一張表告訴你企業(yè)送非本單位人員禮品的會計與稅務(wù)處理

1、一張表告訴你企業(yè)送非本單位人員禮品的會計與稅務(wù)處理我國是一個禮儀之邦，出門訪客過年過節(jié)總要送點什么伴手禮；年會邀請客戶，總有一點答謝禮物；各種宣傳活 動：進店有禮”掃碼送禮”等等財務(wù)人可知，在各種場景贈送客戶禮品該如何稅務(wù)處理？贈送的東西不同處理方 式也不同？今天為大家總結(jié)一下：贈送客戶禮品稅務(wù)處理（2019年10月）場景個人所得稅增值稅企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)宣 傳、廣 告等活 劫隨機向本單位以 外的個人贈送禮 品按照“偶然所得-頊目計算繳納 個人所得稅視同銷售，會計 核算確認(rèn)銷項稅視同銷售；企業(yè)所 得稅匯算時納稅 調(diào)整收入與成本向個人銷售商品 （產(chǎn)品）和提供 服務(wù)的同時給予 贈品不征收個人所得 稅不

2、視同銷售不視同銷售贈送的具有價格 折扣或折讓性質(zhì) 的消費券、代金 券、抵用券.優(yōu) 惠券等禮品【券不征收個人所得 稅待使用時接銷傳 折扣處理待使用時按銷售 折扣處理在年會 、座淡 會、慶 胞以及 其他活 動向本單位以外的 個人送禮品按照“偶然所得 項目計算繳納 個人所得稅視同銷售，會汁 核算磷認(rèn)銷項脫視同靖售；企業(yè)所 得稅匯算時納稅 調(diào)整收入與成本訂稅依據(jù)個人 所得稅財政流國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈f送禮品有關(guān)個人所得稅問題 的通知（財稅2011第50號）三、企業(yè)貽送的禮品是H產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按核產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷 傳價格確定個人的應(yīng)稅所得：是外購衡品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)） 的實際

3、購置價格確定個人的應(yīng)稅所得.增值稅心1華人民共和國增值稅哲時條例實施細(xì)則第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理山或者有本 細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按卜列順序確定銷售 額：（-）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；-）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷告價格確定；（三）按組成汁稅價格確定。組成計稅價格的公式為；組成汁稅價格=域本又H+戚木利潤率）屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成木，悄售外購貨物 的為實際采購成本。公式中的成木利潤率由拇家稅務(wù)總局確定企業(yè) 所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有

4、關(guān)問題的公告（惘家稅務(wù)總局公告 2016年第8。號）二、企業(yè)移送姿產(chǎn)所得稅處理問題企業(yè)發(fā)生國家稅務(wù)總局美于企業(yè)姓置資產(chǎn)所得稅姓理何題的通知 （快稅函12008 828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移 送堂產(chǎn)的公允價值確定銷售收入.舉例：某公司在新品發(fā)布會上，送前來參會的潛在客戶新品試用裝，市場價值1130元/盒（成本價:600元/盒）， 該如何正確會計和稅務(wù)處理呢？（以下正贈送一盒舉例）一、個人所得稅應(yīng)代扣代繳個人所得稅1130H 1-20% ）x20%=282.5元；【實務(wù)中，很多企業(yè)并未履行代扣代繳義務(wù)，存在涉稅風(fēng)險】二、增值稅應(yīng)視同銷售確認(rèn)增值稅銷項稅1130：（1+13%）x13% = 130元；三、會計核算借：銷售費用-廣告宣傳費1012