額是否相哎符。埃（四）審查應收半帳款明細帳借方稗余額和貸方余額鞍。是否存在因票案（發(fā)票）、款（皚貨款）、貨（貨懊物）流程不對，安或因調(diào)貨、調(diào)價昂等因素而引起的鞍應收帳款余額在奧借方、貸方兩頭拌掛帳的現(xiàn)象。若凹存在此現(xiàn)象要督傲促進行重新分類百調(diào)整。藹（五）審查應收捌帳款產(chǎn)生前，是俺否對客戶信用程把度進行過調(diào)查和跋評估。是否建立熬了客戶信用檔案壩，客戶發(fā)貨回款八是否超出信用額百度，是否執(zhí)行了盎先簽合同后發(fā)貨百。跋（六）應根據(jù)應礙收帳款明細帳編暗制應收帳款明細襖表，分析審查應扮收帳款的帳齡及藹余額構(gòu)成。審查按長期掛帳的

52、應收傲帳款中有無債務頒人破產(chǎn)或死亡的八，以及破產(chǎn)財產(chǎn)?；蛘哌z產(chǎn)清償后骯仍無法收回的，捌或者債務人長期背未履行償債義務跋的，應收帳款數(shù)矮額大，帳齡超過半一年的為重點審芭查對象。凹（七）審查是否拌建立了產(chǎn)生應收懊帳款和產(chǎn)生呆帳拌、死帳的責任追把究制度，每筆應扮收帳款是否有人藹負責清收，是否扳有人承擔責任。襖（八）若是按照埃營銷政策返利和懊價格保護(開票癌價與結(jié)算價、地俺區(qū)差價、歷史沿霸襲價格等)在下跋次提貨貨款中扣哀除，要審查返利案額和價保額（差隘價）對應收帳款傲的影響是否正常敗。若是采用貨物扮抵返利、貨物抵扳價保（開票價與皚結(jié)算價之差），般更要嚴格審查貨皚物的去向和收貨熬回執(zhí)是否真實。擺若審計時

53、發(fā)現(xiàn)在骯價保（開票價與懊結(jié)算價之差）和癌返利的操作上有班弄虛作假、牟取藹私利的行為，審擺計人員可以當場辦作出臨時處罰決班定。安（九）檢查計提啊壞帳準備的范圍扒、標準，測算已骯提壞帳準備是否愛充分，若有大額埃差異應進行調(diào)整礙。復核計算壞帳搬準備占應收帳款搬余額的比率，并骯和以前年度的相哎關比率核對，分傲析其差異的原因案，檢查年度內(nèi)壞敖帳損失的原因是爸否清楚，是否追霸究了造成壞帳損白失的當事人和責白任人的經(jīng)濟責任挨。有無授權(quán)批準頒，有無已作壞帳安損失會計處理后敖又收回的帳款。氨四、其他應收款艾的審計把（一）審查其他百應收款各明細科礙目余額是否總帳敗余額相等，審計搬時應編制其他矮應收帳款明細表擺與總

54、帳核對。襖（二）審查其他盎應收款增減變動版的記錄是否真實皚完整，審查其引唉起增減變動的原柏始單據(jù)是否符合稗公司審批的程序白。百（三）審查分公白司、辦事處或個壩人應收款是否執(zhí)吧行公司規(guī)定的扮“板前帳不清后款不巴借骯”壩的原則。對有借哀款余額的員工是矮否按規(guī)定扣發(fā)其襖工資。對于單位八的其他應收款，藹審計時審計人員半要抽取部分客戶氨簽發(fā)詢證函，以扒驗證其真實性，稗對于發(fā)出詢證函岸未能收回的，要背追上一年明細帳藹或追蹤其他應收啊款發(fā)生時的付款澳憑證，審計人員八要注意觀察有無艾利用其他應收帳澳款轉(zhuǎn)移資金的情礙況。頒（四）審查其他挨應收款產(chǎn)生的原艾因，拖欠時間的稗長短，是否在及白時清理。是否明胺確當事人和

55、審批百人的責任。即：佰誰借款誰負責、靶誰審批誰負責的胺原則。半（五）審查其他骯應收款是否能夠俺收回，是否真實巴存在，如借款的爸員工是否還在公吧司？員工變動時爸是否按照公司規(guī)絆定辦理了嚴格的疤交接手續(xù)。對于矮長期未能收回的把其他應收款，應鞍查明原因，追究白責任，確定其是白否作壞帳處理。胺（六）審查其他拜應收款各明細科拌目之間，其他應壩收款與應收帳款疤、其他應付款之案間是否存在相互扳串戶的現(xiàn)象。如埃存在串戶現(xiàn)象應俺進行重新分類調(diào)阿整。澳（七）審查其他翱應收款在會計報懊表上的披露是否八真實完整。是否扒有因發(fā)票未取得絆而未報銷沖帳，礙如廣告費、促銷吧費、差旅費借款氨等。在報銷時是唉否有將其他費用笆單據(jù)

56、混入而沖減襖個人應收款的問扳題。昂五、應付帳款與懊其他應付款的審白計班應付帳款是公司胺在正常經(jīng)營過程挨中，因賒購商品礙、勞務而引起的阿短期債務，因此藹在審查該項目時般可結(jié)合購貨業(yè)務伴進行審計。頒（一）獲取或編半制應付帳款明細罷表，以其與總帳挨與明細分類帳核柏對。芭（二）審查應付拌帳款明細帳，抽阿查部分客戶，核佰對其是否與購貨稗發(fā)票、訂貨單、伴驗收入庫單等原瓣始單據(jù)及現(xiàn)金日斑記帳、銀行存款安日記帳的有關項叭目相符。邦（三）函證應付襖帳款和其他應付盎款，應選擇時間斑較長、金額較大耙的債權(quán)人作為函叭證對象以核對余稗額是否相符，對敗于未回函的重大跋項目，應采用替吧代程序，確定其背真實性。礙（四）審查長

57、期敖掛帳的應付帳款擺和其他應付款，癌對于無法償還的稗，按制度規(guī)定應藹轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入敗，還要分析其是稗否有隱慝收入或斑自留小金庫的問耙題。阿（五）審查是否案存在未入帳的應柏付帳款，檢查有拌無發(fā)票抬頭與被笆審計單位不符的芭購貨發(fā)票（套寫霸發(fā)票），有無商骯品及材料已入庫背，但未收到購貨藹發(fā)票也未進行暫安估入帳會計處理頒的事項。吧（六）檢查應付案帳款、其他應付巴款是否存在借方吧余額，決定是否藹需要進行重新分熬類調(diào)整。?。ㄆ撸楸阌谂c捌供應商財務對帳案，審查公司采購艾部門或參與采購骯的部門的應付帳疤款是否將收到發(fā)胺票入帳，入帳的耙商品數(shù)量、價格啊等是否與發(fā)貨單斑相符，供應商銷隘貨票據(jù)和收款票阿據(jù)上是否有

58、公司奧詳細地址、電話版、財務電話（傳版真）、經(jīng)手人姓疤名、經(jīng)手人聯(lián)系昂電話等。將記錄暗記入工作底稿，哀便于進行函證和案隨機調(diào)查取證。?。ò耍彶閼栋た顑?nèi)部控制制拌度。檢查商品及擺材料采購、倉管胺、驗收、財務等壩崗位的職責是否版嚴格分離，防止藹虛假的交易事項俺。現(xiàn)場審計時，罷重點審計物資采笆購和供應部門在扮采購前，是否有胺詢價記錄（貨比奧三家，取其最低靶價），審計人員捌應親自抽取部分巴供應商函證，要俺求供應商確認，霸函證的對象主要奧是帳齡長、金額把大的應收帳款，爸審計人員應將函柏證的結(jié)果記入審奧計工作底稿中。暗對于未發(fā)詢證函礙的應付帳款要抽般查其相關的原始芭憑證。哎六、對有關帳目芭勾稽關系的

59、審計岸由于本公司集生板產(chǎn)、銷售于一體阿，構(gòu)成龐大的生笆產(chǎn)營銷網(wǎng)絡，在俺總公司、銷售公半司、分公司或辦敖事處、辦事處、啊客戶之間的相關暗會計科目、數(shù)據(jù)氨之間和各營銷業(yè)頒務流程之間存在拌著一系列嚴密的背勾稽關系，對這伴種勾稽關系的審芭計是公司內(nèi)部控挨制制度相互制約八、相互牽制的需皚要，又是核對理氨順會計帳目的需邦要。跋 （一）審查凹總公司 壩 分公司或鞍辦事處 艾 辦事處挨 客翱戶貨物通路上的叭發(fā)貨與收貨數(shù)，凹退貨數(shù)與收退貨岸數(shù)，調(diào)出數(shù)與調(diào)版入數(shù)、退貨數(shù)與頒收貨數(shù)是否相符埃。審計此項內(nèi)容班時要查閱總公司把發(fā)運部的發(fā)貨記扮錄、銷售公司敖“絆發(fā)出商品疤”半發(fā)生額、成品庫芭的出庫記錄、生埃產(chǎn)廠區(qū)保管（統(tǒng)

60、爸計、開票員）的敖退貨記錄、分公艾司或辦事處的出罷、入庫記錄和辦耙事處的出、入庫吧記錄等資料信息笆，審計人員可直版接到E3軟件物氨流系統(tǒng)查閱。必拔要時審計人員可壩根據(jù)以上內(nèi)容編俺制表格填列相關耙物流數(shù)據(jù)后計算耙、對比，是否存奧在差異。扳 （二）為檢阿查分公司或辦事笆處收支兩條線的拌執(zhí)行情況，審計扮人員要注意審查芭客戶 跋 辦事處 拜 分公司或辦事伴處 總公白司貨款流程上的壩匯款額與收款額藹是否相符。核實八分公司或辦事處俺的收款總額是否翱等于該分公司或捌辦事處從貨款帳挨戶向費用帳戶的按劃款數(shù)加上分公芭司或辦事處向銷扮售公司匯款額的頒和。奧對于分公司或辦昂事處內(nèi)部帳套，百要查實支出帳戶皚上的收入數(shù)